Hotărîre nr.5 din 22.02.2013 privind rezultatele auditului administrării patrimoniului public de către Ministerul Economiei, unele entităţi din subordine, întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni din administrarea Ministerului Economiei în perioada 2011-2012 (9 luni)
CURTEA DE CONTURI
H O T Ă R Î R E
privind rezultatele auditului administrării patrimoniului public de către Ministerul
Economiei, unele entităţi din subordine, întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni
din administrarea Ministerului Economiei în perioada 2011-2012 (9 luni)
nr. 5 din 22.02.2013
(în vigoare 29.03.2013)
Monitorul Oficial nr.64-68 art.9 din 29.03.2013
* * *
Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului economiei dl Octavian Calmîc, directorului general al Centrului Internaţional de Expoziţii “Moldexpo” Societate pe Acţiuni dl Arcadie Andronic, directorului general al Întreprinderii de Stat “Institutul Naţional de Standardizare şi Metrologie” dl Vitalie Dragancea, administratorului adjunct al Întreprinderii de Stat “Direcţia pentru Exploatarea Imobilului” dna Ludmila Celac, vicedirectorului general al Societăţii pe Acţiuni “Energocom” dl Andrian Pritula, vicedirectorului general al Întreprinderii de Stat “Centrul Tehnic pentru Securitate Industrială şi Certificare” dl Vadim argarovschi, directorului Întreprinderii de Stat “Nodul Hidroenergetic Costeşti” dl Victor Istrati, directorului general al Întreprinderii de Stat “Scutul Energetic” dl Andrei Boboc, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 1 , a examinat rezultatele auditului administrării patrimoniului public de către Ministerul Economiei, unele entităţi din subordine, întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni din administrarea Ministerului Economiei în perioada 2011-2012 (9 luni).
______________________
1 M.O., 2008, nr.237-240, art.864.
Misiunile de audit s-au desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012 2 , avînd drept scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra conformităţii gestionării patrimoniului public de către Ministerul Economiei (în continuare – Ministerul), Centrul Internaţional de Expoziţii “Moldexpo” Societate pe Acţiuni (în continuare – C.I.E.“Moldexpo” S.A.), Întreprinderea de Stat “Institutul Naţional de Standardizare şi Metrologie” (în continuare – Î.S. “INSM”), Întreprinderea de Stat “Direcţia pentru Exploatarea Imobilului” (în continuare – Î.S.“DEI”), Societatea pe Acţiuni “Energocom” (în continuare – S.A.“Energocom”), Întreprinderea de Stat “Centrul Tehnic pentru Securitate Industrială şi Certificare” (în continuare – Î.S. “CTSIC”), Întreprinderea de Stat “Nodul Hidroenergetic Costeşti” (în continuare – Î.S. “NHC”), Întreprinderea de Stat “Scutul Energetic” (în continuare – Î.S. “Scutul Energetic”) în perioada 2011-2012 (9 luni).
______________________
2 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012”.
Misiunile de audit s-au efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi 3 . Probele de audit au fost colectate atît în cadrul entităţilor auditate, cît şi la terţe persoane, cu aplicarea procedurilor de fond.
______________________
3 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.
Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi
A CONSTATAT:
Conform datelor Registrului patrimoniului public şi datelor prezentate de Ministerul Economiei, la situaţia din 26.11.2012, această autoritate publică centrală exercita dreptul de administrare a patrimoniului public la 23 de întreprinderi de stat şi 29 de societăţi pe acţiuni, dintre care 5 întreprinderi de stat şi 8 societăţi pe acţiuni nu activează şi/sau se află în procedură de insolvabilitate, ori de lichidare.
Potrivit rapoartelor financiare ale celor 18 de întreprinderi de stat , valoarea activelor totale la situaţia din 31.12.2011 a constituit 3565,2 mil.lei, diminuîndu-se cu 21,5 mil.lei comparativ cu situaţia din 31.12.2010. Conform unor indici economici, aceste întreprinderi înregistrează un trend de scădere economică. Astfel, veniturile din vînzări, rezultatele din activitatea operaţională şi profitul net s-au diminuat, respectiv, cu 25,4 mil.lei, 141,7 mil.lei şi 96,7 mil.lei.
La 20 de societăţi pe acţiuni activele totale la situaţia din 31.12.2011 au constituit 7071,6 mil.lei, sau cu 172,5 mil.lei mai mult faţă de aceeaşi perioadă a anului 2010. Evoluţia indicilor economici înregistraţi de aceste societăţi , de asemenea, relevă o diminuare. În aşa mod, veniturile din vînzări s-au micşorat cu 472,3 mil.lei, iar rezultatele financiare din activitatea operaţională – cu 558,1 mil.lei.
Situaţiile date se datorează atît factorilor interni şi externi, cît şi managementului irelevant al acestor entităţi, care se exprimă prin: (i) probleme ale cadrului regulator; (ii) raportul neconform între fondator şi managementul entităţilor; (iii) nivelul scăzut al responsabilităţilor organelor de conducere, prin prisma competenţelor delegate; (iv) externalizarea unor servicii; (v) criza economică; (vi) creşterea preţurilor etc.
În cadrul auditului efectuat la Ministrul Economiei şi, în special, la entităţile din subordine, la care s-au constatat abateri şi nereguli, elucidate în Raportul consolidat, se punctează următoarele.
Ministerul Economiei , ca organ central de specialitate, prin prisma funcţiilor de bază atribuite în administrarea proprietăţii publice conform prevederilor cadrului regulator 4 , ca fondator potrivit Legii cu privire la întreprinderea de stat , precum şi în calitatea sa de acţionar cu cota majoritară de participare a statului, n-a realizat pe deplin:
______________________
4 Hotărîrea Guvernului nr.690 din 13.11.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Economiei, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al acestuia” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.690 din 13.11.2009 ) .
◊ transmiterea regulamentară a patrimoniului public administratorilor entităţilor din subordine;
◊ stabilirea indicilor economici-cheie pentru întreprinderile de stat din subordine 5 ;
______________________
5 Legea cu privire la întreprinderea de stat nr.146-XIII din 16.06.1994 , art.6 alin.(2) lit.b).
◊ actualizarea Listei societăţilor pe acţiuni şi întreprinderilor de stat din administrarea Ministerului Economiei, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.690 din 13.11.2009 , cu datele din Registrul patrimoniului public (actualizat la 26.11.2012), ţinîndu-se cont de privatizarea unor entităţi în perioada auditată;
◊ prezenţa unei informaţii oficializate şi exhaustive pe republică privind Consiliile instituite la entităţile economice cu cota majoritară de participare a statului şi delegarea persoanelor în calitate de reprezentanţi ai statului, membri ai Consiliilor de administraţie în întreprinderile de stat, situaţie constatată şi de misiunea precedentă de audit al performanţei;
◊ calitatea şi plenitudinea rapoartelor prezentate de reprezentanţii statului, care reflectă doar rezultatele cantitative ale activităţii întreprinderilor în care sînt delegaţi, dar nu şi rezultatele propriilor activităţi;
◊ stabilirea indemnizaţiilor pentru membrii Consiliilor în funcţie de rezultatele economico-financiare ale întreprinderilor din subordine;
◊ monitorizarea realizării obiectivelor stabilite pentru Comisia cu privire la gestionarea întreprinderilor de stat şi a societăţilor pe acţiuni din subordinea Ministerului Economiei, referitor la eficientizarea administrării proprietăţii publice.
Comisia cu privire la gestionarea întreprinderilor de stat şi a societăţilor pe acţiuni, prin prisma atribuţiilor delegate conform Ordinului Ministerului Economiei “Cu privire la gestionarea întreprinderilor de stat şi a societăţilor pe acţiuni din administrarea Ministerului Economiei” nr.42 din 19.03.2010, a admis:
• acceptarea încheierii/reîncheierii/prelungirii contractelor de management cu unii administratori ai întreprinderilor de stat şi societăţilor pe acţiuni, fără ca aceştia să fie aleşi pe bază de concurs 6 ;
______________________
6 Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05. 2007 , art.3 alin.(2) lit.c).
• acceptarea premierii potrivit contractelor a conducătorilor întreprinderilor a căror activitate s-a soldat cu pierderi sau ai căror indici economici sînt în descreştere (au înregistrat pierderi Î.S. “Moldelectrica”, Î.S.“Meridian”; profitul net s-a diminuat la Î.S. “Centrul de Acreditare în domeniul Evaluării Conformităţii Produselor”, Î.S. “Energoreparaţii”, Î.S. “Energoproiect”, Î.S. “Centrul de Standardizare şi Metrologie din Ceadîr-Lunga”, Î.S. “Fabrica de sticlă din Chişinău”);
• autorizarea majorării capitalului social pentru unele întreprinderi nu din contul aportului activelor ce urmau a fi depuse de către fondator 7 , dar din contul capitalului de rezervă, adică din sursele proprii ale acestora (Î.S. “Fabrica de sticlă din Chişinău” – cu 17,5 mil.lei, prin depunerea utilajelor pentru dirijarea şi deservirea cuptorului de topit sticlă, şi S.A. “CET-2” – cu 24,2 mil.lei, prin depunerea bunului imobil deţinut de aceasta – complexul de bunuri ale taberei de odihnă pentru copii “Energeticianul”).
______________________
7 Legea privind societăţile pe acţiuni nr.1134-XIII din 02.04.1997 , art.43 alin.(3); Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 , art.4 alin.(2) lit.a).
Totodată, nu s-au examinat chestiuni privind reevaluarea mijloacelor fixe a căror valoare nu corespunde realităţii, ultima actualizare a acesteia efectuîndu-se în anul 1997, deoarece nu au fost abordate de către întreprinderile auditate, sau de către Minister în calitate de fondator.
La întreprinderile de stat şi societăţile pe acţiuni auditate cu cota majoritară a statului , care administrează patrimoniul deţinut, precum şi pachetul de acţiuni ale statului, au fost constatate situaţii neregulamentare, ca rezultat al managementului irelevant, ce presupune riscul de neasigurare a integrităţii patrimoniului public. Astfel, se denotă:
√ situaţii de discrepanţă a datelor referitor la bunurile imobile prevăzute în Lista bunurilor imobile proprietate a statului, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 , faţă de cele reale. Astfel, (i) la Î.S. “INSM”, un imobil înstrăinat cu suprafaţa de 525,8 m 2 n-a fost exclus, iar alt imobil primit în gestiune cu suprafaţa de 959,0 m 2 nu a fost inclus în Lista menţionată; unele bunuri gestionate de către Î.S. “INSM” se regăsesc în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 ca fiind în administrarea fostului fondator (Departamentul de Standardizare şi Metrologie – dizolvat), dar nu în administrarea actualului fondator – Ministerul Economiei; (ii) la C.I.E. “Moldexpo” S.A., patrimoniul public deţinut în administrare şi, respectiv, terenurile cu suprafaţa de 24,3 ha, în valoare de 117,5 mil.lei, nu se regăsesc în Lista menţionată, totodată Societatea nu a înregistrat în modul stabilit la organele cadastrale drepturile patrimoniale asupra 8 bunuri imobile în valoare de 810,2 mii lei; (iii) Î.S. “DEI” nu a evaluat şi nu a înregistrat în modul stabilit la organele cadastrale suprafaţa terenului de 0,95 ha, aferent edificiului aflat în gestiune;
√ neînregistrarea în evidenţa contabilă a suprafeţei şi valorii terenurilor aferente/adiacente edificiilor aflate în gestiune economică ale C.I.E. “Moldexpo” S.A – 24,3 ha, în valoare de 117,5 mil.lei; Î.S. “INSM” – 0,7 ha, în valoare de 4,8 mil.lei; Î.S. “DEI” – 0,95 ha, pentru care nu dispune de titlu de autentificare a deţinătorului de teren;
√ C.I.E. “Moldexpo” S.A. nu a asigurat repartizarea conformă a capitalului de rezervă cu suma de 0,3 mil.lei şi majorarea capitalului social cu 4,1 mil.lei;
√ Î.S. “INSM” n-a asigurat, în perioada auditată, în cadrul implementării Programului Naţional de Standardizare, înregistrarea în evidenţă a costului standardelor aferent cheltuielilor pentru elaborarea elementelor naţionale, care au constituit 5,0 mil.lei, finanţate integral din bugetul de stat;
√ nefuncţionarea unor elemente ale sistemului de control intern la capitolul gestionarea patrimoniului public, fapt ce a determinat, pentru perioada auditată, menţinerea şi/sau creşterea creanţelor, precum şi neîncasarea deplină a veniturilor. Spre exemplu: C.I.E. “Moldexpo” S.A., la finele anului 2011, a înregistrat creanţe în sumă de 5,5 mil.lei, iar în 9 luni ale anului 2012 acestea s-au majorat pînă la 7,0 mil.lei, inclusiv creanţe cu risc sporit de nerecuperare – 0,6 mil.lei; Î.S. “Energocom”, la finele anului 2011, a înregistrat creanţe de 15,3 mil.lei, în anul 2012 (9 luni) acestea majorîndu-se pînă la 35,3 mil.lei, din care creanţe cu risc sporit de nerecuperare – de 4,5 mil.lei; Î.S. “DEI” şi Î.S. “Scutul Energetic” au admis creanţe cu termenul de achitare expirat în sumă de 0,7 mil.lei şi, respectiv, de 0,4 mil.lei;
√ neasigurarea gestiunii eficiente a patrimoniului transmis în arendă/locaţiune, exprimată prin diminuarea neîntemeiată a plăţilor, necalcularea şi neîncasarea penalităţilor pentru neachitare în termen, ceea ce a contribuit la ratarea veniturilor de către următoarele entităţi: C.I.E. “Moldexpo” S.A. – în sumă de 2,0 mil.lei (datorită nerealizării în termen a obiectivelor); Î.S. “INSM” – de 0,2 mil.lei; Î.S. “DEI” – de 0,3 mil.lei;
√ aplicarea irelevantă de către entităţile auditate a politicilor manageriale ce ţin de achiziţionarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor; nedispunerea de către întreprinderi a reglementărilor interne privind organizarea şi desfăşurarea adecvată a procedurilor de achiziţii. În acest context, se relevă că reglementările elaborate de către Î.S. “INSM” în anul 2012 poartă un caracter formal şi nu conţin expres şi exhaustiv prevederi aferente procedurilor de achiziţii; lipsesc planurile anuale de achiziţii şi documentaţia respectivă, iar Î.S. “CTSIC”, în general, nu a dispus de cadrul regulator intern, ceea ce a condiţionat majorarea valorii contractului cu circa 5,6 mil.lei, supraplata neîntemeiată cu 0,6 mil.lei a lucrărilor efectuate, precum şi tergiversarea termenului de finisare a acestor lucrări;
√ nefuncţionalitatea elementelor sistemului de control intern referitor la formarea veniturilor, ce generează situaţii de neobţinere a acestora în evoluţie. În acest sens, se exemplifică:
▪ Î.S. “CTSIC”, care n-a revizuit/actualizat tarifele la serviciile prestate din anul 2008, neţinîndu-se cont şi de modificările în structura cheltuielilor efective din ultimii 3 ani;
▪ Î.S. “INSM”, care n-a inclus în tarifele pentru Serviciul Standardizare, aprobate la 21.05.2010, cheltuielile suportate de întreprindere pentru elaborarea elementelor naţionale (5,0 mil.lei);
▪ C.I.E.“Moldexpo” S.A., care n-a elaborat metodologia de calcul al tarifelor pentru activitatea expoziţională, aprobate în anii 2006-2007, nefiind ajustate la situaţia reală;
√ acceptarea şi admiterea cheltuielilor ineficiente, nelegate de activitatea de întreprinzător, în sumă de 2042,9 mii lei, inclusiv: Î.S. “DEI” – de 1308,5 mii lei, pentru reparaţia unor imobile oferite în arendă, şi de 141,1 mii lei, aferente achitării impozitelor imobiliare pentru încăperile nedeţinute; Î.S. “Scutul Energetic” – de 48,3 mii lei, aferente restituirii de către întreprindere a pagubelor materiale; Î.S. “NHC” – de 123,5 mii lei, cu titlu de ajutor material acordat unor agenţi economici; Î.S. “INSM” – de 421,5 mii lei, în temeiul hotărîrilor instanţelor judecătoreşti, ca urmare a disponibilizării angajaţilor cu nerespectarea legislaţiei muncii, suportării unor cheltuieli aferente achitării deplasărilor unor angajaţi din cadrul Ministerului Economiei şi transmiterii către Minister “cu titlu gratuit” a unui mijloc fix;
√ lipsa politicilor vizînd resursele umane orientate spre dezvoltarea durabilă a activităţii întreprinderilor şi asigurarea cheltuielilor eficiente.
