Hotărîre nr.52 din 02.03.2006 cu privire la modificarea şi completarea Standardului Naţional de Contabilitate 30 "Dezvăluiri în rapoartele financiare ale băncilor şi altor instituţii financiare"

Hotărîre cu privire la modificarea şi completarea Standardului Naţional de Contabilitate 30 "Dezvăluiri în rapoartele financiare ale băncilor şi altor instituţii financiare" Nr.52 din 02.03.2006 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.39-42/143 din 10.03.2006 * * * Abrogat: 01.01.2012 Hotărîrea BNM nr.263 din 17.11.2011 În baza art.11 din Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr.548-XIII din 21.07.95, art.33 din Legea instituţiilor financiare nr.550-XIII din 21.07.95 şi art.10 din Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.95 în contextul perfecţionării continue a dezvăluirilor în rapoartele financiare prezentate şi modificărilor operate în Standardul Internaţional de Contabilitate 30 "Informaţii prezentate în situaţiile financiare ale băncilor şi ale instituţiilor financiare similare", Consiliul de administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei HOTĂRĂŞTE: I. Se modifică Standardul Naţional de Contabilitate 30 "Dezvăluiri în rapoartele financiare ale băncilor şi altor instituţii financiare", aprobat prin hotărîrea Consiliului de administraţie nr.16 din 09.04.98 cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează: 1. Pe tot parcursul textului cuvintele "hîrtii de valoare", la cazul respectiv se substituie cu cuvintele "valori mobiliare", la cazul respectiv. 2. La punctul 1 cuvintele "Standardelor Internaţionale de Contabilitate" se substituie cu cuvintele " Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară." 3. La punctul 2 cuvintele "cu precizie dezvăluirile solicitate" se substituie cu cuvintele "cerinţele către dezvăluirile" şi în continuare după text. 4. La punctul 4: - în prima propoziţie cuvintele "În corespundere cu obiectivul" se substituie cu cuvintele "În sensul" şi în continuare după text; - ultima propoziţie va avea următorul cuprins: "Prezentul Standard este aplicabil pentru instituţiile financiare autorizate, supravegheate, a căror activitate este reglementată de Banca Naţională a Moldovei în conformitate cu legislaţia în vigoare." 5. La punctul 5 ultima propoziţie va avea următorul cuprins: "Acesta determină necesitatea includerii în notele explicative la rapoartele financiare aspecte care elucidează astfel de probleme ca gestiunea şi controlul riscurilor." 6. La punctul 7 propoziţiile 3 şi 4 vor avea următorul cuprins: "Utilizatorilor trebuie să le fie prezentată informaţia aferentă activităţii băncii, chiar dacă aceasta este supravegheată de autorităţile de reglementare şi le furnizează acestora informaţii care nu au întotdeauna interes public. Informaţiile reflectate în rapoartele financiare ale băncilor trebuie să fie suficient de complete pentru a satisface cerinţele utilizatorilor, în limita rezonabilă a fi solicitată managementului." 7. La punctul 8 ultima propoziţie va avea următorul cuprins: "Aceste riscuri pot fi reflectate în rapoartele financiare, dar utilizatorii vor înţelege pe deplin situaţia, dacă managementul va include în notele explicative la rapoartele financiare informaţie completă ce descrie modul prin care sînt dirijate şi controlate riscurile legate de activităţile băncii." 8. La punctul 9: - prima propoziţie va avea următorul cuprins: "Băncile pot folosi diferite metode pentru recunoaşterea şi evaluarea elementelor rapoartelor financiare"; - în propoziţia a treia alineatul 1 cuvintele "metodele de bază ale evidenţei contabile se descriu în următoarele articole care necesită dezvăluirea" se substituie cu cuvintele "este necesară evidenţierea metodelor de bază ale politicelor de contabilitate ce se referă la următoarele articole"; - litera b) va avea următorul cuprins: "(b) evaluarea plasamentelor, valorilor mobiliare investiţionale şi valorilor mobiliare disponibile pentru vînzare (punctele 23 şi 24)"; - la litera c) textul din paranteză "(punctele 26-29)" se substituie cu textul "(punctele 25-28)"; - la litera d) textul din paranteză "(punctele 43-49)" se substituie cu textul "(punctele 42-46)"; - la litera e) textul din paranteză "(punctele 50-52)" se substituie cu textul "(punctele 47-49)". 