Hotărîre nr.52 din 13.09.2011 cu privire la Raportul consolidat al auditelor regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la unele instituţii de învăţămînt superior subordonate Ministerului Educaţiei

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la Raportul consolidat al auditelor regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010

la unele instituţii de învăţămînt superior subordonate Ministerului Educaţiei

nr. 52  din  13.09.2011

 (în vigoare 28.10.2011) 

Monitorul Oficial nr.182-186 art.51 din 28.10.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului educaţiei dl M.Şleahtiţchi, şefului Direcţiei finanţele în învăţămînt, cultură şi ştiinţă a Ministerului Finanţelor dna S.Borţoi, consultantului Comisiei parlamentare cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media dl S.Corneţchi, şefului Direcţiei politică economică, patrimoniu şi finanţe a Ministerului Educaţiei dl I.Sobari, sefului adjunct al Direcţiei, contabilul-şef al Ministerului Educaţiei dna Z.Musteaţă, rectorilor: Universităţii Tehnice a Moldovei dl I.Bostan; Universităţii Pedagogice de Stat “Ion Creangă” dl N.Chicuş; Academiei de Studii Economice a Moldovei dl G.Belostecinic; Universităţii de Stat de Educaţie Fizică şi Sport dl V.Manolachi; Universităţii de Stat din Tiraspol dl L.Calmuţchi; Institutului Relaţii Internaţionale din Moldova dl V.Beniuc, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul consolidat al auditelor regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la unele instituţii de învăţămînt superior subordonate Ministerului Educaţiei.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunile de audit s-au desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011² la Universitatea Tehnică a Moldovei, Universitatea Pedagogică de Stat “Ion Creangă”, Academia de Studii Economice a Moldovei, Universitatea de Stat de Educaţie Fizică şi Sport, Universitatea de Stat din Tiraspol şi la Institutul Relaţii Internaţionale din Moldova.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare ale instituţiilor supuse auditării pe anul 2010, în toate aspectele semnificative, prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiilor financiare şi patrimoniale ale acestora, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, precum şi exprimării opiniilor de audit, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor de evaluare a riscului şi procedurilor de audit ulterioare, precum şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode: examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Urmare verificărilor efectuate în cadrul auditelor la instituţiile de învăţămînt superior subordonate Ministerului Educaţiei, se menţionează prezenţa neregularităţilor la administrarea resurselor financiare publice şi gestionarea patrimoniului public, acestea fiind determinate de unele neajunsuri în sistemul de management financiar şi control intern al instituţiilor vizate, care se exprimă prin:

♦ Neîncasarea veniturilor (23,6 mil.lei) şi, respectiv, formarea datoriilor debitoare (20,7 mil.lei), precum şi necontabilizarea datoriilor debitoare privind veniturile (1,8 mil.lei).

♦ Încasarea neregulamentară a veniturilor (3,3 mil.lei) provenite din majorarea nejustificată a unor taxe de studii.

♦ Planificarea, executarea şi raportarea cheltuielilor cu abateri de la cadrul legal, fiind admise cheltuieli adiţionale neprevăzute în Legea bugetului de stat pe anul 2010 (4,9 mil.lei). Utilizarea contrar destinaţiei a mijloacelor în sumă de 113,9 mii lei.

♦ Managementul neadecvat al gestionării patrimoniului public, care a determinat neînregistrarea la organele cadastrale a unor imobile (12,9 mil.lei); neevaluarea şi nereflectarea în bilanţul contabil a valorii terenurilor transmise în folosinţă (cu suprafaţa de 97,4 ha); crearea situaţiilor de risc cu unele imobile aflate în proces de deteriorare avansată etc.

♦ Managementul achiziţiilor publice în cadrul instituţiilor de învăţămînt superior auditate afectat de nereguli, care au impact negativ asupra unor procurări de bunuri în condiţii de economicitate.

♦ Nerespectarea regulilor generale de reglementare a contabilităţii a cauzat raportarea eronată a valorii investiţiilor capitale executate din contul mijloacelor speciale, nereflectată la contul “Fondul pentru dezvoltarea instituţiei” cu suma de 48,9 mil.lei.

♦ Neacreditarea instituţiilor de învăţămînt poate influenţa calitatea educaţiei şi pregătirii specialiştilor, aceasta datorîndu-se nerespectării standardelor obligatorii în învăţămînt şi nefuncţionalităţii Agenţiei de Asigurare a Calităţii.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul consolidat al auditelor regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la unele instituţii de învăţămînt superior subordonate Ministerului Educaţiei, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Hotărîrea şi Raportul anexat se remit:

2.1. Ministerului Educaţiei, Universităţii Tehnice a Moldovei, Universităţii Pedagogice de Stat “Ion Creangă”, Academiei de Studii Economice a Moldovei, Universităţii de Stat de Educaţie Fizică şi Sport, Universităţii de Stat din Tiraspol şi Institutului Relaţii Internaţionale din Moldova şi se cere să întreprindă măsuri pentru implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, precum şi să intensifice controlul asupra respectării legislaţiei la utilizarea mijloacelor financiare şi gestionarea patrimoniului public;

2.2. Se cere Ministerului Educaţiei:

2.2.1. Să asigure administrarea regulamentară a proprietăţii de stat gestionate, înregistrarea ei la organele cadastrale şi în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului; să soluţioneze problema ce ţine de obţinerea de către instituţiile de învăţămînt subordonate a documentelor de autentificare a drepturilor deţinătorilor asupra terenurilor aferente şi bunurilor imobile deţinute, cu reflectarea în evidenţa contabilă a tuturor bunurilor;

2.2.2. Să respecte cadrul legal privind reacreditarea instituţiilor din sistemul de învăţămînt din Republica Moldova şi să reducă riscurile prestării unor servicii necalitative ce ţin de pregătirea specialiştilor; să informeze Guvernul despre nefuncţionalitatea Agenţiei de Asigurare a Calităţii; să elaboreze un act normativ privind metodologia de calculare a cuantumului cheltuielilor aferente plăţii pentru studii;

2.2.3. Să înainteze Guvernului, în modul stabilit, propuneri privind oportunitatea menţinerii clauzelor prevăzute în pct.3.3. lit.e) din Contractul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.923 din 04.09.2001 “Cu privire la plasarea în cîmpul muncii a absolvenţilor instituţiilor de învăţămînt superior şi mediu de specialitate de stat”;

2.3. Se cere de la instituţiile de învăţămînt superior auditate să asigure implementarea elementelor sistemului de management financiar şi control intern la compartimentele încasarea, evidenţa şi raportarea veniturilor, cheltuielilor şi patrimoniului de stat; în comun cu Agenţia Achiziţii Publice, să elaboreze şi să execute un plan de măsuri privind organizarea instruirilor persoanelor implicate în procesul de achiziţii publice;

2.4. Se cere de la Universitatea Pedagogică de Stat “Ion Creangă” să restituie studenţilor înmatriculaţi în bază de contract taxele de studii în sumă de 3,3 mil.lei, percepute neregulamentar;

2.5. Universitatea Tehnică a Moldovei, Universitatea de Stat de Educaţie Fizică şi Sport şi Universitatea Pedagogică de Stat “Ion Creangă” să întreprindă măsuri, conform prevederilor legale, în vederea încasării mijloacelor achitate în sume de 209,3 mii lei; 63,0 mii lei şi, respectiv, 19,5 mii lei, pentru retribuirea muncii.

