Hotărîre nr.48 din 06.11.97 privind rezultatele controlului efectuat asupra activităţii Departamentului Control Financiar şi Revizie pe lîngă Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova

CURTEA DE CONTURI privind rezultatele controlului efectuat asupra activităţii Departamentului Control Financiar şi Revizie pe lîngă Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova Nr.48 din 06.11.97 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.22-23/4 din 12.03.1998 * * * Curtea de Conturi, examinînd rezultatele controlului efectuat asupra activităţii Departamentului Control Financiar şi Revizie (DCFR) pe lîngă Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova în perioada anilor 1995-1996, în prezenţa directorului general al DCFR dl Mihai Ceban, vicedirectorului general dl Constantin Cotorcea şi contabilului-şef dna Alexandra Mocanu, A C O N S T A T A T: Conducerea Departamentului Control Financiar şi Revizie pe lîngă Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (fostul director general dl Alexei Cemîrtan, fostul prim-vicedirector general dl Nicolae Bivol şi vicedirectorul general dl Constantin Cotorcea) în perioada activităţii supuse controlului n-a întreprins măsurile necesare pentru asigurarea îndeplinirii calitative şi eficiente a funcţiilor de control atribuite de legislaţia în vigoare. Departamentul a fost instituit în contradicţie cu legislaţia în vigoare. Hotărîrea Parlamentului Republicii Moldovanr. 189-XIII din 19.07.94 "Cu privire la Concepţia controlului de stat în Republica Moldova" prevedea constituirea Departamentului Control Financiar şi Revizie ca organ guvernamental de control financiar de stat, însă în realitate, prin Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr. 928b din 21.12.94, Departamentul Control Financiar şi Revizie a fost creat pe lîngă Ministerul Finanţelor ca organ de control financiar interdepartamental. Crearea Departamentului Control Financiar şi Revizie pe lîngă Ministerul Finanţelor a contribuit la concentrarea şi monopolizarea integrală a activităţii de dirijare şi de control a finanţelor publice în cadrul acestui minister, lipsind atît Guvernul republicii, cît şi ministerele, departamentele de posibilitatea de a efectua controlul şi de a dispune de informaţia operativă şi obiectivă privind nivelul de administrare şi gestionare a resurselor financiare de către instituţiile şi întreprinderile din economia naţională. Acest fapt a denaturat considerabil esenţa controlului intern financiar de stat şi a diminuat simţitor rolul controlului financiar guvernamental la perfecţionarea activităţii de dirijare, administrare şi gestionare a mijloacelor financiare publice aflate la dispoziţia instituţiilor şi unităţilor economice. Totodată, conducerea Departamentului n-a asigurat îndeplinirea deplină, calitativă şi eficientă a funcţiilor de control atribuite de Regulamentul provizoriu al Departamentului, adoptat prin Hotărîrea Guvernului din 23.02.95. Deşi Departamentul funcţionează mai mult de doi ani şi jumătate, pînă în prezent nu este creat un cadru normativ bine determinat care ar reglementa, pe deplin şi corect, activitatea de control a Departamentului, inclusiv a subdivizunilor lui, procedura de examinare şi realizare a rezultatelor controalelor exercitate, măsurile preventive şi de lichidare a încălcărilor depistate, modalitatea de recuperare a prejudiciului cauzat statului, lipseau regulamentele şi normativele ce ar stabili modul şi cerinţele privind desfăşurarea controalelor şi reviziilor, întocmirea şi perfectarea actelor de control, proceselor-verbale, actelor de sechestrare a bunurilor materiale, a documentelor respective, ţinerea evidenţei contabile a mărfurilor sechestrate, ceea ce contarvine pct. 8 din Regulamentul provizoriu. Garda Financiară, ca subdiviziune specializată a Departamentului Control Financiar şi Revizie, autorizată cu dreptul de a efectua controlul operativ şi inopinat asupra respectării legislaţiei fiscale, vamale, de import-export, protecţiei consumatorilor şi regulilor de comerţ, în