Постановление N 42 от 18.08.2011 по Отчету аудита соответствия использования публичных средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Государственной канцелярии

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия использования публичных средств,

выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году,

в Государственной канцелярии

№ 42  от  18.08.2011

 (в силу 23.09.2011) 

Мониторул Офичиал № 156-159 ст.37 от 23.09.2011

* * *

Счетная палата, в присутствии начальника управления администрирования и внутреннего менеджмента Государственной канцелярии г-на С.Михаил, заместителя начальника управления финансов национальной экономики, капитальных вложений и государственных закупок Министерства финансов г-на В.Панэ, заместителя генерального директора Главного управления по администрированию зданиями Правительства г-на Н.Малачински, главного бухгалтера Главного управления по администрированию зданиями Правительства г-жи М.Михалаки, генерального директора Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации Государственной канцелярии г-на Г.Паун, начальника управления технического надзора ГП “Serviciul Asistenţă Beneficiari la Obiectele Sociale” г-на А.Черба, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия использования публичных средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Государственной канцелярии.

_________________

¹ ОМ, 2008 г., № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия осуществлялась в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год², имея целью получение достоверных и разумных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций, формулирования выводов и составления аудиторского заключения о соответствии использования публичных средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт, в Государственной канцелярии.

_________________

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год” (с последующими изменениями).

Аудит был запланирован и проводился в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для подтверждения констатаций, формулирования выводов и рекомендаций, а также составления аудиторского заключения аудиторские доказательства были получены путем процедур по существу с использованием различных методов: рассмотрения, наблюдения, подтверждения, перерасчеты, интервьюирование, а также путем привлечения экспертов в области строительства для оценки объемов и качества выполнения работ по капитальному ремонту и др.

_________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудитов, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Вследствие фактов, изложенных в Отчете аудита, отмечается, что Государственная канцелярия продолжает нерегламентированную практику передачи функции бенефициара мониторизируемым учреждениям, на балансе которых находятся объекты инвестиций и капитального ремонта, а Министерство финансов в нарушение законодательной и регламентирующей базы финансирует договора подряда, подписанные другими бенефициарами, чем указанные в годовом законе о государственном бюджете.

Хотя Государственная канцелярия и мониторизируемые ею учреждения предприняли меры по устранению недостатков, установленных предыдущим аудитом, направленных на ликвидацию нарушений, внедрение рекомендаций и выполнение требований Счетной палаты, в аудитируемом периоде были допущены некоторые несоответствия, которые определяют необходимость консолидации и повышение эффективности финансового менеджмента и внутреннего контроля.

Наличие отклонений и несоответствий, связанных с организацией и проведением государственных закупок, выполнением работ, отражением и отчетностью расходов на инвестиции и капитальный ремонт, создали отдельные ситуации риска относительно соответствия экономических фактов и финансовых ситуаций.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15, ст.16 c), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия использования публичных средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Государственной канцелярии, приложенный к настоящему Постановлению.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить:

2.1) Государственной канцелярии и Главному управлению по администрированию зданиями Правительства для внедрения рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, с определением конкретных действий по устранению установленных несоответствий, с установлением сроков и ответственных лиц за внедрение рекомендаций;

2.2) Министерству финансов для исключения практики несоблюдения законодательных положений по прямому финансированию из государственного бюджета учреждений, не предусмотренных в качестве бенефициара;

2.3) Правительству для информирования и принятия к сведению относительно допущения ситуаций по передаче Государственной канцелярией функций бенефициара подведомственным учреждениям;

2.4) Парламенту для информирования.

3. Принять к сведению, что Главное управление по администрированию зданиями Правительства откорректировало стоимость здания по бул. Штефана чел Маре ши Сфынт, 154, мун.Кишинэу, на 17,3 тыс.леев.

4. О предпринятых мерах по выполнению подпункта 2.1 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев.

5. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 42 от 18.08.2011 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия использования публичных средств, выделенных

на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году,

в Государственной канцелярии

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия использования публичных средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Государственной канцелярии был проведен на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год.

