Постановление N 5 от 22.02.2013 о результатах аудита управления публичным имуществом Министерством экономики, некоторыми подведомственными субъектами, государственными предприятиями и акционерными обществами, администрируемыми Министерством экономики, за период 2011-2012 годов (9 месяцев)

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о результатах аудита управления публичным имуществом Министерством экономики,

некоторыми подведомственными субъектами, государственными предприятиями

и акционерными обществами, администрируемыми Министерством экономики,

за период 2011-2012 годов (9 месяцев)

№ 5  от  22.02.2013

 (в силу 29.03.2013) 

Мониторул Офичиал № 64-68 ст.9 от 29.03.2013

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя министра экономики г-на Октавиана Калмыка, генерального директора акционерного общества Международного выставочного центра “Moldexpo” г-на Аркадия Андроника, генерального директора государственного предприятия “Institutul Naţional de Standardizare şi Metrologie” г-на Виталия Драганчи, заместителя администратора государственного предприятия “Direcţia pentru Exploatarea Imobilului” г-жи Людмилы Челак, заместителя генерального директора акционерного общества “Energocom” г-на Андриана Притулы, заместителя генерального директора государственного предприятия “Centrul Tehnic pentru Securitate Industrială şi Certificare” г-на Вадима Шаргоровски, директора государственного предприятия “Nodul Hidroenergetic Costeşti” г-на Виктора Истрати, генерального директора государственного предприятия “Scutul Energetic” г-на Андрея Бобока, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008¹, рассмотрела результаты аудита управления публичным имуществом Министерством экономики, некоторыми подведомственными субъектами, государственными предприятиями и акционерными обществами, администрируемыми Министерством экономики, за период 2011-2012 годов (9 месяцев).

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторские миссии были проведены в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год² с целью получения достоверных и разумных аудиторских доказательств для поддержки констатаций и выводов о соответствии управления публичным имуществом Министерством экономики (далее – Министерство), акционерным обществом Международным выставочным центром “Moldexpo” (далее – АО МВЦ “Moldexpo”), государственным предприятием “Institutul Naţional de Standardizare şi Metrologie” (далее – ГП “INSM”), государственным предприятием “Direcţia pentru Exploatarea Imobilului” (далее – ГП “DEI”), акционерным обществом “Energocom” (далее – АО “Energocom”), государственным предприятием “Centrul Tehnic pentru Securitate Industrială şi Certificare” (далее – ГП “CTSIC”), государственным предприятием “Nodul Hidroenergetic Costeşti” (далее – ГП “NHC”), государственным предприятием “Scutul Energetic” (далее – ГП “Scutul Energetic”) за период 2011-2012 годов (9 месяцев).

________________

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями и дополнениями).

Аудиторские миссии осуществлялись в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Аудиторские доказательства были собраны как в аудитируемых субъектах, так и получены от сторонних лиц с применением процедур по существу.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Согласно данным Регистра публичного имущества и данным, представленным Министерством экономики, по состоянию на 26.11.2012 этот центральный публичный орган исполняет право по управлению публичным имуществом в 23 государственных предприятиях и 29 акционерных обществах, среди которых 5 государственных предприятий и 8 акционерных обществ не осуществляют деятельность или находятся в процессе несостоятельности или ликвидации.

Согласно финансовым отчетам этих 18 государственных предприятий, стоимость общих активов по состоянию на 31.12.2011 составляла 3565,2 млн.леев, уменьшившись на 21,5 млн.леев по сравнению с ситуацией на 31.12.2010. В соответствии с некоторыми экономическими показателями эти предприятия регистрируют тенденцию экономического снижения. Так, доходы от продаж, результаты от операционной деятельности и чистая прибыль снизились, соответственно, на 25,4 млн.леев, 141,7 млн.леев и 96,7 млн.леев.

По 20 акционерным обществам общая стоимость активов по состоянию на 31.12.2011 составила 7071,6 млн.леев, увеличившись на 172,5 млн.леев по сравнению с соответствующим периодом 2010 года. Эволюция экономических показателей, зарегистрированных этими обществами, также свидетельствует о их снижении. Таким образом, доходы от продаж снизились на 472,3 млн.леев, а финансовые результаты от операционной деятельности – на 558,1 млн.леев.

Данная ситуация обусловлена как внутренними и внешними факторами, так и несоответствующим менеджментом этих субъектов, которые выражаются через: (i) проблемы нормативной базы; (ii) несоответствующее отношение между учредителем и менеджерами субъектов; (iii) низкий уровень ответственности руководящих органов сквозь призму делегированных полномочий; (iv) аутсорсинг некоторых услуг; (v) экономический кризис; (vi) рост цен и др.

В рамках аудита, проведенного в Министерстве экономики и особенно в подведомственных субъектах, в которых были установлены отклонения и несоответствия, отраженные в консолидированном отчете, делается ссылка на следующее.

Министерство экономики как центральный отраслевой орган, согласно основным функциям, возложенным по управлению публичной собственностью в соответствии с законодательной базой⁴, в качестве учредителя, согласно Закону о государственном предприятии, а также как акционер с мажоритарной долей участия государства не в полной мере реализовало:

________________

⁴ Постановление Правительства № 690 от 13.11.2009 “Об утверждении Положения об организации и функционировании Министерства экономики, структуры и предельной численности его центрального аппарата” (далее – Постановление Правительства № 690 от 13.11.2009).

◊ регламентированную передачу публичного имущества администраторам подведомственных субъектов;

◊ установление ключевых экономических показателей для подведомственных государственных предприятий⁵;

________________

⁵ Закон о государственном предприятии № 146-XIII от 16.06.1994, ст.6 (2) b).

◊ актуализацию Списка акционерных обществ и государственных предприятий, находящихся в управлении Министерства экономики, утвержденного Постановлением Правительства № 690 от 13.11.2009, в соответствии с данными Регистра публичного имущества (актуализированного 26.11.2012), учитывая приватизацию в аудитируемом периоде некоторых субъектов;

◊ наличие официальной и исчерпывающей информации по республике относительно созданных в экономических субъектах с мажоритарной долей участия государства советов и делегирования лиц в качестве представителей государства, членов административных советов на государственных предприятиях, данная ситуация была установлена и предыдущей миссией аудита эффективности;

◊ качество и полноту отчетов, представленных представителями государства, которые отражают лишь количественные результаты деятельности предприятий, в которые они делегированы, а не результаты собственной деятельности;

◊ определение вознаграждения для членов советов в зависимости от финансово-экономических результатов подведомственных предприятий;

◊ проведение мониторинга установленных задач для Комиссии по управлению государственными предприятиями и акционерными обществами, подведомственными Министерству экономики, с целью повышения эффективности управления публичной собственностью.

Комиссия по управлению государственными предприятиями и акционерными обществами, сквозь призму полномочий, делегированных в соответствии с Приказом Министерства экономики № 42 от 19.03.2010 “Об управлении государственными предприятиями и акционерными обществами, находящимися в администрировании Министерства экономики”, допустила:

• согласование заключения/перезаключения/продления договоров менеджмента с некоторыми администраторами государственных предприятий и акционерных обществ без выборов на основе конкурса⁶;

________________

⁶ Закон об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении № 121-XVI от 4.05.2007, ст.3(2) c).

• согласование премирования, согласно договорам, руководителей предприятий, деятельность которых завершилась убытками или экономические показатели которых снижаются (получили убытки ГП “Moldelectrica”, ГП “Meridian”; чистая прибыль снизилась на ГП “Centrul de Acreditare în domeniul Evaluării Conformităţii Produselor”; ГП “Energoreparaţii”, ГП “Energoproiect”, ГП “Centrul de Standardizare şi Metrologie din Ceadîr-Lunga”, ГП “Fabrica de sticlă din Chişinău”);

• авторизацию увеличения уставного фонда для некоторых предприятий не за счет взноса активов, которые должны быть внесены учредителем⁷, а за счет резервного капитала, то есть за счет собственных средств (ГП “Fabrica de sticlă din Chişinău” – на 17,5 млн.леев путем внесения оборудования для управления и обслуживания печи для плавки стекла и АО “CET-2” – на 24,2 млн.леев путем внесения имеющегося объекта недвижимости – комплекса зданий лагеря отдыха для детей “Energeticianul”).

________________

⁷ Закон об акционерных обществах № 1134-XIII от 2.04.1997, ст.43(3); Закон № 146-XIII от 16.06.1994, ст.4(2) a).

Вместе с тем не был рассмотрен вопрос о переоценке основных средств, стоимость которых не соответствует реальности, последняя их актуализация была проведена в 1997 году, так как не был поднят аудитируемыми предприятиями или Министерством в качестве учредителя.

На аудитируемых государственных предприятиях и в акционерных обществах с мажоритарной долей государства, которые управляют имеющимся имуществом, а также пакетом акций государства, в результате несоответствующего менеджмента были установлены нерегламентированные ситуации, что предполагает риск необеспечения целостности публичного имущества. Так, отмечаются:

√ ситуации по расхождению данных относительно объектов недвижимости, предусмотренных в Списке объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, утвержденном Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005, с реальными данными. Так, (i) на ГП “INSM” отчужденный объект недвижимости площадью 525,8 м² не был исключен, а другой объект недвижимости, полученный в управление, площадью 959,0 м² не был включен в указанный список; некоторые объекты, управляемые ГП “INSM”, числятся в Постановлении Правительства № 351 от 23.03.2005 в управлении за бывшим учредителем (Департаментом по стандартизации и метрологии, который расформирован), а не за настоящим учредителем – Министерством экономики; (ii) по АО МВЦ “Moldexpo” имеющееся в управлении публичное имущество и, соответственно, земельные участки площадью 24,3 га стоимостью 117,5 млн.леев не указаны в соответствующем списке, вместе с тем Общество не зарегистрировало в установленном порядке в кадастровых органах имущественные права на 8 объектов недвижимого имущества стоимостью 810,2 тыс.леев; (iii) ГП “DEI” не оценило и не зарегистрировало в установленном порядке в кадастровых органах площадь земельного участка 0,95 га, прилегающего к имеющемуся зданию;

√ неотражение в бухгалтерском учете площади и стоимости земельных участков, прилегающих к зданиям, находящимся в хозяйственном управлении АО МВЦ “Moldexpo” – 24,3 га стоимостью 117,5 млн.леев; ГП “INSM” – 0,7 га стоимостью 4,8 млн.леев; ГП “DEI” – 0,95 га, по которому не имеется титула о подтверждении владения участком;

√ АО МВЦ “Moldexpo” не обеспечило соответствующее распределение резервного капитала на сумму 0,3 млн.леев и увеличение уставного фонда на 4,1 млн.леев;

√ ГП “INSM” не обеспечило в аудитируемом периоде при внедрении Национальной программы по стандартизации отражение в бухгалтерском учете стоимости стандартов, связанной с расходами на разработку национальных элементов, которые составили 5,0 млн.леев, полностью профинансированных за счет государственного бюджета;

