Hotărîre nr.49 din 01.07.2010 privind Raportul auditului executării bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului executării bugetului

UTA Găgăuzia pe anul 2009

nr. 49  din  01.07.2010

 (în vigoare 03.09.2010) 

Monitorul Oficial nr.155-158 art.35 din 03.09.2010

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa primului-adjunct al Guvernatorului (Başkanului) Găgăuziei dl V.Ianioglo, viceministrului finanţelor dna M.Cărăuş, şefului Direcţiei Generale Finanţe a UTA Găgăuzia dl M.Grecu, şefului Direcţiei Generale Patrimoniu Public şi Privatizare dl A.Dimoglo, şefului-adjunct al Direcţiei Generale Cultură şi Turism dna E.Liulenova, viceprimarului mun.Comrat dl F.Gaidarji, directorului Întreprinderii de Stat “Sud-A-Con” dl V.Croitor, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008,¹ a examinat Raportul auditului executării bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit referitor la evaluarea conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile a execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009 şi conformitatea gestionării patrimoniului public.

Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, iar la auditarea operaţiunilor financiare a fost aplicat nivelul de materialitate stabilit.

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare a auditului, au fost selectate pentru auditare unele aspecte ce ţin de execuţia veniturilor şi cheltuielilor, precum şi de gestionarea patrimoniului public, fiind efectuate verificări la unele subdiviziuni ale Comitetului executiv al Găgăuziei şi la autorităţi ale administraţiei publice locale de nivelul I.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Constatările din Raportul de audit denotă existenţa unor abateri şi erori la execuţia veniturilor şi cheltuielilor bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009, precum şi la gestionarea patrimoniului public, ce se exprimă prin următoarele:

• Elaborarea şi aprobarea bugetului nu s-a efectuat potrivit prevederilor cadrului legal.

• Neîntreprinderea măsurilor în vederea folosirii raţionale a terenurilor funciare a dus la neîncasarea la buget a veniturilor respective în sumă de 2,0 mil.lei.

• Neconcordanţa legislaţiei Republicii Moldova cu cea adoptată la nivelul autonomiei în domeniul reglementării prin licenţiere a activităţii de întreprinzător condiţionează riscul elaborării şi executării neconforme a bugetului Găgăuziei, precum şi aplicarea legilor autonomiei în afara teritoriului acesteia.

• Neoptimizarea structurii organizaţionale a instituţiilor bugetare a condiţionat utilizarea iraţională a mijloacelor bugetare.

• Nerespectarea actelor normative în vigoare la întreţinerea instituţiilor teatral-concertistice a dus la efectuarea unor cheltuieli neregulamentare în sumă de 1,8 mil.lei.

• Executarea cheltuielilor peste limita precizată a cauzat formarea unor datorii creditoare neasigurate financiar, ceea ce influenţează negativ asupra execuţiei bugetare.

• Lipsa reglementării exhaustive a modalităţii de formare, completare şi utilizare a rezervelor cerealiere a afectat corectitudinea ţinerii evidenţei contabile a acestora.

• Încălcarea normelor contabile a avut ca impact neînregistrarea în evidenţa contabilă a patrimoniului UTA Găgăuzia în valoare de 221,0 mil.lei, precum şi raportarea eronată a situaţiilor financiare respective în bilanţul executării bugetului UTA Găgăuzia.

• Transmiterea neregulamentară a cheltuielilor pe obiective de construcţii capitale în valoare de 41,1 mil.lei, s-a efectuat în lipsa hotărîrilor organului deliberativ şi reprezentativ.

• Nerespectarea prevederilor actelor normative din domeniul construcţiilor a rezultat în majorarea cuantumului cheltuielilor stabilite pentru întreţinerea beneficiarului de investiţii capitale.

• Nerespectarea cadrului legal a dus la neînregistrarea dreptului de proprietate asupra 925 de bunuri imobile, cu valoarea de circa 172,0 mil.lei, care constituie patrimoniul public al UTA Găgăuzia.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului executării bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009, conform Anexei, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit Comitetului executiv al Găgăuziei şi autorităţilor administraţiei publice locale vizate şi se cere întreprinderea măsurilor întru îndeplinirea recomandărilor expuse în compartimentele Raportului de audit.

3. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele auditului executării bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009 şi se recomandă:

- să elaboreze şi să aprobe modul de ţinere a evidenţei împrumuturilor şi garanţiilor acordate anterior de la bugetele UAT;

- să întreprindă măsuri privind armonizarea politicilor de contabilitate ale instituţiilor bugetare şi instituţiilor medico-sanitare, în vederea raportării identice a cheltuielilor pentru reconstrucţie şi reparaţiile capitale ale bunurilor imobile, transmise în gestiune ultimelor.

4. Despre executarea pct.2 şi pct.3 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.49 din 1 iulie 2010

RAPORTUL

auditului executării bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009

I. INTRODUCERE

Auditul executării bugetului UTA Găgăuzia s-a realizat în conformitate cu prevederile art.28, art.30 şi art.35 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010.

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Obiectivul principal al acţiunilor de audit a constat în evaluarea conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile a execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009.

Potrivit cadrului regulamentar privind efectuarea auditului, responsabilitatea autorităţilor administraţiei publice ale UTA Găgăuzia, supuse auditării, este de a întocmi şi de a prezenta la timp rapoartele financiare, precum şi de a asigura respectarea prevederilor legale la executarea bugetului şi în activitatea sa.

Responsabilitatea membrilor echipei de audit a Curţii de Conturi a constat în examinarea rapoartelor financiare ale entităţilor selectate pentru auditare, potrivit cerinţelor legale şi standardelor de audit acceptate, în evaluarea conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile a execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetului UTA Găgăuzia, precum şi a modului de gestionare a patrimoniului public.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi. Probele de audit au fost colectate prin examinarea rapoartelor privind executarea bugetului UTA Găgăuzia la venituri şi la cheltuieli, la toate componentele, pe anul 2009, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, registrelor contabile; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. Au fost analizate deciziile Comitetului executiv al Găgăuziei, precum şi actele cu caracter normativ ale Adunării Populare a Găgăuziei.