3. Hotărîrea şi Raportul anexat se remit Ministerului Finanţelor, pentru documentare şi luare de atitudine conform competenţelor.

4. Se ia act că, pe parcursul auditului:

4.1. Universitatea Pedagogică de Stat “Ion Creangă”, la 05.04.2011, a contabilizat datoriile debitoare la componenta mijloace speciale privind veniturile neachitate, în aspectul fiecărui student contractat, în sumă de 1,8 mil.lei;

4.2. Cheltuielile efectuate de Universitatea Pedagogică de Stat “Ion Creangă” pentru reparaţiile capitale în sumă de 972,6 mii lei au fost trecute regulamentar la majorarea valorii iniţiale a clădirilor.

5. Prezenta Hotărîre şi Raportul anexat se remit, pentru informare, Guvernului, Comisiei parlamentare cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media.

6. Despre implementarea recomandărilor auditului şi executarea pct.2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexă

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.52 din 13 septembrie 2011

RAPORTUL CONSOLIDAT

al auditelor regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la unele instituţii

de învăţămînt superior subordonate Ministerului Educaţiei

I. INTRODUCERE

Auditele regularităţii pe exerciţiul bugetar 2010 la unele instituţii de învăţămînt superior subordonate Ministerului Educaţiei au fost efectuate în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Scopul auditelor a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare pe anul 2010, întocmite de către unele instituţii de învăţămînt superior subordonate Ministerului Educaţiei (Universitatea Tehnică a Moldovei, Universitatea Pedagogică de Stat “Ion Creangă”, Academia de Studii Economice a Moldovei, Universitatea de Stat de Educaţie Fizică şi Sport, Universitatea de Stat din Tiraspol şi Institutul Relaţii Internaţionale din Moldova), supuse auditului, în toate aspectele semnificative, prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi celei patrimoniale, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale, cu formularea opiniilor de audit privind rapoartele financiare şi regularitatea.

Responsabilitatea conducerii instituţiilor de învăţămînt superior auditate constă în întocmirea şi prezentarea Ministerului Educaţiei a rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra rapoartelor financiare pe anul 2010, regularităţii gestionării mijloacelor publice şi a patrimoniului statului. Totodată, auditorul nu este responsabil de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Metodologia de audit. Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii opiniilor, constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor de evaluare a riscului şi procedurilor de audit ulterioare, precum şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode: examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc. În cadrul auditului au fost verificate înregistrările contabile, s-au analizat datele din Bilanţurile executării bugetelor autorităţilor/instituţiilor publice, Rapoartele privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază şi din Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, precum şi din alte rapoarte şi documente relevante, concomitent fiind verificată şi exactitatea înregistrărilor contabile în documentele primare şi în registrele contabile.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Potrivit art.12 şi art.26 din Legea învăţămîntului⁴, învăţămîntul superior face parte din structura sistemului de învăţămînt şi are drept scopuri asigurarea aspiraţiilor personalităţii de a-şi aprofunda şi extinde studiile, promovarea cercetării ştiinţifice şi implementarea rezultatelor ei, păstrarea, îmbogăţirea şi propagarea patrimoniului ştiinţific, tehnic, artistic şi cultural. Învăţămîntul superior se realizează prin instituţii de învăţămînt superior: universităţi, academii şi institute. Activitatea didactică se efectuează prin învăţămînt de zi, învăţămînt cu frecvenţă redusă şi învăţămînt la distanţă, iar sursa principală de finanţare o constituie mijloacele bugetare şi mijloacele speciale.

____________________

⁴ Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995 (cu modificările ulterioare).

Sistemul învăţămîntului superior din Republica Moldova include 33 de instituţii, inclusiv 19 instituţii de învăţămînt de stat (din care 11 – subordonate Ministerului Educaţiei) şi 14 instituţii de învăţămînt privat, fiind în creştere, faţă de anii precedenţi, cu 2 instituţii nou-create de învăţămînt de stat. Structura sistemului de învăţămînt superior în Republica Moldova se prezintă în Figura nr.1.

Sursă: Anuarele statisticii învăţămîntului superior

Analiza datelor relevă că în perioada de studii 2010/2011 în instituţiile de învăţămînt superior îşi fac studiile circa 107,8 mii de studenţi (88,8 mii de studenţi în instituţii de stat şi 19,0 mii de studenţi în instituţii nestatale), înregistrîndu-se o scădere cu 7,1 mii de studenţi (6,6%) faţă de perioada de studii 2008/2009 şi, respectiv, cu 2,1 mii de studenţi (2,0%) faţă de perioada de studii 2009/2010.

III. REZUMAT

Executorii de buget ai instituţiilor de învăţămînt superior auditate subordonate Ministerului Educaţiei au admis un şir de nereguli şi erori la planificarea, executarea şi raportarea mijloacelor financiare publice, precum şi la administrarea patrimoniului public de stat. Neregulile constatate se exprimă prin următoarele:

♦ Lipsa unei monitorizări conforme din partea Ministerului Educaţiei şi controlul intern neadecvat asupra formării şi utilizării regulamentare a mijloacelor speciale au condiţionat neîncasarea veniturilor în sumă de 23,6 mil.lei şi, respectiv, formarea datoriilor debitoare în sumă de 20,7 mil.lei.

♦ Unele entităţi auditate au încasat la componenta mijloace speciale venituri neregulamentare provenite din majorarea nejustificată a unor taxe de studii în sumă totală de 3,3 mil.lei, datorită stabilirii şi perceperii altor taxe pentru studii decît cele aprobate regulamentar, şi nu au contabilizat datoriile debitoare privind veniturile în sumă de 1,8 mil.lei.

♦ Planificarea, executarea şi raportarea cheltuielilor s-au efectuat cu abateri de la cadrul legal, admiţîndu-se cheltuieli adiţionale neprevăzute în legea bugetară anuală în sumă de 4,9 mil.lei, utilizarea contrar destinaţiei a sumei de 113,9 mii lei.

♦ Efectuarea cheltuielilor neregulamentare în sumă de 291,8 mii lei la capitolul retribuirea muncii, prin stabilirea suplimentelor, sporurilor şi plăţilor cu caracter stimulator din contul mijloacelor speciale.

♦ Valoarea investiţiilor capitale executate de Academia de Studii Economice a Moldovei din contul mijloacelor speciale, nereflectată la contul “Fondul pentru dezvoltarea instituţiei”, este diminuată cu 48,9 mil.lei.

♦ Managementul achiziţiilor publice în cadrul instituţiilor de învăţămînt superior auditate este afectat de unele nereguli, care au impact negativ asupra efectuării unor procurări de bunuri în condiţii de economicitate. Contractele au fost întocmite şi semnate în lipsa planurilor anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice, garanţiilor pentru buna executare, precum şi nu s-au executat şi gestionat în condiţiile iniţial stabilite, iar grupul de lucru n-a asigurat în măsură deplină iniţierea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţie publică în corespundere cu cadrul legal.

♦ Managementul neadecvat al gestionării patrimoniului public a determinat admiterea unor nereguli şi situaţii de risc privind neasigurarea integrităţii patrimoniului aflat în gestiunea instituţiilor de învăţămînt superior auditate, şi anume: neînregistrarea la organele cadastrale a unor imobile în valoare de 12,9 mil.lei; neevaluarea şi nereflectarea în bilanţul contabil a valorii terenurilor cu suprafaţa de 97,4 ha, date în folosinţă; crearea situaţiilor de risc privind unele imobile aflate în proces de deteriorare avansată etc.

