Постановление N 48 от 06.11.97 о результатах проверки деятельности департамента финансового контроля и ревизии при Министерстве финансов Республики Молдова

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА о результатах проверки деятельности департамента финансового контроля и ревизии при Министерстве финансов Республики Молдова Nr.48 от 06.11.97 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 22-23/4 от 12.03.1998 * * * Счетная палата, рассмотрев результаты проверки деятельности департамента финансового контроля и ревизии (ДФКР) при Министерстве финансов Республики Молдова за период 1995 - 1996 гг. в присутствии генерального директора ДФКР Михая Чебана, заместителя генерального директора Константина Которчя и главного бухгалтера Александры Мокану к о н с т а т и р у е т : Руководство департамента финансового контроля и ревизии при Министерстве финансов Республики Молдова (бывший генеральный директор Алексей Чемыртан, бывший первый заместитель директора Николае Бивол и заместитель генерального директора Константин Которчя) в указанный период не предприняло необходимых мер для обеспечения качественного и эффективного выполнения контрольных функций, которыми оно наделено действующим законодательством. Департамент был учрежден в нарушение действующего законодательства. Постановление Парламента Республики Молдова N 189-XIII от 19.07.94 г. "О концепции государственного контроля в Республике Молдова" предусматривало учреждение департамента финансового контроля и ревизии как правительственного органа государственного финансового контроля, но в действительности Постановлением Правительства Республики Молдова N 928b от 21.12.94 г. Департамент финансового контроля и ревизии был создан при Министерстве финансов как внутриведомственный орган финансового контроля. Создание департамента финансового контроля и ревизии при Министерстве финансов способствовало концентрации и полной монополизации деятельности по осуществлению управления и контроля за публичными финансами в данном министерстве, лишив, таким образом, как Правительство республики, так и министерства, департаменты возможности проведения контроля, а также доступа к оперативной и объективной информации об уровне администрирования и управления финансовыми средствами в учреждениях и предприятиях национальной экономики. Это в значительной мере исказило суть внутреннего государственного финансового контроля и существенно снизило роль правительственного контроля в процессе усовершенствования деятельности по управлению, администрированию и распоряжению государственными финансовыми средствами, находящимися в распоряжении экономических единиц и учреждений. В то же время руководство департамента не обеспечило полного, эффективного и качественного выполнения контрольных функций, предусмотренных временным положением департамента, утвержденным Постановлением Правительства от 23.02.95 г. Несмотря на то, что департамент действует более двух с половиной лет, до настоящего времени не было создано четкой нормативной базы для полного и правильного регулирования деятельности департамента и его подразделений, процедуры рассмотрения и реализации результатов проведенных проверок, мер по предупреждению и ликвидации выявленных нарушений, порядка возмещения нанесенного государству ущерба. Отсутствуют положения и нормативы, устанавливающие порядок проведения проверок и ревизий, составления документов о проверке, протоколов, актов о наложении ареста на имущество, соответствующих документов, ведения бухгалтерского учета арестованных товаров, что противоречит пункту 8 временного положения. Финансовая гвардия, как специализированное подразделение департамента финансового контроля и ревизии, наделенная правом проведения оперативных и внезапных проверок по соблюдению налогового, таможенного законодательства, импортно-экспортных операций, защиты прав потребителей и правил торговли, во многих случаях в период проведения проверок осуществляла свои полномочия крайне неудовлетворительно. Зачастую неправильно оформлялись протоколы на арест товара и не оформлялись соответствующие документы, в бухгалтерском учете не выполнялись необходимые записи о количестве и стоимости арестованного товара, не все выявленные у экономических агентов нарушения отражались в протоколах и, соответственно, не все подвергались санкциям. Не были созданы соответствующие условия для хранения арестованных товаров, вследствие чего они теряли свою ценность и списывались. Так, согласно акту без номера и даты, утвержденному генеральным директором А. Чемыртаном, были списаны арестованные товары (сигареты, пиво, кофе и др.) В деятельности руководства департамента финансового контроля и ревизии (Н. Бивол и К. Которчя) есть случаи необоснованной отмены и приостановления действия решений по наложению