Hotărîre nr.44 din 25.08.2011 privind Raportul auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2010

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor

asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2010

nr. 44  din  25.08.2011

 (în vigoare 07.10.2011) 

Monitorul Oficial nr.166-169 art.43 din 07.10.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului sănătăţii dl A.Usatîi, directorului general al Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină dl M.Buga, şefului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat dl N.Platon, precum şi a altor persoane responsabile de la entităţile respective, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2010.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul prevederilor art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011² la Compania Naţională de Asigurări în Medicină, avînd drept obiectiv oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că mijloacele financiare acumulate în fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM), au fost utilizate regulamentar de către Compania Naţională de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM), iar Raportul privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2010 este veridic şi nu prezintă denaturări semnificative.

________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011” (cu modificările ulterioare).

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. Probele de audit au fost acumulate cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite tehnici şi metode, cum ar fi examinarea reglementărilor şi actelor normative interne relevante domeniului auditat, contractelor încheiate, registrelor contabile şi documentelor primare, analiza, calcularea şi confruntarea datelor, solicitarea explicaţiilor de la persoanele responsabile, colectarea informaţiilor de la terţe persoane etc.

________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

• Lipsa unor politici şi proceduri sectoriale şi bugetare fundamentate şi sincronizate de constituire şi utilizare a FAOAM.

• Nereglementarea exhaustivă de către Ministerul Sănătăţii şi CNAM a indicatorilor măsurabili ce ţin de volumul serviciilor medicale spitaliceşti de lungă durată şi costul acestora serveşte drept un impediment în evaluarea obiectivă a realizărilor în materie de utilizare corectă, eficientă a resurselor.

• La contractarea serviciilor medicale de către CNAM cu Instituţiile medico-sanitare publice (în continuare – IMSP), care includ şi remunerarea muncii personalului medical, s-a constatat că din 59653 de funcţii aprobate, conform statelor de personal pentru anul 2010, au fost ocupate numai 54556 (circa 91%) de către 47908 persoane, ce generează un risc sporit asupra asigurării calităţii serviciilor medicale prestate. În acest context, nu sînt suplimentate cu personal 11745 de funcţii, inclusiv cu: medici – 3375 de persoane; personal medical mediu – 4102 persoane.

• Nedeterminarea de către Ministerul Sănătăţii şi CNAM a indicatorilor cantitativi şi calitativi, precum şi redistribuirea arbitrară a mijloacelor FAOAM, nevalorificate la finele anului 2010 din fondul de bază, la compartimentul “asistenţă medicală spitalicească”, în sumă de circa 33 mil.lei, nejustificat a generat solduri semnificative de mijloace aflate la dispoziţia IMSP pentru perioada de gestiune, acestea fiind raportate Guvernului de către CNAM ca cheltuieli privind serviciile la moment acordate persoanelor asigurate în anul 2010.

• Nereglementarea exhaustivă de către Ministerul Sănătăţii şi CNAM a condiţiilor de formare a soldurilor de către prestatorii de servicii medicale, precum şi a mărimii şi modului de utilizare ulterioară a acestora pentru acordarea unui volum suplimentar de servicii medicale, ce ar contribui la gestionarea eficientă şi utilizarea conform destinaţiei a mijloacelor financiare provenite din FAOAM, a determinat formarea de către IMSP a soldurilor de mijloace băneşti în proporţii majore (218,4 mil.lei) la conturile de decontare.

• Depăşirea de către Ministerul Sănătăţii a competenţelor regulamentare şi cadrului normativ de formare şi utilizare a rezervelor din contul mijloacelor FAOAM, prin emiterea Ordinului nr.9 din 17.01.2009, prevederile căruia au fost acceptate şi preluate de către CNAM în cadrul său regulatoriu, a permis IMSP utilizarea neregulamentară ale acestora în sumă de 130,0 mil.lei.

• Nedefinirea clară a obiectivelor şi criteriilor la utilizarea fondului de dezvoltare şi modernizare a activităţii IMSP, precum şi lipsa reglementărilor exhaustive privind criteriile şi caracteristicile “transportului sanitar specializat”, au condiţionat procurarea autoturismelor de către IMSP în valoare de 1,0 mil.lei.

• Achitarea lucrărilor pentru reparaţia capitală a IMSP Spitalul Raional Călăraşi în sumă de 9,0 mil.lei, în lipsa evaluării de către organele competente (Inspecţia de Stat în Construcţii) a realizării pe deplin şi calitative a lucrărilor real executate.

• Necorelarea acţiunilor de promovare a modului sănătos de viaţă la nivel naţional cu măsurile realizate de către prestatorii de asistenţă medicală primară (Centrele Medicilor de Familie şi Centrele de Sănătate) nu asigură continuitatea de perspectivă a obiectivelor în aceste scopuri, care au fost realizate şi finanţate din contul fondului de profilaxie, astfel, suma de 6,3 mil.lei neasigurînd efectul pentru viitor.

• Lipsa reglementărilor ce ţin de includerea în structura Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală a soldurilor neutilizate la conturile de decontare ale IMSP (218,4 mil.lei), a direcţiilor de utilizare a rezervelor formate din contul mijloacelor FAOAM (130,0 mil.lei), a cheltuielilor efective ale IMSP, cauzează neoferirea unei informaţii ample asupra modului de gestionare a mijloacelor publice de către IMSP, cerinţă înaintată de Curtea de Conturi în cadrul controalelor/ auditelor precedente şi nesoluţionată pînă în prezent.

• În pofida faptului că mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, conform normelor legale, au fost aprobate pe programe şi subprograme, CNAM nu dispune de indicatori măsurabili stabiliţi, precum şi de evaluări privind obiectivele realizate şi impactul obţinut în domeniul sănătăţii publice.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15, art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2010, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Pentru implementarea recomandărilor indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării carenţelor şi neregulilor constatate, cu stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor, se cere:

2.1. Ministerului Sănătăţii:

2.1.1. să elaboreze şi în modul stabilit să aprobe politici sectoriale de dezvoltare şi finanţare, asigurînd o interacţiune a acestora cu procesul bugetar şi cadrul cheltuielilor publice pe termen mediu;

2.1.2. să reevalueze statele de personal, aprobate pentru funcţionalitatea IMSP, şi unităţile real ocupate, cu asigurarea măsurilor de suplinire regulamentară a acestora cu personal necesar şi calificat;

2.2. Ministerului Sănătăţii, în comun cu CNAM:

2.2.1. să dezvolte capacitatea de elaborare a bugetelor instituţiilor în baza standardelor de cost;

2.2.2. să aducă actele normative interne în concordanţă cu cadrul normativ în vigoare ce reglementează utilizarea mijloacelor FAOAM;

2.2.3. să reglementeze procedurile şi normele privind utilizarea mijloacelor financiare din FAOAM, prin definirea termenilor “buget global”, “transport sanitar specializat”;

2.3. Ministerului Sănătăţii, în comun cu Ministerul Finanţelor, să revizuiască baza legală şi regulatorie privind constituirea FAOAM, asigurînd cadrul normativ-metodologic de convergenţă a activităţilor finanţate din resursele publice şi private;

2.4. Ministerului Finanţelor să completeze cadrul legal privind modul şi sursele de formare a FAOAM, precum şi procesul bugetar de constituire, administrare şi raportare a FAOAM.

3. Se informează Guvernul Republicii Moldova, pentru luare de atitudine, privind:

3.1. practica defectuoasă şi neregulamentară de gestionare a FAOAM în rezultatul căreia unele mijloace acumulate sînt redistribuite în mod voluntar de către persoane cu funcţii de răspundere din cadrul CNAM în baza ordinului comun al Ministerului Sănătăţii şi Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină;

3.2. folosirea, contrar destinaţiei, a mijloacelor FAOAM în proporţii semnificative;

3.3. depăşirea de către conducerea Ministerului Sănătăţii a atribuţiilor funcţionale în redistribuirea mijloacelor financiare.

4. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit anexat se remit Comisiei protecţie socială, sănătate şi familie a Parlamentului şi Comisiei economie, buget şi finanţe a Parlamentului, pentru informare şi luare de atitudine.

5. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta Hotărîre va fi informată Curtea de Conturi în termen de 3 luni.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.44 din 25.08. 2011

RAPORTUL

auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării

obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2010

I. INTRODUCERE

Auditul Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM) în exerciţiul bugetar 2010 a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011².

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011” (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că mijloacele financiare acumulate în FAOAM au fost utilizate regulamentar de către Compania Naţională de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM, după caz, Compania), iar Raportul privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2010 este veridic şi nu conţine denaturări semnificative.

