Постановление N 44 от 25.08.2011 об Отчете аудита по Отчету Правительства об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2010 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об Отчете аудита по Отчету Правительства об исполнении

фондов обязательного медицинского страхования за 2010 год

№ 44  от  25.08.2011

 (в силу 07.10.2011) 

Мониторул Офичиал № 166-169 ст.43 от 07.10.2011

* * *

Счетная палата в присутствии министра здравоохранения г-на А.Усатый, генерального директора Национальной медицинской страховой компании г-на М.Буга, начальника Главной государственной налоговой инспекции г-на Н.Платон, а также других ответственных лиц соответствующих субъектов, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹, рассмотрела Отчет аудита по Отчету Правительства об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2010 год.

__________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год² в Национальной медицинской страховой компании, имея целью получение разумного подтверждения относительно того, что финансовые средства, накопленные в фонды обязательного медицинского страхования (в дальнейшем – ФОМС), были регламентированно использованы Национальной медицинской страховой компанией (в дальнейшем – НМСК), а Отчет об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2010 год является достоверным и не содержит значительных искажений.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Аудиторские доказательства были накоплены с применением процедур по существу, были использованы техники и методы, какими являются рассмотрение положений и внутренних нормативных актов, соответствующих аудитируемой области, заключенных договоров, бухгалтерских регистров и первичных документов, анализ, расчет и сопоставление данных, запрос объяснений от ответственных лиц, сбор информации от сторонних лиц.

__________________

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год′′.

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Основных стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

• Отсутствие некоторых обоснованных и синхронизированных отраслевых политик и процедур по формированию и использованию ФОМС.

• Неосуществление исчерпывающего регламентирования Министерством здравоохранения и НМСК измеряемых показателей, касающихся объема долгосрочных больничных медицинских услуг и их стоимости, что является препятствием в объективной оценке достижений в части правильного и эффективного использования средств.

• При контрактации медицинских услуг НМСК с публичными медико-санитарными учреждениями (далее – ПМСУ), которые включают и оплату труда медицинского персонала, установлено, что из 59653 утвержденных функций, согласно штатному расписанию на 2010 год, были заняты только 54556 должностей (около 91%) 47908 лицами, что порождает повышенный риск в части обеспечения качества предоставляемых медицинских услуг. В данном контексте не заполнены персоналом 11745 должностей, в том числе: врачами – 3375 единиц, средним медицинским персоналом – 4202 единицы.

• Неустановление Министерством здравоохранения и НМСК количественных и качественных показателей, а также произвольное перераспределение средств ФОМС, неосвоенных из основного фонда на конец 2010 года, в части “больничные медицинские услуги” на сумму около 33 млн.леев, необоснованно породили значительные остатки средств, находящихся в распоряжении ПМСУ за отчетный период, которые были включены в Отчет, представленный НМСК Правительству, как расходы за услуги, оказанные на данный момент застрахованным лицам в 2010 году.

• Неисчерпывающее регламентирование Министерством здравоохранения и НМСК условий формирования остатков субъектами, оказывающими медицинские услуги, а также объема и порядка дальнейшего их использования для оказания дополнительного объема медицинских услуг, способствующее эффективному управлению и использованию по назначению финансовых средств из ФОМС, обусловило формирование ПМСУ остатков денежных средств в больших суммах (218,4 млн.леев) на расчетных счетах.

• Превышение Министерством здравоохранения регламентированных компетенций и нормативных актов по формированию и использованию резервов за счет средств ФОМС путем издания Приказа № 9 от 17.01.2009, положения которого были взяты НМСК в качестве регулирующей базы, что позволило ПМСУ нерегламентированно их использовать на сумму 130,0 млн.леев.

• Нечеткое определение задач и критериев по использованию фонда развития и модернизации деятельности ПМСУ, а также отсутствие исчерпывающих регламентаций относительно критериев и характеристик “специализированного санитарного транспорта” привело к приобретению ПМСУ автомашин стоимостью 1,0 млн.леев.

• Оплату работ по капитальному ремонту ПМСУ районной больнице Кэлэрашь на сумму 9,0 млн.леев в отсутствие оценки компетентными органами (Государственной инспекцией в строительстве) полного и качественного выполнения фактически осуществленных работ.

• Некоординирование действий по продвижению здорового образа жизни на национальном уровне с мероприятиями, проведенными субъектами, оказывающими первичную медицинскую помощь (центры семейных врачей и центры здоровья), не обеспечивает перспективную непрерывность задач в данных целях, которые были осуществлены и профинансированы из фонда профилактических мероприятий, таким образом, сумма 6,3 млн.леев не обеспечивает эффект в будущем.

• Отсутствие регламентированных положений относительно включения в структуру Отчета Правительства об исполнении фондов обязательного медицинского страхования неиспользованных остатков на расчетных счетах ПМСУ (218,4 млн.леев), направлений использования резервов, сформировавшихся за счет средств ФОМС (130,0 млн.леев), фактических расходов ПМСУ стало причиной непредставления полной информации о порядке управления ПМСУ публичными средствами – требование, направленное Счетной палатой в рамках предыдущих проверок/аудитов и не выполненное до настоящего времени.

• Несмотря на то, что средства фондов обязательного медицинского страхования, согласно законодательным нормам, были утверждены по программам и подпрограммам, НМСК не располагает установленными измеряемыми показателями, а также оценками относительно выполненных задач и результатов, полученных в области здравоохранения.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15, ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита по Отчету Правительства об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2010 год, приложенный к настоящему Постановлению.

2. В целях внедрения рекомендаций, указанных в Отчете аудита, с определением конкретных действий по устранению недостатков и несоответствий, выявленных в ходе аудита, с установлением сроков и ответственных лиц за внедрение рекомендаций, потребовать от:

2.1) Министерства здравоохранения:

2.1.1) разработать и в установленном порядке утвердить отраслевые политики по развитию и финансированию, обеспечивая взаимодействие их с бюджетным процессом и публичными расходами на среднесрочный период;

2.1.2) пересмотреть штатную численность, утвержденную для функционирования ПМСУ, и фактически занятые единицы с обеспечением мер по регламентированному их заполнению необходимым и квалифицированным персоналом;

2.2) Министерства здравоохранения совместно с НМСК:

2.2.1) развивать возможности по разработке бюджетов учреждений на основе стоимостных стандартов;

2.2.2) внутренние нормативные акты привести в соответствие с действующей нормативной базой, регламентирующей использование средств ФОМС;

2.2.3) регламентировать процедуры и нормы по использованию финансовых средств ФОМС путем определения терминов “общий бюджет”, “специализированный санитарный транспорт” ;

2.3) Министерства здравоохранения совместно с Министерством финансов пересмотреть законную и нормативную базу по созданию ФОМС, обеспечивая нормативно-методологическую базу общности деятельностей, финансируемых из публичных и частных средств;

2.4) Министерства финансов дополнить законодательную базу о порядке и источниках формирования ФОМС, а также бюджетного процесса по образованию, управлению и отчетности ФОМС.

3. Информировать Правительство Республики Молдова для принятия к сведению, относительно:

3.1) неправильной и нерегламентированной практики управления ФОМС, в результате которой некоторые накопленные средства распределяются в своевольном порядке ответственными лицами НМСК на основании совместного приказа Министерства здравоохранения и Национальной медицинской страховой компании;

3.2) использования не по назначению в значительных суммах средств ФОМС;

3.3) превышения руководством Министерства здравоохранения должностных полномочий при перераспределении финансовых средств.

4. Настоящее Постановление и приложенный Отчет аудита направить Комиссии по социальной защите, здравоохранению и семье Парламента и Комиссии по экономике, бюджету и финансам Парламента для информирования и принятия к сведению.

5. О внедрении рекомендаций аудита, а также о принятых мерах по выполнению требований п.2 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

6. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 44 от 25.08.2011 г.

