Hotărîre nr.48 din 02.09.2011 privind Raportul auditului performanţei "Există oportunităţi de îmbunătăţire a proceselor de achiziţie a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor necesare pentru asigurarea sectorului de alimentare cu apă şi canalizare la S.A. "Apă-Canal Chişinău""

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului performanţei “Există oportunităţi de îmbunătăţire

a proceselor de achiziţie a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor necesare

pentru asigurarea sectorului de alimentare cu apă şi canalizare

la S.A. “Apă-Canal Chişinău””

nr. 48  din  02.09.2011

 (în vigoare 14.10.2011) 

Monitorul Oficial nr.170-175 art.45 din 14.10.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa Primarului general al municipiului Chişinău dl D.Chirtoacă, preşedintelui Consiliului S.A. “Apă-Canal Chişinău” (în continuare – ACC) dl O.Cernei, reprezentantului statului în ACC dl L.Carp, directorului general al ACC dl C.Becciev, directorului economic al ACC dl I.Burdila, directorului tehnic al S.A. “Termocom” dl V.Leu, precum şi a altor persoane responsabile, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului performanţei “Există oportunităţi de îmbunătăţire a proceselor de achiziţie a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor necesare pentru asigurarea sectorului de alimentare cu apă şi canalizare la S.A. “Apă-Canal Chişinău””.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2011, urmărind drept scop realizarea angajamentelor asumate de Guvernul Republicii Moldova faţă de Comisia Uniunii Europene conform Acordului de Finanţare pentru Programul de Suport al Politicii Sectoriale în domeniul apei în valoare totală de 50 mil.euro.

Prin exercitarea acestui audit, Curtea de Conturi urma să execute angajamentul asumat ce vizează domeniul politicii “Managementul finanţelor publice şi buna guvernare”, componenta “Audit extern”, astfel contribuind la asigurarea debursării tranşei respective a suportului sectorial acordat Guvernului Republicii Moldova.

Curtea de Conturi şi-a propus ca obiectiv de a răspunde la următoarea întrebare:

“A aplicat ACC prevederile Legii privind achiziţiile publice la procurarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor destinate sectorului de aprovizionare cu apă şi canalizare şi a asigurat utilizarea în mod economicos, eficient şi raţional a mijloacelor financiare destinate achiziţiilor?”

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat la S.A. “Apă-Canal Chişinău” în conformitate cu Standardele de audit şi cu Manualul de audit al performanţei ale Curţii de Conturi.

La exercitarea misiunii de audit a fost utilizată baza de date a Serviciului Vamal.

Prin realizarea auditului respectiv, Curtea de Conturi şi-a pus drept scop următoarele:

• să stabilească dacă persistă probleme, abateri sau deficienţe la desfăşurarea procedurilor de achiziţii ale bunurilor, lucrărilor şi serviciilor;

• să ofere informaţii utile instituţiilor interesate, societăţii şi executorilor privind justificarea exerciţiului de valorificare a mijloacelor financiare încasate, utilizate pentru achiziţii, consumuri şi cheltuieli, în vederea evaluării acestora în raport cu veniturile încasate, ţinîndu-se cont de riscurile stabilite;

• să determine acţiunile ce urmează a fi întreprinse de către ACC, în scopul lichidării cauzelor ce împiedică eficientizarea procesului de achiziţie.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi,

A CONSTATAT:

√ ACC nu este calificată drept autoritate contractantă, care ar fi avut obligaţia de a efectua achiziţii conform Legii privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007² (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007), deşi cadrul legal permite calificarea în calitate de autoritate contractantă a ACC la dorinţă sau la decizia organelor de conducere competente.

________________

² M.O., 2007, nr.107-111, art.470.

√ La 27.04.2010, ACC a aprobat Regulamentul “Cu privire la organizarea şi desfăşurarea licitaţiei de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor în cadrul S.A. “Apă-Canal Chişinău””, în care este specificat că acesta este elaborat în baza actelor normative ale Republicii Moldova în vigoare, totodată, unele norme contravin prevederilor cadrului legal în domeniu. În consecinţă, n-a fost asigurată economicitatea şi eficienţa achiziţiilor, tratamentul egal al potenţialilor ofertanţi şi lichidarea riscurilor de neexecutare a contractelor.

√ Organizarea activităţii de achiziţii nu este bine cunoscută de persoanele implicate, de la etapa comenzii şi pînă la livrare. N-au fost aprobate Regulamente interne de funcţionare a Comisiei de licitaţie. Ca rezultat, membrilor Comisiei nu le-au fost repartizate adecvat obligaţiunile şi n-au fost stabilite norme interne bine definite privind desfăşurarea procedurilor de achiziţie.

√ Achiziţionarea reală a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor diferă de cererile de achiziţii programate. Deşi ACC anual elabora şi aproba planuri de achiziţii, de fapt, se achiziţionau alte bunuri, lucrări şi servicii decît cele aprobate, ca urmare a insuficienţei mijloacelor financiare necesare pentru achiziţionarea planificată.

√ În condiţii de insuficienţă permanentă de mijloace financiare, ACC, potrivit deciziei Consiliului, a achiziţionat, la 30.12.2010, o staţie electrică de cogenerare de la BC “Banca Socială”, primită în posesie din contul bunului gajat pentru creditul acordat proprietarului acesteia – S.A. “Energy Investment Group”, care nu avea posibilităţi de rambursare a creditului contractat. Totodată, ACC nu s-a conformat cerinţelor Consiliului privind selectarea unei companii de evaluare a preţului de piaţă al staţiei respective, precum şi privind încheierea unui contract cu S.A. “Termocom” în vederea livrării energiei termice produse la staţie. ACC a achiziţionat staţia respectivă la un preţ condiţionat de bancă de 25,0 mil.lei, contractînd de la aceasta un credit în sumă de 17,4 mil.lei. Staţia n-a fost exploatată pînă la finele auditului, negenerînd veniturile scontate, deşi, conform argumentării economice, urma să producă energie electrică de la momentul achiziţionării şi să obţină venituri anuale de 7,2 mil.lei.

√ Evitarea licitaţiilor publice limitează participarea unor potenţiali furnizori şi influenţează direct aspectul cost-eficienţă. Această situaţie a avut drept consecinţă nerespectarea principiilor transparenţei şi a liberei concurenţe în derularea procesului de achiziţie. În această conjunctură, unii furnizori cu care ACC, prin încredinţare directă a achiziţiei a încheiat contractele respective, au aplicat adaosuri comerciale de pînă la 70,0%, ceea ce a condiţionat majorarea cheltuielilor pentru achiziţia acestor bunuri.

