Hotărîre nr.52 din 21.11.2012 privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Dubăsari pe anul 2011

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi

gestionării patrimoniului public din raionul Dubăsari pe anul 2011

nr. 52  din  21.11.2012

 (în vigoare 28.12.2012) 

Monitorul Oficial nr.273-279 art.40 din 28.12.2012

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului Dubăsari dl Gr.Policinschi, şefului Direcţiei generale finanţe dna Iu.Ţimbalist, şefului Direcţiei generale învăţămînt, tineret şi sport dna L.Braducean, comisarului raionului dl V.Grabovski, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat Dubăsari dna M.Soltan, şefului Oficiului cadastral teritorial dl D.Bîrca, primarilor: com.Coşniţa – dl A.Leşan; s.Pîrîta – dl Iu.Soltan; com.Molovata Nouă – dl V.Sandul; s.Ustia – dna A.Urîtu; s.Doroţcaia – dl A.Leaşco; s.Holercani – dl T.Tanasev; s.Molovata – dl S.Bejenari; com.Cocieri – dl I.Miţcul, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Dubăsari pe anul 2011.

______________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul articolelor 28, 30 alin.(4), 31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) a prevederilor regulamentare în procesul bugetar; corespunderii procedurilor de rigoare cadrului normativ în materie de evaluare şi administrare a impozitelor/taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; gestionării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind exerciţiul bugetar, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, registrelor contabile; verificarea documentelor primare, actelor de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor/reparaţiilor capitale; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin familiarizarea cu explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. De asemenea, au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive ale unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – UAT).

______________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind rapoartele prezentate şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

În perioada auditată, AAPL din raion nu au depus efortul necesar privind consolidarea managementului şi disciplinei financiar-bugetare, conform rigorilor, întru asigurarea legalităţii şi regularităţii în procesul bugetar şi la gestionarea patrimoniului public, în contextul dezvoltării social-economice a teritoriului administrat. În consecinţă, s-au constatat abateri şi iregularităţi admise de AAPL în procesul de administrare a bugetelor UAT şi de gestiune a patrimoniului public în anul 2011, la originea cărora se atestă un management instituţional şi financiar neperformant, Plenul Curţii de Conturi relevînd, în special, următoarele.

• AAPL din raion nu au manifestat o preocupare pe măsură în materie de identificare, evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar, respectiv, nu au asigurat estimarea autentică a bazei de impozitare, inclusiv prin elaborarea unor indici fiscal-bugetari, care ar garanta sustenabilitatea financiară a bugetelor UAT. Totodată, Direcţia generală finanţe (în continuare – DGF) nu şi-a exercitat exhaustiv atribuţiile privind implementarea unui cadru concludent de proceduri, neaplicînd reguli şi instrumente ce ţin de materia impozabilă, nu a conlucrat eficient, în acest sens, cu AAPL şi organele fiscale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare, ca urmare fiind diminuată şi responsabilitatea DGF conform atribuţiilor funcţional-instituţionale. În consecinţă, autorităţile economice, financiare şi fiscale din raion nu dispun de obiective clare şi ample privind evaluarea şi monitorizarea potenţialului economico-financiar, nu aplică proceduri şi instrumente de evaluare credibilă a bazei de impozitare aferente determinării veniturilor bugetare per ansamblu, inclusiv în bugetele gestionate de entităţile locale.

• S-a constatat că indicii fiscal-bugetari formaţi şi stabiliţi de AAPL sînt irelevanţi şi nu reflectă potenţialul economic aferent generării resurselor financiare publice. Acest decalaj, în mod nejustificat, sporeşte fragilitatea şi gradul de dependenţă financiară a raionului de sursele bugetului de stat. Respectiv, neidentificarea şi neimobilizarea resurselor în teritoriu creează riscuri pentru bugetul nominalizat.

