Hotărîre nr.47 din 29.06.2010 privind Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2009 la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi la unele instituţii subordonate

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor bugetului

de stat pe anul 2009 la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat

şi la unele instituţii subordonate

nr. 47  din  29.06.2010

 (în vigoare 07.09.2010) 

Monitorul Oficial nr.160-162 art.37 din 07.09.2010

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului finanţelor dl V.Barbăneagră, şefului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat dl N.Platon, şefului adjunct dl P.Duca şi contabilului-şef dna V.Cebaniuc, şefilor Inspectoratelor Fiscale de Stat pe mun.Chişinău – dna L.Botnari, şi pe mun.Bălţi – dl V.Lisnic, ale raioanelor: Hînceşti – dl A.Loghin, Sîngerei – dna N.Manoli, Făleşti – dl E.Gurău, Soroca – dl I.Morari, Ialoveni – dl P.Rotaru, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2009 la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi la unele instituţii subordonate.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010, avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, precum şi raportul financiar la componenta organele fiscale de stat teritoriale pe anul 2009 nu conţin denaturări semnificative şi prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar, cu formularea opiniilor de audit.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Metodologia de audit a constat din acţiuni de examinare şi de colectare a probelor privind datele raportate în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice pe anul 2009, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2009, Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2009, precum şi de verificare a conformităţii operaţiunilor financiare în anul 2009.

________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2009 la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi la unele instituţii subordonate denotă existenţa unor abateri şi neconformităţi, care se exprimă prin:

- efectuarea de cheltuieli reale la unele alineate ale articolelor Clasificaţiei bugetare cu depăşirea limitei bugetare aprobate;

- organizarea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţii publice cu încălcarea prevederilor legale;

- efectuarea neregulamentară a cheltuielilor la retribuirea muncii, achitarea deplasărilor în interes de serviciu, întreţinerea mijloacelor de transport;

- efectuarea cheltuielilor ineficiente ce ţin de lichidarea agenţilor economici, fapt condiţionat de necorelarea prevederilor legale;

- gestionarea neadecvată a patrimoniului şi nereguli la ţinerea evidenţei mijloacelor fixe.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2009 la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi la unele instituţii subordonate, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Se cere conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat să întreprindă măsuri privind implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, şi să asigure restituirea plăţilor salariale calculate neregulamentar.

3. Se recomandă Ministerului Finanţelor să examineze rezultatele auditului regularităţii pe anul 2009, efectuat la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, şi să întreprindă măsuri de înlăturare a încălcărilor şi neajunsurilor depistate, precum şi să asigure realizarea recomandărilor expuse în Raportul de audit.

4. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit anexat se remit Guvernului, pentru informare şi luare de atitudine.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 şi pct.3 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.47 din 29 iunie 2010

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării mijloacelor bugetului de stat

pe anul 2009 la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat

şi la unele instituţii subordonate

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2009 la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi unele instituţii din subordine a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi¹ şi în baza Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010.

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat (în continuare – IFPS), precum şi raportul financiar la componenta organele fiscale de stat teritoriale pe anul 2009 nu conţin denaturări semnificative şi prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale entităţii, iar operaţiunile economico-financiare au fost efectuate regulamentar.

Responsabilitatea conducerii Serviciului Fiscal de Stat (în continuare – SFS) este de a întocmi şi a prezenta rapoartele financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, a respecta prevederile legale în activitatea economico-financiară, a elabora şi a implementa un sistem de management financiar şi control eficient, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

Echipa de audit este responsabilă de obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit privind rapoartele financiare şi regularitatea gestionării mijloacelor publice şi a patrimoniului statului, însă nu poartă răspundere pentru prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi², la IFPS, Inspectoratele Fiscale de Stat (în continuare – IFS) pe mun.Chişinău, pe mun.Bălţi, Soroca, Sîngerei, Făleşti, Cahul, Hînceşti şi Ialoveni. În procesul auditului au fost examinate probele ce confirmă datele din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice pe anul 2009, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2009, Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2009 şi din alte documente relevante, concomitent fiind verificată şi exactitatea înregistrărilor contabile în documentele primare şi în registrele contabile, precum şi în cele prezentate de instituţiile teritoriale.

________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

SFS este sistemul centralizat de organe fiscale şi activitatea funcţionarilor fiscali care deţin funcţii în aceste organe, orientată spre exercitarea atribuţiilor de administrare fiscală, conform legislaţiei fiscale.