Responsabilitatea conducerii CNAM constă în asigurarea gestionării regulamentare a mijloacelor financiare acumulate în FAOAM pentru prestarea serviciilor medicale în volumul şi calitatea prevăzute în Programul unic, precum şi a veridicităţii întocmirii Raportului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală prezentat Guvernului.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor şi opiniilor de audit asupra gestionării regulamentare de către CNAM a mijloacelor financiare parvenite din FAOAM şi veridicităţii întocmirii Raportului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2010 prezentat Guvernului.

Metodologia de audit. Auditul a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³. Probele de audit au fost acumulate cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea regulamentelor şi actelor normative interne relevante domeniului auditat, contractelor încheiate, registrelor contabile şi documentelor primare; analiza, calcularea şi confruntarea datelor; solicitarea explicaţiilor de la persoanele responsabile; colectarea informaţiilor de la terţe persoane etc.

________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Compania Naţională de Asigurări în Medicină este o organizaţie de stat autonomă, inclusiv cu autonomie financiară, de nivel naţional, care dispune de personalitate juridică şi desfăşoară activităţi nonprofit în domeniul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – AOAM).

Sistemul instituţional şi corelaţia dintre autorităţile publice şi entităţile executive în cadrul sistemului asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală sînt prezentate în următoarea schemă:

Sursă: cadrul legislativ-normativ⁴

________________

⁴ Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 “Cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală” (cu modificările ulterioare); Hotărîrea Guvernului nr.156 din 11.02.2002 “Cu privire la aprobarea Statutului Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.156 din 11.02.2002); Hotărîrea Guvernului nr.213 din 22.02.2002 “Cu privire la constituirea Consiliului de administraţie al Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină” (cu modificările ulterioare).

Guvernul aprobă statutul, structura organizaţională şi statele de personal ale Companiei, componenţa Consiliului de administraţie al Companiei, Programul unic al asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală, Raportul privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală etc.

Ministerul Sănătăţii, conform prevederilor regulamentare⁵, deţine atribuţii privind elaborarea şi aprobarea, de comun acord cu CNAM, a Normelor metodologice de aplicare a Programului unic; asigurare, în limitele mijloacelor prevăzute în buget, a procurării echipamentului medical şi transportului necesar instituţiilor medico-sanitare publice (în continuare – IMSP); asigurarea suportului tehnico-material şi executare a controlului asupra folosirii eficiente şi raţionale a mijloacelor bugetare şi a patrimoniului de stat aflat în gestiunea IMSP din subordine etc.

________________

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.777 din 27.11.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Sănătăţii, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al acestuia” (cu modificările ulterioare; abrogată prin Hotărîrea Guvernului nr.397 din 31.05.2011).

Consiliul de administraţie este organul suprem de autoadministrare al Companiei, constituit de către Guvern, care se compune din 15 persoane şi are ca atribuţii: trasarea direcţiilor principale ale activităţii Companiei; coordonarea tarifelor medii la serviciile medicale şi a Programului unic al AOAM; aprobarea proiectului devizului de venituri şi cheltuieli al FAOAM; aprobarea rapoartelor anuale privind executarea FAOAM etc.

Compania Naţională de Asigurări în Medicină, conform prevederilor legale, gestionează FAOAM, constituie suplimentar alte fonduri care au atribuţie la medicină şi sănătate şi întocmeşte raportul anual privind executarea FAOAM. De asemenea, CNAM are obligaţia să încheie contracte de asistenţă medicală cu instituţiile medico-sanitare cu orice tip de proprietate şi formă juridică de organizare, să verifice corespunderea cu clauzele contractului de acordare a asistenţei medicale a volumului, termenelor, calităţii şi costului asistenţei medicale acordate persoanelor asigurate, precum şi gestionarea mijloacelor financiare provenite din FAOAM.

Veniturile şi cheltuielile FAOAM pe anul 2010 au fost aprobate prin Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală⁶, în sumă totală de 3434,4 mil.lei.

________________

⁶ Legea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2010 nr.128-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările ulterioare).

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Sinteza veniturilor aprobate şi acumulate în FAOAM în exerciţiul bugetar 2010 este prezentată în Tabelul nr.1.

În anul 2010, în FAOAM au fost acumulate mijloace în sumă de 3424,4 mil.lei, sau 99,7% faţă de volumul rectificat. Comparativ cu anul 2009, veniturile acumulate au crescut cu 18,9%, sau cu 545,5 mil.lei, în special, datorită majorării transferurilor de la bugetul de stat cu 32,2%, ce constituie 469,8 mil.lei, şi a încasărilor din primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, în mărime procentuală, achitate de angajatori şi angajaţi, cu 8,1%, sau 108,1 mil.lei. În anul 2010, în veniturile totale ale FAOAM, ponderea semnificativă au deţinut-o transferurile de la bugetul de stat (56,3%) şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, în mărime procentuală, achitate de angajatori şi angajaţi (42,2%).

Potrivit normelor legale⁷, suma transferurilor din bugetul de stat în FAOAM pentru asigurarea categoriilor de persoane neangajate (copii, elevi, studenţi, pensionari, invalizi, gravide, şomeri etc.) se stabileşte anual, prin legea bugetului de stat, reprezentînd o cotă procentuală din totalul cheltuielilor aprobate ale bugetului de stat, cu excepţia cheltuielilor efectuate din veniturile cu destinaţie specială, nu mai mică de 12,1%. Astfel, toate persoanele asigurate (inclusiv persoanele asigurate din contul bugetului de stat) beneficiază de asistenţa medicală în volumul şi calitatea prevăzute de Programul unic al AOAM. Conform Raportului privind numărul persoanelor asigurate de către Guvern la 01.01.2011, CNAM a înregistrat 1773329 de persoane cărora li s-au eliberat poliţe de asigurare. Auditul a constatat că CNAM nu deţine informaţia privind volumul şi valoarea serviciilor medicale acordate persoanelor asigurate de către Guvern din contul mijloacelor bugetului de stat. Mai mult decît aceasta, se observă faptul că organele de resort nu dispun de politici sectoriale armonizate la normele de planificare şi utilizare a mijloacelor FAOAM.

________________

⁷ Legea nr.1593-XV din 26.12.2002 “Cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală” (cu modificările ulterioare; art.9).

Veniturile FAOAM sînt administrate, în proporţie de 42,2%, de către organele fiscale teritoriale (pentru primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală stabilite în calitate de contribuţie procentuală la salariu şi la alte recompense), precum şi de către agenţiile teritoriale ale Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină, cărora le revine 1,2% (pentru primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală calculate în sumă fixă).

Veniturile aprobate şi achitate de persoanele asigurate se acumulează în contul trezorerial administrat de către Ministerul Finanţelor (Trezoreria de Stat).

Sinteza cheltuielilor mijloacelor fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2010 se prezintă în Tabelul nr.2.

Veniturile acumulate în FAOAM sînt distribuite, conform cotelor prevăzute de normele legale, în 5 fonduri distincte: fondul pentru achitarea serviciilor medicale curente (fondul de bază); fondul de rezervă; fondul măsurilor de profilaxie; fondul de dezvoltare şi modernizare a activităţii prestatorilor publici de servicii medicale; fondul de administrare.

În anul 2010, cheltuielile efectuate din FAOAM au constituit 3367,7 mil.lei, fiind executate la nivel de 98,1% faţă de volumul rectificat, înregistrînd o creştere, comparativ cu anul 2009, cu 9,6%. O cotă semnificativă în totalul cheltuielilor FAOAM o deţin cheltuielile din fondul de bază în sumă de 3293,9 mil.lei, ceea ce reprezintă 97,8%.

În urma aplicării procedurilor de audit, la etapa de planificare au fost identificate segmentele, ce prezintă riscuri în administrarea FAOAM şi care au fost supuse testării pentru acumularea probelor de audit:

• fondul pentru achitarea serviciilor medicale curente (97,8%) (contractarea şi achitarea serviciilor medicale; efectuarea unor plăţi suplimentare; formarea şi utilizarea soldurilor şi rezervelor de către prestatorii de servicii medicale din mijloacele FAOAM);

• fondul de dezvoltare şi modernizare a activităţii IMSP (0,4%);

• fondul măsurilor de profilaxie (0,2%).

La planificarea auditului nu s-au identificat riscuri în gestionarea fondului de administrare (1%) şi fondului de rezervă (0,6%), care au fost auditate de Curtea de Conturi în perioadele precedente şi nu s-au constatat deficienţe în administrarea acestora, reieşind din ce auditul nu a supus testării aceste fonduri.