9. La punctul 11 articolele pe venituri şi cheltuieli vor avea următorul cuprins: "Venituri din dobînzi şi venituri similare, venituri din dividende; Cheltuieli cu dobînzi şi cheltuieli similare; Venituri din comisioane; Venituri (pierderi) nete aferente valorilor mobiliare disponibile pentru vînzare; Venituri (pierderi) nete aferente valorilor mobiliare investiţionale; Venituri (pierderi) nete aferente operaţiunilor cu valută străină; Alte venituri operaţionale; Cheltuieli generale şi administrative; Alte cheltuieli operaţionale" 10. Punctul 14 va avea următorul cuprins: "Articolele de venituri şi cheltuieli nu trebuie să fie compensate, cu excepţia celor legate de operaţiuni de acoperire a riscurilor de preţ sau valutar." 11. Punctul 15 va avea următorul cuprins: "Compensarea în alte cazuri decît cele prevăzute la punctul 14 complică utilizatorilor aprecierea gradului de eficacitate a activităţii băncii în diferite tipuri de activitate şi rezultatele obţinute de la anumite categorii de active." 12. Punctul 16 va avea următorul cuprins: "Veniturile şi pierderile ce rezultă din fiecare din situaţiile indicate mai jos se reflectă în baza netă: (a) cesiunile şi schimbările valorii de bilanţ ale valorilor mobiliare disponibile pentru vînzare; (b) cesiunile valorilor mobiliare investiţionale; (c) operaţiunile cu valută străină." 13. La punctul 17 cuvintele "Veniturile şi cheltuielile aferente dobînzilor" se substituie cu cuvintele "Veniturile din dobînzi şi cheltuielile cu dobînzi" şi în continuare după text. 14. Punctul 18 va avea următorul cuprins: "Venitul net din dobînzi este determinat de rata dobînzii aplicate, precum şi de mărimea sumelor împrumuturilor atrase şi creditelor acordate. Este de dorit ca managementul să ofere comentarii cu privire la ratele medii ale dobînzilor, valoarea medie a activelor şi obligaţiunile medii purtătoare de dobîndă pentru perioada analizată. În cazul în care, în conformitate cu legislaţia în vigoare, Guvernul poate să ofere sprijin băncilor, constituind depozite şi alte facilităţi de credit la care ratele dobînzilor sînt mai joase decît ratele de piaţă, sînt necesare comentariile managementului referitor la mărimea acestor depozite şi a facilităţilor de credit, precum şi la impactul lor asupra venitului net." 15. La punctul 19 cuvintele "articole pe" din ultima propoziţie se exclud; - secţiunea " Active" va avea următorul cuprins: "Active Numerar şi disponibilităţi pe termen scurt la Banca Naţională a Moldovei; Numerar şi disponibilităţi pe termen scurt la alte bănci; Alte disponibilităţi la Banca Naţională a Moldovei; Plasări şi credite băncilor; Alte plasări pe piaţa monetară; Titluri de investiţii: - valori mobiliare disponibile pentru vînzare; - valori mobiliare investiţionale; Credite acordate clienţilor", - în secţiunea "Obligaţiuni" cuvintele "Sume datorate altor depunători" se substituie cu cuvintele "Disponibilităţi ale altor depunători." 16. La punctul 20 cuvîntul "achitate" din ultima propoziţie se substituie cu cuvîntul "decontate". 17. La punctul 21 literele: - a) -h) vor avea următorul cuprins: (a) numerar şi disponibilităţi pe termen scurt la Banca Naţională a Moldovei; (b) numerar şi disponibilităţi pe termen scurt la alte bănci; - litera c) va avea următorul cuprins; (c) alte disponibilităţi la Banca Naţională a Moldovei; - literele c-g, devin respectiv d-h, cu următorul cuprins; (d) plasări la alte bănci; (e) alte plasări pe piaţa monetară; (f) depozite de la alte bănci; (g) alte depozite de pe piaţa monetară; (h) alte depozite. 18. Punctul 23 se exclude. Punctele 24 - 44 devin 23- 43. 