ОТЧЕТ

аудита по Отчету Правительства об исполнении фондов обязательного

медицинского страхования за 2010 год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит Отчета Правительства об исполнении фондов обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС) за 2010 год был проведен на основании ст.28 и ст.31 (1) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год².

__________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной Палаты на 2011 г.”.

Цель аудитасостояла в получении разумного подтверждения относительно того, что финансовые средства, накопленные в ФОМС были регламентированно использованы Национальной медицинской страховой компанией (далее – НМСК, или Компания), а Отчет об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2010 год является достоверным и не содержит значительных искажений.

Ответственность руководстваНМСК состоит в обеспечении регламентированного управления финансовыми средствами, накопленными в ФОМС для оказания медицинских услуг в объемах и качестве, предусмотренных в Единой программе, а также достоверности составления Отчета об исполнении фондов обязательного медицинского страхования, представленного Правительству.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций, выводов и составления аудиторских заключений относительно регламентированного управления НМСК финансовыми средствами, поступившими из ФОМС, и достоверности составления Отчета об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2010 год, представленного Правительству.

Методология аудита. Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Аудиторские доказательства были получены с применением процедур по существу, используя различные техники и методы, такие как: рассмотрение положений и внутренних нормативных актов, соответствующих аудитируемой области, заключенных договоров, бухгалтерских регистров и первичных документов; анализ, расчет и сопоставление данных; запрос объяснений ответственных лиц, получение информации со стороны и т.д.

__________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 г. “Об утверждении Основных стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Национальная медицинская страховая компания является независимой государственной организацией, в том числе финансово, национального уровня, имеющей статус юридического лица и осуществляющей бесприбыльную деятельность в области обязательного медицинского страхования (далее – ОМС).

Институциональная система и взаимодействие между публичными органами и исполнительными субъектами в рамках системы обязательного медицинского страхования представлены на следующей схеме:

Источник. Законодательно-нормативная база⁴

__________________

⁴ Закон № 1585-XIII от 27.02.1998 “Об обязательном медицинском страховании” (с последующими изменениями); Постановление Правительства № 156 от 11.02.2002 “Об утверждении Устава Национальной медицинской страховой компании” (с последующими изменениями; далее – Постановление Правительства № 156 от 11.02.2002); Постановление Правительства № 213 от 22.02.2002 “О создании Административного совета Национальной медицинской страховой компании” (с последующими изменениями).

Правительство утверждает устав, организационную структуру и штатное расписание Компании, состав Административного совета Компании, Единую программу обязательного медицинского страхования, Отчет об исполнении фондов обязательного медицинского страхования и т.д. Министерство здравоохранения, согласно регламентированным положениям⁵, имеет полномочия по разработке и утверждению совместно с НМСК Методологических норм по применению Единой программы; обеспечению в пределах средств, предусмотренных в бюджете, приобретения медицинского оборудования и транспорта, необходимого публичным медико-санитарным учреждениям (далее – ПМСУ); обеспечению материально-технической поддержки и осуществлению контроля над эффективным и рациональным использованием бюджетных средств и имущества, находящегося в управлении подведомственных ПМСУ, и т.д.

__________________

⁵ Постановление Правительства № 777 от 27.11.2009 “Об утверждении Положения об организации и функционировании Министерства здравоохранения, структуры и предельной штатной численности его центрального аппарата” (с последующими изменениями; отменено Постановлением Правительства № 397 от 31.05.2011).

Административный совет является высшим органом самоуправления Компании, созданным Правительством, который состоит из 15 членов и имеет следующие полномочия: определение основных направлений деятельности Компании; согласование средних тарифов на медицинские услуги и Единой программы ОМС; утверждение проекта сметы доходов и расходов ФОМС; утверждение годовых отчетов об исполнении ФОМС и т.д.

Согласно законодательным положениям, Национальная медицинская страховая компания управляет ФОМС, образует дополнительно другие фонды, относящиеся к медицине и здоровью, и составляет годовой отчет об исполнении ФОМС. Также НМСК имеет обязательства заключать договора по оказанию медицинской помощи с медико-санитарными учреждениями любого вида собственности и юридической формы организации, проверять соответствие с договорными условиями по предоставлению медицинской помощи объема, сроков, качества и стоимости медицинской помощи, оказываемой застрахованным лицам, а также управление финансовыми средствами, полученными из ФОМС.

Доходы и расходы ФОМС на 2010 год были утверждены Законом о фондах обязательного медицинского страхования⁶ на общую сумму 3434,4 млн.леев.

__________________

⁶ Закон о фондах обязательного медицинского страхования на 2010 год № 128-XVIII от 23.12.2009 (с последующими изменениями).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Свод доходов, утвержденных и накопленных в ФОМС в 2010 бюджетном году, представлен в таблице № 1.

В 2010 году в ФОМС были накоплены средства в сумме 3424,4 млн.леев, или 99,7% по сравнению с уточненной суммой. По сравнению с 2009 годом, накопленные доходы возросли на 18,9%, или на 545,5 млн.леев, особенно вследствие увеличения трансфертов из государственного бюджета на 32,2%, что составляет 469,8 млн.леев, и взносов обязательного медицинского страхования, в процентном размере уплаченных работодателем и работниками, на 8,1%, или 108,1 млн.леев. В 2010 году в общих доходах ФОМС значительный удельный вес приходился на трансферты из государственного бюджета (56,3%) и взносы обязательного медицинского страхования, в процентном размере уплаченные работодателем и работниками (42,2%).

Согласно законодательным нормам⁷, сумма трансфертов из государственного бюджета в ФОМС для страхования категорий незастрахованных лиц (дети, учащиеся, студенты, пенсионеры, инвалиды, беременные женщины, безработные и т.д.) устанавливается ежегодно законом о государственном бюджете, представляя собой процентную долю от всех утвержденных расходов государственного бюджета, за исключением расходов, произведенных из доходов специального назначения, но не менее 12,1%. Так, все незастрахованные лица (включая лиц, застрахованных за счет государственного бюджета) получают медицинскую помощь в размере и в соответствии с качеством, предусмотренном Единой программой ФОМС. Согласно Отчету о численности лиц, застрахованных Правительством, по состоянию на 01.01.2011, НМСК зарегистрировала 1773329 лиц, которым были выданы полисы страхования. Аудитом установлено, что НМСК не располагает информацией об объеме и стоимости медицинских услуг, предоставленных застрахованным Правительством лицам за счет средств государственного бюджета. Более того, отмечен факт, что компетентные органы не имеют секторные политики, приведенные в соответствие к нормам планирования и использования средств ФОМС.

__________________

⁷ Закон № 1593-XV от 26.12.2002 “О размере, порядке и сроках оплаты взносов обязательного медицинского страхования” (с последующими изменениями; ст.9).

Доходы ФОМС администрируются налоговыми территориальными органами в пропорции 42,2% (по взносам обязательного медицинского страхования, установленным в процентном отношении к заработной плате и другим выплатам), а также территориальными агентствами Национальной медицинской страховой компании, на которые приходится 1,2% (по взносам обязательного медицинского страхования, рассчитанным в фиксированной сумме).

Утвержденные и оплаченные застрахованными лицами доходы накапливаются на казначейском счете, администрируемом Министерством финансов (Государственное казначейство).

Свод расходов средств фондов обязательного медицинского страхования за 2010 год представлен в таблице № 2.

Доходы, накопленные в ФОМС, распределены согласно долям, предусмотренным законодательными нормами, в 5 различных фондов: фонд оплаты текущих медицинских услуг (основной фонд); резервный фонд; фонд профилактических мероприятий; фонд развития и модернизации деятельности публичных субъектов, оказывающих медицинские услуги и фонд администрирования.

В 2010 году расходы, произведенные из ФОМС, составили 3367,7 млн.леев, будучи исполненными на уровне 98,1% по сравнению с уточненной суммой, зарегистрировав рост по сравнению с 2009 годом на 9,6%. Значительная доля в общих расходах ФОМС приходится на расходы из основного фонда в сумме 3293,9 млн.леев, что составляет 97,8%.

