Hotărîre nr.43 din 15.10.2009 privind Raportul auditului corectitudinii utilizării mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău la Ministerului Dezvoltării Informaţionale

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului corectitudinii utilizării mijloacelor financiare

pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului

căsătoriilor din mun.Chişinău la Ministerul Dezvoltării Informaţionale

nr. 43  din  15.10.2009

 (în vigoare 22.12.2009) 

Monitorul Oficial nr.189-190 art.34 din 22.12.2009

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului dezvoltării informaţionale dl O.Rotaru, directorului general al Serviciului Starea Civilă dna L.Ciobanu, vicedirectorului Întreprinderii de stat “Registru” dl P.Buceaţchi, şefului Direcţiei finanţele economiei naţionale şi investiţii capitale a Ministerului Finanţelor dl V.Bînzaru, directorului Institutului Municipal de Proiectări “Chişinăuproiect” dl P.Cazacu, şefului Secţiei finanţe şi audit a Ministerului Dezvoltării Informaţionale dna I.Pînzaru, şefului Direcţiei administrativ-organizatorice a Î.S. “Registru” dl A.Gumeniuc, contabilului Î.S. “Registru” dna N.Stici, şefului Direcţiei controlul volumelor şi costul lucrărilor a Inspecţiei de Stat în Construcţii dl V.Galuşinschi şi specialistului principal dl A.Oltean, şefului Secţiei controlul devizelor a Serviciului de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor dna A.Buznean, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului corectitudinii utilizării mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău la Ministerul Dezvoltării Informaţionale (în continuare – MDI).

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit a avut drept obiectiv evaluarea conformităţii cu prevederile legale a modului de utilizare a mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Auditul s-a desfăşurat în conformitate cu reglementările aplicabile ale Curţii de Conturi şi Manualul de audit al regularităţii.

Auditul a fost efectuat la MDI, iar unele informaţii au fost colectate de la Serviciul Stare Civilă şi Întreprinderea de stat “Registru” (în continuare – Î.S. “Registru”) ale MDI, Institutul Municipal de Proiectări “Chişinăuproiect”, precum şi de la Serviciul de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor al Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Teritoriului.

Pentru finanţarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, în bugetul de stat au fost prevăzute mijloace financiare în sumă totală de 16259,3 mii lei, inclusiv 9059,3 mii lei – în anul 2007, 1700,0 mii lei – în anul 2008 şi 5500,0 mii lei – în anul 2009.

Procesul de angajare şi execuţia lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău au fost afectate de un şir de nereguli semnificative, care au influenţat negativ asupra modului de utilizare a mijloacelor financiare publice preconizate pentru acest obiectiv.

Dispunînd de surse financiare aprobate prin Legile bugetului de stat pe anii 2007-2009 în sumă totală de 16259,3 mii lei, MDI a recepţionat, conform proceselor-verbale, lucrări de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău în valoare totală de 28128,9 mii lei, ce depăşesc mijloacele financiare disponibile cu 11869,6 mii lei.

MDI, avînd documentaţia de proiect elaborată de către Institutul Municipal de Proiectări “Chişinăuproiect”, cu costul total al lucrărilor de 18130,1 mii lei, în octombrie 2008, prin intermediul Î.S. “Registru”, contractează cu S.R.L. “ArhiVEP” elaborarea altei documentaţii de proiect şi deviz, cu costul de 16242,2 mii lei pentru lucrările în mare parte deja executate. Noile proiecte au fost acceptate de către MDI fără coordonarea cu proiectantul general, fapt care a generat cheltuieli ineficiente.

Contractul de antrepriză între beneficiar şi S.A. “Arhitecon” a fost încheiat în suma de 9186,3 mii lei, inclusiv modificat printr-un singur acord adiţional în valoare de 1927,0 mii lei, pe cînd, la indicaţia MDI, în anul 2007, Î.S. “Registru” a transferat antreprenorului suma de 17100,0 mii lei, sau cu 7913,7 mii lei mai mult decît valoarea contractului de antrepriză şi cu 9189,6 mii lei – decît valoarea lucrărilor recepţionate la momentul efectuării transferurilor de mijloace băneşti. Totodată, atît la data încheierii contractului de antrepriză, cît şi ulterior, la modificarea acestuia, MDI n-a asigurat garanţia pentru buna execuţie a contractului.