19. Punctul 24 va avea următorul cuprins: "Banca trebuie să reflecte la valoarea justă următoarele tipuri de active financiare, dar nelimitîndu-se la acestea: - credite şi creanţe; - investiţii deţinute pînă la scadenţă; - active financiare aduse la valoarea justă prin profit sau pierdere; - active financiare disponibile pentru vînzare; 20. În alineatul 26 se modifică denumirea după cum urmează: "Eventualităţi şi angajamente, inclusiv articole memorandum" 21. Punctul 25 va avea următorul cuprins: "Banca este obligată să dezvăluie următoarele eventualităţi şi angajamente: (a) caracterul şi suma angajamentelor de acordare a creditului, care sînt irevocabile, deoarece ele nu pot fi retrase de către bancă fără riscul de a suporta penalităţi sau cheltuieli esenţiale; (b) caracterul şi suma obligaţiunilor şi angajamentelor reflectate la elementele extrabilanţiere (memorandum), inclusiv: (1) echivalenţi direcţi ai creditelor, inclusiv garanţiile generale de neadmitere a datoriilor, garanţiile acceptului bancar şi acreditivele de rezervă, care servesc ca garanţii financiare pentru credite şi valori mobiliare; (2) obligaţiuni privind anumite tranzacţii, inclusiv garanţii executorii, garanţii pentru licitaţii, garanţii şi acreditive de rezervă legate de tranzacţii separate; (3) eventualităţi de scurtă durată legate de comerţ, care se autolichidează, provenite din circulaţia mărfurilor, cum sînt acreditivele documentare, cînd expedierea de bază se utilizează ca asigurare; (4) alte angajamente; angajamente de emitere şi decontare a cambiilor." 22. Punctul 26 după cuvîntul "eventualităţilor" se completează cu cuvintele "şi angajamentelor", şi în continuare după text. 23. Din punctul 27 ultima propoziţie se exclude. 24. Punctul 28 va avea următorul cuprins: "Utilizatorii rapoartelor financiare trebuie să fie informaţi asupra eventualităţilor şi angajamentelor irevocabile ale băncii. Utilizatorii, de asemenea, trebuie să fie informaţi despre natura şi suma operaţiunilor în afara bilanţului efectuate de bancă." 25. Punctul 32 va avea următorul cuprins: "Termenele de rambursare care se aplică diferitelor active şi obligaţiuni diferă între bănci, precum şi modul în care corespund anumitor active şi obligaţiuni. Drept perioade de rambursare pot fi: (a) de la 0 lună şi pînă la 3 luni; (b) de la 3 luni şi pînă la 6 luni; (c) de la 6 luni şi pînă la 1 an; (d) mai mult de 1 an şi pînă la 5 ani; (e) mai mult de 5 ani; (f) scadenţă nedeterminată. Unele perioade pot fi comasate, de exemplu, pentru credite acestea fiind grupate pînă la un an şi mai mult de 1 an. Cînd perioada de rambursare se eşalonează pe o perioadă mai lungă, fiecare rată este alocată perioadei în care a fost convenită contractual sau în care se aşteaptă să fie plătită sau încasată." 26. La punctul 34: - după cuvîntul "grupările" se introduc cuvintele "activelor şi obligaţiunilor" şi în continuare după text; - în ultima propoziţie cuvîntul "conducere" se substituie cu cuvîntul "gestionare". 27. La punctul 37 prima propoziţie va avea următorul cuprins: "La evaluarea lichidităţii băncii, conform termenelor de scadenţă a grupării activelor şi obligaţiunilor, utilizatorii ţin cont de contextul practicilor bancare locale, inclusiv disponibilitatea mijloacelor băneşti ce se află la bănci." 28. Punctul 38 va avea următorul cuprins: "Pentru ca utilizatorii să aibă o viziune mai amplă asupra grupării activelor şi obligaţiunilor conform termenelor de scadenţă, dezvăluirile în rapoartele financiare se completează cu informaţie privind probabilitatea rambursării pe parcursul perioadei rămase. De aceea, managementul este încurajat să dezvăluie în notele explicative la rapoartele financiare informaţii cu privire la perioadele efective şi la modalitatea de gestionare şi control al riscurilor şi al gradului de expunere la risc legate de diferenţa termenelor de scadenţă şi profilurilor de rata dobînzii." 29. Punctul 41 se completează cu un alineat nou, cu următorul cuprins: "Banca trebuie să dezvăluie expunerile sale pe principalele tipuri de valută străină în scopul de a dezvălui gestionarea riscurilor valutare prin diversificarea portofoliului său în valută străină." 30. La punctul 42 litera (d) se exclude. 31. Punctul 45 se exclude. Punctele 46 - 47 devin 44 - 45. 