Hotărîre nr.42 din 17.06.2010 privind Raportul auditului executării bugetului raional Căuşeni pe anul 2009

CURTEA DE CONTURI

  H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului executării bugetului

raional Căuşeni pe anul 2009

nr. 42  din  17.06.2010

 (în vigoare 13.08.2010) 

Monitorul Oficial nr.145-147 art.27 din 13.08.2010

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului Căuşeni dl I.Ciontoloi, viceministrului finanţelor dna M.Cărăuş, şefului Direcţiei generale finanţe dl S.Buga şi şefului Secţiei cultură din subordinea Consiliului raional Căuşeni dl I.Fulga, directorului Şcolii de muzică Căinari dl D.Ceban, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului executării bugetului raional Căuşeni pe anul 2009.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat potrivit Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010, avînd ca obiectiv evaluarea conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile a execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Căuşeni pe anul 2009.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi. Probele de audit au fost colectate prin examinarea deciziilor Consiliului raional, dispoziţiilor preşedintelui raionului; verificarea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, actelor de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului.

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare a auditului, au fost selectate pentru auditare: Direcţia generală finanţe; Aparatul preşedintelui raionului Căuşeni; Secţia cultură; Secţia construcţii, gospodărie comunală şi drumuri. Unele informaţii au fost colectate de la Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport şi de la Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Căuşeni.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului executării bugetului raional Căuşeni pe anul 2009 denotă existenţa unor neregularităţi şi abateri care au avut ca impact cazuri de utilizare ineficientă şi neconformă a mijloacelor publice. În acest context, se relevă următoarele:

♦ Utilizarea, în unele cazuri, a alocaţiilor bugetare fără respectarea principiilor legalităţii şi economicităţii, ce se exprimă prin efectuarea unor cheltuieli ineficiente la valorificarea mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale.

♦ Admiterea nerespectării actelor normative în vigoare la calcularea şi achitarea plăţilor pentru retribuirea muncii cadrelor didactice din instituţiile de artă, altor categorii de angajaţi, ceea ce, în unele cazuri, a dus la efectuarea unor plăţi salariale necuvenite. Gravitatea unor încălcări la această componentă de cheltuieli a fost determinată de prezenţa elementelor de fraudă.

♦ Efectuarea unor cheltuieli neregulamentare la întreţinerea unităţilor de transport.

♦ Neasigurarea deplină a înregistrării şi evidenţei patrimoniului proprietate publică a UAT de nivelul II.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului executării bugetului raional Căuşeni pe anul 2009, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit Aparatului preşedintelui raionului şi entităţilor auditate, pentru implementarea recomandărilor şi remedierea deficienţilor constatate.

3. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele auditului executării bugetului raional Căuşeni pe anul 2009, pentru prognozarea transferurilor alocate de la bugetul de stat la etapa de elaborare a bugetului de stat.

4. Se recomandă Ministerului Culturii să asigure monitorizarea organizării procesului de studii în şcolile de muzică din raionul Căuşeni şi să examineze cazurile de desfăşurare a activităţii didactice peste normele stabilite, cu întreprinderea măsurilor potrivit actelor normative în vigoare.

5. Despre măsurile întreprinse întru executarea pct.2, pct.3 şi pct.4 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.42 din 17 iunie 2010

RAPORTUL

auditului executării bugetului raional Căuşeni pe anul 2009

I. INTRODUCERE

Auditul executării bugetului raional Căuşeni s-au realizat în conformitate cu prevederile art.28, art.30 şi art.35 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Obiectivul principal al acţiunilor de audit a constat în evaluarea conformităţii cu statutul şi cu regulamentele aplicabile a execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Căuşeni pe anul 2009.

Potrivit cadrului regulamentar privind efectuarea auditului, responsabilitatea autorităţilor administraţiei publice locale supuse auditului este de a întocmi şi de a prezenta la timp situaţiile financiare, precum şi de a asigura respectarea prevederilor legale la executarea bugetului şi în activitatea economico-financiară.

Responsabilitatea membrilor echipei de audit a Curţii de Conturi a constat în examinarea rapoartelor financiare ale entităţilor selectate pentru a fi auditate, potrivit cerinţelor legale şi standardelor de audit acceptate, în evaluarea conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile a execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Căuşeni pe anul 2009, precum şi a modului de gestionare a patrimoniului public.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi. Probele de audit au fost colectate prin examinarea deciziilor Consiliului raional, dispoziţiilor preşedintelui raionului; verificarea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, actelor de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului.