În cadrul realizării obiectivelor privind dezvoltarea teritoriului din parcul “Valea Morilor”, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.755 din 22.07.2005 8 , responsabili de îndeplinirea acestora fiind desemnaţi, prin Hotărîrea dată, Ministerul Economiei şi C.I.E. “Moldexpo” S.A., au fost încheiate 8 contracte, prin care nu s-au atins scopurile stabilite. Astfel: (i) nu s-au realizat investiţii în valoare de cca 456,5 mil.lei; (ii) Consiliul Societăţii a iniţiat eliminarea garanţiilor bancare pentru doi agenţi economici (140,0 mii euro), intenţie respinsă de fondator; (iii) existenţa unei garanţii bancare cu termenul de achitare expirat (70,0 mii dolari SUA), circumstanţă în care beneficiarul de proiect n-a executat construcţia edificiului contractat; (iv) Societatea n-a examinat oportunitatea rezilierii contractelor în cazul în care condiţiile acestora nu au fost respectate (neachitarea în termen a plăţii pentru arenda terenului şi construcţia edificiilor), situaţie ce a determinat formarea creanţelor pentru arenda terenurilor în sume semnificative de circa 1,2 mil.lei.
______________________
8 Hotărîrea Guvernului nr.755 din 22.07.2005 “Pentru aprobarea Planului de acţiuni privind dezvoltarea generală a teritoriului din parcul “Valea Morilor”.
De asemenea, se relevă unele situaţii problematice referitor la cadrul regulator privind:
▪ stabilirea de indemnizaţii membrilor Consiliilor (prevăzute de legislaţie), precum şi directorilor întreprinderilor (conform contractului) în condiţiile în care întreprinderile înregistrează pierderi semnificative şi/sau diminuarea profitului, iar cadrul regulator nu prevede restricţii la remunerare în astfel de cazuri. În acest context, se exemplifică stabilirea indemnizaţiilor pentru: membrii Consiliilor, în sumă de 0,6 mil.lei anual, în cadrul a 5 întreprinderi care au înregistrat pierderi de 103,2 mil.lei şi 6 întreprinderi care au admis diminuarea profitului în ultimii 3 ani cu 50,7 mil.lei, indemnizaţiile stabilite constituind 0,5 mil.lei anual; directorii de întreprinderi – în 7 cazuri, cu pierderi sau diminuări de profit (Î.S. “Moldelectrica”, Î.S. “Meridian”, Î.S. “Centrul de Acreditare în domeniul Evaluării Conformităţii Produselor”, Î.S. “Energoreparaţii”, Î.S. “Energoproiect”, Î.S. “Centrul de standardizare şi metrologie din Ceadîr-Lunga”, Î.S.“Fabrica de sticlă din Chişinău”);
▪ necalificarea/neatribuirea prin legislaţie 9 a întreprinderilor cu drept de autoritate contractantă, circumstanţă ce ar asigura utilizarea adecvată a mijloacelor financiare pe principii de transparenţă, economicitate şi eficienţă;
______________________
9 Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 , art.12.
▪ deţinerea funcţiei de conducător al întreprinderilor din subordine (C.I.E. “Moldexpo” S.A.), care, prin prisma normei legale 10 , este subiect al declarării intereselor personale.
Curtea de Conturi susţine că Ministerul Economiei, în vederea eficientizării administrării proprietăţii publice, precum şi asigurării eficacităţii organelor de conducere, a demarat activităţi complexe ce ţin de politici publice în materie de reformă a guvernării corporative în cadrul întreprinderilor cu cotă de stat.
______________________
10 Legea cu privire la conflictul de interese nr.16-XVI din 15.02.2008 .
Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15, art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 , Curtea de Conturi
HOTĂRĂŞTE:
1. Se aprobă Raportul auditului administrării patrimoniului public de către Ministerul Economiei, unele entităţi din subordine, întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni din administrarea Ministerului Economiei în perioada 2011-2012 (9 luni), care se anexează la prezenta Hotărîre.
2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit:
2.1. Consiliilor de administraţie şi administratorilor entităţilor auditate , pentru implementarea recomandărilor din Raportul de audit, cu aprobarea unui plan de acţiuni, prin stabilirea măsurilor de rigoare şi a responsabililor de asigurarea executării acestora, în vederea înlăturării neregulilor constatate;
2.2. Ministerului Economiei , pentru documentare privind rezultatele auditului, şi se cere, în comun cu entităţile din subordine, să întreprindă măsuri optime şi rezultative pentru implementarea recomandărilor auditului, şi anume:
2.2.1. să asigure stabilirea regulamentară pentru întreprinderile din subordine a indicilor economici-cheie, avînd drept obiectiv asigurarea respectării principiului cost-eficienţă;
2.2.2. să asigure transmiterea conformă a patrimoniului de stat la încheierea contractelor manageriale;
2.2.3. să actualizeze, reieşind din situaţia reală, Lista bunurilor imobile proprietate a statului gestionate de întreprinderile din subordinea Ministerului, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 , şi Lista societăţilor pe acţiuni şi întreprinderilor de stat din administrarea Ministerului Economiei, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.690 din 13.11.2009 ;
2.2.4. să monitorizeze înregistrarea în evidenţa contabilă de către întreprinderile din subordine a suprafeţelor şi valorii terenurilor deţinute în gestiune, precum şi înregistrarea de către acestea a imobilelor la organele cadastrale;
2.2.5. să asigure raportarea de către reprezentanţii statului în societăţile comerciale a activităţii lor în strictă conformitate cu cerinţele prevederilor legale;
2.2.6. să fortifice eficientizarea activităţii Comisiei cu privire la gestionarea întreprinderilor de stat şi a societăţilor pe acţiuni;
2.2.7. să verifice executarea conformă de către întreprinderile din subordine a Ordinului Ministerului Economiei nr.98 din 08.07.2012, în ce priveşte elaborarea de către acestea a Regulamentului-tip privind achiziţiile;
2.2.8. să examineze situaţia privind ocuparea funcţiei de manager prin prisma prevederilor Legii cu privire la conflictul de interese;
2.3 . Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru , pentru informare, monitorizare şi înregistrarea conformă, precum şi pentru evaluarea, în scop de impozitare, a terenurilor aflate în gestiunea C.I.E. “Moldexpo” S.A. şi Î.S. “DEI”;
2.4. Parlamentului Republicii Moldova, Comisiei permanente economie, buget şi finanţe a Parlamentului Republicii Moldova şi Preşedintelui Republicii Moldova , pentru documentare;
2.5. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare şi întreprinderea măsurilor în vederea fortificării economice şi financiare a întreprinderilor de stat şi societăţilor pe acţiuni, reiterîndu-se şi revizuirea cadrului legislativ existent privind remunerarea membrilor Consiliilor şi a reprezentanţilor statului în societăţile economice în raport cu indicii economici realizaţi.
3. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2.1., pct.2.2. şi pct.2.3. din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.
4. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 .
PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI
Serafim URECHEAN
Chişinău, 22 februarie 2013.
Nr.5.
Anexă
la Hotărîrea Curţii de Conturi
nr.5 din 22.02.2013
RAPORTUL
auditului administrării patrimoniului public de către Ministerul Economiei, unele entităţi
din subordine, întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni din administrarea
Ministerului Economiei în perioada 2011-2012 (9 luni)
I. INTRODUCERE
Auditul administrării patrimoniului public de către Ministerul Economiei, unele entităţi din subordine, întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni din administrarea Ministerului Economiei în perioada 2011-2012 (9 luni) a fost efectuat în baza art.28 şi art.31 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi 1 şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012 2 .
______________________
1 Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).
2 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012” (cu modificările şi completările ulterioare).
Scopul misiunii de audit a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Ministerul Economiei (în continuare – Minister ) şi entităţile auditate au administrat regulamentar patrimoniul public deţinut în gestiune.
Responsabilitatea conducerii Ministerului Economiei şi entităţilor din subordine, auditate separat, constă în asigurarea exercitării regulamentare a dreptului de administrare a patrimoniului public.
Responsabilitatea auditului a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit asupra conformităţii administrării patrimoniului public de către Ministerul Economiei şi entităţile auditate.
Metodologia de audit. Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi 3 , fiind colectate probe şi aplicate proceduri de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, printre care: examinarea rapoartelor financiare ale întreprinderilor din subordine, contractelor încheiate, regulamentelor şi altor acte normative interne, intervievări, solicitarea informaţiei de la terţe persoane etc.
______________________
3 Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.
Misiunea de audit s-a desfăşurat la Ministerul Economiei, 2 societăţi pe acţiuni şi 5 întreprinderi de stat din administrarea Ministerului, după cum urmează: Centrul Internaţional de Expoziţii “Moldexpo” Societate pe Acţiuni (în continuare – C.I.E. “Moldexpo” S.A.), Societatea pe Acţiuni “Energocom” (în continuare – S.A.“Energocom”), Întreprinderea de Stat “Institutul Naţional de Standardizare şi Metrologie” (în continuare – Î.S.“INSM”), Întreprinderea de Stat “Direcţia pentru Exploatarea Imobilului” (în continuare – Î.S.“DEI”), Întreprinderea de Stat “Centrul Tehnic pentru Securitate Industrială şi Certificare” (în continuare – Î.S. “CTSIC”), Întreprinderea de Stat “Nodul Hidroenergetic Costeşti” (în continuare – Î.S. “NHC”), Întreprinderea de Stat “Scutul Energetic” (în continuare – Î.S. “Scutul Energetic”).
II. PREZENTARE GENERALĂ
Funcţiile şi atribuţiile Ministerului Economiei în domeniul administrării proprietăţii publice, ca autoritate centrală de specialitate, precum şi în calitate de fondator şi acţionar cu cota majoritară de participare în societăţile pe acţiuni sînt reglementate, respectiv, de Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Economiei, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.690 din 13.11.2009 , Legea cu privire la întreprinderea de stat , Legea privind societăţile pe acţiuni .