3.1. Cu privire la fondul pentru achitarea serviciilor medicale curente

Fondul pentru achitarea serviciilor medicale curente (în continuare – fondul de bază) este destinat pentru acoperirea cheltuielilor necesare realizării Programului unic al AOAM, care include: asistenţa medicală urgentă la etapa prespitalicească, asistenţa medicală primară, asistenţa medicală specializată de ambulatoriu, asistenţa medicală spitalicească, alte servicii aferente asistenţei medicale.

Pe anul 2010 mijloacele fondului de bază au fost rectificate în sumă de 3296,9 mil.lei, ce constituie circa 96% din veniturile FAOAM, cheltuielile de casă fiind executate în sumă de 3293,9 mil.lei, sau la nivel de 99,9% din suma rectificată.

În acelaşi timp, soldurile mijloacelor FAOAM neutilizate la finele anului 2010 au constituit suma de 409,8 mil.lei, înregistrînd o creştere, faţă de situaţia din 01.01.2010, cu 56,7 mil.lei, sau cu 16,1%.

În Diagrama nr.1 sînt prezentate tipurile de asistenţă medicală, acordate de către prestatorii de servicii medicale, care sînt finanţate din contul fondului de bază.

Sursă: Sinteza privind executarea FAOAM pe anul 2010,

Anexa nr.1 la Raportul Guvernului

Analiza datelor din Diagrama nr.1 denotă că cele mai semnificative cheltuieli din fondul de bază sînt executate pentru acoperirea cheltuielilor de asistenţă medicală spitalicească în cuantum de 50,7% (1670,1 mil.lei), cheltuielilor de asistenţă medicală primară – 30,7% (1010,8 mil.lei), cheltuielilor de asistenţă medicală de urgenţă – 9,1% (299,5 mil.lei), cheltuielilor de asistenţă medicală de ambulator – 7,1% (235,6 mil.lei), altor cheltuieli.

Pentru acordarea asistenţei medicale persoanelor asigurate, prevăzută în Programul unic al AOAM, în anul 2010, CNAM a contractat 192 de prestatori de servicii medico-sanitare (inclusiv 21 – privaţi), în sumă de 3323,0 mil.lei.

Procesul contractării este reglementat prin ordinul CNAM⁸, conform căruia prestatorii de servicii medicale depun cereri, cu prezentarea documentelor şi informaţiilor necesare. Suplimentar, aceştia prezintă oferta pentru contractarea serviciilor medicale pe anul de gestiune următor.

________________

⁸ Ordinul Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină nr.159-A din 15.09.2008 “Cu privire la contractarea instituţiilor medico-sanitare în cadrul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală”.

Ofertele serviciilor medicale propuse sînt analizate şi evaluate de CNAM în vederea corespunderii acestora prevederilor Programului unic şi Normelor metodologice de aplicare a Programului unic. După estimarea volumelor de asistenţă medicală şi sumelor contractuale prealabile, urmează negocierea şi încheierea contractelor de acordare a serviciilor medicale.

Pentru contractarea fiecărui tip de asistenţă medicală stabilit în Programul unic al AOAM se utilizează metode combinate de plată (pentru neutralizarea dezavantajelor unei metode prin avantajele alteia). În cadrul asistenţei medicale spitaliceşti se utilizează următoarele metode de contractare şi plată:

- pe “caz tratat” – pentru volumul de asistenţă spitalicească prestat persoanelor asigurate spitalizate;

- sub formă de “buget global” – pentru volumul de asistenţă spitalicească prestat pacienţilor asiguraţi în secţia de internare, care ulterior nu au fost spitalizaţi (ce constituie 1,2% din suma contractată anual pentru cazurile tratate); pentru secţia hemodializă şi serviciul “aviasan”; pentru asistenţa medicală pe profilurile de lungă durată (psihiatrie, ftiziatrie etc.);

- alte metode de plată.

Analiza a 10 IMSP ce au contractat în anul 2010 servicii medicale în valori semnificative a relevat că, în cazurile cînd serviciile se acordă în număr mai mic decît cel prevăzut în contract, CNAM achită valoarea serviciilor real acordate, iar în cazurile cînd sînt acordate mai multe servicii decît s-au prevăzut în contract, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.1636 din 18.12.2002⁹, se achită doar volumele contractate. Aceste situaţii sînt reflectate în Tabelul nr.3.

________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.1636 din 18.12.2002 “Cu privire la aprobarea Contractului-tip de acordare a asistenţei (de prestare a serviciilor medicale) în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală”, pct.4.2. (cu modificările ulterioare).

Reieşind din datele tabelului, auditul a relevat că pentru 3 IMSP care au acordat servicii mai puţin decît cele contractate (cu 209 cazuri), CNAM a achitat numărul real de servicii, iar pentru 7 IMSP care au acordat servicii mai mult decît cele contractate (cu 988 de cazuri), CNAM, potrivit prevederilor regulamentare, a achitat doar serviciile contractate.

Situaţia privind contractarea şi achitarea serviciilor medicale de urgenţă acordate de către unele IMSP se prezintă în Tabelul nr.4.

Datele din tabel denotă că staţiile zonale care acordă servicii de urgenţă sînt contractate pe principiul de finanţare “per capita”.

În contractele încheiate între IMSP şi CNAM s-au stipulat numărul de persoane înregistrate la 07.12.2009 în IMSP care prestează servicii de asistenţă medicală primară din teritoriul de deservire a staţiilor zonale. Fiecare staţie zonală are determinat numărul de persoane care sînt înregistrate la instituţiile medico-sanitare publice din zonele stabilite, iar finanţarea în anul 2010, iniţial conform tarifului stabilit, a fost executată în sumă de 90,33 lei/persoană, care pe parcursul anului a fost majorat pînă la 92,01 lei/persoană.

În acest context, auditul relevă că contractarea prestatorilor de asistenţă medicală a fost efectuată în conformitate cu prevederile Capitolului IV din Normele metodologice de aplicare în anul 2010 a Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală. Totodată, metodele de contractare utilizate: “buget global” şi “per capita” nu au la bază indicatori măsurabili.

Pe parcursul anului de gestiune, conform pct.4.6. din Contractul-tip de acordare a asistenţei medicale în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, în funcţie de volumele de servicii medicale real prestate de IMSP, CNAM revizuieşte clauzele contractuale în vederea majorării sau micşorării volumelor şi valorii serviciilor prestate, cu încheierea acordurilor adiţionale.

Unele contracte pentru prestarea serviciilor medicale spitaliceşti de lungă durată sînt încheiate prin metoda de contractare “buget global”, care, potrivit Normelor metodologice, nu prevăd stabilirea unor indicatori măsurabili ce ţin de volumul serviciilor medicale şi costul acestora, care ar permite evaluarea realizării clauzelor contractuale şi volumelor de servicii medicale prestate.

CNAM efectuează lunar, în limita mijloacelor financiare disponibile, plăţi în avans în mărime de pînă la 80% din 1/12 parte din suma contractuală anuală.

Compania achită mijloacele pentru serviciile acordate conform dărilor de seamă lunare privind volumele de servicii prestate şi facturilor trimestriale, prezentate de IMSP. În cazul în care suma transferată în avans depăşeşte cheltuielile reale pentru serviciile prestate, suma pentru luna următoare se micşorează cu diferenţa obţinută în luna precedentă.

Referitor la efectuarea plăţilor sub formă de “buget global” pentru instituţiile spitaliceşti, auditul menţionează că, la finele anului 2010, la capitolul “asistenţă medicală spitalicească”, s-a format o sumă neutilizată de 32970,0 mii lei. Astfel, la 16.12.2010, Ministerul Sănătăţii şi CNAM au stabilit prevederi¹⁰ privind utilizarea completă a mijloacelor financiare destinate asistenţei medicale spitaliceşti pentru sumele neutilizate în urma neîndeplinirii volumelor contractuale pe unele profiluri, paralel cu supraîmplinirea la alte profiluri. Conform reglementărilor din Normele metodologice, mijloacele neutilizate la finele anului 2010, formate după finalizarea anului financiar, urmau a fi distribuite prin plăţi suplimentare sub formă de “buget global”, estimate proporţional sumelor contractate prin metoda “caz tratat” la finele anului 2010.

________________

¹⁰ Ordinul Ministerului Sănătăţii şi Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină nr.811/223-A din 16.12.2010 “Cu privire la modificările şi completările ce se operează în capitolul IV Modalitatea de plată şi criteriile privind contractarea prestatorilor de servicii medicale”, aprobate prin Ordinul nr.522/207-A din 24.12.2009 “Privind aprobarea normelor metodologice de aplicare în anul 2010 a Programului unic al asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală”.