√ Unele bunuri sînt procurate fără efectuarea procedurilor de achiziţii publice, inclusiv a celor prevăzute de propriul Regulament. O situaţie deosebită a fost constatată la procurarea îmbrăcămintei şi a încălţămintei speciale. Fără a se conforma la prevederile Regulamentului aprobat, ACC n-a desfăşurat procedurile de achiziţii publice, procurînd îmbrăcăminte şi încălţăminte specială, în valoare de 1,4 mil.lei, fără a încheia contracte cu furnizorii.

√ În unele cazuri, ACC a divizat obiectul achiziţiei în mai multe etape, favorizînd unii agenţi economici, ceea ce ştirbeşte din imaginea şi încrederea operatorilor economici faţă de aceasta.

√ ACC n-a solicitat depunerea de către executorii contractelor a garanţiei de bună execuţie, ceea ce contribuie la imposibilitatea solicitării de la aceştia a corectării unor lucrări executate necalitativ.

√ Documentele aferente achiziţiilor sînt întocmite şi păstrate neadecvat, ceea ce identifică posibilitatea pierderii/dispariţiei sau sustragerii şi înlocuirii unor documente din dosar.

Se concluzionează că politicile manageriale ce ţin de achiziţionarea bunurilor şi serviciilor, şi, respectiv, principiile eficienţei, economicităţii şi eficacităţii, precum şi responsabilităţile personalului implicat în aceste procese sînt reglementate şi implementate insuficient.

Disfuncţionalităţile în procesul de achiziţii, cauza principală a cărora ţine de necalificarea S.A. “Apă-Canal Chişinău” drept autoritate contractantă, generează majorarea preţurilor de cost ale bunurilor, lucrărilor şi serviciilor la nivelul ACC şi, în final, duc implicit şi la majorarea cheltuielilor incluse în tariful pentru serviciile de alimentare cu apă a consumatorilor.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi,

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului performanţei “Există oportunităţi de îmbunătăţire a proceselor de achiziţie a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor necesare pentru asigurarea sectorului de alimentare cu apă şi canalizare” la S.A. “Apă-Canal Chişinău””, care este parte componentă a prezentei hotărîri, şi se remite entităţii auditate – S.A. “Apă-Canal Chişinău”, pentru întreprinderea măsurilor în vederea implementării recomandărilor expuse în acesta.

2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit autorităţilor indicate în punctele 2.1.-2.2. şi se recomandă acestora să ia atitudine, conform competenţelor, referitor la rezultatele auditului şi să întreprindă măsuri în vederea implementării recomandărilor expuse în Raport şi în prezenta hotărîre, după cum urmează:

2.1. Guvernului, pentru informare şi luare de atitudine, precum şi pentru documentare şi monitorizare a realizării obiectivelor şi activităţilor prevăzute în Matricea Politicii, conform Acordului de finanţare dintre Guvernul Republicii Moldova şi Comisia Comunităţilor Europene privind Programul de susţinere a politicilor în domeniul aprovizionării cu apă, din cadrul Planului Naţional de Acţiuni 2009.

2.2. Consiliului S.A. “Apă-Canal Chişinău”, pentru convocarea adunării generale extraordinare, la care să se examineze:

2.2.1. Raportul auditului, în vederea implementării recomandărilor şi lichidării cauzelor care au generat problemele şi neregulile menţionate în Raport;

2.2.2. oportunitatea calificării ACC în calitate de autoritate contractantă, care ar avea obligaţia de a efectua achiziţiile conform prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, în scopul eficientizării proceselor de achiziţii publice.

3. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.1 şi pct.2 din prezenta hotărîre şi privind implementarea recomandărilor auditului se va informa Curtea de Conturi în termen de 4 luni.

4. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

RAPORT

privind rezultatele misiunii de audit al performanţei

INTRODUCERE

Pentru întreprinderile şi organizaţiile care prestează servicii de importanţă socială, achiziţiile publice reprezintă totalitatea proceselor de planificare, stabilire a priorităţilor, organizare, publicitate şi de desfăşurare a procedurilor, în vederea realizării de cumpărări din mijloacele financiare încasate pentru aceste servicii. Legislaţia Republicii Moldova încurajează concurenţa între firme prin utilizarea procedurilor de selecţie transparente.

Bunele practici arată că, în condiţii de piaţă, combinaţia dintre concurenţa sporită, profesionalism şi procedurile de achiziţii eficace poate oferi preţuri cu mult mai joase. Deoarece apa reprezintă una dintre cele mai importante resurse pentru dezvoltarea economică şi socială, fiind indispensabilă, alimentarea cu apă destinată consumului casnic este esenţială pentru sănătatea şi bunăstarea populaţiei, iar pentru consumul industrial – face parte din mijloacele circulante, de asemenea, indispensabile.

Reieşind din aceste considerente, achiziţiile efectuate în alimentarea cu apă au menirea să contribuie la sporirea cantităţii de apă disponibile pentru a satisface un nivel mai ridicat al cererii, extinderea acoperirii geografice, îmbunătăţirea calităţii apei distribuite, ameliorarea eficienţei sistemelor de alimentare cu apă şi sporirea calităţii serviciilor.

Luînd ca bază aceste consideraţii, precum şi urmărind scopul conformării la normele naţionale şi internaţionale privind cele mai bune practici în sistemele de management al achiziţiilor, S.A. “Apă-Canal Chişinău” (în continuare – ACC) a elaborat şi parţial a implementat criterii ce ţin de achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii, cu punerea în aplicare din aprilie 2010.

Potrivit standardelor europene, utilizarea eficientă şi raţională a mijloacelor financiare destinate achiziţiilor constituie unul dintre obiectivele de bază, care are menirea să asigure realizarea eficientă a obiectivelor societăţii, protecţia şi utilizarea durabilă a apei, principii care coincid şi cu dispoziţiile din Codul apelor al Republicii Moldova¹, care obligă consumatorii să folosească raţional şi economicos resursele de apă şi să efectueze măsuri de îmbunătăţire a calităţii apei, să prevină poluarea, impurificarea şi epuizarea obiectivelor acvatice.

________________

¹ Codul apelor al Republicii Moldova, Legea nr.1532-XII din 22.06.1993.