Potrivit pragului de semnificaţie şi riscurilor determinate la etapa de planificare a auditului, verificărilor urmau a fi supuse 17 autorităţi ale administraţiei publice locale din UTA Găgăuzia. Însă reieşind din faptul că pentru efectuarea acestui audit s-a dispus de un personal limitat şi nu a fost posibil de a verifica toate cele 17 entităţi selectate, acumularea probelor de audit pe unele probleme s-a efectuat la următoarele entităţi: Direcţia Generală Finanţe (în continuare – DGF); Comitetul executiv al Găgăuziei, Direcţia Generală Agricultură, Ecologie şi Silvicultură; Direcţia Generală Cultură şi Turism (în continuare – DGCT); Direcţia Generală Tineret şi Sport (în continuare – DGTS); Direcţia Generală Patrimoniu Public şi Privatizare (în continuare – DGPPP); Direcţia Generală Industrie, Construcţie, Transport şi Comunicaţii (în continuare – DGICTC); Primăria mun.Comrat; Primăria or.Vulcăneşti; Î.S. “Sud-A-Con”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Articolul 111 din Constituţia Republicii Moldova² stabileşte că Găgăuzia (în continuare – UTA Găgăuzia) este o unitate teritorială autonomă cu statut special, care de sine stătător, în limitele competenţei sale, conform prevederilor Constituţiei Republicii Moldova, soluţionează problemele cu caracter economic.

________________

² Constituţia Republicii Moldova, adoptată la 29.07.1994 (cu modificările şi completările ulterioare).

În conformitate cu Legea UTA Găgăuzia (Gagauz-Yeri) “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar”³, bugetul UTA Găgăuzia include: bugetul central; bugetele raioanelor Comrat, Ceadîr-Lunga şi Vulcăneşti; bugetul municipiului Comrat; bugetele oraşelor Ceadîr-Lunga şi Vulcăneşti şi 23 de bugete ale satelor (comunelor).

________________

³ Legea UTA Găgăuzia (Gagauz-Yeri) nr.18-X/II din 03.10.2000 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (în continuare – Legea nr.18-X/II din 03.10.2000).

Elaborarea şi executarea bugetului UTA Găgăuzia se efectuează de către Comitetul executiv al Găgăuziei, iar examinarea şi aprobarea bugetului central al autonomiei – de către Adunarea Populară a Găgăuziei; a bugetelor locale ale satelor (comunelor), oraşelor şi municipiilor – de către organele publice locale corespunzătoare. Responsabilitatea pentru executarea bugetelor respective este pusă în sarcina Comitetului executiv al Găgăuziei şi a organelor publice locale.

În perioada auditată, elaborarea, aprobarea şi executarea bugetului UTA Găgăuzia a fost reglementată de: Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁴, Legea nr.397-XV din 16.10.2003⁵; Legea nr.344-XIII din 23.12.1994⁶; Legile locale ale UTA Găgăuzia: Legea nr.42-XLI/I din 30.04.1999⁷, Legea nr.18-Х/II din 03.10.2000 şi Legea bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009⁸, precum şi de alte acte care reglementează domeniul bugetar.

________________

⁴ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁵ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

⁶ Legea nr.344-XIII din 23.12.1994 “Privind statutul juridic special al Găgăuziei (Gagauz-Yeri)”.

⁷ Legea nr.42-XLI/I din 30.04.1999 “Privind autorităţile administraţiei publice locale”.

⁸ Legea bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009 nr.13-IX/IV din 22.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.13-IX/IV din 22.12.2008).

Administrarea şi gestionarea patrimoniului proprietate publică a UTA Găgăuzia au fost reglementate de: Legea nr.523-XIV din 16.07.1999⁹, Legea nr.121-XVI din 04.05.2007¹⁰, Legea nr.4-V/II din 25.02.2000¹¹.

________________

⁹ Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 “Cu privire la proprietatea publică a unităţii administrativ-teritoriale”

¹⁰ Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 “Privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice”.

¹¹ Legea UTA Găgăuzia nr.4-V/II din 25.02.2000 “Cu privire la proprietate” (în continuare – Legea nr.4-V/II din 25.02.2000).

Evidenţa contabilă a executării bugetului UTA Găgăuzia a fost organizată şi ţinută potrivit prevederilor Legii nr.113-XVI din 27.04.2007¹², Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004¹³, Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996¹⁴, precum şi altor acte cu caracter normativ.

________________

¹² Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

¹³ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al Unităţii Teritorial-Autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea nr.51 din 16.08.2004).

¹⁴ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996).

Raportul privind executarea bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009 a fost aprobat la 26.03.2010 prin Hotărîrea Adunării Populare a Găgăuziei¹⁵, sau cu o depăşire de peste o lună a termenului stabilit prin Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

________________

¹⁵ Hotărîrea Adunării Populare a Găgăuziei nr.246-XXVI/IV din 26.03.2010.

Sinteza veniturilor

Conform art.2 din Legea UTA Găgăuzia “Cu privire la bugetul pe anul 2009”, parametrii bugetului pe toate componentele au fost aprobaţi la venituri în sumă de 286,8 mil.lei, iar la cheltuieli – de 306,2 mil.lei, sau cu un deficit de 19,3 mil.lei, care urma a fi finanţat din mijloacele provenite din comercializarea şi privatizarea proprietăţii publice.

Execuţia pe ansamblu a veniturilor şi cheltuielilor bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009 se prezintă în Tabelul nr.1.

Datele din tabel denotă că exerciţiul bugetar al UTA Găgăuzia pe anul 2009 s-a încheiat cu executarea veniturilor în mărime de 299,5 mil.lei şi a cheltuielilor – de 290,3 mil.lei, ceea ce constituie 104,4% şi, respectiv, 98,8% faţă de prevederile bugetare definitive, cu un excedent bugetar de 9,1 mil.lei faţă de deficitul preconizat în sumă de 19,3 mil.lei. Asupra execuţiei bugetului au influenţat realizarea veniturilor peste cuantumul planificat în sumă de 12,6 mil.lei, precum şi nevalorificarea cheltuielilor în limita celor prognozate în sumă de 15,8 mil.lei. Sursele interne de finanţare a deficitului au fost utilizate la achitarea creditelor acordate de instituţiile financiare în sumă de 14,3 mil.lei.

Structura veniturilor bugetului UTA Găgăuzia pe anul 2009 este reflectată în Tabelul nr.2.

Analiza structurii veniturilor bugetului UTA Găgăuzia denotă că, în anul 2009, sursa de bază a formării veniturilor o constituie transferurile de la bugetul de stat, ponderea cărora a fost de 55,5% (166,3 mil.lei). Veniturile proprii au constituit 40,8% din veniturile totale, acestea fiind urmate de mijloacele speciale – 3,6%.

Urmare analizei executării părţii de venituri a bugetului UTA Găgăuzia în anul 2009, s-a constatat că pe 11 tipuri de venituri n-au fost acumulate mijloace în sumă totală de 1,3 mil.lei, din care ponderea cea mai mare revine impozitului funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă – 0,9 mil.lei. Concomitent, la 37 de tipuri de venituri au fost obţinute venituri suplimentare în sumă de 13,9 mil.lei, din care: taxa pe valoare adăugată – 11,9 mil.lei; taxa pentru eliberare a autorizaţiilor de plasare a obiectelor comerciale sau obiectivelor sociale – 0,3 mil.lei; taxa pentru patenta de întreprinzător – 0,2 mil.lei.