32. Punctul 48 se exclude. Punctele 49-100 devin 46 - 97. 33. Punctul 46 în final se completează cu propoziţia: "Concomitent aceste credite sînt înregistrate la contul memorandum." 34. La punctul 48: - din prima propoziţie se exclud cuvintele "stabilite în conformitate cu alineatul 46" şi în continuare după text; - din propoziţia a treia se exclud cuvintele "nu corespund criteriului de recunoaştere drept reduceri la pierderi, de aceea ele" şi în continuare după text. 35. La punctul 51 cuvîntul "gajeze" se substituie cu cuvîntul "utilizeze", şi în continuare după text. 36. La punctul 52 în prima propoziţie cuvintele "ca urmare deţinerea sau plasarea" se substituie cu cuvintele "dreptul de deţinere sau de plasare a" şi în continuare după text. 37. Denumirea secţiunii "Operaţiuni între părţile interdependente" se substituie cu "Operaţiuni între părţile aflate în relaţii speciale cu banca". 38. Punctul 53 va avea următorul cuprins: "Legislaţia şi actele normative în vigoare limitează şi interzic băncilor de a efectua tranzacţii în condiţii mai favorabile cu persoanele aflate în relaţii speciale cu banca." 39. La punctul 54 cuvîntul "interdependente" se substituie cu cuvintele "aflate în relaţii speciale cu banca." 40. La punctul 55: - cuvîntul "interdependente" se substituie cu cuvintele "aflate în relaţii speciale cu banca"; - litera b) va avea următorul cuprins: "fiecărui din principalele tipuri de venituri din dobînzi, cheltuieli cu dobînzi şi comisioanele plătite." 41. Anexa nr.1 va avea următorul cuprins: Anexa nr.1 RAPORT PRIVIND REZULTATELE FINANCIARE de la 1 ianuarie pînă la _________200_ Venituri din dobînzi Venituri din dobînzi la mijloace băneşti datorate de bănci Venituri din dobînzi la plasări overnight Venituri din dobînzi sau dividende la valori mobiliare disponibile pentru vînzare Venituri din dobînzi sau dividende la valori mobiliare investiţionale Venituri din dobînzi şi comisioane la credite Alte venituri din dobînzi Total venituri din dobînzi Cheltuieli cu dobînzi Cheltuieli cu dobînzi la mijloace băneşti datorate băncilor Cheltuieli cu dobînzi la depozite ale persoanelor fizice Cheltuieli cu dobînzi la depozite ale persoanelor juridice Total cheltuieli cu dobînzi la depozite Cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi overnight Cheltuieli cu dobînzi la alte împrumuturi Total cheltuieli cu dobînzi la împrumuturi Total cheltuieli cu dobînzi Venitul net din dobînzi Minus: Reduceri pentru pierderi la credite Venitul net din dobînzi după reduceri pentru pierderi la credite Venituri neaferente dobînzilor Venituri (pierderi) nete la valori mobiliare disponibile pentru vînzare Venituri (pierderi) nete la valori mobiliare investiţionale Venituri (pierderi) nete din operaţiuni cu valută străină Venituri din comisioane Alte venituri neaferente dobînzilor Total venituri neaferente dobînzilor Cheltuieli neaferente dobînzilor Cheltuieli privind remunerarea muncii Prime Contribuţii pentru asigurarea socială, asigurarea medicală şi alte plăţi Cheltuieli privind întreţinerea mijloacelor fixe Impozite şi taxe Plata serviciilor de consultanţă şi audit Alte cheltuieli neaferente dobînzilor Total cheltuieli neaferente dobînzilor Venit (pierderi) net pînă la impozitare şi pînă la articole extraordinare Impozitul pe venit Venit (pierderi) net pînă la articole extraordinare Venituri (pierderi) extraordinare _____ minus impozitul pe venit* _____ Venit (pierderi) net Notă: * impozitul pe venit care se referă la venituri extraordinare 42. În anexa nr.2 cuvîntul "sporită" se substituie cu cuvîntul "calculată" şi cuvîntul "cumpărate" se substituie cu cuvîntul "disponibile". 43. În anexa nr.4 cuvîntul "cumpărate" se substituie cu cuvîntul "disponibile" şi cuvîntul "interdependente" cu cuvintele "aflate în relaţii speciale cu banca". II. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi intră în vigoare la 1 aprilie 2006. PREŞEDINTELE CONSILIULUI DE ADMINISTRAŢIE AL BĂNCII NAŢIONALE A MOLDOVEI Leonid TALMACI Chişinău, 2 martie 2006. Nr.52.