Organul fiscal este SFS, reprezentat prin IFPS pe lîngă Ministerul Finanţelor şi inspectoratele fiscale de stat teritoriale, aflate în subordinea IFPS.

În activitatea sa, SFS se conduce de prevederile Constituţiei Republicii Moldova, Codului fiscal, aprobat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997³, altor acte legislative şi normative care reglementează activitatea bugetar-fiscală.

________________

³ Codul fiscal, aprobat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 (în continuare – Codul fiscal).

IFPS şi cele 35 de inspectorate fiscale de stat teritoriale, subordonate IFPS, au statut de persoană juridică şi sînt finanţate de la bugetul de stat.

Structura organizatorică a SFS se aprobă de către Guvern, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale şi raza de deservire a contribuabililor – de către IFPS pe lîngă Ministerul Finanţelor. Structura şi efectivul-limită ale SFS au fost stabilite prin Hotărîrea Guvernului nr.735 din 16.06.2003⁴.

________________

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.735 din 16.06.2003 “Cu privire la structura şi efectivul-limită ale serviciilor publice desconcentrate ale ministerelor, departamentelor şi altor autorităţi administrative centrale”.

Modul de funcţionare a organului fiscal, de aprobare a structurii, personalului scriptic şi a fondului de retribuire a muncii, precum şi modul de atribuire a gradelor de calificare funcţionarilor acestuia sînt stabilite în Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1736 din 31.12.2002.⁵

________________

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.1736 din 31.12.2002 “Cu privire la reglementarea activităţii organelor Serviciului Fiscal de Stat”.

Evidenţa contabilă la entitate urmează a fi ţinută în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute în Legea contabilităţii⁶ şi Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85⁷.

________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

⁷ Instrucţiunea privind evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările ulterioare).

Finanţarea activităţii

Pentru întreţinerea SFS în anul 2009 au fost planificate din bugetul de stat, la componenta de bază, alocaţii în sumă de 147793,8 mii lei, din care 32445,8 mii lei – IFPS. Veniturile din mijloace speciale au fost precizate în sumă de 23014,4 mii lei, fiind acumulate efectiv 23299,1 mii lei, ce constituie 101,2%.

Sinteza executării de ansamblu a cheltuielilor de către SFS în anul 2009 este prezentată în Tabelul nr.1.

Astfel, potrivit datelor raportate, în anul 2009 SFS a executat cheltuieli de casă în sumă totală de 170465,8 mii lei şi cheltuieli efective de 170784,6 mii lei, la finele anului înregistrînd datorii debitoare în sumă de 412,7 mii lei şi datorii creditoare de 7208,9 mii lei. Cele mai semnificative datorii sînt datoriile aferente retribuirii muncii, care constituie 6160,0 mii lei, urmate de datoriile la contribuţiile la bugetul asigurărilor sociale de stat – în sumă de 844,3 mii lei.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

În urma verificării regularităţii formării şi veridicităţii raportării utilizării mijloacelor financiare publice de către SFS în anul 2009, au fost constatate următoarele.

3.1. Cu privire la executarea cheltuielilor

SFS a înregistrat cheltuieli efective în anul 2009 în sumă de 147485,5 mii lei, sau 99,8% din alocaţiile precizate. Cheltuielile de casă ale Serviciului Fiscal de Stat în anul 2009 au constituit suma de 147606,4 mii lei. Datoriile debitoare înregistrate de SFS la 01.01.2010 au alcătuit 388,1 mii lei, iar cele creditoare – 7178,1 mii lei.

Au fost supuse auditului alocaţiile în sumă de 54156,2 mii lei, ce constituie 36,7% din volumul total al acestora.

Testările efectuate au relevat că integral pe SFS cheltuielile efective nu au depăşit cheltuielile precizate pe anul 2009.

În aspectul clasificaţiei economice, la unele alineate de cheltuieli au fost admise depăşiri, după cum se prezintă în Tabelul nr.2.

Deşi efectuarea de cheltuieli reale s-a încadrat în limita bugetară aprobată, în aspectul clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare, la unele articole şi alineate au fost admise depăşiri ale limitelor anuale aprobate, şi anume: la art.111.07 “Premieri” – de 370,5 mii lei, la art.242 “Procurarea mijloacelor fixe” – de 354,7 mii lei, la art.114 “Deplasări în interes de serviciu” – 28,8 mii lei şi la unele alineate ale art.113 “Plata mărfurilor şi serviciilor” – în sumă de 15,9 mii lei, nefiind respectate prevederile art.9 din Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar⁸.