√ нефункционирование некоторых элементов системы внутреннего контроля по разделу управления публичным имуществом, что определило в аудитируемом периоде наличие и/или рост дебиторской задолженности, а также неполное поступление доходов. Например: АО МВЦ “Moldexpo” на конец 2011 года зарегистрировало дебиторскую задолженность в сумме 5,5 млн.леев, которая за 9 месяцев 2012 года увеличилась до 7,0 млн.леев, в том числе задолженность с повышенным риском невзыскания – 0,6 млн.леев; ГП “Energocom” на конец 2011 года зарегистрировало дебиторскую задолженность на сумму 15,3 млн.леев, которая увеличились в 2012 году (9 месяцев) до 35,3 млн.леев, из нее задолженность с высоким риском невозмещения – 4,5 млн.леев; ГП “DEI” и ГП “Scutul Energetic” допустили задолженности с истекшим сроком оплаты на сумму 0,7 млн.леев и, соответственно, на 0,4 млн.леев;

√ необеспечение эффективного управления имуществом, переданным в аренду/наем, выраженного необоснованным занижением платежей, неначислением и невзысканием штрафных санкций за несвоевременную оплату, что способствовало упущению доходов следующими субъектами: АО МВЦ “Moldexpo” – на сумму 2,0 млн.леев (вследствие несвоевременной реализации задач); ГП “INSM” – 0,2 млн.леев; ГП “DEI” – 0,3 млн.леев;

√ несоответствующее применение аудитируемыми субъектами менеджерских политик, связанных с закупками товаров, работ и услуг, отсутствие на предприятиях внутренних положений по соответствующей организации и проведению процедур закупок. В этом контексте отмечается, что положения, разработанные ГП “INSM” в 2012 году, имеют формальный характер и не содержат точных и исчерпывающих требований к процедурам закупок; отсутствуют годовые планы закупок и соответствующая документация, а ГП “CTSIC” в целом не имело внутренней нормативной базы, что обусловило увеличение стоимости договора примерно на 5,6 млн.леев, необоснованную переплату выполненных работ на 0,6 млн.леев, а также затягивание сроков завершения этих работ;

√ нефункциональность элементов системы внутреннего контроля относительно формирования доходов, что обуславливает ситуации неполучения их в эволюции. В этом отношении приводятся примеры:

■ ГП “CTSIC”, которое не пересмотрело/актуализировало тарифы на оказываемые услуги с 2008 года, не учитывая и изменения в структуре фактических расходов за последние 3 года;

■ ГП “INSM”, которое не включило в тарифы для Службы стандартизации, утвержденные 21.05.2010, понесенные предприятием расходы на разработку национальных элементов (5,0 млн.леев);

■ АО МВЦ “Moldexpo”, которое не разработало методологию тарифов для выставочной деятельности, разработанных в 2006-2007 годах, не корректируя их к реальной ситуации;

√ согласование и допущение неэффективных расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, на общую сумму 2042,9 тыс.леев, в том числе: ГП “DEI” – 1308,5 тыс.леев за текущий ремонт некоторых помещений, предоставленных в аренду, а также 141,1 тыс.леев, связанных с оплатой налога на недвижимость по помещениям, которыми не располагает; ГП “Scutul Energetic” – 48,3 тыс.леев, связанных с возмещением предприятием материального ущерба; ГП “NHC” – 123,5 тыс.леев, предоставленных в качестве материальной помощи некоторым экономическим агентам; ГП “INSM” – 421,5 тыс.леев на основании постановлений судебных инстанций в результате увольнения сотрудников с несоблюдением трудового законодательства, понесения расходов, связанных с оплатой командировок некоторых работников Министерства экономики и “безвозмездной” передачей Министерству одного основного средства;

√ отсутствие политик по человеческим ресурсам, ориентированных на устойчивое развитие деятельности предприятий и обеспечение эффективных расходов.

В ходе реализации мероприятий по развитию территории парка “Valea Morilor”, утвержденных Постановлением Правительства № 755 от 22.07.2005⁸, ответственными за их выполнение данным постановлением были назначены Министерство экономики и АО МВЦ “Moldexpo”, было заключено 8 договоров, которыми не были достигнуты установленные цели. Так: (i) не были произведены инвестиции в размере около 456,5 млн.леев; (ii) совет Общества инициировал исключение банковской гарантии для двух экономических агентов (140,0 тыс.евро), намерение было отвергнуто учредителем; (iii) наличие банковской гарантии с истекшим сроком оплаты (70,0 тыс. долларов США), обстоятельство, в которых бенефициар проекта не осуществил строительство здания, предусмотренного в договоре; (iv) Общество не рассмотрело возможность расторжения договоров в случае несоблюдения их условий (несвоевременная оплата платежей за аренду земельного участка и строительство зданий), данная ситуация определила формирование дебиторской задолженности за аренду земельных участков в значительной сумме около 1,2 млн.леев.

________________

⁸ Постановление Правительства № 755 от 22.07.2005 “Об утверждении Плана мероприятий по развитию территории парка "Valea Morilor”.

Также отмечаются некоторые проблематичные ситуации относительно регулирующей базы по:

■ установлению вознаграждений членам советов (предусмотренных законодательством), а также директорам предприятий (согласно договору) в условиях, когда предприятие получает значительные убытки и/или снижает прибыль, а правовая база не предусматривает ограничение по оплате труда в таких случаях. В этом контексте приводится пример установления вознаграждений для: членов советов в сумме 0,6 млн.леев ежегодно по 5 предприятиям, которые получили убытки в сумме 103,2 млн.леев, и по 6 предприятиям, которые допустили снижение прибыли за последние 3 года на 50,7 млн.леев, по которым установленные вознаграждения составили ежегодно 0,5 млн.леев; директоров предприятий – в 7 случаях с получением убытков или снижением прибыли (ГП “Moldelectrica”, ГП “Meridian”, ГП “Centrul de Acreditare în domeniul Evaluării Conformităţii Produselor”, ГП “Energoreparaţii”, ГП “Energoproiect”, ГП “Centrul de standardizare şi metrologie din Ceadîr-Lunga”, ГП “Fabrica de sticlă din Chişinău”);

■ неквалификации/неприсвоению законодательно⁹ предприятиям права закупающего органа, что позволило бы обеспечить соответствующее использование финансовых средств в соответствии с принципами прозрачности, экономичности и эффективности;

________________

⁹ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007, ст.12.

■ занятию должности руководителя подведомственных предприятий (АО МВЦ “Moldexpo”), что в соответствии с законодательной нормой¹⁰ является субъектом декларирования личных интересов.

________________

¹⁰ Закон о конфликте интересов № 16-XVI от 15.02.2008.

Счетная палата отмечает, что с целью повышения эффективности управления публичной собственностью, а также обеспечения эффективности руководящих органов Министерство экономики начало комплексную деятельность, связанную с публичными политиками относительно корпоративного управления на предприятиях с государственной долей.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15, ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита управления публичным имуществом Министерством экономики, некоторыми подведомственными субъектами, государственными предприятиями и акционерными обществами, администрируемыми Министерством экономики, за период 2011-2012 годов (9 месяцев), который прилагается к настоящему постановлению.

2. Постановление и Отчет аудита направить:

2.1) административным советам и администраторам аудитируемых субъектов для внедрения рекомендаций из Отчета аудита с утверждением плана действий по установлению строгих мер и ответственности за обеспечение их выполнения с целью устранения выявленных недостатков;

2.2) Министерству экономики для ознакомления с результатами аудита и потребовать совместно с подведомственными субъектами принять оптимальные и результативные меры по внедрению рекомендаций аудита, а именно:

2.2.1) обеспечить регламентированное установление для подведомственных предприятий ключевых экономических показателей с целью обеспечения соблюдения принципа эффективной стоимости;

2.2.2) обеспечить соответствующую передачу государственного имущества при заключении менеджерских договоров;

2.2.3) актуализировать исходя из реальной ситуации Список объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, управляемого подведомственными Министерству предприятиями, утвержденный Постановлением Правительства № 351 от 23.05.2005, и Список акционерных обществ и государственных предприятий, находящихся в управлении Министерства экономики, утвержденный Постановлением Правительства № 690 от 13.11.2009;

2.2.4) осуществлять мониторинг отражения подведомственными предприятиями в бухгалтерском учете площадей и стоимости земельных участков, имеющихся в управлении, а также регистрацию ими недвижимости в кадастровых органах;

2.2.5) обеспечить составление отчетности о деятельности представителей государства в коммерческих обществах в строгом соответствии с требованиями законодательных положений;

2.2.6) повысить эффективность деятельности Комиссии по управлению государственными предприятиями и акционерными обществами;

2.2.7) проверить соответствующее выполнение подведомственными предприятиями Приказа Министерства экономики № 98 от 8.07.2012 относительно разработки ими типового положения о закупках;

2.2.8) рассмотреть ситуацию относительно занятия должности менеджера сквозь призму Закона о конфликте интересов;

2.3) Агентству земельных отношений и кадастра для информирования, проведения мониторинга и соответствующей регистрации, а также для оценки в целях налогообложения земельных участков, находящихся в управлении АО МВЦ “Moldexpo” и ГП “DEI”;

2.4) Парламенту Республики Молдова, постоянной Комиссии по экономике, бюджету и финансам Парламента Республики Молдова и Президенту Республики Молдова для ознакомления;

2.5) Правительству Республики Молдова для информирования и принятия мер с целью экономического и финансового укрепления государственных предприятий и акционерных обществ, подтверждая и пересматривая существующую законодательную базу по оплате труда членов советов и представителей государства в экономических обществах в зависимости от реализованных экономических показателей.

3. О внедрении рекомендаций аудита, а также о принятых мерах по выполнению п.2.1, 2.2 и 2.3 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008.

Приложение

к Постановлению Счетной палаты

№ 5 от 22.02.2013 г.

ОТЧЕТ

аудита управления публичным имуществом Министерством экономики, некоторыми

подведомственными субъектами, государственными предприятиями и акционерными

обществами, администрируемыми Министерством экономики,

за период 2011-2012 годов (9 месяцев)

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит управления публичным имуществом Министерством экономики, некоторыми подведомственными субъектами, государственными предприятиями и акционерными обществами, администрируемыми Министерством экономики, за период 2011-2012 годов (9 месяцев) был проведен на основании ст.28 и 31 (1) Закона о Счетной палате¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год².

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 5.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями и дополнениями).

Цель аудиторской миссии состояла в получении разумного подтверждения относительно того, что Министерство экономики (далее – Министерство) и аудитируемые субъекты регламентированно администрировали публичное имущество, находящееся в управлении.

Ответственность руководства Министерства экономики и подведомственных субъектов, аудитируемых отдельно, состоит в обеспечении регламентированного исполнения права управления публичным имуществом.

Ответственность аудита состоит в получении достаточных и соответствующих аудиторских доказательств для поддержки констатаций и выводов аудита относительно соответствия управления публичным имуществом Министерством экономики и аудитируемыми субъектами.