Evoluţia veniturilor realizate, în perioada anilor 2007-2009, se prezintă în Diagrama nr.1.

Datele prezentate în diagramă denotă o creştere a veniturilor la bugetul UTA Găgăuzia, care, în principal, s-au datorat majorării transferurilor alocate de la bugetul de stat. Astfel, ponderea acestora, în anul 2009, a constituit 55,5%, majorîndu-se, faţă de anul 2007, cu 13,3 puncte procentuale.

Sinteza cheltuielilor

Execuţia cheltuielilor bugetului UTA Găgăuzia, în comparaţie cu prevederile bugetare, potrivit clasificaţiei funcţionale, se prezintă în Tabelul nr.3.

Analiza datelor prezentate în tabel denotă că, în linii mari, cheltuielile au fost efectuate în limita celor programate.

Sub aspectul clasificaţiei funcţionale, ponderea cea mai mare revine cheltuielilor la capitolul “Învăţămîntul” – 62,5%, acestea fiind urmate de cheltuielile pentru “Servicii de stat cu destinaţie generală” – 8,5% şi “Cultură, artă, sport şi activităţi pentru tineret” – 7,6%.

Ponderea de 77,3% a cheltuielilor domeniului social denotă orientarea socială a bugetului UTA Găgăuzia.

Analizînd în dinamică (perioada anilor 2007-2009) execuţia cheltuielilor de casă, potrivit clasificaţiei funcţionale, se relevă că majoritatea acestora nu au avut o tendinţă stabilă, nefiind în creştere sau în descreştere, cu excepţia cheltuielilor pentru grupa “Învăţămîntul”, ponderea cărora s-a majorat de la 57,3% (în anul 2007) pînă la 62,5% (în anul 2009), şi a cheltuielilor pentru grupa “Asigurarea şi asistenţa socială”, care s-au majorat de la 4,6% pînă la 5,6%.

Evoluţia cheltuielilor de casă, potrivit clasificaţiei economice, în perioada anilor 2007-2009, se prezintă în Diagrama nr.2.

Datele din diagramă denotă că ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor revine celor pentru retribuirea muncii şi plăţilor ce derivă din acestea (62,0%). Ponderea cheltuielilor la plata mărfurilor şi serviciilor a fost menţinută la nivel de 19-21%. În total, cheltuielile curente au constituit 91,4% în anul 2007 şi 91,9% – în anul 2009, în timp ce cheltuielile capitale au alcătuit numai 8,6% şi, respectiv, 8,1%. Cele menţionate relevă că în perioada anilor 2007-2009, peste 90% din cheltuielile bugetului UTA Găgăuzia au fost direcţionate la consumuri curente şi mai puţin de 10% – la cheltuieli capitale.

În rezultatul execuţiei bugetului UTA Găgăuzia, la situaţia 31.12.2009, s-au înregistrat un sold disponibil de mijloace bugetare în sumă de 15,6 mil.lei, o datorie debitoare de 1,0 mil.lei şi datorii creditoare în sumă de 28,5 mil.lei.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

1. Elaborarea bugetului

1.1. Nerespectarea prevederilor legale în procesul de elaborare a bugetului a dus la aprobarea neregulamentară a unor cheltuieli bugetare.

În procesul de elaborare şi de aprobare a cheltuielilor bugetului central nu s-au respectat prevederile Legii nr.397-XV din 16.10.2003, în aşa mod neregulamentar fiind incluse cheltuielile pentru achitarea împrumuturilor către instituţiile financiare în sumă de 10080,0 mii lei, care urmau a fi reflectate la partea de deficit bugetar (grupa 27.00 “Sursele interne de finanţare”).

Similar, cu abateri de la normele prestabilite, defalcările la fondul de susţinere socială a populaţiei au fost aprobate în sumă de 1600,0 mii lei, sau cu 232,9 mii lei mai puţin faţă de normativ¹⁶. De menţionat că la executarea bugetului defalcările de la bugetul central au fost executate cu 329,0 mii lei mai puţin faţă de suma aprobată, astfel, în total, defalcările în fondul respectiv fiind diminuate cu 561,9 mii lei.

________________

¹⁶ Legea Fondului Republican şi a fondurilor locale de susţinere socială a populaţiei nr.827-XIV din 18.02.2000 (cu modificările şi completările ulterioare).

Se recomandă Adunării Populare a Găgăuziei şi Comitetului executiv al Găgăuziei:

1. Să asigure elaborarea şi aprobarea bugetului central potrivit prevederilor actelor normative în vigoare.

2. Venituri

Organele administraţiei publice locale au dat dovadă de preocupare insuficientă pentru încasarea tuturor veniturilor proprii.

2.1.1. Nerespectarea prevederilor legislaţiei funciare, admiterea abaterilor la ţinerea cadastrului funciar, precum şi lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat faptul că unele primării au utilizat ineficient terenurile proprietate publică. Prin urmare, potrivit estimărilor, suma veniturilor nerealizate a constituit 1984,2 mii lei.

Potrivit legislaţiei în vigoare¹⁷, în cazul în care proprietarii obiectivelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectivelor private nu au cumpărat sau nu au arendat terenuri aferente obiectivelor şi întreprinderilor menţionate, de la aceştia se va încasa anual plata pentru folosirea terenului, stabilită în mod unilateral de consiliile locale, nu mai mică decît plata anuală de arendă şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului.

________________

¹⁷ Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 “Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului” (cu modificările şi completările ulterioare).

Cu toate că Consiliul municipal Comrat a aprobat plata pentru folosirea terenurilor proprietate municipală în mărime de 8% din preţul normativ al pămîntului, Primăria nu a întreprins măsurile corespunzătoare în vederea calculării şi încasării tuturor plăţilor pasibile. Astfel, Primăria mun.Comrat nu a identificat două terenuri cu suprafaţa de 2,54 ha, precum şi utilizatorii acestora, de la care urmau a fi realizate venituri proprii în sumă de 183,6 mii lei. Aceste deficienţe au fost condiţionate de lipsa în cadrul Primăriei a elementelor de control intern, şi anume: a comunicării şi a divizării sarcinilor şi responsabilităţilor în procesul de identificare şi de calculare a plăţilor corespunzătoare pentru terenurile proprietate publică. De asemenea, Primăria nu a ţinut Registrul cadastral al deţinătorilor de terenuri, prevăzut de Regulamentul cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar¹⁸.

________________

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar”.

Analogic, în pofida faptului că Consiliul orăşenesc Vulcăneşti a aprobat plata pentru folosirea terenurilor în cuantum de 10% din preţul normativ, Primăria or.Vulcăneşti nu a calculat şi nu a încasat plata pentru folosirea a 5 terenuri cu suprafaţa de 16,29 ha în sumă de 1471,5 mii lei.