♦ Nu este asigurată acreditarea instituţiilor de învăţămînt auditate, fapt care influenţează calitatea educaţiei, persistînd riscul prestării unor servicii necalitative ce ţin de pregătirea specialiştilor, datorită nerespectării standardelor obligatorii în învăţămînt.

IV. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Pentru finanţarea a 11 instituţii superioare de învăţămînt subordonate Ministerului Educaţiei, conform Legii bugetului de stat pe anul 2010⁵, au fost precizate şi alocate mijloace în sumă totală de 682,2 mil.lei, inclusiv la componenta de bază – 320,3 mil.lei, şi la componenta mijloace speciale – 361,9 mil.lei, situaţie care se prezintă în Figura nr.2.

____________________

⁵ Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările şi completările ulterioare).

Sursă:Legea bugetului de stat pe anul 2010

Potrivit sintezei executării bugetului de stat pe anul 2010, cheltuielile de casă la componenta de bază şi la componenta mijloace speciale au constituit 639,7 mil.lei, iar cele efective – 643,8 mil.lei.

În funcţie de nivelul semnificaţiei alocaţiilor bugetare, precum şi de riscurile identificate, cum ar fi natura activităţilor desfăşurate în sfera învăţămîntului superior, aplicarea raţionamentului profesional în stabilirea anumitor valori la înregistrarea corectă a operaţiunilor şi a soldurilor conturilor, a numărului de entităţi contractate, precum şi ţinîndu-se cont de obiectivele auditului, au fost auditate 6 instituţii de învăţămînt superior, din 11 instituţii cu finanţare de la bugetul de stat prin intermediul Ministerului Educaţiei. Din totalul cheltuielilor pentru instituţiile de învăţămînt superior, precizate la componenta de bază şi la componenta mijloace speciale în sumă de 682,2 mil.lei, în cadrul prezentului audit a fost auditată suma de 438,8 mil.lei, nivelul de acoperire constituind 64,3%.

1. Cu privire la executarea veniturilor la componenta mijloace speciale

Analiza execuţiei părţii de venituri în anul 2010 la componenta mijloace speciale ale instituţiilor de învăţămînt superior auditate se prezintă în Tabelul nr.1.

În urma verificării regularităţii formării veniturilor şi veridicităţii raportării încasării şi utilizării mijloacelor speciale din exerciţiul bugetar 2010 de către 6 instituţii de învăţămînt superior, s-au constatat următoarele:

♦ Unele instituţii nu au încasat veniturile planificate la componenta mijloace speciale preponderent de la studiile pe bază de contract, darea în locaţiune/arendă şi de la plata pentru cazare în cămine în sumă totală de 23614,7 mii lei, inclusiv UTM – de 15106,4 mii lei, UPSIC – de 4307,3 mii lei, ASEM – de 3713,3 mii lei, UST – de 372,7 mii lei, şi USEFS – de 115,0 mii lei, astfel nerespectînd pct.5 şi pct.6 din Modul de formare şi direcţiile de utilizare a mijloacelor speciale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.196 din 22.02.2007⁶ şi din Regulamentul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.94 din 31.12.2004⁷.

____________________

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.196 din 22.02.2007 “Cu privire la mijloacele speciale ale instituţiilor subordonate Ministerului Educaţiei” (cu modificările ulterioare; în continuare – Modul de formare a mijloacelor speciale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.196 din 22.02.2007).

⁷ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.94 din 31.12.2004 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la gestionarea mijloacelor speciale ale instituţiilor publice finanţate de la buget” (cu modificările ulterioare).

♦ În acelaşi timp, veniturile efective ale unor instituţii au depăşit veniturile precizate cu 17809,6 mii lei (ASEM – cu 15972,1 mii lei (23,3%), UST – cu 1260,0 mii lei (12,7%), şi IRIM – cu 577,5 mii lei (11,1%)), fapt ce denotă o planificare ireală şi nejustificată a veniturilor comparativ cu limitele stabilite în planurile precizate.

♦ Încasarea la nivel redus a veniturilor calculate de la taxe şi plăţi în limita de 70,9% – 87,9% a condiţionat majorarea datoriilor debitoare la 31.12.2010, preponderent formate în anul de gestiune, în sumă totală de 20695,0 mii lei (ASEM – de 11302,7 mii lei, UTM – de 5889,3 mii lei, UST – de 2165,5 mii lei, IRIM – de 490,4 mii lei, UPSIC – de 694,8 mii lei, USEFS – de 152,3 mii lei), fapt ce implică un risc înalt de neîncasare a veniturilor şi de nerespectare a disciplinei contractuale.

♦ UPSIC, nerespectînd prevederile art.12 alin.(1) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁸ şi pct.3 din Modul de formare a mijloacelor speciale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.196 din 22.02.2007, a stabilit alte taxe decît cele aprobate regulamentar, majorînd nejustificat mărimea cuantumului plăţilor pentru studii şi încasînd la componenta mijloace speciale venituri neregulamentare provenite din aceste majorări în sumă totală de 3,3 mil.lei, inclusiv de la studiile cu frecvenţă la zi – în sumă de 1,0 mil.lei, şi de la studiile cu frecvenţă redusă – de 2,3 mil.lei.

____________________

⁸ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

♦ UPSIC nu a reflectat în Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale şi în Bilanţul instituţiei publice la 31.12.2009 şi la 31.12.2010 datoriile debitoare în sumă de 1,8 mil. lei de la studiile pe bază de contract pentru a doua etapă a perioadelor de studii, fapt ce denotă o raportare neveridică a datoriilor privind veniturile calculate.

♦ Taxele la studiile prin contract sînt în creştere şi se stabilesc de către Senatul instituţiilor într-un mod nedeterminat. Pînă în prezent nu este elaborat un act normativ privind metodologia de calculare a cuantumului cheltuielilor aferente plăţii pentru studii. În cadrul auditului la UTM nu s-a putut explica temeiul mărimii taxelor stabilite pînă la 22,5 mii lei pentru cetăţenii străini, la postdoctorantură – de 28,0 mii lei, şi la cursurile de pregătire pentru admitere în instituţiile de învăţămînt – de 12,0 mii lei.

♦ Unele instituţii, neasigurînd încasarea veniturilor planificate, au efectuat cheltuieli în sumă de 6,4 mil.lei din soldurile băneşti formate la 31.12.2009, nemodificînd planurile de finanţare în conformitate cu cerinţele regulamentare.

Toate acestea se datorează neexercitării în deplină măsură de către minister a atribuţiilor prevăzute în pct.8 subpct.28 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.653 din 06.11.2009⁹, privind controlul asupra formării şi utilizării regulamentare a mijloacelor speciale de către instituţiile subordonate.

____________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.653 din 06.11.2009 “Cu privire la aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al Ministerului Educaţiei” (cu modificările ulterioare).

Concluzii: Managementul ineficient al Ministerului Educaţiei şi neexercitarea în deplină măsură la instituţiile subordonate a controlului asupra formării şi utilizării adecvate a mijloacelor speciale au creat riscuri de neîncasare a veniturilor în sumă de 23,6 mil.lei. Unele entităţi auditate au stabilit şi au încasat alte taxe pentru studii decît cele aprobate regulamentar, iar în rezultatul majorării acestora au obţinut venituri neregulamentare în sumă totală de 3,3 mil.lei. Neîncasarea veniturilor planificate a condiţionat majorarea cu 20,5 mil.lei a datoriilor debitoare preponderent formate în anul de gestiune, precum şi efectuarea cheltuielilor din soldurile disponibile la 31.12.2009, cu majorarea ulterioară a deficitului. Nu au fost raportate datoriile debitoare privind veniturile calculate de la studiile pe bază de contract în sumă de 1,8 mil.lei.