________________

⁸ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar”.

Datele prezentate în tabel denotă că cele mai semnificative cheltuieli ţin de retribuirea muncii, plata mărfurilor şi serviciilor, deplasările în interes de serviciu, care au fost selectate pentru auditare în mod prioritar.

Verificările efectuate au relevat unele probleme şi nereguli la executarea cheltuielilor, şi anume:

• Deşi, în total, executarea cheltuielilor reale la articolul 111 “Retribuirea muncii” n-a depăşit limita bugetară precizată, la unele alineate au fost admise supracheltuieli în sumă totală de 370,5 mii lei. În special, au fost admise supracheltuieli în aceeaşi sumă la alineatul “Premieri”, din care: IFS Hînceşti – de 52,2 mii lei, IFS pe mun.Bălţi – de 152,3 mii lei, IFS Sîngerei – de 57,6 mii lei, IFS Făleşti – de 70,1 mii lei etc.

În acelaşi timp, IFS pe mun.Chişinău a înregistrat supracheltuieli la alineatul “Sporuri la salariul funcţiei” şi alineatul “Alte plăţi băneşti” – în sumă de 29,2 mii lei şi, respectiv, de 3,1 mii lei.

• Cu nerespectarea prevederilor din Anexa nr.7 la Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006⁹, în anul 2009, IFPS şi unele inspectorate fiscale de stat teritoriale (în continuare – IFST) au calculat şi achitat un adaos în mărime de 30% la salariul unor angajaţi.

________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006).

• Cheltuieli neîntemeiate la calcularea şi achitarea salariilor au fost efectuate de către IFS Soroca, IFS Sîngerei, IFS Făleşti, în sumă totală de 9,6 mii lei.

• Examinările auditului asupra corectitudinii efectuării cheltuielilor pentru deplasările în interes de serviciu denotă că IFPS, contrar prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002¹⁰, n-a respectat norma de cazare şi termenul detaşării.

________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24 iunie 2002 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la detaşarea salariaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova”.

• Pentru întreţinerea mijloacelor de transport IFPS nu a aprobat limite de parcurs pentru automobilele sale, precum şi pentru cele ale IFST.

• Cît priveşte unele cheltuieli aferente procesului de lichidare a agenţilor economici, auditul a constatat cheltuieli suplimentare suportate de buget în sumă de 629,9 mii lei.

• Referitor la cheltuielile aferente contractului încheiat cu Î.S. “Fiscservinform”, s-a constatat că IFPS, prin contractul nr.32/09 din 18.03.2009, a achiziţionat de la Î.S. “Fiscservinform” serviciile de administrare tehnico-tehnologice ale sistemului informaţional al SFS în sumă de 8900,0 mii lei, în lipsa unor tarife stabilite prin acte normative.

3.2. Cu privire la modul în care au fost efectuate achiziţiile publice

Pentru anul 2009, Serviciul Fiscal de Stat a achiziţionat bunuri materiale şi servicii din toate sursele cu valoarea de circa 55,1 mil.lei, din care suma de 46,3 mil.lei îi revine IFPS. Cît priveşte organizarea şi efectuarea achiziţiilor publice la IFPS şi unele IFST, auditul a relevat existenţa unor neajunsuri şi abateri de la prevederile actelor legislative şi normative, şi anume:

• IFPS şi unele IFST auditate nu au stabilite, conform prevederilor pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007¹¹, funcţiile fiecărui membru al grupului de lucru, necesare de a fi exercitate în cadrul procesului de achiziţii.

________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii”.

• Contrar prevederilor art.13 alin.(1) lit.b) din Legea privind achiziţiile publice¹², grupurile de lucru ale IFPS şi IFS pe mun.Bălţi, IFS Hînceşti nu au elaborat planuri anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice.

________________

¹² Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI).

• Pe parcursul anului 2009, membrii grupurilor de lucru pentru achiziţiile publice la entităţile auditate, contrar prevederilor art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI, nu au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate, prin care se angajează să respecte necondiţionat prevederile legale referitor la achiziţiile publice.

• Contrar prevederilor art.32 alin.(1) din Legea nr.96-XVI, IFS pe mun.Bălţi şi IFS Hînceşti nu au întocmit dosarele de achiziţii publice pentru fiecare procedură de achiziţii.