În vederea administrării relevante a proprietăţii publice, legislaţia 4 reglementează următoarele dispoziţii:
• armonizarea proporţiilor, structurii proprietăţii publice şi a modalităţilor de administrare a acesteia cu funcţiile statului ( scopul administrării );
______________________
4 Legea nr.121-XVI din 04.05. 2007 “Privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice” (în continuare – Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 ); Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat” (în continuare – Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 ); Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997 “Privind societăţile pe acţiuni” (în continuare – Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997 ); Hotărîrea Guvernului nr.690 din 13.11.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Economiei, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al acestuia” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.690 din 13.11.2009 ); Hotărîrea Guvernului nr.1053 din 11.11.2010 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la reprezentarea statului în societăţile comerciale”; Hotărîrea Guvernului nr.770 din 20.10.1994 “Pentru aprobarea unor acte normative vizînd funcţionarea Legii cu privire la întreprinderea de stat”.
• asigurarea managementului eficient;
• asigurarea respectării principiilor de eficienţă, legalitate şi transparenţă la exercitarea atribuţiilor delegate, acestea exprimîndu-se prin: (i) determinarea componenţei şi a valorii bunurilor publice, evidenţa lor; (ii) delimitarea bunurilor proprietate publică a statului; (iii) exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a patrimoniului de stat etc.
Potrivit datelor Registrului patrimoniului public şi informaţiei Ministerului, situaţia patrimoniului public administrat de către Ministerul Economiei, la 01.01.2012, se caracterizează prin următoarele:
▪ sînt înregistrate 23 de întreprinderi de stat şi acţiuni publice în 37 de societăţi comerciale (în 4 din care cota statului reprezintă mai puţin de 50 plus o acţiune);
▪ valoarea patrimoniului public înregistrat aferent capitalului propriu este de 8041,3 mil.lei;
▪ în anul 2012, din subordinea Ministerului au fost privatizate pachetele de acţiuni ale statului în 8 societăţi pe acţiuni, a căror valoare a constituit 18,9 mil.lei.
Auditul a constatat că, la 30.11.2012, Ministerul Economiei exercita dreptul de administrare a patrimoniului public în 23 de întreprinderi de stat şi 29 de societăţi pe acţiuni din subordinea sa, inclusiv prin reprezentanţii statului, şi în componenţa Consiliilor de administraţie, cu excepţia a 5 întreprinderi de stat şi 8 societăţi pe acţiuni care nu desfăşoară activitate sau se află în procedură de insolvabilitate, ori de lichidare.
De asemenea, se menţionează că misiunea de audit s-a desfăşurat prin eşantionare la 2 societăţi pe acţiuni şi 5 întreprinderi de stat, prezentarea generală a acestora fiind expusă, după cum urmează.
C.I.E. “Moldexpo” S.A. a fost înfiinţată în rezultatul reorganizării Centrului Internaţional de Expoziţii al Firmei Republicane de Comerţ Exterior “Moldova-Exim”, prin Hotărîrea Guvernului nr.350 din 21.06.1996 5 , conform căreia Societăţii i s-au transmis bunuri (mijloace fixe în valoare de 2679,1 mii lei), inclusiv 3 pavilioane (din 9 existente) pentru expoziţii, bunuri în baza cărora s-a format capitalul social (2679,1 mii lei). Societatea este persoană juridică, care îşi desfăşoară activitatea în temeiul Legii privind societăţile pe acţiuni, Statutului şi altor acte normative. Activitatea de bază a C.I.E. “Moldexpo” S.A. este organizarea şi desfăşurarea expoziţiilor, oferirea în chirie/locaţiune a spaţiilor expoziţionale, precum şi darea în arendă a terenurilor.
______________________
5 Hotărîrea Guvernului nr.350 din 21.06.1996 “Cu privire la funcţionarea Zonei Antreprenoriatului Liber “Expo-Business-Chişinău”” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.350 din 21.06.1996 ).
◊ S.A. “Energocom” a fost înfiinţată în rezultatul reorganizării prin transformare a Î.S. “Energocom” (înregistrată la 30.12.2004), în scopul asigurării funcţionării eficiente şi transparente a pieţei energiei electrice interne, importului şi exportului de energie electrică etc.
◊ Î.S. “INSM” a fost creată la 21.11.2001, în baza Întreprinderii de Stat “Centrul Naţional de Standardizare, Metrologie şi Certificare”, activitatea principală referindu-se la domeniile standardizării, metrologiei, evaluării conformităţii.
◊ Î.S. “Direcţia pentru Exploatarea Imobilului” a fost fondată de către fostul Minister al Energeticii în anul 2002, avînd ca scop exploatarea şi întreţinerea imobilului gestionat.
◊ Î.S. “CTSIC” a fost creată în anul 1996 de către fostul Departament de Standardizare, Metrologie şi Supraveghere Tehnică, activităţile de bază, conform Statutului 6 , fiind constituite din testări şi analize tehnice, efectuarea expertizei şi evaluarea securităţii industriale, precum şi certificarea produselor, substanţelor chimice, mecanismelor şi obiectelor cu grad sporit de pericol etc.
______________________
6 Statutul Întreprinderii de Stat “Centrul Tehnic pentru Securitate Industrială şi Certificare”, aprobat de directorul fostului Serviciu Standardizare şi Metrologie al Republicii Moldova la 03.12.2007, cod fiscal nr.1003600118109, reînregistrat la Camera Înregistrării de Stat la 05.12.2007.
◊ Î.S. “NHC” a fost înfiinţată în baza Hotărîrii Guvernului nr.1000 din 02.10.2000 7 , activităţile de bază fiind producerea şi vînzarea de energie electrică întreprinderilor din republică care deţin reţelele de distribuire.
______________________
7 Hotărîrea Guvernului nr.1000 din 02.10.2000 “Cu privire la crearea unor întreprinderi de stat în sectorul electroenergetic”.
◊ Î.S. “Scutul Energetic” a fost întemeiată prin Hotărîrea Guvernului nr.1059 din 13 noiembrie 1997 “Cu privire la reorganizarea Companiei de Stat “Moldenegro” în scopul de a asigura paza obiectelor sistemului energetic din Republica Moldova (S.A. “CET-1”, S.A. “Termocom”, S.A. “CET-Nord”, S.A. “CET-2”, Î.S. “Moldelectrica” etc.).
III. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI
3.1. Cu privire la situaţia şi administrarea patrimoniului public de către Ministerul Economiei în calitatea sa de autoritate centrală de specialitate, fondator al întreprinderilor de stat şi ca acţionar cu cota majoritară de participare în societăţile pe acţiuni
Constatările auditului asupra administrării patrimoniului public de către Ministerul Economiei în perioada 2011-2012 (9 luni) denotă unele nereguli, care se exprimă prin neexecutarea pe deplin a tuturor atribuţiilor, ca autoritate centrală de specialitate, în calitate de fondator al întreprinderilor de stat, precum şi în calitate de acţionar cu cota majoritară de participare în societăţile pe acţiuni, şi anume:
• neexecutarea pe deplin a cerinţelor de transmitere-primire a componenţei şi valorii proprietăţii de stat în gestiune operativă administratorilor, potrivit prevederilor legale . Astfel, atît în cadrul încheierii contractelor în perioada auditată, cît şi celor încheiate anterior cu administratorii întreprinderilor auditate, lipseşte confirmarea transmiterii-primirii componenţei şi valorii patrimoniului transmis ( procedură reglementată de prevederile art.6 alin.(2) lit.f) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 şi ale Hotărîrii Guvernului nr.770 din 20.10.1994 ), situaţie care poate genera diminuarea responsabilităţii acestora în vederea asigurării utilizării eficiente a lor;
• neactualizarea informaţiei cu privire la entităţile administrate, prin operarea modificărilor respective în Hotărîrea Guvernului nr.690 din 13.11.2009 . Potrivit datelor Registrului patrimoniului public, actualizat la 26.11.2012, în acesta nu se regăsesc 16 societăţi pe acţiuni şi 2 întreprinderi de stat, ca rezultat al privatizării sau lichidării entităţilor, nefiind operate modificările respective în Hotărîrea Guvernului nr.690 din 13.11.2009 ;
Notă: Potrivit informaţiei din 13.02.2013, Ministerul Economiei a iniţiat elaborarea proiectului de Hotărîre a Guvernului privind modificarea unor acte normative, inclusiv a Hotărîrii Guvernului nr.690 din 13.11.2009 .
• nerelevanţa activităţii reprezentanţilor statului în societăţile economice şi în cadrul Consiliilor de administraţie ale întreprinderilor de stat din subordine. Rapoartele de activitate ale acestora (examinate 18, din 38 prezentate) reflectă doar rezultatele cantitative ale activităţii întreprinderilor (valoarea capitalului social, a mijloacelor fixe, profitul etc.), fără a fi expuse şi rezultatele activităţii reprezentanţilor statului care urmau a fi realizate în temeiul reglementărilor din pct.22 al Regulamentului cu privire la reprezentarea statului în societăţile comerciale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1053 din 11.11.2010 , precum şi propunerile înaintate în vederea bunei gestionari a patrimoniului.
Totodată, auditul a constatat că, la stabilirea indemnizaţiilor, nu se ţine cont de evoluţiile negative ale activităţii întreprinderilor din subordinea Ministerului. Astfel, în anul 2011, în condiţii legale, au fost stabilite (prin înaintarea propunerilor respective către adunările generale ale acţionarilor şi votarea acestora) indemnizaţii lunare în mărime de 3 salarii minime pe ţară (1800 lei, suma totală pe anul 2011 constituind circa 0,6 mil.lei) pentru 3 societăţi comerciale care au înregistrat pierderi la finele anului 2011 (S.A. “Centrala Electrică cu Termoficare nr.1 din Chişinău”; S.A. “Tracom” şi S.A. “Combustibil Solid”, pentru ultimul caz reprezentantul statului a prezentat explicaţii privind cauzele pierderilor legate de datoria în rezerva de stat) şi 2 întreprinderi de stat (Î.S. “Centrul de Elaborare a Sistemelor Industriale de Dirijare” şi Î.S. “Moldelectrica”, ultima, potrivit explicaţiilor Ministerului, înregistrînd pierderi în rezultatul calculării uzurii aferente activelor reevaluate în anii precedenţi).
De asemenea, la unele entităţi, în limita cadrului legal, pentru membrii Consiliului de administrare s-au stabilit indemnizaţii lunare maxime, care în anul 2011 au constituit în total circa 0,5 mil.lei, în timp ce la aceste entităţi se înregistrează un trend de diminuare a profitului net (S.A. “Armo-beton”; S.A. “Centrala Electrică cu Termoficare Nord”; S.A. “Centrala Electrică cu Termoficare nr.2”; S.A. “Energocom”; Î.S. “Energoreparaţii” şi Î.S. “Energoproiect”).
În viziunea auditului, situaţia dată poate demotiva membrii Consiliilor în obţinerea performanţelor la exercitarea atribuţiilor delegate.
La momentul efectuării auditului, Ministerul dispunea de o informaţie neoficială (de uz intern), doar pentru entităţile din subordinea sa, privind numărul Consiliilor instituite la entităţile economice cu cota de stat şi privind persoanele desemnate în calitate de reprezentanţi ai statului, membri ai Consiliilor de administraţie în întreprinderile de stat. În viziunea auditului, la acest capitol ar fi necesară existenţa pe republică a unei informaţii oficializate exhaustive, ceea ce ar permite evaluarea evitării riscurilor de încălcare a cerinţelor legale privind numărul-limită al Consiliilor în care-şi poate exercita atribuţiile una şi aceeaşi persoană, precum şi evitarea conflictelor de interese, astfel eficientizîndu-se administrarea patrimoniului public, precum şi monitorizarea exercitării funcţiilor delegate. În acest sens, Curtea de Conturi, şi în Raportul auditului performanţei, aprobat prin Hotărîrea nr.45 din 13.09.2012 8 , a recomandat crearea unei baze de date la nivel naţional privind delegarea şi exercitarea funcţiilor de către persoanele împuternicite de a reprezenta interesele statului în societăţile comerciale, precum şi în întreprinderile de stat. Auditul a constatat că, pînă în prezent (01.02.2013), această recomandare nu a fost implementată. Potrivit informaţiei Agenţiei Proprietăţii Publice, modificarea cadrului juridic, în vederea creării şi ţinerii unei astfel de baze de date, va fi iniţiată pe parcurs.
______________________
8 Raportul auditului performanţei, aprobat prin Hotărîrea nr.45 din 13.09.2012 , “Activitatea desfăşurată de reprezentanţii statului, membrii consiliilor societăţilor comerciale şi administratorii acestora este comensurabilă cu remunerarea lor?”.
3.2. Privind activitatea Comisiei din cadrul Ministerului Economiei “Cu privire la gestionarea întreprinderilor de stat şi a societăţilor pe acţiuni din administrarea Ministerului, în vederea eficientizării administrării proprietăţii publice”
Comisia a fost instituită în baza Ordinului Ministerului Economiei nr.42 din 19.03.2010 9 , prin care i-au fost delegate funcţii privind eficientizarea administrării proprietăţii publice. Componenţa Comisiei include 15 membri, angajaţi ai Ministerului Economiei şi ai Agenţiei Proprietăţii Publice.
______________________
9 Ordinul Ministerului Economiei nr.42 din 19.03.2010 “Cu privire la gestionarea întreprinderilor de stat şi a societăţilor pe acţiuni din administrarea Ministerului Economiei” (în continuare – Ordinul Ministerului Economieinr.42 din 19.03.2010).