La Primăria mun.Comrat s-a constatat că o parte din terenurile proprietate publică, cu suprafaţa de 18,22 ha, nu au fost utilizate de către gestionari, astfel nefiind achitate nici plăţile corespunzătoare. Cu toate acestea, Primăria nu a întreprins măsurile de rigoare privind aceste terenuri, cu încasarea plăţii în sumă de 329,1 mii lei.

Se recomandă Primăriilor mun.Comrat şi or.Vulcăneşti:

2. Să elaboreze şi să implementeze proceduri de control intern la componenta identificarea terenurilor proprietate publică şi încasarea plăţilor pentru folosire, cu asigurarea plenitudinii realizării veniturilor proprii.

3. Să ţină documentaţia cadastrală şi s-o actualizeze în permanenţă în vederea întocmirii veridice a Raportului funciar.

2.1.2. Cu nerespectarea prevederilor actelor normative, 6 primării din raionul Ceadîr-Lunga nu au întreprins măsuri privind impozitarea păşunilor şi fîneţelor, ca urmare neplanificînd şi neîncasînd veniturile respective în sumă de 242,5 mii lei.

Primăria or.Ceadîr-Lunga şi primăriile satelor Chiriet-Lunga, Copceac, Gaidar, Baurci şi Tomai nu au planificat şi nu au încasat impozitul funciar la păşuni în sumă de 242,5 mii lei. Mai mult decît atît, 6 consilii locale nu au adoptat hotărîri privind distribuirea terenurilor pentru păşuni, ceea ce a dus la necalcularea impozitului funciar.

Se recomandă:

4. Primăriei or.Ceadîr-Lunga şi primăriilor satelor Chiriet-Lunga, Copceac, Gaidar, Baurci şi Tomai să asigure planificarea, calcularea şi încasarea impozitului funciar conform normelor legale.

2.1.3. Executorii principali de buget nu au întreprins măsuri eficiente în vederea diminuării restanţelor la bugetul local.

Un factor care influenţează negativ execuţia veniturilor proprii îl constituie şi restanţele contribuabililor la bugetul UTA Găgăuzia, acestea avînd o tendinţă de creştere, comparativ cu anul precedent, cu 4,1 mil.lei (26%), de la 15,6 mil.lei pînă la 19,7 mil.lei. Cele mai mari restanţe s-au înregistrat la TVA – 12,5 mil.lei, impozitul funciar – 4,0 mil.lei, impozitul pe venitul din salariu – 0,9 mil.lei. Se relevă că deşi, la situaţia din 01.01.2007, potrivit Legii Republicii Moldova nr.111-XVI din 27.04.2007¹⁹, au fost anulate restanţele la buget în sumă de 52,7 mil.lei, peste 3 ani de la amnistia fiscală contribuabilii au acumulat restanţe în cuantum de 37% din suma restanţelor anulate. Cea mai mare pondere revine restanţelor producătorilor agricoli, creşterea cărora a fost influenţată de neonorarea creanţelor întreprinderilor prelucrătoare, precum şi de angajarea împrumuturilor de la instituţiile financiare, cu punerea în gaj a producţiei agricole.

________________

¹⁹ Legea nr.111-XVI din 27.04.2007 “Privind completarea şi modificarea unor acte legislative”.

Se recomandă:

5. Executorii principali de buget, în comun cu IFS pe UTA Găgăuzia, să exercite controlul asupra încasării veniturilor întru diminuarea restanţelor.

2.1.4. Nu a fost asigurată încasarea la bugetul central a veniturilor în sumă de 41,3 mii lei din realizarea clădirii spitalului raional Vulcăneşti.

Cu încălcarea prevederilor Legii UTA Găgăuzia nr.4-V/II din 25.02.2000, mijloacele din privatizarea clădirii administrative a spitalului raional Vulcăneşti au fost încasate la contul spitalului în sumă de 41,3 mii lei, de fapt proprietarul imobilului fiind UTA Găgăuzia. Deşi instituţia medico-sanitară era doar gestionar al imobilului, aceasta şi-a asumat calitatea de vînzător în contractul de vînzare-cumpărare a imobilului. Aceste nereguli denotă lipsa unui control din partea DGPPP în procesul de privatizare a patrimoniului proprietate publică a UTA Găgăuzia.

Se recomandă DGPPP:

6. Să întreprindă măsuri de încasare la bugetul central a sumei de 41,3 mii lei, cu asigurarea pe viitor a plenitudinii încasării veniturilor de la privatizare.

2.1.5. Autorităţile administraţiei publice locale ale UTA Găgăuzia nu s-au folosit în măsură deplină de drepturile acordate acţionarului majoritar, neadoptînd decizii privind cuantumul profitului net destinat pentru plata dividendelor.

Organele administraţiei publice locale ale UTA Găgăuzia nu au aprobat pentru anul 2009 mărimea profitului net destinat pentru plata dividendelor, precum şi n-au obligat reprezentanţii statului în societăţile pe acţiuni (în care cota autorităţilor administraţiei publice a UTA Găgăuzia depăşeşte 50 la sută din capitalul social) de a promova adoptarea deciziilor corespunzătoare la adunările generale ale acţionarilor. Astfel, doar 4 din cele 8 societăţi pe acţiuni, care au încheiat activitatea economico-financiară în anul 2008 cu profit, au repartizat cota-parte de 30% la plata dividendelor. Din suma totală a dividendelor calculate de 149,2 mii lei, în bugetul central s-au încasat cu 19,2 mii lei mai puţin, această sumă fiind eronat transferată la bugetul de stat, fapt ce denotă lipsa unei conlucrări între DGPPP şi IFS referitor la verificarea realizării veniturilor şi întreprinderea măsurilor de încasare a acestora.

Se recomandă:

7. Comitetului executiv al Găgăuziei să asigure interesele bugetului la repartizarea cotei-părţi a profitului net direcţionat la plata dividendelor în societăţile pe acţiuni în care administraţia UTA deţine capitalul social majoritar.

8. DGPPP să întreprindă măsuri privind încasarea integrală a dividendelor calculate.

2.1.6. Neconcordanţa legislaţiei Republicii Moldova cu cea adoptată la nivelul autonomiei, precum şi lipsa unor reglementări exhaustive privind divizarea responsabilităţilor în exercitarea atribuţiilor în domeniul licenţierii generează incorectitudini la încasarea plăţilor pentru licenţă la bugetul UTA Găgăuzia, precum şi la aplicabilitatea legilor autonomiei în afara teritoriului acesteia.