• În contradicţie cu prevederile pct.25 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008¹³, IFS pe mun.Bălţi şi IFS Sîngerei nu au prezentat în anul 2009 Agenţiei Rezerve Materiale, Achiziţii Publice şi Ajutoare Materiale darea de seamă privind contractele de achiziţie publică de valoare mică.

________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică”.

• IFS Ialoveni, contrar prevederilor art.67 alin.(1) din Legea nr.96-XVI, a achiziţionat lucrări de reparaţie în sumă totală de 76,9 mii lei, cu divizarea achiziţiei, fiind încheiate două contracte separate în sumă de 47,0 mii lei şi, respectiv, de 29,9 mii lei cu acelaşi agent economic.

• IFPS, nerespectînd pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.329 din 19.03.2008¹⁴, nu a achiziţionat produse petroliere, prin intermediul Bursei Universale de Mărfuri din Moldova, în sumă de 255,4 mii lei.

________________

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.329 din 19.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului privind realizarea achiziţiilor publice de bunuri prin intermediul Bursei Universale de Mărfuri”.

Totodată, contrar prevederilor pct.69 din Legea nr.96-XVI, achiziţia produselor petroliere a fost efectuată prin divizarea lotului. Deşi în anul 2008 s-au utilizat 360,9 mii lei pentru produsele petroliere, în anul 2009 IFPS a divizat lotul produselor petroliere, organizînd 2 concursuri, la 18.06.2009 fiind încheiat contractul în sumă de 97,2 mii lei, iar la data de 19.11.2009 – în sumă de 158,2 mii lei.

Potrivit datelor evidenţei contabile privind stocurile de produse petroliere înregistrate la începutul anului 2009 şi anului 2010, a lipsit necesitatea stringentă de aceste livrări. Informaţia privind perioada posibilei asigurări cu produse petroliere din stocurile existente se prezintă în Tabelul nr.3.

În urma analizei stocurilor de produse petroliere disponibile la începutul şi sfîrşitul anului 2009, cantităţile existente în aspectul tipurilor acestora ar putea asigura necesităţile IFPS pe o perioadă de 237 de zile (pentru benzină) şi de la 373 pînă la 455 de zile (pentru motorină), ceea ce generează imobilizarea mijloacelor publice pentru formarea stocurilor în lipsa necesităţilor stringente şi nereglementării normativelor de stocuri.

3.3. Cu privire la gestionarea patrimoniului public

Examinările efectuate de audit au constatat că 5 apartamente privatizate legal, pînă la momentul actual, figurează în evidenţa contabilă a IFPS.

IFS Ialoveni, la situaţia din 01.01.2010, a înregistrat datorii debitoare la plata locaţiunii în sumă de 32,7 mii lei, din care 74% constituie datoriile debitoare cu termenul expirat de la 3 pînă la 13 luni. Totodată, acest inspectorat n-a calculat plata pentru energia electrică consumată de către cei 23 de locatari, motivînd cu faptul că plata locaţiunii include şi aceste cheltuieli.

IFS Soroca, pînă la momentul finalizării auditului, n-a reflectat în evidenţa contabilă terenul aferent sediului primit gratis conform Hotărîrii Guvernului nr.588 din 20.06.2005¹⁵.

________________

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.588 din 20.06.2005 “Cu privire la transmiterea unui imobil”.

Denaturări în evidenţa contabilă ale valorii mijloacelor fixe au fost constatate şi la IFS Hînceşti, care, la 27.09.2007, a transmis IFPS 9 calculatoare casate în valoare de 77,8 mii lei, acestea la acel moment nefiind scoase din evidenţa contabilă, dar anual reflectate în actele de inventariere ca bunuri existente.

Concluzii generale

Nerespectarea disciplinei financiare de către executorii de buget ai IFPS şi IFST a condiţionat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare şi cu depăşirea limitei bugetare aprobate, ceea ce, concomitent, a cauzat utilizarea mijloacelor contrar destinaţiilor aprobate, influenţînd şi formarea datoriilor creditoare. Totodată, se relevă lipsa monitorizării şi controlului adecvat din partea IFPS asupra utilizării mijloacelor publice alocate în conformitate cu destinaţiile aprobate, precum şi salarizarea unor angajaţi în contradicţie cu actele normative.

Conducerea IFPS, în anul 2009, nu s-a conformat prevederilor legale referitor la deplasările în interes de serviciu, fapt ce a determinat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare.

Lipsa unui act normativ care ar stabili limita de parcurs pentru toate automobilele persoanelor de conducere ale instituţiilor desconcentrate în teritoriu condiţionează riscul utilizării neconforme a unităţilor de transport, inclusiv a resurselor financiare.