_________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

Цель аудита состояла в получении разумного подтверждения того, что публичные средства, выделенные на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Государственной канцелярии были использованы регламентированно.

Государственная канцелярия как бенефициар в процессе финансирования капитальных расходов по объектам, подлежащим выполнению по статьям 241 “Капитальные вложения” и 243 “Капитальный ремонт” в пределах средств, утвержденных в Законе о государственном бюджете на 2010 год², ответственна за правильность определения произведенных объемов работ и отражения расходов в бухгалтерском учете, а также за составление и своевременное представление финансовых отчетов по этим статьям в соответствии с нормами по составлению финансовой отчетности.

_________________

² Закон о государственном бюджете на 2010 год № 133-XVIII от 23.12.2009 (с последующими изменениями; в дальнейшем – Закон о государственном бюджете на 2010 год).

Ответственность аудитора состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций, формулирования выводов и составления аудиторского заключения относительно соответствия использования публичных финансов на инвестиции и капитальный ремонт. Аудит не отвечает за определение фактически выполненных объемов работ и их качество.

Методология аудита. Аудит осуществлялся в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. При проведении аудита применялись процедуры по существу над операциями, связанными с использованием публичных финансов на инвестиции и капитальный ремонт, были использованы различные техники и методы, какими являются метод тестирования, рассмотрение первичных документов, бухгалтерских регистров, финансовых отчетов за 2010 год, которые включают баланс и отчет исполнения бюджета учреждения, заключенных договоров подряда, актов приема выполненных работ, актов сверки расчетов с подрядчиками. Также в ходе аудита была запрошена помощь Государственной инспекции в строительстве для осуществления специальных проверок объемов работ по капитальному ремонту.

_________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

1. Согласно нормативной базе, институционная система инвестиций и капитального ремонта, произведенных центральными публичными органами, на балансе которых не находится объект инвестиций и капитального ремонта, предполагает следующую структуру:

Источник. Приказы министра финансов № 4 от 18.01.2010⁴ и № 93 от 19.07.2010⁵.

_________________

⁴ Приказ министра финансов № 4 от 18.01.2010 “Об утверждении Порядка финансирования инвестиций и капитального ремонта, предусмотренных в государственном бюджете на 2010 год” (в дальнейшем – Приказ министра финансов № 4 от 18.01.2010).

⁵ Приказ министра финансов № 93 от 19.07.2010 “Об утверждении Инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях” (в дальнейшем – Приказ министра финансов № 93 от 19.07.2010).

Министерство финансов ответственно за следующее:

• В ходе процессов утверждения договоров государственных закупок работ представитель Министерства финансов как член рабочей группы с правом голоса участвует на рассмотрении, оценке и сравнении оферт, а в случае выявления отдельных нарушений информирует об этом немедленно Агентство государственных закупок (в дальнейшем – Агентство). В отсутствие указанного представителя Агентство не регистрирует результаты рассмотрения, оценки и сравнения оферт.

• Рассматривает для финансирования только документы и информации, представленные и подписанные руководителями органов центрального публичного управления – бенефициаров в процессе финансирования инвестиций и капитального ремонта, указанных непосредственно в приложениях к Закону о государственном бюджете на 2010 год и т.д.

Центральный публичный орган, бенефициар в процессе финансирования инвестиций и капитального ремонта, ответственен за:

• представление проектной документации, проверенной и прошедшей экспертизу в установленном законодательством порядке;

• организацию и регламентированное проведение процедур государственных закупок;

• составление и представление договоров подряда для финансирования из бюджета расходов на инвестиции и капитальный ремонт, подписанные руководителем органов центрального публичного управления;

• представление актов приема объемов работ и информации об освоении объемов работ согласно основному расчету сметы;

• передачу объемов выполненных работ по инвестициям и капитальному ремонту исполнителю бюджета, на балансе которого числится объект строительства.

Подведомственное учреждение, на балансе которого находится объект инвестиций и капитального ремонта, должно соответственно зарегистрировать в бухгалтерском учете принятие объемов работ, относящихся к инвестициям и капитальному ремонту.