• Neconformîndu-se cadrului legal/normativ în vigoare, Ministerul Finanţelor a diminuat cheltuielile care urmează a fi luate ca bază pentru calcularea transferurilor cu veniturile bugetelor UAT din raionul Dubăsari din vînzarea bunurilor ce aparţin domeniului privat al UAT, care, potrivit Legii nr.397-XV din 16.10.2003 “Cu privire la finanţele publice locale”, nu constituie încasări directe ale acestuia, dar sînt surse de finanţare a deficitului bugetar şi, deci, nu pot fi luate în calcul la stabilirea transferurilor, prin ce acestea au fost diminuate nejustificat cu 0,17 mil.lei.

• Incapacitatea existentă în subprocesul de prognoză şi planificare bugetară; lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice de evaluare a indicilor fiscal-bugetari; iresponsabilitatea şi lipsa de interes a AAPL privind dezvoltarea capacităţilor instituţionale de realizare a veniturilor proprii, inclusiv prin eficientizarea activităţii serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale, au determinat ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de 0,2 mil.lei.

• Administrarea cheltuielilor bugetare în cadrul UAT nu corespunde rigorilor şi normelor legale, în consecinţă fiind admise un şir de abateri şi nereguli de la cadrul regulator, care afectează eficienţa utilizării mijloacelor publice. Astfel:

√ La executarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii nu au fost respectate prevederile legale, din bugetele UAT în anul 2011, în acest scop, fiind utilizate neregulamentar 1,2 mil.lei.

√ Se menţionează lipsa, la nivel de raion, a unei strategii de dezvoltare, bazată pe mijloace investiţionale şi capitale, ce ar prevedea modalitatea de selectare a obiectivelor, reieşind din priorităţile de dezvoltare social-economică, necesităţile de mijloace financiare şi posibilele surse de finanţare a cheltuielilor capitale destinate implementării politicilor sectoriale. În aceste condiţii, autorităţile publice locale nu au demonstrat consecvenţă şi sustenabilitate în realizarea politicilor investiţionale ale raionului. Managementul defectuos în valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de acest domeniu au determinat folosirea neregulamentară a resurselor financiare şi materiale în sumă totală de 1,2 mil.lei.

√ La executarea unor cheltuieli nu s-a ţinut cont de competenţele instituţionale în efectuarea cheltuielilor publice, fiind finanţate unele cheltuieli ce nu se încadrează în limitele prevederilor regulamentare, precum şi de modalitatea de delimitare a cheltuielilor, stabilită de legislaţie. Nu toate AAPL au respectat prevederile regulamentare ce ţin de limitele de întreţinere a unităţilor de transport şi liniilor de telefonie fixă, de norma de consum a carburanţilor, de normativele-limite ale cheltuielilor de reprezentare/protocol. Nu s-au respectat normele legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă, fiind necesară şi eficientizarea managementului financiar al acestor mijloace. De asemenea, nu a fost respectată legalitatea în procesul achiziţiilor publice etc. Ca urmare, aceste situaţii au condiţionat cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 3,7 mil.lei.

• Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie ai AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul defectuos în gestionarea acestuia, nerespectarea prevederilor legislaţiei în vigoare, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local s-au soldat cu:

√ neasigurarea înregistrării regulamentare în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de 61,3 mil.lei şi asupra conductelor de gaz în valoare totală de 16,3 mil.lei;

√ admiterea erorilor la raportarea valorii patrimoniului proprietate publică în valoare de circa 7,7 mil.lei;

√ neasigurarea încheierii contractelor de comodat pentru patrimoniul transmis în gestiune IMSP de către Consiliul raional, în valoare totală de 13,5 mil.lei;

√ gestionarea neregulamentară a sistemelor de aprovizionare cu apă potabilă şi canalizare, inclusiv a sondelor arteziene, în valoare de 2,6 mil.lei;

√ neasigurarea delimitării terenurilor proprietate publică (a statului, a UAT şi privată), evidenţa defectuoasă şi lipsa controlului asupra modului de utilizare a acestora, ceea ce menţine un risc sporit de folosire neautorizată a terenurilor proprietate publică şi de pierdere a dreptului de deţinător asupra acestora.