санкций, принятых руководством территориальных подразделений финансовой гвардии. В 1996 году необоснованно отменено и приостановлено действие 4 решений начальника финансовой гвардии муниципия Кишинэу, вследствие чего имущество было освобождено из-под ареста, а в бюджет не поступили денежные средства от финансовых санкций в размере более 2 млн. лей. Так, заместитель генерального директора, начальник финансовой гвардии Н. Бивол письмом от 21.01.97 г. необоснованно снял арест с партии товаров, в результате чего в бюджет не поступил штраф в размере 1987 тысяч лей. Заместитель генерального директора департамента К. Которчя на основании письма (N 10-21-14/300-1927 от 13.12.96 г.), подписанного министром финансов, решением N 9/2-06/279 от 11.03.97 г. необоснованно аннулировал решение финансовой гвардии муниципия Кишинэу N 1567 от 06.12.96 г. Таким образом, в нарушение положений Указа Президента Республики Молдова о применении контрольно-кассовых аппаратов N 169 от 18.10.93 г. в бюджет не поступило 3,6 тыс. лей. Наряду с аннулированием или полной отменой руководством департамента решений территориальных подразделений финансовой гвардии о наложении санкций установлено также, что в 1996 году в АО "Карагасань-Вин" не в полной мере были применены финансовые санкции к нарушителю, в результате чего в бюджет не поступил штраф в 500 тыс. лей. Вследствие таких действий результативность деятельности по перечислению в бюджет наложенных санкций ФГ за проверенный период была на низком уровне. В 1995 году финансовая гвардия провела в целом 8679 проверок, из которых в 6236 случаях (72 процента) выявлены нарушения и приняты решения по наложению санкций в отношении нарушителей на сумму в размере 9336,6 тысячи лей, фактически же в бюджет было перечислено только 4260,0 тысяч лей, или 45,6 процента от данной суммы. В этот период также отмечается низкий уровень контрольной деятельности территориальных подразделений финансовой гвардии. Из суммы наложенных штрафов в размере 1192,9 тысячи лей центральный аппарат обеспечил перечисление в бюджет лишь 642,6 тысячи лей, что составляет 53,3 процента. Дрокиевское территориальное подразделение из суммы наложенных санкций в размере 1363,3 тыс. лей обеспечило перечисление в бюджет только 190,5 тыс. лей, или 14 процентов, Кахулское территориальное подразделение из 699,3 тыс. лей санкций обеспечило перечисление лишь 172,6 тысячи лей, или 25 процентов. Такое же положение дел сложилось и в территориальных подразделениях Единец, где из суммы в 581,5 тысячи лей было перечислено в бюджет только 174,7 тысячи лей (30 процентов), Орхей - из 452,3 тысячи лей - лишь 145,9 тысячи лей (32,2 процента), Кэушень - из 929,3 тысячи лей - лишь 187,3 тысячи лей (20,1 процента) и Бэлць - из 658,2 тысячи лей - лишь 240 тысяч лей (36,5 процента). Анализ отчета сотрудников финансовой гвардии по перечислению в бюджет наложенных штрафов, примененных к нарушителям в 1996 г., выявлена их результативность по сравнению с 1995 годом. Так, из 8460 проверок, проведенных всем контрольным составом финансовой гвардии в 1996 году, лишь в 6270 случаях (74 процента) выявлены нарушения и приняты решения по наложению штрафных санкций в отношении нарушителей на сумму в размере 16144,6 тысячи лей, из которых в бюджет поступило лишь 5157,8 тысячи лей, или 32 процента. Центральным аппаратом финансовой гвардии принято решение о наложении штрафных санкций на сумму 5425,5 тысячи лей, а в бюджет было перечислено лишь 1098,8 тысячи лей, или 20 процентов. На низком уровне было обеспечено перечисление в бюджет штрафов и соответствующих платежей и территориальными подразделениями: Бэлць - из 1328,1 тысячи лей - лишь 132,1 тысячи лей (19,9 процента), Хынчешть - из 1109,5 тысячи лей - лишь 126,6 тысячи лей (11,4 процента), Комрат - из 515,2 тысячи лей - лишь 114,4 тысячи лей (22,2 процента), Унгень - из 411,9 тысячи лей - лишь 130,4 тысячи лей (31,7 процента). В нарушение статьи 15 Закона о бухгалтерском учете на 01.01.96 г. под арестом находились товары на общую сумму в 239,4 тысячи лей, которая не была отражена в бухгалтерском учете, а в 1996 году учет секвестированного товара на сумму в 1747,9 тысячи лей проводился с серьезными нарушениями. Во многих случаях не указаны цены и общая стоимость товаров, а зафиксированная в отчете общая сумма в размере 1987,3 тысячи лей на 01.01.97 г. недостоверна и значительно снижена. Отсутствует учет товаров, находящихся под арестом и на хранении у различных экономических агентов. Кассовые операции в департаменте проводятся с нарушением "Нормативов проведения кассовых операций в национальной экономике РМ", утвержденных Постановлением Правительства N 764 от 25.11.92 г.; отсутствует учет кассовых операций по приему и выдаче иностранной валюты. В результате проведения инвентаризации на складе финансовой