Ca urmare, la 31.12.2010, CNAM a dispus prin ordin¹¹ finanţarea IMSP pentru asistenţă medicală spitalicească în sumă de 32970,0 mii lei, cu specificarea prestatorilor şi a sumelor aferente pentru finanţare. Conform calculului prezentat auditului, mijloacele neutilizate au fost repartizate între prestatorii de asistenţă medicală spitalicească proporţional sumelor contractate anterior.

________________

¹¹ Ordinul Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină nr.244-A din 31.12.2010 “Cu privire la finanţarea instituţiilor medico-sanitare”.

În aşa mod, aceste mijloace au fost transferate, la 31.12.2010, pentru 66 de instituţii medico-sanitare publice, inclusiv: 17 instituţii medicale republicane (14804,0 mii lei), 9 instituţii municipale Chişinău (4735,0 mii lei), 5 instituţii medicale departamentale (614,0 mii lei), 1 instituţie municipală Bălţi (1884,0 mii lei) şi 34 de instituţii teritoriale (10933,0 mii lei).

Auditul a supus verificării modul de repartizare a surselor financiare nevalorificate din fondul de bază la compartimentul “asistenţă medicală spitalicească” (32970,0 mii lei) la finele anului 2010. Pentru analiză au fost selectaţi zece prestatori de asistenţă medicală spitalicească, cărora le-au fost transferate plăţi suplimentare.

Datele analizate sînt prezentate în Tabelul nr.5.

Reieşind din datele tabelului, auditul a constat că la repartizarea mijloacelor fondului de bază, destinat asistenţei medicale spitaliceşti, la finele anului 2010, în unele cazuri, nu s-a ţinut cont de volumul de servicii medicale real acordate de către IMSP. Astfel, pentru 5 IMSP din cele supuse analizei, s-au repartizat mijloace mai mult decît valoarea serviciilor acordate cu 2200,5 mii lei, pentru 4 IMSP s-au transferat mijloace în sumă de 2464,0 mii lei, acestea neavînd realizaţi indicatorii contractaţi, iar la o IMSP au fost transferate mijloace mai puţin cu 65,5 mii lei decît indicatorii reali.

În cadrul auditelor efectuate la 6 instituţii medico-sanitare publice s-a constatat că la 4 din acestea, care au beneficiat de astfel de plăţi la sfîrşitul anului 2010, sumele transferate au fost reflectate la majorarea soldurilor mijloacelor băneşti din contul FAOAM, şi anume: IMSP Spitalul Clinic de Psihiatrie – 1100,0 mii lei; IMSP Spitalul Clinic de Traumatologie şi Ortopedie – 648,0 mii lei; IMSP Spitalul Clinic al Ministerului Sănătăţii – 315,0 mii lei; IMSP Dispensarul Dermatovenerologic Republican – 176,0 mii lei.

De asemenea, sume semnificative au fost transferate: IMSP Institutul Oncologic – 2278,0 mii lei, IMSP Institutul de Cercetări Ştiinţifice în domeniul Ocrotirii Sănătăţii Mamei şi Copilului – 1938,0 mii lei, IMSP Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic Medicina de Urgenţă – 1856,0 mii lei, IMSP Institutul de Cardiologie – 1116,0 mii lei, IMSP Spitalul Clinic Municipal Bălţi – 1884,0 mii lei, IMSP Spitalul Clinic Municipal “Sfînta Treime” – 1292,0 mii lei etc.

Deci, sumele transferate suplimentar, în majoritatea cazurilor, au fost reflectate de către IMSP la majorarea soldurilor (din contul FAOAM) rămase la dispoziţia instituţiilor, care ulterior au fost raportate de către prestatori sub formă de “buget global”.

Auditul menţionează că soldurile formate de IMSP la finele anului 2010 din contul mijloacelor FAOAM, potrivit Dărilor de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli, au constituit în total pe republică suma de 218,4 mil.lei.

Plăţile suplimentare în sumă de 32970,0 mii lei au fost achitate de către CNAM din contul fondului de bază pentru asistenţa medicală spitalicească şi reflectate în Raportul privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2010, prezentat Guvernului, la cheltuieli de casă (conform ordinelor de plată) şi cheltuieli efective în sumă totală, conform facturilor prezentate de IMSP.

Concluzii:

√ Auditul n-a dispus de norme legale ce ar determina noţiunea de “buget global” şi modalităţile de calcul al acestuia.

√ Lipsa reglementărilor exhaustive de stabilire a indicatorilor măsurabili şi valorici pentru distribuirea mijloacelor FAOAM prin metoda “buget global”, precum şi a modului de raportare de către IMSP privind utilizarea mijloacelor, nu permite auditului să evalueze şi să se expună asupra realizării obiectivelor la acest capitol.

√ Transferarea la finele anului 2010 a mijloacelor FAOAM în sumă de 32970,0 mii lei în lipsa indicatorilor şi obiectivelor stabilite concret a determinat majorarea nejustificată a soldurilor de mijloace neutilizate pentru perioada de gestiune a IMSP, raportate Guvernului de către CNAM ca cheltuieli de casă şi efective la capitolul asistenţă medicală spitalicească.

√ Conform datelor evidenţei contabile (actele de verificare a decontărilor) la momentul efectuării plăţilor suplimentare, CNAM nu a înregistrat datorii debitoare sau creditoare fată de IMSP pentru serviciile medicale acordate.

Notă: Pentru înlăturarea neajunsurilor privind metoda de contractare “buget global”, pentru anul 2011, Ministerul Sănătăţii şi CNAM au reglementat¹² plata pe “zi-pat” pentru asistenţa medicală spitalicească la profilul “ftiziatrie” şi pentru asistenţa spitalicească prestată pacienţilor asiguraţi cu forma de spitalizare de “zi” (staţionar de zi/de o zi).

________________

¹² Normele metodologice de aplicare în anul 2011 a Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobate prin Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină nr.348/56-A din 29.04.11 (pct.132).

Recomandări Ministerului Sănătăţii, în comun cu Ministerul Finanţelor şi CNAM:

1. Să examineze modul de reglementare a transferurilor mijloacelor din fondul de bază, gestionat de către CNAM, destinat asistenţei medicale spitaliceşti, nevalorificate la finele anului curent ca urmare a neîndeplinirii volumelor contractuale la unele poziţii sau supraîndeplinirii la alte poziţii, în cazul prestării aceluiaşi tip de servicii medicale.

Cu privire la raportarea utilizării mijloacelor FAOAM de către prestatori

Darea de seamă despre îndeplinirea Devizului de venituri şi cheltuieli al IMSP din mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală se prezintă CNAM conform Formularului nr.1-16/d (trimestrial şi anual). Dările de seamă se recepţionează de Direcţia economie şi planificare a CNAM, fiind consolidate pe tipuri de instituţii (republicane, municipale, departamentale etc.) şi servicii medicale prestate (spitaliceşti, de ambulator, de urgenţă etc.).

În rezultatul analizei dărilor de seamă în ansamblu pe republică, auditul a constatat că instituţiile medico-sanitare publice, contractate de către CNAM, la finele perioadei de gestiune (la sfîrşitul anului), înregistrează solduri excesive, care se formează din cauza neutilizării depline a mijloacelor FAOAM pe parcursul anului. Astfel, soldurile mijloacelor băneşti aflate pe conturile instituţiilor la sfîrşitul anului 2010 în sumă de 218,4 mil.lei includ soldul fondurilor de rezervă ale IMSP în sumă de 59,8 mil.lei, mijloace pentru achitarea datoriilor şi creanţelor în sumă de 126,0 mil.lei şi mijloace financiare disponibile pentru activitatea operaţională în anul următor în sumă de 32,6 mil.lei, ceea ce constituie 12,2% din suma cheltuielilor lunare în anul 2010.

Potrivit Normelor metodologice¹³, soldurile băneşti formate la conturile bancare ale IMSP din mijloacele FAOAM şi neutilizate la finele anului, pot fi incluse în partea de cheltuieli în anul ulterior celui de raportare.

________________

¹³ Normele metodologice cu privire la formarea devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan) şi gestionarea surselor financiare de către instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobate de Ministerul Sănătăţii – nr.03/20-239 din 19.08.2009, CNAM – nr.01/1-17/1235 din 21.08.2009 şi coordonate cu Sindicatul “Sănătatea” – nr.03-01/184 din 21.08.2009.

Această prevedere, în opinia auditului, creează premise pentru ca IMSP să nu utilizeze integral mijloacele FAOAM, formînd solduri la conturile de decontare, care ulterior sînt utilizate în activitatea operaţională a acestora.