Методология аудита. Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³, были собраны доказательства и применены процедуры по существу с использованием различных техник и методов, среди которых: рассмотрение финансовых отчетов подведомственных предприятий, заключенных договоров, положений и других внутренних нормативных актов, интервьюирование, запрос информации от сторонних лиц и др.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

Аудиторская миссия проводилась в Министерстве экономики, 2 акционерных обществах и 5 государственных предприятиях, администрируемых Министерством, а именно: в акционерном обществе Международном выставочном центре “Moldexpo” (далее – АО МВЦ “Moldexpo”), в акционерном обществе “Energocom” (далее – АО “Energocom”), на государственном предприятии “Institutul Naţional de Standardizare şi Metrologie” (далее – ГП “INSM”), государственном предприятии “Direcţia pentru Exploatarea Imobilului” (далее – ГП “DEI”), государственном предприятии “Centrul Tehnic pentru Securitate Industrială şi Certificare” (далее – ГП “CTSIC”), государственном предприятии “Nodul Hidroenergetic Costeşti” (далее – ГП “NHC”), государственном предприятии “Scutul Energetic” (далее – ГП “Scutul Energetic”).

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Функции и полномочия Министерства экономики в области управления публичной собственностью как центрального отраслевого органа, а также в качестве учредителя и акционера с мажоритарной долей участия в акционерных обществах регламентируются Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 690 от 13.11.2009, Законом о государственном предприятии, Законом об акционерных обществах.

С целью соответствующего управления публичной собственностью законодательство⁴ регламентирует следующие положения:

________________

⁴ Закон № 121-XVI от 4.05.2007 “Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении” (далее – Закон № 121-XVI от 4.05.2007); Закон № 146-XIII от 16.06.1994 “О государственном предприятии” (далее – Закон № 146-XIII от 16.06.1994); Закон № 1134-XIII от 2.04.1997 “Об акционерных обществах” (далее – Закон № 1134-XIII от 2.04.1997); Постановление Правительства № 690 от 13.11.2009 “Об утверждении Положения об организации и функционировании Министерства экономики, структуры и предельной численности его центрального аппарата” (далее – Постановление Правительства № 690 от 13.11.2009); Постановление Правительства № 1053 от 11.11.2010 “Об утверждении Положения о представительстве государства в коммерческих обществах”; Постановление Правительства № 770 от 20.10.1994 “Об утверждении нормативных актов, обеспечивающих функционирование Закона о государственном предприятии”.

• гармонизация пропорций, структуры публичной собственности и порядка ее администрирования с функциями государства (цель управления);

• обеспечение эффективного менеджмента;

• обеспечение соблюдения принципов эффективности, законности и прозрачности при исполнении делегированных полномочий, которое выражается посредством: (i) определения состава и стоимости публичного имущества, его учет; (ii) разграничения имущества публичной собственности государства; (iii) осуществления контроля над целостностью и эффективным использованием государственного имущества и др.

Согласно данным Регистра публичного имущества и информации Министерства, ситуация по публичному имуществу, администрируемому Министерством экономики, по состоянию на 1.01.2012 характеризуется следующим:

■ зарегистрированы 23 государственных предприятия и государственные акции в 37 коммерческих обществах (в 4 из которых доля государства составляет менее 50% плюс одна акция);

■ стоимость зарегистрированного публичного имущества, связанного с собственным капиталом, составляет 8041,3 млн.леев;

■ в 2012 году из подчинения Министерства были приватизированы пакеты акций государства в 8 акционерных обществах, стоимость которых составила 18,9 млн.леев.

Аудитом установлено, что по состоянию на 30.11.2012 Министерство экономики исполняет право управления публичным имуществом в 23 подведомственных государственных предприятиях и 29 акционерных обществах, в том числе посредством представителей государства и в составе административных советов, за исключением 5 государственных предприятий и 8 акционерных обществ, которые не осуществляют деятельность или находятся в процессе несостоятельности или ликвидации.

Также отмечается, что аудиторская миссия проводилась путем выборки в 2 акционерных обществах и на 5 государственных предприятиях, общее представление по которым изложено следующим образом.

АО МВЦ “Moldexpo" было создано в результате реорганизации Международного выставочного центра Республиканской внешнеторговой фирмы “Молдова-Эксим" Постановлением Правительства № 350 от 21.06.1996⁵, согласно которому Обществу были переданы ценности (основные средства в сумме 2679,1 тыс.леев), в том числе 3 павильона (из 9 имеющихся) для выставок, ценности, на основании которых был сформирован уставный капитал (2679,1 тыс.леев). Общество является юридическим лицом, которое осуществляет свою деятельность на основании Закона об акционерных обществах, устава и других нормативных актов. Основной деятельностью АО МВЦ “Moldexpo" является организация и проведение выставок, сдача в аренду/наем выставочных помещений, а также сдача в аренду земельных участков.

________________

⁵ Постановление Правительства № 350 от 21.06.1996 “О функционировании зоны свободного предпринимательства “Экспо-бизнес-Кишинэу” (далее – Постановление Правительства № 350 от 21.06.1996).

◊ АО "Energocom" было образовано в результате реорганизации путем преобразования ГП "Energocom" (зарегистрировано 30.12.2004) в целях обеспечения эффективного и прозрачного функционирования внутреннего рынка электрической энергии, импорта и экспорта электрической энергии и т.д.

◊ ГП "INSM" было создано 21.11.2001 на основе государственного предприятия "Centrul Naţional de Standardizare, Metrologie şi Certificare", основная деятельность которого относится к областям стандартизации, метрологии, оценки соответствия.

◊ ГП "Direcţia pentru Exploatarea Imobilului" было образовано бывшим Министерством энергетики в 2002 году с целью эксплуатации и содержания управляемой недвижимости.

◊ ГП "CTSIC" было создано в 1996 году бывшим Департаментом стандартизации, метрологии и технического надзора. Согласно уставу⁶, основная деятельность состоит из технических тестирований и анализа, проведения экспертизы и оценки промышленной безопасности, а также сертификации продукции, химических веществ, механизмов и объектов с повышенным уровнем опасности и др.

________________

⁶ Устав Государственного предприятия “Centrul Tehnic pentru Securitate Industrială şi Certificare”, утвержденный 03.12.2007 бывшим директором Службы стандартизации и метрологии, фискальный код № 1003600118109, зарегистрированный 05.12.2007 в Государственной регистрационной палате.

◊ ГП "NHC" было создано на основании Постановления Правительства № 1000 от 2.10.2000⁷, основной деятельностью являются производство и продажа электрической энергии предприятиям республики, имеющим распределительные сети.

________________

⁷ Постановление Правительства № 1000 от 02.10.2000 “О создании некоторых государственных предприятий электроэнергетического сектора”.

◊ ГП "Scutul Energetic" было основано Постановлением Правительства № 1059 от 13 ноября 1997 года "О реорганизации государственной компании “Moldenergo" в целях обеспечения охраны объектов энергетической системы Республики Молдова (АО "CET-1", АО "Termocom", АО "CET-Nord", АО "CET-2", ГП "Moldelectrica" др.).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О ситуации и управлении публичным имуществом Министерством экономики в качестве центрального отраслевого органа, учредителя государственных предприятий и акционера с мажоритарной долей участия в акционерных обществах.

Констатации аудита об управлении Министерством экономики публичным имуществом за период 2011-2012 годов (9 месяцев) свидетельствуют о некоторых недостатках, которые выражаются путем неисполнения в полной мере всех полномочий как центрального отраслевого органа в качестве учредителя государственных предприятий, а также в качестве акционера с мажоритарной долей участия в акционерных обществах, а именно:

• неисполнение в полной мере требований по передаче-приему состава и стоимости государственной собственности в оперативное управление администраторам, согласно законодательным положениям. Как при заключении договоров в аудитируемом периоде, так и в ранее заключенных договорах с администраторами аудитируемых предприятий отсутствует подтверждение передачи-приема состава и стоимости переданного имущества (процедура регламентирована положениями ст.6 (2) f) Закона № 146-XIII от 16.06.1994 и Постановления Правительства № 770 от 20.10.1994), данная ситуация может обусловить снижение их ответственности с целью обеспечения его эффективного использования;

• неактуализация информации об администрируемых субъектах путем внесения соответствующих изменений в Постановление Правительства № 690 от 13.11.2009. Согласно данным Регистра публичного имущества, актуализированного 26.11.2012, в него не включены 16 акционерных обществ и 2 государственных предприятия в результате приватизации или ликвидации субъектов, не были внесены соответствующие изменения в Постановление Правительства № 690 от 13.11.2009.

Справка. Согласно информации от 13.02.2013, Министерство экономики инициировало разработку проекта Постановления Правительства об изменении некоторых нормативных актов, в том числе Постановления Правительства № 690 от 13.11.2009;

• несоответствие деятельности представителей государства в подведомственных хозяйственных обществах и в составе административных советов государственных предприятий. Отчеты об их деятельности (рассмотрено 18 из представленных 38) отражают лишь количественные результаты деятельности предприятий (размер уставного фонда, основных средств, прибыль и др.) без изложения и результатов деятельности представителей государства, которые должны быть реализованы на основании требований п.22 Положения о представительстве государства в коммерческих обществах, утвержденного Постановлением Правительства № 1053 от 11.11.2010, а также без внесенных предложений с целью надлежащего управления имуществом.

Вместе с тем аудитом установлено, что при установлении вознаграждения не учитывается отрицательная эволюция деятельности подведомственных Министерству предприятий. Так, в 2011 году на законных основаниях были установлены (путем внесения соответствующих предложений общими собраниями акционеров и при их голосовании) ежемесячные вознаграждения в размере 3 минимальных заработных плат по стране (1800 леев, общая сумма за 2011 год составила около 0,6 млн.леев) по 3 коммерческим обществам, которые на конец 2011 года получили убытки (АО "Centrala Electrică cu Termoficare nr.1 din Chişinău"; АО "Tracom" и АО "Combustibil Solid", по последнему случаю представитель государства представил объяснения о причинах убытков, связанных с задолженностью в государственный резерв), и по 2 государственным предприятиям (ГП "Centrul de Elaborare a Sistemelor Industriale de Dirijare" и ГП "Moldelectrica", последнее, согласно объяснениям министерства, получило убытки в результате начисления износа, связанного с переоцененными активами в прошлые годы).

Также на некоторых субъектах в пределах законодательной базы для членов административных советов были установлены максимальные ежемесячные вознаграждения, которые в 2011 году составили в целом около 0,5 млн.леев, в то время как эти субъекты регистрируют тенденцию снижения чистой прибыли (АО "Armo-beton"; АО "Centrala Electrică cu Termoficare Nord"; АО "Centrala Electrică cu Termoficare nr.2"; АО "Energocom"; ГП "Energoreparaţii" и ГП "Energoproiect").

По мнению аудита, данная ситуация может демотивировать членов советов в получении эффективности при исполнении делегированных полномочий.