multe cazuri, în perioada activităţii supuse controlului, şi-a exercitat atribuţiile funcţionale neîndestulător. Deseori nu se perfectau corect procesele-verbale cu privire la marfa sechestrată şi nu se întocmeau documentele respective, în evidenţa contabilă nu se făceau însemnările necesare privind cantitatea şi valoarea mărfii sechestrate, nu tote încălcările depistate la agentul economic se înscriau în procesele-verbale şi respectiv nu toate se sancţionau, totodată pentru mărfurile sechestrate n-au fost create condiţii respective de păstrare, în urma cărui fapt bunurile materiale îşi pierdeau valoarea lor şi se treceau la pierderi. Astfel, conform actului fără număr şi dată, aprobat de către directorul general dl A. Cemîrtan, au fost trecute la pierderi mărfurile sechestrate (ţigări, bere, cafea etc.). În activitatea de conducere a Departamentului Control Financiar şi Revizie (dnii N. Bivol, C. Cotorcea) au avut loc cazuri de abrogare şi suspendare neîntemeiată a hotărîrilor de sancţionare a contravenienţilor, adoptate de către şefii subdiviziunilor teritoriale ale Gărzii Financiare. În anul 1996 neîntemeiat au fost abrogate şi suspendate 4 hotărîri ale şefului Gărzii Financiare pe mun. Chişinău, în urma cărui fapt a fost ridicat sechestrul bunurilor materiale, iar bugetul a fost lipsit de mijloace băneşti de la sancţiuni financiare în mărime de peste 2 milioane lei. Astfel, de către N. Bivol - vicedirectorul general al Departamentului Control Financiar şi Revizie, şeful Gărzii Financiare, printr-o scrisoare din 21.01.97, neîntemeiat a fost ridicat sechestrul lotului de marfă, în consecinţă la buget n-a fost încasată amenda în mărime de 1987 mii lei. Vicedirectorul general al Departamentului dl C. Cotorcea, în baza unei scrisori (nr. 10-21-14/300-1927 din 13.12.96), semnată de către ministrul finanţelor, prin decizia nr. 9/2-06/279 din 11.03.97, neîntemeiat a anulat hotărîrea Gărzii Financiare pe mun. Chişinău nr. 1567 din 06.12.96. Astfel, încălcînd prevederile Decretului Preşedintelui Republicii Moldova privind aplicarea aparatului de casă şi control nr. 169 din 18.10.93, bugetul a fost lipsit de 3,6 mii lei. De rînd cu anularea sau abrogarea integrală de către conducerea Departamentului a hotărîrilor subdiviziunilor teritoriale ale Gărzii Financiare privind sancţionarea contravenienţilor, s-a constatat că în anul 1996 la S.A. "Caragasani-vin" n-a fost aplicată pe deplin sancţiunea financiară asupra contravenientului, ca rezultat în bugetul de stat n-a fost vărsată amenda în sumă de 500,0 mii lei. În urma acestor fapte, randamentul activităţii de încasare la buget a sancţiunilor aplicate de către Garda Financiară, pe parcursul activităţii perioadei supuse controlului, e la un nivel redus. În anul 1995 Garda Financiară a efectuat integral 8679 de controale, din care în 6236 de cazuri (72 la sută) au fost stabilite încălcări şi au fost adoptate decizii de sancţionare a contravenienţilor cu amenzi în mărime totală de 9336,6 mii lei, iar în realitate a fost asigurată încasarea la buget a numai 4260,0 mii lei, ceea ce constituie 45,6 la sută. În aceeaşi perioadă eficacitatea activităţii de control a subdiviziunilor teritoriale ale Gărzii Financiare este de asemenea redusă. Din suma de sancţiuni în mărime de 1192,9 mii lei, aplicate asupra contravenienţilor, aparatul central a asigurat încasarea la buget a amenzilor numai în sumă de 642,6 mii lei, ceea ce constituie 53,9 la sută. Subdiviziunea teritorială Drochia, din suma sancţiunilor aplicate în mărime de1363,3 mii lei, a asigurat încasarea la buget a numai 190,5 mii lei, sau 14 la sută, subdiviziunea teritorială Cahul, din 699,3 mii lei sancţiuni, a asigurat încasarea a numai 172,6 mii lei, sau 25,0 la sută. Aceeaşi stare de lucruri este şi în subdiviziunile teritoriale Edineţ, care din 581,5 mii lei a asigurat încasarea la buget a numai 174,7 mii lei (30 la sută), Orhei: din 452,3 mii lei - numai 145,9 mii lei (32,2 la sută); Căuşeni: din 929,3 mii lei - numai 187,3 mii lei (20,1 la sută) şi Bălţi: din 658,2 mii lei - numai 