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare a auditului, au fost selectate pentru auditare: Direcţia generală finanţe; Aparatul preşedintelui raionului Căuşeni; Secţia cultură; Secţia construcţii, gospodărie comunală şi drumuri (în continuare – SCGCD). Dat fiind că Serviciul Control Financiar şi Revizie a efectuat la Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport (în continuare – DGÎTS) revizia financiară asupra activităţii economico-financiare pe perioada anului 2008 şi 9 luni ale anului 2009, precum şi o misiune de audit la Secţia asistenţă socială şi protecţie a familiei, în cadrul prezentului audit au fost utilizate materialele respective, cu colectarea unor probe la DGÎTS privind achiziţia de mărfuri şi servicii.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Bugetul raional este parte componentă a bugetului raionului care include totalitatea veniturilor şi cheltuielilor necesare exercitării funcţiilor ce intră în competenţa raionului, conform legislaţiei, şi a funcţiilor suplimentare delegate de Guvern.

În procesul de execuţie bugetară funcţia de executor principal al bugetului raional a fost exercitată de preşedintele raionului.

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raional sînt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003², Legea nr.847-XIII din 24.05.1996³, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁴, precum şi de alte acte legislative şi normative care reglementează politica bugetar-fiscală.

____________________

² Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁴ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare).

Evidenţa contabilă la autorităţile publice auditate a fost reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁵, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁶, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁷.

____________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁶ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al Unităţii Teritorial-Autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996).

Sinteza veniturilor şi cheltuielilor

Bugetul raional Căuşeni pe anul 2009 a fost stabilit şi apoi precizat prin deciziile corespunzătoare ale Consiliului raional Căuşeni la venituri în sumă totală de 123,8 mil.lei şi la cheltuieli – în sumă totală de 127,8 mil.lei. Depăşirea cheltuielilor asupra veniturilor în sumă totală de 4,0 mil.lei urma a fi acoperită din contul soldului de mijloace financiare disponibile la început de an.

Structura execuţiei bugetului raional pe sursele principale de venituri (inclusiv nivelul executării şi ponderea acestora în veniturile totale ale bugetului raional) în anul 2009 se prezintă în Tabelul nr.1.

Analiza execuţiei bugetului raional la venituri denotă că, în anul 2009, partea de venituri a bugetului raional a fost executată la nivel de 99,3%, sau cu 0,9 mil.lei mai puţin faţă de planul precizat. Neexecuţia veniturilor bugetului raional a fost influenţată de alocarea transferurilor de la bugetul de stat în proporţie de 98,9%, sau cu 1,2 mil.lei mai puţin faţă de cele programate. Cît priveşte veniturile proprii, acestea au fost executate la nivel de 102,3% faţă de prevederile definitive.

Ţinînd cont de faptul că potenţialul economic, precum şi baza fiscală din raion au fost la un nivel scăzut, sursele de finanţare a bugetului raional au depins preponderent de alocaţiile de la bugetul de stat, care au constituit 91,1% din suma totală a veniturilor. Concomitent, pe fundalul majorării transferurilor cu 9,0 mil.lei, faţă de perioada anului precedent, veniturile proprii au avut o tendinţă de diminuare cu 2,5 mil.lei, generate de declinul din economia naţională în rezultatul crizei economice. Restanţele contribuabililor la bugetul raional au constituit, la data de 31.12.2009, suma de 2,8 mil.lei, majorîndu-se faţă de perioada anului precedent cu 1,1 mil.lei.

Comparativ cu prevederile bugetare anuale, gradul de execuţie a cheltuielilor bugetului raional a constituit 96,8%, sau în total suma nevalorificată a alcătuit 4,0 mil.lei.

Execuţia cheltuielilor bugetului raional Căuşeni în anul 2009, în comparaţie cu prevederile bugetare, potrivit clasificaţiei funcţionale, se prezintă în Tabelul nr.2.

Analiza datelor prezentate în tabel denotă că în mod general cheltuielile au fost efectuate în limita celor programate. Ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor de casă, prin prisma clasificaţiei funcţionale, revine transferurilor alocate bugetelor locale, acestea fiind urmate de cheltuielile cu caracter social-cultural, care constituie 42,3%. La ultima componentă s-au înregistrat şi cele mai mari nevalorificări în sumă totală de 1,8 mil.lei.