În perioada auditată, Comisia s-a convocat în 34 de şedinţe, inclusiv în 16 şedinţe – în anul 2011, şi în 18 şedinţe – în anul 2012. Verificările efectuate de audit au relevat unele nereguli şi probleme ce ţin de activitatea Comisiei. Astfel:
• Consiliile a 6 societăţi pe acţiuni au semnat contracte de management (S.A. “RED-Nord-Vest” (30.06.2011), S.A. “RED-Nord” (23.05.2012), C.I.E. “Moldexpo”S.A. (25.02.2011), S.A. “Apromaş” (10.11.2011), S.A. “Forjacom” (10.01.2012, în calitate de interimar), S.A. “CET-Nord” (26.04.2012, în calitate de interimar) fără ca acestea sa fie coordonate cu Comisia, potrivit normelor expuse în Ordinul menţionat.
• În perioada auditată, Comisia, pornind de la atribuţiile sale, a examinat aspectul privind majorarea capitalului social pentru unele întreprinderi. Astfel, au fost autorizate majorările capitalului social prin depunerea activelor materiale pe termen lung la Î.S. “Fabrica de sticlă din Chişinău” – cu 17,5 mil.lei, şi la S.A. “CET-2” – cu 24,2 mil.lei”).
S-a constatat că în ambele cazuri capitalul social s-a majorat nu din contul activelor depuse de fondator, dar din capitalul de rezervă (surse proprii) al entităţilor respective, al căror fondator exclusiv este Ministerul. Utilizarea în viitor a practicii de adoptare a deciziilor de acest gen poate genera situaţii ambigue la reflectarea în conturi la entităţile respective a tranzacţiilor efectuate.
• Cu toate că una dintre atribuţiile Comisiei ţine de examinarea reevaluării mijloacelor fixe de către întreprinderi , auditul a constatat că astfel de chestiuni, în perioada auditată, nu au fost abordate de către întreprinderile din subordine sau de către Minister în calitate de fondator. Se menţionează că ultima actualizare generală a valorii activelor a avut loc în anul 1997, în cadrul trecerii la noul Plan de conturi, şi, respectiv, actualmente, valoarea reflectată în evidenţa contabilă a acestora nu corespunde realităţii, astfel nefiind respectate prevederile art.6 alin.(2) lit.c) şi lit.d) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 . Totodată, în viziunea Ministerului, reevaluarea bunurilor întreprinderilor nu va contribui la activitatea mai profitabilă, sau la schimbarea situaţiei economico-financiare a acestora, şi poate duce la acumularea pierderilor.
• În perioada auditată, Comisia a examinat şi a acceptat încheierea/ reîncheierea/ prelungirea a 16 contracte de management cu administratorii întreprinderilor de stat şi societăţilor pe acţiuni din subordinea Ministerului Economiei, dintre care cu 13 administratori s-a acceptat încheierea contractelor fără ca aceştia să fie aleşi pe bază de concurs, normă prevăzută de art.3 alin.(2) lit.c) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 . În aceste circumstanţe, se relevă aplicarea neunivocă a prevederilor legale la angajarea managerilor întreprinderilor din subordinea Ministerului.
Modul de stimulare a conducătorilor entităţilor subordonate este prevăzut în contractele de management încheiate. Totodată, în art.3 din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 este reglementat instrumentul asigurării gestionării eficiente a patrimoniului public prin stimularea administratorilor potrivit rezultatelor obţinute şi prin alte modalităţi. De menţionat că nu în toate cazurile administratorii sînt motivaţi întru obţinerea rezultatelor performante. Astfel, s-a constatat prezenţa unor rezerve în clauzele contractuale ce vizează stimularea administratorilor pentru rezultatele financiare obţinute. În unele cazuri, fondatorul, pornind de la contractele încheiate, a acceptat stimularea managerului în condiţiile de diminuare a profitabilităţii entităţilor în raport cu anul precedent, inclusiv Î.S. “Centrul de Acreditare în domeniul Evaluării Conformităţii Produselor”; Î.S. “Energoreparaţii”, Î.S. “Energoproiect”, Î.S. “Centrul de Standardizare şi Metrologie din Ceadîr-Lunga”, iar pentru Î.S. “Fabrica de sticlă din Chişinău”, administratorul n-a asigurat îndeplinirea nici a indicatorului care prevedea creşterea volumului de producţie livrată.
Totodată, auditul a constatat că Comisia a acceptat premierea conducătorilor unor întreprinderi care în unul din trimestrele anului 2011 au obţinut profituri, iar activitatea lor anuală s-a soldat cu pierderi, inclusiv administratorilor Î.S. “Moldelectrica”, Î.S. “Meridian”.
3.3. Cu privire la evoluţia indicatorilor economico-financiari ai întreprinderilor de stat şi societăţilor pe acţiuni cu cotă majoritară de stat din subordinea Ministerului Economiei în anii 2010-2011
Analiza evoluţiei indicatorilor economico-financiari ai 18 întreprinderi de stat şi 20 de societăţi pe acţiuni cu cota majoritară de stat (cu excepţia entităţilor nefuncţionale) denotă următoarele.
Valoarea totală de bilanţ a activelor celor 18 întreprinderi de stat din subordinea Ministerului, la 31.12.2011, constituia 3565,2 mil.lei, diminuîndu-se cu 0,6% (21,5 mil.lei), faţă de finele anului 2010, situaţie expusă în Tabelul nr.1.
Tabelul nr.1
(mil.lei)
Anul de
gestiune
Nr. întrepr.
de stat
Active totale
Active nete
Creanţe
Datorii,
total
Venituri
din vînzări
Rezultat
din activitatea
operaţională
Profitul net
(pierderea netă)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
2010
18
3586,7
2378,0
652,8
1153,6
630,1
31,7
38,7
2011
18
3565,2
2306,1
679,8
1259,2
604,7
-110,0
-58,0
Sursă: Datele Rapoartelor financiare ale întreprinderilor de stat pe anii 2010, 2011, prezentate de Minister
Valoarea capitalului propriu al întreprinderilor vizate a constituit 2306,1 mil.lei, diminuîndu-se cu 3% (cu 71,9 mil.lei) în decursul anului. De menţionat că, în perioada 2010-2011, 3 întreprinderi au înregistrat valori ale capitalului propriu sub nivelul capitalului social, şi anume: Î.S. Uzina de bijuterii din Chişinău “Giuvaier”, Î.S. “Vibropribor”, Î.S. “Moldtranselectro”, ultima admiţînd valoare negativă a capitalului propriu. În aceste situaţii, Consiliile de administraţie n-au înaintat regulamentar propuneri de ajustare a valorii acestor capitaluri. De asemenea, Î.S. “Centrul de Elaborare a Sistemelor Industriale de Dirijare”, în anul 2011, a admis diminuarea valorii capitalului propriu faţă de capitalul social cu 2,0 mil.lei. Situaţia expusă demonstrează că datoriile depăşesc activele totale ale întreprinderilor, existînd riscul unei stări de insolvabilitate.
Creanţele întreprinderilor de stat, la finele anului 2011, au constituit 679,8 mil.lei, majorîndu-se cu 4,1% (27,0 mil.lei). De asemenea, datoriile creditoare pe parcursul anului 2011 au înregistrat o valoare de 1259,2 mil lei, majorîndu-se cu 9,2% (105,6 mil.lei) faţă de anul 2010.
O evoluţie negativă a înregistrat şi venitul din vînzări, obţinut de către întreprinderile de stat în anul 2011, care a constituit 604,7 mil.lei şi s-a diminuat cu 4,0% (25,4 mil.lei), comparativ cu anul precedent. Cele mai semnificative diminuări au înregistrat Î.S. “Fabrica de sticlă din Chişinău” – cu 54,4 mil.lei (22,2%), Î.S. Firma ştiinţifică de producţie “Alco-N” – cu 1,7 mil.lei (29,1%), şi Î.S. Uzina de bijuterii din Chişinău “Giuvaier” – cu 0,6 mil.lei (16,9%).
Potrivit explicaţiilor Ministerului Economiei, Î.S. “Fabrica de sticlă din Chişinău” a diminuat volumul vînzărilor în rezultatul stopării activităţii acesteia începînd din septembrie 2011, întrucît începuse lucrările de reconstrucţie a cuptorului de topit sticlă.
Rezultatele activităţii operaţionale a întreprinderilor de stat, la 31.12.2011, au înregistrat pierderi în sumă de 110,0 mil.lei, sau de 4,5 ori mai mult (31,7 mil.lei) comparativ cu perioada precedentă de gestiune, fiind influenţate de pierderile semnificative înregistrate de Î.S. “Moldelectrica” în sumă de 102,4 mil.lei. Ministerul a motivat înregistrarea pierderilor de către ultima (89,6 mil.lei) ca rezultat al efectuării reevaluării în anii precedenţi a mijloacelor fixe, ceea ce a contribuit la majorarea uzurii calculate şi, prin urmare, la majorarea cheltuielilor.
Rezultatul financiar net al activităţii întreprinderilor de stat din subordinea Ministerului în anul 2011 reprezintă pierderi de bilanţ în sumă de 58,0 mil.lei, faţă de profitul în sumă de 38,7 mil.lei, obţinut în anul 2010.
Situaţia cu privire la rezultatul financiar al anului 2011 se prezintă în Tabelul nr.2.
Tabelul nr.2
Perioada
Numărul întreprinderilor
supuse analizei
Au activat cu profit
Au activat cu pierderi
Numărul de
întreprinderi
Suma,
mil.lei
Numărul de
întreprinderi
Suma,
mil.lei
2010
18
13
42,5
5
- 3,8
2011
18
13
33,7
5
-91,7
Sursă: Datele Rapoartelor financiare ale întreprinderilor de stat pe anii 2010, 2011, prezentate de Minister
Astfel, în anul 2011, 5 întreprinderi de stat au activat cu pierderi de bilanţ în sumă de 91,7 mil.lei, fiind cauzate, în mare parte, de rezultatul negativ al activităţii Î.S. “Moldelectrica”, care a generat pierderi de bilanţ în sumă de 89,6 mil.lei.
Stabilitatea economico-financiară a întreprinderilor de stat poate fi evaluată prin intermediul indicatorilor de bază, care sînt reflectaţi în Tabelul nr.3.
Tabelul nr.3
Indicatori
2010
2011
Valoarea
recomandabilă
Rentabilitatea vînzărilor , % (profit brut/venituri din vînzări)
5,0
-18,2
>20
Rentabilitatea activelor , % (profit net/valoarea activelor totale)
1,1
-1,6
>10
Rentabilitatea financiară , % (profit net/valoarea capitalului propriu)
1,6
-2,5
>15
Sursă: Datele Rapoartelor financiare ale întreprinderilor de stat pe anii 2010, 2011, prezentate de Minister
Datele din tabel relevă că, în perioada anului 2010, indicatorii rentabilităţii vînzărilor, activelor totale şi a capitalului propriu au înregistrat valori sub nivelul celor recomandabile, iar activitatea întreprinderilor în anul 2011 se constată ca nerentabilă, fiind influenţată, după cum s-a menţionat, de pierderile semnificative în rezultatul activităţii, înregistrate de Î.S. “Moldelectrica”.
Analiza activităţii economico-financiare a societăţilor pe acţiuni, efectuată de audit, a cuprins 20 de entităţi, cu cota statului mai mare de 50% din capitalul social (cu excepţia celor care nu activează), dintre care 9 societăţi sînt cu capital integral de stat, 11 – cu capital majoritar de stat.
Capitalul propriu al societăţilor pe acţiuni, la 31.12.2011, a înregistrat o valoare de 4633,9 mil.lei, inclusiv cota statului – 4446,5 mil.lei, sau 96,0%. Comparativ cu anii de gestiune precedenţi, se observă o tendinţă de descreştere a capitalului propriu – cu 3,9 mil.lei (1,9%) faţă de anul 2010. Totodată, S.A. “Tracom” a înregistrat valori ale activelor nete sub nivelul capitalului social, iar S.A. “Zidarul-S.V.” a admis valoare negativă a activelor nete în sumă de 0,55 mil.lei. Rezultatele activităţii economico-financiare a societăţilor cu cotă majoritară de stat, cuprinse în analiză, se reflectă în Tabelul nr.4.
Tabelul nr.4
(mil.lei)
Anul de
gestiune
Nr. societăţilor
pe acţiuni
Active totale
Active nete
Creanţe
Datorii
totale
Venituri
din vînzări
Rezultat din
activitatea
operaţională
Profitul net
(pierderea netă)
2010
20
6899,1
4445,7
1306,0
2453,4
4533,3
319,3
173,8
2011
20
7071,6
4633,9
1318,7
2438,0
4061,0
-238,8
247,1
Sursă: Datele Rapoartelor financiare ale societăţilor pe acţiuni pe anii 2010, 2011, prezentate de Minister
Creanţele societăţilor pe acţiuni, la situaţia din 31.12.2011, au constituit 1318,7 mil.lei, fiind în creştere cu 12,7 mil.lei (1,0%) faţă de anul precedent. Datoriile entităţilor analizate la finele anului 2011 au constituit 2 438,0 mil.lei, înregistrînd o descreştere cu 15,4 mil.lei (0,6%) în decursul anului.