În scopul realizării drepturilor cetăţenilor la servicii de apă calitative la un tarif rezonabil, care poate fi asigurat şi prin desfăşurarea eficientă şi transparentă a procedurilor de achiziţii, este necesar de întreprins măsuri, din care:

√ adoptarea de către stat a politicilor de stabilire a prevederilor de acţiuni coercitive împotriva autorităţilor contractante care nu-şi îndeplinesc obligaţiile;

√ acţionarul societăţii trebuie să se asigure că prin procesul de achiziţii publice aceasta consumă efectiv, eficient, în mod etic, echidistant şi transparent mijloacele financiare încasate în urma prestării serviciilor de apă în decursul unei perioade;

√ asigurarea controlului de către acţionar în ceea ce priveşte gestionarea în mod economicos a mijloacelor financiare încasate în urma prestării serviciilor de apă, în scopul justificării achiziţiei de bunuri, utilizării eficiente a consumurilor şi cheltuielilor;

√ redirecţionarea achiziţiilor în investiţii moderne în domeniul apelor, care ar asigura modernizarea tehnologiilor existente, ceea ce ar genera sporirea calităţii apei disponibile, pentru a satisface un nivel mai ridicat al cererii, precum şi eficientizarea sistemelor de alimentare cu apă;

√ îmbunătăţirea calităţii managementului achiziţiilor prin optimizarea structurii întreprinderii, acestea fiind criteriile de performanţă într-o societate modernă, care ar asigura realizarea obiectivelor ACC cu costuri mai mici.

Rolul furnizorului serviciilor de apă şi al acţionarului

ACC, reorganizată în anul 1997, este cel mai mare producător şi furnizor de apă potabilă din ţară. Ea livrează apă populaţiei, instituţiilor şi întreprinderilor. Consiliul municipal Chişinău deţine 100% din acţiunile societăţii. Personalul efectiv al întreprinderii, la 01.01.2011, constituia 1972 de persoane. Organele de conducere ale societăţii sînt: Adunarea generală a acţionarilor; Consiliul Societăţii; organele executive şi Comisia de cenzori. Organul suprem de conducere este adunarea generală a acţionarilor, care are dreptul să decidă asupra oricăror chestiuni, în limitele stabilite de lege şi statut. Consiliul societăţii este organul colectiv de conducere, ales, care reprezintă interesele acţionarilor în perioada dintre adunările generale şi care, în limitele atribuţiilor sale, exercită conducerea generală şi controlul asupra activităţii societăţii. Consiliul societăţii este constituit din 9 persoane, inclusiv 5 reprezentanţi ai Consiliului municipal Chişinău (în continuare – CMC).

Ţinînd cont de atribuţiile stabilite în documentele de constituire, actele normative şi legislative din domeniul achiziţiilor publice, precum şi de bunele practici ale Uniunii Europene în ceea ce priveşte gestionarea achiziţiilor publice, a patrimoniului public, ACC urmează să întreprindă măsuri suficiente în vederea gestionării achiziţiilor, cu respectarea principiului raportului cost-eficienţă.

Organele de conducere trebuie să asigure controlul asupra utilizării cu maximă eficienţă, economicitate şi eficacitate a mijloacelor destinate achiziţiilor de bunuri şi servicii şi a patrimoniului de stat aflat în gestiunea ACC.

SFERA ŞI OBIECTIVELE AUDITULUI

La efectuarea auditului performanţei privind eficienţa procedurilor de achiziţie la acordarea serviciilor de alimentare cu apă şi canalizare, Curtea de Conturi, în conformitate cu angajamentele asumate conform Matricei Politicii privind Acordul de finanţare dintre Guvernul Republicii Moldova şi Comisia Europeană din 25.02.2009 în domeniul apelor, pentru obţinerea mijloacelor nerambursabile de susţinere bugetară, este responsabilă de realizarea şi prezentarea obiectivă a rezultatelor acestui audit.

Obiectivul principal al auditului a fost de a urmări conformitatea, economicitatea, eficienţa şi eficacitatea achiziţiilor de bunuri, lucrări şi servicii, cu emiterea recomandărilor, care să asigure îmbunătăţirea proceselor aferente domeniului nominalizat.

Obiectivul specific al auditului a urmărit să răspundă la următoarea întrebare:

• A aplicat ACC prevederile Legii privind achiziţiile publice la procurarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor destinate sectorului de aprovizionare cu apă şi canalizare şi a asigurat utilizarea în mod economicos, eficient şi raţional a mijloacelor financiare destinate achiziţiilor?

Scopul auditului performanţei este de a oferi informaţii relevante în ceea ce priveşte maniera de implementare şi consecinţele activităţilor în domeniul apelor. În acest sens, realităţile economico-financiare ale ACC au relevat faptul că nu este suficient ca banii încasaţi în urma realizării serviciilor de apă şi canalizare să fie cheltuiţi conform prevederilor legale, aceştia trebuie să fie utilizaţi şi în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate. Din cele menţionate se concluzionează că gestionarea mijloacelor financiare, achiziţia de bunuri şi servicii, într-o măsură semnificativă, trebuie cuantificate cu ajutorul indicatorilor de performanţă.

Domeniul de aplicare a auditului şi metodologia

Domeniul de aplicare a auditului şi metodologia de audit sînt expuse în Anexă.

CONSTATĂRILE AUDITULUI

A aplicat ACC prevederile Legii privind achiziţiile publice la procurarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor destinate sectorului de aprovizionare cu apă şi canalizare şi a asigurat utilizarea în mod economicos, eficient şi raţional a mijloacelor financiare destinate achiziţiilor?

Auditul a constatat că, deşi cadrul legal privind achiziţia bunurilor, lucrărilor şi serviciilor asigură posibilitatea aplicării acestuia în domeniul respectiv la ACC, entitatea a aprobat abia în aprilie 2010 Regulamentul “Cu privire la organizarea şi desfăşurarea licitaţiei de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor în cadrul S.A. “Apă-Canal Chişinău”, unele norme ale căruia nu sînt în strictă conformitate cu prevederile Legii privind achiziţiile publice. Această situaţie a fost cauzată de necalificarea, în perioada de referinţă, a ACC în calitate de autoritate contractantă. În consecinţă, n-a fost asigurată economicitatea şi eficacitatea achiziţiilor publice, desfăşurarea în toate cazurile a procedurilor de licitaţii, accesul larg al operatorilor la procedurile de achiziţii, tratamentul egal al potenţialilor ofertanţi, fiind favorizaţi unii agenţi economici prin divizarea achiziţiilor în mai multe etape. În acelaşi timp, planificarea achiziţiilor de bunuri, lucrări şi servicii nu s-a fundamentat pe calcule şi analize obiective, neţinîndu-se cont nici de necesităţile stringente ale ACC, fiind procurat utilaj costisitor în lipsa mijloacelor financiare (prin contractarea unui credit), utilajul nefiind exploatat şi negenerînd venituri societăţii.