Recomandări:

1. Instituţiile de învăţămînt superior auditate:

1.1. Să asigure încasarea veniturilor planificate şi colectarea taxelor de studii în conformitate cu cuantumul stabilit de cadrul legal în vigoare;

1.2. Să organizeze şi să implementeze sistemul de management financiar şi control intern, inclusiv în ce priveşte inventarierea activelor şi a datoriilor, documentarea faptelor economice ale entităţii şi reflectarea acestora în contabilitate, întocmirea corectă a rapoartelor financiare, cu asigurarea plenitudinii reflectării tuturor operaţiunilor aferente perioadei de gestiune.

2. Ministerul Educaţiei:

2.1. Să exercite controlul asupra formării şi utilizării mijloacelor speciale de către instituţiile subordonate în conformitate cu atribuţiile regulamentare privind organizarea şi funcţionarea ministerului, precum si să examineze problema majorării neregulamentare a taxei de către UPSIC şi încasării altor taxe pentru studii decît cele aprobate în sumă totală de 3,3 mil.lei, precum şi să întreprindă măsuri privind restituirea acestora studenţilor înmatriculaţi în bază de contract;

2.2. Să elaboreze şi să înainteze Guvernului spre aprobare o metodologie privind determinarea costurilor reale care urmează a fi incluse în calculul plăţilor pentru studii şi o modalitate reglementată de calculare a cuantumului plăţii pentru studii.

2. Cu privire la regularitatea cheltuielilor

Sinteza executării cheltuielilor generale ale instituţiilor de învăţămînt superior beneficiare de mijloacele alocate sînt indicate în Tabelul nr.2.

Auditul a constatat că planificarea, executarea şi raportarea cheltuielilor s-a efectuat cu abateri de la cadrul legal¹⁰, fiind relevate următoarele:

____________________

¹⁰ Art.9 alin.(2) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996, pct.7 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.85 din 09.10.1996; pct.7 şi pct.46 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.93 din 19.07.2010; pct.68 din Modul de formare a mijloacelor speciale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.196 din 22.02.2007.

♦ Datele analizate de audit denotă că, în comparaţie cu limitele bugetare precizate, executarea cheltuielilor efective la componenta de bază de către 6 instituţii de învăţămînt superior a constituit, în medie, 99,8%, iar la componenta mijloace speciale – 87,6%. Cel mai redus nivel de executare a cheltuielilor efective la componenta mijloace speciale, faţă de limitele bugetare precizate, au înregistrat: UTM – 79,4% (-18,4 mil. lei), UPSIC – 79,4% (-3,6 mil.lei), UST – 82,7% (-2,4 mil.lei), IRIM – 64,6% (-2,4 mil.lei), acest fapt relevînd o planificare ireală a cheltuielilor.

♦ O planificare nejustificată a cheltuielilor a admis UTM, care la finele anului 2010 a majorat neregulamentar cheltuielile iniţial planificate la componenta mijloace speciale cu 18,3 mil.lei, inclusiv cu 11,4 mil.lei – la retribuirea muncii, neavînd necesitatea executării acestor cheltuieli.

♦ Neasigurînd respectarea disciplinei bugetare şi financiare, unele instituţii de învăţămînt superior au admis cheltuieli adiţionale neprevăzute în legea bugetară anuală şi devizele aprobate la situaţia din 31.12.2010 de la componenta mijloace speciale în sumă totală de 4860,5 mii lei, inclusiv la UTM – în sumă de 3862,3 mii lei, şi la UPSIC – în sumă de 998,2 mii lei.

♦ S-au cheltuit contrar destinaţiei 113,9 mii lei, inclusiv 86,2 mii lei – de către ASEM, şi 27,7 mii lei – de către USEFS, utilizate pentru întreţinerea căminelor din contul plăţilor acumulate de la chiria/arenda bunurilor proprietate publică, fără a se ţine cont de faptul că mijloacele respective urmau a fi utilizate primordial pentru întreţinerea, repararea şi utilarea tehnico-materială, remunerarea personalului de deservire, precum şi pentru alte cheltuieli aferente plăţii mărfurilor şi serviciilor.

♦ Prin Hotărîrea Guvernului nr.923 din 04.09.2001¹¹, a fost aprobat Contractul-tip privind realizarea studiilor în instituţiile de învăţămînt superior şi mediu de specialitate (la zi) în grupele cu finanţare bugetară şi plasarea tinerilor specialişti în cîmpul muncii.

____________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.923 din 04.09.2001 “Cu privire la plasarea în cîmpul muncii a absolvenţilor instituţiilor de învăţămînt superior şi mediu de specialitate de stat” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.923 din 04.09.2001).

Potrivit pct.3.3 lit.e) din Contractul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.923 din 04.09.2001, se prevede restituirea la bugetul de stat, în cazul exmatriculării sau neprezentării la locul de muncă conform repartizării, a cheltuielilor pentru instruirea sa în volumul calculat de instituţia de învăţămînt respectivă. Auditul a constatat că, în anul 2010, cinci instituţii de învăţămînt superior auditate au exmatriculat 1079 de studenţi, iar cheltuielile calculate estimativ de audit pentru instruirea acestora constituie 12,1 mil. lei. Astfel, UTM a exmatriculat 781 studenţi, UPSIC – 151 studenţi, UST – 83 studenţi, ASEM – 25 studenţi şi IRIM – 6 studenţi. Concomitent, unele instituţii de învăţămînt superior auditate n-au încheiat regulamentar contractele respective, iar UTM, IRIM, UPSIC, care aveau încheiate contracte, n-au recuperat costul cheltuielilor suportate de instituţii fără a restitui în bugetul de stat cheltuielile respective.

În viziunea auditului, nerestituirea la buget a cheltuielilor pentru instruire în cazul exmatriculării, precum prevede Hotărîrea Guvernului nr.923 din 04.09.2001, a fost condiţionată de neelaborarea pînă în prezent a unui mecanism de aplicare a acestor prescripţii.

Concluzii: Planificarea neargumentată, executarea şi raportarea cheltuielilor s-au efectuat cu abateri de la cadrul legal, care au condiţionat solicitarea exagerată a mijloacelor speciale şi nerespectarea regulilor generale de organizare a evidenţei contabile, adeverindu-se riscul estimat referitor la efectuarea neregulamentară a cheltuielilor reale, cu denaturarea raportării executării lor.

Admiterea de cheltuieli adiţionale neprevăzute în legea bugetară anuală în sumă de 4860,5 mii lei şi utilizarea contrar destinaţiei a sumei de 113,9 mii lei denotă nivelul scăzut al managementului financiar şi controlului intern în cadrul instituţiilor auditate.

Lipsa unui mecanism de aplicare a condiţiilor prevăzute în pct.3.3. lit.e) din Contractul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.923 din 04.09.2001 condiţionează neaplicarea normei privind restituirea mijloacelor bugetare de către studenţii exmatriculaţi din instituţii.

