Hotărîre nr.42 din 18.08.2011 privind Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale pe anul 2010 la Cancelaria de Stat

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor publice alocate

pentru investiţii şi reparaţii capitale pe anul 2010 la Cancelaria de Stat

nr. 42  din  18.08.2011

 (în vigoare 23.09.2011) 

Monitorul Oficial nr.156-159 art.37 din 23.09.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa şefului Direcţiei administrare şi management intern a Cancelariei de Stat dl S.Mihail, şefului-adjunct al Direcţiei finanţele economiei naţionale, cheltuieli capitale şi achiziţii publice a Ministerului Finanţelor dl V.Pană, vicedirectorului general al Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului dl N.Malacinschi, contabilului-şef al Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului dna M.Mihalachi, directorului general al Asociaţiei Curativ-Sanatorială şi de Recuperare a Cancelariei de Stat dl Gr.Paun, şefului Direcţiei supraveghere tehnică a Î.S. “Serviciul Asistenţă Beneficiari la Obiectele Sociale” dl A.Cerba, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale pe anul 2010 la Cancelaria de Stat.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011², avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor, formularea concluziilor şi exprimarea opiniei de audit privind regularitatea utilizării mijloacelor publice alocate pentru investiţii capitale şi reparaţii capitale la Cancelaria de Stat.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011” (cu modificările ulterioare).

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, precum şi exprimării opiniei de audit, probele de audit au fost obţinute prin procedurile de fond, cu folosirea diferitor metode: examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări, precum şi prin atragerea experţilor în domeniul construcţiilor, pentru evaluarea volumelor şi calităţii executării lucrărilor de reparaţii capitale etc.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Urmare faptelor expuse în Raportul de audit, se menţionează că Cancelaria de Stat continuă practica neregulamentară de transmitere a funcţiei de beneficiar instituţiilor monitorizate, la balanţa cărora se află obiectele de investiţii şi reparaţii capitale, iar Ministerul Finanţelor, contrar cadrului legal şi regulatoriu, finanţează contractele de antrepriză semnate de către alţi beneficiari decît cei menţionaţi în Legea bugetului de stat anuală.

Deşi Cancelaria de Stat şi instituţiile monitorizate de către aceasta au întreprins măsuri de înlăturare a deficienţelor constatate în cadrul auditului precedent, orientate spre lichidarea încălcărilor, implementarea recomandărilor şi executarea cerinţelor Curţii de Conturi, în perioada auditată, au fost admise unele nereguli, care determină necesitatea de consolidare şi eficientizare a managementului financiar şi a controlului intern.

Existenţa abaterilor şi neconformităţilor ce ţin de organizarea şi efectuarea de achiziţii publice, executarea lucrărilor şi reflectarea cheltuielilor de investiţii şi reparaţii capitale au creat unele situaţii de risc privind regularitatea faptelor economice şi situaţiilor financiare.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15, art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale pe anul 2010 la Cancelaria de Stat, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Cancelariei de Stat şi Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului, pentru implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării neregulilor constatate, cu stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.2. Ministerului Finanţelor, pentru excluderea practicii nerespectării prevederilor legale de finanţare directă a instituţiilor neautorizate în calitate de beneficiar de la bugetul de stat;

2.3. Guvernului, pentru informare şi luare de atitudine privind admiterea situaţiilor de transmitere a funcţiilor de beneficiar de către Cancelaria de Stat instituţiilor din subordine;

2.4. Parlamentului, pentru informare.

3. Se ia act că Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului a corectat valoarea clădirii din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154, mun.Chişinău, cu 17,3 mii lei.

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.2.1. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 2 luni.

5. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.42 din 18.08.2011

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării mijloacelor publice alocate pentru

investiţii şi reparaţii capitale pe anul 2010 la Cancelaria de Stat

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării mijloacelor publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale pe anul 2010 la Cancelaria de Stat s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Scopul auditului constă în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că mijloacele publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale pe anul 2010 la Cancelaria de Stat au fost utilizate regulamentar.