На момент проведения аудита Министерство располагало неофициальной информацией (внутреннего пользования) только для подведомственных субъектов о числе советов, созданных в экономических субъектах с долей государства, и о лицах, назначенных в качестве представителей государства, о членах административных советов на государственных предприятиях. По мнению аудита, по этому разделу необходимо наличие по республике исчерпывающей официальной информации, которая позволит избежать риски нарушения законодательных положений по предельному числу советов, в которых может исполнять полномочия одно и то же лицо, а также избежать конфликта интересов, таким образом, повышая эффективность управления публичным имуществом, а также осуществление мониторинга исполнения делегированных функций. В этом отношении Счетная палата и в Отчете аудита эффективности, утвержденном Постановлением № 45 от 13.09.2012⁸, рекомендовала создать базу данных на национальном уровне по делегированию и исполнению функций лицами, уполномоченными представлять интересы государства в коммерческих обществах, а также в государственных предприятиях. Аудитом установлено, что до настоящего времени (1.02.2013) эта рекомендация не была выполнена. Согласно информации Агентства публичной собственности, будет инициировано изменение правовой базы с целью создания и ведения такой базы данных.

________________

⁸ Отчет аудита эффективности, утвержденный Постановлением Счетной палаты № 45 от 13.09.2012, “Деятельность, осуществляемая представителями государства, членами советов коммерческих обществ и их управляющими соизмерима с оплатой их труда?”.

3.2. О деятельности Комиссии Министерства экономики "Об управлении государственными предприятиями и акционерными обществами, находящимися в администрировании Министерства, с целью повышения эффективности управления публичной собственностью".

Комиссия была создана на основании Приказа Министерства экономики № 42 от 19.03.2010⁹, которым были делегированы функции по повышению эффективности управления публичной собственностью. В состав комиссии включено 15 членов, сотрудников Министерства экономики и Агентства публичной собственности.

________________

⁹ Приказ Министерства экономики № 42 от 19.03.2010 “Об управлении государственными предприятиями и акционерными обществами, находящимися в администрировании Министерства экономики” (далее – Приказ Министерства экономики № 42 от 19.03.2010).

В аудитируемом периоде было проведено 34 заседания Комиссии, в том числе 16 заседаний в 2011 году и 18 заседаний в 2012 году. Проведенные аудитом проверки выявили некоторые несоответствия и проблемы, связанные с деятельностью Комиссии. Так:

• советы 6 акционерных общества подписали договора менеджмента (АО "RED-Nord-Vest" (30.06.2011), АО "RED-Nord" (23.05.2012), АО МВЦ "Moldexpo" (25.02.2011), АО "Apromaş" (10.11.2011), АО "Forjacom" (10.01.2012, в качестве временного), S.A. "CET-Nord" (26.04.2012, в качестве временного) без согласования с Комиссией, согласно нормам, изложенным в указанном приказе.

• В аудитируемом периоде Комиссия исходя из своих полномочий рассмотрела аспект по увеличению уставного фонда для некоторых предприятий. Так, было разрешено увеличить уставный фонд путем внесения долгосрочных материальных активов на ГП "Fabrica de sticlă din Chişinău" – на 17,5 млн.леев и в АО "CET-2" – на 24,2 млн.леев).

Установлено, что в обоих случаях уставный фонд был увеличен не за счет активов, внесенных учредителем, а за счет резервного капитала (собственные средства) соответствующих субъектов, исключительным учредителем которых является министерство. Использование в будущем практики принятия решений этого рода может привести к неоднозначной ситуации при отражении на счетах соответствующего субъекта осуществленных сделок.

• Несмотря на то, что одно из полномочий Комиссии связано с рассмотрением переоценки предприятием основных средств, аудитом установлено, что такие вопросы в аудитируемом периоде не были подняты подведомственными предприятиями или министерством в качестве учредителя. Отмечается, что последняя общая актуализация стоимости активов имела место в 1997 году при переходе на новый План счетов, и, соответственно, в настоящее время отраженная в бухгалтерском учете их стоимость не соответствует реальности, таким образом, не были соблюдены положения ст.6 (2) c) и d) Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007. Вместе с тем, по мнению министерства, переоценка ценностей предприятия не будет способствовать более прибыльной деятельности или изменению их финансово-экономической ситуации и может привести к накоплению убытков.

• В аудитируемом периоде Комиссия рассмотрела и согласовала заключение/перезаключение/продление 16 договоров менеджмента с администраторами подведомственных Министерству экономики государственных предприятий и акционерных обществ, среди которых с 13 администраторами было согласовано заключение договоров без выборов на основе конкурса, эта норма предусмотрена ст.3 (2) c) Закона № 121-XVI от 4.05.2007. В этих обстоятельствах отмечается неоднозначное применение законодательных положений при трудоустройстве администраторов подведомственных Министерству предприятий.

Порядок стимулирования руководителей подведомственных субъектов предусмотрен в заключенных договорах менеджмента. Вместе с тем в ст.3 Закона № 121-XVI от 4.05.2007 установлен инструмент обеспечения эффективного управления публичным имуществом путем стимулирования администраторов согласно полученным результатам и посредством другого порядка. Отмечается, что не во всех случаях администраторы заинтересованы в получении эффективных результатов. Так, установлено наличие некоторых резервов в договорных условиях, связанных со стимулированием администраторов за полученные финансовые результаты. В некоторых случаях учредитель исходя из заключенных договоров согласовал стимулирование администраторов в условиях снижения прибыльности субъектов по сравнению с предыдущим годом, в том числе ГП "Centrul de Acreditare în domeniul Evaluării Conformităţii Produselor"; ГП "Energoreparaţii", ГП "Energoproiect", ГП "Centrul de Standardizare şi Metrologie din Ceadîr-Lunga", а по ГП "Fabrica de sticlă din Chişinău" администратор не обеспечил даже выполнение показателя, который предусматривал рост объема поставленной продукции.

Вместе с тем аудитом установлено, что Комиссия согласовала премирование руководителей некоторых предприятий, которые в одном из кварталов 2011 года получили прибыль, а годовая их деятельность завершилась убытками, в том числе администраторов ГП "Moldelectrica", ГП "Meridian".

3.3. Об эволюции финансово-экономических показателей государственных предприятий и акционерных обществ с мажоритарной долей государства, подведомственных Министерству экономики, за 2010-2011 годы

Анализ эволюции финансово-экономических показателей 18 государственных предприятий и 20 акционерных обществ с мажоритарной долей государства (за исключением нефункционирующих субъектов) свидетельствует о следующем.

Общая балансовая стоимость активов этих 18 подведомственных Министерству государственных предприятий по состоянию на 31.12.2011 составляла 3565,2 млн.леев, уменьшившись на 0,6% (21,5 млн.леев) по сравнению с ситуацией на конец 2010 года, данная ситуация изложена в таблице № 1.

Стоимость собственного капитала указанных предприятий составила 2306,1 млн.леев, уменьшившись в течение года на 3% (на 71,9 млн.леев). Необходимо отметить, что за период 2010-2011 годов 3 предприятия зарегистрировали стоимость собственного капитала ниже уставного фонда, а именно: ГП "Ювелирный завод из Кишинэу "Giuvaier", ГП "Vibropribor", ГП "Moldtranselectro", последнее допустило отрицательную стоимость собственного капитала. В этой ситуации административные советы не внесли регламентированно предложения по корректировке стоимости этих капиталов. Также ГП "Centrul de Elaborare a Sistemelor Industriale de Dirijare" допустило в 2011 году снижение стоимости собственного капитала по сравнению с уставным фондом на 2,0 млн.леев. Изложенная ситуация демонстрирует, что задолженности превышают общие активы предприятий, имеется риск состояния неплатежеспособности.

Дебиторская задолженность предприятий на конец 2011 года составила 679,8 млн.леев, увеличившись на 4,1% (27,0 млн.леев). Также кредиторская задолженность в течение 2011 года достигла размера 1259,2 млн.леев, увеличившись на 9,2% (105,6 млн.леев) по сравнению с 2010 годом.

Отрицательную тенденцию зарегистрировал и доход от продаж, полученный государственными предприятиями в 2011 году, который составил 604,7 млн.леев и уменьшился на 4,0% (25,4 млн.леев) по сравнению с предыдущим годом. Самое большое снижение было зарегистрировано ГП "Fabrica de sticlă din Chişinău" – на 54,4 млн.леев (22,2%), ГП Научно-производственной фирмой "Alco-N" – на 1,7 млн.леев (29,1%) и ГП "Ювелирным заводом из Кишинэу "Giuvaier" – на 0,6 млн.леев (16,9%).

Согласно объяснениям Министерства экономики, ГП "Fabrica de sticlă din Chişinău" снизило объем продаж в результате приостановки его деятельности, начиная с сентября 2011 года, так как начались работы по реконструкции печи по плавке стекла.

Результаты операционной деятельности государственных предприятий по состоянию на 31.12.2011 зарегистрировали убытки в сумме 110,0 млн.леев, или в 4,5 раза больше (31,7 млн.леев) по сравнению с предыдущим отчетным периодом, на что повлияли значительные убытки, полученные ГП "Moldelectrica", в сумме 102,4 млн.леев. Министерство мотивировало получение убытков последним (89,6 млн.леев) в результате переоценки в предыдущие годы основных средств, что способствовало увеличению начисленного износа и вследствие этого увеличению расходов.

Чистый финансовый результат деятельности подведомственных министерству государственных предприятий в 2011 году представляет собой балансовые убытки в сумме 58,0 млн.леев по сравнению с прибылью в сумме 38,7 млн.леев, полученной в 2010 году.

Ситуация о финансовом результате за 2011 год представлена в таблице № 2.

Так, в 2011 году 5 государственных предприятий функционировали с балансовыми убытками на сумму 91,7 млн.леев, что связано в значительной степени с отрицательным результатом деятельности ГП "Moldelectrica", которое получило балансовые убытки в сумме 89,6 млн.леев.

Финансово-экономическая стабильность государственных предприятий может быть оценена посредством основных показателей, которые отражены в таблице № 3.

Данные таблицы свидетельствуют, что в 2010 году показатели рентабельности продаж, общих активов и собственного капитала зарегистрировали размеры ниже рекомендуемого уровня, а деятельность предприятий в 2011 году считается нерентабельной, на что повлияли, как уже отмечалось, значительные убытки от результата деятельности ГП "Moldelectrica".

Анализ финансово-экономической деятельности акционерных обществ, проведенный аудитом, охватил 20 субъектов с долей государства более 50% от уставного капитала (за исключением тех, которые не функционируют), среди которых 9 обществ имеют полностью государственный капитал, 11 – с мажоритарным государственным капиталом.

Собственный капитал акционерных обществ по состоянию на 31.12.2011 был зарегистрирован в размере 4633,9 млн.леев, в том числе доля государства – 4446,5 млн.леев или 96,0%. По сравнению с предыдущими отчетными годами отмечается тенденция снижения собственного капитала – на 3,9 млн.леев (1,9%) по сравнению с 2010 годом. Вместе с тем АО "Tracom" зарегистрировало размер чистых активов ниже уровня уставного фонда, а АО "Zidarul-S.V." допустило отрицательный размер чистых активов в сумме 0,55 млн.леев. Результаты финансово-экономической деятельности обществ с мажоритарной долей государственного капитала, охваченные анализом, отражены в таблице № 4.

Согласно данным таблицы, балансовая стоимость активов акционерных обществ на конец 2011 года составила 7071,6 млн.леев, увеличившись на 172,5 млн.леев, или на 2,5% по сравнению с 2010 годом.