În total, conform proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor, MDI a recepţionat lucrări în sumă de 28128,9 mii lei, sau cu 18942,6 mii lei mai mult decît valoarea contractului de antrepriză, cu modificările ulterioare ale acestuia. Pentru suma de 16608,2 mii lei din valoarea totală a lucrărilor recepţionate nu există contracte încheiate atît de MDI, cît şi de Serviciul Stare Civilă, căruia i-au fost transmise funcţiile de gestionare a obiectivului.

Majoritatea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare au fost executate în anul 2007 şi, parţial, în anul 2008, însă documentarea acestora a continuat şi în perioada desfăşurării controlului de către Curtea de Conturi.

Agenţia Construcţii şi Dezvoltare a Teritoriului a eliberat permisiunea de executare a lucrărilor paralel cu proiectarea şi expertizarea lor, fără a indica un termen-limită, ceea ce a determinat situaţia că nici pînă în prezent nu este întocmit proiectul de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău şi nu există un deviz general de cheltuieli, expertizat regulamentar. Acest fapt nu permite aprecierea costului real al lucrărilor executate, precum şi a volumului de lucrări necesare pentru finisarea reconstrucţiei.

În lipsa bazei normative în construcţii, Direcţia Verificare şi Expertizare a Proiectelor de Construcţie nu a întreprins acţiuni conforme competenţelor pentru aprobarea normativelor lucrărilor de desing arhitectural şi arhitectural-decorative, ceea ce a determinat riscul de aplicare arbitrară a costurilor pentru lucrările vizate şi, respectiv, de utilizare neconformă a mijloacelor financiare.

Au fost admise nereguli şi la ţinerea evidenţei contabile, precum şi denaturări ale rapoartelor financiare.

Concluzii generale de audit

Managementul mijloacelor financiare şi al execuţiei cheltuielilor pentru lucrările de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău au fost afectate de nerespectarea întocmai a normelor de reglementare a disciplinei financiar-bugetare, a achiziţiilor publice şi a gestionării patrimoniului. Situaţia dată a determinat depăşirea limitei maxime aprobate a cheltuielilor pentru lucrările de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, formarea unor datorii creditoare neasigurate financiar, evitarea desfăşurării procedurii de achiziţii publice conform prevederilor legale, neasigurarea garanţiei pentru buna execuţie a contractelor, executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare în lipsa documentaţiei corespunzătoare. Totodată, managementul contabil ineficient a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a cauzat denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului corectitudinii utilizării mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău la Ministerul Dezvoltării Informaţionale şi unele instituţii şi întreprinderi din subordine, conform anexei, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Se cere de la Ministerul Tehnologiilor Informaţionale şi Comunicaţiilor:

- de comun acord cu Serviciul Stare Civilă, să asigure, în termene optime, definitivarea documentaţiei de proiect şi deviz, angajarea şi contabilizarea legală a cheltuielilor, precum şi transmiterea, conform prevederilor legislaţiei în vigoare, din gestiunea ministerului în gestiunea Serviciului Stare Civilă, a tuturor documentelor corespunzătoare şi cheltuielilor pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău;

- să asigure întreprinderea măsurilor necesare pentru executarea recomandărilor din Raportul anexat la prezenta hotărîre.

3. Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale să asigure efectuarea de către Serviciul de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor şi Inspecţia de Stat în Construcţii a verificării corespunzătoare a proiectelor, evaluării şi exercitării controlului respectiv asupra volumului de lucrări executate la reconstrucţia şi restaurarea Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău.

4. Se informează Ministerul Finanţelor şi Ministerul Justiţiei despre rezultatele verificării corectitudinii utilizării mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, spre luare de atitudine.