Cancelaria de Stat, ca beneficiar în procesul finanţării cheltuielilor capitale pe obiectivele supuse realizării, la articolele 241 “Investiţii capitale” şi 243 “Reparaţii capitale”, în limita mijloacelor aprobate în Legea bugetului de stat pe anul 2010², este responsabilă de corectitudinea determinării volumelor de lucrări efectuate şi de reflectarea cheltuielilor în evidenţa contabilă, precum şi de întocmirea şi prezentarea în termen a rapoartelor financiare la aceste articole în conformitate cu normele de raportare financiară.

____________________

² Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea bugetului de stat pe anul 2010).

Responsabilitatea auditorului constă în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, formularea concluziilor şi exprimarea opiniei de audit privind regularitatea utilizării finanţelor publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale. Auditul nu poartă răspundere pentru determinarea volumelor lucrărilor real executate şi a calităţii lor.

Metodologia de audit. Auditul s-a desfăşurat potrivit Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³. La efectuarea auditului s-au aplicat proceduri de fond asupra operaţiunilor ce ţin de utilizarea finanţelor publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale, fiind folosite diferite tehnici şi proceduri, cum ar fi metoda testării, examinării documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare pe anul 2010, care includ bilanţul şi raportul privind executarea bugetului instituţiei, contracte de antrepriză încheiate, procese-verbale de recepţie a lucrărilor executate, acte de verificare a decontărilor cu antreprenorii. De asemenea, în cadrul misiunii de audit s-a solicitat asistenţa Inspecţiei de Stat în Construcţii, pentru efectuarea verificărilor de specialitate ale volumelor lucrărilor de reparaţii capitale.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

1. Potrivit cadrului normativ, sistemul instituţional al investiţiilor şi reparaţiilor capitale efectuate de către autorităţile publice centrale la balanţa cărora nu se află obiectul de investiţii şi reparaţii capitale prevede următoarea structură:

Sursă: Ordinele ministrului finanţelor nr.4 din 18.01.2010⁴ şi nr.93 din 19.07.2010⁵.

____________________

⁴ Ordinul ministrului finanţelor nr.4 din 18.01.2010 “Cu privire la aprobarea Modului de finanţare a investiţiilor şi cheltuielilor capitale prevăzute în bugetul de stat pe anul 2010” (în continuare – Ordinul ministrului finanţelor nr.4 din 18.01.2010).

⁵ Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 “Cu privire la aprobarea Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice” (în continuare – Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

Ministerul Finanţelor are următoarele responsabilităţi:

• În cadrul proceselor de aprobare a contractelor de achiziţii publice de lucrări, reprezentantul Ministerului Finanţelor, ca membru al grupului de lucru cu drept de vot, participă la examinarea, evaluarea şi compararea ofertelor, iar în cazul identificării unor încălcări, informează despre acestea imediat Agenţia Achiziţii Publice (în continuare – Agenţia). În lipsa reprezentantului nominalizat, Agenţia nu va înregistra rezultatele examinării, evaluării şi comparării ofertelor.

• Examinează pentru finanţare numai documentele şi informaţiile prezentate şi semnate de către conducătorii autorităţilor administraţiei publice centrale – beneficiari în procesul finanţării investiţiilor şi reparaţiilor capitale, menţionaţi nemijlocit în Anexele la Legea bugetului de stat pe anul 2010 etc.

Autoritatea publică centrală, beneficiar în procesul finanţării investiţiilor şi reparaţiilor capitale, este responsabilă de:

• prezentarea documentaţiei de proiect, verificată şi expertizată în modul stabilit de legislaţie;

• organizarea şi desfăşurarea regulamentară a procedurilor de achiziţii publice;

• întocmirea şi prezentarea contractelor de antrepriză pentru finanţarea din buget a cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale, semnate de către conducătorii organelor administraţiei publice centrale;

• prezentarea actelor de recepţie a volumelor de lucrări şi a informaţiei despre valorificarea volumelor de lucrări conform calculului general de deviz;

• transmiterea volumelor de lucrări aferente investiţiilor şi reparaţiilor capitale efectuate executorului de buget la balanţa căruia se numără obiectul de construcţie.