Dat fiind că Adunarea Populară a Găgăuziei este abilitată cu dreptul de a adopta actele legislative în domeniul economic, prin Legea nr.15-IX/II din 07.07.2000²⁰ s-au aprobat genurile de activitate licenţiată, aplicabile pe teritoriul Găgăuziei. Totodată, prin Legea Republicii Moldova nr.451-XV din 30.07.2001²¹ s-au stabilit exhaustiv autorităţile de licenţiere, genurile de activitate supuse reglementării prin licenţiere, de asemenea reglementîndu-se că plăţile pentru licenţă se achită la bugetul de stat sau la bugetul autorităţilor de licenţiere. Necorelarea actelor legislative menţionate a permis ca în anul 2009 DGICTC să elibereze licenţe pentru diferite genuri de activitate, cu realizarea veniturilor corespunzătoare la bugetul central al UTA Găgăuzia în sumă de 488,5 mii lei.

________________

²⁰ Legea UTA Găgăuzia nr.15-IX/II din 07.07.2000 “Privind licenţierea unor genuri de activitate pe teritoriul UTA Găgăuzia (cu modificările ulterioare).

²¹ Legea nr.451-XV din 30.07.2001 “Privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător” (cu modificările şi completările ulterioare).

Cu toate că licenţele eliberate de autorităţile publice ale Găgăuziei se aplică doar pe teritoriul autonomiei, în anul 2007, DGICTC a eliberat unui agent economic o licenţă cu termenul de valabilitate pînă în anul 2012, pentru comercializarea lubrifianţilor şi exploatarea staţiei de alimentare de către o filială amplasată în raionul Basarabeasca. În aşa mod, Legea UTA Găgăuzia a fost aplicată în afara teritoriului ei.

Se recomandă Comitetului executiv al Găgăuziei:

9. Să întreprindă măsuri în vederea înlăturării neconcordanţelor existente în actele legislative ale Republicii Moldova în domeniul licenţierii cu cele ale autonomiei, în vederea excluderii aplicării neconforme.

3. Cheltuieli

3.1. Neîntreprinderea măsurilor pentru optimizarea structurii organizaţionale a instituţiilor bugetare a condiţionat cheltuieli iraţionale în sumă de 208,2 mii lei.

Urmare neoptimizării structurii organizatorice şi funcţionale a executorilor de buget, unele instituţii bugetare activează ca executori secundari de buget, deşi, de fapt întrunesc calitatea de executori terţi. În acest context, se relevă că cu toate că în structura Direcţiei Generale Învăţămînt (în continuare – DGÎ) există contabilitatea centralizată, cu un efectiv de 4 unităţi, la stabilirea unităţilor respective nu s-a ţinut cont de normativele reglementate privind numărul de angajaţi care revine unei unităţi. În acelaşi timp, unele instituţii bugetare care ar putea fi deservite prin intermediul contabilităţii centralizate (liceul moldo-turc, liceul-internat sportiv şi combinatul de instruire şi producţie) se finanţează direct de la bugetul central, astfel acestea exercitînd funcţiile executorului secundar de buget. Prin urmare, în statele de personal ale acestora de asemenea au fost incluse în total 4 unităţi de contabil, inspectorii secţiei resurse umane etc. Analogic, în total, 10 instituţii bugetare dispun de un efectiv de personal în număr de 12 unităţi, cheltuielile pentru întreţinere însumînd 208,2 mii lei.

Se recomandă Comitetului executiv al Găgăuziei:

10. Să elaboreze şi să propună pentru aprobare Adunării Populare a Găgăuziei structura de organizare funcţională a executorilor de buget, cu optimizarea cheltuielilor bugetare.

3.2. Lipsa unor prevederi legale în domeniul susţinerii financiare a activităţii instituţiilor teatral-concertistice şi a acţiunilor sportive la nivel de UTA Găgăuzia, precum şi nerespectarea actelor legislative republicane în domeniul respectiv au determinat efectuarea unor cheltuieli bugetare neregulamentare în sumă totală de 1761,3 mii lei. DGCT n-a asigurat înregistrarea veniturilor de la activitatea teatral-concertistică în sumă de 22,2 mii lei, a admis cheltuieli neîntemeiate de 13,8 mii lei, din care neprevăzute de actele normative – 8,7 mii lei.

La nivel de UTA Găgăuzia lipsesc reglementările legale privind susţinerea financiară a domeniului cultură. Cu toate acestea, nu s-a respectat nici legislaţia Republicii Moldova în domeniul respectiv. Astfel, potrivit Legii Republicii Moldova nr.1421-XV din 31.10.2002²², alocaţiile bugetare pentru susţinerea instituţiilor teatral-concertistice urmau să acopere 60% din cheltuielile totale legate de activitatea acestor instituţii. Însă nerespectarea acestei norme a determinat finanţarea integrală a instituţiilor respective din bugetul UTA Găgăuzia, ca urmare fiind efectuate cheltuieli bugetare cu depăşirea normativelor stabilite în sumă de 1380,5 mii lei.

________________

²² Legea nr.1421-XV din 31.10.2002 “Cu privire la teatre, circuri şi organizaţii concertistice” (cu modificările ulterioare).

Finanţarea colectivului artistic “Cadînja” în sumă de 380,8 mii lei s-a efectuat fără a se ţine cont că acesta este o filială a Î.S. “Organizaţia concertistică şi de impresariat “Moldova-Concert”.

Cu încălcarea actelor normative²³, DGCT a aprobat statele de personal pentru colectivul artistic “Diuz-Ava” în număr de 39,5 unităţi şi pentru orchestră – 34 de unităţi, în loc de 4 şi, respectiv, 2 unităţi.

________________

²³ Regulamentul de activitate a formaţiei artistice de amatori, aprobat prin Ordinul ministrului culturii şi turismului nr.281 din 03.10.2006.

În anul 2009, Teatrul dramatic găgăuz “Mihail Ciakir” n-a asigurat înregistrarea veniturilor de la activitatea teatral-concertistică în sumă de 22,2 mii lei, mijloacele respective fiind utilizate la procurarea combustibilului, la remunerarea şi alimentarea angajaţilor, fără documentare şi reflectare în evidenţa contabilă, prin ce nu s-au respectat prevederile art.17 şi art.19 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

La achitarea cheltuielilor legate de efectuarea turneelor peste hotarele ţării, DGCT nu a respectat prevederile Hotărîrii Guvernului nr.836 din 24.06.2002²⁴, astfel lipsind ordinele de deplasare, precum şi fiind efectuate unele cheltuieli neregulamentare. Cu încălcarea Instrucţiunii nr.85 din 09.10.1996, decontarea cheltuielilor s-a efectuat fără prezentarea deconturilor de avans, în baza unor liste de plată.

________________

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la detaşarea salariaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova” (cu modificările şi completările ulterioare).

Cu nerespectarea normelor existente, DGTS a stabilit salariile de funcţie ale directorului şi antrenorului clubului de fotbal, ceea ce a dus la achitarea unor plăţi necuvenite în sumă de 7,6 mii lei şi la achitarea cheltuielilor pentru alimentaţie în sumă de 10,1 mii lei.