Unul din obiectivele declarate ale politicii statului privind eficienţa managementului achiziţiilor publice este creşterea eficienţei şi transparenţei acestora, ca efect al utilizării raţionale a mijloacelor financiare direcţionate la achiziţia de bunuri, lucrări şi servicii.

Luînd ca bază bunele practici, atribuţiile stabilite în actele normative şi legislative, precum şi în statutul ACC, ultima urma să întreprindă toate măsurile legale care se impun în vederea asigurării achiziţionării bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, respectînd principiul raportului cost-eficienţă, iar acţionarul – să exercite controlul asupra utilizării cu maximă eficienţă, economicitate şi eficacitate a mijloacelor financiare încasate în urma prestării serviciilor.

Art.12 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007² permite calificarea ACC în calitate de autoritate contractantă la dorinţă sau la decizia organelor de conducere competente, cu condiţia efectuării achiziţiilor în strictă conformitate cu legea respectivă.

________________

² Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (în continuare – Legea nr.96-XVI).

Misiunea de audit a constatat că, pînă în luna aprilie 2010, ACC nu a fost calificată drept autoritate contractantă, care ar fi avut obligaţia de a efectua achiziţii conform Legii nr.96-XVI. Ca urmare, în perioada menţionată, ACC a realizat procedurile de achiziţii publice în lipsa criteriilor de reglementare a acestora, fără efectuarea unui studiu de fezabilitate în care să fie efectuată o analiză a indicatorilor preţurilor medii de piaţă ale bunurilor şi serviciilor contractate.

În această perioadă, achiziţionarea bunurilor, serviciilor şi lucrărilor s-a efectuat în temeiul ordinelor directorului general al ACC, doar prin metoda de concurs. Nedesfăşurarea licitaţiilor publice n-a asigurat accesul mai multor operatori economici, care puteau propune oferte mai avantajoase pentru ACC din punct de vedere al preţului şi al calităţii.

ACC a aprobat propriul Regulament cu privire la achiziţii. Deşi în pct.1 al Regulamentului respectiv este specificat că acesta este elaborat în baza actelor normative în vigoare ale Republicii Moldova, unele norme ale acestuia contravin prevederilor cadrului legal.

La solicitarea acţionarului, la 27.04.2010, Consiliul de administrare al ACC a aprobat Regulamentul “Cu privire la organizarea şi desfăşurarea licitaţiei de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor în cadrul S.A. “Apă-Canal Chişinău”” (în continuare – Regulament).

Misiunea de audit a relevat că unele norme ale Regulamentului contravin celor reglementate de cadrul legal în domeniul respectiv, din care se exemplifică următoarele:

- Pentru desfăşurarea licitaţiilor a fost majorat pragul valorii estimative (art.2 din Legea nr.96-XVI) prin stabilirea acestuia: pentru bunuri – în mărime de la 100,0 mii lei (fără TVA) şi pentru lucrări şi servicii – de la 150,0 mii lei (fără TVA), în loc de 20,0 mii lei şi, respectiv, 25,0 mii lei, prevăzute de lege, ceea ce dă posibilitatea de a nu desfăşura procedurile de licitaţie în cazul cînd valoarea estimativă este între pragul stabilit de cadrul legal şi Regulamentul intern.

- Limitarea tipurilor de atribuire a procedurilor de achiziţii publice, nefiind prevăzute proceduri cum ar fi: cererea ofertelor de preţuri, achiziţia dintr-o singură sursă etc. (art.33 din lege), totodată, fiind stabilită o modalitate de achiziţie neprevăzută de legislaţie, cum ar fi colectarea conturilor de la diferiţi furnizori, la necesităţi ce nu depăşesc plafonul minim stabilit, ceea ce limitează accesul operatorilor la procedura de achiziţii desfăşurată.

- Nerespectarea normei legale privind desfăşurarea licitaţiei deschise (art.34-art.47 din Legea nr.96-XVI), fiind stabilită o metodă de separare a acesteia în 2 etape – desemnarea cîştigătorului preventiv şi negocierile directe cu toţi participanţii, ce dă posibilitate, în procesul de achiziţionare, de favorizare a unor ofertanţi, la discreţia Comisiei, ceea ce nu exclude şi riscul de conflict de interese.

- Nerespectarea normei legale (art.49 din Legea nr.96-XVI) privind preselecţia participanţilor la licitaţia limitată conform unor criterii aprobate, fiind stabilită procedura de invitaţie la licitaţia restrînsă, la discreţia membrilor Comisiei de licitaţie, ceea ce limitează accesul operatorilor la procedura desfăşurată.

- Nerespectarea normei legale la publicarea anunţului de intenţie, care, conform art.19 din Legea nr.96-XVI, se efectuează cu cel mult 30 de zile după aprobarea business-planului. În acest context, se exemplifică încălcarea acestor norme prin stabilirea în Regulament a publicării termenului de desfăşurare a licitaţiilor de 3 zile. În consecinţă, nu se asigură posibilitatea participării la licitaţie a unui număr larg de operatori economici, precum şi se limitează eficienţa achiziţiilor efectuate etc.

Aceste abateri de la prevederile legale, în unele cazuri, au contribuit la neasigurarea economicităţii şi eficienţei achiziţiilor, tratamentul inegal al potenţialilor ofertanţi şi la existenţa riscurilor de neexecutare a contractelor.

N-au fost aprobate Regulamente interne de funcţionare a Comisiei de licitaţie.

Deşi Legea nr.96-XVI prevede posibilităţi de a crea mai multe grupuri de lucru, în funcţie de obiectul achiziţiei, ACC, creînd, la 20.05.2010, în aceste scopuri, Comisia pentru organizarea şi desfăşurarea licitaţiei de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor (grupul de lucru), a repartizat atribuţiile membrilor acesteia în funcţie de domeniul de activitate. Din aceasta reiese că fiecărui membru al Comisiei îi revenea responsabilitatea de analiză a ofertelor din domeniu conform atribuţiilor profesionale.