Recomandări:

3. Instituţiile de învăţămînt superior auditate:

3.1. Să implementeze sistemul de control intern, pentru a asigura corectitudinea planificării, prin neadmiterea estimării exagerate a necesarului de mijloace publice, şi regularitatea utilizării mijloacelor publice;

3.2. Să asigure efectuarea de cheltuieli în limitele aprobate, precum şi raportarea corectă şi veridică a acestora, respectînd cu stricteţe disciplina bugetară şi financiară, cu economisirea la maximum a mijloacelor publice;

3.3. Să asigure neadmiterea cheltuielilor adiţionale neprevăzute în legea bugetară anuală şi să încheie contracte-tip privind realizarea studiilor în instituţiile de învăţămînt superior în grupele cu finanţare bugetară.

Recomandări Ministerului Educaţiei:

4. Să iniţieze înaintarea propunerilor vizînd revizuirea clauzei prevăzute în pct.3.3. lit.e) din Contractul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.923 din 04.09.2001,referitor la restituirea mijloacelor bugetare de către studenţii exmatriculaţi din instituţii, ţinînd cont de condiţiile în cadrul cărora aceştia sînt exmatriculaţi.

3. Cu privire la regularitatea cheltuielilor pentru retribuirea muncii

Verificările auditului la capitolul retribuirea muncii au relevat că, în unele cazuri, cheltuielile nu au fost efectuate regulamentar¹², după cum urmează:

____________________

¹² Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar” (art.34 alin.(2); cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.355-XVI din 23.12.2005); Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare” (pct.5 şi pct.17 din Anexa nr.2; cu modificările ulterioare).

♦ UTM, pe parcursul anului 2010, a acordat din contul mijloacelor speciale plăţi cu caracter stimulator ce depăşesc salariul funcţiei cu vechimea în muncă. Ţinînd cont de gradul de semnificaţie a efectuării plăţilor cu caracter stimulator, în rezultatul verificării unui eşantion, auditul a constatat 3 cazuri de achitare în aceste condiţii a plaţilor în sumă de 209,3 mii lei.

♦ Verificarea corectitudinii retribuirii muncii personalului USEFS a relevat că contabilitatea a admis erori la calcularea vechimii în muncă pe un eşantion de 20 de persoane din cadrul profesoral-didactic, suma calculată şi achitată neregulamentar a sporului pentru vechimea în munca constituind 63,0 mii lei.

♦ Deşi cadrul legal reglementează că sporurile se stabilesc pentru cel mult un an, contabilului-şef al UPSIC i s-au stabilit şi achitat sporuri în mărime de 100% la salariul de bază pentru înaltă eficienţă în muncă şi intensitatea muncii, din surse bugetare, în baza ordinului UPSIC nr.179 din 31.07.2009, emis pentru anul 2009, fără putere juridică pentru anul 2010. Suma calculată şi achitată neregulamentar în anul 2010 a constituit 19,5 mii lei.

♦ UTM a admis aprobarea şi salarizarea a 3 funcţii de contabil-şef adjunct, cu aplicarea categoriei de salarizare 18, prevăzută pentru funcţia de contabil-şef, precum şi cumularea de funcţii peste norma stabilită de 1,5 unităţi de către 65 de persoane, în unele cazuri cuantumul fiind de pînă la 2,84 unităţi de funcţii, stabilind şi suplimentele la funcţiile cumulate.

♦ Reglementările art.34 alin.(3) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 şi prescripţiile pct.17 din Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 (supus modificării de 3 ori pe parcursul anului 2010) au determinat stabilirea diferitor suplimente, sporuri şi plăţi cu caracter stimulator din mai multe surse financiare existente în cadrul unor instituţii superioare de învăţămînt, fiind condiţionată majorarea esenţială a veniturilor personalului administrativ şi înregistrată o discrepanţă între veniturile anuale ale altor categorii de salariaţi, precum cadrele didactice.

Verificarea prin eşantionare a relevat că în anul 2010 veniturile medii lunare ale unor rectori au constituit cîte 24,6 mii lei, iar ale unor prorectori – între 11,5-15,9 mii lei, ale unor conferenţiari – 10,3-14,3 mii lei, faţă de veniturile medii lunare ale cadrelor didactice din aceleaşi instituţii – de 3,3-5,0 mii lei. Şeful secţiei planificare şi contabilul-şef avînd stabilite salariile de funcţie de 950,0 lei şi, respectiv, 1000,0 lei, au obţinut venituri anuale de 128,1 mii lei şi, respectiv, 150,0 mii lei, sau un salariu mediu lunar de 10,7 mii lei şi, respectiv, 12,5 mii lei.

Auditul a constatat că salariul mediu lunar calculat din diferite surse personalului administrativ a depăşit de 3,8 – 6,7 ori salariul mediu lunar de 3,7 mii lei în învăţămîntul superior şi de 6,8 ori – salariul mediu lunar în economie, care în anul 2010 a constituit 3,6 mii lei.

Concluzii: În anul 2010, unele instituţii de învăţămînt superior auditate au admis nereguli la capitolul retribuirea muncii, cum ar fi: stabilirea suplimentelor, sporurilor şi plăţilor cu caracter stimulator din contul mijloacelor speciale, soldate cu achitarea nejustificată a unor plăţi cu caracter stimulator; neasigurarea respectării cadrului legal la cumularea funcţiilor.

În viziunea auditului, reglementările existente ce vizează salarizarea angajaţilor unităţilor bugetare finanţate integral sau parţial din contul mijloacelor speciale au caracter neechilibrat şi necoerent, deoarece au dus la stabilirea diferitor suplimente, sporuri şi plăţi cu caracter stimulator din mai multe surse financiare, fiind condiţionată majorarea esenţială a veniturilor personalului administrativ şi înregistrată o discrepanţă între veniturile anuale ale altor categorii de salariaţi.

Recomandări:

5. Instituţiile de învăţămînt superior auditate:

5.1. Să asigure respectarea cadrului legal la stabilirea suplimentelor, sporurilor şi plăţilor cu caracter stimulator din contul mijloacelor speciale;

5.2. Să asigure inventarierea elementelor contabile în fiecare perioadă de gestiune, pentru neadmiterea efectuării cheltuielilor cu depăşirea limitelor aprobate şi înregistrării neregulamentare a datoriilor creditoare.

6. Conducerea UTM să revizuiască organigrama, structura personalului şi numărul de funcţii aprobate excesiv, inclusiv salarizarea funcţiei de contabil-şef adjunct cu aplicarea categoriei de salarizare 18, prevăzută pentru contabilul-şef, şi să asigure respectarea cadrului legal privind cumularea funcţiilor.

7. Conducerea UTM şi USEFS să întreprindă masuri, conform prevederilor legale, în vederea recuperării mijloacelor achitate pentru retribuirea muncii în sumă de 209,3 mii lei şi, respectiv, 63,0 mii lei. .

8. Conducerea UPSIC să asigure nivelul adecvat al sistemului de control intern la capitolul retribuirea muncii, în vederea excluderii faptelor de achitare neregulamentară a salariilor, şi să întreprindă măsuri, în conformitate cu normele legale, privind încasarea plăţilor salariale achitate nelegitim în sumă de 19,5 mii lei.

9. Ministerul Educaţiei să înainteze Guvernului, în ordinea stabilită, propuneri de modificare a legislaţiei privind determinarea unui mecanism echitabil de aplicare a normei legale în sistemul de salarizare a angajaţilor unităţilor bugetare finanţate integral sau parţial din contul mijloacelor speciale, întru limitarea discrepanţei între veniturile anuale ale diferitor categorii de salariaţi care activează în cadrul instituţiilor de învăţămînt superior.