Veniturile din vînzări de la începutul anului 2011 au însumat cumulativ 4061,0 mil.lei, sau cu 472,3 mil.lei (10,4%) mai puţin faţă de aceeaşi perioadă a anului precedent, cele mai semnificative diminuări ale veniturilor din vînzări înregistrînd: S.A. “Centrala Electrică cu Termoficare nr.2” – cu 1031,3 mil.lei, S.A. “Energocom” – cu 221,6 mil.lei. În acest aspect, Ministerul Economiei explică că scopul creării S.A. “Energocom” a fost asigurarea eficientă a pieţei energiei electrice din Republica Moldova prin furnizarea de energie electrică, dar nu obţinerea profiturilor. Totodată, profitul obţinut este suficient pentru acoperirea cheltuielilor.
Pierderile din activitatea operaţională a societăţilor pe acţiuni, la 31.12.2011, au constituit cumulativ 238,8 mil.lei, fiind în descreştere faţă de profitul brut în valoare de 319,3 mil.lei, înregistrat în anul 2010. Optsprezece societăţi pe acţiuni (90%) au suportat pierderi în sumă de 254,1 mil.lei, în rezultatul activităţii operaţionale din anul 2011, valori pozitive înregistrînd doar S.A. “Unic” – 15,2 mil.lei, şi S.A. “ARIA” – 0,08 mil.lei.
În acelaşi timp, profitul net al societăţilor comerciale analizate a înregistrat, în anul 2011, valoarea de 247,1 mil.lei şi s-a majorat cu 73,3 mil.lei (42,2%) faţă de anul 2010, acesta fiind influenţat, în mare parte, de rezultatele din activitatea financiară (diferenţe de curs valutar), ce nu reprezintă activitatea de bază a întreprinderilor.
Situaţia privind rezultatele financiare ale societăţilor pe acţiuni supuse analizei este prezentată în Tabelul nr.5.
Tabelul nr.5
Perioada
Numărul societăţilor
supuse analizei
Au activat cu profit net
Au activat cu pierderi
Numărul
de societăţi
Suma,
mil.lei
Numărul de
societăţi
Suma,
mil.lei
2010
20
14
176,6
6
- 2,8
2011
20
14
262,6
6
-15,5
Sursă: Datele Rapoartelor financiare ale societăţilor pe acţiuni pe anii 2010, 2011, prezentate de Minister
Datele din tabel indică că 6 societăţi pe acţiuni au activat în anul 2011 cu pierderi de bilanţ în sumă totală de 15,5 mil.lei.
Indicatorii de bază privind stabilitatea economico-financiară a societăţilor pe acţiuni sînt prezentaţi în Tabelul nr.6.
Tabelul nr.6
Indicatori
2010
2011
Valoarea
recomandabilă
Rentabilitatea vînzărilor , % (profit brut/venituri din vînzări)
7,0
-6,0
>20
Rentabilitatea activelor , % (profit net/valoarea activelor totale)
2,5
3,5
>10
Rentabilitatea financiară , % (profit net/valoarea capitalului propriu)
3,9
5,3
>15
Sursă: Datele Rapoartelor financiare ale societăţilor pe acţiuni pe anii 2010, 2011, prezentate de Minister
Analogic, ca şi în cazul întreprinderilor de stat, în perioada anului 2010, indicatorii rentabilităţii vînzărilor, activelor totale şi a capitalului propriu aferenţi activităţii societăţilor pe acţiuni au înregistrat valori mai mici, comparativ cu nivelul recomandabil.
Întru asigurarea gestionării eficiente a patrimoniului public, conform prevederilor legale (art.6 alin.(2) lit.b) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 .), una din atribuţiile fondatorului este stabilirea indicilor economici ai întreprinderii, în baza cărora întreprinderea de stat elaborează programul de producţie şi determină perspectivele dezvoltării. Verificările auditului denotă că entităţile auditate nu au dispus de indici economici stabiliţi de fondator. Potrivit explicaţiilor prezentate de Minister, drept indici economici servesc datele din Planurile de afaceri trienale 10 , solicitate de către Ministerul Economiei de la toate întreprinderile din subordine.
______________________
10 Hotărîrea Guvernului nr.586 din 29.07.2011 “Cu privire la unele măsuri ce ţin de eficientizarea procesului de administrare şi deetatizare a bunurilor proprietate publică de stat” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.586 din 29.07.2011 ).
Constatările privind diminuarea indicilor economici la întreprinderile din subordine în perioada anilor 2011-2012 a fost motivată de Ministerul Economiei prin criza economică, majorarea preţurilor la sursele energetice şi materia primă, tehnologiile învechite, lipsa resurselor financiare etc.
De menţionat că Ministerul Economiei, în vederea eficientizării administrării proprietăţii publice, precum şi asigurării eficacităţii organelor de conducere, a demarat activităţi privind elaborarea propunerilor de politici publice cu privire la normele de administrare corporativă pentru întreprinderile cu cotă de stat. Astfel, unele din principiile de guvernare corporativă abordate sînt: revizuirea şi direcţionarea strategiei corporaţiei, a planurilor de acţiuni majore, politicii de risc, planurilor anuale şi a planurilor de afaceri; stabilirea obiectivelor de performanţă; monitorizarea implementării şi a performanţei corporaţiei; controlarea celor mai mari cheltuieli de capital, achiziţii şi dezinvestiri; selectarea, monitorizarea şi, dacă este cazul, schimbarea directorilor-cheie; supravegherea planificării succesiunii; alinierea remunerării directorilor principali şi a consiliului la interesele de termen lung ale companiei şi acţionarilor ei; un proces oficial şi transparent de numire şi alegere a membrilor consiliului; monitorizarea şi soluţionarea potenţialelor conflicte de interese între membrii conducerii firmei, consiliu şi acţionari; integritatea rapoartelor financiare şi contabile, inclusiv auditul independent şi sistemul de control intern etc.
Concluzii: Ministerul Economiei, ca autoritate centrală de specialitate, precum şi în calitate de fondator şi acţionar cu cota majoritară de participare în societăţile pe acţiuni , la administrarea proprietăţii publice, nu a realizat la nivelul cuvenit:
◊ conformarea Listei societăţilor pe acţiuni şi întreprinderilor de stat din administrarea Ministerului Economiei, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.690 din 13.11.2009 , cu datele din Registrul patrimoniului public (actualizat la 26.11.2012), ţinîndu-se cont de privatizarea unor entităţi în perioada auditată;
◊ transmiterea-primirea regulamentară în gestiune operativă de către administratori a componenţei şi valorii proprietăţii de stat, acţiune prevăzută de Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 ;
◊ o activitate relevantă a reprezentanţilor statului în societăţile economice şi în cadrul Consiliilor de administraţie ale întreprinderilor din subordinea sa;
◊ atingerea pe deplin a scopului scontat prin formarea şi asigurarea activităţii Comisiei cu privire la gestionarea întreprinderilor de stat şi a societăţilor pe acţiuni din administrarea Ministerului Economiei;
◊ stabilirea indicilor economici pentru întreprinderile din subordine, ţinîndu-se cont de specificul şi rezultatele acestora, prescripţie reglementată prin norma art.6 alin.(2) lit.b) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 .
Evoluţia indicilor economico-financiari denotă o diminuare economică, exprimată prin rentabilitate negativă sau redusă a vînzărilor şi diminuare semnificativă a rezultatului din activitatea operaţională.
Recomandări:
1. Ministerul Economiei să asigure:
1.1. conformarea Listei societăţilor pe acţiuni şi întreprinderilor de stat din administrarea Ministerului Economiei, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.690 din 13.11.2009 , cu datele din Registrul patrimoniului public actualizat;
1.2. transmiterea-primirea regulamentară în gestiune operativă de către administratori a componenţei şi valorii proprietăţii de stat, acţiune prevăzută de Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 ;
1.3. o bună activitate a reprezentanţilor statului în societăţile economice şi în cadrul Consiliilor de administraţie ale întreprinderilor din subordine, avînd ca scop promovarea intereselor statului în aceste entităţi, realizarea indicatorilor de performanţă stabiliţi, precum şi a normelor prevăzute în Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1053 din 11.11.2010 ;
1.4. o activitate eficientă a Comisiei cu privire la gestionarea întreprinderilor de stat şi a societăţilor pe acţiuni din administrarea sa, în vederea atingerii scopurilor scontate;
1.5. soluţionarea juridică a situaţiei problematice vizînd stabilirea indicilor economici pentru întreprinderile din subordine, ţinînd cont de producerea efectului juridic al acţiunii prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.586 din 29. 07.2011 vis-a-vis de norma art.6 alin.(2) lit.b) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 , înaintînd, în caz de necesitate, propuneri de modificare a legislaţiei;
1.6. examinarea oportunităţii ajustării cadrului legal ce vizează remunerarea membrilor Consiliilor, în vederea remunerării comensurabile a muncii depuse, şi revizuirea clauzelor contractuale sub aspectul stimulării managerilor întreprinderilor în raport cu indicatorii concreţi realizaţi de întreprindere pentru ultimii, inclusiv ţinînd cont de Legea nr.284 din 13.12.2012 11 , care statuează mărimea premiului anual şi a altor plăţi anuale în funcţie de rezultatele economico-financiare.
______________________
11 Legea nr.284 din 13.12.2012 “Pentru modificarea şi completarea art.23 al Legii salarizării nr.847-XV din 14.02.2002 ”.
3.4. Cu privire la conformitatea managementului administrării patrimoniului public şi celui financiar la unele întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni supuse auditului
3.4.1.Verificările auditului privind conformitatea administrării patrimoniului public au relevat nereguli şi erori, care se exprimă prin următoarele:
√ Administratorii entităţilor auditate şi-au desfăşurat activitatea în lipsa confirmării legale 12 a primirii în gestiune a bunurilor şi valorii acestora, fapt ce prezintă risc pentru asigurarea integrităţii patrimoniului public (C.I.E. “Moldexpo” S.A., Î.S. “INSM”, Î.S. “DEI”, S.A. “Energocom”, Î.S. “CTSIC”, Î.S. “NHC”, Î.S. “Scutul Energetic”).
______________________
12 Legea nr.146- XIII din 16.06.1994 ; Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997 .
√ Lista bunurilor imobile administrate de către entităţile auditate, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 , nu a fost actualizată şi rectificată conform situaţiei reale şi, în consecinţă, nu prezintă o imagine veridică a patrimoniului gestionat de acestea. În context, (i) la Î.S. “INSM”, un imobil înstrăinat cu suprafaţa de 525,8 m 2 n-a fost exclus, iar alt imobil primit în gestiune cu suprafaţa de 959,0 m 2 nu a fost inclus în Lista menţionată; unele bunuri gestionate de către Î.S. “INSM” se regăsesc în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 13 ca fiind administrate de fostul fondator (Departamentul de Standardizare şi Metrologie – dizolvat), dar nu de actualul fondator – Ministerul Economiei; (ii) la C.I.E. “Moldexpo” S.A., patrimoniul public deţinut în administrare şi terenurile cu suprafaţa de 24,3 ha, în valoare de 117,5 mil.lei, nu se regăsesc în Lista respectivă.
______________________
13 Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (în continuare – Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 ).
√ Terenurile deţinute în folosinţă de către unele întreprinderi auditate, conform titlurilor de proprietate, nu sînt reflectate în evidenţa contabilă a acestora, inclusiv: C.I.E. “Moldexpo”S.A. – 24,3 ha, în valoare de 117,5 mil.lei; Î.S. “INSM” – 0,7 ha, în valoare de 4,8 mil.lei; Î.S. “DEI” – 0,95 ha, pentru care nu dispune de titlu de autentificare a deţinătorului de teren).
√ Unele din entităţile auditate nu au înregistrat în modul stabilit la organele cadastrale imobilele deţinute în gestiune economică. În context, se denotă că Î.S. “DEI” nu a evaluat şi nu a înregistrat suprafaţa terenului de 0,95 ha aferent edificiului deţinut, iar C.I.E. “Moldexpo”S.A. nu a înregistrat drepturile patrimoniale asupra 8 bunuri imobile în valoare de 810,2 mii lei. În acest sens, se exemplifică bunul imobil al C.I.E. “Moldexpo” S.A. (cu statut de vilă), neînregistrat la organele cadastrale, în valoare de 378,1 mii lei (situat pe terenul cu suprafaţa de 0,0743 ha), care este dat în arendă din anul 2008, sub formă de oficiu, unui agent economic . Urmare a vizualizării la faţa locului, s-a constatat că la bunul imobil indicat este alipit un alt bun imobil, ce-i aparţine cu titlu de proprietate privată unei persoane fizice, cu care Societatea a încheiat un contract de arendă asupra terenului pe care este amplasat acest bun.
În perioada auditată, fondatorul n-a acceptat decizia Consiliului Societăţii de a comercializa acest bun arendaşului, care la situaţia din 30.09.2012 a înregistrat creanţe în sumă de 268,4 mii lei.
Aceste circumstanţe, decizia luată de către organele de conducere, precum şi neincluderea bunurilor primite şi aflate în gestiunea C.I.E. “Moldexpo” S.A. în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului supun riscului buna asigurare a integrităţii patrimoniului public.
Notă: În baza Hotărîrii instanţei de judecată din 26.11.2012, Societatea a iniţiat procedura de înregistrare la OCT Chişinău a bunului imobil menţionat.