Se recomandă:

11. Comitetului executiv al Găgăuziei să determine statutul instituţiilor teatral-concertistice, cu finanţarea cheltuielilor necesare desfăşurării activităţii în limitele normativelor prevăzute de actele normative în vigoare.

12. DGCT şi DGTS să asigure înlăturarea neregulilor admise, desfăşurarea activităţii sale potrivit reglementărilor prestabilite, respectîndu-se disciplina financiar-bugetară.

3.3. Nu s-au respectat întocmai prevederile legale referitor la formarea rezervelor cerealiere ale UTA Găgăuzia din contul mijloacelor bugetare.

Din contul bugetului UTA Găgăuzia au fost executate cheltuieli în sumă de 1275,9 mii lei pentru formarea rezervelor cerealiere ale UTA Găgăuzia, fără înregistrarea corespunzătoare a bunurilor în evidenţa contabilă, fapt determinat de lipsa unor reglementări exhaustive în domeniul respectiv. O parte din cerealele rezervei formate au fost utilizare gratis de către un agent economic, fără calcularea plăţii corespunzătoare, care a fost estimată în sumă de 566,1 mii lei²⁵.

________________

²⁵ Hotărîrea Guvernului nr.128 din 10.02.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la rezervele cerealiere de stat” (cu modificările ulterioare).

Se recomandă Comitetului executiv al Găgăuziei:

13. Să determine organul administraţiei publice responsabil pentru formarea rezervelor cerealiere ale UTA Găgăuzia, cu stabilirea atribuţiilor şi competenţelor acestuia, precum şi să asigure ţinerea evidenţei contabile a bunurilor materiale respective.

3.4. Nerespectarea actelor normative în domeniul investiţiilor capitale a dus la: executarea cheltuielilor cu depăşirea limitei aprobate în sumă de 1720,2 mii lei; neconcordanţe între datele evidenţei contabile şi situaţiile financiare raportate în sumă de 67,0 mii lei; majorarea neîntemeiată a costului serviciilor acordate de beneficiarul în construcţii în sumă de 473,8 mii lei; transmiterea cheltuielilor pe obiectivele finalizate în valoare de 41,1 mil.lei, în lipsa hotărîrilor Adunării Populare a Găgăuziei; executarea contractelor fără perceperea garanţiei de bună execuţie în sumă de 162,4 mii lei.

Cu toate că, potrivit legislaţiei în vigoare, înfiinţarea întreprinderii de stat este de competenţa Guvernului²⁶, prin deciziile corespunzătoare ale organului legislativ şi celui executiv ale UTA Găgăuzia a fost fondată şi înregistrată Î.S. “Sud-A-Con”. Potrivit statutului, Î.S. “Sud-A-Con” valorifică alocaţiile bugetare în domeniul cheltuielilor capitale, executînd funcţia de beneficiar la obiectivele finanţate de la bugetul UTA Găgăuzia. La întreţinerea întreprinderii respective nu a fost respectată Anexa C a CP L.01.01-2001 “Instrucţiunea privind întocmirea devizelor pentru lucrările de construcţii-montaj prin metoda de resurse”, astfel fiind depăşite limitele de defalcări stabilite pentru întreţinerea beneficiarului în sumă de 473,8 mii lei.

________________

²⁶ Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările şi completările ulterioare).

La unele obiective executarea cheltuielilor capitale s-a efectuat cu depăşirea limitelor programate în sumă de 1720,2 mii lei, astfel nerespectîndu-se prevederile art.6 din Legea nr.13-IX/IV din 22.12.2008. DGF a reflectat în Raportul privind executarea bugetului cheltuielile efective efectuate pentru construcţii capitale în mărimea celor de casă, fără a înregistra datoria creditoare existentă, care, la situaţia din 31.12.2009, a însumat 2037,7 mii lei. Lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat neconcordanţe între datele evidenţei contabile şi situaţiile financiare raportate privind cheltuielile efective în sumă de 67,0 mii lei.

Cu încălcarea prevederilor Legii UTA Găgăuzia nr.4-V/II din 25.02.2000, Î.S. “Sud-A-Con” a transmis unor autorităţi publice şi instituţii bugetare cheltuielile pentru obiectivele finalizate în sumă de 41,1mil.lei, în lipsa hotărîrilor Adunării Populare a Găgăuziei. Ca rezultat, cheltuielile pentru reparaţia policlinicii din mun.Comrat în sumă de 198,7 mii lei au fost transmise Centrului medicilor de familie, pe cînd obiectivul era înregistrat la balanţa spitalului raional.

Nerespectînd prevederile legale²⁷ Î.S. “Sud-A-Con” a executat unele contracte, fără perceperea garanţiei de bună execuţie (în mărime de 3-15% din valoarea contractată) în sumă de 162,4 mii lei.

________________

²⁷ Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogată la 27.10.2007 prin Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Cu privire la achiziţiile publice” (cu modificările şi completările ulterioare); Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Cu privire la achiziţiile publice”.

Se recomandă:

Comitetului executiv al Găgăuziei:

14. Să aducă în conformitate cu prevederile legale documentele de constituire a Î.S. “Sud-A-Con”.

15. Să asigure transmiterea cheltuielilor pentru obiectivele finalizate în conformitate cu reglementările prestabilite.

16. Să respecte limitele de defalcări pentru întreţinerea beneficiarului din contul mijloacelor valorificate pentru construcţii capitale potrivit actelor normative în vigoare.

Î.S. “Sud-A-Con”:

17. Să asigure identitatea evidenţei contabile şi raportului financiar privind utilizarea alocaţiilor bugetare.

18. Să execute cheltuieli în limita alocaţiilor programate, cu neadmiterea formării datoriilor creditoare.

19. Să respecte actele normative referitor la perceperea garanţiei de asigurare a executării contractelor de achiziţii ale lucrărilor capitale.

3.5. Unii executori de buget nu au întreprins măsuri eficiente în vederea restituirii prejudiciului, achitat potrivit titlurilor executorii, în sumă de 160,7 mii lei.

În anul 2009, 5 primării şi DGÎ au executat cheltuieli pentru achitarea unor titluri executorii în sumă totală de 171,7 mii lei, inclusiv pentru achitarea prejudiciului cauzat unor persoane fizice şi juridice în sumă de 160,7 mii lei. Cu toate acestea, doar în 2 cazuri au fost întreprinse măsuri de recuperare a prejudiciului din contul persoanelor vinovate prin intermediul instanţelor judecătoreşti. Aceasta s-a datorat lipsei unei conlucrări eficiente între UAT de nivelul I şi nivelul II, nefiind elaborate procedurile de comunicare în aspectul respectiv, în scopul beneficierii de asistenţa juridică necesară.