Membrilor Comisiei nu le-au fost repartizate adecvat obligaţiunile, adică nu sînt stabilite norme interne bine definite. De asemenea, aceştia nu au fost familiarizaţi cu reglementările legale în domeniu, nefiind instruiţi nici în cadrul entităţii, nici în afara ei.

Cele menţionate pot influenţa activitatea decizională a grupului de lucru, avînd drept impact luarea unor decizii în defavoarea unor operatori economici, precum şi aplicarea unor proceduri inadecvate, ce pot condiţiona contestarea deciziilor grupului de lucru, apariţia conflictelor de interese etc.

Planurile de achiziţii aprobate nu se executau întocmai.

Misiunea de audit a constatat că, deşi ACC anual elabora şi aproba planuri de achiziţii, de fapt se achiziţionau alte bunuri, lucrări şi servicii decît cele aprobate, ca urmare a modificării unor procese tehnologice, apărute în urma necesităţii de lichidare a unor consecinţe ce puneau în pericol activitatea de prestare a serviciilor, precum şi a insuficienţei mijloacelor financiare necesare pentru achiziţionarea planificată. Ca urmare, nu a fost posibilă implementarea unor tehnologii moderne în sectorul de aprovizionare cu apă şi canalizare. În această perioadă practic n-a fost achiziţionat nici un echipament performant cu capacităţi specifice, care ar eficientiza domeniul de prestare a serviciilor de apă.

ACC, în lipsa mijloacelor financiare, a achiziţionat preponderent bunuri şi servicii doar de necesitate stringentă.

În perioada anilor 2009-2010, de către ACC au fost achiziţionate bunuri, lucrări şi servicii în valoare de 446,5 mil.lei, din care energie electrică, termică şi gaze naturale – 305,3 mil.lei (68,4%), lucrări de reparaţie şi servicii de transport – 86,5 mil.lei (19,4%), mijloace fixe – 54,7 mil.lei (12,2%), inclusiv pînă în aprilie 2010 au fost achiziţionate bunuri şi servicii în valoare de 253,3 mil.lei.

Din mijloacele fixe achiziţionate fac parte utilajul tehnologic şi reţelele de apă şi canalizate în valoare de 24,0 mil.lei, un mijloc de transport – 0,3 mil.lei şi alte mijloace fixe în sumă de 5,4 mil.lei. De asemenea, în anul 2010 a fost contractată staţia electrică de cogenerare, cu valoarea de 25,0 mil.lei, pentru care a fost transferată suma de 17,4 mil.lei (despre ce va fi descris în continuare). Întru achiziţionarea bunurilor şi lucrărilor menţionate, au fost desfăşurate 13 licitaţii publice.

Au fost achiziţionate unele bunuri costisitoare care nu sînt utilizate.

Conform prevederilor art.27 din Legea nr.96-XVI şi punctelor 15 şi 16 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008³, precum şi regulilor privind managementul gestionării mijloacelor fixe, contractantul de bunuri trebuie să asigure respectarea următoarelor condiţii: cunoaşterea exactă a necesităţilor de bunuri; existenţa surselor financiare; calcularea valorii estimative a contractului; complexitatea bunului; scopul în care acesta urmează să fie utilizat şi cerinţele concrete pe care trebuie să le satisfacă acest bun; preţurile medii. Neţinîndu-se cont de cele expuse, la 30.12.2010, ACC, în baza deciziei Consiliului societăţii, fără a planifica achiziţia şi fără a efectua un studiu minuţios de fezabilitate, a contractat staţia electrică de cogenerare (în continuare – staţie electrică), în valoare de 25,0 mil.lei, de la BC “Banca Socială” S.A. Ultima a primit în posesie staţia respectivă din contul bunului gajat pentru creditul acordat proprietarului acesteia – S.A. “Energy Investment Group”, care nu avea posibilităţi de rambursare a creditului contractat.

________________

³ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora”.

Această staţie electrică a fost importată în anul 2004 de S.A. “Energy Investment Group” şi instalată pe teritoriul ACC pentru producerea energiei electrice, care era livrată ultimei. În calitate de materie primă pentru producerea energiei electrice se utiliza gazul natural livrat de S.R.L. “Chişinău Gaz”, deşi iniţial era prevăzută utilizarea biogazului. Ţinîndu-se cont de creşterea preţurilor la gazul natural, producerea energiei electrice a devenit nerentabilă. În consecinţă, agentul economic a înregistrat, la 01.01.2008, pierderi în sumă de 13,2 mil.lei. Acest fapt a cauzat imposibilitatea rambursării creditului de către S.A. “Energy Investment Group” băncii comerciale şi, ca rezultat, folosirea de către bancă a dreptului de a solicita rambursarea anticipată integrală a creditului. Avînd în vedere nerambursarea în termenele stabilite a creditului, banca a decis să comercializeze ACC activele gajate în contul datoriei debitorului, propunînd, în acest sens, acesteia contractarea unui credit.

La şedinţa Consiliului din 24.12.2008, Consiliul a obligat executivul ACC să organizeze selectarea unei companii de evaluare a preţului de piaţă al staţiei electrice şi să achiziţioneze ulterior de la bancă staţia respectivă, ţinînd cont de preţul de piaţă curent al acesteia. De asemenea, a fost pus în sarcina organului executiv al ACC să negocieze cu banca comercială condiţiile unor credite pentru procurarea staţiei electrice respective.

ACC n-a executat cerinţele Consiliului privind achiziţionarea staţiei electrice.

Neţinîndu-se cont de cerinţele Consiliului privind evaluarea preţului de piaţă al staţiei electrice, precum şi privind încheierea unui contract cu S.A. “Termocom” în vederea livrării energiei termice produse la staţie (doar după care urma să fie încheiat contractul de achiziţie a staţiei electrice), ACC a achiziţionat staţia electrică la un preţ condiţionat de bancă de 25,0 mil.lei.

În lipsa lichidităţilor necesare, ACC a contractat un credit bancar de la furnizor pentru a achita staţia electrică.