Дебиторская задолженность акционерных обществ по состоянию на 31.12.2011 составила 1318,7 млн.леев, с ростом на 12,7 млн.леев (1,0%) по сравнению с предыдущим годом. Кредиторская задолженность анализируемых субъектов на конец 2011 года составила 2438,0 млн.леев, снизившись в течение года на 15,4 млн.леев (0,6%).

Доходы от продаж с начала 2011 года составили совокупно 4061,0 млн.леев, или на 472,3 млн.леев (10,4%) меньше по сравнению с этим же периодом предыдущего года, наиболее значительное снижение доходов от продаж зарегистрировали: АО "Centrala Electrică cu Termoficare nr.2" – на 1031,3 млн.леев, АО "Energocom" – на 221,6 млн.леев. В этом аспекте Министерство экономики объясняет, что целью создания АО "Energocom" было эффективное обеспечение рынка электрической энергии Республики Молдова путем поставки электрической энергии, а не получение прибыли. Вместе с тем полученная прибыль достаточна для покрытия расходов.

Убытки от операционной деятельности акционерных обществ по состоянию на 31.12.2011 составили совокупно 238,8 млн.леев по сравнению с общей прибылью в размере 319,3 млн.леев, полученной в 2010 году. Восемнадцать акционерных обществ (90%) в результате операционной деятельности за 2011 год получили убытки в сумме 254,1 млн.леев, положительные результаты зарегистрировали лишь АО "Unic" – 15,2 млн.леев и АО "ARIA" – 0,08 млн.леев.

В то же время анализируемыми коммерческими обществами в 2011 году была получена чистая прибыль в размере 247,1 млн.леев с ростом на 73,3 млн.леев (42,2%) по сравнению с 2010 годом, на что повлиял в большей степени результат от финансовой деятельности (разница валютного курса), что не является основной деятельностью предприятий.

Ситуация о финансовых результатах акционерных обществ, подвергнутых анализу, представлена в таблице № 5.

Данные из таблицы показывают, что 6 акционерных обществ работали в 2011 году с балансовыми убытками на общую сумму 15,5 млн.леев.

Основные показатели финансово-экономической стабильности акционерных обществ представлены в таблице № 6.

Аналогично, как и по государственным предприятиям, показатели рентабельности продаж, общих активов и собственного капитала, связанные с деятельностью акционерных обществ, зарегистрировали в 2011 году размеры ниже рекомендуемого уровня.

Для обеспечения эффективного управления публичным имуществом, согласно законодательным положениям (ст.6 (2) b) Закона № 146-XIII от 16.06.1994), одним из полномочий учредителя является установление экономических показателей предприятий, на основании которых государственное предприятие разрабатывает производственную программу и определяет перспективы развития. Проверки аудита свидетельствует, что аудитируемые субъекты не располагают установленными учредителем экономическими показателями. Согласно объяснениям, представленным министерством, в качестве экономических показателей служат данные из трехлетних бизнес-планов¹⁰, запрашиваемые Министерством экономики от всех подведомственных предприятий.

________________

¹⁰ Постановление Правительства № 586 от 29.07.2011 "Об утверждении некоторых мер по повышению эффективности процесса управления и отчуждению объектов публичной собственности государства” (далее – Постановление Правительства № 586 от 29.07.2011).

Констатации относительно снижения экономических показателей на подведомственных предприятиях за период 2011-2012 годов были мотивированы Министерством экономики экономическим кризисом, увеличением цен на энергетические ресурсы и сырье, устаревшими технологиями, отсутствием финансовых средств и т.д.

Необходимо отметить, что с целью повышения эффективности управления публичной собственностью, а также обеспечения эффективности руководящих органов Министерство экономики начало осуществлять деятельность по разработке предложений публичных политик относительно норм корпоративного управления для предприятий с государственной долей. Так, одними из принятых принципов корпоративного управления являются: пересмотр и нацеливание стратегии корпорации, основных планов действий, политик риска, годовых планов и бизнес-планов; установление задач по эффективности; осуществление мониторинга внедрения и эффективности корпорации; контролирование наиболее существенных расходов капитала, закупок и отчуждений; выбор, мониторинг и, если есть случай, замена ключевых директоров; надзор за планированием преемственности; приравнивание оплаты труда основных директоров и совета к долгосрочным интересам компании и ее акционеров; официальный и прозрачный процесс назначения и выборов членов совета; мониторинг и решение потенциальных конфликтов интересов между членами руководства фирмы, советом и акционерами; целостность финансовых отчетов и бухгалтерского учета, в том числе независимый аудит и система внутреннего контроля и др.

Выводы: Министерство экономики как центральный отраслевой орган, а также в качестве учредителя и акционера с мажоритарной долей участия в акционерных обществах, при управлении публичным имуществом не реализовало на должном уровне:

◊ приведение Списка акционерных обществ и государственных предприятий, администрируемых Министерством экономики, утвержденного Постановлением Правительства № 690 от 13.11.2009, в соответствие с данными Регистра публичного имущества (актуализированного 26.11.2012), учитывая приватизацию в аудитируемом периоде некоторых субъектов;

◊ регламентированную передачу и прием в оперативное управление администраторами состава и стоимости государственной собственности, как предусмотрено Законом № 146-XIII от 16.06.1994;

◊ соответствующую деятельность представителей государства в экономических обществах и в административных советах подведомственных ему предприятий;

◊ достижение в полной мере ожидаемой цели путем формирования и обеспечения деятельности Комиссии по управлению государственными предприятиями и акционерными обществами, находящимися в администрировании Министерства экономики;

◊ установление экономических показателей для подведомственных предприятий, учитывая их специфику и результаты, как регламентировано требованием ст.6 (2) b) Закона № 146-XIII от 16.06.1994.

Эволюция финансово-экономических показателей свидетельствует об экономическом снижении, выраженном в отрицательных или уменьшенных показателях рентабельности продаж и значительном снижении результата от операционной деятельности.

Рекомендации.

1. Министерству экономики обеспечить:

1.1) соответствие Списка акционерных обществ и государственных предприятий, администрируемых Министерством экономики, утвержденного Постановлением Правительства № 690 от 13.11.2009, с данными актуализированного Регистра публичного имущества;

1.2) регламентированную передачу и прием в оперативное управление администраторами состава и стоимости государственной собственности, как предусмотрено Законом № 146-XIII от 16.06.1994;

1.3) соответствующую деятельность представителей государства в экономических обществах и в административных советах подведомственных предприятий с целью продвижения интересов государства в этих субъектах, а также норм, предусмотренных в Положении, утвержденном Постановлением Правительства № 1053 от 11.11.2010;

1.4) эффективную деятельность Комиссии по управлению государственными предприятиями и акционерными обществами, находящимися в администрировании министерства, с целью достижения ожидаемых целей;

1.5) юридическое решение проблематичной ситуации по установлению экономических показателей для подведомственных предприятий, учитывая производимый правовой эффект действий положений Постановления Правительства № 586 от 29. 07.2011 против требований ст.6 (2) b) Закона № 146-XIII от 16.06.1994, внося, в случае необходимости, предложения по изменению законодательства;

1.6) рассмотрение возможности корректировки законодательной базы, связанной с оплатой труда членов советов, с целью соизмерения оплаты труда с приложенным трудом и пересмотреть договорные условия в аспекте стимулирования менеджеров предприятий в зависимости от конкретно реализованных предприятием показателей, в том числе учитывая Закон № 284 от 13.12.2012¹¹, который устанавливает размер годовой премии и других годовых выплат в зависимости от финансово-экономических результатов.

________________

¹¹ Закон № 284 от 13.12.2012 “О внесении изменения и дополнения в статью 23 Закона об оплате труда № 847-XV от 14.02.2002”.

3.4. О соответствии менеджмента управления публичным имуществом и финансовыми средствами на некоторых аудитируемых государственных предприятиях и в акционерных обществах

3.4.1. Проверки аудита относительно соответствия управления публичным имуществом выявили несоответствия и ошибки, которые выражаются в следующем:

√ Администраторы аудитируемых субъектов осуществляли свою деятельность в отсутствие законного подтверждения¹² получения в их управление ценностей и их стоимости, что представляет риск для обеспечения целостности публичного имущества (АО МВЦ "Moldexpo", ГП "INSM", ГП "DEI", АО "Energocom", ГП "CTSIC", ГП "NHC", ГП "Scutul Energetic").

________________

¹² Закон № 146-XIII от 16.06.1994; Закон № 1134-XIII от 2.04.1997.

√ Список объектов недвижимого имущества, администрируемых аудитируемыми субъектами, утвержденный Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005, не был актуализирован и уточнен в зависимости от реальной ситуации, в результате не представляет достоверное отражение управляемого ими имущества. В этом контексте (i) по ГП "INSM" отчужденный объект недвижимости площадью 525,8 м² не был исключен, а другой объект недвижимости, полученный в управление, площадью 959,0 м² не включен в указанный Список; некоторые объекты, управляемые ГП "INSM", числятся в Постановлении Правительства № 351 от 23.03.2005¹³ за бывшим учредителем (Департаментом стандартизации и метрологии, который расформирован), а не за настоящим учредителем – Министерством экономики; (ii) по АО МВЦ "Moldexpo" имеющееся в управлении публичное имущество и земельные участки площадью 24,3 га и стоимостью 117,5 млн.леев не указаны в соответствующем Списке.

________________

¹³ Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005 “Об утверждении списков объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, и о передаче некоторых объектов недвижимого имущества (далее – Список объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, утвержденный Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005).

√ Земельные участки, имеющиеся в пользовании некоторых аудитируемых предприятий, согласно титулам о собственности, не отражены в их бухгалтерском учете, в том числе: АО МВЦ "Moldexpo" – 24,3 га стоимостью 117,5 млн.леев; ГП "INSM" – 0,7 га стоимостью 4,8 млн.леев; ГП "DEI" – 0,95 га, по которому не имеется титула о подтверждении владения участком.

√ Некоторые аудитируемые субъекты не зарегистрировали в установленном порядке в кадастровых органах находящуюся в хозяйственном управлении недвижимость. В этом контексте отмечается, что ГП "DEI" не оценило и не зарегистрировало площадь земельного участка 0,95 га, прилегающего к имеющемуся зданию, а АО МВЦ "Moldexpo" не зарегистрировало имущественные права на 8 объектов недвижимого имущества стоимостью 810,2 тыс.леев. В этом отношении приводится пример объекта недвижимости АО МВЦ "Moldexpo" (имеющего статус коттеджа), не зарегистрированного в кадастровых органах, стоимостью 378,1 тыс.леев (расположенного на земельном участке площадью 0,0743 га), который сдан в аренду в 2008 году под офис одному экономическому агенту. В результате наблюдения на месте установлено, что указанный объект недвижимости присоединен к другому объекту недвижимости, который принадлежит на праве частной собственности одному физическому лицу, с которым Общество заключило договор аренды на земельный участок, на котором расположен этот объект недвижимости.

В аудитируемом периоде учредитель не согласовал решение совета Общества о продаже этого объекта арендатору, который по состоянию на 30.09.2012 имел дебиторскую задолженность в сумме 268,4 тыс.леев.