Atît în anul 2009, cît şi în perioada anterioară, depistarea şi lichidarea agenţilor economici care n-au prezentat pe parcursul unui an de zile dări de seamă a implicat cheltuirea suplimentară a banilor publici.

IFPS, în calitate de fondator al Î.S “Fiscservinform”, nu a stabilit tarifele pentru serviciile acordate de aceasta, modul de executare şi achitare a serviciilor prestate, iar actele întocmite nu reprezintă realitatea lucrărilor şi serviciilor executate.

Activitatea grupurilor de lucru ale IFPS şi IFST în anul 2009 s-a desfăşurat cu nerespectarea întocmai a prevederilor legale în domeniul achiziţiilor publice. Achiziţionarea produselor petroliere s-a efectuat cu unele nereguli, care au condiţionat crearea de stocuri şi imobilizarea mijloacelor financiare bugetare.

Valoarea patrimoniului gestionat, reflectat în evidenţa contabilă, nu relevă situaţia reală. Responsabilii din cadrul IFST au avut o atitudine formală faţă de efectuarea inventarierii bunurilor aflate în gestiune.

Recomandări Ministerului Finanţelor:

1. Să examineze modul de ţinere a evidenţei executării cheltuielilor de casă la retribuirea muncii, în aspectul destinaţiilor economice, asigurînd utilizarea conformă a alocaţiilor.

2. Să elaboreze normativele de stocuri pentru produsele petroliere.

Recomandări IFPS:

3. Să asigure monitorizarea şi controlul utilizării conform destinaţiilor aprobate a mijloacelor bugetare alocate IFST, inclusiv prin fortificarea în acest sens a activităţilor Direcţiei audit intern.

4. Să efectueze recalcularea plăţilor salariale în cadrul instituţiilor subordonate în conformitate cu prevederile regulamentare.

5. Să conformeze schema de încadrare a personalului cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.525 din 16.05.2006.

6. Să asigure respectarea normelor legale vizînd deplasările în interes de serviciu, precum şi efectuarea regulamentară a cheltuielilor în acest scop.

7. Să elaboreze şi să aprobe limitele de parcurs pentru automobilele IFPS şi ale IFST, asigurînd respectarea cadrului legal la efectuarea cheltuielilor la acest capitol.

8. IFPS, în comun cu Ministerul Finanţelor şi organul înregistrării de stat, să examineze posibila modalitate de lichidare simplificată a agenţilor economici care nu prezintă în decurs de un an dări de seamă şi nu dispun de masă debitoare, iniţiind o abordare a problemei în cauză faţă de Guvern.

9. IFPS, în comun cu Ministerul Finanţelor, să asigure aprobarea unor tarife la serviciile prestare de către Î.S. “Fiscservinform”, în conformitate cu prevederile regulamentare.

IV. OPINII DE AUDIT

Opinie cu rezerve privind situaţiile financiare ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat pe anul 2009 şi la componenta organele fiscale de stat teritoriale pe anul 2009

În opinia echipei de audit, raportul executării bugetului pe ansamblu oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi situaţiei patrimoniului la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi unele inspectorate fiscale de stat teritoriale, cu excepţia neconcordanţei integrale a datelor din evidenţa contabilă cu situaţia reală a patrimoniului gestionat, calculării şi achitării neregulamentare a plăţilor salariale.

Opinie cu rezerve privind regularitatea în anul 2009 la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi unele organe fiscale de stat teritoriale

În opinia echipei de audit, utilizarea mijloacelor publice în anul 2009, sub toate aspectele semnificative, s-a efectuat legal şi regulamentar, cu excepţia efectuării achiziţiilor publice, la capitolul respectarea prevederilor regulamentare la detaşarea salariaţilor, utilizării neregulamentare a unor mijloace ale fondului de retribuire a muncii.

La întocmirea Raportului de audit au fost utilizate probele misiunii de audit selectate de către auditorii publici la IFPS (dl Ig.Belibov), IFS pe mun.Chişinău (dl N.Furnica), IFS pe mun.Bălţi (dna T.Morozan, dl Ig.Lungu), IFS Soroca (dna S.Malevici), IFS Făleşti (dna I.Burlacu, dl A.Răileanu), IFS Sîngerei (dna A.Rusu, dl A.Lazari), IFS Ialoveni (dna T.Poleacova, dl N.Ialamov), IFS Hînceşti (dna V.Matei).