Cheltuielile de personal, ca pondere în totalul de cheltuieli ale bugetului raional, se situează la nivel de 26,5%, fiind urmate de cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 7,9 %.

Execuţia bugetului raional, în anul 2009, s-a încheiat cu un sold de mijloace bugetare în sumă totală de 3648,4 mii lei, datorii debitoare – de 544,6 mii lei şi datorii creditoare – de 3980,9 mii lei.

III. CONSTATĂRI ŞI CONCLUZII

3.1. Constatări referitor la execuţia cheltuielilor

Deşi în anul 2009 cheltuielile efective în ansamblu pe bugetul raional au fost realizate la nivelul stabilit, la unele articole de cheltuieli au fost înregistrate depăşiri faţă de alocaţiile precizate, care la sfîrşit de an au generat datorii creditoare. Astfel, depăşiri au fost admise la art.111 “Retribuirea muncii” – cu 697,7 mii lei, art.112 “Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii” – cu 83,2 mii lei şi la art.116 “Prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală achitate de patroni” – cu 14,8 mii lei, acestea fiind condiţionate de majorarea salariilor conform actelor normative, în lipsa alocaţiilor financiare. Totodată, depăşiri faţă de prevederile precizate au fost admise şi la art.242 “Procurarea mijloacelor fixe” – cu 102,6 mii lei, acestea fiind cauzate de procurarea mijloacelor fixe pentru care n-au fost preconizate alocaţii bugetare.

3.2. Constatări referitor la corectitudinea utilizării mijloacelor publice pentru retribuirea muncii

Verificările efectuate la Secţia cultură relevă existenţa unor abateri de la actele legislative şi normative în vigoare la calcularea şi achitarea plăţilor salariale cadrelor didactice din instituţiile de artă, ceea ce, în unele cazuri, a avut ca impact efectuarea unor plăţi salariale necuvenite. Deşi suma totală a plăţilor achitate neconform pare a fi nesemnificativă comparativ cu mijloacele publice utilizate din bugetul raional pentru retribuirea muncii, gravitatea unor încălcări la această componentă de cheltuieli a fost determinată de prezenţa elementelor de fraudă. În principal, acestea s-au datorat lipsei unui control intern la componenta respectivă.

În acest context, se exemplifică următoarele.

♦ Cu încălcarea prevederilor pct.1 din Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006⁸, în perioada anului 2009, Secţia cultură a admis incorectitudini la calcularea şi achitarea salariilor lunare cadrelor didactice, ca rezultat fiind suportate cheltuieli neîntemeiate în sumă totală de 40,5 mii lei, din care la: Şcoala de arte Căuşeni – în sumă de 24,0 mii lei, Şcoala de muzică Copanca – 8,5 mii lei şi la Şcoala de muzică Căinari – 8,0 mii lei.

____________________

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006).

Lipsa controlului intern în aspectul ce ţine de înmatricularea şi instruirea elevilor în şcolile de muzică, precum şi asupra desfăşurării procesului de studii a condiţionat existenţa unor fraude legate de beneficierea de drepturi salariale. În această ordine de idei, se menţionează că pentru a beneficia de statutul de şcoală de muzică, care potrivit prevederilor pct.2.1 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.212 din 24.06.2003⁹ urma să întrunească un efectiv de cel puţin 60 de elevi, administraţia Scolii de muzică din or.Căinari a înmatriculat la început de an elevi care în realitate nu au solicitat instruirea în instituţia respectivă. Ulterior, după o perioadă de timp (2-3 luni), elevii respectivi au fost exmatriculaţi, concomitent, pe “durata studiilor”, taxa de studii fiind depusă la instituţiile financiare de către unii profesori. Astfel, în rezultatul probelor de audit colectate, a fost constatat un caz de înmatriculare a unui elev care, de fapt, nu a solicitat şi nu a beneficiat de servicii de instruire la această şcoală, precum şi nu a achitat taxa de studii. De asemenea, au fost constatate cazuri de înmatriculare a unor elevi care nu figurează în “Registrul de stat al populaţiei”, precum şi a unora care la început de an au fost înmatriculaţi, iar ulterior, peste 1-3 luni, au fost exmatriculaţi pe motiv “de schimbare a locului de trai”, achitarea taxei de studii efectuîndu-se de către profesori. Toate cele menţionate au determinat atribuirea neîntemeiată acestei şcoli a statutului de Şcoală de muzică, în loc de filială, cu includerea în statele de personal a funcţiei de director şi remunerarea ulterioară a persoanei respective în sumă de 22,0 mii lei.