4. Cu privire la regularitatea achiziţiilor publice

Urmare verificărilor auditului asupra regularităţii achiziţiilor publice efectuate, s-au constatat unele abateri de la normele legale ce reglementează acest domeniu¹³, exprimate prin următoarele:

____________________

¹³ Legea nr.96-XVI din 13.04.07 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.96-XVI din 13.04.2007); Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii” (cu modificările ulterioare); Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice”.

♦ În anul 2010, instituţiile de învăţămînt superior auditate USEFS, IRIM, UST, UTM, UPSIC şi ASEM au desfăşurat achiziţiile publice fără a stabili expres funcţiile fiecărui membru al grupului de lucru pentru achiziţii şi fără a semna declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate pentru fiecare achiziţie publică efectuată, precum şi în lipsa planurilor anuale şi trimestriale de achiziţii. Unele instituţii n-au publicat planurile de achiziţii pe web-site-ul propriu; nu în toate cazurile procesele-verbale de evaluare a ofertelor au fost semnate de către toţi membrii grupului de lucru pentru achiziţii; nu au monitorizat executarea contractelor de achiziţii şi nu au întocmit dosarele achiziţiei publice pentru fiecare procedură de achiziţie publică după încheierea contractului, neasigurîndu-se integritatea acestora, iar păstrarea documentelor de achiziţii fiind haotică.

♦ UST, nerespectînd prevederile art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996¹⁴ şi pct.7 lit.c) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010¹⁵, în perioada de referinţă a contractat şi a exercitat lucrări de reparaţie capitală în sumă totală de 1,6 mil. lei, în lipsa documentaţiei de proiect, însoţită de calcule de deviz aprobate şi expertizate în modul stabilit. Concomitent, instituţia n-a asigurat depunerea de către cîştigătorii procedurilor de achiziţie a garanţiei pentru buna execuţie în mărimea prevăzută de pînă la 15% din valoarea bunurilor la semnarea contractelor de achiziţie a mobilierului şi mijlocului de transport în sumă totală de 746,3 mii lei.

____________________

¹⁴ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (cu modificările ulterioare).

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010 “Pentru aprobarea Regulamentului privind achiziţiile publice de lucrări”.

♦ Grupul de lucru pentru achiziţii al UTM, nerespectînd prevederile art.3 şi art.69 alin.(1) şi alin.(4) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, n-a asigurat estimarea valorii totale a achiziţiilor preconizate pentru realizarea programului de stat “Valorificarea resurselor regenerabile în condiţiile Republicii Moldova şi elaborarea Satelitului Moldovenesc”, divizînd achiziţia respectivă prin încheierea a 8 contracte separate în valoare de 2,3 mil.lei, în 2 cazuri cu acelaşi furnizor, efectuînd achiziţiile respective dintr-o singură sursă, iar bunurile fiind livrate cu încălcarea termenelor contractate (cu întîrziere de la 6 luni pînă la 24 luni). Astfel, în baza contractelor de achiziţie a bunurilor şi serviciilor nr.38 din 02.06.2009 (în copie) şi nr.30 din 25.03.2010, valabile pînă la 31.12.2010, încheiate separat cu un operator economic din SUA, s-a contractat achiziţionarea unei maşini de frezat cu 5 axe pentru prototiparea paletelor cu profil aerodinamic (anul de fabricare 1999), în valoare de 565,9 mii lei (50,3 mii dolari SUA), şi a unor transformatoare cu valoarea de 446,3 mii lei (35,8 mii dolari SUA), la data semnării contractului. Procurarea şi transferarea valutei s-a efectuat peste 7 luni şi, respectiv, 1,5 luni de la momentul înregistrării contractelor la Agenţia Achiziţii Publice, pentru ce s-au cheltuit neeficient mijloace în sumă de 70,2 mii lei de la diferenţa de curs pentru procurarea valutei, însă livrarea bunurilor a avut loc la 01.12.2010, sau peste 18 luni şi, respectiv, peste 8 luni, deşi termenul era de 30 de zile.

În rezultatul licitaţiilor publice, au fost încheiate două contracte cu un operator economic (la 21.01.2009 – în sumă de 675,1 mii lei, şi la 27.10.2009 – de 361,3 mii lei), fără acoperire financiară, al căror termen de valabilitate ulterior a fost prelungit prin Acorduri adiţionale, înregistrate la Agenţia Achiziţii Publice, iar achiziţiile respective s-au înregistrat şi executat prin Trezoreria teritorială Chişinău cu întîrzieri de 10 luni şi, respectiv, 24 luni de la înregistrarea contractelor menţionate.

Concluzii: Managementul achiziţiilor publice în cadrul unor instituţii de învăţămînt superior auditate este afectat de nereguli, care au impact negativ asupra efectuării unor procurări de bunuri în condiţii de economicitate. Aceste instituţii n-au asigurat pe deplin controlul managerial adecvat proceselor aferente procedurilor de achiziţii publice, fapt ce a determinat unele abateri de la legislaţie privind desfăşurarea procedurilor de achiziţie publică şi atribuirea contractelor de achiziţie publică. Livrarea bunurilor nu în toate cazurile se efectuează regulamentar şi în termenele prevăzute în contracte. Unele instituţii superioare de învăţămînt au divizat achiziţiile de mărfuri şi au contractat neregulamentar lucrări de reparaţie capitală în lipsa documentaţiei de proiect, însoţită de calcule de deviz aprobate şi expertizate în modul stabilit.

Recomandări:

10. Instituţiile de învăţămînt superior auditate:

10.1. Să asigure regularitatea activităţii grupurilor de lucru pentru achiziţii publice, cu ridicarea responsabilizării acestora, fiindu-le monitorizată încontinuu activitatea;

10.2. Să utilizeze mijloacele financiare destinate achiziţiilor publice în condiţii de economicitate, ţinînd cont de prevederile regulamentare în vigoare, şi să stabilească persoanele responsabile de elaborarea planurilor anuale, trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice, cu publicarea lor în mod obligatoriu pe propriul web-site;

10.3. Să respecte cadrul legal la efectuarea achiziţiilor publice şi să implementeze controale manageriale potrivite pentru administrarea contractelor încheiate; să excludă practica de divizare a contractelor prin încheierea de contracte separate;

10.4. Conducerea instituţiilor de învăţămînt superior auditate, în comun cu Agenţia Achiziţii Publice, să elaboreze şi să execute un plan de măsuri privind organizarea instruirilor persoanelor implicate în procesul de achiziţii publice.

5. Cu privire la situaţia patrimonială şi la veridicitatea raportării

Managementul neadecvat al gestionării patrimoniului public a determinat admiterea unor nereguli şi situaţii de risc privind neasigurarea integrităţii patrimoniului aflat în gestiunea instituţiilor de învăţămînt superior auditate.

♦ Nu se respectă prevederile art.5 alin.(1) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998¹⁶ şi se menţine riscul de neasigurare a integrităţii patrimoniului public, datorită faptului că terenurile cu suprafaţa de 58,1 ha aflate în administrarea unor instituţii de învăţămînt superior auditate nu sînt înregistrate în Registrul bunurilor imobile, iar instituţiile nu dispun de titluri de autentificare a drepturilor deţinătorului de teren (UPSIC – 42,3 ha şi UTM – 5,8 ha).