В результате применения процедур аудита на этапе планирования были выявлены сегменты, которые представляют риски в администрировании ФОМС и которые были подвергнуты тестированию для сбора аудиторских доказательств:

• фонд оплаты текущих медицинских услуг (97,8 %) (заключение договоров и оплата медицинских услуг; осуществление отдельных дополнительных платежей; образование и использование остатков и резервов из ФОМС субъектами, оказывающими медицинские услуги);

• фонд развития и модернизации деятельности ПМСУ (0,4%);

• фонд профилактических мероприятий (0,2%).

При планировании аудита не были выявлены риски в управлении фонда администрирования (1%) и резервного фонда (0,6%), которые были проаудитированы Счетной палатой в предыдущие периоды, и не установлены недостатки в их управлении, исходя из чего аудит не подверг тестированию эти фонды.

3.1. О фонде оплаты текущих медицинских услуг

Фонд оплаты текущих медицинских услуг (далее – основной фонд) предназначен для покрытия расходов, необходимых для реализации Единой программы ФОМС, которая включает: срочную медицинскую помощь на предварительном больничном этапе, первичную медицинскую помощь, специализированную амбулаторную медицинскую помощь, больничную медицинскую помощь, другие услуги, связанные с медицинской помощью.

На 2010 год средства основного фонда были уточнены в сумме 3296,9 млн.леев, что составляет примерно 96% от доходов ФОМС, кассовые расходы были исполнены в сумме 3293,9 млн.леев, или на уровне 99,9% от уточненной суммы.

В то же время остатки средств ФОМС, не использованные на конец 2010 года, составили сумму 409,8 млн.леев, зарегистрировав рост, по сравнению с ситуацией на 01.01.2010, на 56,7 млн.леев, или на 16,1%.

На диаграмме № 1 представлены виды медицинской помощи, предоставленные субъектами, оказывающими медицинские услуги, которые финансируются за счет основного фонда.

Источник. Свод об исполнении ФОМС за 2010 год, приложение № 1 к Отчету Правительства

Анализ данных из диаграммы № 1 свидетельствует, что наиболее существенные расходы из основного фонда были осуществлены на покрытие расходов на больничную медицинскую помощь в размере 50,7% (1670,1 млн.леев), расходов на первичную медицинскую помощь – 30,7% (1010,8 млн.леев), расходов на срочную медицинскую помощь – 9,1% (299,5 млн.леев), расходов на амбулаторную медицинскую помощь – 7,1% (235,6 млн.леев), других расходов.

Для предоставления медицинской помощи застрахованным лицам, предусмотренной в Единой программе ОМС, в 2010 году НМСК заключила 192 договора с субъектами, оказывающими медико-санитарные услуги (включая 21 договор – с частными), на сумму 3323,0 млн.леев.

Процесс заключения договоров регламентирован приказом НМСК⁸, согласно которому субъекты, оказывающие медицинские услуги, вносят заявления с представлением необходимых документов и информации. Дополнительно они представляют оферты для контрактации медицинских услуг на следующий отчетный год.

__________________

⁸ Приказ Национальной медицинской страховой компании № 159-A от 15.09.2008 “О заключении договоров с медико-санитарными учреждениями в рамках обязательного медицинского страхования”.

Предложенные оферты по оказанию медицинских услуг анализируются и оцениваются НМСК по соответствию их положениям Единой программы и Методологическим нормам по применению Единой программы. После оценки размеров медицинской помощи и предварительных контрактованных сумм следуют переговоры и заключение договоров по предоставлению медицинских услуг.

Для заключения договоров по каждому виду медицинской помощи, установленному в Единой программе ОМС, используются комбинированные методы оплаты (для нейтрализации неблагоприятного влияния одного метода путем преимущества другого). В рамках больничной медицинской помощи используются следующие методы заключения договоров и оплаты:

- по “пролеченному случаю” – за размер больничной помощи, оказанной застрахованным лицам, находящимся в больнице;

- в форме “общего бюджета” – за размер больничной помощи, оказанной застрахованным пациентам в приемном отделении, которые впоследствии не были госпитализированы (которая составляет 1,2% от заключенной в договоре суммы для пролеченных случаев); для отдела гемодиализа и услуг “санитарной авиации”; для профильной медицинской помощи (психиатрии, фтизиатрии и др.);

- другие методы оплаты.

Анализ 10 ПМСУ, которые заключили в 2010 году договора на оказание медицинских услуг в значительных суммах, отмечает, что в случае, когда услуги предоставляются в меньшем количестве, чем предусмотрено договором, НМСК оплачивает стоимость фактически предоставленных услуг, а в случае оказания большего количества услуг, чем предусмотрено в договоре, согласно Постановлению Правительства № 1636 от 18.12.2002⁹, оплачиваются лишь контрактованные объемы. Эти ситуации отражены в таблице № 3

__________________

⁹ Постановление Правительства № 1636 от 18.12.2002 “Об утверждении Типового договора о предоставлении медицинской помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию”, п.4.2 (с последующими изменениями).

Исходя из данных таблицы аудит отмечает, что 3 ПМСУ, которые предоставили услуги в меньшем количестве, чем предусмотрено договором (на 290 случаев), НМСК оплатила количество фактически предоставленных услуг, а по 7 ПМСУ, которые оказали большее количество услуг, чем предусмотрено в договоре (на 988 случаев), НМСК оплатила лишь контрактованные услуги, согласно установленным положениям.

Ситуация о заключении договоров и оплате срочных медицинских услуг, предоставленных отдельными ПМСУ, представлена в таблице № 4.

Данные таблицы свидетельствуют, что зональные станции, которые предоставляют срочные услуги, заключают договора по принципу финансирования “на душу населения”.

В договорах, заключенных между ПМСУ и НМСК, указывается число лиц, зарегистрированных по состоянию на 07.12.2009 в ПМСУ, которые оказывают услуги по первичной медицинской помощи из территории обслуживания зональных станций. Каждая зональная станция имеет установленное число лиц, зарегистрированных в публичных медико-санитарных учреждениях из установленных зон, а финансирование в 2010 году, первоначально согласно установленному тарифу, было исполнено в сумме 90,33 лея/на человека, которая в течение года была увеличена до 92,01 лея/на человека.

В этом контексте аудит отмечает, что контрактация субъектов, оказывающих медицинские услуги, была произведена в соответствии с разделом IV Методологических норм по применению в 2010 году Единой программы обязательного медицинского страхования. Вместе с тем использованные методы заключения договоров “общий бюджет” и “на душу населения” не имеют в основе измеряемых показателей.

В течение отчетного года, согласно п.4.6 Типового договора о предоставлении медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, исходя из годового объема фактически оказанных ПМСУ медицинских услуг, НМСК пересматривает договорные условия в сторону увеличения или уменьшения объемов и стоимости предоставленных услуг с заключением дополнительных соглашений.

Некоторые договора на предоставление долговременных больничных медицинских услуг заключены методом “общий бюджет”, который согласно Методологических нормам, не предусматривает установление отдельных измеряемых показателей, связанных с объемом и стоимостью оказываемых медицинских услуг, что позволило бы оценить выполнение договорных обязательств и объемы предоставленных медицинских услуг.

НМСК осуществляет ежемесячно, в пределах имеющихся финансовых средств, авансовые платежи в размере до 80% от 1/12 годовой договорной суммы.

Компания выплачивает средства за предоставленные услуги согласно ежемесячным отчетам об объемах оказанных услуг и квартальным накладным, представленным ПМСУ. В случае, когда сумма, перечисленная авансом, превышает фактические расходы на предоставленные услуги, сумма за предыдущий месяц будет уменьшена на разницу, полученную в предыдущем месяце.