____________________

⁹ Regulamentul şcolilor de arte, muzică şi arte plastice, aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.212 din 24.06.2003.

Este incertă şi situaţia privind instruirea celor 13 elevi din s.Cărbuna, raionul Ialoveni, care sînt înregistraţi ca elevi ai Şcolii de muzică Căinari şi care, potrivit explicaţiilor prezentate de aceştia, desfăşoară procesul de studii muzicale în liceul din sat sau la domiciliul profesorului (originar din aceeaşi localitate).

Cazurile respective s-au datorat nerespectării pct.2.3 şi pct.4.1 alin.(2) din Regulamentul şcolilor de arte, muzică şi arte plastice, care prevede că atît cota de înmatriculare în şcoli, cît şi statele de personal, în dependenţă de contingentul de elevi se aprobă anual de organele publice locale, ceea ce de fapt nu s-a efectuat. De asemenea, la Secţia cultură lipsesc reglementările interne referitor la documentele necesare pentru prezentare la înmatricularea elevilor (certificatele: de naştere; de la locul de domiciliu; de la instituţia de bază de învăţămînt etc.). Un factor negativ care a condiţionat admiterea cazurilor de fraudă constatate de audit este şi practica defectuoasă de achitare a taxei de studii de către profesori, şi nu de către părinţii elevilor.

Nu este monitorizat nici procesul de studii desfăşurat în instituţiile de învăţămînt din domeniul culturii. Astfel, administraţia Şcolii de muzică Copanca n-a ţinut cont de durata vacanţei şcolare de primăvară (01.03.2010-08.03.2010), aprobată prin Ordinul ministrului educaţiei şi tineretului nr.516 din 24.06.2009, stabilind suplimentar durata vacanţei pentru perioada 09.03.-12.03.2010, fără a avea în acest sens permisiunea Secţiei cultură Căuşeni. Concomitent, pentru zilele respective de vacanţă angajaţilor li s-au calculat salarii în sumă de 4,0 mii lei.

În aceste instituţii de învăţămînt cadrele de conducere şi alt personal didactic au desfăşurat activitate didactică peste normele stabilite prin actele normative în vigoare. În acest context, se relevă că Secţia cultură, nerespectînd prevederile pct.4 din “Condiţiile de salarizare pentru cadrele didactice şi alte categorii de personal din instituţiile şi organizaţiile de învăţămînt preuniversitar”, stabilite prin Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006, precum şi Ordinele ministrului culturii şi turismului “Cu privire la volumul suplimentar de ore”, a aprobat majorarea neargumentată a orelor didactice, ceea ce a dus la plăţi salariale suplimentare în sumă totală de 214,2 mii lei, inclusiv la: Şcoala de arte Căuşeni – cu 169,4 mii lei; Şcoala de muzică Copanca – 21,1 mii lei; Şcoala de muzică Căinari – cu 23,7 mii lei.

♦ Secţia cultură Căuşeni, cu nerespectarea prevederilor pct.16 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului culturii şi turismului nr.281 din 03.10.2006¹⁰, a efectuat salarizarea neregulamentară a unor persoane care activau în 7 formaţii artistice de amatori, cărora Ministerul Culturii nu le-a confirmat titlul de formaţie artistică de amatori “Model”, ca rezultat utilizînd neîntemeiat suma de 46,0 mii lei. Concomitent, majoritatea conducătorilor formaţiilor artistice de amatori “Model” au fost salarizaţi de către Secţia cultură, fără a fi emise ordine de angajare în cîmpul muncii. De asemenea, lipsesc şi contractele individuale de muncă prin cumul, încheiate cu conducătorii colectivelor populare, care urmau a fi întocmite conform prevederilor art.267 din Codul muncii¹¹.

____________________

¹⁰ Regulamentul de activitate a formaţiei artistice de amatori, aprobat prin Ordinul ministrului culturii şi turismului nr.281 din 03.10.2006.

¹¹ Codul muncii al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.154-XV din 28.03.2003 (cu modificările şi completările ulterioare).