• Managementul financiar-contabil imprudent şi necorespunzător, exprimat prin deţinerea de bunuri materiale, fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, neregulile în decontări au determinat raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale.

Starea de lucruri elucidată de misiunea de audit este o consecinţă a lipsei unui sistem de control intern relevant, ceea ce contravine prevederilor în vigoare.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Dubăsari pe anul 2011, anexat la prezenta hotărîre.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Dubăsari, preşedintelui raionului, consiliilor locale şi primarilor comunelor/satelor Coşniţa, Pîrîta, Doroţcaia, Molovata Nouă, Holercani, Ustia, Molovata, Cocieri şi se cere:

2.1.1. asigurarea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi cu stabilirea termenelor şi persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor, precum şi cu examinarea materialelor din Raportul de audit la şedinţa Consiliului raional/local;

2.1.2. în comun cu autorităţile economice, financiare, fiscale şi cadastrale, să realizeze acţiuni complexe şi coordonate întru evaluarea potenţialului economico-financiar aferent formării bazei de impozitare autentice în aspect teritorial şi de categorie de impozit/taxă;

2.1.3. în interacţiune cu autorităţile centrale şi locale cadastrale, să realizeze neîntîrziat acţiuni complexe şi ferme privind inventarierea şi cadastrarea bunurilor imobiliare (inclusiv a terenurilor), dislocate pe teritoriul gestionat de AAPL de toate nivelurile; crearea unui registru unic exhaustiv al bunurilor imobile – proprietate publică locală în cadrul UAT;

2.2. Inspectoratului Fiscal de Stat Dubăsari şi se cere asigurarea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raport, precum şi aplicarea pîrghiilor de rigoare faţă de contribuabilii-restanţieri şi faţă de cei care se eschivează de la onorarea obligaţiilor fiscale;

2.3. Ministerului Finanţelor:

2.3.1. pentru informare şi luare de atitudine privind: activitatea neconformă a autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Dubăsari în procesul de evaluare şi monitorizare a bazei de impozitare aferente formării fondurilor publice generale şi locale; generarea unor dezechilibre bugetare exagerate, compensate prin transferuri nefundamentate din contul bugetului de stat; necesitatea stabilirii unor reglementări exhaustive în materie de evidenţă contabilă a patrimoniului public, inclusiv a terenurilor;

2.3.2. şi se cere să se conformeze prevederilor Legii privind finanţele publice locale referitor calcularea transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriilor;

2.4. Ministerului Economiei, pentru informare şi luare de atitudine referitor la neasigurarea raportării corespunzătoare de către autorităţile administraţiei publice locale a situaţiei privind patrimoniul public gestionat, precum şi la faptul neînregistrării corespunzătoare a acestuia în Registrul patrimoniului public;

2.5. Ministerului Mediului, pentru informare şi luare de atitudine privind folosirea neautorizată a apei;

2.6. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Chişinău al Cancelariei de Stat şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale (de nivelul I şi nivelul II) în corespundere cu cadrul legal, în vederea neadmiterii încălcărilor şi iregularităţilor constatate în Raport;

2.7. Guvernului, pentru informare, şi se propune revizuirea cadrului regulator referitor la utilizarea de către autorităţile administraţiei publice a autoturismelor de serviciu şi la cheltuielile ce ţin de telecomunicaţii, în scopul asigurării condiţiilor echitabile şi cheltuielilor optime pentru toţi funcţionarii autorităţilor administraţiei publice;

2.8. Procuraturii Generale, pentru examinare după competenţă;

2.9. Preşedintelui Republicii Moldova şi Preşedintelui Parlamentului, pentru informare;

2.10. Comisiilor permanente parlamentare: Economie, Buget şi Finanţe; Administraţie Publică şi Dezvoltare Regională; Mediu si Schimbări Climatice, pentru informare.