240,0 mii lei (36,5 la sută). Analiza raportului colaboratorilor Gărzii Financiare privind încasarea amenzilor aplicate în anul 1996 asupra contravenienţilor denotă un randament şi mai redus decît în anul 1995. Astfel, din cele 8460 de controale exercitate de întregul efectiv de control al Gărzii Financiare în anul 1996, numai în 6270 cazuri (74 la sută) au fost stabilite încălcări şi, respectiv, adoptate decizii de sancţionare a contravenienţilor cu amenzi în sumă de 16144,6 mii lei, dintre care la buget au fost încasate numai 5157,8 mii lei sau 32 la sută. Aparatul central al Gărzii Financiare a aplicat sancţiuni în mărime de 5425,5 mii lei, iar la buget au fost încasate numai 1098,8 mii lei, sau 20 la sută. La un nivel redus a fost asigurată achitarea la buget a sancţiunilor şi plăţilor respective de către subdiviziunile teritoriale: Bălţi - din 1328,1 mii lei - numai 132,1 mii lei (19,9 la sută), Hînceşti - din 1109,5 mii lei - numai 126,6 mii lei (11,4 la sută), Comrat - din 515,2 mii lei - numai114,4 mii lei (22,2 la sută), Ungheni - din 411,9 mii lei - numai 130,4 mii lei (31,7 la sută). În contradicţie cu art. 15 din Legea contabilităţii, la data de 01.01.96 sub sechestru se afla marfă în sumă totală de 239,4 mii lei, care nu a fost reflectată în evidenţa contabilă, iar în anul 1996 pe marfa sechestrată în sumă de 1747,9 mii lei evidenţa se efectua cu încălcări grave. În multe cazuri nu se indică preţurile şi costul total al mărfii, iar suma totală de 1987,3 mii lei, inclusă în darea de seamă, la 01.01.97 este incorectă şi micşorată considerabil. Lipseşte evidenţa mărfurilor aflate sub sechestru şi lăsate la păstrare la diferiţi agenţi economici. În cadrul Departamentului operaţiunile de casă se înfăptuiesc cu încălcarea "Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova", aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr. 764 din 25.11.92; lipseşte evidenţa operaţiunilor de casă a încasărilor şi eliberărilor valutei străine. În urma înfăptuirii inventarierii la depozitul Gărzii Financiare, s-a stabilit că din 106 loturi de diferite mărfuri sechestrate 29 se păstrau în lipsa documentelor respective, iar în 26 de cazuri nu sînt indicate preţurile la mărfuri; costul lor total şi evidenţa contabilă a acestor mărfuri nu se efectuează nici de contabilitatea Departamentului, nici de către înşişi şefii direcţiilor de control. În cadrul Gărzii Financiare, în perioada activităţii supuse controlului, s-a efectuat insuficient evidenţa materialelor înaintate organelor de drept şi anchetă. Ca rezultat, mulţi contravenienţi n-au achitat plata amenzilor la buget. Direcţia Generală Control Financiar şi Revizie, ca subdiviziune a Departamentului, în perioada supusă controlului, de asemenea, nu şi-a exercitat atribuţiile funcţionale. În urma controalelor şi reviziilor efectuate în anul 1995, Direcţia Generală Control şi Revizie a stabilit pagube (utilizarea mijloacelor bugetare contrar destinaţiei, lipsuri şi delapidări) în mărime totală de 11166,1 mii lei, însă Departamentul a asigurat restituirea a numai 518,7 mii lei, ceea ce alcătuia doar 4,6 la sută din toată mărimea pagubei. Pe parcursul aceluiaşi an, de către Direcţia Generală Control şi Revizie au fost calculate diferite plăţi destinate bugetului (dosirea veniturilor, aplicarea incorectă a preţurilor, sancţiuni financiare) în sumă de 16077,3 mii lei, dintre care la buget au fost încasate mijloace băneşti în mărime de numai 5384,0 mii lei, ori 33,5 la sută. În anul 1996, în urma controalelor şi reviziilor efectuate de către Direcţia Generală Control şi Revizie, au fost stabilite pagube (surplusuri de bunuri materiale, utilizarea mijloacelor bugetare contrar destinaţiei) în sumă totală de 34187,5 mii lei, iar de facto au fost restituite numai 1178,5 mii lei, sau 3,4 la sută. În acelaşi timp, de către Direcţia nominalizată, au fost calculate diverse plăţi la buget privind dosirea veniturilor, aplicarea incorectă a preţurilor şi respectiv aplicarea sancţiunilor financiare în mărime de 20571,6 mii lei, însă, în