ACC, la 31.12.2010, a contractat de la BC “Banca Socială” S.A. un credit, în sumă de 17,4 mil.lei, pe o perioadă de 5 ani, cu rata dobînzii de 9,5% anuală, cu o perioadă de graţie de un an de zile. Deşi, se pare, că creditul este acordat în condiţii avantajoase, conform clauzelor contractului, în caz de neachitare a creditului şi a dobînzii în termenele stabilite, banca poate majora rata dobînzii cu 50% faţă de rata de bază şi, respectiv, poate aplica o penalitate în mărimea ratei curente anuale din suma datoriei pentru fiecare zi de întîrziere. Astfel, condiţiile dezavantajoase stabilite de creditor pot avea un impact negativ asupra situaţiei economico-financiare a întreprinderii.

Argumentarea economică privind achiziţionarea staţiei electrice nu este justificată.

Conform argumentării economice a ACC privind achiziţionarea staţiei electrice, ultima urma să producă energie electrică de la momentul achiziţionării şi să obţină venituri anuale de 7,2 mil.lei, iar potrivit calculelor efectuate de echipa de audit, în cazul exploatării acesteia la maximum, producerea energiei electrice va genera pierderi anuale de 2,2 mil.lei. Astfel, tranzacţia menţionată nu este benefică pentru întreprindere, cu atît mai mult că aceasta nu dispunea nici de lichidităţile necesare.

Staţia electrică costisitoare nu este exploatată.

În conformitate cu condiţiile contractului de achiziţionare a staţiei electrice, cumpărătorul, înainte de recepţia obiectivului, urma să-l testeze, însă, la 05.01.2011, staţia electrică a fost recepţionată prin semnarea facturii fiscale de către directorul general, pe cînd testarea a avut loc abia la 04.04.2011, în această perioadă fiind achitată dobînda pentru creditul contractat în sumă de 0,7 mil.lei.

Pînă la momentul finalizării auditului, staţia electrică n-a fost exploatată de ACC, una din cauze fiind nelivrarea de către S.R.L. “Chişinău-Gaz” a gazelor necesare, motivîndu-se prin faptul că S.A. “Energy Investment Group” are o datorie în sumă de 6,7 mil.lei faţă de aceasta pentru gazele naturale utilizate la staţia electrică respectivă. Astfel, deşi ACC suportă cheltuieli privind rambursarea creditului, aceasta nu generează veniturile planificate.

Notă: În perioada auditului, ACC a întreprins unele măsuri în scopul soluţionării problemelor în cauză. Astfel, la 11.07.2011 a fost semnat contractul de livrare a energiei termice către S.A. “Termocom” şi a fost depăşit conflictul privind datoria S.A. “Energy Investment Group” faţă de S.R.L. “Chişinău-Gaz” în sumă de 6,7 mil.lei, ultima solicitînd de la ACC doar recoordonarea proiectului de execuţie, coordonarea actului de recepţie finală a staţiei electrice, a paşaportului de construcţie şi a nodului de evidenţă cu furnizorul gazelor.

ACC ar putea economisi mijloace financiare importante în cazul obţinerii statutului de consumator eligibil al energiei electrice.

Obţinerea statutului de consumator eligibil ar permite reducerea cheltuielilor pentru energia electrică, prin utilizarea dreptului de alegere a furnizorului, inclusiv din străinătate. Avînd acces la reţelele de transport sau distribuţie, ar fi posibilă achiziţionarea energiei electrice la un preţ mai redus. Astfel, în cazul racordării instalaţiilor la reţelele de tensiune înaltă, ar fi posibilă achiziţia energiei electrice chiar de la Î.C.S. “Union Fenosa” S.A., cu 27 de bani mai puţin pentru 1 kW/h faţă de tariful actual, ceea ce ar asigura o economie de 18,1 mil.lei anual, iar în cazul selectării furnizorului de peste hotarele republicii ar fi posibilă economisirea mijloacelor financiare mai considerabile. Cheltuielile necesare pentru obţinerea statutului de consumator eligibil, potrivit datelor ACC, constituie circa 30,0 mil.lei, ceea ce ar permite recuperarea cheltuielilor într-o perioadă mai mică de 2 ani.

În cazul investirii mijloacelor financiare în echipamentul necesar pentru obţinerea statutului de consumator eligibil, şi nu în achiziţionarea staţiei electrice, investiţia respectivă ar fi avut un impact benefic.

La unele bunuri de către furnizori au fost aplicate adaosuri comerciale însemnate.

În acest context, misiunea de audit constată că, în anul 2009, din motivul desfăşurării procedurilor neautentice, care au limitat posibilitatea mai multor operatori economici de a-şi prezenta ofertele, în lipsa concurenţei, la achiziţionarea de la “Aden-Transexim” S.R.L. a clorului lichid în valoare de 1,7 mil.lei de către furnizor au fost aplicate adaosuri comerciale în mărime de pînă la 71,7% de la valoarea în vamă a acestuia. Situaţia respectivă a fost condiţionată şi de faptul neparticipării altor operatori economici la procedurile de desfăşurare a achiziţiilor, poziţionînd-o pe aceasta în calitate de monopolist. Auditul constată că deşi livrarea substanţei chimice nominalizate implică autorizaţii speciale, obţinerea cărora necesită timp (licenţă de import şi transportare), potrivit datelor Camerei de Licenţiere, pe piaţa Republicii Moldova există peste 500 de agenţi economici care dispun de licenţă pentru acest gen de activitate.

Totodată, se menţionează că şi după aprobarea Regulamentului n-au fost desfăşurate proceduri de achiziţii autentice privind achiziţionarea clorului lichid, fiind prelungit contractul de achiziţie existent, ceea ce nu a dat posibilitate de a selecta cea mai oportună ofertă.

În afară de aceasta, în perioada 12.01.2009-13.04.2010, au fost suportate unele cheltuieli neprevăzute în contract în valoare de 97,4 mii lei pentru iradierea şi scoaterea din circuit a ambalajelor metalice.

Achiziţia unor bunuri şi servicii s-a efectuat cu mai multe riscuri ce ţin de utilizarea ineficientă a mijloacelor financiare.

Achiziţionarea de bunuri în lipsa contractelor de achiziţii. ACC, fără a se conforma la prevederile Regulamentului aprobat, n-a desfăşurat procedurile de achiziţii publice, procurînd îmbrăcăminte şi încălţăminte specială, în perioada auditată, în valoare de 1,4 mil.lei de la S.C. “Burov şi Compania Nouă” S.R.L., fără a încheia contracte cu aceasta, livrarea bunurilor şi achitarea mijloacelor financiare fiind efectuată atît în avans, cît şi după primirea bunurilor. Deşi în urma relaţiilor bilaterale între furnizor şi beneficiar timp de 8 ani nu s-au creat divergenţe, potrivit normelor aprobate şi bunelor practici, în scopul eficientizării achiziţiilor, urma ca ACC să se conformeze procedurilor autentice. Achiziţia bunurilor în modul descris a limitat accesul mai multor operatori economici de la care se puteau selecta oferte mai avantajoase.