Instituţia subordonată, la balanţa căreia se află obiectul de investiţii şi reparaţii capitale, urmează să înregistreze corespunzător în evidenţa contabilă primirea volumelor de lucrări aferente investiţiilor şi reparaţiilor capitale.

Potrivit Anexelor la Legea bugetului de stat pe anul 2010‚ Cancelariei de Stat, beneficiar în procesul finanţării investiţiilor şi reparaţiilor capitale, i-au fost precizate de la componenta de bază alocaţii bugetare în sumă de 27812,0 mii lei, acestea fiind destinate pentru:

• reconstrucţia secţiei morfopatologie a Spitalului Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare, str. Drumul Viilor nr.34, municipiul Chişinău, în sumă de 757,0 mii lei;

• efectuarea lucrărilor de reparaţii capitale ale clădirii din bd. Ştefan cel Mare nr.154, mun.Chişinău, în sumă de 25000,0 mii lei; ale Casei Guvernului, Piaţa Marii Adunări Naţionale nr.1, municipiul Chişinău, în sumă de 530,0 mii lei; ale clădirii din şos.Hînceşti nr.53, municipiul Chişinău, în sumă de 85,0 mii lei şi ale secţiilor Spitalului Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare în sumă de 1440,0 mii lei.

Potrivit Legii bugetului de stat pe anul 2010, Cancelaria de Stat a fost desemnată beneficiar în procesul finanţării investiţiilor şi reparaţiilor capitale, însă responsabilităţile respective au fost realizate de către instituţiile monitorizate de către aceasta: Asociaţia Curativ-Sanatorială şi de Recuperare (în continuare – ACSR) şi Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului (în continuare – DGACG), la balanţa cărora se află obiectele de investiţii şi reparaţii capitale. Acestea, la rîndul lor, au iniţiat, au organizat şi desfăşurat procedurile de achiziţii publice, au încheiat contractele de antrepriză, au aprobat şi acceptat actele de recepţie a volumelor de lucrări şi informaţia despre valorificarea lor, au efectuat controlul calităţii volumelor de lucrări îndeplinite, au reflectat cheltuielile în evidenţa contabilă, precum şi au întocmit şi prezentat rapoartele financiare, inclusiv la articolele investiţii capitale şi reparaţii capitale, pentru centralizare, Cancelariei de Stat.

Informaţia privind utilizarea mijloacelor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale în anul 2010 de către instituţiile monitorizate este redată în Tabelul nr.1.

La finalizarea perioadei de gestiune, instituţiile monitorizate prezintă rapoartele financiare Cancelariei de Stat, care, la rîndul său, le centralizează şi le prezintă în termenele stabilite Ministerului Finanţelor.

III. CONSTATĂRI ŞI CONCLUZII

Auditului au fost supuse obiectivele finanţate prioritar şi de importanţă majoră.

3.1. Cu privire la organizarea şi efectuarea achiziţiilor de lucrări de investiţii şi reparaţii capitale

În anul 2010, de către instituţiile monitorizate de Cancelaria de Stat au fost organizate şi desfăşurate achiziţii publice de lucrări pentru următoarele obiective:

- Reconstrucţia secţiei morfopatologie a Spitalului Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare (în continuare – secţia morfopatologie a Spitalului), str. Drumul Viilor nr.34, mun.Chişinău;

- Reparaţia reţelelor interioare de apă şi canalizare ale Spitalului Asociaţiei Curativ-Sanatoriale şi de Recuperare, str. Drumul Viilor nr.34, mun.Chişinău;

- Reparaţia blocurilor sanitare din Casa Guvernului din Piaţa Marii Adunări Naţionale nr.1, municipiul Chişinău (în continuare – Casa Guvernului).