realitate,s-a asigurat încasarea la buget a numai 6174,9 mii lei, ceea ce constituie doar 30 la sută. În activitatea de control şi revizie a Departamentului din perioada supusă verificării de către colaboratorii Curţii de Conturi s-au stabilit cazuri de executare necalitativă a controalelor. Astfel, în anul 1996 numai pe mun. Chişinău au fost constatate 3 cazuri de control necalitativ şi formal: două - la Circul de Stat şi unul la SATÎ "Fondul Mitropoliei". Conducerea Departamentului, pe parcursul desfăşurării activităţii de control şi revizie, a practicat deseori angajarea la serviciu a persoanelor fără studiile respective sau fără experienţă de lucru în activitatea economico-financiară, de control şi revizie, fapt ce contravine principiilor fundamentale ale Serviciului public (art. 4 din Legea serviciului public). Angajarea la serviciu a persoanelor necompetente a influenţat negativ asupra calităţii efectuării controalelor şi reviziilor. Conducerea Departamentului Control Financiar şi Revizie (dl A. Cemîrtan), contabilitatea Departamentului (contabil-şef dna A. Mocanu) în perioada activităţii supuse controluluin-au asigurat controlul respectiv asupra folosirii raţionale şi eficiente a mijloacelor financiare bugetare alocate pentru întreţinerea şi funcţionarea Departamentului Control Financiar şi Revizie. În anul 1995, conform dării de seamă a Departamentului, supracheltuielile admise la salarizare şi procurarea inventarului au constituit 252,3 mii lei. În martie 1995 Ministerul Finanţelor, neţinînd cont de datoriile debitoare, fără existenţa devizului de cheltuieli aprobat şi în contradicţie cu propria Instrucţiune din 18.12.95 "Cu priivre la modul de ţinere a evidenţei contabile a operaţiunilor cu angajamente trezoreriale", fără temei a eliberat un angajament trezorerial în sumă de 117,7 mii lei pentru procurarea mobilei. Prin scrisoarea Guvernului nr. 1408-993 din 19.07.95, în contradicţie cu legislaţia în vigoare, Departamentului i s-a permis, pînă la modificarea bugetului, utilizarea deplină a mijloacelor băneşti încasate în urma aplicării amenzilor şi sancţiunilor economice. Suma amenzilor şi sancţiunilor economice care, conform art. 8 din Legea privind rectificarea bugetului de stat pe anul 1995 nr. 658-XIII din 22.11.95 trebuia să fie restituită bugetului, constituia 1816,4 mii lei. În realitate bugetului i-au fost întorşi la timp numai 932,3 mii lei, adică cu 884,1 mii lei mai puţin. În contradicţie cu Legea bugetului de stat pe anul 1996 şi cu alte acte normative în vigoare, conducerea Departamentului a folosit contrar destinaţiei mijloacele fondului centralizat în sumă de 11,4 mii lei. Contrar Legii bugetului de stat pe anul 1996 şi Hotărîrii Guvernului nr. 641 din 25.11.96, mijloacele băneşti în sumă de 138,0 mii lei parvenite din amenzi şi sancţiuni şi prevăzute numai pentru dezvoltarea bazei tehnico-materiale, Departamentul în anul 1996 le-a folosit la premiere şi plata salariului colaboratorilor săi. În contradicţie cu prevederile art. 39 din Legea bugetului de stat pe anul 1996 conducerea Departamentului n-a coordonat cu Ministerul Economiei şi Ministerul Finanţelor preţurile la procurarea fondurilor fixe în sumă de 320,0 mii lei. Astfel, de la Firma "Continent" a fost procurat un microbuz "Toyota-Niace" la preţul de 99,4 mii lei, iar de la S.A. "East-Auto-Lada" - două autoturisme (Opel Astra, Opel Corsa Sving) în sumă de 124,4 mii lei. Contrar prevederilor Legi bugetului de stat pe anul 1995 conducerea Departamentului a contribuit la utilizarea timp îndelungat de către unii agenţi economici a mijloacelor financiare ale Departamentului, fără a se percepe de la ei în buget o plată echivalentă cu dobînda bancară. Astfel, "Centrul de Modă" timp de 3 ani a folosit gratuit mijloacele Departamentului în suma totală de 26,9 mii lei. Încălcările şi neajunsurile depistate au fost condiţionate de lipsa cadrului legislativ privind activitatea Gărzii Financiare, de nivelul profesional redus al colaboratorilor Departamentului şi, ca urmare, îndeplinirea necalitativă a