√ În procesul verificării regularităţii înregistrării la oficiul cadastral a bunurilor imobile, urmare contrapunerii datelor din titlurile de autentificare a drepturilor asupra terenurilor cu cele prezentate de Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru (ARFC), s-a constatat prezenţa a două numere cadastrale (0100201004 substituit cu 0100201572), care dublează neîntemeiat situaţia patrimonială a Societăţii. De menţionat că numărul cadastral 0100201004 urma a fi stins de OCT Chişinău din anul 2003. La solicitarea auditului, OCT Chişinău a motivat nestingerea numărului cadastral respectiv prin prezenţa sub acesta a unor construcţii private (din anii 2001-2003), dar aflate pe terenurile gestionate de C.I.E. “Moldexpo” S.A., proprietarii acestora nesolicitînd actualizarea datelor cadastrale. Cu toate acestea, în perioada auditată, OCT Chişinău a continuat înregistrarea drepturilor de proprietate ale altor entităţi sub numărul cadastral ce urma a fi stins ( Anexa nr.1 ).
√ Oferirea spaţiilor expoziţionale de către C.I.E. “Moldexpo” S.A. în lipsa specificării/delimitării în contracte a suprafeţelor oferite operatorului expoziţional determină riscul şi implică situaţii de incertitudine la încasarea integrală/veridică a veniturilor de către Societate. În aşa mod, entitatea, în perioada auditată, a încheiat cu un agent economic (operator al expoziţiilor) contracte de colaborare privind organizarea şi desfăşurarea expoziţiei “Tîrgul de carte”, prin care s-a angajat să ofere spaţiul Pavilionului nr.3, cu achitarea a 10 euro pentru fiecare m 2 comercializat. Potrivit ordinelor despre aprobarea tarifelor, acestea sînt stabilite pentru toată suprafaţa pavilionului. În baza facturii de plată înaintate agentului economic, acesta a achitat pentru desfăşurarea fiecărei expoziţii cîte 1420 euro (pentru 142 m 2 ). Conform informaţiei prezentate de către Societate, suprafaţa pavilionului este de 1000 m 2 , spaţiile au fost delimitate pe “ spaţiul comercial – 142 m 2 , spaţiu destinat programelor conexe – 260 m 2 , spaţiu liber standuri – 462 m 2 , spaţiu serviciu perimetral – 136 m 2 ”.
3.4.2. Constatările auditului privind conformitatea managementului financiar denotă următoarele:
◊ Nestabilirea de către fondator a indicilor economici pentru entităţile auditate creează premise pentru planificarea de către acestea a unor indicatori sub nivelul obţinut în perioadele precedente în lipsa analizei şi argumentării justificate, ceea ce nu motivează managerii în vederea obţinerii rezultatelor performante (Î.S. “INSM”, Î.S. “CTSIC”, Î.S. “DEI”).
◊ Ratarea veniturilor dat fiind nerealizarea condiţiilor contractuale de către beneficiarii proiectelor investiţionale ale C.I.E. “Moldexpo”S.A., cu nemajorarea plăţii pentru arenda terenurilor, pentru obiectivele nerealizate potrivit Planului de acţiuni, şi prelungirea termenelor contractuale în sumă de 2,0 mil.lei; ca rezultat al necalculării corecte a cuantumului arendei, neîncasării penalităţii pentru neplata în termen a arendei, Î.S. “DEI” a ratat venituri în sumă de 0,3 mil.lei (inclusiv neconcordanţa dintre spaţiile indicate în contract şi cele reale), Î.S. “INSM” – de 0,2 mil.lei.
◊ Nerevizuirea şi neracordarea tarifelor în funcţie de cheltuielile şi costurile real suportate, utilizate la acordarea serviciilor, precum şi la comercializarea unor produse. Astfel, Î.S. “CTSIC”, pentru serviciile prestate în domeniul certificării, evaluării conformităţii şi securităţii industriale, utilizează tarifele aprobate din anul 2008; Î.S. “INSM” utilizează pentru Serviciul Standardizare tarifele aprobate în anul 2010, fără a include în acestea costurile suportate pentru procurarea şi elaborarea elementelor naţionale ale standardelor realizate; C.I.E. “Moldexpo” S.A. nu a revizuit din anul 2006 cuantumul plăţii pentru oferirea spaţiilor expoziţionale operatorilor expoziţiilor. Potrivit informaţiei prezentate, C.I.E. “Moldexpo” S.A. pe piaţa autohtonă ocupă poziţia de bază în industria de profil, iar în ultimii ani a asigurat menţinerea numărului de expoziţii desfăşurate, precum şi creşterea celor contractate cu operatorii expoziţionali.
◊ Neasigurarea înregistrării în evidenţă, în modul stabilit, a unor situaţii, precum C.I.E. “Moldexpo” S.A. – a capitalului de rezervă cu suma de 0,3 mil.lei şi a majorării capitalului social cu suma de 4,1 mil.lei; Î.S. “INSM” – a costului standardelor aferent cheltuielilor pentru elaborarea elementelor naţionale în cadrul implementării Programului Naţional de Standardizare, finanţat integral din bugetul de stat în sumă de 5,0 mil.lei, ceea ce nu reflectă situaţia reală a valorii patrimoniului (active nemateriale).
◊ Reflectarea nejustificată la capitolul “Subvenţii” a valorii mijloacelor fixe şi circulante (4,0 mil.lei) transmise C.I.E. “Moldexpo” S.A., în anul 2003 14, de către Zona Antreprenoriatului Liber “Expo-Business-Chişinău”. Deşi, la 27.06.2012, Consiliul Societăţii a adoptat o rezoluţie privind reflectarea regulamentară a acestora în evidenţa contabilă, din motivul neconvocării adunării generale a acţionarilor, aceasta pînă la momentul finalizării auditului nu s-a executat.
______________________
14 Hotărîrea Guvernului nr.828 din 11.07.2003 “Cu privire la activitatea expoziţională” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.828 din 11.07 2003).
◊ Nemonitorizarea asigurării executării clauzelor contractuale a determinat, pentru perioada auditată, înregistrarea, menţinerea şi creşterea creanţelor şi, ca rezultat, neîncasarea veniturilor. Spre exemplu: C.I.E. “Moldexpo” S.A., la finele anului 2011, a înregistrat creanţe de la oferirea în arendă/chirie în sumă de 5,5 mil.lei, care în 9 luni ale anului 2012 s-au majorat pînă la 7,0 mil.lei, inclusiv creanţe fără probabilitatea de recuperare, ceea ce va genera majorarea cheltuielilor Societăţii – 0,6 mil.lei. Auditul a constatat că Societatea a întreprins unele măsuri în vederea recuperării creanţelor înregistrate, astfel încît, în anul 2012, din creanţele în valoare de 3,8 mil.lei au fost stinse cca 42,0% (1,6 mil.lei). De asemenea, la C.I.E. “Moldexpo” S.A., doi agenţi economici (cu acelaşi fondator) au înregistrat creanţe în sumă de 1780,0 mii lei, inclusiv de la organizarea expoziţiilor pe teritoriul Societăţii, acestea constituind cca 46,6% din creanţele cele mai semnificative. Conform informaţiei din baza de date a Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor (MTIC), fondatorul acestor două firme este şi administratorul C.I.E. “Moldexpo” S.A.. Auditul a constatat că, în vederea asigurării perceperii de la ultimii a creanţelor, la 14.01.2011, Consiliul Societăţii a stabilit pentru unul din agenţi graficul de eşalonare a rambursării obligaţiilor, iar pentru cel de-al doilea a fost stabilită data-limită (25.01.2011), ultimul neonorîndu-şi obligaţiile pînă în prezent, fiind emisă de Curtea de Apel Chişinău încheierea privind intentarea procesului de lichidare a Societăţii (la 25.09.2012).
Notă : La finalizarea executării auditului (27.12.2012) a fost micşorată valoarea datoriei debitoare cu 943,3 mii lei.
În situaţiile neîncasării în termen a creanţelor (7,0 mil.lei), Societatea, pentru efectuarea investiţiilor capitale, a contractat un împrumut în sumă de 4,3 mil.lei, pentru care în anul 2012 a suportat cheltuieli aferente dobînzii şi alte taxe în sumă de 0,4 mil.lei.
Creanţe au înregistrat şi unele din entităţile auditate, precum Î.S. “Energocom”, la finele anului 2011 – 15,3 mil.lei, rezultate din neachitarea în termen de către consumatori a energiei electrice, acestea majorîndu-se pînă la 35,3 mil.lei, în 9 luni ale anului 2012, din care creanţe cu un risc sporit de nerecuperare – 4,5 mil.lei; Î.S. “DEI” şi Î.S. “Scutul Energetic” au admis creanţe cu risc sporit de nerecuperare, respectiv, în sumă de 0,7 mil.lei şi 0,4 mil.lei.
◊ Admiterea unor cheltuieli nelegate de activitatea de întreprinzător în sumă totală de 2042,9 mii lei, precum: Î.S. “DEI” – de 1308,5 mii lei, pentru reparaţia curentă a unor imobile oferite în arendă (obligaţie a arendaşului potrivit clauzelor contractuale), precum şi de 141,1 mii lei – aferente achitării impozitelor imobiliare pentru încăperile nedeţinute; Î.S. “Scutul Energetic” – de 48,3 mii lei – aferente restituirii de către întreprindere a pagubelor materiale, admise în urma unor furturi de la obiectele aflate sub pază; Î.S. “NHC” – de 123,5 mii lei, cu titlu de ajutor financiar acordat unor agenţi economici; Î.S. “INSM” – de 421,5 mii lei, în temeiul hotărîrilor instanţelor judecătoreşti, ca urmare a disponibilizării angajaţilor cu nerespectarea legislaţiei muncii, cheltuieli aferente achitării deplasărilor unor angajaţi din cadrul Ministerului Economiei şi transmiterii către acesta “cu titlu gratuit” a unui mijloc fix.
◊ Nestabilirea şi neevaluarea unor indicatori măsurabili pentru fiecare angajat nu permite managementului entităţilor auditate să evalueze obiectiv volumul, intensitatea şi calitatea muncii real prestate de către angajaţi la calcularea suplimentelor şi adaosurilor la salariul de bază, primelor, altor plăţi compensatorii, în astfel de circumstanţe fiind calculate de către Î.S. “INSM” – 2,8 mil.lei; Î.S. “DEI” – 0,6 mil.lei.
◊ Nedispunerea de către întreprinderi a reglementărilor interne privind organizarea şi desfăşurarea adecvată a procedurilor de achiziţii sau caracterul formal ale acestor reglementări nu asigură utilizarea eficientă a mijloacelor financiare de către entităţile auditate. În context, se relevă că reglementările aferente procedurilor de achiziţii elaborate de Î.S. “INSM” în anul 2012 nu sînt exprese şi exhaustive, lipsesc planurile anuale de achiziţii şi documentaţia respectivă, iar Î.S. “CTSIC” în general nu a dispus de cadrul regulator intern pînă în luna august 2012, ceea ce a condiţionat majorarea valorii unui contract cu circa 5,6 mil.lei, supraplata neîntemeiată cu 0,6 mil.lei a lucrărilor efectuate, precum şi tergiversarea termenului de finisare a acestor lucrări.
◊ Înregistrarea neregulamentară de către Î.S. “NHC” a unor cheltuieli şi valori materiale în sumă de 1,0 mil.lei.
3.4.3. Verificările conformităţii gestionării patrimoniului public în cadrul realizării obiectivelor privind dezvoltarea teritoriului C.I.E. “Moldexpo” S.A. au relevat următoarele.
Întru dezvoltarea unei părţi a teritoriului parcului “Valea Morilor”, precum şi întru stabilirea direcţiilor principale de utilizare şi amenajare a teritoriului respectiv în calitate de loc pentru desfăşurarea expoziţiilor, tîrgurilor şi a activităţilor de odihnă, agrement şi culturale de amploare, prin Hotărîrea Guvernului nr.240 din 10.03.2004 15 , s-au stabilit obiectivele principale de dezvoltare a teritoriului menţionat. În acest scop, a fost aprobat Planul de acţiuni privind dezvoltarea generală a teritoriului parcului “Valea Morilor” 16 .
______________________
15 Hotărîrea Guvernului nr.240 din 10.03.2004 “Despre aprobarea obiectivelor principale de dezvoltare a teritoriului din parcul “Valea Morilor”, declarat proprietate exclusivă a statului” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.240 din 10.03.2004 ).
16 Hotărîrea Guvernului nr.755 din 22.07.2005 “Pentru aprobarea Planului de acţiuni privind dezvoltarea generală a teritoriului din parcul “Valea Morilor”” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.755 din 22.07.2005 , sau Planul de acţiuni pentru dezvoltarea teritoriului).
Pentru realizarea obiectivelor Planului de acţiuni pentru dezvoltarea teritoriului, Societatea a încheiat 8 contracte de arendă a terenurilor cu suprafaţa totală de 6,2 ha cu 8 agenţi economici, suma investiţională constituind cca 505,0 mil.lei, din care 2 contracte în valoare de 41,7 mil.lei au fost încheiate în perioada supusă auditării.
Astfel, primul contract, care prevedea transmiterea în arendă a terenului pe o perioadă de 25 ani, cu suprafaţa de 0,77 ha, a fost încheiat la 19.07.2012, cu o societate cu răspundere limitată, care şi-a asumat obligaţia ca pînă la 18.07.2015 (în asociere – 50% cu un agent economic din Federaţia Rusă) să realizeze obiectivul “Zona de agrement, Complex de odihnă”, cu valoarea investiţională de 36,8 mil.lei .