3.3. Constatări referitor la cheltuielile pentru investiţii şi reparaţii capitale

Auditarea domeniului ce ţine de valorificarea cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale denotă existenţa cazurilor de utilizare ineficientă a mijloacelor la această componentă, precum şi alte abateri de regularitate.

În acest context, se exemplifică următoarele.

♦ Lipsa unei conlucrări eficiente între SCGCD din subordinea Consiliului raional Căuşeni şi primăria or.Căuşeni a dus la utilizarea ineficientă a mijloacelor cu destinaţie specială în sumă de 499,9 mii lei, alocate de la bugetul de stat pentru finanţarea investiţiilor capitale. Astfel, în vederea realizării Programului al Consiliului raional Căuşeni “Privind construcţia, modernizarea şi reparaţia sistemelor de asigurare cu apă a oraşului Căuşeni”, pentru anul 2009 a fost preconizată suma de 499,9 mii lei. Mijloacele respective au fost valorificate pentru construcţia unui sistem de alimentare cu apă a două străzi ale oraşului, conform proiectului elaborat în anul 2006 de către Primăria Căuşeni şi remis în anul 2007 SCGCD din subordinea Consiliului raional Căuşeni. La iniţierea şi execuţia lucrărilor nu s-a ţinut cont că încă în anul 2006 Primăria a permis Î.I. “Petru Musteaţă” construcţia unui apeduct care a fost edificat în perioada anului 2008, prestîndu-se servicii unei părţi a locuitorilor acestor străzi. De asemenea, pe străzile respective exista un sistem de alimentare cu apă care este deservit de către Î.M. “Apă-Canal”. Prin urmare, în situaţia creată pe cele 2 străzi există 3 sisteme de alimentare cu apă, pe cînd alte sectoare ale oraşului nu dispun de nici unul.

În procesul de definitivare a materialelor auditului echipa de audit în comun cu specialişti din cadrul autorităţilor publice locale, Î.M. “Apă-Canal”, precum şi ai Î.I. “Petru Musteaţă” a reexaminat la faţa locului problema în cauză, cu întocmirea procesului-verbal din 21.06.2010 (Anexa nr.1), prin care au fost confirmate constatările de audit, prin intervievările verbale ale cetăţenilor fiind constatat că aceştia sînt satisfăcuţi de prestarea serviciilor de alimentaţie cu apă, neavînd necesitatea de a fi conectaţi la un apeduct nou. Însă, aceiaşi reprezentanţi, cu excepţia echipei de audit, la dată indicată, au semnat şi un alt proces-verbal (Anexa nr.2), în care au constatat o situaţie diferită de cea menţionată anterior.

♦ SCGCD n-a întreprins măsuri privind recepţia finală a obiectului “Gazoductul spre satul Plop-Ştiubei”, deşi acesta se exploatează încă din octombrie 2009, în aşa mod nerespectîndu-se prevederile art.18 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 şi ale Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996¹². Un caz similar a fost consemnat şi la apeductul din s.Ciufleşti.

____________________

¹² Regulamentul de recepţie a construcţiilor şi instalaţiilor aferente, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996 (cu modificările ulterioare).

♦ În perioada auditată, cu abateri de la pct.46 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996, aparatul preşedintelui nu a contabilizat şi nu a atribuit la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe cheltuielile pentru reparaţii capitale în sumă totală de 2659,9 mii lei la încăperile nelocuibile – proprietate publică, care sînt în folosinţa Asociaţiei Obşteşti “Asociaţia Psihologilor Tighina”, fapt ce a generat denaturarea pe anul 2009 a datelor raportate de aparatul preşedintelui privind patrimoniul deţinut. Deficienţa respectivă a fost remediată în perioada efectuării auditului.

3.4. Constatări referitor la achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii

Verificările efectuate la Secţia cultură şi la DGÎTS asupra contractelor de achiziţii publice relevă nerespectarea prevederilor legale la achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor, care a dus la divizarea achiziţiei, procurînd acelaşi tip de marfă prin contracte separate. De asemenea, au fost constatate unele deficienţe procedurale, cum ar fi:

▪ neîntocmirea şi păstrarea necorespunzătoare a dosarelor de achiziţii publice;

▪ nesemnarea declaraţiilor de confidenţialitate şi imparţialitate de către fiecare membru al grupului de lucru, precum şi nedivizarea responsabilităţilor între aceştia. Cu toate că aceste nereguli nu par a fi grave, se menţionează că ele pot avea un impact negativ asupra desfăşurării procesului respectiv în condiţii de liberă concurenţă şi transparenţă.