5. Se recomandă Guvernului să ia măsuri în vederea elaborării bazei normative în construcţii pentru diferite lucrări nereglementate la zi, inclusiv pentru lucrările de desing arhitectural şi arhitectural-decorative.

6. Se remit Procuraturii Generale materialele auditului corectitudinii utilizării mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, spre examinare după competenţă.

7. Despre măsurile întreprinse pentru executarea punctelor 2, 3, 5 şi 6 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

8. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.43 din 15 octombrie 2009

RAPORTUL

auditului corectitudinii utilizării mijloacelor financiare pentru executarea

lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor

din mun.Chişinău la Ministerul Dezvoltării Informaţionale

Auditul corectitudinii utilizării mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău la Ministerul Dezvoltării Informaţionale (în continuare – MDI) a fost efectuat în perioada 13.07.2009 – 30.08.2009, în temeiul art.14 alin.(1) lit.i) din Legea Curţii de Conturi¹.

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Misiunea de audit a avut ca obiectiv evaluarea conformităţii cu prevederile legale a modului de utilizare a mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău.

Potrivit cadrului regulamentar, responsabilitatea MDI şi a instituţiilor şi întreprinderilor din subordine supuse auditului este de a întocmi şi a prezenta la timp situaţiile financiare, precum şi de a asigura respectarea prevederilor legale la executarea devizelor de cheltuieli şi în activitatea economico-financiară.

Responsabilitatea membrilor echipei de audit a Curţii de Conturi a constat în evaluarea conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile a utilizării mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău.

1. Prezentare generală

În perioada supusă auditului, procesul de finanţare şi utilizare a mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, asigurat de MDI şi subdiviziunile respective ale acestuia, a fost reglementat prin Legea bugetului de stat pe anul 2007², Legea bugetului de stat pe anul 2008³, Legea bugetului de stat pe anul 2009⁴, Legea privind calitatea în construcţii⁵, Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului⁶, Legea privind achiziţiile publice⁷, Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003⁸.

________________

² Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr.348-XVI din 23.11.2006 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.348-XVI).

³ Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.254-XVI).

⁴ Legea bugetului de stat pe anul 2009 nr.244-XVI din 21.11.2008 (în continuare – Legea nr.244-XVI).

⁵ Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII).

⁶ Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.1166-XIII). Abrogată la 27.10.2007, prin Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

⁷ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu completările ulterioare).

⁸ Regulamentul “Cu privire la achiziţiile publice de lucrări”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 (cu modificările şi completările ulterioare).

Evidenţa contabilă la MDI şi entităţile din subordine, supuse auditului, a fost reglementată prin Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995⁹, Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007¹⁰, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996¹¹ şi Standardele Naţionale de Contabilitate¹². La expirarea perioadelor de gestiune, MDI şi instituţiile din subordine întocmesc Bilanţul privind executarea bugetului din contul veniturilor/cheltuielilor de bază, Bilanţul privind executarea bugetului din contul mijloacelor, fondurilor speciale şi altor mijloace, Raportul privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază, precum şi Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, iar Întreprinderea de stat “Registru” (în continuare – Î.S. “Registru”) – Raportul financiar, care include: bilanţul contabil (forma nr.1); Raportul de profit şi pierderi (forma nr.2); Raportul privind fluxul capitalului propriu (forma nr.3).

________________

⁹ Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.426-XIII). Abrogată la 01.01.2008, prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

¹⁰ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI).

¹¹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea nr.85).

¹² Standardele Naţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 (cu modificările şi completările ulterioare).

Probele de audit au fost colectate prin aplicarea procedurilor analitice asupra rapoartelor financiare, registrelor contabile, contractelor de achiziţie a lucrărilor şi serviciilor, documentelor primare, precum şi prin analiza comparativă a datelor şi informaţiei financiare.

Luîndu-se în consideraţie problemele specifice evaluate, probele de audit au fost acumulate la MDI, ca beneficiar al obiectivului dat, iar unele informaţii au fost obţinute de la Serviciul Stare Civilă şi Î.S. “Registru” ale MDI, Institutul Municipal de Proiectări “Chişinăuproiect”, Serviciul de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor al Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Teritoriului.