Эти обстоятельства, решение, принятое руководящими органами, а также невключение в Список объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, полученных ценностей и находящихся в управлении АО МВЦ "Moldexpo" обусловили риск надлежащего обеспечения целостности публичного имущества.

Справка. На основании Постановления судебной инстанции от 26.11.2012 Общество инициировало процедуру регистрации в ТКО Кишиинэу указанного объекта недвижимости.

√ В процессе проверки соответствия регистрации в кадастровом органе объектов недвижимости в результате сравнения данных из титулов, подтверждающих права на земельные участки, с данными, представленными Агентством земельных отношений и кадастра (АЗОК) было установлено наличие двух кадастровых номеров (0100201004 заменен на 0100201572), которые необоснованно дублируют имущественную ситуацию Общества. Необходимо отметить, что кадастровый номер 0100201004 должен был быть снят ТКО Кишинэу с 2003 года. На запрос аудита ТКО Кишинэу мотивировал неснятие соответствующего кадастрового номера закреплением за ним ряда частных строений (с 2001-2003 годов), но находящихся на земельных участках, управляемых АО МВЦ "Moldexpo", собственники их не запросили актуализацию кадастровых данных. Несмотря на это в аудитируемом периоде ТКО Кишинэу продолжал регистрацию прав собственности других субъектов под кадастровыми номерами, которые должны быть сняты (приложение № 1).

√ Предоставление АО МВЦ "Moldexpo" выставочных помещений в отсутствие спецификаций/разграничения в договорах площадей, предоставляемых выставочным операторам, определяет риск и приводит к неопределенным ситуациям при полном/достоверном получении Обществом доходов. Так, в аудитируемом периоде субъект заключил с одним экономическим агентом (оператором выставок) договора сотрудничества по организации и проведению выставки "Книжная ярмарка", которыми обязывалось предоставить помещения павильона № 3 с оплатой 10 евро за каждый проданный кв.м. Согласно приказам об утверждении тарифов, они установлены для всей площади павильона. На основании платежной накладной, направленной экономическому агенту, он оплатил за проведение каждой выставки по 1420 евро (за 142 м²). Согласно информации, представленной Обществом, площадь павильона составляет 1000 м², помещение было разделено на "торговую площадь – 142 м², площадь, предназначенную для смежных программ – 260 м², свободная стандартная площадь – 462 м², площадь служебного помещения – 136 м²".

3.4.2. Констатации аудита относительно соответствия финансового менеджмента свидетельствуют о следующем:

◊ Неустановление учредителем экономических показателей для аудитируемых субъектов создает предпосылки для планирования ими некоторых показателей ниже уровня, полученного в предыдущие периоды, в отсутствие анализа и обоснованных аргументаций, что не стимулирует менеджеров в получении эффективных результатов (ГП "INSM", ГП "CTSIC", ГП "DEI").

◊ Упущение доходов вследствие невыполнения договорных условий бенефициарами инвестиционных проектов АО МВЦ "Moldexpo", без повышения платы за аренду земельных участков для объектов, не реализуемых согласно Плану мероприятий, и продление договорных сроков, на сумму 2,0 млн.леев; в результате непроведения правильного исчисления размера аренды, невзыскания штрафных санкций за несвоевременную оплату за аренду ГП "DEI" недополучило доходы на сумму 0,3 млн.леев (в том числе из-за несоответствия между указанными в договорах помещениями и фактическими), ГП "INSM" – на сумму 0,2 млн.леев.

◊ Непересмотр и неприведение тарифов в соответствие с понесенными расходами и реальной стоимостью при оказании услуг, а также при продаже некоторой продукции. Так, за услуги, предоставляемые в области сертификации, оценки соответствия и промышленной безопасности, ГП "CTSIC" использует тарифы, утвержденные с 2008 года; ГП "INSM" использует для Службы стандартизации тарифы, утвержденные в 2010 году, без включения в них понесенных расходов на приобретение и разработку национальных элементов реализованных стандартов; АО МВЦ "Moldexpo" не пересмотрело с 2006 года размер платы за предоставление выставочных помещений выставочным операторам. Согласно представленной информации, АО МВЦ "Moldexpo" на местном рынке занимает основную позицию в профильной промышленности, а за последние годы обеспечило поддержание на уровне числа проведенных выставок, а также рост договоров с выставочными операторами.

◊ Необеспечение регистрации в учете в установленном порядке некоторых ситуаций, а именно: АО МВЦ "Moldexpo" – резервного капитала в сумме 0,3 млн.леев и увеличение уставного фонда на 4,1 млн.леев; ГП "INSM" – стоимости стандартов, связанной с расходами на разработку национальных элементов в рамках внедрения Национальной программы по стандартизации, полностью профинансированной за счет государственного бюджета на сумму 5,0 млн.леев, что не отражает реальную ситуацию стоимости имущества (нематериальных активов).

◊ Необоснованное отражение в разделе "Субсидии" стоимости основных и оборотных средств (4,0 млн.леев), переданных АО МВЦ "Moldexpo" в 2003 году¹⁴ зоной свободного предпринимательства “Экспо-бизнес-Кишинэу". Несмотря на то, что 27.06.2012 совет Общества принял резолюцию о регламентированном отражении их в бухгалтерском учете, по причине несозыва общего собрания акционеров данное решение до момента завершения аудита не было исполнено.

________________

¹⁴ Постановление Правительства № 828 от 11.07.2003 “О выставочной деятельности” (далее – Постановление Правительства № 828 от 11.07.2003).

◊ Непроведение мониторинга выполнения договорных условий определило на аудитируемый период регистрацию, наличие и рост дебиторской задолженности и, в результате, непоступление платежей. Например, АО МВЦ "Moldexpo" на конец 2011 года зарегистрировало дебиторскую задолженность от сдачи в аренду/наем в сумме 5,5 млн.леев, которая за 9 месяцев 2012 года увеличилась до 7,0 млн.леев, в том числе задолженность без возможного взыскания, что приведет к увеличению расходов Общества на 0,6 млн.леев. Аудитом установлено, что Обществом были приняты некоторые меры по возврату зарегистрированной дебиторской задолженности, так, в 2012 году из задолженности в размере 3,8 млн.леев было погашено около 42,0% (1,6 млн.леев). Также в АО МВЦ "Moldexpo" была зарегистрирована дебиторская задолженность двух экономических агентов (с одним и тем же учредителем) на сумму 1780,0 тыс.леев, в том числе от организации выставок на территории Общества, которая составляет около 46,6% от самых значимых задолженностей. Согласно информации из базы данных Министерства информационных технологий и связи (МИТС), учредитель этих двух фирм является и администратором АО МВЦ "Moldexpo". Аудитом установлено, что для обеспечения взыскания с них задолженности 14.01.2011 совет Общества установил для одного из этих агентов график рассрочки выплаты обязательств, а для второго агента был установлен предельный срок (25.01.2011), последний не выполнил обязательства до настоящего времени, Апелляционным судом Кишинэу принято заключение об инициировании процесса ликвидации агента.

Справка. При завершении аудита (на 27.12.2012) размер дебиторской задолженности был снижен на 943,3 тыс.леев.

В ситуации при несвоевременной выплате имеющихся задолженностей (7,0 млн.леев) для осуществления капитальных вложений Общество контрактовало кредит на сумму 4,3 млн.леев, по которому в 2012 году понесло расходы по процентам и другим сборам на сумму 0,4 млн.леев.

Дебиторскую задолженность зарегистрировали и другие аудитируемые субъекты, а именно ГП "Energocom" на конец 2011 года – 15,3 млн.леев в результате несвоевременной оплаты потребителями электрической энергии, которая увеличилась за 9 месяцев 2012 года до 35,3 млн.леев, из которой задолженность с высоким риском невозмещения – 4,5 млн.леев; ГП "DEI" и ГП "Scutul Energetic" допустили задолженности с высоким риском невозмещения на сумму 0,7 млн.леев и 0,4 млн.леев.

◊ Допущение ряда расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, на общую сумму 2042,9 тыс.леев, а именно: ГП "DEI" – 1308,5 тыс.леев за текущий ремонт некоторых помещений, предоставленных в аренду (обязательства арендатора согласно договорным условиям), а также 141,1 тыс.леев, связанные с оплатой налога на недвижимость по помещениям, которыми не располагает; ГП "Scutul Energetic" – 48,3 тыс.леев, связанных с возмещением предприятием материального ущерба, причиненного в результате краж на объектах, находящихся под его охраной; ГП "NHC" – 123,5 тыс.леев, предоставленных в качестве финансовой помощи некоторым экономическим агентам; ГП "INSM" – 421,5 тыс.леев на основании постановлений судебных инстанций в результате увольнения сотрудников с несоблюдением трудового законодательства, расходы, связанные с оплатой командировок некоторых работников Министерства экономики и "безвозмездной" передачей ему одного основного средства.

◊ Неустановление и неоценка ряда измеряемых показателей для каждого сотрудника не позволяет менеджерам аудитируемых субъектов объективно оценить объем, интенсивность и качество выполненного сотрудниками труда при расчете надбавок и доплат к основной заработной плате, премий, других компенсационных выплат, при таких обстоятельствах были исчислены ГП "INSM" – 2,8 млн.леев; ГП "DEI" – 0,6 млн.леев.

◊ Отсутствие на предприятиях внутренних положений по соответствующей организации и проведению процедур закупок или формальный характер этих положений не обеспечивают эффективное использование финансовых средств аудитируемыми субъектами. В этом контексте отмечается, что положения, связанные с процедурами закупок, разработанные ГП "INSM" в 2012 году, не являются точными и исчерпывающими, отсутствуют годовые планы закупок и соответствующая документация, а ГП "CTSIC" в целом не имело внутренней нормативной базы до августа 2012 года, что обусловило увеличение стоимости одного договора примерно на 5,6 млн.леев, необоснованную переплату выполненных работ на 0,6 млн.леев, а также затягивание сроков завершения этих работ.

◊ Нерегламентированное отражение ГП "NHC" ряда расходов и материальных ценностей на сумму 1,0 млн.леев.

3.4.3. Проверки соответствия управления публичным имуществом в ходе реализации задач по развитию территории АО МВЦ "Moldexpo" выявили следующее.

Для развития части территории парка "Valea Morilor", а также для установления основных направлений использования и благоустройства соответствующей территории в качестве места для проведения выставок, ярмарок, отдыха, развлекательных и культурных мероприятий Постановлением Правительства № 240 от 10.03.2004¹⁵ были установлены основные направления развития указанной территории. В этих целях был утвержден План мероприятий по развитию территории парка "Valea Morilor"¹⁶ .

________________

¹⁵ Постановление Правительства № 240 от 10.03.2004 “Об утверждении Основных направлений развития части территории парка "Valea Morilor", объявленной исключительной собственностью государства” (далее – Постановление Правительства № 240 от 10.03.2004).

¹⁶ Постановление Правительства № 755 от 22.07.2005 “Об утверждении Плана мероприятий по развитию территории парка "Valea Morilor” (далее – Постановление Правительства № 755 от 22.07.2005, или План мероприятий по развитию территории).