3. Se ia act că:

3.1. Aparatul preşedintelui raionului a luat măsuri în vederea restabilirii în bugetul raional a cheltuielilor neregulamentare pentru lucrările neexecutate în sumă de 9,6 mii lei şi a cheltuielilor de cazare în sumă de 6,8 mii lei;

3.2. Comisariatul de poliţie al raionului Dubăsari a încasat mijloacele achitate neregulamentar pentru retribuirea muncii în sumă de 31,1 mii lei şi a perfectat actele de înregistrare a două unităţi de transport.

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.2.1.-2.6. din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat:

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.52 din 21 noiembrie 2012

RAPORTUL

auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării

patrimoniului public din raionul Dubăsari pe anul 2011

Lista abrevierilor

SUMARUL REZULTATELOR

Curtea de Conturi, în temeiul art.28, art.30 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi¹, a iniţiat auditul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Dubăsari pe anul 2011, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raionul Dubăsari a prevederilor regulamentare în exerciţiul bugetar; relevanţei cadrului normativ în materie de proceduri de evaluare, prognoză şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de gestiune a cheltuielilor bugetare; administrării şi integrităţii patrimoniului public.

______________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Auditul în cauză a fost efectuat întru obţinerea probelor suficiente şi relevante, spre a furniza o bază rezonabilă pentru constatările şi concluziile de rigoare.

Misiunea de audit a constatat practici de nerespectare a cadrului legal/regulator, fiind identificate nereguli şi încălcări, care au afectat procesul bugetar în ansamblu, precum şi buna gestiune a patrimoniului public local în perioada anului 2011, care se exprimă prin următoarele.

◊ La elaborarea şi executarea părţii de venituri a bugetelor locale:

• Subprocesul de analiză şi prognoză fiscală în cadrul formării veniturilor bugetelor UAT nu a fost precedat de o evaluare analitică a potenţialului economico-financiar şi, implicit, a bazei de impozitare a UAT.

• În subprocesul de elaborare şi stabilire a indicilor fiscali DGF şi unele AAPL de nivelul I au subestimat veniturile (cu excepţia celor din gestiunea patrimoniului) cu circa 0,86 mil.lei, unele categorii de venituri n-au fost planificate, ceea ce a condiţionat subestimări şi, respectiv, aprobarea indicilor în mărimi diminuate, în consecinţă, transferurile pentru susţinerea financiară a teritoriului din contul bugetului de stat fiind supradimensionate.

• Deficienţele din activitatea AAPL şi IFS Dubăsari privind determinarea obiectului impunerii şi verificarea corectitudinii aplicării cotelor impozitelor şi taxelor locale a dus la ratarea unor venituri în sumă de 0,04 mil.lei.

• Redistribuirea subiectivă de către AAPL de nivelul II a transferurilor alocate de la bugetul de stat pentru susţinerea financiară a UAT de nivelul I.

◊ La executarea cheltuielilor din contul mijloacelor bugetare:

Managementul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) în materie de fundamentare şi gestiune a cheltuielilor nu a fost marcat de tendinţe de îmbunătăţire, acesta generînd abateri şi nereguli semnificative de la normele legale. Totodată, necorespunderea cadrului legal/normativ şi reglementărilor interne a provocat indisciplină financiară în gestionarea cheltuielilor din bugetele locale, exprimată prin:

- achitarea neregulamentară de către unele AAPL a plăţilor salariale în sumă totală de 1,2 mil.lei;

- executarea lucrărilor investiţionale şi de reparaţie în lipsa documentaţiei de proiect şi a calculelor de deviz (elaborate şi expertizate regulamentar) în sumă de 1,2 mil.lei;

- supradimensionarea cheltuielilor pentru investiţii/reparaţii capitale, precum şi executarea altor lucrări, neprevăzute în documentaţia de proiect, în sumă totală de 0,1 mil.lei;

- neasigurarea de către unele AAPL din raion a calităţii lucrărilor de reparaţii capitale executate în sumă totală de 0,4 mil.lei;

- cheltuieli pentru asigurarea funcţionării AAPL în sumă totală de 1,5 mil.lei;

- achiziţionarea de mărfuri, lucrări şi servicii, cu nerespectarea prevederilor legale, în sumă totală de 1,7 mil.lei.