Относительно осуществления платежей в форме “общего бюджета” для больничных учреждений аудит отмечает, что на конец 2010 года по разделу “больничная медицинская помощь” образовалась неиспользованная сумма 32970,0 тыс.леев. Так, по состоянию на 16.12.2010, Министерство здравоохранения и НМСК установили положение¹⁰ относительно полного использования финансовых средств, предназначенных для больничной медицинской помощи, для неиспользованных сумм в результате невыполнения договорных объемов по некоторым профилям параллельно с избытком по другим профилям. Согласно положениям Методологических норм, неиспользованные средства на конец 2010 года, образованные после завершения финансового года, должны быть распределены в виде дополнительных платежей в форме “общего бюджета”, оцененного пропорционально договорным суммам методом “пролеченного случая” на конец 2010 года.

__________________

¹⁰ Приказ Министерства здравоохранения и Национальной медицинской страховой компании № 811/223-A от 16.12.2010 “О внесении изменений и дополнений в раздел IV Порядок оплаты и критерии по заключению договоров с субъектами, оказывающими медицинские услуги”, утвержденные Приказом № 522/207-A от 24.12.2009 “Об утверждении методологических норм по применению в 2010 году Единой программы обязательного медицинского страхования”.

В результате, по состоянию на 31.12.2010, НМСК издала приказ¹¹ о финансировании ПМСУ за предоставление больничной медицинской помощи в сумме 32970,0 тыс.леев с указанием субъектов, оказывающих медицинские услуги, и сумм, необходимых для финансирования. Согласно расчету, представленному аудиту, неиспользованные средства были распределены между субъектами, оказывающими больничные медицинские услуги, пропорционально ранее контрактованным суммам.

__________________

¹¹ Приказ Национальной медицинской страховой компании № 244-A от 31.12.2010 “О финансировании медико-санитарных учреждений”.

Таким образом, эти средства 31.12.2010 были перечислены 66 публичным медико-санитарным учреждениям, в том числе 17 республиканским медицинским учреждениям (14804,0 тыс.леев), 9 кишиневским муниципальным учреждениям (4735,0 тыс.леев), 5 межведомственным медицинским учреждениям (614,0 тыс.леев), одному муниципальному учреждению Бэлць (1884,0 тыс.леев) и 34 территориальным учреждениям (10933,0 тыс.леев).

Аудитом был проверен порядок распределения неосвоенных финансовых средств из основного фонда по разделу “больничная медицинская помощь” (32970,0 тыс.леев) на конец 2010 года. Для анализа были отобраны десять субъектов, оказывающих больничные медицинские услуги, которым были перечислены дополнительные средства.

Анализируемые данные представлены в таблице № 5.

Исходя из данных таблицы аудитом установлено, что при распределении средств основного фонда в конце 2010 года, предназначенного для больничной медицинской помощи, в отдельных случаях не учитывался объем реально предоставленных ПМСУ медицинских услуг. Так, для 5 из проанализированных ПМСУ средства были распределены в большем размере, чем стоимость предоставленных услуг на 2200,5 тыс.леев, 4 ПМСУ были перечислены средства в сумме 2464,0 тыс.леев, которые не выполнили договорные показатели, а одному ПМСУ было перечислено на 65,5 тыс.леев меньше средств, чем фактические показатели.

В рамках аудитов, проведенных в 6 публичных медико-санитарных учреждениях, установлено, что в 4 из них, которые получили такие платежи в конце 2010 года, перечисленные суммы были отражены на увеличение остатка денежных средств за счет ФОМС, а именно: ПМСУ психиатрическая клиническая больница – 1100,0 тыс.леев, ПМСУ клиническая больница травматологии и ортопедии – 648,0 тыс.леев, ПМСУ клиническая больница Министерства здравоохранения – 315,0 тыс.леев, ПМСУ республиканский дерматовенерологический диспансер – 176,0 тыс.леев.

Также значительные суммы средств были перечислены: ПМСУ онкологическому институту – 2278,0 тыс.леев, ПМСУ научно-исследовательскому институту охраны здоровья матери и ребенка – 1938,0 тыс.леев, ПМСУ национальному научно-практическому центру скорой медицинской помощи – 1856,0 тыс.леев, ПМСУ институту кардиологии – 1116,0 тыс.леев, ПМСУ муниципальной клинической больнице Бэлць – 1884,0 тыс.леев, ПМСУ муниципальной клинической больнице “Sfоnta Treime” – 1292,0 тыс.леев.

Несмотря на то, что в большинстве случаев дополнительно перечисленные суммы были отражены ПМСУ на увеличение остатков (за счет ФОМС), оставшихся в распоряжении учреждения, впоследствии они были отражены субъектами, оказывающими медицинские услуги, в форме “общего бюджета”.

Аудит отмечает, что согласно Отчетам об исполнении сметы расходов по доходам и расходам остатки, образованные ПМСУ на конец 2010 года за счет средств ФОМС, составили в целом по республике 218,4 млн.леев.

Дополнительные выплаты в сумме 32970,0 тыс.леев были осуществлены НМСК за счет основного фонда на больничную медицинскую помощь и отражены в Отчете об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2010 год, представленном Правительству, по кассовым расходам (согласно платежным поручениям) и фактическим расходам на общую сумму, согласно накладным, представленным ПМСУ.

Выводы:

√ Аудит не располагал законодательными нормами, которые определяют понятие “общего бюджета” и порядком его расчета.

√ Отсутствие исчерпывающих положений по установлению измеряемых и стоимостных показателей для распределения средств ФОМС методом “общего бюджета”, а также порядка составления отчетности ПМСУ об использовании средств, не позволяет аудиту оценить и высказаться относительно выполнения задач по этому разделу.

√ Перечисление в конце 2010 года средств ФОМС в сумме 32970,0 тыс.леев в отсутствие показателей и конкретно установленных задач определило необоснованное увеличение остатков неиспользуемых средств ПМСУ на конец отчетного периода, отраженных в Отчете Правительству ПМСУ как кассовые и фактические расходы по разделу больничной медицинской помощи.

√ Согласно данным бухгалтерского учета (акты сверки расчетов) на момент осуществления дополнительных выплат, НМСК не зарегистрировала дебиторскую или кредиторскую задолженность перед ПМСУ за предоставленные медицинские услуги.

Справка. Для устранения недостатков при заключении договоров методом “общего бюджета” на 2011 год, Министерство здравоохранения и НМСК установили¹² оплату на “койко-день” для больничной медицинской помощи по профилю “фтизиатрия” и для больничной медицинской помощи, предоставляемой застрахованным пациентам с “дневной” формой госпитализации (дневной/ однодневный стационар).

__________________

¹² Методологические нормы по применению в 2011 году Единой программы обязательного медицинского страхования, утвержденные совместным приказом Министерства здравоохранения и Национальной медицинской страховой компании № 348/56-A от 29.04.11 (п.132).

Рекомендации Министерству здравоохранения совместно с Министерством финансов и НМСК:

1. Рассмотреть порядок регламентирования перечислений средств из основного фонда, управляемого НМСК, предназначенного для больничной медицинской помощи, неосвоенной на конец текущего года вследствие невыполнения договорных объемов по отдельным позициям или перевыполнения по другим позициям, в случае предоставления такого же типа медицинских услуг.

Об отчетности использования средств ФОМС субъектами, оказывающими медицинские услуги

Отчет о выполнении сметы доходов и расходов ПМСУ за счет средств фондов обязательного медицинского страхования представляется НМСК по Форме № 1-16/d (ежеквартально и за год). Отчеты принимаются управлением экономики и планирования НМСК, будучи объединены по типам учреждений (республиканские, муниципальные и межведомственные и др.) и предоставленным медицинским услугам (больничные, амбулаторные, скорой помощи и др.).

В результате анализа отчетов в целом по республике аудитом установлено, что публичные медико-санитарные учреждения, имеющие заключенные договора с НМСК, в конце отчетного периода (на конец года) регистрируют чрезмерные остатки, которые образуются за счет неполного использования средств ФОМС в течение года. Так, остатки денежных средств, находящиеся на счетах учреждений на конец 2010 года в сумме 218,4 млн.леев, включают остаток резервного фонда ПМСУ в сумме 59,8 млн.леев, средства для оплаты дебиторской и кредиторской задолженности в сумме 126,0 млн.леев и имеющиеся финансовые средства для операционной деятельности на следующий год в сумме 32,6 млн.леев, что составляет 12,2% от суммы месячных расходов в 2010 году.