atribuţiilor funcţionale, ceea ce a influenţat negativ asupra randamentului activităţii de control. Totodată, ca rezultat al lipsei de principialitate din partea persoanelor cu funcţii de răspundere (A. Cemîrtan, N. Bivol, C. Cotorcea, A. Mocanu), n-a fost asigurată evidenţa şi păstrarea bunurilor sechestrate şi recuperarea prejudiciului cauzat statului, iar în unele cazuri mijloacele financiare publice au fost utilizate contrar destinaţiei. Curtea de Conturi, ţinînd cont de încălcările şi lacunele depistate la îndeplinirea atribuţiilor funcţionale ale Departamentului Control Financiar şi Revizie pe lîngă Ministerul Finanţelor, în conformitate cu art. 25 din Legea privind Curtea de Conturi, H O T Ă R Ă Ş T E: 1. A propune Guvernului Republicii Moldova să determine gradul de responsabilitate al fostului director general al Departamentului Control Financiar şi Revizie dl Alexei Cemîrtan, actualmente şeful Vistieriei de Stat, şi al fostului şef al Gărzii Financiare a Republicii Moldova dl Nicolae Bivol, acutalmente prim-viceminsitru al finanţelor, pentru încălcările şi neajunsurile comise, în activitatea Departamentului. 2. A cere de la conducerea Departamentului Control Financiar şi Revizie (dl M. Ceban): - să determine gradul de responsabilitate a vicedirectorului general dl C. Cotorcea şi a contabilului-şef dna A. Mocanu pentru încălcările şi deficienţele depistate de control; - să elaboreze un program de măsuri privind lichidarea neajunsurilor şi încălcărilor stabilite pe parcursul controlului, inclusiv reexaminarea cazurilor de abrogare a deciziilor şi de neaplicare pe deplin a sancţiunilor financiare (S.A. "Caragasani-Vin", SRL "VESTA LC", "Automototrans", CSV "Siraton", "Scarlat-Proars", magazinul "Dacia LV" cu adoptarea măsurilor prevăzute de legislaţia în vigoare; - să asigure cadrul juridic al activităţii de control şi utilizarea raţională a mijloacelor financiare publice. 3. A atrage atenţia Ministerului Finanţelor (dl V. Chiţan) la: - nerespectarea de către persoanele cu funcţii de răspundere a legislaţiei în vigoare, fapt ce a condus la comiterea de încălcări şi lacune în activitatea de control a colaboratorilor Departamentului; - nivelul neaprofundat de exercitare a controlului şi reviziilor efectuate de către Departamentul Control Financiar şi Revizie; - ponderea redusă a amenzilor şi sancţiunilor aplicate de către Departament faţă de contravenienţi şi transferate la bugetul de stat; - randamentul scăzut al activităţii de control financiar şi revizie al Departamentului; - lipsa de control la utilizarea neraţională de către Departament a mijloacelor bugetare şi a celor din sursele speciale; - încălcările comise la eliberarea angajamentului trezorerial şi la decontările reciproce efectuate în baza lui, ce au generat formarea datoriilor neîntemeiate. 4. A cere de la Ministerul Finanţelor: - să examineze corectitudinea calculării sumei amenzilor şi sancţiunilor economice destinate Departamentului pentru anul 1995; - să ia măsurile necesare privind restructurarea, modificarea, îmbunătăţirea considerabilă a controlului economico-financiar intern de stat în economia naţională a Republicii Moldova, ţinîndu-se cont de încălcările şi abaterile depistate în activitatea de control a Departamentului Control Financiar şi Revizie. 5. Despre măsurile întreprinse, Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova va informa Curtea de Conturi în termen de o lună. 6. Rezultatele controlului efectuat asupra activităţii Departamentului Control Financiar şi Revizie să fie aduse la cunoştinţa Guvernului Republicii Moldova pentru o posibilă luare de atitudine. 7. A lua act de faptul că Guvernul Republicii Moldova a elaborat şi a înaintat în Parlament spre examinare proiectul de Lege privind bazele controlului economico-financiar în Republica Moldova. 8. Prezenta hotărîre poate fi contestată în ordine de recurs la Curtea Supremă de Justiţie în termen de 10 zile de la data primirii ei. PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Vasile Cozma Chişinău, 6 noiembrie 1997. Nr. 48.