____________________

¹⁶ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).

♦ Verificările situaţiilor privind patrimoniul public aflat la balanţa ASEM au relevat că pînă în prezent la Oficiul cadastral teritorial Chişinău nu au fost înregistrate regulamentar 6 bunuri imobile în valoare de 12,9 mil.lei (din cele 18 bunuri aflate la balanţa acesteia), precum şi imobilul din str. Ion Creangă, 1, pe suprafaţa căruia sînt amplasare blocurile de studii ale UPSIC, prin ce s-au încălcat prevederile art.22 alin.(2) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998. Suprafeţele unor imobile aflate în gestiunea UPSIC nu corespund datelor înregistrate la organul cadastral cu 4,3 ha (s.Hincăuţi, r-nul Edineţ – 3,1ha; str.E.Coca 29 – 0,7 ha; str.Suceviţa,154 – 0,5 ha, mun.Chişinău).

♦ Terenurile cu suprafaţa de 38,6 ha ale UTM şi Casa de odihnă din Sergheevca (Ucraina) cu valoarea de bilanţ de 462,6 mii lei a USEFS nu sînt înregistrate în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005¹⁷, iar unele terenuri şi imobile au fost înregistrate cu erori.

____________________

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (cu modificările ulterioare).

♦ Contrar prevederilor art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007¹⁸, art.5 alin.(4) lit.b) din Legea nr.989-XV din 18.04.2002¹⁹, precum şi pct.40 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul nr.93 din 19.07.2010, UTM dispune de terenuri cu suprafaţa totală de 51,4 ha, UPSIC – de 42,3 ha, UST – de 3,65 ha, care nu sînt evaluate şi înregistrate în evidenţa contabilă, auditul constatînd că Bilanţul instituţiilor publice finanţate de la buget la 31.12.2010 este denaturat cu valoarea respectivă.

____________________

¹⁸ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007(cu modificările ulterioare).

¹⁹ Legea nr.989-XV din 18.04.2002 “Cu privire la activitatea de evaluare” (cu modificările ulterioare).

♦ Imobilul UPSIC din s.Hincăuţi, r-nul Edineţ, transmis în anul 1999, şi tabăra de odihnă “Prietenia” din orăşelul Vadul lui Vodă în valoare de 993,5 mii lei, amplasată pe un teren cu suprafaţa de 2,96 ha şi transmisă în anul 2008, nu sînt utilizate şi se află în proces de deteriorare avansată, în timp ce cheltuielile curente pentru remunerarea pazei imobilului au constituit 83,4 mii lei. Unele părţi ale căminelor, precum balcoanele, sînt în stare avansată de deteriorare şi prezintă pericol pentru pietoni, iar anumite încăperi sanitare din blocurile de studii nu au nici uşi.

♦ Potrivit rapoartelor financiare, unele obiecte din patrimoniul UTM nu se utilizează la capacitatea maximă sau integral, precum: Baza de odihnă “Andrieş”, cu valoarea de 327,7 mii lei, amplasată pe un teren de 6,0 ha din s.Condriţa (sect.Buiucani) şi fără titlu de autentificare a dreptului deţinătorului de teren; Complexul “Popas” din str. Cuza Vodă, 10 şi Baza de odihnă “Politeh” din Zatoca (Ucraina), cu valoarea de 2,1 mil.lei.

Auditul a constatat că pe terenurile date în folosinţă UTM sînt amplasate 3 parcări în lipsa contractului de arendă, neautorizate de Ministerul Educaţiei şi care nu sînt administrate de instituţie.

♦ Datorită nerepartizării în ultimii ani a alocaţiilor financiare necesare pentru finisarea lucrărilor, în proces de deteriorare sînt şi unele construcţii aflate la etapa de finisare, pentru care s-au cheltuit 31,0 mil. lei (UPSIC – Complexul Sportiv, cu valoarea de 6,3 mil. lei; UTM – blocul Facultăţii de radioelectronică, cu valoarea de 17,8 mil.lei, şi Blocul de studii nr.11 – de 6,9 mil.lei).

♦ În lipsa titlurilor de autentificare a dreptului deţinătorului de teren, UTM a transmis unele suprafeţe de terenuri unor companii de construcţii în baza contractelor de administrare fiduciară şi contractelor de colaborare, pentru construcţia blocurilor locative. Totodată, condiţiile generale ale contractelor de administrare fiduciară contravin prevederilor art.16 din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007²⁰, din care reiese că terenurile nu sînt obiect al transmiterii în administrare fiduciară.

____________________

²⁰ Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.121-XVI din 04.05.2007).

♦ Deşi termenul contractelor de locaţiune a activelor publice neutilizate nu poate depăşi un an, UPSIC a încheiat 6 contracte de locaţiune privind transmiterea în posesiune şi folosinţă pe un termen de 3 ani a unor spaţii cu suprafaţa totală de 1262,2 m², nerespectînd prevederile art.17 alin.(5) şi alin.(6) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007. Unii agenţi economici utilizează spaţiile aflate pe teritoriul blocului central al UPSIC pentru cafenea, cu servirea băuturilor alcoolice pe timp de noapte şi nu achită conform contractului lunar chiria, astfel fiind înregistrate neregulamentar datorii la 31.12.2010 în sumă de 200,9 mii lei, formate în trimestrul IV al anului 2010.

♦ În perioada anului 2010, ASEM, neadaptînd contractele de arendă la legislaţia în vigoare, a scutit neîntemeiat patru agenţi economici de plata pentru chiria/arenda bunurilor proprietate publică în sumă de 13,8 mii lei, pentru darea în locaţiune a activelor neutilizate.

Concluzii: Verificarea regularităţii utilizării patrimoniului public denotă că bunurile imobile ale instituţiilor de învăţămînt superior auditate nu sînt gestionate adecvat, fapt determinat de neajunsurile admise în sistemul de management financiar şi control intern. Unele terenuri şi construcţii nu sînt înregistrate regulamentar în Registrul bunurilor imobile la organele cadastrale teritoriale, iar altele – în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului, ceea ce majorează riscul pierderii patrimoniului public. Valoarea terenurilor transmise în folosinţă unor entităţi auditate nu a fost evaluată şi reflectată în bilanţul contabil. Unele imobile se află în proces de deteriorare avansată, iar altele sînt date în folosinţă pentru amplasarea unor parcări neautorizate, în lipsa contractelor de arendă.

Recomandări:

11. Instituţiile de învăţămînt superior auditate să efectueze inventarierea totală a patrimoniului,cu asigurarea înregistrării conforme la organele cadastrale şi utilizării la destinaţie a acestuia, precum şi să evalueze şi să înregistreze în evidenţa contabilă patrimoniul public dat în folosinţă.

12. ASEM să ajusteze contractele de arendă la legislaţia în vigoare.

13. Ministerul Educaţiei:

13.1. Să asigure administrarea regulamentară a proprietăţii de stat gestionate, precum si înregistrarea ei la organele cadastrale şi în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului;

13.2. Să întreprindă măsurile de rigoare în vederea neadmiterii deteriorări patrimoniului de stat aflat în administrare, inclusiv a taberei de odihnă “Prietenia” din orăşelul Vadul lui Vodă şi imobilului din s.Hincăuţi, r-nul Edineţ, asigurînd o gestionare raţională şi conformă;

13.3. Să examineze situaţia referitor la admiterea plasării neautorizate a parcărilor pe terenurile date în folosinţă instituţiilor de învăţămînt.