Согласно Методологическим нормам¹³, денежные остатки, образованные на банковских счетах ПМСУ из средств ФОМС и неиспользованных средств на конец года, могут включаться в расходную часть следующего за отчетным года.

__________________

¹³ Методологические нормы по формированию доходов и расходов (бизнес-план) и управлению финансовыми средствами публичными медико-санитарными учреждениями, включенными в систему обязательного медицинского страхования, утвержденные Министерством здравоохранения – № 03/20-239 от 19.08.2009, НМСК – № 01/1-17/1235 от 21.08.2009 и согласованные с профсоюзом “Sănătatea” – № 03-01/184 от 21.08.2009.

Это положение, по мнению аудита, создает предпосылки того, что ПМСУ неполностью используют средства ФОМС, образуя остатки на текущих счетах, которые впоследствии используются в их операционной деятельности.

Согласно объяснениям НМСК со ссылкой на эту ситуацию, остатки денежных средств (в том числе из ФОМС) являются составной частью финансово-экономической и операционной деятельности учреждений, которая осуществляется на принципе самофинансирования, бесприбыльности. За счет них оплачены кредиторские задолженности ПМСУ, образованные на конец года за товары и услуги, использованные в процессе оказания услуг в рамках ОМС, в том числе на погашение задолженности работникам за декабрь и осуществлении отдельных платежей до получения аванса в январе. Одновременно остаток денежных средств, находящихся на счетах учреждений на конец отчетного года, содержит резервный фонд, накопленный для использования в будущем.

Анализируя отчеты, представленные ПМСУ, в этом контексте аудит отмечает, что большинство ПМСУ, которые зарегистрировали значительные остатки, образованные за счет средств ФОМС, не отразили кредиторские задолженности, а в других случаях они были незначительными. Например, ПМСУ Республиканский центр медицинской диагностики отразил в отчете остаток на конец года в сумме 4,1 млн.леев, а зарегистрированные кредиторские задолженности составили лишь 0,3 млн.леев, ПМСУ клиническая психиатрическая больница зарегистрировала остаток в сумме 5,7 млн.леев и кредиторские задолженности в сумме 0,8 млн.леев, ПМСУ клиническая больница Министерства здравоохранения, соответственно, остаток в сумме 3,4 млн.леев и кредиторские задолженности в сумме 0,3 млн.леев. Такая ситуация зарегистрирована в ПМСУ всех уровней, а также частными субъектами, оказывающими медицинские услуги. В таблице № 6 отражены отдельные ПМСУ и частные субъекты, которые зарегистрировали значительные остатки на конец 2010 года.

В создавшейся ситуации аудит считает, что действующее законодательство не регламентирует допустимый размер остатка, который должен быть образован ПМСУ.

Выводы:

√ Отсутствие нормативной базы, регламентирующей допустимый размер средств ПМСУ, зарегистрированных на счетах субъектов, оказывающих медицинские услуги, как неиспользованные остатки на конец отчетного периода, не позволяет аудиту высказаться относительно правильности формирования остатка, зарегистрированного на конец 2010 года в сумме 218,4 млн.леев.

Рекомендации Министерству здравоохранения совместно с Министерством финансов и НМСК:

2. Регламентировать исчерпывающие процедуры и нормы по планированию ассигнований, а также условия формирования остатков ПМСУ, годового допустимого размера и направлений их использования.

3.2. О правильности формирования и использования резервов за счет средств ФОМС

Согласно Отчетам о выполнении сметы доходов и расходов ПМСУ (Форма № 1-16/d, утвержденная НМСК приказом № 448/111-A от 23.06.2010), на 2010 год в целом по республике субъектами, оказывающими медицинские услуги, которые заключили договора с НМСК, были образованы резервы за счет средств ФОМС в сумме 200,6 млн.леев, а использованы на сумму 130,0 млн.леев, в том числе для приобретения основных средств на сумму 81,7 млн.леев, капитальный ремонт основных средств, произведенный сторонними лицами на сумму 42,6 млн.леев, другие расходы – 5,7 млн.леев, последние не были расшифрованы в отчетах.

Министерство здравоохранения Приказом № 9 от 17.01.2009¹⁴ разрешило образование резервов в размере до 10% от общей суммы доходов, которая включает и средства ФОМС. В этом аспекте аудит отмечает, что полномочия по регламентированному управлению средствами ФОМС возложены на НМСК.

__________________

¹⁴ Приказ Министерства здравоохранения № 9 от 17.01.2009 “Об утверждении Положения о порядке формирования и направлениях использования резервов публичных медико-санитарных учреждений”.

Начиная с августа 2009 года, положения Приказа № 9 от 17.01.2009 были учтены и включены в Методологические нормы по формированию доходов и расходов (бизнес-планов) и управлению финансовыми средствами публичными медико-санитарными учреждениями, включенными в систему обязательного медицинского страхования,

В соответствии с Положениями о деятельности ПМСУ, они являются публичными учреждениями, которые осуществляют свою деятельность на принципах самофинансирования, бесприбыльности в соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерский учет учреждений ведется согласно положениям Закона о бухгалтерском учете¹⁵, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий¹⁶, другими нормативными актами, которые применяются предприятиями реального сектора национальной экономики. Соответствующие нормативные акты (которыми руководствуется субъект в своей деятельности) регламентируют формирование резервов из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а не из общих доходов предприятий. Организационно-юридический статус ПМСУ (бесприбыльная деятельность) не предполагает получения прибыли и, соответственно, они не имеют регламентированных источников по созданию резервов.

__________________

¹⁵ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями).

¹⁶ План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997.

Аудит отмечает, что согласно бухгалтерскому учету ПМСУ, образованные и использованные резервы не отражены в бухгалтерском учете.

Учитывая специфику юридического статуса ПМСУ (деятельность на принципах самофинансирования, бесприбыльности) и особенности контрактации финансовых средств из ФОМС, появляется необходимость дополнительного регламентирования порядка формирования и отчетности их резервов.

Согласно Методологическим нормам, утвержденным 19.08.2009, образованные резервы предназначены для покрытия непредусмотренных расходов экономического, техногенного или натурального характера, которые влияют на непрерывную деятельность учреждения, а именно; для внедрения медицинских технологий; закупку медицинского оборудования и других основных средств; внедрение информационных систем; капитальный ремонт зданий, основных средств и т.д.

В этом контексте аудит отмечает, что согласно нормативным актам Министерства здравоохранения¹⁷, выделение финансовых средств на эти цели входит в полномочия учредителя (Министерства здравоохранения, органов местного публичного управления).

__________________

¹⁷ Положение о Публичных медико-санитарных учреждениях, включенных в систему обязательного медицинского страхования, утвержденное Министерством здравоохранения 06.04.2006; Положения ПМСУ, утвержденные Министерством здравоохранения.

В то же время Закон о местном публичном управлении № 436-XVI от 28.12.2006, Закон о местных публичных финансах № 397-XV от 16.10.2003 и Закон об охране здоровья № 411-XIII от 28.03.1995 не устанавливают эти полномочия для местных публичных органов. Так, не все учредители ПМСУ выделяют финансовые средства для обновления материально-технической базы медицинских учреждений.

Выводы:

Отсутствие соответствия между нормативными актами, регламентирующими порядок формирования и обновления материально-технической базы ПМСУ, не позволяет аудиту оценить правильность использования финансовых средств, контрактованных из ФОМС с целью предоставления медицинской помощи, которые впоследствии используются ПМСУ для осуществления капитальных расходов.

Рекомендации Министерству здравоохранения совместно с Министерством финансов и НМСК:

3. Немедленно обеспечить исчерпывающее и однозначное регламентирование в нормативных актах порядка и источников формирования и обновления материально-технической базы ПМСУ.