Cu referire la această situaţie, potrivit motivaţiei CNAM, soldurile mijloacelor băneşti (inclusiv din FAOAM) sînt parte componentă a activităţii economico-financiare şi operaţionale a instituţiilor, care se desfăşoară pe principiul de autofinanţare, nonprofit. Din contul lor sînt achitate datoriile creditoare ale IMSP formate la sfîrşitul anului pentru mărfuri şi servicii utilizate în procesul de prestare a serviciilor în cadrul AOAM, inclusiv pentru stingerea datoriilor salariaţilor pe luna decembrie şi efectuarea unor cheltuieli pînă la primirea avansului pe luna ianuarie. Concomitent, soldul mijloacelor băneşti aflate pe conturile instituţiilor la finele anului de gestiune conţine mijloacele fondului de rezervă acumulat pentru utilizare în viitor.

În acest context, auditul, analizînd Dările de seamă prezentate de IMSP, a constatat că, în mare parte, IMSP care au înregistrat solduri excesive, formate din contul mijloacelor FAOAM, nu au reflectat datorii creditoare, iar în unele cazuri acestea erau nesemnificative. Spre exemplu, IMSP Centrul Republican de Diagnosticare Medicală a raportat soldul la sfîrşitul anului 2010 în sumă de 4,1 mil.lei, iar datoriile creditoare înregistrate au constituit doar 0,3 mil.lei, IMSP Spitalul Clinic de Psihiatrie a înregistrat soldul de 5,7 mil.lei şi datorii creditoare de 0,8 mil.lei, IMSP Spitalul Clinic al Ministerului Sănătăţii, respectiv, soldul de 3,4 mil.lei, şi datorii creditoare – de 0,3 mil.lei. Astfel de situaţii sînt înregistrate la IMSP de toate tipurile, precum şi la prestatorii de servicii medicale privaţi. În Tabelul nr.6 sînt reflectate unele IMSP şi prestatori privaţi care au înregistrat solduri semnificative la sfîrşitul anului 2010.

În situaţia creată, auditul consideră că legislaţia în vigoare nu reglementează mărimea admisibilă a soldului, care urmează a fi format de IMSP.

Concluzii:

√ Lipsa cadrului normativ care să reglementeze mărimea admisibilă a mijloacelor IMSP înregistrate la conturile prestatorilor ca solduri neutilizate la finele perioadei de raportare nu permite auditului să se expună asupra corectitudinii formării soldului înregistrat la sfîrşitul anului 2010 în sumă de 218,4 mil.lei.

Recomandări Ministerului Sănătăţii, în comun cu Ministerul Finanţelor şi CNAM:

2. Să reglementeze exhaustiv procedurile şi normele de planificare a alocaţiilor precum şi condiţiile de formare a soldurilor IMSP, limita admisibilă anuală şi direcţiile de utilizare a acestora.

3.2. Cu privire la corectitudinea formării şi utilizării rezervelor din contul mijloacelor FAOAM

Potrivit Dărilor de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al IMSP (Formularul nr.1-16/d, aprobat de către CNAM prin Ordinul nr.448/111-A din 23.06.2010), pentru anul 2010, în ansamblu pe republică, de către prestatorii de servicii medicale contractaţi de CNAM au fost constituite rezerve în sumă de 200,6 mil.lei din contul mijloacelor FAOAM, dar au fost utilizate în sumă de 130,0 mil.lei, inclusiv pentru procurarea mijloacelor fixe în sumă de 81,7 mil.lei, reparaţii capitale ale mijloacelor fixe efectuate de terţi în sumă de 42,6 mil.lei, alte cheltuieli – 5,7 mil.lei, ultimele nefiind specificate în dările de seamă.

Ministerul Sănătăţii, prin Ordinul nr.9 din 17.01.2009¹⁴, a autorizat constituirea de către instituţii a rezervelor în cuantum de pînă la 10% din suma totală a veniturilor, care includ şi mijloacele FAOAM. În acest aspect, auditul remarcă că atribuţiile de gestionare regulamentară a mijloacelor FAOAM revin CNAM.

________________

¹⁴ Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.9 din 17.01.2009 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind modul de formare şi direcţiile de utilizare a rezervelor instituţiilor medico-sanitare publice”.

Începînd cu august 2009, prevederile Ordinului nr.9 din 17.01.2009 au fost preluate şi incluse în Normele metodologice cu privire la formarea devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan) şi gestionarea surselor financiare de către instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală.

Potrivit Regulamentelor de activitate a IMSP, acestea sînt instituţii publice, care îşi desfăşoară activitatea conform principiilor autofinanţării, de nonprofit, în conformitate cu legislaţia în vigoare.

Evidenţa contabilă a instituţiilor este ţinută conform prevederilor Legii contabilităţii¹⁵, planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor¹⁶, altor acte normative, care sînt aplicabile întreprinderilor din sectorul real al economiei naţionale. Actele normative respective (de care se conduce entitatea în activitatea sa) reglementează formarea rezervelor din profitul rămas la dispoziţia întreprinderii, dar nu din veniturile totale ale acestora. Statutul organizatorico-juridic al IMSP (activitatea de nonprofit) nu presupune obţinerea profitului şi, respectiv, acestea nu dispun de surse regulamentare de constituire a rezervelor.

________________

¹⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

¹⁶ Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

Auditul relevă că, potrivit evidenţei contabile a IMSP, rezervele formate şi utilizate nu sînt reflectate în evidenţă.

Ţinînd cont de specificul statutului juridic al IMSP (activitatea pe principii de autofinanţare, nonprofit) şi de particularităţile contractării mijloacelor financiare din FAOAM, apare necesitatea reglementării suplimentare a modului de formare şi raportare a rezervelor acestora.

Conform Normelor metodologice aprobate la 19.08.2009, rezervele constituite sînt destinate pentru acoperirea cheltuielilor neprevăzute de natură economică, tehnogenă sau naturală, care afectează încontinuu activitatea instituţiei; şi anume pentru implementarea tehnologiilor medicale; achiziţionarea utilajului medical şi a altor mijloace fixe; implementarea sistemelor informaţionale; reparaţia capitală a clădirilor, mijloacelor fixe etc.

În acest context, auditul remarcă că, potrivit actelor normative ale Ministerului Sănătăţii¹⁷, alocarea mijloacelor financiare pentru aceste scopuri ţine de atribuţiile exclusive ale fondatorului (Ministerul Sănătăţii, autorităţile administraţiei publice locale).

________________

¹⁷ Regulamentul cu privire la instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală, aprobat de Ministerul Sănătăţii la 06.04.2006; Regulamentele IMSP, aprobate de Ministerul Sănătăţii.

În acelaşi timp, Legea privind administraţia publică locală nr.436-XVI din 28.12.2006, Legea privind finanţele publice locale nr.397-XV din 16.10.03 şi Legea ocrotirii sănătăţii nr.411-XIII din 28.03.1995 nu stabilesc aceste atribuţii pentru autorităţile publice locale. Astfel, nu toţi fondatorii IMSP alocă mijloace financiare pentru renovarea bazei tehnico-materiale a instituţiilor medicale.

Concluzii:

Lipsa corelării dintre actele normative ce reglementează modul de formare şi renovare a bazei tehnico-materiale a IMSP nu permite auditului să evalueze corectitudinea utilizării mijloacelor financiare contractate din FAOAM în scopul acordării asistenţei medicale, care ulterior sînt utilizate de către IMSP pentru efectuarea cheltuielilor capitale.

Recomandări Ministerului Sănătăţii, în comun cu Ministerul Finanţelor şi CNAM:

3. Să asigure neîntîrziat reglementarea exhaustivă şi univocă în actele normative a modului şi sursei de formare şi renovare a bazei tehnico-materiale a IMSP.

3.3. Cu privire la fondul de dezvoltare şi modernizare a activităţii IMSP

Fondul de dezvoltare şi modernizare a activităţii prestatorilor publici de servicii medicale a fost instituit în conformitate cu prevederile legale¹⁸, în acest scop cheltuielile fiind rectificate în sumă de 17172,0 mii lei.

________________

¹⁸ Legea nr.186 din 15.07.2010 “Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative”; Legea nr.214 din 09.09.2010 “Pentru modificarea şi completarea Legii fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2010 nr.128-XVIII din 23.12.2009”

Conform prevederilor regulamentare¹⁹, mijloacele financiare acumulate în fondul de dezvoltare şi modernizare a activităţii prestatorilor publici de servicii medicale sînt destinate sporirii calităţii serviciilor medicale, eficienţei şi randamentului instituţiilor şi se utilizează preponderent pentru acoperirea cheltuielilor legate de:

________________

¹⁹ Hotărîrea Guvernului nr.743 din 18.08.2010 “Pentru aprobarea modificărilor şi completărilor ce se operează în Regulamentul cu privire la modul de constituire şi administrare a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.594 din 14.05.2002”.

