Hotărîre nr.45 din 23.07.2013 privind realizarea materialelor verificărilor efectuate la S. A. "Termocom"

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind realizarea materialelor verificărilor efectuate la S.A. “Termocom”

nr. 45  din  23.07.2013

 (în vigoare 02.08.2013) 

Monitorul Oficial nr.167-172 art.29 din 02.08.2013

* * *

În conformitate cu prevederile art.7, art.9 alin.(2), art.15, art.16 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, examinînd proiectul Raportului privind auditul regularităţii gestionării patrimoniului public şi formării tarifelor în sistemul de aprovizionare cu gaze naturale şi energie termică în perioada anilor 2007-2011, realizat la S.A. “Termocom” în procedura planului, Curtea de Conturi

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

A CONSTATAT:

Începînd cu 25.01.2012, în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012, aprobat prin Hotărîrea nr.80 din 22 decembrie 2011, precum şi în temeiul Dispoziţiei-informaţie nr.17 din 25.01.2012, a demarat misiunea de audit conform tematicii: “Auditul regularităţii utilizării patrimoniului public şi formării tarifelor în sistemul de aprovizionare cu gaze naturale şi energie termică”, în lista entităţilor supuse auditului fiind inclusă şi S.A. “Termocom”.

La desfăşurarea misiunii de audit şi realizarea rezultatelor acesteia au fost admise un şir de încălcări ale legislaţiei în vigoare, care au afectat autenticitatea şi imparţialitatea materialelor prezentate.

♦ Auditul la S.A. “Termocom” a fost realizat de către un auditor al Curţii de Conturi şi un specialist de la ANRE, fapt ce contravine prevederilor legislaţiei în vigoare, care nu admite crearea echipelor mixte pentru desfăşurarea auditului public extern, dat fiind că auditul public extern se realizează de personalul Curţii de Conturi cu atribuţii de audit public, care dispune de drepturi şi responsabilităţi în acest sens.

Astfel, în Dispoziţia-informaţie nr.17 din 25.01.2012 este prevăzut că “echipa de audit a Curţii de Conturi va coopera cu specialiştii desemnaţi de Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică” (în continuare – ANRE), ceea ce nu înseamnă efectuarea activităţilor comune de audit.

Cooperarea cu specialiştii ANRE presupune realizarea prevederilor Acordului de colaborare, semnat la 23.01.2012, dintre Curtea de Conturi şi Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică, şi nicidecum realizarea misiunii de audit public extern în comun de către o echipă mixtă. Scopul Acordului de colaborare constă în cooperarea privind schimbul de informaţii, iar formele de colaborare, stipulate în art.3 al Acordului, nu prevăd crearea unor echipe mixte sau realizarea unor activităţi de audit în comun.

Potrivit prevederilor art.29 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi, aceasta poate contracta sau antrena specialişti calificaţi doar pentru acordarea asistenţei la efectuarea auditului, şi nu pentru efectuarea auditului propriu-zis.

Faptul că reprezentantul ANRE a fost implicat nemijlocit la realizarea misiunii de audit se confirmă prin semnarea de către acesta, de rînd cu auditorul Curţii de Conturi, a proiectului de document numit ”Constatări, concluzii şi recomandări”, conţinutul căruia este analogic cu proiectul raportului privind auditul regularităţii gestionării patrimoniului public şi formării tarifelor în sistemul de aprovizionare cu gaze naturale şi energie termică în perioada anilor 2007-2011, realizat la S.A. “Termocom” în procedura planului, semnat numai de către auditorul Curţii de Conturi. Astfel, Curtea de Conturi deţine două documente cu conţinut analogic, privind verificările efectuate la S.A. “Termocom”, acestea fiind semnate de persoane diferite.

Misiunea de audit la S.A. “Termocom” s-a realizat cu încălcarea prevederilor legale ce reglementează independenţa şi imparţialitatea în activitatea de audit public extern, precum şi cu admiterea unor situaţii de posibile conflicte de interese.

Astfel, potrivit prevederilor Codului deontologic al Curţii de Conturi, toţi utilizatorii materialelor de audit trebuie să dispună de garanţii totale privind autenticitatea şi imparţialitatea informaţiei prezentate, iar auditorul poartă răspundere personală pentru corectitudinea şi plenitudinea constatărilor, precum şi pentru acţiunile întreprinse în procesul de audit.

Aceste prevederi nu au fost respectate în cadrul desfăşurării misiunii de audit la S.A. “Termocom”, unele acte care confirmă constatările de audit fiind semnate de către angajatul ANRE, atras neregulamentar în realizarea misiunii de audit, acestea fiind semnate de către ultimul în calitate de “controlor al Curţii de Conturi”.

Din informaţiile deţinute de Curtea de Conturi rezultă că atît privind angajaţii ANRE, implicaţi direct sau indirect în realizarea misiunii de audit, cît şi privind vicepreşedintele Curţii de Conturi, care a coordonat misiunea de audit, pe parcursul activităţii de verificare au existat suspiciuni de posibile conflicte de interese. Prin urmare, persoanele menţionate aveau încadrate în cadrul entităţii rude de gradul întîi, cele din urmă avînd probleme de ordin disciplinar şi de executare a atribuţiilor de serviciu, pe care şi le-au soluţionat pe parcursul derulării misiunii de audit.

Pînă la finalizarea misiunii de audit, materialele auditului efectuat la S.A. “Termocom”, cu nerespectarea procedurilor legale, fără a fi examinate de către Plenul Curţii de Conturi, au fost prezentate Centrului Naţional Anticorupţie (în continuare – CNA), fapt ce contravine prevederilor art.9 alin.(2) şi art.29 alin.(2) din Legea Curţii de Conturi.

În baza materialelor respective, CNA a pornit urmărirea penală împotriva factorilor de decizie ai S.A. “Termocom”, fapt confirmat de către organul de urmărire penală.

Avînd în vedere cele expuse, în scopul excluderii compromiterii activităţii de audit public extern şi asigurării confidenţialităţii unor fapte menţionate în materialele de audit, care au servit ca temei pentru pornirea urmăririi penale, precum şi întru respectarea prevederilor art.212 din Codul de procedură penală, în temeiul art.7, art.9 alin.(2), art.15, art.16 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Materialele privind verificările efectuate la S.A. “Termocom” se remit Procuraturii Generale, pentru examinare conform competenţei, şi Centrului Naţional Anticorupţie, pentru utilizare în cadrul urmăririi penale.

2. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.