3.3. О фонде развития и модернизации деятельности ПМСУ

Фонд развития и модернизации деятельности субъектов, оказывающих медицинские услуги, был образован в соответствии с законодательными положениями¹⁸, на эти цели были уточнены расходы в сумме 17172,0 тыс.леев.

__________________

¹⁸ Закон № 186 от 15.07.2010 “О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты”; Закон № 214 от 09.09.2010 “О внесении изменений и дополнений в Закон о фондах обязательного медицинского страхования на 2010 год № 128-XVIII от 23.12.2009”

Согласно установленным положениям¹⁹, финансовые средства, накопленные в фонде развития и модернизации деятельности субъектов, оказывающих медицинские услуги, предназначены для повышения качества медицинских услуг, эффективности и отдачи учреждений и используются преимущественно для покрытия расходов, связанных с:

__________________

¹⁹ Постановление Правительства № 743 от 18.08.2010 “Об утверждении изменений и дополнений, которые вносятся в Положение о порядке образования и администрирования фондами обязательного медицинского страхования, утвержденное Постановлением Правительства № 594 от 14.05.2002” .

- приобретением современного медицинского оборудования и специализированного санитарного транспорта;

- внедрением новых технологий по отоплению, переработке медицинских отходов и водоснабжению;

- модернизацией и оптимизацией зданий и инфраструктуры;

- внедрением информационных систем и технологий.

Для обеспечения регламентированного использования Министерство здравоохранения и НМСК утвердили Положение о критериях и порядке отбора и внедрения инвестиционных проектов, финансируемых за счет фонда развития и модернизации деятельности публичных субъектов, оказывающих медицинские услуги²⁰, в которых установлены нормы по инициированию, разработке, представлению, отбору и мониторингу инвестиционных проектов, финансируемых за счет фонда развития. Обязательства по организации и проведению конкурсов по отбору инвестиционных проектов выполняются Совместной комиссией, состоящей из 6 представителей Министерства здравоохранения, 5 представителей НМСК и 2 лиц со стороны гражданского общества.

__________________

²⁰ Положение о критериях и порядке отбора и начала инвестиционных проектов, финансируемых за счет фонда развития и модернизации деятельности публичных субъектов, оказывающих медицинские услуги, утвержденное совместным приказом Министерства здравоохранения и НМСК № 663/175 от 27.09.2010 (далее – Положение № 663/175 от 27.09.2010).

В ходе аудита было установлено, что согласно Отчетам о выполнении сметы доходов и расходов (Форма № 1-16/d) за период 2010 года публичными медико-санитарными учреждениями, которые получили денежные средства из фонда развития, были сформированы резервы, которые преимущественно были использованы на приобретение основных средств и капитальный ремонт. Так, направления использования Фонда развития накладываются на направления использования резервов ПМСУ, финансируемых за счет основного фонда.

Информация об использовании ПМСУ фонда развития и резервов за 2010 год отражена в таблице № 7.

Анализируя данные таблицы, установлено, что бенефициары инвестиционных проектов, финансируемых за счет фонда развития, приобрели основные средства и осуществили капитальный ремонт за счет резервов, образованных из средств основного фонда. Наиболее существенные расходы были произведены: Онкологическим институтом, Республиканской клинической больницей, ЦСВ Унгень и др. Необходимо отметить, что согласно отчетам, в 2010 году субъекты, оказывающие медицинские услуги (всего по республике), использовали резервы за счет средств основного фонда для приобретения основных средств на сумму 81,7 млн.леев и для осуществления капитального ремонта – 42,6 млн.леев.

Исходя из изложенного, аудит отмечает, что ПМСУ получают средства, выделенные НМСК для приобретения основных средств и для осуществления их капитального ремонта из фонда развития (14,1 млн.леев), а также используют резервы, образованные за счет основного фонда (12,8 млн.леев), которые выделены на основании договоров по предоставлению медицинских услуг.

За 2010 год из фонда развития были использованы денежные средства (кассовые расходы) в сумме 14054,6 тыс.леев, фактические расходы составили 12086,0 тыс.леев. Дебиторская задолженность, образованная на конец 2010 года, составила 1968,6 тыс.леев, состоящая из авансов, выплаченных ПМСУ НМСК для приобретения медицинского оборудования.

Согласно данным бухгалтерского учета за 2010 год, расходы из фонда развития были понесены НМСК для оплаты отдельных инвестиционных проектов, представленных публичными медико-санитарными учреждениями различного уровня (республиканского, районного и др.).

Аудитирование использования средств фонда развития установило отсутствие в нормативных актах понятий “специализированный санитарный транспорт” и отклонения при закупке ПМСУ санитарного транспорта, допущенные в процессе отбора и финансирования отдельных инвестиционных проектов, финансируемых за счет фонда развития, а именно:

• Министерство здравоохранения совместно с НМСК исчерпывающе не регламентировали типы и категории транспортных средств, которые должны быть отнесены к специализированному санитарному транспорту, предназначенному для оказания медицинских услуг застрахованным лицам;

• в проектах, представленных ПМСУ, и в договорах финансирования, заключенных с НМСК, не указаны типы и технические характеристики транспортных средств, предусмотренных для закупки.

В 2010 году Совместная комиссия утвердила для финансирования 3 проекта стоимостью 1050,0 тыс.леев для приобретения санитарного транспорта. Так, ПМСУ центр семейных врачей Унгень внес проект “Улучшение материально-технической базы ПМСУ ЦСВ Унгень для приобретения санитарного транспорта для медицинских учреждений, в том числе для сельских учреждений по улучшению доступа населения к медицинским услугам, фармацевтическим, скорой помощи, социально уязвимым слоям, детям, беременным женщинам, пенсионерам, нетранспортабельных пациентов, инвалидов и др”. По состоянию на 06.12.2010, на основании решения Совместной комиссии от 02.12.2010, НМСК заключила договор по финансированию инвестиционного проекта из фонда развития стоимостью 700,0 тыс.леев для приобретения 4 единиц санитарного транспорта. В проекте, направленном Совместной комиссии и в заключенном на основе этого решения договоре, не указаны типы и технические характеристики транспортных средств, предусмотренных для закупки. Согласно заявлению об оплате № 1 ПМСУ ЦСВ Унгень 27.12.2010 запросило от НМСК оплату суммы 690,0 тыс.леев, которая была полностью перечислена 31.12.2010. Приложенные к заявлению по оплате документы (договора закупки транспорта от 24.12.2010, товаро-транспортные накладные, акты приемки-передачи) обосновывают приобретение бенефициаром 4 автомашин: автомашины Şkoda Superb Confort стоимостью 269,0 тыс.леев и 3 автомашин Лада 2131 “Niva” стоимостью 421,0 тыс.леев.

Отсутствие исчерпывающих положений, которые определяют понятие “специализированный санитарный транспорт”, не позволяет аудиту высказаться относительно реализации задач проекта и квалифицирования приобретенного транспорта как специализированного санитарного транспорта.

Также, согласно заявлению на участие в конкурсе по отбору, оценке и мониторингу инвестиционных проектов ПМСУ Центр здоровья Бравича (далее – ЦЗ Бравича), района Кэлэрашь представил для финансирования проект “Улучшение качества услуг по медицинской помощи на основе Единой программы в ПМСУ ЦЗ Бравича” путем запроса обеспечения учреждения транспортной единицей, без спецификации технических характеристик и модели. Вместе с тем Совместная комиссия решила согласовать указанный проект к финансированию.

На основании решения Совместной комиссии НМСК заключила 06.12.2010 с ПМСУ ЦЗ Бравича договор о финансировании инвестиционного проекта стоимостью 200,0 тыс.леев для приобретения одного автомобиля, который был полностью оплачен. Согласно подтверждающим документам, ПМСУ ЦЗ Бравича приобрел один автомобиль марки Volkswagen GOLF стоимостью 200,0 тыс.леев.