În anul 2010, ACSR a iniţiat achiziţionarea lucrărilor de reconstrucţie a secţiei morfopatologie a Spitalului şi a lucrărilor de reparaţie a reţelelor interioare de apă şi canalizare ale Spitalului, dispunînd de documentaţia de deviz verificată şi expertizată în modul stabilit, prin procedura cererii ofertelor de preţuri. Ca rezultat, la 11.05.2010 şi 28.06.2010 au fost încheiate contracte de antrepriză cu doi agenţi economici în valoare de 527,6 mii lei şi, respectiv, 221,2 mii lei.

Pentru reparaţia a 5 blocuri sanitare din Casa Guvernului, DGACG a organizat şi a realizat achiziţia de lucrări prin procedura cererii ofertelor de preţuri, şi la 23.09.2010 a încheiat cu un agent economic contractul de antrepriză în sumă de 361,7 mii lei (inclusiv TVA).

Auditul a constatat că grupul de lucru n-a solicitat prezentarea de către ofertanţi a informaţiilor suplimentare privind eligibilitatea, capacitatea tehnică şi/sau capacitatea economico-financiară a operatorului economic, ceea ce a influenţat executarea cu întîrziere a lucrărilor contractate.

Concluzii: La organizarea şi efectuarea achiziţiilor de lucrări de reparaţii capitale, grupul de lucru al DGACG n-a utilizat dreptul privind solicitarea informaţiilor suplimentare de la ofertanţi privind eligibilitatea, capacitatea tehnică şi/sau capacitatea economico-financiară a operatorilor economici, ceea ce a determinat tergiversarea executării lucrărilor de reparaţii capitale.

3.2. Cu privire la executarea lucrărilor de investiţii şi reparaţii capitale

În rezultatul verificării conformităţii executării lucrărilor de reparaţii capitale ale clădirii din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154, mun.Chişinău, s-a constatat că documentaţia de proiect şi deviz n-a fost definitivată, aprobată şi verificată în modul stabilit, prin ce nu s-au respectat prevederile art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996⁶, fapt constatat de către Curtea de Conturi în anul 2010 în Raportul auditului regularităţii utilizării finanţelor publice pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2009 la Ministerul Finanţelor şi unii beneficiari, aprobat prin Hotărîrea nr.36 din 03.06.2010.

____________________

⁶ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

Cu toate că DGACG a achitat 1,8 mil.lei, inclusiv 547,3 mii lei în anul 2010, pentru lucrările de proiectare subcontractate de Î.I. “ACAR-Cantarajiu” şi 69,4 mii lei pentru lucrările de verificare şi expertizare contractate (partea tehnică), pînă la finele anului proiectul n-a fost definitivat şi verificat în modul stabilit.

De asemenea, s-a constatat că, în anul 2010, au fost contractate şi executate lucrări suplimentare de reparaţii la Casa Guvernului (28,9 mii lei), care nu s-au expertizat în modul stabilit, prin ce nu s-au respectat prevederile art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996. Totodată, pentru lucrările suplimentare de reconstrucţii executate la secţia de morfopatologie a Spitalului (229,3 mii lei) documentaţia de deviz nu a fost supusă verificării şi a fost restituită beneficiarului, răspunderea pentru aceste modificări revenind proiectantului.

Lucrările suplimentare la obiectivele menţionate au fost achiziţionate regulamentar de către grupurile de lucru. Astfel, lucrările efectuate la secţia de morfopatologie a Spitalului (cu valoarea mai mare de 30 la sută din valoarea contractului iniţial) s-au contractat prin procedura cererii ofertelor de preţuri, iar lucrările efectuate la Casa Guvernului (cu valoarea mai mică de 30 la sută din valoarea contractului iniţial) – dintr-o singură sursă.