Urmare a celor menţionate, misiunea de audit relevă că bugetele locale din raion au suportat, în mod neregulamentar, cheltuieli cifrate la 6,1 mil.lei.

◊ La gestionarea patrimoniului public local:

• Contrar prevederilor legale, AAPL din raion nu au asigurat înregistrarea în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de 61,3 mil.lei.

• Urmare a nerespectării prevederilor regulamentare, AAPL din raion nu au identificat şi nu au contabilizat corespunzător patrimoniul proprietate publică, precum şi au admis erori la raportarea valorii fondului locativ în valoare de circa 7,7 mil.lei.

• Nu a fost asigurată încheierea contractelor de comodat pentru patrimoniul transmis în gestiune IMSP de către CR, în valoare totală de 13,5 mil.lei, prin ce nu s-au respectat prevederile legale.

• La APP nu a fost raportată situaţia privind patrimoniul public gestionat de către AAPL din raion, la 01.01.2012, în suma de 229,9 mil.lei.

• AAPL nu au înregistrat regulamentar la organele cadastrale drepturile asupra conductelor de gaz. Totodată, 8 conducte de gaz în valoare totală de peste 16,3 mil.lei, edificate din surse bugetare, au fost transmise (în bază de contract) în gestiune unui agent economic din domeniul corespunzător, pentru deservirea tehnică, fără ca statul sau UAT să obţină vreun avantaj economic.

• AAPL au transmis neregulamentar unor asociaţii obşteşti/persoane fizice (în lipsa contractelor) proprietatea publică locală (sonde arteziene şi reţelele de aprovizionare cu apă şi canalizare) în valoare de 2,6 mil.lei, fără ca UAT să obţină vreun avantaj economic, precum şi au permis utilizarea resurselor naturale în lipsa autorizaţiilor respective.

• Urmare a neasigurării delimitării terenurilor proprietate publică (a statului, a UAT şi privată), evidenţei defectuoase şi lipsei controlului asupra modului de utilizare a acestora, persistă riscul de folosire neautorizată a terenurilor proprietate publică şi de pierdere a dreptului de deţinător asupra lor.

• Managementul defectuos şi ineficient al fondului funciar şi bunurilor imobile, lipsa supravegherii asupra patrimoniului public au dus la gestiunea neconformă a acestuia, ceea ce a lipsit UAT de venituri evaluate la cca 0,45 mil.lei.

În opinia echipei de audit, iregularităţile şi încălcările depistate în domeniile supuse verificării, în mare măsură, sînt rezultanta:

√ lipsei unor reguli şi proceduri standardizate în materie de management financiar şi de control intern privind procesul bugetar;

√ absenţei unui sistem instituţional de măsurare a eficienţei şi eficacităţii cheltuielilor publice în UAT, exprimate prin alocarea discreţionară şi neeconomicoasă a resurselor financiare;

√ nestabilirii unor prevederi explicite pentru AAPL privind modalitatea evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; necunoaşterii prevederilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretării eronate a unor prevederi;

√ managementului contabil defectuos, organizării neconcludente a inventarierii anuale a patrimoniului, datoriilor debitoare şi creditoare;

√ nivelului redus al responsabilităţii unor persoane cu funcţii de răspundere la exercitarea atribuţiilor.

Raportul de audit conţine o serie de recomandări referitor la îmbunătăţirea modului de fundamentare şi administrare a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion, administrarea prudentă a fondurilor publice, precum şi asigurarea evidenţei/raportării conforme a situaţiilor patrimoniale.