Au fost modificate unele clauze ale contractelor, ignorîndu-se procedurile de achiziţie. În anul 2008 au fost achiziţionate servicii auxiliare de la S.C. “Valsar” S.R.L., ulterior, în perioada anilor 2009-2010, prin 6 acorduri încheiate suplimentar, s-au modificat programul de prestare a serviciilor, volumul de lucru, termenul valabilităţii contractului, astfel încît contractul încheiat în anul 2008 pe termen de un an este valabil şi în anul 2011. În consecinţă, în urma nedesfăşurării procedurilor de achiziţii publice, precum şi a lipsei concurenţei n-a fost posibilă selectarea celei mai oportune oferte. În aceste condiţii, în perioada auditată, au fost achiziţionate servicii auxiliare în sumă de 1,7 mil.lei. În modul descris au fost executate mai multe contracte.

Pentru a favoriza unii agenţi economici, ACC a divizat obiectul achiziţiei în mai multe etape. La achiziţia lucrărilor de amenajare a terenului pentru depozitarea nămolului de la Staţia de epurare din mun. Chişinău (licitaţia publică din 28.03.2011), în calitate de cîştigător preventiv după cel mai mic preţ a fost desemnată S.A. “Edilitate”. Nefiind respectate prevederile art.69 din Legea 96-XVI, membrii Comisiei au decis divizarea acesteia în 3 etape de lucru. În rezultatul negocierilor directe, urmărind scopul realizării obiectivelor propuse pînă la finele anului 2011, s-a decis atribuirea etapelor 1 şi 2 ofertantului – S.A. “Edilitate”, în sumă de 4,9 mil.lei, iar cea de a 3-ea etapă, în valoare de 1,3 mil.lei – “Servicomas” S.A., cu condiţia micşorării preţului de către ultima, la nivelul ofertei făcute de S.A. “Edilitate”.

Divizarea şi atribuirea etapelor mai multor operatori economici, deşi a avut drept scop realizarea sarcinilor de transportare a nămolului în termen, oricum, reieşind din normele stabilite, a contribuit la tratarea inegală a operatorului economic desemnat cîştigător. Această situaţie a generat pierderea încrederii de către operatorul economic în abilitatea şi dorinţa contractantului de a cheltui corect mijloacele financiare destinate lucrărilor respective.

Au fost achiziţionate servicii ineficiente de audit.

În perioada auditată, ACC a suportat cheltuieli în sumă de 0,6 mil.lei ce ţin de achiziţionarea serviciilor de audit, în rezultatul cărora nu a fost evaluat sistemul de control intern al ACC, nu au fost emise recomandări, care să schimbe starea lucrurilor. Se exemplifică prestarea serviciilor de audit de către “Soverina Audit” S.R.L. într-o perioadă mai mare de 3 ani consecutiv, ceea ce contravine prevederilor art.3 alin.(1) lit.a) şi art.11 alin.(4) lit.a) şi g) din Legea nr.61-XVI din 16.03.2007⁴. În acelaşi timp, nerespectînd prevederile alin.(4) lit.a) art.11 din aceeaşi lege, compania de audit, în perioada de pînă la 22.04.2008, a fost numită şi în calitate de Comisie de cenzori în afacerile economico-financiare ale ACC. Prin aceste acţiuni, auditorul nu a respectat unul din principiile fundamentale – independenţa în activitatea de audit.

________________

⁴ Legea “Privind activitatea de audit” nr.61-XVI din 16.03.2007.

ACC n-a solicitat depunerea de către executorii contractelor a garanţiei de bună execuţie.

În conformitate cu practicile aplicate, precum şi cu prevederile art.42 alin.(6) şi alin.(12) din Legea nr.96-XVI, în scopul diminuării riscurilor executării neadecvate a contractelor, urmează să se asigure depunerea garanţiei de bună execuţie în mărime de pînă la 15,0% de la valoarea contractelor. Nerespectînd aceste norme, ACC n-a inclus în Regulamentul de achiziţie a bunurilor şi serviciilor aceste criterii şi n-a ţinut cont de ele la executarea contractelor. Se exemplifică executarea lucrărilor de către Î.M. “Exdrupo”, în valoare de 14,7 mil.lei, şi de către “Servicomas” S.A. – în sumă de 13,1 mil.lei, pentru care n-au fost depuse garanţii de bună execuţie în mărime de peste 4,0 mil.lei. Această situaţie se datorează managementului neadecvat de gestionare a mijloacelor financiare, ceea ce contribuie la imposibilitatea corectării unor lucrări executate necalitativ.

Documentele aferente achiziţiilor sînt întocmite şi păstrate în mod neadecvat.

Art.32 din Legea nr.96-XVI obligă autorităţile contractante să întocmească dosarul achiziţiilor publice, care urmează a fi păstrat timp de 5 ani de la iniţierea procedurii de achiziţie. ACC în Regulamentul aprobat nu a prevăzut criteriile respective la întocmirea şi întreţinerea dosarelor achiziţiilor efectuate.

Urmare procedurilor de testare, s-a constatat că la ACC dosarele întocmite nu întrunesc prevederile pct.6 şi pct.7 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008⁵, cum ar fi modalitatea de prezentare a informaţiei, de întocmire şi de păstrare a dosarelor achiziţiilor publice.

________________

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice”.

Problemele expuse sînt cauzate de: neexistenţa procedurilor scrise privind modalitatea de semnare şi documentare a şedinţelor Grupului de lucru pentru achiziţii; neinstruirea secretarului grupului de lucru şi neevaluărilor periodice în domeniu; nerepartizarea responsabilităţilor de îndosariere etc. Cele menţionate identifică posibilitatea pierderii, precum şi dificultăţi în găsirea unor documente şi în urmărirea respectării procedurilor de achiziţie publică.