2. Constatări, concluzii şi recomandări

2.1. Referitor la proiectul de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău şi la achiziţia de lucrări şi servicii

MDI a admis achiziţionarea şi demararea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău fără a dispune de documentaţia de proiect, însoţită de calcule de deviz, aprobate şi expertizate în modul stabilit, care ar fi permis aprecierea costului integral al lucrărilor respective. Achiziţionarea unor lucrări de reconstrucţie şi restaurare, precum şi de proiectare cu încălcarea prevederilor legale, lipsa documentaţiei de proiect conforme au condiţionat un risc înalt de fraudă la utilizarea mijloacelor publice pentru reconstrucţia obiectivului respectiv.

Pentru demararea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, în anul 2006, MDI a încheiat cu Institutul Municipal de Proiectări “Chişinăuproiect” un contract privind achiziţia lucrărilor de proiectare în sumă totală de 635,9 mii lei, din care: executate în anul 2006 – de 261,5 mii lei şi, respectiv, în anul 2007 – de 374,4 mii lei. Se menţionează că pe parcursul anului 2006 lucrările de proiectare s-au executat în lipsa alocaţiilor preconizate în acest scop.

În perioada anilor 2006-2007, MDI a primit proiecte şi devize ce ţin de lucrările de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, elaborate de către Institutul Municipal de Proiectări “Chişinăuproiect”, conform cărora costul total al obiectivului, cu modificările ulterioare, a constituit 18130,1 mii lei. Acestea n-au fost prezentate în modul stabilit Direcţiei Verificare şi Expertizare a Proiectelor de Construcţie pentru verificarea şi expertizarea definitivă. Astfel, contrar prevederilor art.13 din Legea nr.721-XIII şi art.18 alin.(3) din Legea nr.1166-XIII, achiziţionarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a fost efectuată în lipsa proiectului respectiv şi a unui cost de deviz general, verificat şi expertizat în modul stabilit. În acelaşi timp, se relevă că, cu permisiunea Agenţiei Construcţii şi Dezvoltare a Teritoriului, lucrările de reconstrucţie şi restaurare s-au executat paralel cu lucrările de proiectare şi expertizare, cu toate că actele normative în vigoare nu prevăd astfel de situaţii.

În octombrie 2008, MDI a solicitat Î.S. “Registru” să contracteze şi să achite unele servicii noi de proiectare pentru acest obiectiv, astfel intervenind neregulamentar în activitatea acestei întreprinderi. Procurarea serviciilor respective de către minister prin intermediul unei întreprinderi subordonate a avut ca urmare şi eschivarea de la procedura legală de achiziţii publice. Astfel, în temeiul a 3 contracte încheiate de către Î.S. “Registru” cu S.R.L. “ArhiVEP”, au fost achiziţionate lucrări de proiectare şi desing arhitectural în valoare totală de 1731,3 mii lei. În realitate, documentaţia de proiect a fost elaborată de către S.R.L. “ArhiVEP” pentru lucrările în mare parte deja executate, cu perfectarea devizelor în valoare de 16242,2 mii lei. Este necesar de menţionat şi faptul că achiziţionarea unor lucrări noi de proiectare, precum şi schimbarea unor condiţii tehnice s-au efectuat fără coordonarea cu proiectantul general, acestea nefiind intercalate în proiectul anterior. Totodată, potrivit scrisorii Direcţiei Verificare şi Expertizare a Proiectelor de Construcţie, documentaţia de proiect ce ţine de lucrările de desing arhitectural şi arhitectural-decorative nu poate fi expertizată din motivul lipsei bazei normative în construcţii. Direcţia Verificare şi Expertizare a Proiectelor de Construcţie nu a întreprins acţiuni conforme competenţelor pentru aprobarea normativelor lucrărilor de desing arhitectural şi arhitectural-decorative, ceea ce a determinat riscul de aplicare arbitrară a costurilor pentru lucrările vizate şi, respectiv, de utilizare neconformă a mijloacelor financiare.