гвардии установлено, что из 106 партий различных товаров под арестом, находящихся на хранении, 29 хранились без соответствующих документов, а в 26 случаях не указаны цены товаров; общая стоимость и бухгалтерский учет этих товаров не ведется ни бухгалтерией департамента, ни начальниками управлений по контролю. За проверенный период деятельности финансовой гвардией на недостаточном уровне осуществлялся учет материалов, направленных следственным органам. В результате чего многие нарушители не рассчитались с бюджетом по штрафным санкциям. Главное управление финансового контроля и ревизии как подразделение департамента также не выполняло своих функциональных обязанностей в проверенный период. В результате проверок и ревизий, проведенных в 1995 году, главное управление контроля и ревизии выявило нанесенный ущерб (использование финансовых средств не по назначению, хищения и недостачи) на сумму в 11166,1 тысячи лей, но департамент обеспечил возмещение только 518,7 тысячи лей, что составляет лишь 4,6 процента из общей суммы ущерба. В течение данного года главным управлением контроля и ревизии было подсчитано различных платежей, предназначенных для бюджета (сокрытие дохода, неправильное применение цен, финансовые санкции) на сумму в 16077,3 тысячи лей, из которых в бюджет поступило только 5384,0 тысяч лей, или 33,5 процента. В 1996 году в результате проверок и ревизий, проведенных главным управлением контроля и ревизии, выявлен ущерб (излишки материальных ценностей, использование бюджетных средств не по назначению) на сумму в размере 34187,5 тысячи лей, из которых в действительности было возмещено только 1178,5 тысячи лей, или 3,4 процента. За то же время названным управлением было подсчитано различных выплат в бюджет по сокрытию доходов, неправильному применению цен, а также применению финансовых санкций на сумму в 20571,6 тысячи лей, а в действительности в бюджет поступило только 6174,9 тысячи лей, что составляет лишь 30 процентов. В деятельности по контролю и ревизии департамента в данный период сотрудниками Счетной палаты выявлены случаи некачественного проведения проверок. Так, в 1996 году лишь в муниципии Кишинэу было установлено 3 случая формальных проверок: две в Государственном цирке и одна - в АОЗТ "Фондул Митрополией" . В ходе исполнения деятельности по контролю и ревизии руководство департамента на всем протяжении периода деятельности нередко нанимало на работу людей, не имеющих соответствующего образования и опыта работы в финансово-экономической сфере и деятельности по контролю и ревизии, что противоречит основным принципам государственной службы (статья 4 Закона о государственной службе). Наем на работу некомпетентных лиц отрицательно сказался на качестве проведения проверок и ревизий. За данный период руководство департамента финансового контроля и ревизии (г-н Чемыртан), бухгалтерия департамента (главный бухгалтер А. Мокану) не обеспечили соответствующий контроль за рациональным и эффективным использованием бюджетных финансовых средств, выделенных на содержание и деятельность департамента финансового контроля и ревизии. Согласно отчету департамента в 1995 году перерасходы, допущенные по оплате труда и на приобретение инвентаря, составили 252,3 тысячи лей. В марте 1995 года Министерство финансов без учета дебиторской задолженности, без наличия утвержденной сметы расходов и в нарушение собственной инструкции от 18.12.95 г. "О порядке ведения бухгалтерского учета операций с казначейскими обязательствами", необоснованно выдало казначейское обязательство на сумму в 117,7 тысячи лей для приобретения мебели. Письмом Правительства N 1408-993 от 19.07.95 г., в нарушение действующего законодательства, департаменту было дано разрешение до внесения изменений в бюджет на полное использование денежных средств, полученных от применения штрафов и экономических санкций. Сумма штрафов и экономических санкций, которая согласно статье 8 Закона о внесении поправок в государственный бюджет 1995 года N 658-XIII от 22.11.95 г. должна была быть возвращена в бюджет, составляла 1816,4 тысячи лей. В действительности в бюджет было своевременно возвращено только 932,3 тысячи лей, что на 884,1 тысячи лей меньше. В нарушение Закона о государственном бюджете на 1996 год и других действующих нормативных актов руководство департамента использовало не по назначению средства централизованного фонда на сумму в 11,4 тысячи лей. В нарушение Закона о государственном бюджете на 1996 год и Постановления Правительства N 641 от 25.11.96 г. департамент использовал для премирования и оплаты труда своих сотрудников денежные средства на сумму в 138,0 тысяч лей, полученных только на развитие материально-технической базы. В противоречие со статьей 39 Закона о государственном бюджете на 1996 год руководство департамента не согласовало