I. INTRODUCERE

Raionul Dubăsari este situat în partea de centru a republicii, la 28 km de or.Chişinău, şi ocupă o suprafaţă totală de 30,9 mii ha. Populaţia raionului constituie 35,0 mii de locuitori². Raionul Dubăsari include 15 sate organizate teritorial-administrativ în 11 primării. În urma conflictului armat (1992) din zona de Est, o parte din teritoriul raionului este administrată de autorităţile constituţionale ale Republicii Moldova şi cealaltă parte – de autorităţile neconstituţionale din Tiraspol. În prezent, localităţile raionului sînt dislocate pe trei platouri: Coşniţa (partea stîngă a Nistrului – Coşniţa, Pohrebea, Pîrîta, Doroţcaia), Cocieri (partea stîngă a Nistrului – Cocieri, Vasilievca, Molovata Nouă, Corjova, Mahala), Ustia (partea dreaptă a Nistrului – Ustia, Holercani, Marcăuţi, Molovata, Oxentea).

______________________

² Date statistice privind “Principalii indicatori social-economici ai raionului Dubăsari pentru perioada anilor 2008-2011”.

Raionul este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor UAT. AAPL din raion beneficiază de autonomie financiară, au dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, îşi exercită autoritatea în limitele teritoriului administrat şi în condiţiile autonomiei locale. Pornind de la domeniile de activitate ale AAPL, stabilite prin Legea nr.435-XVI din 28.12.2006³, competenţele şi responsabilităţile AAPL sînt divizate în două niveluri: nivelul I –autorităţile publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul oraşului, comunei sau satului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale (consiliile locale – ca autorităţi deliberative şi primarii – ca autorităţi executive); nivelul II – autorităţile publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul raionului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei UAT (CR şi preşedintele raionului).

______________________

³ Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 “Privind descentralizarea administrativă” (cu modificările şi completările ulterioare).

Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003⁴ (art.30), funcţia de executor principal de buget este exercitată de preşedintele raionului şi primarii satelor/comunelor.

______________________

⁴ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

În anul 2011, în raion, în sectorul public erau încadrate 1512 unităţi de personal (din 1644 aprobate), fiind finanţaţi 99 de ordonatori terţiari de credite, inclusiv: 12 instituţii preşcolare, 11 instituţii şcolare, 3 şcoli de muzică, 18 biblioteci, 2 muzee, 12 case de cultură, 1 şcoală sportivă, 1 centru de tineret etc.

Cadrul normativ şi legislativ relevant: Activitatea consiliilor locale şi primăriilor din raion şi a subdiviziunilor subordonate ce ţine de administrarea veniturilor şi cheltuielilor bugetului şi de gestionarea patrimoniului public este reglementată de acte legislative şi normative, inclusiv de deciziile consiliilor locale şi dispoziţiile primarilor.

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de formare şi administrare a bugetelor UAT sînt reglementate prin Legea nr.397-XV din 16.10.2003, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁵, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁶, precum şi prin alte acte legislative şi normative în materie de finanţe şi buget.

______________________

⁵ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁶ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Evidenţa contabilă în AAPL auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁷, Instrucţiunile aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁸, nr.93 din 19.07.2010⁹ şi nr.94 din 19.07.2010¹⁰, precum şi de alte acte cu caracter normativ.

______________________

⁷ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea 51).

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea 93).

¹⁰ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor(comunelor) oraşelor”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea 94).

Contextul general privind executarea bugetelor UAT din raionul Dubăsari

Executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raionul Dubăsari pe anul 2011 este prezentată în Tabelul nr.1.

II. SFERA ŞI ABORDAREA AUDITULUI

Auditul bugetelor UAT a fost realizat potrivit Standardelor de audit ale Curţii de Conturi¹¹, bazîndu-se pe o abordare orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularităţii, cît şi auditului performanţei.

______________________

¹¹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Pentru a ghida activitatea de audit şi a cuprinde aspectele ce ţin de procesul bugetar, precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale din cadrul UAT, au fost elaborate următoarele obiective de audit:

√ Obiectivul I: Au evaluat, au prognozat şi au administrat UAT veniturile bugetare în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte legislative/normative în vigoare?

√ Obiectivul II: Au format şi au realizat UAT partea de cheltuieli a bugetelor în conformitate cu cadrul legal/normativ în vigoare?