- procurarea utilajului medical performant şi a transportului sanitar specializat;

- implementarea noilor tehnologii de încălzire, de prelucrare a deşeurilor medicale şi de alimentare cu apă;

- modernizarea şi optimizarea clădirilor şi infrastructurii;

- implementarea sistemelor şi tehnologiilor informaţionale.

Întru asigurarea utilizării regulamentare, Ministerul Sănătăţii şi CNAM au aprobat Regulamentul privind criteriile şi modalitatea de selectare şi derulare a proiectelor investiţionale finanţate din fondul de dezvoltare şi modernizare a prestatorilor publici de servicii medicale²⁰, în care sînt stabilite normele de lansare, elaborare, prezentare, evaluare, selectare şi monitorizare a proiectelor investiţionale finanţate din fondul de dezvoltare. Funcţiile de organizare şi de desfăşurare a concursurilor de selectare a proiectelor investiţionale sînt îndeplinite de Comisia mixtă, compusă din 6 reprezentanţi ai Ministerului Sănătăţii, 5 reprezentanţi ai CNAM şi 2 persoane din partea societăţii civile.

________________

²⁰ Regulamentul privind criteriile şi modalitatea de selectare şi derulare a proiectelor investiţionale finanţate din fondul de dezvoltare şi modernizare a prestatorilor publici de servicii medicale, aprobat prin ordinul comun al Ministerul Sănătăţii şi CNAM nr.663/175 din 27.09.2010 (în continuare – Regulamentul nr.663/175 din 27.09.2010).

În cadrul auditului s-a constatat că, pe perioada anului 2010, de către instituţiile medico-sanitare publice, care au beneficiat de mijloace băneşti din fondul de dezvoltare, potrivit Dărilor de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli (Forma nr.1-16/d), au fost formate rezerve, care au fost utilizate primordial pentru procurarea mijloacelor fixe şi la reparaţii capitale. Astfel, direcţiile de utilizare a Fondului de dezvoltare, se suprapun direcţiilor de utilizare a rezervelor IMSP, finanţate din fondul de bază.

Informaţia privind utilizarea de către IMSP a fondului de dezvoltare şi a rezervelor pentru anul 2010 se reflectă în Tabelul nr.7.

Analizînd datele din tabel, s-a constat că beneficiarii proiectelor investiţionale achitate din fondul de dezvoltare au procurat mijloace fixe şi au executat reparaţii capitale din contul rezervelor formate din mijloacele fondului de bază. Cele mai semnificative cheltuieli au fost efectuate de către: Institutul Oncologic, Spitalul Clinic Republican, CMF Ungheni etc. De remarcat că, potrivit dărilor de seamă, în anul 2010 prestatorii de servicii medicale (total, pe republică) au utilizat rezerve din contul mijloacelor fondului de bază pentru procurarea mijloacelor fixe în sumă de 81,7 mil.lei şi pentru efectuarea reparaţiilor capitale – 42,6 mil.lei.

Reieşind din cele expuse, auditul remarcă că IMSP beneficiază de mijloace alocate de către CNAM pentru procurarea mijloacelor fixe şi reparaţia capitală a acestora din contul fondului de dezvoltare (14,1 mil.lei), precum şi utilizează rezervele formate din contul fondului de bază (12,8 mil.lei), care sînt alocate în baza contractelor de prestare a serviciilor medicale.

În perioada anului 2010, din fondul de dezvoltare au fost utilizate mijloace băneşti (cheltuieli de casă) în sumă de 14054,6 mii lei, cheltuielile efective constituind 12086,0 mii lei. Creanţele formate la finele anului 2010 au constituit suma de 1968,6 mii lei, ce reprezintă avansurile acordate IMSP de către CNAM pentru procurarea utilajului medical.

Conform datelor evidenţei contabile, în perioada anului 2010, cheltuielile din fondul de dezvoltare au fost suportate de către CNAM pentru achitarea unor proiecte investiţionale înaintate de instituţiile medico-sanitare publice de diferite niveluri (republicane, raionale etc.).

Auditarea utilizării mijloacelor fondului de dezvoltare a constatat lipsa în actele normative a noţiunii de “transport sanitar specializat” şi abateri la procurarea de către IMSP a transportului sanitar, admise în procesul de selectare şi finanţare a unor proiecte investiţionale finanţate din fondul de dezvoltare, şi anume:

• Ministerul Sănătăţii, în comun cu CNAM, nu au reglementat exhaustiv tipurile şi categoriile de mijloace de transport ce urmează a fi atribuite la transportul sanitar specializat, destinat acordării serviciilor medicale persoanelor asigurate;

• în proiectele înaintate de către IMSP şi în contractele de finanţare încheiate cu CNAM nu sînt specificate tipurile şi caracteristicele tehnice ale mijloacelor de transport preconizate spre achiziţionare.

În anul 2010, Comisia mixtă a aprobat spre finanţare 3 proiecte în valoare de 1050,0 mii lei pentru procurarea de transport sanitar. Astfel, IMSP Centrul Medicilor de Familie Ungheni, a înaintat proiectul “Ameliorarea bazei tehnico-materiale a IMSP CMF Ungheni” pentru procurarea transportului sanitar pentru instituţiile medicale, inclusiv rurale, în vederea îmbunătăţirii accesului populaţiei la serviciile medicale, farmaceutice, de urgenţă, păturilor social-vulnerabile, copiilor, gravidelor, pensionarilor, pacienţilor netransportabili, invalizilor etc.” La 06.12.2010, în baza Deciziei Comisiei mixte din 02.12.2010, CNAM a încheiat contractul de finanţare a proiectului investiţional din fondul de dezvoltare în valoare de 700,0 mii lei, pentru procurarea a 4 unităţi de transport sanitar. În proiectul înaintat Comisiei mixte şi în contractul încheiat în baza deciziei acesteia nu sînt specificate tipurile şi caracteristicele tehnice ale mijloacelor de transport preconizate spre achiziţionare. La 27.12.2010, conform cererii de rambursare nr.1, IMSP CMF Ungheni a solicitat de la CNAM achitarea sumei de 690,0 mii lei, care a fost transferată integral la 31.12.2010. Documentele anexate la cererea de rambursare (contractele de achiziţie a transportului din 24.12.2010, facturile de expediţie, actele de primire-predare) justifică procurarea de către beneficiar a 4 autoturisme: un autoturism Şkoda Superb Confort în valoare de 269,0 mii lei şi 3 autoturisme Lada 2131 “Niva” în valoare de 421,0 mii lei.

Lipsa prevederilor exhaustive, care ar defini noţiunea de “transport sanitar specializat” nu a permis auditului să se expună asupra realizării obiectivelor proiectului şi calificării transportului procurat ca transport sanitar specializat.

De asemenea, conform cererii de participare la concursul de selectare, evaluare şi monitorizare a proiectelor investiţionale, IMSP Centrul de Sănătate Bravicea (în continuare – CS Bravicea), r-nul Călăraşi, a înaintat spre finanţare proiectul “Creşterea calităţii serviciilor de asistenţă medicală în baza Programului unic la IMSP CS Bravicea, prin solicitarea asigurării instituţiei cu o unitate de transport, fără specificarea caracteristicilor tehnice şi a modelului. Cu toate acestea, Comisia mixtă a decis să accepte spre finanţare proiectul menţionat.

La 06.12.2010, în baza deciziei Comisiei mixte, CNAM a încheiat cu IMSP CS Bravicea contractul de finanţare a proiectului investiţional, în valoare de 200,0 mii lei, pentru procurarea unui automobil, care a fost achitat integral. Conform documentelor justificative, IMSP CS Bravicea a procurat un autoturism de model Volkswagen GOLF, în valoare de 200,0 mii lei.

În mod similar, Comisia mixtă a acceptat spre finanţare proiectul “Asigurarea IMSP CS Pîrjolteni cu o unitate de transport” în valoare de 160,0 mii lei, sumă care, conform contractului de finanţare din 06.12.2010, încheiat între CNAM şi IMSP CS Pîrjolteni, a fost achitată integral pentru procurarea unui autoturism de model Volkswagen GOLF.

Reieşind din cele expuse, se concluzionează că alocarea şi utilizarea mijloacelor în sumă de 1050,0 mii lei pentru procurarea autoturismelor, din contul fondului de dezvoltare, în lipsa unor prevederi regulamentare exhaustive, nu a permis auditului să evalueze şi să se expună asupra corespunderii transportului criteriilor de transport sanitar specializat şi, respectiv, asupra realizării obiectivelor proiectelor.