Concluzii: Executarea lucrărilor de reparaţii capitale la clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154, mun.Chişinău, în lipsa documentaţiei de proiect şi deviz, aprobată şi verificată în modul stabilit, a sporit riscul tergiversării lucrărilor şi utilizării neeconome şi neeficiente a mijloacelor publice în aceste scopuri.

3.3. Cu privire la verificarea calităţii execuţiei construcţiilor

Supravegherea executării lucrărilor de investiţii şi reparaţii capitale în anul 2010 la Casa Guvernului şi în secţiile Spitalului a fost asigurată de către responsabili tehnici, deţinători de certificate de atestare tehnico-profesională, şi de către Î.S. “Serviciul Asistenţă Beneficiari la Obiectele Sociale” (în continuare – Î.S. “SABOS”) – la clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154, mun.Chişinău.

Verificarea proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate la Casa Guvernului a constatat necorespunderea cu documentaţia de deviz a unor lucrări îndeplinite şi înaintate către plată beneficiarului, în sumă de 29,6 mii lei, fără contractarea acestora, suma totală a costului lucrărilor nefiind depăşită.

Totodată, s-au constatat devieri dintre volumele şi preţurile stabilite în devizul-ofertă şi cele indicate în procesele-verbale de executare a lucrărilor de reparaţii capitale, prin ce s-a încălcat Instrucţiunea privind întocmirea devizelor pentru lucrările de construcţie-montaj (în continuare – LCM) prin metoda de resurse (CPL.01.01-2001), care prevede că volumele şi preţurile în devizul-ofertă rămîn constante pe parcursul întregii perioade de construcţii.

În vederea supravegherii tehnice a lucrărilor de reparaţii capitale la clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154, mun.Chişinău, DGACG şi-a delegat atribuţiile referitoare la calitatea construcţiilor Î.S. “SABOS”, prin încheierea în anul 2009 a contractului de antrepriză privind achiziţia serviciilor de supraveghere tehnică în valoare de 726,8 mii lei, sau 0,9% din valoarea LCM. La 06.03.2010, DGACG a încheiat cu Î.S. “SABOS” un acord adiţional privind diminuarea procentului cheltuielilor pentru prestarea serviciilor de asistenţă tehnică de la 0,9% la 0,35% din valoarea LCM.

Potrivit proceselor-verbale de supraveghere tehnică, pentru perioada ianuarie-iunie 2010, înaintate de către Î.S. “SABOS” spre plată beneficiarului, suma lucrărilor de antrepriză verificate (inclusiv TVA) a constituit 18726,1 mii lei.

De menţionat că, la solicitarea auditului din 12.04.2011, privind justificarea calculului serviciilor de verificare a execuţiei lucrărilor de reparaţii capitale la clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154, mun.Chişinău, adresată directorului general al Î.S. “SABOS”, informaţii privind aceasta nu s-au prezentat.

În acest context, auditul remarcă că tergiversarea definitivării documentaţiei de proiect şi deviz oferă posibilităţi ca la recepţie să fie incluse lucrări care nu corespund cerinţelor de calitate, iar verificarea volumelor şi controlul calităţii execuţiei lucrărilor să nu fie asigurate.

Concluzii: Neasigurarea de către DGACG, prin responsabilii tehnici atestaţi, a verificării execuţiei conforme a lucrărilor de reparaţii capitale efectuate la Casa Guvernului a determinat necorespunderea cu documentaţia de deviz a lucrărilor îndeplinite şi înaintate către plată beneficiarului în sumă de 29,6 mii lei, precum şi devieri dintre volumele şi preţurile stabilite.

3.4. Cu privire la verificările de specialitate ale volumelor de lucrări

În scopul minimizării riscului de nedetectare a unor erori semnificative la capitolul corectitudinea reflectării valorii lucrărilor real executate la obiectivul “Clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154, mun.Chişinău”, s-a solicitat concluzia Inspecţiei de Stat în Construcţii, care, în rezultatul controlului intermediar privind verificarea normelor de utilizare a materialelor de construcţie şi resurselor în perioada anilor 2009-2010, a constatat supraconsumuri de materiale de construcţie şi resurse în valoare totală de 1745,5 mii lei, care au fost excluse, prin corectări, din procesele-verbale de executare a lucrărilor.