3.5. Alte constatări ale auditului

Au fost depistate unele deficienţe în disciplina financiară a unor executori de buget, din care se exemplifică următoarele.

♦ În rezultatul nerespectării parcursului-limită anual stabilit pentru automobile în conformitate cu prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005¹³, atît aparatul preşedintelui, cît şi alte instituţii (DGÎTS, Direcţia agricultură, SCGCD) au suportat cheltuieli suplimentare la utilizarea unităţilor de transport.

____________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice” (cu modificările şi completările ulterioare).

♦ Secţia cultură nu a asigurat înregistrarea la oficiul cadastral teritorial a bunurilor imobile cu valoarea de 1091,5 mii lei, astfel nerespectînd prevederile art.4 şi art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998¹⁴, fapt ce poate condiţiona apariţia riscului de gestionare neconformă a patrimoniului.

____________________

¹⁴ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

IV. RECOMANDĂRI

Întru remedierea deficienţelor stabilite, se recomandă preşedintelui raionului:

1. să asigure respectarea disciplinei financiar-bugetare şi efectuarea cheltuielilor în limitele alocaţiilor precizate;

2. să sporească responsabilităţile managementului financiar-contabil, direcţionîndu-l spre identificarea soluţiilor menite să prevină fenomenul fraudei şi risipa de bani publici;

3. să eficientizeze controlul asupra valorificării cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale;

4. să examineze cazurile de remunerare neconformă a cadrelor didactice, altor categorii de angajaţi, cu întreprinderea măsurilor de conformare a plăţilor respective potrivit actelor normative;

5. să asigure aprobarea anuală a cotei de înmatriculare în instituţiile de învăţămînt în domeniul culturii şi a statelor de personal în dependenţă de contingentul de elevi instruiţi în acestea;

6. să întreprindă măsuri de excludere a practicii de achitare a taxelor de studii de către cadrele didactice;

7. să asigure respectarea prevederilor legale privind achiziţiile publice;

8. să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică a UAT;

9. să examineze gradul de responsabilitate a şefului Secţiei cultură pentru neregulile şi abaterile consemnate de audit.

CONCLUZIE GENERALĂ

Managementul execuţiei bugetului raional a fost afectat de unele neregularităţi, care constau în: executarea unor cheltuieli efective cu depăşirea limitelor stabilite, utilizarea neregulamentară a mijloacelor bugetare pentru retribuirea muncii, existenţa cazurilor de fraudă, folosirea ineficientă a mijloacelor publice în domeniul investiţiilor capitale, alte erori de regularitate menţionate în prezentul raport. Aceste nereguli şi abateri au fost condiţionate de preocuparea insuficientă a factorilor responsabili de asigurarea unui management financiar guvernat de buna gestiune a banilor publici, precum şi de lipsa unor reglementări interne care ar asigura un control intern adecvat la componenta utilizare a mijloacelor publice.

PROCES-VERBAL

de examinare la faţa locului privitor la montarea conductelor de apă

pe străzile Ştefan cel Mare şi Petru Rareş din or.Căuşeni

În rezultatul verificării la faţa locului a numărului de conducte de apă montate pentru locatarii din str.Ştefan cel Mare şi Petru Rareş, din or.Căuşeni, comisia în următoarea componenţă:

- Echipa de audit: M.Mozan, I.Cojocari,

- Şeful Î.M. “Apă-Canal” dl A.Gîlcă,

- Şeful Î.I. “Petru Musteaţă” dl P.Musteaţă,

- Specialistul principal al SCGCD a Consiliului raional Căuşeni dl I.Ostrioglo,

- Viceprimarul primăriei or.Căuşeni dl F.Ceban,

A STABILIT:

În str. Petru Rareş sînt amplasate 56 de case, din care sînt conectate la conducta de apă a Î.M. “Apă-Canal Căuşeni” – 33 de case şi 28 de case sînt conectate la conducta de apă Î.I. “Petru Musteaţă”, paralel sînt conectate la ambele conducte – 7 case.

La conducta construită în perioada anului 2009 în strada respectivă nu este conectată nici o casă.