Recomandări Guvernului:

14. Să examineze corectitudinea administrării terenurilor aferente transmise în folosinţă instituţiilor superioare de învăţămînt.

6. Privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară

Auditul a constatat că evidenţa contabilă la unele instituţii de învăţămînt superior s-a ţinut cu încălcarea normelor regulamentare, fapt care a influenţat asupra veridicităţii înregistrărilor contabile şi a rapoartelor financiare.

♦ Verificările auditului asupra Bilanţului executării bugetului autorităţilor/ instituţiilor publice la 31.12.2010 au relevat că la ASEM valoarea investiţiilor capitale executate din contul mijloacelor speciale, nereflectată la contul “Fondul pentru dezvoltarea instituţiei”, a fost denaturată cu 48,9 mil.lei (102,8-53,9). Astfel, la contul “Cheltuieli din mijloace speciale pentru investiţii capitale şi procurarea utilajului” este înregistrată suma de 102,8 mil.lei, iar la contul “Fondul pentru dezvoltarea instituţiei” – suma de 53,9 mil.lei, sau cu 48,9 mil.lei mai puţin. Aceasta se datorează faptului că, în perioada anilor 2005-2007, suma investiţiilor capitale (48,9 mil.lei) din contul mijloacelor speciale a fost reflectată la contul “Venituri din mijloace speciale”, iar prin Ordinul ministrului finanţelor nr.82 din 22.09.2008²¹ a fost modificată înregistrarea acestor investiţii, fără ca instituţiile de învăţămînt să se conformeze noilor modificări ale Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996.

____________________

²¹ Ordinul ministrului finanţelor nr.82 din 22.09.2008 “Privind aprobarea modificărilor şi completărilor la Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996”.

♦ UPSIC nu a reflectat în Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale şi în Bilanţul instituţiei publice finanţate de la buget la 31.12.2009 şi la 31.12.2010 datoriile debitoare în sumă de 1,8 mil.lei de la studiile pe bază de contract, fapt ce invocă o raportare neveridică a datoriilor privind veniturile calculate.

♦ Cheltuielile efectuate de UPSIC pentru reparaţiile capitale în sumă de 972,6 mii lei nu au fost trecute regulamentar la majorarea valorii iniţiale a clădirilor.

♦ Unele instituţii de învăţămînt superior au admis cheltuieli adiţionale, neprevăzute în legea bugetară anuală şi devizele aprobate la situaţia din 31.12.2010, în sumă totală de 4860,5 mii lei, inclusiv la UTM – în sumă de 3862,3 mii lei, şi la UPSIC – în sumă de 998,2 mii lei, fapt ce a influenţat negativ raportarea anuală a mijloacelor utilizate de la componenta mijloace speciale şi veridicitatea Bilanţului instituţiilor publice finanţate de la bugetul de stat la 31.12.2010.

♦ În rezultatul analizei listelor de inventariere, s-a constatat că ASEM nu întreprinde măsuri eficiente privind administrarea bunurilor materiale în sumă de 564,1 mii lei, care nu se utilizează în procesul de activitate a entităţii şi sînt stocate în depozit (copiatoare, fotoliu stomatologic, instrumente muzicale, camera-video “Panasonic”, mobilă etc.).

♦ Comisia de inventariere a USEFS, nerespectînd prevederile pct.114 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004²², n-a întocmit procesul-verbal privind rezultatele inventarierii.

____________________

²² Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea (cu modificările ulterioare).

Concluzii: Nerespectarea regulilor generale de reglementare a contabilităţii a cauzat raportarea eronată de către instituţiile de învăţămînt superior a veniturilor, cheltuielilor şi patrimoniului, astfel nereflectîndu-se o situaţie identică cu datele evidenţei contabile, constatările auditului relevînd denaturarea raportării financiare anuale.

Recomandări:

15. Instituţiile de învăţămînt superior auditate să asigure implementarea elementelor sistemului de management financiar şi control intern la compartimentul evidenţa şi raportarea veniturilor, cheltuielilor şi patrimoniului de stat.

16. Conducerea UPSIC să asigure trecerea regulamentară a cheltuielilor pentru reparaţiile capitale efectuate în unele cămine în sumă de 972,6 mii lei la majorarea valorii iniţiale a clădirilor reparate.

7. Cu privire la regularitatea acreditării instituţiilor din sistemul de învăţămînt superior

♦ Potrivit art.2 din Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997²³, evaluarea şi acreditarea instituţiilor de învăţămînt constituie prerogativa Ministerului Educaţiei, care nu a întreprins măsuri conforme privind activitatea Agenţiei de Asigurare a Calităţii, aceasta urmînd să asigure calitatea educaţiei, realizarea politicii statului privind evaluarea externă a sistemului de învăţămînt.

____________________

²³ Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997 “Cu privire la evaluarea şi acreditarea instituţiilor de învăţămînt din Republica Moldova” (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997).

♦ Acreditarea USEFS a expirat în anul 2009 şi pînă în prezent nu a fost reacreditată. Totodată, la specialităţile “Securitate civilă”, “Ordine publică şi servicii de securitate a proprietăţii,” evaluarea nu s-a efectuat în termenul stabilit, astfel nerespectîndu-se prevederile art.7 alin.(8) şi alin.(13) din Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997.

♦ Potrivit Hotărîrii Ministerului Educaţiei nr.3.5.2 din 15.09.2005, UTM i-au fost acreditate 9 specialităţi, însă după obţinerea acreditării nu au fost supuse reevaluării specialităţile: “Drept”, “Drept patrimonial”, “Inginerie şi management în telecomunicaţii”, “Design industrial”, “Design vestimentar”, “Tehnologii poligrafice”, “Evaluarea imobilului”; UPSIC – specialităţile “Psihologie” şi “Psihologie specială”.

♦ Deşi IRIM a avut promoţii de absolvenţi la specialităţile “Politologie” şi “Turism”, acestea n-au fost acreditate, astfel nerespectîndu-se art.7 alin.(3) din Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997. Astfel, entităţile nominalizate continuă pregătirea de specialişti la unele profiluri şi specialităţi care nu sînt evaluate şi acreditate.

♦ Unele specialităţi ale instituţiilor de învăţămînt superior acreditate anterior nu sînt supuse reevaluării obligatorii o dată la 5 ani, urmare faptului că activitatea Agenţiei de Asigurare a Calităţii a fost suspendată.

Concluzii: Nu este asigurată acreditarea instituţiilor de învăţămînt auditate, ceea ce poate influenţa calitatea educaţiei şi pregătirii specialiştilor, aceasta datorîndu-se nerespectării standardelor obligatorii în învăţămînt şi nefuncţionalităţii Agenţiei de Asigurare a Calităţii.

Recomandări Ministerului Educaţiei:

17. Să respecte cadrul legal privind acreditarea instituţiilor din sistemul de învăţămînt din Republica Moldova şi să reducă riscurile prestării unor servicii necalitative ce ţin de pregătirea specialiştilor.

V. OPINII DE AUDIT

Pe marginea rezultatelor auditelor efectuate la entităţile din subordinea Ministerului Educaţiei, echipa de audit a exprimat opinii separate pentru fiecare instituţie, care se prezintă în Anexa la prezentul Raport de audit.

Anexă

OPINIILE DE AUDIT

exprimate în cadrul auditului regularităţii la unele instituţii de

învăţămînt superior subordonate Ministerului Educaţiei