3.5. Cu privire la evidenţa şi raportarea cheltuielilor de investiţii şi reparaţii capitale

La situaţia din 31.12.2010, de către ACSR şi DGACG, în Rapoartele privind executarea bugetului (Formularul nr.2), au fost reflectate cheltuielile suportate privind reconstrucţia şi reparaţia următoarelor obiective:

- Reconstrucţia secţiei morfopatologie a Spitalului – 757,0 mii lei;

- Reparaţia secţiilor Spitalului – 1440,0 mii lei;

- Reparaţia blocurilor sanitare din Casa Guvernului – 390,6 mii lei;

- Reparaţia clădirii din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154 – 24957,5 mii lei.

Concomitent, aceste cheltuieli au fost raportate la majorarea costului mijloacelor fixe.

Auditul a constatat că, în urma corectărilor efectuate în anul 2010 privind diminuarea cheltuielilor DGACG (22,6 mii lei), valoarea clădirii din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154, mun.Chişinău, a fost micşorată eronat cu 17,3 mii lei, ceea ce a fost corectat în luna ianuarie 2011.

Conform Raportului privind executarea bugetului DGACG (Formularul nr.2), la 31.12.2009, pe obiectivul “Clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154” au fost înregistrate datorii creditoare în sumă de 6839,7 mii lei, din care 6474,4 mii lei o prezintă datoria faţă de antreprenorul general Î.I. “ACAR-Cantarajiu” şi 365,3 mii lei – faţă de Î.S. “SABOS” pentru servicii de supraveghere tehnică. Aceste datorii au fost confirmate prin acte de verificare a decontărilor reciproce, semnate de ambele părţi şi prezentate Ministerului Finanţelor pentru achitarea lor, în perioada februarie-martie 2010 datoria faţă de antreprenorul general fiind achitată integral, iar datoria faţă de Î.S. “SABOS” – în sumă de 160,0 mii lei.

De menţionat că datoria creditoare raportată la 31.12.2009 pe obiectivul “Clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154” nu este veridică cu 3225,3 mii lei (2899,7 mii lei şi 325,6 mii lei), deoarece aceasta a fost formată în urma lucrărilor realizate la alt obiectiv (“Clădirea din str. Sfatul Ţării 49”).

La situaţia din 31.12.2010, conform Raportului privind executarea bugetului (Formularul nr.2), DGACG a înregistrat datorii creditoare doar pe obiectivul “Clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154” în sumă de 6819,8 mii lei, din care 6596,6 mii lei o constituie datoria faţă de antreprenorul general Î.I. “ACAR-Cantarajiu” şi 223,2 mii lei – faţă de Î.S. “SABOS”.

În acelaşi timp, datorii creditoare pe alte obiective supuse investiţiilor şi reparaţiilor capitale în anul 2010 nu s-au înregistrat.

Concluzii: Nemonitorizarea de către Cancelaria de Stat a executării şi acceptării volumelor de reparaţii capitale efectuate la clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154, mun.Chişinău, a generat formarea datoriilor creditoare semnificative faţă de antreprenorii de reparaţii capitale la obiectivul menţionat, ceea ce determină necesitatea unor surse suplimentare pentru achitarea acestor datorii şi riscul formării altora pe viitor.

3.6. Cu privire la recepţia şi transmiterea volumelor lucrărilor de investiţii şi reparaţii capitale efectuate

Recepţia volumelor lucrărilor de reparaţii capitale la Casa Guvernului a fost efectuată regulamentar⁷. Astfel, de către comisie a fost întocmit şi înaintat DGACG, la 30.12.2010, procesul-verbal de recepţie finală, cu recomandarea de recepţionare a lucrărilor în sumă de 390,6 mii lei.