Deficienţele şi neajunsurile constatate sînt o consecinţă a controlului inadecvat din partea reprezentantului statului în ACC, a Consiliului şi a top-managementului Societăţii asupra proceselor aferente achiziţiilor publice, precum şi a activităţii necorespunzătoare a Comisiei pentru organizarea, desfăşurarea licitaţiei de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor în cadrul ACC, care a contribuit la gestionarea neeconomicoasă şi neeficientă a mijloacelor financiare încasate în urma prestării serviciilor de apă, ceea ce limitează posibilitatea modernizării tehnologiilor existente prin oferirea unor servicii adaptate exigenţelor normelor de mediu.

Recomandări:

Întru lichidarea deficienţelor şi neajunsurilor constatate, se recomandă:

1. Consiliului ACC:

1.1. să aprobe şi să ajusteze la prevederile cadrului legal privind procesele de achiziţii publice actele normative interne, în scopul aplicării corecte a normelor în vigoare, inclusiv:

1.1.1. ajustarea Regulamentului “Cu privire la organizarea şi desfăşurarea licitaţiei de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor în cadrul S.A. “Apă-Canal Chişinău””;

1.1.2. elaborarea şi aprobarea Regulamentului cu privire la Comisia pentru organizarea şi desfăşurarea licitaţiei de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor, precum şi altor acte normative interne, care să asigure buna desfăşurare a procesului de achiziţie a bunurilor şi serviciilor.

2. Executivului ACC:

2.1. să asigure instruirea continuă a personalului implicat în achiziţiile publice;

2.2. să întreprindă măsuri de responsabilizare a personalului implicat în procesul vizat, prin definirea clară a obligaţiunilor, precum şi stabilirea modului adecvat de raportare a executării obligaţiunilor;

2.3. să asigure monitorizarea permanentă, analiza şi evaluarea modului de desfăşurare a activităţii de achiziţii publice, inclusiv:

2.3.1. depunerea garanţiei de bună execuţie întru executarea întocmai a clauzelor contractuale;

2.3.2. revizuirea contractelor încheiate în vederea aducerii acestora în conformitate cu prevederile legale;

2.3.3. controlul managerial privind recepţionarea mărfurilor şi serviciilor;

2.3.4. întocmirea conformă a dosarelor de achiziţie;

2.4. să întreprindă măsurile de rigoare în vederea punerii în funcţiune a staţiei electrice de cogenerare, în scopul obţinerii veniturilor planificate;

2.5. să implementeze auditul intern în cadrul ACC, ţinîndu-se cont şi de deficienţele şi neajunsurile sistemului de control intern.

Anexă

Domeniul de aplicare şi metodologia de audit

Domeniul de aplicare

Curtea de Conturi, în conformitate cu Programul activităţii de audit pe anul 2011, a iniţiat auditul performanţei privind eficienţa procedurilor de achiziţie la acordarea serviciilor de alimentare cu apă şi canalizare pentru a constata dacă au existat probleme, abateri sau deficienţe la desfăşurarea procedurilor de achiziţii ale bunurilor şi serviciilor, pentru a îmbunătăţi procesele respective şi a lichida cauzele ce împiedică eficientizarea proceselor menţionate.

Activitatea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, ca ghid servind Manualul de audit al performanţei, elaborat de Curtea de Conturi în baza Standardelor Internaţionale de Audit. Misiunea de audit a fost exercitată la S.A. “Apă-Canal Chişinău”. La exercitarea misiunii de audit a fost utilizată baza de date a Serviciului Vamal.

Ţinîndu-se cont de posibilitatea de reducere a riscurilor stabilite şi de scopurile echipei de audit, au fost aplicate metode şi tehnici care pot să contribuie la măsurarea eficienţei proceselor menţionate prin identificarea surselor de date şi informaţii, menite să ofere nivelul corespunzător de asigurare al constatărilor, precum şi posibilitatea utilizării acestora în calitate de probe rezonabile.

Metodologia

Pentru a realiza obiectivul general al auditului, am examinat dacă există acte normative şi legislative care reglementează domeniul achiziţiei bunurilor şi serviciilor la alimentarea cu apă şi canalizare. În acelaşi timp, am analizat dacă entitatea şi-a aprobat şi a respectat actele normative interne ce ţin de procesele respective.

• Am analizat documentele de constituire şi de activitate ale Grupului de lucru privind achiziţiile de bunuri şi servicii, desemnarea funcţiilor fiecărui membru al grupului de lucru şi modul în care membrii acestuia respectă normele existente, precum şi principiile de confidenţialitate şi imparţialitate.

• Pentru a determina modalitatea de planificare a bunurilor şi serviciilor, am solicitat şi am analizat documentele corespunzătoare ce au stat la baza acestor procese.

• În scopul determinării respectării termenelor de publicare a anunţurilor de intenţie, am analizat în care termene întreprinderea a publicat aceste documente.

• Am analizat în ansamblu documentele privind licitaţiile desfăşurate: anunţurile de intenţii, caietele de sarcini, procesele-verbale ale grupurilor de lucru, fiind grupate după nr. licitaţiei – pe loturi, după ofertele parvenite de la agenţii economici, apoi după preţ, oferta cîştigată sau respinsă. Această analiză a urmărit drept scop respectarea cadrului regulatoriu prin metoda confruntării datelor, preţurilor, documentelor etc.

• Am analizat contractele de achiziţie, precum şi documentele primare ce atestă reflectarea la intrări a bunurilor şi serviciilor, ţinîndu-se cont de ofertele cîştigate şi de responsabilităţile părţilor, comparînd datele din contracte cu acestea.

• Din punct de vedere al economicităţii achiziţiei bunurilor şi serviciilor, am analizat şi am confruntat preţurile de achiziţie ale acestora cu costurile de import, utilizînd baza de date a Serviciului Vamal.

• Am analizat etapele parcurse la desfăşurarea achiziţiei de bunuri şi servicii, precum şi respectarea termenelor, documentele aferente şi corectitudinea întocmirii acestora.

• Pentru a evalua dacă ACC înregistrează şi documentează adecvat ofertele primite, am analizat înscrierile din registre privind ofertele recepţionate, iar pentru a stabili dacă ofertele se deschid la data şi locul indicat, am comparat datele înregistrate în registru cu datele consemnate în procesele-verbale de deschidere a ofertelor, precum şi cu datele indicate în invitaţia de participare şi în documentele de licitaţie.

• Pentru a determina dacă ACC evaluează adecvat ofertele, am analizat modul şi criteriile expuse în documentaţia de licitaţie, comparînd ofertele recepţionate cu datele expuse în documentele de licitaţie, precum şi modul de depunere de către ofertanţi a garanţiilor de bună execuţie a contractelor.