Согласно приложениям к Закону о государственном бюджете на 2010 год, Государственной канцелярии, бенефициару в процессе финансирования инвестиций и капитального ремонта, были уточнены из основного компонента бюджетные ассигнования в сумме 27812,0 тыс.леев, которые были предназначены для:

• реконструкции морфопатологического отдела больницы Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации, ул. Друмул Виилор, 34, мун.Кишинэу, в сумме 757,0 тыс.леев;

• проведения работ по капитальному ремонту здания по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154, мун.Кишинэу, в сумме 25000,0 тыс.леев; Дома Правительства, площадь Великого Национального Собрания, 1, мун.Кишинэу, в сумме 530,0 тыс.леев; здания по шос.Хынчешть, 53, муниципия Кишинэу, в сумме 85,0 тыс.леев и отделов больницы Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации в сумме 1440,0 тыс.леев.

Согласно Закону о государственном бюджете на 2010 год, Государственная канцелярия была назначена бенефициаром в процессе финансирования инвестиций и капитального ремонта, однако соответствующие ответственности осуществлялись учреждениями, мониторизируемыми ею: Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциацией (в дальнейшем – ЛСВА) и Главным управлением по администрированию зданиями Правительства (в дальнейшем – ГУАЗП), на балансе которых находятся объекты инвестиций и капитального ремонта. Эти учреждения, в свою очередь, инициировали, организовали и провели процедуры государственных закупок, заключили договора подряда, утвердили и согласовали акты приема объемов работ и информацию об их освоении, осуществили контроль качества объемов выполненных работ, отразили расходы в бухгалтерском учете, а также составили и представили Государственной канцелярии финансовые отчеты, в том числе по статьям инвестиций и капитального ремонта, для обобщения.

Информация об использовании публичных финансовых средств за 2010 год мониторизируемыми учреждениями на инвестиции и капитальный ремонт отражена в таблице № 1.

При завершении отчетного периода мониторизируемые учреждения представляют финансовые отчеты Государственной канцелярии, которая, в свою очередь, централизует их и представляет в установленные сроки Министерству финансов.

III. КОНСТАТАЦИИ И ВЫВОДЫ

Аудит был проведен на объектах, финансируемых приоритетным образом и наиболее важных.

3.1. Об организации и проведении государственных закупок работ по инвестициям и капитальному ремонту.

В 2010 году учреждениями, мониторизируемыми Государственной канцелярией, были организованы и проведены государственные закупки работ для следующих объектов:

- реконструкция морфопатологического отдела больницы Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации (в дальнейшем – морфопатологический отдел больницы), ул. Друмул Виилор 34, мун.Кишинэу;

- ремонт внутренних сетей водопровода и канализации больницы Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации, ул. Друмул Виилор, 34, мун.Кишинэу;

- ремонт санитарных блоков Дома Правительства, площадь Великого Национального Собрания, 1, муниципия Кишинэу (в дальнейшем – Дом Правительства).

В 2010 году ЛСВА инициировала закупку работ по реконструкции морфопатологического отдела больницы и работ по ремонту внутренних сетей водопровода и канализации больницы, располагая сметной документацией, проверенной и прошедшей экспертизу в установленном порядке, посредством процедуры запроса ценовых оферт. В результате, 11.05.2010 и 28.06.2010 были заключены договора подряда с двумя экономическими агентами стоимостью 527,6 тыс.леев и, соответственно, 221,2 тыс.леев.

Для ремонта 5 санитарных блоков Дома Правительства ГУАЗП организовало и произвело закупку работ посредством процедуры запроса ценовых оферт и 23.09.2010 заключило с одним экономическим агентом договор подряда в сумме 361,7 тыс.леев (включая НДС).

Аудитом установлено, что рабочая группа не запросила представление офертантами дополнительной информации относительно избираемости, технической возможности и/или финансово-экономической возможности экономического оператора, что повлияло на выполнение с опозданием контрактованных работ.

Выводы. При организации и проведении закупок работ по капитальному ремонту рабочая группа ГУАЗП не использовала право о запросе дополнительной информации от офертантов относительно избираемости, технической возможности и/или финансово-экономической возможности экономического оператора, что обусловило затягивание выполнения работ по капитальному ремонту.