____________________

⁷ Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996 “Cu privire la aprobarea Regulamentului de recepţie a construcţiilor şi instalaţiilor aferente”.

Potrivit procesului-verbal de recepţie finală din 20.09.2010, recepţia volumelor lucrărilor de investiţii şi reparaţii capitale la ACSR s-a efectuat cu unele nereguli, care se exprimă prin lipsa proiectantului la recepţia finală a lucrărilor de reparaţii capitale efectuate la secţiile Spitalului.

Conform proceselor-verbale de recepţie finală, întocmite şi înaintate ACSR, comisia a propus să fie acceptate lucrările efectuate la următoarele obiective: “Reconstrucţia secţiei de morfopatologie a Spitalului” cu valoarea de 800,0 mii lei (din care 43,0 mii lei – lucrări de proiectare efectuate în anul 2009), şi “Reparaţia secţiilor Spitalului” cu valoarea de 1440,0 mii lei.

Totodată, volumele de lucrări aferente investiţiilor şi reparaţiilor capitale au fost transmise, în baza proceselor-verbale ale grupului de lucru, de la balanţa ACSR la balanţa Spitalului. Conform evidenţei contabile a Spitalului, în anul 2010 au fost luate la evidenţă şi date în exploatare mijloace fixe în sumă totală de 2240,0 mii lei, inclusiv 1440,0 mii lei din contul reparaţiilor capitale şi 800,0 mii lei – din contul investiţiilor capitale.

Concluzii: Recepţia şi transmiterea volumelor lucrărilor de investiţii şi reparaţii capitale au fost efectuate, pentru unele obiective, cu nerespectarea prevederilor regulamentare privind participarea obligatorie la recepţia finală a proiectantului.

IV. RECOMANDĂRI

Întru înlăturarea neregularităţilor consemnate în cadrul auditului, se recomandă conducerii:

4.1. Cancelariei de Stat:

4.1.1. să excludă practica transmiterii funcţiei de beneficiar instituţiilor din subordine şi să asigure executarea regulamentară a acestor atribuţii, prin elaborarea politicilor manageriale eficiente;

4.1.2. în comun cu DGACG, antreprenorul general, verificatorul şi proiectantul, să elaboreze şi să realizeze un plan de acţiuni cu determinarea termenelor-limită privind definitivarea documentaţiei de proiect şi deviz, elaborată şi verificată în modul stabilit;

4.2. Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului:

4.2.1. în comun cu Î.S. “SABOS”, să reglementeze modalitatea de confirmare a tipului, volumului şi costului serviciilor de supraveghere tehnică prestate;

4.2.2. să asigure controlul asupra verificării calităţii execuţiei construcţiilor efectuate de către propriii responsabili tehnici atestaţi, întru neadmiterea încălcării Instrucţiunii privind întocmirea devizelor pentru lucrările de construcţie-montaj prin metoda de resurse (CPL.01.01-2001).

V. OPINIE DE AUDIT

Opinie cu rezerve privind regularitatea:

În opinia auditorului, utilizarea mijloacelor publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale pe anul 2010 la Cancelaria de Stat, sub toate aspectele semnificative, a fost efectuată legal şi regulamentar, cu excepţia efectelor posibile ale aspectelor ce ţin de transmiterea funcţiei de beneficiar de către Cancelaria de Stat instituţiilor monitorizate (Asociaţia Curativ-Sanatorială şi de Recuperare şi Direcţia generală pentru administrarea clădirilor Guvernului), executarea reparaţiilor capitale la obiectivul “Clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.154, mun.Chişinău” în lipsa documentaţiei de proiect şi deviz, aprobată şi verificată în modul stabilit, necorespunderea cu documentaţia de deviz a unor lucrări de reparaţii capitale îndeplinite şi devierea dintre volumele şi preţurile stabilite şi cele executate, precum şi neparticiparea proiectantului la recepţia finală a unor volume de lucrări de reparaţii capitale.