Verificarea procedurii de selectare, stabilire şi contractare a cîştigătorului a relevat că, din cei 3 participanţi la concurs, a corespuns cerinţelor un participant, desemnat drept cîştigător. Cu toate acestea, auditul a stabilit că, potrivit documentelor prezentate în ofertă, poate fi generat riscul de neexecutare în termen a obiectivului, deoarece: (i) activele agentului economic cîştigător constituiau doar 5,4 mii lei, situaţie în care acesta s-a obligat să realizeze investiţii în sumă de 18,4 mil.lei (50%); (ii) conform datelor MTIC, agentul economic menţionat a fost fondat cu 8 luni înainte de desfăşurarea concursului; (iii) potrivit informaţiei obţinute de pe pagina autorizată a Serviciului Fiscal, conturile bancare în MDL şi dolari SUA prezentate la ofertă au fost anulate peste o lună după încheierea contractului (la 13.08.2012); (iv) nu a fost prezentată în termen garanţia bancară (1% din suma investiţională – 360,0 mii lei), obligaţie necesară regulamentar în vederea asigurării îndeplinirii condiţiilor contractuale stabilite. Vizualizarea la faţa locului denotă lipsa iniţierii lucrărilor, situaţie prezentată în imaginea de mai jos.
Sursă: Imagine foto efectuată de către audit
Notă: În perioada definitivării auditului , la 26.12.2012, urmare deschiderii aceloraşi conturi bancare (la 22.12.2012), agentul economic a prezentat garanţia bancară în sumă de 368,3 mii lei.
Cel de-al doilea contract privind darea în arendă a terenului cu suprafaţa de 0,053 ha pe o perioadă de 25 ani a fost încheiat la 27.07.2012, cu un alt agent economic, în care s-a prevăzut construcţia obiectului “Punct de alimentaţie publică”, estimat la valoarea de 4,9 mil.lei, termenul de realizare fiind stabilit pînă la 01.12.2012.
Urmare a verificării procedurii de selectare şi contractare a cîştigătorului pentru acest contract, auditul a constatat că la concurs au participat 2 agenţi economici, unul dintre care, în viziunea auditului, avînd o bază tehnico-materială şi financiară mai bună, a fost respins. Cîştigătorul desemnat este entitatea care: (i) în componenţa statelor de personal deţine două unităţi (administrator şi contabil-şef), funcţiile fiind reprezentate de una şi aceeaşi persoană; (ii) în rapoartele financiare prezentate sînt reflectate pierderi; (iii) al doilea fondator (cota 50%) este persoană juridică – întreprindere-fiică a unei firme cu capital străin (cota 100%), cu adresa juridică în zona off-shore 17 .
______________________
17 Ordinul directorului Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei nr.118 din 20.11.2007 “Privind aprobarea Ghidului activităţilor sau tranzacţiilor suspecte care cad sub incidenţa Legii cu privire la prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului nr.190-XVI din 26.07.2007 ” (în continuare – Ghidul activităţilor sau tranzacţiilor suspecte).
De menţionat că agentul economic cîştigător nu a prezentat garanţia bancară (1% din suma investiţională – 49,0 mii lei), obligaţiune necesară regulamentar în vederea asigurării îndeplinirii obligaţiunilor şi condiţiilor contractuale stabilite.
În context, proiectul propus de către beneficiar nu s-a executat în termenul stabilit (01.12.2012), terenul vizat aflîndu-se într-o stare delăsată şi pe care sînt plasate rămăşite de materiale de construcţie, după cum se prezintă în imaginile de mai jos:
Sursă: Imagini foto efectuate de către audit
De menţionat că Societatea, în scopul unei bune desfăşurări a concursurilor menţionate, a angajat un expert, care a participat împreună cu membrii Comisiei de concurs la desfăşurarea acestora. Auditul denotă că angajarea expertului n-a asigurat atingerea scopului propus, acestuia fiindu-i achitată remunerarea contractată.
Notă: Conform explicaţiilor Societăţii, agentul economic a prelungit termenul de realizare a obiectivului pînă la 01.09.2013.
• La examinarea unor aspecte ale gestionării patrimoniului public în cadrul realizării obiectivelor privind dezvoltarea teritoriului C.I.E. “Moldexpo” S.A., auditul a verificat 6 contracte de arendă a terenurilor proprietate publică care în perioada auditată se aflau în gestiunea Societăţii, acestea fiind încheiate în anii 2006-2008, pe un termen de 99 de ani, şi sînt active pînă în prezent.
În contextul expus, se exemplifică următoarele cazuri de arendare a terenurilor pe suprafaţa cărora urmau a fi construite edificii:
I. Contractul privind construcţia “Centrului de Agrement” din 21.12.2006 (arenda terenului de 0,2 ha; investiţii minime în valoare de 3,5 mil. dolari SUA).
Auditul a constatat că, deşi termenul de îndeplinire a condiţiilor contractuale privind construcţia edificiului menţionat a fost prelungit pînă la 12.05.2012, beneficiarul nici către acest termen nu şi-a onorat obligaţia privind investiţiile. Creanţele totale ale agentului economic la 30.09.2012 au însumat 356,5 mii lei. Cu toate acestea, contractul nu a fost reziliat, Societatea deţinînd garanţia bancară a agentului economic cu termenul de achitare expirat (70,0 mii USD) – condiţie pentru asigurarea îndeplinirii obligaţiilor şi condiţiilor contractuale stabilite.
II. Contractul privind construcţia “Parcului de agrement” din 21.12.2006 (arenda terenului de 1,3 ha; investiţii minime în valoare de 950,0 mii dolari SUA; finalizarea prevăzută în termen de 2 ani, dar prelungită pînă în luna mai 2013).
Vizualizarea la faţa locului a relevat că pe terenul arendat nu sînt semne de efectuare a lucrărilor preconizate, situaţie prezentată în imaginea ce urmează:
Sursă: Imagine foto efectuată de către audit
III. Contractul privind construcţia “Complexului expoziţional şi de afaceri ” din 20.09.2007 (arenda terenului de 1,27 ha; termenul de realizare – 3 ani, prelungit pînă la 18.05.2016; investiţii minime de 6,8 mil.euro). S-a constatat neiniţierea în perioada auditată a lucrărilor de construcţie, precum şi intenţia Consiliului Societăţii de a satisface solicitarea beneficiarului privind excluderea garanţiei bancare prevăzute în contract.
Sursă: Imagine foto efectuată de către audit
Unul din motivele nerealizării obiectivului este neidentificarea din partea Societăţii, după cum se prevedea, a unui potenţial donator pentru finanţarea lucrărilor de reconstrucţie a albiei rîului Durleşti, acesta trecînd pe teritoriile arendate de 2 agenţi economici. Între Societate şi aceştia, cu acceptul Consiliului Societăţii, la 09.11.2009, a fost încheiat un acord privind efectuarea în comun a lucrărilor, cu strămutarea şi amenajarea rîului, unul dintre agenţii economici urmînd să suporte cheltuieli de 500,0 mii lei, acoperite ulterior din contul plăţii pentru arenda terenului. Totodată, conform explicaţiilor Societăţii, din lipsa mijloacelor financiare aferente proiectului de reconstrucţie a albiei rîului (cca 4,6 mil.lei), pînă în prezent lucrările nu sînt iniţiate. Acest fapt, precum şi înregistrarea la 30.09.2012 a creanţelor agentului economic investitor în sumă de 1626,0 mii lei generează riscul ca lucrările prevăzute să nu fie executate.
IV. Contractul privind construcţia “Hotelului de 4*” din 17.04.2008 (arenda terenului de 0,465 ha; termenul de realizare – 4 ani, prelungit pînă la 17.04.2015; investiţii minime de 7,0 mil.euro).
S-a constatat nefinisarea în perioada auditată a lucrărilor de demolare a construcţiilor aflate pe terenul arendat (în sumă de 0,9 mil.lei), prevăzute în contract, precum şi intenţia Consiliului Societăţii de a elimina garanţia bancară .
Vizualizarea la faţa locului denotă starea deplorabilă a terenului, acesta fiind îmburuienat, împădurit, cu rămăşiţe de materiale de construcţie, situaţie care este prezentată în imaginile ce urmează.
Sursă: Imagini foto efectuate de către audit
V. Contractul privind construcţia obiectivului “Aquaparc” din 18.04.2008 (arenda terenului de 1,86 ha; termenul de realizare – 4 ani, prelungit pînă în octombrie 2013; investiţii minime de 12,0 mil.euro).
Vizualizarea la faţa locului a relevat că pe terenul vizat nu sînt executate lucrările preconizate. Conform explicaţiilor prezentate de C.I.E. “Moldexpo” S.A., agentul economic este în proces de proiectare a edificiului, cu obţinerea autorizaţiilor de la organele abilitate.
VI. Contractul de arendă a terenului (0,2522 ha) din 20.05.2008, încheiat cu o societate cu răspundere limitată, care iniţial nu a prevăzut obligaţia agentului economic de a asigura finalizarea obiectivului “Centrul de Business”, menţionat în Planul de acţiuni pentru dezvoltarea teritoriului.
Se relevă că în anul 2005 a fost prevăzută procurarea de către “Banca de Economii” S.A. 18 a edificiului “ Centrul de Business ” (clădire nefinisată cu 7 etaje, situată pe terenul primit de Societate în anul 2003), cu transmiterea ulterioară către C.I.E. “Moldexpo” S.A., sub formă de credit, pe o perioadă de cel puţin 5 ani şi cu o dobîndă mică, ceea ce nu s-a realizat.
______________________
18 Hotărîrea Guvernului nr.755 din 22.07.2005 “Pentru aprobarea Planului de acţiuni privind dezvoltarea generală a teritoriului din parcul “Valea Morilor”” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.755 din 22.07.2005 , sau Planul de acţiuni pentru dezvoltarea teritoriului).
În circumstanţele expuse, s-a constatat nerealizarea acestui obiectiv, precum şi neasigurarea perceperii plăţii pentru arendă, creanţele agentului economic actualmente constituind suma de 415,1 mii lei.
Vizualizarea la faţa locului a relevat că imobilul are un aspect neestetic, cu pereţi fisuraţi, situaţie prezentată în imaginile ce urmează:
Sursă: Imagini foto efectuate de către audit
Auditul a constatat că la 30.09.2012 cele mai semnificative creanţe s-au înregistrat de către 8 agenţi economici (3813,2 mii lei), din care 5 (3264,9 mii lei) sînt implicaţi în realizarea Planului de acţiuni pentru dezvoltarea teritoriului, nefiind achitată integral plata pentru arenda terenurilor. Ministerul Economiei a motivat că nerealizarea volumului investiţiilor prevăzut în contractele investiţionale n-a depins de C.I.E. “Moldexpo” S.A., dar a fost influenţată de unii factori obiectivi interni şi externi, care n-au permis executanţilor să-şi onoreze obligaţiile asumate. Totodată, ministerul a informat că actualmente are loc revizuirea contractelor şi Planului de acţiuni privind dezvoltarea generală a teritoriului din parcul “Valea Morilor”, iar la şedinţa din 15.02.2013, Consiliul C.I.E. “Moldexpo” S.A. a aprobat proiectul Planului în noua redacţie, acesta urmînd a fi promovat ca amendament la Hotărîrea Guvernului nr.755 din 22.07.2005 .
Concluzii :
Managementul entităţilor auditate n-a asigurat în măsură deplină administrarea conformă a patrimoniului gestionat, fapt ce se exprimă prin: (i) inexistenţa actului de primire în gestiune a bunurilor şi valorii acestora; (ii) neactualizarea Listei bunurilor imobile, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 ; (iii) neînregistrarea regulamentară în evidenţă a valorii terenurilor aflate în folosinţă; (iv) neînregistrarea de către unele entităţi a drepturilor patrimoniale la organele cadastrale; (v) nedelimitarea exhaustivă de către C.E.I. ”Moldexpo” S.A., în unele cazuri, a spaţiilor expoziţionale oferite operatorilor expoziţionali; nerezilierea contractelor în condiţiile neachitării în termen a plăţii pentru arenda terenului şi construcţia edificiilor, precum şi prezenţa unei garanţii bancare cu termenul de achitare expirat (70,0 mii USD); neasigurarea realizării acţiunilor investiţionale de către beneficiarii investiţiilor asumate în valoare de cca 456,5 mil.lei; neasigurarea executării condiţiilor contractuale în vederea demolării în termen de către un agent economic contractat a bunurilor imobile în valoare de 0,9 mil.lei.
Se denotă managementul financiar neconform al unor entităţi, exprimat prin: (i) planificarea indicatorilor economici sub nivelul obţinut în perioadele precedente, în condiţiile lipsei indicilor economici stabiliţi de fondator; (ii) ratarea veniturilor ca rezultat al necalculării şi neîncasării în termen a plăţilor pentru darea în arendă a bunurilor imobile, inclusiv a terenurilor; (iii) nerevizuirea şi neactualizarea tarifelor; (iv) ratarea veniturilor ca rezultat al nemajorării plăţii pentru arenda terenurilor, consecinţă a nerealizării obiectivelor Planului de acţiuni şi a prelungirii termenelor contractuale; (v) înregistrarea creanţelor, inclusiv cu termenul de achitare expirat, ca rezultat al nemonitorizării realizării clauzelor contractelor; (vi) efectuarea cheltuielilor nelegate de activitatea de bază a entităţilor; (vii) calcularea şi achitarea către angajaţi a plăţilor stimulatorii în lipsa indicatorilor măsurabili prestabiliţi şi evaluaţi; (viii) efectuarea achiziţiilor în lipsa cadrului regulator.