Alte surse de finanţare a unor proiecte au fost orientate spre îmbunătăţirea stării imobilelor destinate acordării serviciilor medicale. Astfel, conform cererii de participare la concursul de selectare, evaluare şi monitorizare a proiectelor investiţionale, IMSP Spitalul raional Călăraşi a înaintat spre finanţare proiectul “Servicii de calitate într-un spital modern”, avînd următoarele obiective: crearea condiţiilor moderne de tratament şi investigaţii; modernizarea bazei tehnico-materiale a Spitalului (dotarea cu utilaj, dispozitive medicale şi mobilier); garantarea accesului populaţiei la servicii medicale specializate calitative, sigure şi cost-eficiente.

Activităţile preconizate spre realizare au fost finalizarea reconstrucţiei capitale a Spitalului raional Călăraşi, cu durata proiectului noiembrie-decembrie 2010 şi bugetul solicitat de 9000,0 mii lei.

La cererea de participare, IMSP Spitalul raional Călăraşi a anexat contractul de antrepriză din 12.12.2009, încheiat de către Consiliul raional Călăraşi, în calitate de beneficiar, şi S.R.L “Ozun-Const”, în calitate de antreprenor general, obiectul contractului de antrepriză fiind executarea lucrărilor de prelungire a reparaţiei capitale a Complexului IMSP “Spitalul raional Călăraşi” – blocul nr.3, în valoare de 9254,2 mii lei.

Cu toate că în documentele anexate la cererea de participare la concurs, beneficiarul şi finanţatorul lucrărilor de reparaţii capitale ale Spitalului este Consiliul raional Călăraşi (fondatorul IMSP SR Călăraşi), prin decizia Comisiei mixte, a fost declarat drept cîştigător proiectul înaintat de IMSP SR Călăraşi, cu care s-a încheiat contractul din 06.12.2010, în valoare de 9000,0 mii lei, pentru implementarea proiectului “Servicii de calitate într-un spital modern”.

Potrivit cererii de rambursare din 24.12.2010, IMSP SR Călăraşi a solicitat de la CNAM rambursarea cheltuielilor de reparaţii capitale în sumă de 8992,8 mii lei. Pentru justificarea sumei solicitate spre rambursare, au fost anexate următoarele documente:

• Decizia Consiliului raional Călăraşi din 16.12.2010 “Cu privire la transferarea datoriilor creditoare şi transferarea calităţii de beneficiar”, conform căreia s-a decis transmiterea datoriilor creditoare de la bilanţul Consiliului raional Călăraşi (faţă de executorul de lucrări de reparaţii capitale S.R.L. “Ozun-Const”) la bilanţul IMSP SR Călăraşi, în valoare de 9000,0 mii lei, cu atribuirea ultimului a calităţii de beneficiar al volumului de lucrări executate;

• Acordul cu privire la cesiunea creanţei din 17.12.2010, încheiat între Consiliul raional Călăraşi, în calitate de “cedent”, şi IMSP SR Călăraşi în calitate de “cesionar”, prin care cesionarul a obţinut dreptul (în locul cedentului) să solicite de la executorul lucrărilor (S.R.L. “Ozun-Const”) îndeplinirea corespunzătoare a obligaţiunilor de reparaţie capitală a Spitalului Raional Călăraşi, cu achitarea antreprenorului a sumei de 8992,8 mii lei;

• Actul de transmitere a datoriei creditoare din 20.12.2010 în sumă de 8992,8 mii lei;

• Procesele-verbale de recepţie a lucrărilor executate în perioada ianuarie – septembrie 2010, în valoare de 8992,8 mii lei.

Conform facturii fiscale din 29.12.2010, S.R.L. “Ozun-Const” a livrat IMSP SR Călăraşi lucrările de reparaţie capitală executate în valoare de 8992,8 mii lei. La 31.12.2010, CNAM a achitat integral suma de 8992,8 mii lei.

Decizia Comisiei mixte despre încheierea contractului între CNAM şi IMSP SR Călăraşi cu privire la finanţarea proiectului “Servicii de calitate într-un spital modern” a fost luată în lipsa documentelor ce ar justifica calitatea IMSP SR Călăraşi de beneficiar al lucrărilor de reparaţie capitală executate.

Reieşind din cele relatate, auditul remarcă că Comisia mixtă, la emiterea deciziei privind finanţarea din fondul de dezvoltare, a admis situaţii de acceptare a unor cheltuieli legate de reparaţia capitală şi modernizarea imobilului IMSP SR Călăraşi în lipsa studiului privind justificarea documentară a lucrărilor efectuate şi a calităţii lor, cu toate că acestea au fost contractate şi executate anterior solicitării. Această situaţie a favorizat imposibilitatea monitorizării de către CNAM a derulării implementării proiectului, conform prevederilor regulamentare.

Concluzii: Lipsa corelării dintre actele normative ce reglementează modul de formare şi renovare a bazei tehnico-materiale a IMSP determină faptul că direcţiile de utilizare a fondului de dezvoltare, într-o oarecare măsură, se suprapun cu direcţiile de utilizare a rezervelor formate de IMSP.

Recomandări Ministerului Sănătăţii, în comun cu CNAM:

4. Să reglementeze exhaustiv parametrii şi cerinţele tehnice pentru “transportul sanitar specializat”.

5. Să reexamineze prevederile actelor normative existente, în vederea excluderii suprapunerii direcţiilor de utilizare a rezervelor formate de IMS cu cele ale fondului de dezvoltare, gestionat de CNAM.

3.4. Cu privire la fondul măsurilor de profilaxie

Fondul măsurilor de profilaxie este format şi se administrează în scopul realizării măsurilor de reducere a riscurilor de îmbolnăvire, inclusiv prin imunizări şi alte metode de profilaxie primară şi secundară, efectuării examinărilor profilactice pentru depistarea precoce a îmbolnăvirilor, finanţării manifestaţiilor şi activităţilor cu menirea de a promova un mod sănătos de viaţă etc.

Pe anul 2010 au fost aprobate şi precizate cheltuieli din fondul măsurilor de profilaxie legate de prevenirea riscurilor de asigurare în sumă de 33756,7 mii lei, cheltuielile de casă constituind 6312,2 mii lei, sau 18,7% din suma precizată. În scopul promovării modului sănătos de viaţă şi reducerii riscului de îmbolnăvire, CNAM a selectat şi a contractat proiecte înaintate de către 2 asociaţii obşteşti şi un agent economic. Astfel, au fost realizate mai multe proiecte, ce ţin de: promovarea odihnei active şi a culturii fizice în masă, a alimentaţiei raţionale a populaţiei, a menţinerii salubrităţii mediului înconjurător; controlul şi profilaxia stresului; combaterea, întreruperea fumatului şi a consumului excesiv de alcool; organizarea şi efectuarea screening-ului pentru identificarea factorilor de risc ce provoacă bolile cardiovasculare; prevenirea primară a maladiilor oncologice şi cardiovasculare prin reducerea riscului de îmbolnăvire etc.

Pentru realizarea acestor proiecte, beneficiarii acestora au elaborat mai multe pagini web, ghiduri practice, pliante, spoturi video, audio, filme de scurt metraj, reportaje etc., care au fost distribuite şi difuzate numai în anul 2010 – perioada de implementare a proiectelor.

Totodată, auditul consideră că perioada restrînsă (un an de zile) de realizare a acestor proiecte nu asigură o continuitate a informării populaţiei asupra modului sănătos de viaţă şi asupra măsurilor necesare de reducere a riscului de îmbolnăvire.

În acest context, auditul relevă că, potrivit prevederilor regulamentare²¹, asistenţa medicală primară acordată de medicul de familie, în comun cu echipa sa, include servicii profilactice: promovarea modului sănătos de viaţă, educaţia pentru sănătate în prevenirea şi combaterea factorilor de risc, depistarea, monitorizarea şi înlăturarea factorilor de risc (promovarea mişcării, alimentaţiei raţionale, măsurilor de igienă personală, combaterea fumatului, consumului excesiv de alcool, stresului etc.). Conform Programului unic, activităţile de profilaxie ce includ şi promovarea unui mod sănătos de viaţă sînt aplicate în cadrul acordării asistenţei medicale primare. Totodată, potrivit pct.15 din Regulamentul cu privire la modul de constituire şi administrare a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.594 din 14.05.2002, finanţarea manifestărilor şi activităţilor cu menirea de a promova un mod de viaţă sănătos, derulate la nivel naţional²², se efectuează din fondul de profilaxie.

________________

²¹ Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007 “Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală” (cu modificările ulterioare).