 3.2. О выполнении работ по инвестициям и капитальному ремонту

В результате проверки соответствия выполнения работ по капитальному ремонту здания по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154, мун.Кишинэу, установлено, что проектно-сметная документация не была завершена, утверждена и проверена в установленном порядке, при этом не были соблюдены положения ст.13 (1) Закона № 721-XIII от 02.02.1996⁶, что было установлено Счетной палатой в 2010 году в Отчете аудита соответствия использования публичных финансов для капитальных вложений и капитального ремонта в 2009 году в Министерстве финансов и у некоторых заказчиков, утвержденном Постановлением № 36 от 03.06.2010.

__________________

⁶ Закон № 721-XIII от 02.02.1996 “О качестве в строительстве” (в дальнейшем – Закон № 721-XIII от 02.02.1996).

Несмотря на то, что ГУАЗП оплатило 1,8 млн.леев, в том числе 547,3 тыс.леев в 2010 году за проектные работы, законтрактованные ИП “ACAR-Cantarajiu” и 69,4 тыс.леев за работы по проверке и экспертизе проектов (техническая часть), до конца года проект не был завершен и проверен в установленном порядке.

Также установлено, что в 2010 году были контрактованы и выполнены дополнительные работы по ремонту в Доме Правительства (28,9 тыс.леев), которые не прошли экспертизу в установленном порядке, чем не были соблюдены положения ст.13 Закона № 721-XIII от 02.02.1996. Вместе с тем по дополнительным работам по реконструкции, выполненным в морфопатологическом отделе больницы (229,3 тыс.леев), сметная документация не была проверена и возвращена бенефициару, ответственность за эти изменения возложена на проектанта.

Дополнительные работы на указанных объектах были регламентированно закуплены рабочими группами. Так, проведенные работы в морфопатологическом отделе больницы (стоимостью более 30 процентов от стоимости первоначального договора) были контрактованы путем процедуры запроса ценовых оферт, а работы, выполненные в Доме Правительства (стоимостью менее 30 процентов от стоимости первоначального договора), – из одного источника.

Выводы. Выполнение работ по капитальному ремонту здания по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154, мун.Кишинэу, в отсутствие проектно-сметной документации, утвержденной и проверенной в установленном порядке, повышает риск затягивания работ и неэкономного и неэффективного использования публичных средств на эти цели.

3.3. О проверке качества выполнения строительства

Надзор за выполнением работ по инвестициям и капитальному ремонту в 2010 году в Доме Правительства и в отделах больницы обеспечивался лицами, ответственными за технический надзор, имеющими свидетельства о профессионально-технической аттестации, и ГП “Serviciul asistenţă beneficiari la obiectele sociale” (в дальнейшем – ГП “SABOS”) – в здании по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154, мун.Кишинэу.

Проверкой актов приема работ, выполненных в Доме Правительства, установлено несоответствие сметной документации некоторых выполненных и направленных к оплате бенефициару работ в сумме 29,6 тыс.леев, без их контрактации, общая сумма стоимости работ не была превышена.

Вместе с тем установлены отклонения между объемами и ценами, установленными в смете-оферте и указанными в актах выполненных работ по капитальному ремонту, чем были нарушены положения Инструкции о составлении смет по строительно-монтажным работам (в дальнейшем – СМР) ресурсным методом (CPL.01.01-2001), которые предусматривают, что объемы и цены в смете-оферте остаются постоянными в течение всего периода строительства.

Для осуществления технического надзора за работами по капитальному ремонту здания по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154, мун.Кишинэу, ГУАЗП делегировало соответствующие полномочия по контролю за качеством строительства ГП “SABOS”, путем заключения в 2009 году договора подряда по закупке услуг по техническому надзору стоимостью 726,8 тыс.леев, или 0,9% от стоимости СМР. ГУАЗП заключило 06.03.2010 с ГП “SABOS” дополнительное соглашение о снижении процента расходов на оказание услуг по техническому надзору с 0,9% до 0,35% от стоимости СМР.

Согласно протоколам по проведению технического надзора за январь-июнь 2010 года, направленным ГП “SABOS” к оплате бенефициару, сумма проверенных подрядных работ (в том числе НДС) составила 18726,1 тыс.леев.