Для реализации Плана мероприятий по развитию территории Общество заключило 8 договоров аренды земельных участков общей площадью 6,2 га с 8 экономическими агентами, сумма инвестиций составляла около 505,0 млн.леев, из которых 2 договора стоимостью 41,7 млн.леев были заключены в аудитируемом периоде.

Так, первый договор, который предусматривает передачу в аренду земельного участка на срок 25 лет площадью 0,77 га, был заключен 19.07.2012 с обществом ограниченной ответственности, которое взяло на себя обязательство до 18.07.2015 (при объединении – 50% с одним экономическим агентом из Российской Федерации) выполнить объект "Зона отдыха, Комплекс отдыха", с инвестиционной стоимостью в размере 36,8 млн.леев.

Проверка процедуры отбора, установления и контрактации победителя выявила, что из 3 участвующих в конкурсе фирм соответствует требованиям один участник, названный победителем. Кроме того, аудитом установлено, что, согласно представленным к оферте документам, может быть обусловлен риск несвоевременного выполнения объекта, так как: (i) активы экономического агента победителя составляют лишь 5,4 тыс.леев, ситуация, в которой он обязывался реализовать инвестиции в сумме 18,4 млн.леев (50%); (ii) согласно данным МИТС, указанный экономический агент был учрежден за 8 месяцев до проведения конкурса; (iii) согласно полученной информации из разрешенной страницы Государственной налоговой службы, банковские счета в MDL и долларах США, представленные к оферте, были аннулированы через месяц после заключения договора (13.08.2012); (iv) не была своевременно представлена банковская гарантия (1% от инвестиционной суммы – 360,0 тыс.леев), обязательство необходимо в установленном порядке с целью обеспечения выполнения предусмотренных договорных условий. Осмотр на месте свидетельствует об отсутствии инициирования работ, ситуация представлена на фото ниже.

Источник. Фото, сделанное аудитом.

Справка. В период проведения аудита, 26.12.2012, в результате открытия (22.12.2012) этих же банковских счетов экономический агент представил банковскую гарантию в сумме 368,3 тыс.леев.

Второй договор о сдаче в аренду земельного участка площадью 0,053 га на период 25 лет был заключен 27.07.2012 с другим экономическим агентом, в котором было предусмотрено строительство объекта "Пункт общественного питания", оцененный в размере 4,9 млн.леев, срок выполнения был предусмотрен до 1.12.2012.

В результате проверки процедуры отбора и контрактации победителя по этому договору, аудитом установлено, что в конкурсе принимали участие 2 экономических агента, один из которых, по видению аудита, имея лучшую материально-техническую и финансовую базу, был отклонен. Победителем был признан субъект, который: (i) в составе штатов персонала имеет две единицы (администратор и главный бухгалтер), должности были представлены одним и тем же лицом; (ii) в представленных финансовых отчетах отражены убытки; (iii) второй учредитель (доля 50%) является юридическим лицом – дочернее предприятие одной фирмы с иностранным капиталом (доля 100%), с юридическим адресом в оффшорной зоне¹⁷.

________________

¹⁷ Приказ директора Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией № 118 от 20.11.2007 “Об утверждении Справочника подозреваемых видов деятельности или сделок, подпадающих под действие Закона о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма № 190-XVI от 26.07.2007” (далее – Справочник подозреваемых видов деятельности или сделок).

Необходимо отметить, что экономический агент – победитель не представил банковскую гарантию (1% от инвестиционной суммы – 49,0 тыс.леев), что необходимо в установленном порядке с целью обеспечения выполнения обязательств и предусмотренных договорных условий.

В этом контексте предложенный бенефициаром проект не был выполнен в установленный срок (1.12.2012), данный участок находится в брошенном состоянии, на котором размещены остатки строительных материалов, как представлено на нижеследующих фотографиях:

Источник: Фотографии, сделанные аудитом.

Необходимо отметить, что в целях надлежащего проведения указанных конкурсов Общество наняло за плату одного эксперта, который наряду с членами конкурсной комиссии участвовал в их проведении. Аудит отмечает, что трудоустройство эксперта не обеспечило достижения намеченной цели, эксперту была выплачена заработная плата согласно договору.

Справка. Согласно объяснениям Общества, экономический агент продлил срок завершения объекта до 1.09.2013.

• При рассмотрении некоторых аспектов управления публичным имуществом в рамках реализации задач по развитию территории МВЦ "Moldexpo" АО аудит проверил 6 договоров аренды земельных участков, являющихся публичной собственностью, которые в аудитируемом периоде находились в управлении Общества, они были заключены в 2006-2008 годы на срок 99 лет и являются действующими до настоящего времени.

В контексте изложенного приводятся примеры следующих случаев аренды земельных участков, на территории которых должны быть построены здания:

I. Договор о строительстве "Центра отдыха" от 21.12.2006 (аренда земельного участка площадью 0,2 га, минимальные инвестиции в размере 3,5 млн. долларов США).

Аудитом установлено, что хотя срок выполнения договорных условий по возведению указанного здания был продлен до 12.05.2012, бенефициар и за этот срок не выполнил обязательства по инвестициям. Общая сумма дебиторской задолженности экономического агента по состоянию на 30.09.2012 составила сумму 356,5 тыс.леев. Вместе с тем договор не был расторгнут, Общество имело банковскую гарантию экономического агента с истекшим сроком оплаты (70,0 тыс. долларов США) – условие для обеспечения выполнения установленных договорных обязательств и условий.

II. Договор о строительстве "Парка отдыха" от 21.12.2006 (аренда земельного участка площадью 1,3 га; минимальные инвестиции в размере 950,0 тыс. долларов США; завершение предусмотрено в течение 2 лет, но продлено до мая 2013 года).

Осмотром на месте установлено, что на арендуемом участке нет знаков проведения предусмотренных работ, его состояние изображено на следующем фото:

Источник. Фото, сделанное аудитом.

III. Договор о строительстве "Выставочного и делового комплекса" от 20.09.2007 (аренда земельного участка площадью 1,27 га; срок выполнения – 3 года, продлен до 18.05.2016; минимальные инвестиции 6,8 млн.евро). Установлено неинициирование в аудитируемом периоде работ по строительству, а также намерение совета Общества удовлетворить запрос бенефициара по исключению банковской гарантии, предусмотренной в договоре.

_{Источник. Фото, сделанное аудитом.}

Одной из причин невыполнения задачи является невыявление со стороны Общества, как было предусмотрено, потенциальных доноров для финансирования работ по реконструкции русла реки Дурлешть, которая протекает по территории, арендуемой 2 экономическими агентами. Между Обществом и этими агентами с согласия совета Общества 9.11.2009 было заключено соглашение о проведении совместных работ с перемещением и благоустройством реки, один из экономических агентов должен был произвести расходы в сумме 500,0 тыс.леев, впоследствии покрываемые за счет платы за аренду земельного участка. Вместе с тем, согласно объяснениям Общества, из-за отсутствия финансовых средств на проектирование реконструкции русла реки Дурлешть (около 4,6 млн.леев) до настоящего времени работы не были начаты. Этот факт, а также регистрация по состоянию на 30.09.2012 дебиторской задолженности экономического агента инвестора в сумме 1626,0 тыс.леев обуславливают риск того, что предусмотренные работы не будут выполнены.

IV. Договор о строительстве "Гостиницы 4*" от 17.04.2008 (аренда земельного участка площадью 0,465 га; срок выполнения – 4 года, продлен до 17.04.2015; минимальные инвестиции 7,0 млн.евро).

Установлено незавершение в аудитируемом периоде работ по сносу строений, находящихся на арендованном участке (на сумму 0,9 млн.леев), предусмотренных договором, а также намерение совета Общества не вносить банковскую гарантию.

Осмотр на месте свидетельствует о плохом состоянии земельного участка, он зарос травой, лесистый, с остатками строительных материалов, его состояние представлено на следующих изображениях.

Источник. Фото, сделанные аудитом.

V. Договор о строительстве объекта "Aquaparc" от 18.04.2008 (аренда земельного участка площадью 1,86 га; срок выполнения – 4 года, продлен до октября 2013 года; минимальные инвестиции 12,0 млн.евро).

Осмотром на месте установлено, что на указанном участке не выполнены предусмотренные работы. Согласно объяснениям, представленным АО МВЦ "Moldexpo", экономический агент находится в процессе проектирования здания, с получением разрешений от уполномоченных органов.

VI. Договор аренды земельного участка (0,2522 га) от 20.05.2008, заключенный с обществом ограниченной ответственности, который первоначально не предусмотрел обязательство экономического агента обеспечить завершение объекта "Бизнес-центр", указанного в Плане мероприятий по развитию территории.

Отмечается, что в 2005 году было предусмотрено приобретение АО “Banca de Economii"¹⁸ здания "Бизнес-центра" (незавершенное строительство с 7 этажами, расположенное на земельном участке, полученном Обществом в 2003 году), с последующей его передачей в ведение АО МВЦ "Moldexpo" в форме кредита на период не менее, чем на 5 лет с низким процентом, что не было выполнено.

________________

¹⁸ Постановление Правительства № 755 от 22.07.2005 “Об утверждении Плана мероприятий по развитию территории парка "Valea Morilor"” (далее – Постановление Правительства № 755 от 22.07.2005, или План мероприятий по развитию территории).

В этих обстоятельствах установлено невыполнение этого мероприятия, а также необеспечение взимания платы за аренду, в настоящее время дебиторская задолженность экономического агента составляет сумму 415,1 тыс.леев.

В результате осмотра на месте установлено, что объект недвижимости имеет неэстетический вид, с трещинами на стенах, ситуация представлена на следующих изображениях:

Источник. Фото, сделанные аудитом.

Аудитом установлено, что по состоянию на 30.09.2012 наиболее существенные суммы дебиторской задолженности были зарегистрированы за 8 экономическими агентами (3813,2 тыс.леев), из которых 5 (3264,9 тыс.леев) вовлечены в реализацию Плана мероприятий по развитию территории, не была полностью оплачена плата за аренду земельных участков. Министерство экономики мотивировало, что невыполнение объема инвестиций, предусмотренного в инвестиционных договорах, не зависило от АО МВЦ "Moldexpo", а повлиял ряд других объективных внешних и внутренних факторов, которые не позволили исполнителям выполнить взятые обязательства. Вместе с тем Министерство проинформировало, что в настоящее время имеет место пересмотр договоров и Плана мероприятий по развитию территории парка "Valea Morilor", а на заседании от 15.02.2013 совет АО МВЦ "Moldexpo" утвердил План в новой редакции, который должен быть проведен как изменение к Постановлению Правительства № 755 от 22.07.2005.

Выводы.