²² Hotărîrea Guvernului nr.658 din 12.06.2007 “Cu privire la Programul naţional de promovare a modului sănătos de viaţă pentru anii 2007-2015”.

Concluzii: Activităţile de promovare a unui mod sănătos de viaţă şi de reducere a riscului de îmbolnăvire, realizate de către prestatorii de asistenţă medicală primară (Centrele Medicilor de Familie şi Centrele de Sănătate) urmează a fi corelate cu acţiunile întreprinse în acest scop la nivel naţional.

Recomandări Ministerului Sănătăţii, în comun cu CNAM:

6. Examinarea oportunităţii utilizării ulterioare a produselor finite, obţinute în cadrul implementării proiectelor (spoturi video/audio, machete de pliante, ghiduri practice etc.), destinate promovării unui mod sănătos de viaţă şi reducerii riscului de îmbolnăvire, pentru asigurarea continuităţii informării populaţiei privind măsurile de profilaxie a maladiilor.

3.5. Cu privire la Raportul anual al CNAM

Raportul privind executarea (utilizarea) fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2010 este elaborat conform structurii aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.304 din 22.04.2010 “Despre aprobarea structurii Raportului anual privind executarea (utilizarea) fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală” şi prezentat Guvernului la 29.04.2011.

În aspectul conţinutului, CNAM prezintă anual Guvernului Raportul pe tipuri de venituri încasate în FAOAM şi pe cheltuieli de fonduri, reieşind din domeniile de utilizare a acestora. La cheltuielile de casă sînt reflectate sumele transferate (finanţate) prestatorilor de servicii conform ordinelor de plată, iar la cheltuielile efective se reflectă volumul serviciilor acordate conform facturilor prezentate de prestatori şi acceptate de CNAM.

Reieşind din constatările auditului, cheltuielile efective efectuate din contul mijloacelor fondului pentru achitarea serviciilor medicale curente, indicate în Raportul anual (3289,9 mil.lei), nu reflectă valoarea totală a serviciilor medicale acordate persoanelor asigurate de către prestatori, deoarece CNAM, potrivit reglementărilor existente, nu achită şi nu acceptă facturile pentru serviciile medicale prestate persoanelor asigurate în volum mai mare decît cel prevăzut în contract.

De asemenea, structura anexelor la Raportul anual, prezentat Guvernului, aprobate de Ministerul Finanţelor, Ministerul Sănătăţii şi CNAM, nu prevede reflectarea utilizării mijloacelor FAOAM de către prestatorii de servicii medicale, ce ţine de descifrarea soldurilor neutilizate la conturile de decontare ale IMSP (218,4 mil.lei), utilizarea rezervelor formate din contul mijloacelor FAOAM (130,0 mil.lei), cheltuielile efective ale IMSP, fiind prevăzute numai cheltuielile de casă.

3.6. Cu privire la evaluarea sistemului de control şi audit intern

În anul 2010, la CNAM a demarat procedura de implementare a sistemului de management financiar şi control, care se va încheia la sfîrşitul anului 2011.

Potrivit Ordinului CNAM din 09.06.2010 “Cu privire la implementarea sistemului de management financiar şi control”, a fost instituit grupul de lucru pentru implementarea sistemului de management financiar şi control în cadrul Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină, în conformitate cu Standardele naţionale de control intern în sectorul public (Ordinul Ministerului Finanţelor nr.51 din 23.06.2009). De asemenea, a fost aprobat Planul de acţiuni pentru implementarea sistemului de management financiar şi control, conform căruia în anul 2010 au fost identificate procesele de bază pentru toate subdiviziunile din cadrul CNAM, cu stabilirea obiectivelor pentru acestea.

Auditul a remarcat, că descrierea proceselor de bază, stabilirea procedurilor de control intern necesare la nivelul fiecărui proces de bază identificat, elaborarea unei strategii de management al riscurilor, cu identificarea, evaluarea şi luarea de atitudine faţă de acestea, elaborarea registrului riscurilor, precum şi monitorizarea, actualizarea acestuia sînt preconizate pentru realizare în anul 2011.

Evaluarea sistemului de control intern la CNAM, în cadrul misiunii de audit, a constatat unele deficienţe şi lipsa unor proceduri scrise ce ţin de reglementări exhaustive privind: modul de repartizare, utilizare şi raportare a mijloacelor suplimentare achitate IMSP la sfîrşitul anului 2010 din mijloacele fondului de bază; modul de utilizare a mijloacelor din fondul de dezvoltare; formarea şi utilizarea soldurilor, precum şi a rezervelor constituite de IMSP şi prestatorii privaţi din mijloacele FAOAM, fapt ce determină riscul utilizării eficiente a mijloacelor FAOAM.

Serviciul audit intern al CNAM a fost creat în octombrie 2009. În perioada supusă auditului au fost realizate 10 misiuni de audit, conform Planului de activitate, care au avut drept scop evaluarea unor procese din cadrul activităţii CNAM (achiziţiile publice, plăţile pentru serviciile acordate de prestatori, devizele de venituri şi de cheltuieli ale IMS, contractarea în cadrul asistenţei medicale primare etc.). În cadrul executării misiunilor de audit au fost identificate riscuri ce ţin de modul de organizare, desfăşurare şi de conformitate cu cadrul normativ aplicabil a acestor procese. Despre rezultatele misiunilor de audit se informează conducerea CNAM şi se întocmesc planuri de acţiuni privind implementarea recomandărilor, cu stabilirea termenelor de realizare şi a responsabililor.

Recomandări CNAM:

7. Să intensifice activităţile de audit, întru responsabilizarea managerilor în vederea utilizării eficiente şi conform destinaţiei a mijloacelor contractate şi achitate IMSP din contul FAOAM, cu includerea în programele de audit a proceselor asupra cărora în prezentul Raport au fost formulate obiecţii sau rezerve.

3.7. Cu privire la organele de administraţie şi control ale CNAM

În conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.156 din 11.02.2002, structurile de administrare şi control ale CNAM sînt: Consiliul de administraţie şi Comisia de cenzori. În anul 2010, Consiliul de administraţie s-a întrunit în 2 şedinţe (28.04.2010 şi 22.09.2010), din cele 4, minimum stabilite conform prevederilor regulamentare, realizînd următoarele activităţi:

• A luat act de Raportul privind realizarea FAOAM pe perioada ianuarie-martie 2010 şi de rezultatele auditului Sistemului informaţional automatizat “Asigurarea obligatorie de asistenţă medicală”, solicitînd CNAM întreprinderea măsurilor ce se impun în vederea realizării recomandărilor auditului, expuse în Raportul de audit menţionat;

• A aprobat Raportul privind executarea (utilizarea) FAOAM, solicitînd CNAM să asigure prezentarea în termen a acestuia Guvernului, spre examinare şi aprobare, Bilanţul contabil şi Raportul financiar pe anul 2009 ale CNAM; a prezentat Guvernului proiectul Legii fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2011; proiectul modificărilor la devizul de venituri şi de cheltuieli ale FAOAM pe anul 2010; a redistribuit mijloacele financiare ale fondului de bază între tipurile de asistenţă medicală.

Auditului nu i-au fost prezentate rapoarte/informaţii privind activităţile realizate în anul 2010 de către Comisia de cenzori ce ţin de controlul respectării legislaţiei de către structurile de conducere şi executive; îndeplinirea obligaţiilor stabilite de legislaţie faţă de subiecţii asigurărilor; controlul intern al activităţii financiar-economice şi investiţionale a CNAM.

Opinie cu rezerve privind rapoartele financiare:

În opinia auditului, Raportul privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2010, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă, cu excepţia efectelor posibile ale repartizării mijloacelor financiare nevalorificate din fondul de bază la compartimentul “asistenţă medicală spitalicească” în sumă de 32970,0 mii lei în lipsa indicatorilor şi obiectivelor exhaustiv stabilite, ceea ce a determinat majorarea soldurilor de mijloace neutilizate.

Opinie cu rezerve privind regularitatea:

În opinia auditului, gestionarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2010, sub toate aspectele semnificative, au fost efectuate legal şi regulamentar, cu excepţia efectelor posibile asupra situaţiilor ce ţin de:

- nereglementarea mărimii admisibile a mijloacelor IMS la conturile prestatorilor ca solduri neutilizate la finele perioadei de raportare;

- lipsa reglementărilor exhaustive de stabilire a indicatorilor măsurabili şi valorici pentru distribuirea mijloacelor FAOAM prin metoda “buget global”;

- necorelarea dintre actele normative, ce reglementează modul de formare şi de renovare a bazei tehnico-materiale a IMSP.