Необходимо отметить, что по запросу аудита от 12.04.2011 об обосновании расчета услуг по проверке выполнения работ по капитальному ремонту здания по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154, мун.Кишинэу, адресованному генеральному директору ГП “SABOS”, информация об этом не была представлена.

В этом контексте аудит отмечает, что затягивание завершения проектно-сметной документации предоставляет возможность того, что при приеме будут включены работы, которые не соответствуют требованиям по качеству, а проверка объемов и контроль за качеством выполнения работ не будут обеспечены.

Выводы. Необеспечение ГУАЗП посредством лиц, ответственных за технический надзор, проверки соответствующего выполнения работ по капитальному ремонту, произведенному в Доме Правительства, обусловило несоответствие сметной документации выполненных и направленных к оплате бенефициару работ в сумме 29,6 тыс.леев, а также отклонения между установленными объемами и ценами.

3.4. О специализированной проверке объемов работ

С целью минимизации риска необнаружения отдельных значительных ошибок по разделу правильности отражения стоимости фактически выполненных в 2010 году работ на объекте “Здание по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154, мун.Кишинэу” было запрошено мнение Государственной инспекции в строительстве, которая, в результате промежуточного контроля о правильности норм использования строительных материалов и ресурсов за период 2009-2010 годов, установила превышение расходов строительных материалов и ресурсов на общую стоимость 1745,5 тыс.леев, которые, в результате корректировок, были исключены из актов выполнения работ.

3.5. Об учете и отчетности расходов на инвестиции и капитальный ремонт

По состоянию на 31.12.2010 ЛСВА и ГУАЗП в Отчетах об исполнении бюджета (Форма № 2) отразили расходы на реконструкцию и ремонт следующих объектов:

- реконструкция морфопатологического отдела больницы – 757,0 тыс.леев;

- реконструкция отделов больницы – 1440,0 тыс.леев;

- ремонт санитарных блоков Дома Правительства – 390,6 тыс.леев;

- ремонт здания по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154 – 24957,5 тыс.леев.

Одновременно эти расходы были отражены на увеличение стоимости основных средств.

Аудитом установлено, что в результате корректировок, произведенных в 2010 году по снижению расходов ГУАЗП (22,6 тыс.леев), стоимость здания по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154, мун.Кишинэу, была ошибочно уменьшена на 17,3 тыс.леев, что было исправлено в январе 2011 года.

Согласно Отчету об исполнении бюджета ГУАЗП (Форма № 2), по состоянию на 31.12.2009, по объекту “Здание по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154” была зарегистрирована кредиторская задолженность в сумме 6839,7 тыс.леев, из которой 6474,4 тыс.леев составляет задолженность перед генеральным подрядчиком ИП “ACAR-Cantarajiu” и 365,3 тыс.леев – перед ГП “SABOS” за услуги по техническому надзору. Эти задолженности были подтверждены актами сверки взаимных расчетов, подписанными обеими сторонами и представленными Министерству финансов для их оплаты, а в феврале – марте 2010 года задолженность перед генеральным подрядчиком была оплачена полностью, а задолженность перед ГП “SABOS” – в сумме 160,0 тыс.леев.

Необходимо отметить, что кредиторская задолженность, отраженная в отчете на 31.12.2009 по объекту “Здание по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154”, не является достоверной на сумму 3225,3 тыс.леев (2899,7 тыс.леев и 325,6 тыс.леев), так как она была образована в результате выполнения работ на другом объекте (“Здание по ул. Сфатул Цэрий, 49”).

Согласно Отчету об исполнении бюджета (Форма № 2), по состоянию на 31.12.2010 ГУАЗП зарегистрировало кредиторскую задолженность только по объекту “Здание по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154” в сумме 6819,8 тыс.леев, из которых 6596,6 тыс.леев составляет задолженность перед генеральным подрядчиком ИП “ACAR-Cantarajiu” и 223,2 тыс.леев – перед ГП “SABOS”.

В то же время, не зарегистрированы кредиторские задолженности по другим объектам, по которым выделялись в 2010 году средства на инвестиции и капитальный ремонт.