3.5. Alte constatări aferente managementului entităţilor auditate
Acţiunile irelevante ale organelor de conducere, constatate de audit, au generat, în unele cazuri, iregularităţi şi situaţii problematice aferente activităţii entităţilor. Astfel, s-a constatat desemnarea membrilor organelor de conducere şi control ale S.A. “Energocom”: Consiliului (3 persoane), Comisiei de cenzori (3 persoane) şi un reprezentant al statului, raportaţi la personalul scriptic al Societăţii, care în anul 2011 au constituit circa 60% (6 membri la 10 angajaţi), iar în anul 2012 – circa 70% (7 membri la 10 angajaţi), aceştia fiind remuneraţi de către Societate în condiţiile legale 19 . Consiliul Societăţii aprobă şi coordonează anual statele de personal fără a solicita administratorului justificarea necesarului de personal în funcţie de fluxul documentelor, intensitatea muncii şi volumele de lucru pentru fiecare funcţie separat, ceea ce ar contribui la creşterea eficienţei utilizării mijloacelor financiare. Totodată, indicatorii economico-financiari ai Societăţii au înregistrat un declin comparativ cu anii precedenţi, iar indicatorii rentabilităţii în perioada auditată s-au micşorat faţă de perioadele precedente.
______________________
19 Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997 . “Lege privind la societăţile pe acţiuni”.
De asemenea, se denotă că, potrivit proceselor-verbale ale şedinţelor Consiliului S.A. “Energocom”, deciziile acestuia s-au referit, în special, la alocarea mijloacelor financiare în alte scopuri decît cele ale activităţii de bază (sponsorizări, alocări de mijloace financiare etc.) şi la premierea angajaţilor cu ocazia unor sărbători naţionale şi profesionale. Astfel, membrii Consiliului Societăţii, în anul 2011, au fost remuneraţi cu suma de 218,0 mii lei (inclusiv 62,0 mii lei – repartizarea beneficiului net obţinut în anul 2010), iar în 9 luni ale anului 2012 – cu 48,6 mii lei.
Potrivit art.71 alin.(2 1 ) din Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997 (norma în vigoare de la 03.06.2011), Comisia de cenzori poate fi constituită din 3 persoane numai în cazul cînd Societatea corespunde unuia dintre criteriile prevăzute în art.2 alin.(2) din aceeaşi lege: are capital social în mărime de cel puţin 500,0 mii lei şi un număr de 50 de acţionari; valorile mobiliare ale Societăţii sînt înscrise la cota bursei de valori (listing); este societate pe acţiuni supusă privatizării sau societate pe acţiuni care a plasat public valori mobiliare în perioada de circulaţie a acestora. Potrivit probelor acumulate, auditul a constatat că S.A. “Energocom” nu corespunde nici unuia dintre criteriile enumerate.
Reieşind din cele expuse, adunarea generală a acţionarilor, începînd cu 03.06.2011, urma să micşoreze numărul membrilor Comisiei de cenzori cu 2 persoane. De asemenea, adunarea generală a acţionarilor, în scopul utilizării eficiente şi regulamentare a mijloacelor financiare ale Societăţii, la constituirea Comisiei de cenzori în număr de 3 persoane, urma să ţină cont de circuitul redus de documente primare şi, respectiv, de numărul redus de operaţiuni economice. În contextul celor constatate, auditul remarcă că, începînd cu luna iunie 2011 şi pînă în septembrie 2012 (16 luni), Societatea a suportat cheltuieli nejustificate în sumă de circa 48,6 mii lei, inclusiv contribuţiile sociale şi medicale (26,5%).
Suplimentar la cele menţionate, se relevă şi desemnarea, în aprilie 2012, de către Ministerul Economiei, a unei persoane în calitate de reprezentant al statului în S.A. “Energocom”, a cărei activitate s-a marcat prin participarea doar la o şedinţă a Consiliului Societăţii (25.05.2012), la care s-a luat decizia de a aloca 5,0 mii lei unei asociaţii obşteşti, pentru organizarea unui concert de binefacere dedicat Zilei internaţionale a copilului.
În cadrul realizării obiectivelor dezvoltării teritoriului C.I.E. “Moldexpo” S.A., în pofida riscului de nerealizare a unor obiective din Planul de acţiuni, Consiliul a aprobat excluderea din contractele încheiate cu 2 agenţi economici clauza privind depunerea garanţiei bancare (140 mii euro), intenţia fiind respinsă de fondator, în condiţiile în care creanţele agenţilor economici faţă de Societate constituiau 850,0 mii lei.
De asemenea, luînd în consideraţie cota semnificativă a creanţelor (23,7%) în totalul activelor C.I.E. “Moldexpo” S.A. la 30.09.2012, Consiliul nu a monitorizat elaborarea unei proceduri interne de lichidare a acestora. Totodată, pe parcursul perioadei auditate, Consiliul Societăţii a aprobat lansarea procedurii de preluare în proprietate de către un agent economic, contra plată, a imobilului transmis în locaţiune în anul 2008, astfel generînd riscul înstrăinării pe viitor a suprafeţei de teren aferent – proprietate exclusivă a statului 20 .
______________________
20 Legea nr.360-XV din 31.07.2003 “Privind declararea unei părţi a teritoriului parcului “Valea Morilor” din municipiul Chişinău drept proprietate exclusivă a statului”.
Auditul a constatat că, din totalul şedinţelor Consiliului C.I.E. “Moldexpo” S.A., în anul 2011 au fost convocate 8 şedinţe, prezenţa membrilor variind de la 37,5% pînă la 100%, iar în anul 2012 (9 luni) – 13 şedinţe, cu prezenţa de la 77% pînă la 100%. Totodată, remunerarea organelor de conducere s-a efectuat în cuantum deplin, Societatea suportînd cheltuieli neeficiente în sumă de 25,1 mii lei.
Totodată , reprezentantul statului, deţinînd anumite responsabilităţi 21 , în anul 2012, nu s-a încadrat în măsura cuvenită în activitatea Societăţii, în special la aprobarea lansării concursurilor pentru darea în arendă a unor suprafeţe de teren, pe cînd salarizarea acestuia s-a efectuat în cuantum deplin.
______________________
21 Hotărîrea Guvernului nr.1053 din 11.11.2010 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la reprezentarea statului în societăţile comerciale (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1053 din 11.11.2010 ).
Se constată o politică ineficientă privind managementul unor entităţi auditate referitor la politicile resurselor umane, care se manifestă prin prezenţa numărului minim de tineri specialişti şi prin prevalarea persoanelor cu vîrstă înaintată, ceea ce nu contribuie la o performanţă şi dezvoltare continuă şi progresivă a activităţii.
Concluzii:
Managementul organelor de conducere, inclusiv al reprezentantului statului, ale entităţilor auditate nu în toate cazurile a asigurat o gestionare conformă a patrimoniului public, prin prisma atribuţiilor delegate, fiind admise nereguli şi erori, ceea ce nu contribuie la o activitate eficientă a întreprinderilor.
Recomandări:
2. Ministerul Economiei:
2.1 . să asigure conformarea Listei imobilelor administrate de entităţile auditate, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 , la situaţia reală;
2.2 . să intensifice acţiunile de control în cadrul realizării obiectivelor Planului de acţiuni pentru dezvoltarea teritoriului, prin responsabilizarea C.I.E. “Moldexpo” S.A., ca parte responsabilă de realizarea acestuia;
2.3. să examineze oportunitatea responsabilizării, precum şi remunerării membrilor Consiliului Societăţii şi reprezentantului statului, la desemnarea acestora, în raport cu aportul lor în activitatea Societăţii, prin introducerea prevederilor respective în regulamentele organelor de conducere, aprobate de fondator.
3. Organele de conducere ale entităţilor auditate:
3.1. să examineze rezultatele auditului privind managementul patrimonial şi financiar, cu stabilirea planurilor de acţiuni şi a responsabililor de realizarea acestora, în vederea lichidării iregularităţilor constatate;
3.2. să asigure monitorizarea încheierii şi executării contractelor, inclusiv de dare în chirie a spaţiilor către agenţii economici, cu neadmiterea înregistrării creanţelor şi ratării de venituri;
3.3. să reexamineze contractele de management încheiate, în aspectul determinării criteriilor obiective ce stau la baza premierii acestora, care influenţează direct situaţia patrimonială şi rezultatele activităţii economico-financiare ale entităţilor;
3.4. să asigure înregistrarea la organele cadastrale a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobile, precum şi în evidenţa contabilă – a valorii terenurilor deţinute în folosinţă;
3.5. să asigure elaborarea metodologiei de calcul al tarifelor aprobate aferente activităţilor de bază;
3.6. să revizuiască politicile resurselor umane în vederea stabilirii mecanismelor întru asigurarea unui coraport rezonabil al angajaţilor de diferite vîrste;
3.7. să elaboreze şi să înainteze Consiliilor de administraţie, pentru aprobare, indicatorii măsurabili la stimularea angajaţilor;
3.8. să consolideze elementele sistemului de control intern la capitolul achiziţionarea de bunuri, lucrări şi servicii.
4. C.I.E. “Moldexpo” S.A să asigure:
4.1. înaintarea către adunarea generală a acţionarilor a propunerilor privind înregistrarea conformă a capitalului de rezervă, precum şi majorarea capitalului social în condiţiile legii;
4.2. întreprinderea măsurilor de rigoare în vederea înlăturării neregulilor constatate de către audit şi asigurării realizării obiectivelor Planului de acţiuni pentru dezvoltarea teritoriului, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.755 din 22.07.2005 ;
4.3. elaborarea şi promovarea acţiunilor care ar asigura majorarea continuă a volumului serviciilor proprii prestate, inclusiv prin revizuirea/actualizarea tarifelor, prevederea exhaustivă a spaţiilor date în chirie operatorilor expoziţionali;
4.4. excluderea riscurilor de neachitare integrală/veridică a plăţii pentru chiria spaţiului expoziţional;
4.5. întreprinderea măsurilor de rigoare, în condiţiile legii, privind încasarea plăţilor pentru arenda terenurilor şi chiria imobilelor, precum şi încasarea integrală a creanţelor, neadmiţînd imobilizarea resurselor financiare.
5. Î.S. “Direcţia pentru Exploatarea Imobilului” să întreprindă măsurile necesare pentru asigurarea ocupării spaţiilor libere şi să identifice soluţii legale în vederea eliminării situaţiei de încheiere a contractului în defavoarea locatarului.
6. Institutul Naţional de Standardizare să asigure înregistrarea în evidenţa contabilă a valorii activelor nemateriale în sumă de 5,0 mil.lei.
7. Î.S. “Scutul Energetic” să revizuiască clauzele contractelor de muncă prin prisma responsabilizării angajaţilor, pentru a exclude pe viitor admiterea cheltuielilor suplimentare.
8. Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru să efectueze verificările de competenţă în vederea asigurării înregistrării veridice a datelor evidenţei patrimoniului administrat de C.I.E. “Moldexpo” S.A., cu excluderea situaţiei de dublare a numerelor cadastrale şi, respectiv, de înregistrare neconformă a bunurilor.
Şef de echipă
Dorina Căpăţină
Membrii echipei de audit
Iurie Ispas
Natalia Apostol
Irina Uşurelu
Ina Nicolaescu
Maria Roibu
Ana Buimestru
Tamara Morozan
Igor Lungu
Anexa nr.1
la Raportul auditului administrării patrimoniului
public de către Ministerul Economiei, unele
entităţi din subordine, întreprinderi
de stat şi societăţi pe acţiuni din administrarea
Ministerului Economiei în perioada 2011-2012 (9 luni)
Informaţia privind bunurile imobile aflate pe terenurile gestionate de
C.I.E. “Moldexpo” S.A., înregistrate neregulamentar la oficiul cadastral
Nr.
d/o
Nr. cadastral
al terenului
Suprafaţa,
ha
Nr. cadastral bun.
imobile amplasate
pe aceste terenuri
Data înregistrării
Bunul imobil
Proprietarul
1.
0100201556
0,2522
0100201004.09
21.03.2001
Pavilion 9
“Sinax” S.R.L.
2.
0100201367
0,0743
0100201004.17
30.03.2009
Proprietate privată
persoană fizică
3.
0100201557
0,381
0100201004.06
05.01.2001
Restaurant “Casa Sărbătorii”
“Casa Sărbătorii” S.R.L.
4.
0100201559
0,0156
0100201004.07
04.04.2011
Publica TV
“Cedra International” S.R.L.
5.
0100201572
0,0132
0100201004.01.001
08.02.1999
Atelier
“Trevizo” S.R.L.
6.
0100201567
0,1485
0100201004.08
12.12.2001
Restaurant “Casa Vinului”
“Casa Vinului” S.R.L.
7.
0100201564
0,0909
0100201004.03
19.03.2003
Pavilion 8
UBFB Trade Group S.R.L.
8.
0100201572
0,2522
0100201004.15
30.12.2011
“Centrul Business”
“Proera Grup” S.R.L.
9.
0100201563
0,0480
0100201004.02
11.07 2003
Rînd de chioșcuri
nu a fost solicitat dreptul de proprietate
Sursă: Registrele bunurilor imobile, procesul-verbal nr.1 din 12.10.2012