În porţiunea străzii Ştefan cel Mare unde a fost construită conducta de apă în anul 2009 sînt amplasate 42 de case, din care sînt conectate la conducta de apă Î.M. “Apă-Canal Căuşeni” – 28 de case şi 10 case sînt conectate la conducta de apă a Î.I. “Petru Musteaţă”, la ambele conducte paralel este conectată 1 casă. La conducta nouă nu este conectată nici o casă.

Din explicaţiile orale ale populaţiei sînt mulţumiţi de deservire la moment de către ambele întreprinderi şi n-au necesitate de a fi uniţi la conducta nouă construită în anul 2009.

Conectarea la conductele de apă s-a confirmat şi prin semnarea personală a fiecărui locatar, care la moment a fost de găsit, dar pentru ceilalţi au confirmat membrii comisiei. Listele se anexează.

PROCES-VERBAL

de examinare la faţa locului privitor la montarea conductelor de apă

pe străzile Ştefan cel Mare şi Petru Rareş din or.Căuşeni

În rezultatul verificării la faţa locului a numărului de conducte de apă montate pentru locatarii din str.Ştefan cel Mare şi Petru Rareş, din or.Căuşeni, comisia în următoarea componenţă:

- Echipa de audit: M.Mozan, I.Cojocari,

- Şeful Î.M. “Apă-Canal” dl A.Gîlcă,

- Şeful Î.I. “Petru Musteaţă” dl P.Musteaţă,

- Specialistul principal al secţiei construcţii, gospodărie comunală şi drumuri dl I.Ostrioglo,

- Viceprimarul primăriei or.Căuşeni dl F.Ceban,

A STABILIT:

Pe strada Petru Rareş cu o lungime de 950 m în anul 2009 a fost supusă reconstrucţiei, conform proiectului nr.7656, verificat şi aprobat în conformitate cu legislaţia în vigoare, reţeaua de apeduct existentă din anul 1980, cu o lungime de 680 m, care a fost construită din sursele locatarilor străzii şi deservită de Î.M. “Apă-Canal”. Cele 33 de case din str. Petru Rareş, conectate la reţeaua veche, care este în stare deplorabilă, în timpul apropiat vor fi reconectate la reţeaua reconstruită, care urmează să treacă în gestiunea Î.M. “Apă-Canal”. Tot la această reţea vor fi conectate şi casele de pe str.P.Rareş, care pînă acum nu sînt conectate.

Apeductul privat al Î.I. “Petru Musteaţă” este construit în anul 2008 pe o porţiune de 580 m, care nu încadrează începutul (320 m) şi sfîrşitul străzii (50 m), fiind conectat la reţeaua, care trece prin grădinile gospodarilor de pe altă stradă. Acest lucru a avut loc din cauza, că apeductul a fost construit în lipsa documentaţiei de proiect şi autorizaţiei de construcţie. La examinarea apeductului nominalizat s-a constatat, că fîntînile de vizită sînt executate din metal fără bază, iar ţevile apeductului se află în apă, nămol.

Cei 612 m de apeduct de pe str. Ştefan cel Mare şi segmentul cu lungimea de 950 m, reconstruit pe str. Petru Rareş au costul total de 499,9 mii lei. La cei 950 m de apeduct reconstruit pe str. Petru Rareş, există apeduct paralel cu o lungime de 580 m, construit de Î.I. “Petru Musteaţă”, costul căruia este de 51988 lei. Dar dublarea nu s-a reuşit să fie evitată, deoarece dl P.Musteaţă nu are apeduct la început şi la sfîrşit de stradă.

În str. Ştefan cel Mare, din cele 1242 m de apeduct, conform proiectului, în anul 2009 este reconstruit un segment pe o lungime de 612 m, pînă la inelarea cu str. Petru Rareş.

Pe segmentul reconstruit sînt amplasate 42 de case, din care 28 sînt conectate la reţeaua veche, deservită de Î.M. “Apă-Canal”, iar 10 case – sînt conectate la conducta de apă a Î.I. “Petru Musteaţă”, din reţeaua de pe str.Botna direct prin grădinile locatarilor.

Reţelele de apă reconstruite din str. Ştefan cel Mare şi Petru Rareş sînt recepţionate la terminarea lucrărilor. În prezent la Î.M. “Apă-Canal” sînt înregistrate cereri privind conectarea la apeductul construit. Pentru conformitate anexăm copiile cererilor.