Аналогичным образом, Совместная комиссия согласовала к финансированию проект “Обеспечение ПМСУ ЦЗ Пыржолтень транспортной единицей” стоимостью 160,0 тыс.леев, сумма которого была полностью выплачена для приобретения автомобиля марки Volkswagen GOLF согласно договору финансирования от 06.12.2010, заключенного между НМСК и ЦЗ Пыржолтень.

Исходя из изложенного, можно сделать вывод, что выделение и использование средств в сумме 1050,0 тыс.леев для приобретения автомобилей за счет фонда развития в отсутствие исчерпывающих положений, не позволило аудиту оценить и высказаться относительно соответствия транспорта критериям специализированного санитарного транспорта и, соответственно, о реализации задач проектов.

Другие источники финансирования проектов были ориентированы на улучшение состояния недвижимости, предназначенной для оказания медицинских услуг. Так, согласно заявлению по участию в конкурсе по отбору, оценке и мониторинге инвестиционных проектов, ПМСУ районная больница Кэлэрашь внесла для финансирования проект “Качественные услуги в современной больнице”, имея следующие задачи: создание современных условий для лечения и исследований; модернизация материально-технической базы больницы (оснащение оборудованием, медицинскими аппаратами и мебелью); гарантирование доступа населения к качественным специализированным медицинским услугам, надежным и недорогостоящим.

Предусматривалось завершение капитальной реконструкции районной больницы Кэлэрашь с длительностью проекта ноябрь-декабрь 2010 и запрашиваемым бюджетом в сумме 9000,0 тыс.леев.

К заявлению по участию ПМСУ районная больница Кэлэрашь приложила договор подряда от 12.12.2009, заключенный районным советом Кэлэрашь, в качестве бенефициара, и ООО “Ozun-Cons”, в качестве генерального подрядчика, объектом договора подряда было выполнение работ по продолжению капитального ремонта комплекса ПМСУ “Районная больница Кэлэрашь” – блок № 3 стоимостью 9254,2 тыс.леев.

Несмотря на то, что в документах, приложенных к заявлению по участию в конкурсе, бенефициаром выступал районный совет Кэлэрашь, который финансировал работы по капитальному ремонту (учредитель ПМСУ РБ Кэлэрашь), решением Совместной комиссии проект, внесенный ПМСУ РБ Кэлэрашь, был объявлен победителем, с которым 06.12.2010 был заключен договор стоимостью 9000,0 тыс.леев для внедрения проекта “Качественные услуги в современной больнице”.

Согласно заявлению об оплате от 24.12.2010, ПМСУ РБ Кэлэрашь запросила от НМСК оплату расходов по капитальному ремонту в сумме 8992,8 тыс.леев. Для обоснования запрашиваемой суммы к оплате были приложены следующие документы:

• Решение районного совета Кэлэрашь от 16.12.2010 “О перечислении кредиторской задолженности и передаче права бенефициара”, согласно которому было принято решение о передаче кредиторских задолженностей с баланса районного совета Кэлэрашь (перед исполнителем работ по капитальному ремонту ООО “Ozun-Const”) на баланс ПМСУ РБ Кэлэрашь в размере 9000,0 тыс.леев, с присвоением последней статуса бенефициара исполненных работ;

• Соглашение о передаче задолженности от 17.12.2010, заключенное между районным советом Кэлэрашь, в качестве “уступающей стороны”, и ПМСУ РБ Кэлэраш в качестве “приобретающей стороны”, которым получатель получил права (вместо уступающей стороны) запрашивать от исполнителя работ (ООО “Ozun-Const”) соответствующее выполнение обязательств по капитальному ремонту районной больницы Кэлэрашь, с оплатой подрядчику суммы 8992,8 тыс.леев;

• Акт о передаче кредиторской задолженности от 20.12.2010 в сумме 8992,8 тыс.леев;

• Протоколы приема выполненных работ за период январь – сентябрь 2010 года стоимостью 8992,8 тыс.леев.

Согласно налоговой накладной от 29.12.2010, ООО “Ozun-Const” поставило ПМСУ РБ Кэлэрашь работы по капитальному ремонту, выполненные в размере 8992,8 тыс.леев. 31.12.2010 НМСК полностью оплатила сумму 8992,8 тыс.леев.

Решение Совместной комиссии о заключении договора между НМСК и ПМСУ РБ Кэлэрашь о финансировании проекта “Качественные услуги в современной больнице” было принято в отсутствие документов, которые обосновывают ПМСУ РБ Кэлэрашь в качестве бенефициара выполненных работ по капитальному ремонту.

Исходя из изложенного, аудит отмечает, что Совместная комиссия при принятии решения о финансировании из фонда развития, допустила ситуации по согласованию некоторых расходов, связанных с капитальным ремонтом и модернизацией недвижимости ПМСУ РБ Кэлэрашь в отсутствие анализа документального обоснования выполненных работ и их качества, так как они были контрактованы и выполнены ранее запроса. Эта ситуация способствовала невозможности осуществления мониторинга НМСК внедрения проекта согласно регламентированным положениям.

Выводы: Отсутствие соотношения между нормативными актами, которые регламентируют порядок формирования и восстановления материально-технической базы ПМСУ определяет факт, что направления использования фонда развития, в какой-то мере, накладываются на направления использования резервов, образованных ПМСУ.

Рекомендации Министерству здравоохранения совместно с НМСК:

4. Исчерпывающе регламентировать параметры и технические требования для “специализированного санитарного транспорта”.

5. Пересмотреть положения существующих нормативных актов по исключению накладки направления использования резервов, образованных МСУ, с направлениями фонда развития, управляемого НМСК.

3.4. О фонде профилактических мероприятий

Фонд профилактических мероприятий образован и администрируется в целях реализации мер по снижению рисков заболеваний, в том числе путем иммунизации и других методов первичной и вторичной профилактики, осуществления профилактических мер по обнаружению заболеваний, финансирования мероприятий и деятельностей, предназначенных продвигать здоровый образ жизни, и т.д.

На 2010 год были утверждены и уточнены расходы из фонда профилактических мероприятий, связанных с предотвращением застрахованных рисков в сумме 33756,7 тыс.леев, кассовые расходы составили 6312,2 тыс.леев, или 18,7% от уточненной суммы. В целях продвижения здорового образа жизни и снижения рисков заболеваний, НМСК отобрала и заключила договора на проекты, внесенные 2 общественными организациями и одним экономическим агентом. Так, было реализовано больше проектов, связанных с: продвижением активного отдыха и физической культуры в массы, рациональным питанием населения, поддержанием оздоровления окружающей среды; контролей и профилактикой стресса; борьбой, прекращением курения и чрезмерным потреблением алкоголя; организацией и осуществлением профилактических обследований для выявления факторов риска, провоцирующих сердечно-сосудистые заболевания; предотвращением онкологических и сердечно-сосудистых заболеваний путем снижения риска заболеваний и др.

Для реализации этих проектов их бенефициары разработали ряд страниц web, практических справочников, брошюры, видеоролики, короткометражные фильмы, репортажи и др., которые были распределены и распространены только в 2010 году – периоде внедрения проектов.

Вместе с тем аудит считает, что ограниченный период (один год) реализации этих проектов не обеспечивает непрерывность информирования населения о здоровом образе жизни и необходимые меры по снижению риска заболеваний.

В этом контексте аудит отмечает, что согласно регламентированным положениям²¹, первичная медицинская помощь, оказываемая семейным врачом совместно со своей группой, включает профилактические услуги: продвижение здорового образа жизни, просвещение о здоровье по предотвращению и борьбе с факторами риска, обнаружение, мониторинг и устранение факторов риска (пропаганда движения, рационального питания, мер личной гигиены, борьба с курением, чрезмерным потреблением алкоголя, стрессами и др.). Согласно Единой программе, деятельность по профилактике, которая включает и продвижение здорового образа жизни, применяется в рамках предоставления первичной медицинской помощи. Вместе с тем согласно п.15 Положения о порядке создания фондов обязательного медицинского страхования и управления ими, утвержденного Постановлением Правительства № 594 от 14.05.2002, финансирование мероприятий и деятельности по внедрению здорового образа жизни на национальном уровне²² осуществляется из фонда профилактических мероприятий.