În consecinţă, pînă în prezent nu este definitivat proiectul de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău şi nu este întocmit un deviz general corespunzător, care ar permite determinarea costului real al lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare, precum şi volumul lucrărilor necesare pentru finisarea acestui obiectiv. Respectiv, nu poate fi confirmat costul de deviz al lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău.

Recomandări:

MDI să asigure:

- definitivarea integrală, în termene restrînse, a documentaţiei de proiect şi deviz pentru aprecierea costului real general de deviz al lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău;

- identificarea surselor necesare, precum şi a termenelor reale pentru finisarea lucrărilor la obiectivul respectiv.

2.2. Referitor la executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău

MDI n-a asigurat un control intern eficient la executarea cheltuielilor pentru lucrările de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău. Astfel, neţinîndu-se cont de legile bugetare anuale, potrivit cărora, pentru finanţarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, în perioada anilor 2006-2009 (7 luni), au fost preconizate mijloace financiare în sumă totală de 16259,3 mii lei, în realitate, conform proceselor-verbale din aceeaşi perioadă, s-au executat lucrări în sumă totală de 28128,9 mii lei, fiind depăşită cu 11869,6 mii lei limita maximă aprobată. Acest fapt a condiţionat formarea unor datorii creditoare neasigurate financiar. În pofida cheltuielilor considerabile suportate, pînă în prezent obiectivul respectiv n-a fost finisat, fiind necesare alocaţii suplimentare pentru încheierea lucrărilor.

Probele acumulate denotă şi neînregistrarea conformă a unor operaţiuni economice efectuate, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a dus la denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

2.2.1. Conform Legii nr.348-XVI, pentru reconstrucţia şi restaurarea Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, din contul mijloacelor speciale, au fost preconizate 9059,3 mii lei. Întru executarea lucrărilor respective, MDI a încheiat cu S.A. “Arhitecon” un contract de antrepriză în sumă de 7259,3 mii lei, care ulterior a fost majorată, prin contract adiţional, pînă la 9186,3 mii lei.

În scopul asigurării onorării obligaţiunilor contractuale, în anul 2007, MDI a încheiat cu Î.S. “Registru” un acord, prin care ultimei i-au fost transmise obligaţiile de achitare pentru lucrările de reconstrucţie şi restaurare executate de către antreprenor, cu compensarea ulterioară de către minister a datoriilor formate. Ca rezultat, în anul 2007, fiind recepţionate de la antreprenor lucrări în sumă de numai 7910,4 mii lei, MDI a solicitat de la Î.S. “Registru” să transfere antreprenorului suma de 17100,0 mii lei, sau cu 7913,7 mii lei mai mult decît valoarea contractului de antrepriză şi cu 9189,6 mii lei – decît valoarea lucrărilor recepţionate, prin ce nu s-au respectat limitele stabilite, precum şi prevederile art.13 din Legea nr.348-XVI. Deficienţele sus-menţionate se regăsesc în Rapoartele asupra auditului regularităţii efectuat la MDI şi la unele instituţii şi întreprinderi din subordine pe perioada anului 2007, aprobate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.24 din 22.05.2008. Concomitent, materialele auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie a obiectivului “Palatul căsătoriilor din mun.Chişinău” în perioada anului 2007 au fost remise Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, spre examinare după competenţă. La 18.06.2009 a fost dispusă neînceperea urmăririi penale din lipsa elementelor infracţiunii.

MDI a indicat în Raportul financiar pe anul 2007 cheltuieli de casă pentru lucrările de reconstrucţie şi restaurare în sumă de 7910,4 mii lei, care nu s-au executat de către minister, aceasta fiind suma transferată antreprenorului de către Î.S. “Registru”, prin ce au fost denaturate datele din raportul respectiv. Totodată, atît contractul de antrepriză, cît şi acordul adiţional, încheiate cu S.A. “Arhitecon”, nu conţin clauzele respective referitor la garanţia pentru buna executare a contractului, astfel nerespectîndu-se prevederile art.35 din Legea nr.1166-XIII.