с Министерством экономики и реформ и Министерством финансов цены на приобретение основных фондов на сумму в 320,0 тысяч лей. Таким образом, департамент приобрел у фирмы "Континет" микроавтобус "Тоyоtа-Niace" по цене 99,4 тысячи лей, а у АО "East-Auto-Lada" два автомобиля (Оpel Аstra и Оpel Corsa Sving) на сумму 124,4 тысячи лей. В нарушение положений Закона о государственном бюджете на 1995 год руководство департамента содействовало долговременному использованию некоторыми экономическими агентами денежных средств департамента, без взимания с них в бюджет выплат, равнозначных банковской процентной ставке. Так, "Centrul de modă" в течение трех лет бесплатно пользовался средствами департамента на сумму в 26,9 тысячи лей. Выявленные нарушения и недостатки были обусловлены отсутствием законодательной основы для деятельности финансовой гвардии, низким уровнем профессионализма сотрудников департамента и, как следствие этого, некачественным исполнением функциональных обязанностей, что отрицательно сказалось на результативности контрольной деятельности. Вследствие отсутствия принципиального отношения со стороны ответственных должностных лиц (А. Чемыртана, Т. Бивола, К. Которчи, А. Мокану) не были обеспечены учет и хранение арестованного имущества и возмещение нанесенного государству ущерба, а в некоторых случаях государственные денежные средства использовались не по назначению. Счетная палата, учитывая нарушения и недостатки в выполнении функциональных обязанностей департаментом финансового контроля и ревизии при Министерстве финансов и в соответствии со статьей 25 Закона о Счетной палате, П О С Т А Н О В И Л А: 1. Предложить Правительству Республики Молдова определить степень ответственности бывшего генерального директора департамента финансового контроля и ревизии Алексея Чемыртана, в настоящее время начальника Государственного казначейства, и бывшего начальника финансовой гвардии РМ Николая Бивола, в настоящее время первого заместителя министра финансов, за допущенные в деятельности департамента нарушения и недостатки. 2. Потребовать от руководства департамента финансового контроля и ревизии (М. Чебана): - определить степень ответственности заместителя генерального директора К. Которчи и главного бухгалтера А. Мокану за выявленные в ходе проверки нарушения и недостатки; - разработать программу действий по ликвидации выявленных в ходе проверки недостатков и нарушений, в том числе по пересмотру случаев отмены решений или неполного наложения финансовых санкций (АО "Caragasani-Vin", ООО "VESTA LC", "Autоmototrans", ОВК "Siraton", "Scarlat-Proars", магазин "Dacia LV") c принятием предусмотренных действующим законодательством мер; - обеспечить юридические рамки деятельности по контролю и ревизии и рациональное использование государственных финансовых средств. 3. Обратить внимание Министерства финансов (В. Кицан) на: - несоблюдение действующего законодательства лицами, занимающими ответственные должности, что привело к нарушениям и недостаткам в контрольной деятельности сотрудников департамента; - поверхностный уровень проверок и ревизий, проведенных департаментом финансового контроля и ревизий; - заниженный объем штрафов и санкций, наложенных Департаментом в отношении нарушителей и перечисленных в государственный бюджет; - низкую результативность деятельности департамента по финансовому контролю и ревизии; - отсутствие контроля за нерациональным использованием департаментом бюджетных средств и поступлений из специальных источников; - допущенные нарушения при выдаче казначейского обязательства и проведении на его основании взаиморасчетов, что привело к созданию необоснованных долгов. 4. Потребовать от Министерства финансов: - рассмотреть правильность начисления суммы штрафов и экономических санкций, предусмотренных для департамента на 1995 год; - предпринять необходимые меры по реорганизации, изменению, значительному улучшению государственного внутреннего финансово-экономического контроля в национальной экономике Республики Молдова, с учетом выявленных нарушений и отклонений в деятельности департамента финансового контроля и ревизии. 5. Проинформировать Счетную палату в месячный срок о мерах, предпринятых Министерством финансов Республики Молдова. 6. Довести до сведения Правительства РМ результаты проверки деятельности департамента финансового контроля и ревизии для возможного принятия мер. 7. Принять к сведению, что Правительство Республики Молдова разработало и выдвинуло в Парламент для рассмотрения проект Закона об основах финансово-экономического контроля в Республике Молдова. 8. Данное постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Высшей судебной палате в течение 10 дней со дня его принятия. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе КОЗМА Кишинэу, 6 ноября 1997 г. N 48.