Менеджмент аудитируемых субъектов не обеспечил в полной мере соответствующее администрирование управляемого имущества, что выражается в: (i) отсутствии акта приема в управление ценностей и их стоимости; (ii) неактуализации Списка недвижимого имущества, утвержденного Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005; (iii) нерегламентированной регистрации в учете стоимости земельных участков, находящихся в пользовании; (iv) нерегистрации некоторыми субъектами имущественных прав в кадастровых органах; (v) непроведении исчерпывающего разделения АО МВЦ "Moldexpo" в некоторых случаях выставочных помещений, предоставляемых выставочным операторам; нерасторжении договоров при условии несвоевременной оплаты платежей за аренду земельных участков и строительство зданий, а также наличие банковской гарантии с истекшим сроком оплаты (70,0 тыс. долларов США); необеспечении выполнения инвестиционных мероприятий бенефициарами инвестиций, составляющих около 456,5 млн.леев; необеспечении выполнения договорных условий по своевременному сносу контрактованным экономическим агентом объектов недвижимого имущества стоимостью 0,9 млн.леев.

Отмечается несоответствующий финансовый менеджмент ряда субъектов, выраженный посредством: (i) планирования экономических показателей ниже уровня, полученного в предыдущие периоды, при условии отсутствия экономических показателей, установленных учредителем; (ii) упущения доходов в результате несвоевременного начисления и взыскания платы за сдачу в аренду недвижимого имущества, в том числе земельных участков; (iii) непересмотра и неактуализации тарифов; (iv) упущения доходов в результате неувеличения платы за аренду земельных участков вследствие невыполнения Плана мероприятий и продления договорных сроков; (v) регистрации дебиторской задолженности, в том числе с истекшим сроком оплаты в результате непроведения мониторинга реализации договорных условий; (vi) осуществления расходов, не связанных с основной деятельностью субъектов; (vii) начисления и выплаты работникам стимулирующих выплат в отсутствие установленных измеряемых и оценочных показателей; (viii) проведения закупок в отсутствие нормативной базы.

3.5. Другие констатации, связанные с менеджментом аудитируемых субъектов

Несоответствующие действия руководящих органов, установленные аудитом, привели в некоторых случаях к несоответствиям и проблематичным ситуациям, связанным с деятельностью субъектов. Так, установлено назначение членов руководящих и контролирующих органов АО "Energocom": совет (3 лица), ревизионная комиссия (3 лица) и один представитель государства, соотнесенные к списочному персоналу Общества, который в 2011 году составил около 60% (6 членов на 10 сотрудников), а в 2012 году – около 70% (7 членов на 10 сотрудников), которые получили вознаграждение от Общества на законных основаниях¹⁹. Совет Общества ежегодно утверждает и координирует штатное расписание персонала без обоснованного запроса у администратора потребности в персонале в зависимости от движения документов, интенсивности труда и объема работы для каждой должности в отдельности, что будет способствовать повышению эффективности использования финансовых средств. Вместе с тем финансово-экономические показатели Общества снизились по сравнению с предыдущими годами, а показатели рентабельности в аудитируемом периоде уменьшились по сравнению с предыдущим периодом.

________________

¹⁹ Закон об акционерных обществах № 1134-XIII от 2.04.1997.

Также отмечается, что, согласно протоколам заседаний совета АО "Energocom", его решения были направлены в основном на выделение финансовых средств на другие цели, чем на основную деятельность (спонсорство, выделение финансовых средств и др.) и на премирование сотрудников по случаю национальных и профессиональных праздников. Так, члены совета Общества в 2011 году получили вознаграждения на сумму 218,0 тыс.леев (в том числе 62,0 тыс.леев – распределение чистой прибыли, полученной в 2010 году), а за 9 месяцев 2012 года – на 48,6 тыс.леев.

Согласно ст.71 (2¹) Закона № 1134-XIII от 2.04.1997 (норма в действии с 3.06.2011), ревизионная комиссия может состоять из 3 человек только в случае, когда Общество соответствует одному из трех критериев, предусмотренных в ст.2(2) этого же закона: имеет уставный капитал в размере не менее 500,0 тыс.леев и насчитывает 50 акционеров; ценные бумаги Общества включены в листинг фондовой биржи; является акционерным обществом, подлежащим приватизации, или акционерным обществом, которое публично разместило ценные бумаги в течение периода их обращения. Аудитом установлено, что в соответствии с накопленными доказательствами АО "Energocom" не соответствует ни одному из названных критериев.

Исходя из изложенного, общее собрание акционеров начиная с 3.06.2011 должно было уменьшить число членов ревизионной комиссии на 2 лица. Также в целях эффективного и регламентированного использования финансовых средств Общества при формировании ревизионной комиссии в составе 3 человек общее собрание акционеров должно было учесть снижение оборота первичных документов и, соответственно, сниженное число экономических операторов. В контексте установленного аудит отмечает, что начиная с июня 2011 года и до сентября 2012 года (16 месяцев) Общество понесло необоснованные расходы на сумму около 48,6 тыс.леев, в том числе взносы социального и медицинского страхования (26,5%).

Дополнительно к указанному установлено и назначение в апреле 2012 года Министерством экономики одного лица в качестве представителя государства в АО "Energocom", деятельность которого была отмечена лишь участием на заседании совета Общества (25.05.2012), на котором было принято решение о выделении 5,0 тыс.леев одной общественной организации для проведения благотворительного концерта, посвященного Международному дню детей.

В ходе реализации мероприятий по развитию территории АО МВЦ "Moldexpo", вопреки риску нереализации некоторых задач из Плана мероприятий, совет утвердил исключение из договоров, заключенных с 2 экономическими агентами, условие о внесении банковской гарантии (140 тыс.евро), намерение было отвергнуто учредителем в условиях, когда задолженности экономических агентов перед Обществом составляют 850,0 тыс.леев.

Также учитывая значительную долю дебиторской задолженности (23,7%) в общей сумме активов АО МВЦ "Moldexpo" по состоянию на 30.09.2012 совет не осуществил мониторинг разработки внутренней процедуры по их ликвидации. Вместе с тем в течение аудитируемого периода совет Общества утвердил запуск процедуры по получению в собственность экономическим агентом за плату недвижимости, переданной внаем в 2008 году, таким образом, обуславливая риск отчуждения в будущем площади прилегающего участка – исключительной собственности государства²⁰.

________________

²⁰ Закон об объявлении части территории парка "Валя Морилор" муниципия Кишинэу исключительной собственностью государства № 360-XV от 31.07.2003.

Аудитом установлено, что из всех заседаний совета АО МВЦ "Moldexpo" в 2011 году было созвано 8 заседаний, присутствие членов варьировало от 37,5% до 100%, а в 2012 году (9 месяцев) – 13 заседаний, на которых присутствовало от 77% до 100% членов. Вместе с тем оплата труда руководящих органов производилась в полном размере, Общество понесло неэффективные расходы на сумму 25,1 тыс.леев.

Тем не менее представитель государства, имея определенные обязанности²¹, в 2012 году не участвовал в должной мере в деятельности Общества, особенно при утверждении конкурсов по сдаче в аренду некоторых площадей земельных участков, в то время как его оплата труда осуществлялась в полной мере.

________________

²¹ Постановление Правительства об утверждении Положения о представительстве государства в коммерческих обществах № 1053 от 11.11.2010 (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1053 от 11.11.2010).

В ряде аудитируемых субъектов установлена неэффективная политика менеджмента относительно политик человеческих ресурсов, которые проявляются путем наличия минимального числа молодых специалистов и преобладания лиц пожилого возраста, что не способствует эффективности и непрерывному и прогрессивному развитию деятельности.

Выводы.

Менеджмент руководящих органов, в том числе представителя государства аудитируемых субъектов не во всех случаях обеспечил соответствующее управление публичным имуществом сквозь призму делегированных полномочий, были допущены несоответствия и ошибки, что не способствует эффективной деятельности предприятий.

Рекомендации.

2. Министерству экономики:

2.1)обеспечить аудитируемыми субъектами соответствие Списка объектов недвижимого имущества, утвержденного Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005, с реальной ситуацией;

2.2)усилить контрольные действия по реализации Плана мероприятий по развитию территории путем повышения ответственности АО МВЦ "Moldexpo" как ответственной стороне за его выполнение;

2.3) рассмотреть возможность повышения ответственности, а также оплаты труда членов совета Общества и представителя государства при их назначении в соответствии с их вкладом в деятельность Общества путем внесения соответствующих требований в положения руководящих органов, утвержденные учредителем.

3. Руководящим органам аудитируемых субъектов:

3.1) рассмотреть результаты аудита по имущественному и финансовому менеджменту с установлением планов действий и ответственности за их выполнение с целью ликвидации выявленных несоответствий;

3.2) обеспечить мониторинг заключения и выполнения договоров, в том числе по сдаче внаем помещений экономическим агентам, не допуская регистрации дебиторской задолженности и упущения доходов;

3.3) пересмотреть заключенные договора менеджмента в аспекте определения объективных критериев, находящихся в основе их премирования, которые напрямую влияют на имущественную ситуацию и результаты финансово-экономической деятельности субъектов;

3.4) обеспечить регистрацию в кадастровых органах имущественных прав на объекты недвижимости, а также в бухгалтерском учете – стоимость земельных участков, имеющихся в пользовании;

3.5) обеспечить разработку методологии расчета утверждаемых тарифов, связанных с основной деятельностью;

3.6) пересмотреть политики человеческих ресурсов с целью установления механизмов для обеспечения разумного соотношения между работниками различного возраста;

3.7) разработать и внести административному совету для утверждения измеряемые показатели по стимулированию сотрудников;

3.8) укрепить элементы системы внутреннего контроля по разделу закупки товаров, работ и услуг.

4. ОА МВЦ "Moldexpo" обеспечить:

4.1) внесение общему собранию акционеров предложений по соответствующей регистрации резервного капитала, а также по увеличению уставного фонда в условиях закона;

4.2) принятие строгих мер по устранению несоответствий, установленных аудитом, и обеспечение выполнения Плана мероприятий по развитию территории, утвержденного Постановлением Правительства № 755 от 22.07.2005;

4.3) разработку и продвижение мероприятий, которые обеспечат постоянное увеличение объема предоставляемых собственных услуг, в том числе путем пересмотра/актуализации тарифов, исчерпывающего предоставления помещений, сданных в аренду выставочным операторам;

4.4) исключение рисков неполной/недостоверной оплаты платежей за наем выставочных помещений;

4.5) принятие строгих мер в условиях закона по взысканию платежей за аренду земельных участков и наем недвижимости, а также по полному поступлению дебиторской задолженности, не допуская иммобилизацию финансовых средств.

5. ГП "Direcţia pentru Exploatarea Imobilului" принять необходимые меры для обеспечения занятия свободных помещений и идентифицировать законные решения с целью предотвращения заключения договора в пользу арендатора.

6. ГП "Institutul Naţional de Standardizare" обеспечить регистрацию в бухгалтерском учете стоимости нематериальных активов на сумму 5,0 млн.леев.

7. ГП "Scutul Energetic" пересмотреть трудовые соглашения сквозь призму повышения ответственности сотрудников для исключения в будущем допущения дополнительных расходов.

8. Агентству земельных отношений и кадастра провести компетентные проверки с целью обеспечения достоверной регистрации данных по учету имущества, администрируемого АО МВЦ "Moldexpo", с исключением ситуации по дублированию кадастровых номеров и, соответственно, по надлежащей регистрации имущества.