2.2.2. Potrivit legilor bugetare anuale nr.254-XVI şi nr.244-XVI, pentru finanţarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, în perioada anilor 2008-2009, au fost programate alocaţii în sumă de 1700,0 mii lei şi, respectiv, de 5500,0 mii lei. Pe parcursul anului 2008 au fost recepţionate lucrări de construcţie în sumă totală de 1158,3 mii lei, iar în anul 2009 – de 16608,2 mii lei, precum şi lucrări de proiectare şi desing arhitectural în valoare totală de 1731,3 mii lei. Astfel, cheltuielile angajate au depăşit cu suma de 12297,8 mii lei limitele maxime aprobate în buget, ceea ce a determinat formarea unor datorii creditoare neasigurate cu suport financiar.

Pentru cheltuielile executate în valoare de 16608,2 mii lei nu există contracte încheiate atît de MDI, cît şi de Serviciul Stare Civilă, căruia i-au fost transmise funcţiile de gestiune a obiectivului. Concomitent, valoarea acestora n-a fost contabilizată şi raportată în modul stabilit, nefiind contabilizate corespunzător nici cheltuielile pentru lucrările de proiectare şi desing arhitectural în valoare totală de 1731,3 mii lei. Acest fapt a condiţionat denaturarea evidenţei contabile şi a rapoartelor financiare respective şi contravine prevederilor art.8 şi art.15 alin.(1) din Legea nr.426-XIII şi art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI.

În acelaşi timp, pentru majoritatea lucrărilor executate la Palatul căsătoriilor din mun.Chişinău în anul 2007 şi, parţial, în anul 2008, procesele-verbale de recepţie a acestora au fost întocmite în anul 2009, pînă la momentul prezentului control.

2.2.3. Deşi la solicitarea MDI, în anul 2009, Inspecţia de Stat în Construcţii a efectuat verificarea volumelor lucrărilor executate potrivit contractului de antrepriză, cu întocmirea procesului-verbal de constatare (nr.19 din 11.06.2009), acesta nu reflectă pe deplin situaţia referitor la volumul real al lucrărilor executate supuse verificărilor şi al celor recepţionate de către beneficiar potrivit proceselor-verbale. Totodată, contabilizarea necorespunzătoare de către MDI a cheltuielilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău determină riscul neatribuirii ulterioare, la finalizarea lucrărilor, a cheltuielilor la majorarea valorii de bilanţ a obiectivului dat şi neasigurării executării de către MDI a cerinţelor din pct.46 al Instrucţiunii nr.85 referitor la problema dată.

Recomandări:

MDI să asigure:

- în comun cu Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale şi Ministerul Finanţelor, evaluarea exhaustivă a volumului lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare executate, în baza documentaţiei de proiect, însoţită de calculele de deviz, aprobate şi expertizate în modul stabilit, cu implementarea procedurilor de control intern, care să asigure stabilirea situaţiei reale a activelor ce se referă la Palatul căsătoriilor din mun.Chişinău;

- contabilizarea conformă a cheltuielilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău;

- atribuirea ulterioară a cheltuielilor de reconstrucţie şi restaurare la majorarea valorii de bilanţ a obiectivului dat în conformitate cu prevederile normelor legale în vigoare;

- ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

Opinia contrară privind regularitatea

În opinia echipei de audit, în baza activităţilor de audit efectuate la MDI, s-au constatat neregularităţi semnificative la utilizarea mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, care constau în efectuarea unor cheltuieli bugetare în lipsa alocaţiilor preconizate prin legile bugetare anuale şi a angajamentelor legale stabilite; achiziţionarea unor lucrări de proiectare cu încălcarea prevederilor legale; lipsa documentaţiei de proiect, însoţită de calcule şi devize de cheltuieli elaborate şi expertizate în modul stabilit.