__________________

²¹ Постановление Правительства № 1387 от 10.12.2007 “Об утверждении Единой программы обязательного медицинского страхования” (с последующими изменениями).

²² Постановление Правительства № 658 от 12.06.2007 “О Национальной программе формирования здорового образа жизни на 2007-2015 годы”.

Выводы: Деятельности по внедрению здорового образа жизни и снижению риска заболеваний, реализованные субъектами, оказывающими первичные медицинские услуги (Центрами семейных врачей и Центрами здоровья) должны быть приведены в соответствие с мерами, предпринимаемыми в этих целях на национальном уровне.

Рекомендации Министерству здравоохранения совместно с НМСК:

6. Рассмотреть возможность последующего использования законченной продукции, полученной в результате внедрения проектов (видео/аудио ролики, рекламу, практические справочники и др.), предназначенной для внедрения здорового образа жизни и снижения риска заболеваний, для обеспечения непрерывности информирования населения о мерах по профилактике заболеваний.

3.5. О годовом отчете НМСК

Отчет об исполнении (использовании) фондов обязательного медицинского страхования за 2010 год разработан в соответствии со структурой, утвержденной Постановлением Правительства № 304 от 22.04.2010 “Об утверждении структуры Годового отчета об исполнении (использовании) средств фондов обязательного медицинского страхования”, и представлен Правительству 29.04.2011.

В аспекте содержания НМСК представляет ежегодно Правительству отчет по видам доходов, поступивших в ФОМС, и расходах фондов, исходя из областей их использования. По кассовым расходам отражаются суммы, перечисленные (профинансированные) субъектам, оказывающим услуги, согласно платежным поручениям, а на фактических расходах отражается объем предоставленных услуг согласно накладным, представленным субъектами, оказывающими медицинские услуги, и принятым НМСК.

Исходя из констатаций аудита, фактические расходы, произведенные за счет средств фонда на оплату текущих медицинских услуг, указанные в годовом отчете (3289,9 млн.леев), не отражают общий объем медицинских услуг, предоставленных застрахованным лицам субъектами, оказывающими медицинские услуги, так как согласно существующим положениям НМСК не оплачивает и не согласовывает накладные за медицинские услуги, предоставленные застрахованным лицам в большем объеме, чем предусмотрено в договоре.

Также структура приложений к годовому отчету, представленному Правительству, утвержденных Министерством финансов, Министерством здравоохранения и НМСК, не предусматривает отражение использования средств ФОМС субъектами, оказывающими медицинские услуги, что касается расшифровки неиспользованных остатков на расчетных счетах ПМСУ (218,4 млн.леев), использования резервов, образованных за счет средств ФОМС (130,0 млн.леев), фактических расходов ПМСУ, были представлены только кассовые расходы.

3.6. Об оценке системы внутреннего контроля и аудита

В 2010 году в НМСК началась процедура по внедрению системы финансового менеджмента и контроля, которая завершится в конце 2011 года.

Согласно Приказу НМСК от 09.06.2010 “О внедрении системы финансового менеджмента и контроля”, была создана рабочая группа по внедрению системы финансового менеджмента и контроля в рамках Национальной медицинской страховой компании в соответствии с Национальными стандартами внутреннего контроля в публичном секторе (Приказ Министерства финансов № 51 от 23.06.2009). Также был утвержден План мероприятий по внедрению системы финансового менеджмента и контроля, согласно которому в 2010 году были установлены основные процессы для всех подразделений НМСК, с установлением для них задач.

Аудит отмечает, что описание основных процессов, установление процедур внутреннего контроля, необходимых на уровне каждого идентифицированного основного процесса, разработка стратегии менеджмента рисков, разработка регистра рисков, а также мониторинг, актуализация его предусмотрены для выполнения в 2011 году.

Оценка системы внутреннего контроля в НМСК в рамках аудиторской миссии установила некоторые недостатки и отсутствие отдельных письменных процедур, связанных с исчерпывающими регламентациями относительно: порядка распределения, использования и отчетности дополнительных средств, выплаченных ПМСУ в конце года из средств основного фонда; порядка использования средств из фонда развития; формирования и использования остатков, а также резервов, созданных ПМСУ и частными субъектами, оказывающими медицинские услуги, из средств ФОМС, что определяет риск эффективного использования средств ФОМС.

Служба внутреннего аудита НМСК была создана в октябре 2009 года. Согласно Плану деятельности в аудитируемом периоде были проведены 10 аудиторских миссий, которые имели целью оценку отдельных процессов деятельности НМСК (государственные закупки, оплата за услуги, предоставленные субъектами, оказывающими медицинские услуги, сметы доходов и расходов МСУ, заключение договоров первичной медицинской помощи и др.). В ходе осуществления аудиторских миссий были выявлены риски, связанные с порядком организации, проведения и соответствия применяемой нормативной базе этих процессов. О результатах аудиторских миссий информируется руководство НМСК и составляются планы мероприятий по внедрению рекомендаций, с установлением сроков реализации и ответственных.

Рекомендации НМСК:

7. Усилить аудиторскую деятельность для повышения менеджерской ответственности по эффективному использованию и по назначению контрактованных средств и выплаченных ПМСУ за счет ФОМС, с включением в программы аудита процессов, по которым в настоящем Отчете были сформулированы замечания или установлены резервы.

3.7. Об органах управления и контроля НМСК

В соответствии с Постановлением Правительства № 156 от 11.02.2002 органами управления и контроля являются: Административный совет и Ревизионная комиссия. В 2010 году Административный совет провел 2 заседания (28.04.2010 и 22.09.2010) из 4, минимально установленных, согласно регламентированным положениям, осуществив следующие деятельности:

• Принял к сведению отчет о выполнении ФОМС за январь-март 2010 года и результатах аудита автоматизированной информационной системы “Обязательное медицинское страхование”, запросив НМСК принять меры по выполнению рекомендаций аудита, изложенных в указанном Отчете аудита;

• Утвердил Отчет об исполнении (использовании) ФОМС, запросив НМСК обеспечить своевременное представление его Правительству, на рассмотрение и утверждение, бухгалтерский баланс и финансовый отчет НМСК за 2009 год; представил Правительству проект Закона о фондах обязательного медицинского страхования на 2011 год; проект изменений в смету доходов и расходов ФОМС на 2010 год; перераспределил финансовые средства основного фонда между видами медицинской помощи.

Аудиту не были представлены отчеты/информации о деятельности, проведенной в 2010 году Ревизионной комиссией по контролю за соблюдением законодательства руководящими и исполнительными органами; выполнением обязательств, установленных законодательством перед застрахованными субъектами; внутреннего контроля финансово-экономической и инвестиционной деятельности НМСК.

Условное мнение о финансовых отчетах:

По мнению аудита, Отчет об исполнении фондов обязательного медицинского страхования за 2010 год по всем значимым аспектам представляет реальное и верное отражение ситуации, за исключением возможных эффектов распределения неосвоенных финансовых средств из основного фонда по разделу “больничная медицинская помощь” в сумме 32970,0 тыс.леев в отсутствие показателей и исчерпывающе установленных задач, что определило увеличение остатков неиспользованных средств.

Условное мнение о соответствии:

По мнению аудита, управление фондами обязательного медицинского страхования в 2010 году по всем значимым аспектам осуществлялось законно и регламентированно, за исключением возможных эффектов ситуаций, связанных с:

- нерегламентированием допустимого размера средств МСУ на счетах субъектов как неиспользованных остатков на конец отчетного периода;

- отсутствием исчерпывающих положений по установлению измеряемых и стоимостных показателей для распределения средств ФОМС методом “общего бюджета”;

- несоответствием между нормативными актами, регламентирующими порядок формирования и обновления материально-технической базы ПМСУ.