Выводы. Непроведение Государственной канцелярией мониторинга выполнения и согласования объемов по капитальному ремонту, произведенному в здании по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154, мун.Кишинэу, обусловило образование значительной кредиторской задолженности перед подрядчиками, производящими капитальный ремонт на указанном объекте, что определяет необходимость некоторых дополнительных средств для оплаты этой задолженности и риск образования другой задолженности в будущем.

3.6. О приеме и передаче объемов работ по произведенным инвестициям и капитальному ремонту

Прием работ по капитальному ремонту в Доме Правительства был осуществлен регламентированно⁷. Так, комиссией был составлен и направлен 30.12.2010 ГУАЗП акт окончательной приемки с рекомендациями по приему работ в сумме 390,6 тыс.леев.

________________

⁷ Постановление Правительства № 285 от 23.05.1996 “Об утверждении Положения о приемке строительных работ и установленного оборудования”.

Согласно акту окончательной приемки от 20.09.2010, прием работ по инвестициям и капитальному ремонту в ЛСВА был осуществлен с некоторыми несоответствиями, которые выражаются в отсутствии проектанта при окончательной приемке работ по капитальному ремонту в отделах больницы.

Согласно актам окончательной приемки, составленным и направленным ЛСВА, комиссия предложила согласовать работы, произведенные на следующих объектах: “Реконструкция морфопатологического отдела больницы” стоимостью 800,0 тыс.леев (из которых 43,0 тыс.леев – проектные работы, произведенные в 2009 году) и “Ремонт отделов больницы” стоимостью 1440,0 тыс.леев.

Вместе с тем объемы работ по инвестициям и капитальному ремонту на основе протоколов рабочей группы были переданы с баланса ЛСВА на баланс больницы. Согласно бухгалтерскому учету больницы, в 2010 году были взяты на учет и сданы в эксплуатацию основные средства на общую сумму 2240,0 тыс.леев, в том числе 1440,0 тыс.леев за счет капитального ремонта и 800,0 тыс.леев за счет капитальных вложений.

Выводы. Прием и передача объемов работ по инвестициям и капитальному ремонту по отдельным объектам были произведены с несоблюдением законодательных положений об обязательном участии при окончательной приемке проектанта.

IV. РЕКОМЕНДАЦИИ

Для устранения установленных в ходе аудита несоответствий рекомендуется:

4.1. Государственной канцелярии:

4.1.1) исключить практику передачи функции бенефициара подведомственным учреждениям и обеспечить регламентированное выполнение своих полномочий путем разработки эффективных менеджерских политик;

4.1.2) совместно с ГУАЗП, генеральным подрядчиком, проверяющим и проектантом разработать и выполнить план действий с определением предельных сроков по завершению проектно-сметной документации, разработанной и проверенной в установленном порядке;

4.2. Главному управлению по администрированию зданиями Правительства:

4.2.1) совместно с ГП “SABOS” регламентировать порядок подтверждения вида, объема и стоимости услуг по оказываемому техническому надзору;

4.2.2) обеспечить контроль за проверкой качества выполнения строительства, выполняемого собственными аттестованными лицами, ответственными за технический надзор, для недопущения нарушений Инструкции о составлении смет по строительно-монтажным работам ресурсным методом (CPL.01.01-2001).

V. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Условное мнение о соответствии.

По мнению аудитора, использование публичных средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Государственной канцелярии по всем значимым аспектам осуществлялось законно и регламентированно, за исключением возможных эффектов аспектов, связанных с передачей Государственной канцелярией функции бенефициара мониторизируемым учреждениям (Лечебно-санаторной и восстановительной ассоциации и Главному управлению по администрированию зданиями Правительства), выполнения капитального ремонта на объекте “Здание по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 154, мун.Кишинэу” в отсутствие проектно-сметной документации, утвержденной и проверенной в установленном порядке, несоответствия со сметной документацией отдельных выполненных работ по капитальному ремонту и отклонений между установленными и выполненными объемами и ценами, а также неучастия проектанта при окончательной приемке некоторых объемов работ по капитальному ремонту.