Se recomandă Comitetului executiv al Găgăuziei:

20. Să întreprindă măsuri, potrivit legislaţiei în vigoare, privind recuperarea prejudiciului cauzat bugetului, cu asigurarea monitorizării permanente a unor astfel de situaţii, în vederea excluderii lor pe viitor.

21. Să elaboreze şi să aprobe modalitatea de comunicare în cadrul Comitetului executiv al Găgăuziei despre acţiunile judiciare înaintate primăriilor şi instituţiilor publice, cu asigurarea asistenţei juridice necesare.

4. Gestionarea patrimoniului public

Adunarea Populară a Găgăuziei şi Comitetul executiv a Găgăuziei nu au determinat organele administraţiei publice care urmau: să exercite funcţiile de fondator al instituţiilor medico-sanitare publice; să încheie contracte de comodat privind transmiterea patrimoniului în gestiune; să înregistreze la organul cadastral imobilele respective; să ţină evidenţa contabilă. Neconcordanţele existente în politicile de contabilitate ale fondatorului (instituţie bugetară) şi instituţiilor medico-sanitare (care activează în condiţii de autogestiune) generează riscul de raportare financiară diferită a situaţiilor patrimoniale ale aceloraşi imobile.

În trei raioane din UTA Găgăuzia funcţionează 8 instituţii medico-sanitare publice (în continuare – IMSP), fondate de administraţiile raionale, ultimele nefiind abilitate cu atribuţiile şi competenţele fondatorului.

Deşi IMSP li s-a transmis în gestiune patrimoniu proprietate publică în valoare de 99095,0 mii lei, în bilanţul contabil al organelor administraţiei publice a fost reflectată valoarea acestuia de 64347,5 mii lei, sau cu 34747,5 mii lei mai puţin, totodată lipsind şi evidenţa analitică a patrimoniului transmis. Nu au fost încheiate nici contractele de comodat al patrimoniului, transmis în gestiune IMSP, în valoare de 19766,9 mii lei, din care în raionul Vulcăneşti – 10856,6 mii lei şi în raionul Ceadîr-Lunga – 8910,3 mii lei. În raionul Comrat imobilele nu au fost înregistrate la organul cadastral, iar în raionul Vulcăneşti imobilele transmise IMSP sînt înregistrate incorect ca patrimoniu de stat.

Potrivit politicilor de contabilitate, la instituţiile bugetare cheltuielile de reparaţii capitale se reflectă la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe, în timp ce la IMSP – la cheltuieli curente. Astfel, neconcordanţele existente în politicile de contabilitate ale fondatorului (instituţie bugetară) şi ale instituţiilor medico-sanitare, care activează în condiţii de autogestiune, generează riscul de raportare financiară diferită a situaţiilor patrimoniale ale aceloraşi imobile.

În anul 2009, IMSP le-au fost transmise de către Î.S. “Sud-A-Con” cheltuieli pentru reparaţii capitale în valoare de 36532,9 mii lei, din care 36334,2 mii lei au fost reflectate la majorarea valorii de bilanţ a imobilelor. În acelaşi timp, aceste cheltuieli nu şi-au găsit reflectarea corespunzătoare în evidenţa contabilă a fondatorului(autorităţile publice locale).

Se recomandă Adunării Populare a Găgăuziei şi Comitetului executiv al Găgăuziei:

22. Să stabilească subdiviziunea care urmează a fi abilitată cu dreptul de fondator al IMSP, pentru asigurarea executării tuturor competenţelor şi atribuţiilor care derivă din acest statut.

4.2. Organele administraţiei publice locale nu au asigurat pe deplin gestionarea eficientă a patrimoniului proprietate publică a UTA Găgăuzia, precum şi contabilizarea corespunzătoare a acestuia.

La situaţia din 31.12.2009, organele administraţiei publice locale din UTA Găgăuzia deţineau acţiuni în 21 de societăţi pe acţiuni, cu valoarea de 40,3 mil.lei, care, contrar prevederilor legale²⁸, nu erau înregistrate în evidenţa contabilă. Deşi în Regulamentul DGPPP era prevăzută responsabilitatea de a ţine evidenţa proprietăţii publice, inclusiv a acţiunilor, această entitate nu a înregistrat în evidenţa contabilă valoarea acţiunilor, motivînd că regulamentul nu reglementa explicit această obligaţie.

________________

²⁸ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

Prin decizia Comitetului Executiv al Găgăuziei nr.17/1 din 15.11.2007, a fost aprobată concepţia administrării şi privatizării proprietăţii publice a UTA Găgăuzia. Totodată, nu a fost elaborat şi aprobat planul de acţiuni privind realizarea concepţiei respective, cu indicarea organului administraţiei publice responsabil de implementare, termenelor de implementare etc.

În 3 din 15 societăţi pe acţiuni în care organele administraţiei publice locale din UTA Găgăuzia deţin pachetul majoritar de acţiuni, valoarea activelor nete este mai mică decît capitalul social. În acest sens, se exemplifică situaţia constatată la Fabrica de fermentare a tutunului din raionul Ceadîr-Lunga, capitalul social al căreia constituie 16491,3 mii lei (95,8% din acţiuni deţinute de UTA Găgăuzia), pe cînd valoarea activelor nete – 2450,7 mii lei. În anul 2008, societatea a obţinut pierderi din activitatea economico-financiară în sumă de 554,5 mii lei, iar datoriile creditoare au constituit 6714,7 mii lei. Asupra situaţiei financiare precare a societăţii au influenţat atît managementul financiar defectuos, cît şi unii factori externi.

În UTA Găgăuzia sînt înregistrate şi 24 de întreprinderi municipale, cu capitalul social, conform estimărilor, în mărime de 148,7 mil.lei, din care suma de 146,0 mil.lei nu a fost înregistrată în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare ale fondatorilor (administraţia publică locală), prin ce nu s-au respectat normele legale în domeniul contabilităţii. Cu abateri de la Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996 şi de la Instrucţiunea nr.137 din 25.11.1998²⁹, în bilanţurile contabile ale administraţiei publice locale (fondatori) activele în valoare de 8,5 mil.lei sînt înregistrate eronat ca mijloace fixe, obiecte de mică valoare, materiale, dar nu ca investiţii pe termen lung. Concomitent, în unele cazuri activele înregistrate în bilanţurile contabile ale fondatorilor depăşesc cu suma de 5,8 mil.lei mărimea capitalul social al întreprinderilor. Astfel, în evidenţa contabilă a Primăriei s.Copceac, raionul Ceadîr-Lunga, sînt înregistrate cheltuielile pentru reparaţiile capitale ale apeductului în sumă de 664,4 mii lei, care nu au fost transmise în modul stabilit întreprinderii. Deşi această deficienţă a fost înlăturată pe parcursul efectuării auditului, nu a fost adoptată decizia consiliului local, cu stabilirea statutului mijloacelor respective.

________________

²⁹ Instrucţiunea nr.137 din 25.11.1998 “Cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor” (cu modificările şi completările ulterioare).

Se recomandă:

23. Comitetului executiv al Găgăuziei să elaboreze un program de revigorare a societăţilor pe acţiuni în care administraţia locală din UTA Găgăuzia deţine pachetul majoritar de stat, cu înaintarea acestuia pentru aprobare Adunării Populare a Găgăuziei.

24. Comitetului executiv al Găgăuziei, în comun cu executorii de buget, să asigure plenitudinea înregistrării în evidenţa contabilă a valorii patrimoniului proprietate publică, inclusiv a investiţiilor pe termen lung.

4.3. DGPPP n-a asigurat înregistrarea la organul cadastral a 925 de imobile, cu valoarea estimativă de 172,0 mil.lei.

Cu toate că au fost întreprinse unele măsuri privind înregistrarea la organul cadastral a patrimoniului, la situaţia din 31.12.2009, 925 de imobile aflate în proprietatea publică a UTA Căgăuzia nu au fost înregistrate în modul stabilit, prin ce au fost încălcate prevederile Legii nr.1543-XIII din 25.02.1998³⁰. Potrivit datelor estimative, valoarea patrimoniului respectiv constituie 172,0 mil.lei. Această situaţie a fost generată de lipsa documentelor justificative privind unele imobile.

________________

³⁰ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

Se recomandă:

25. DGPPP să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică a UTA Găgăuzia.

5. Alte constatări

5.1. Lipsa evidenţei şi raportării datelor privind împrumuturile angajate de agenţi economici sub garanţia bugetului UTA Găgăuzia generează riscul ca volumul total al împrumuturilor să depăşească limita de 20% din veniturile bugetare ale autonomiei.

La 1 decembrie 2009, Curtea de Apel Economică a decis încasarea de la S.A. “Chirsova”, în folosul DGF, a sumei de 7098,3 mii lei, care constituia datoria pentru creditul acordat potrivit unui acord de creditare din 25.09.2001. Însă atît în Raportul privind execuţia bugetului UTA Găgăuzia, cît şi în evidenţa analitică nu a fost reflectată suma împrumuturilor de 7098,3 mii lei. Dat fiind că cadrul legal nu permite acordarea împrumuturilor agenţilor economici, Instrucţiunea nr.51 din 16.08.2004 nu prevede modul de ţinere a evidenţei şi raportării împrumuturilor acordate agenţilor economici, inclusiv a celor acordate sub garanţia bugetului.

În afară de împrumutul respectiv, UTA Găgăuzia a încheiat cu Ministerul Finanţelor un contract de garanţie sub împrumutul acordat S.A. “Chirsova” din surse externe de creditare în sumă de 1980,0 mii dolari SUA. Pînă la momentul actual, societatea nu şi-a onorat obligaţiile faţă de minister pentru creditul angajat. Concomitent, patrimoniul societăţii care a fost pus în gaj, potrivit unei decizii judecătoreşti, urmează a fi trecut în posesia unui agent economic. Prin urmare, la 01.07.2009, suma creditului şi dobînzilor aferente, datorate Ministerului Finanţelor, a constituit 3163,5 mii dolari SUA. În caz de neachitare a acestora, UTA Găgăuzia şi-a asumat obligaţia de a restitui suma datorată din contul veniturilor curente şi transferurilor de la bugetul de stat, astfel, existînd riscul ca 14% din bugetul UTA Găgăuzia să fie direcţionate la achitarea acestei datorii. Ca şi în cazul menţionat, suma garanţiei nu a fost înregistrată în registrul analitic al împrumuturilor.

Se recomandă DGF:

26. Să asigure ţinerea evidenţei împrumuturilor şi garanţiilor eliberate unor agenţi economici sub garanţia bugetului UTA Găgăuzia.

5.2. Nerespectarea legislaţiei de către Primăria s.Copceac în domeniul achiziţiilor publice, precum şi disciplina financiar-bugetară defectuoasă existentă în utilizarea mijloacelor bugetare au dus la: formarea unor datorii neasigurate financiar; denaturarea situaţiilor financiare raportate privind datoriile creditoare; crearea premiselor pentru încasarea forţată a acesteia prin intermediul instanţei judecătoreşti.

În anul 2007, Primăria s.Copceac a încheiat un contract cu S.R.L. “Ianitor” privind reparaţia Casei de cultură, cu valoarea de 824,2 mii lei, în lipsa surselor necesare şi fără desfăşurarea achiziţiilor publice. Ca urmare, contractul respectiv nu a fost înregistrat la trezoreria teritorială. În acelaşi an, primăria a semnat şi actele de executare a lucrărilor în valoare de 1129,4 mii lei, care nu au fost reflectate în evidenţa contabilă, dat fiind că nu a fost eliberată factura fiscală. În anul 2010, S.R.L. “Ianitor” a înaintat primăriei o pretenţie privind încasarea datoriei în sumă de 1129,4 mii lei, astfel persistînd riscul de încasare forţată, prin intermediul instanţelor judecătoreşti, cu achitarea unor plăţi suplimentare.

Se recomandă Primăriei s.Copceac:

27. Să asigure respectarea prevederilor legale în domeniul achiziţiilor publice, precum şi disciplinei financiar-bugetare la angajarea cheltuielilor bugetare.

6. Concluzie generală

Dat fiind că obiectivul auditului a fost evaluarea conformităţii cu cadrul legal şi cu regulamentele aplicabile a execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetului UTA Găgăuzia şi a legalităţii gestionării patrimoniului public, precum şi luînd în consideraţie faptul că nu a fost posibil de a colecta probe suficiente în vederea exprimării opiniei de audit, se concluzionează următoarele.

Executorii de buget de diferite niveluri au întreprins unele acţiuni în vederea lichidării deficienţelor constatate în cadrul controlului anterior al Curţii de Conturi, ceea ce a dus la o execuţie mai calitativă a bugetului UTA Găgăuzia. Cu toate acestea, auditul constată unele abateri de la actele normative în vigoare, care au avut ca impact: nerealizarea integrală a veniturilor proprii; efectuarea unor cheltuieli neregulamentare, inclusiv în domeniul investiţiilor şi construcţiilor capitale, unele generînd formarea unor datorii creditoare neasigurate financiar; gestionarea ineficientă a patrimoniului public. Încălcările admise în domeniul organizării evidenţei contabile au determinat nereflectarea în bilanţurile executării bugetului autorităţilor publice /instituţiilor bugetare a valorii patrimoniului proprietate publică, ceea ce a dus la denaturarea situaţiilor financiare raportate.