√ Obiectivul III: Au raportat, au administrat şi au gestionat în modul corespunzător UAT patrimoniul public?

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare, au fost selectate pentru auditare: APR; DGF; DGÎTS; CRP şi 9 primării din raion (Pîrîta; Coşniţa; Molovata; Doroţcaia; Holercani; Ustia, Molovata Nouă, Corjova şi Cocieri).

Întru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, au fost aplicate următoarele proceduri de audit:

√ au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive, în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora;

√ s-a verificat dacă veniturile pasibile încasării în bugetele UAT au fost planificate şi încasate regulamentar;

√ au fost revizuite procesele şi procedurile de achiziţii publice pentru verificarea conformităţii acestora cu normele regulamentare;

√ în baza eşantionării, s-a verificat dacă unele cheltuieli bugetare semnificative (pentru salarizare, reparaţii şi investiţii capitale, transferuri către populaţie etc.) sînt legale şi conforme;

√ au fost verificate situaţiile financiare semnificative din Raportul privind executarea bugetului raional, precum şi situaţiile patrimoniale din Bilanţul instituţiilor publice finanţate de la buget pe anul 2011, fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare pe care acestea se bazează, în vederea confirmării veridicităţii lor;

√ au fost efectuate ieşiri pe teren, pentru a confrunta existenţa faptică cu cea scriptică a unor fonduri fixe;

√ au fost verificate situaţiile patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare respective;

√ s-au realizat interviuri cu angajaţii unor instituţii din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, pentru afirmarea concluziilor privind funcţionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate etc.

La efectuarea auditului, echipa de audit a obţinut probe suficiente şi relevante întru furnizarea unei baze rezonabile pentru constatările şi concluziile determinate de obiectivele auditului.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Obiectivul I: Au elaborat, au prognozat şi au administrat UAT veniturile bugetare în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte legislative/normative în vigoare?

Pornind de la faptul că elaborarea bugetului este etapa în care se determină interacţiunea dintre mobilizarea veniturilor şi atingerea obiectivelor propuse spre realizare, AAPL urmează să efectueze o analiză amplă şi complexă asupra potenţialului economico-financiar aferent formării bazei impozabile şi, respectiv, veniturilor bugetare – în general, inclusiv proprii – în particular. Prezenţa unor slăbiciuni instituţionale, cum ar fi lipsa sau irelevanţa unor obiective de evaluare credibilă a bazei de impozitare formată din activităţile din teritoriu, lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice de evaluare a prognozelor bugetare, aferente formării indicilor de rigoare, precum şi exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de către personalul angajat în acest proces au subminat capacitatea de formare a prognozelor şi de fundamentare a veniturilor proprii în bugetele locale. Deficienţele respective au condus la neluarea în calcul la formarea părţii de venituri a bugetelor locale a veniturilor în sumă totală de minimum 855 mii lei.

Deficienţele în procesul de planificare şi execuţie a veniturilor sporeşte dependenţa UAT din raion de transferurile din bugetul de stat pentru susţinerea financiară a teritoriului, precum şi constituie un impediment major în dezvoltarea instituţională a AAPL privind sporirea veniturilor proprii, reducînd capacitatea lor de a finanţa cheltuielile de interes public, întru dezvoltarea teritoriilor.

Astfel, sursa principală a veniturilor în bugetele UAT din raion sînt transferurile din bugetul de stat, a căror pondere în 2011 a constituit 85,7% (84,7 mil.lei). Pe parcursul ultimilor 4 ani, veniturile totale ale bugetelor UAT au avut o tendinţă de creştere de la 89,4 mil.lei (în 2008) pînă la 98,9 mil.lei (în 2011), veniturile proprii şi transferurile au crescut de la 10,9 mil.lei (în 2008) pînă la 12,5 mil.lei (în 2011) şi, respectiv, de la 78,5 mil.lei (în 2008) pînă la 84,7 mil.lei (în 2011).

Cele mai semnificative probleme, precum şi aspecte generatoare de nereguli şi riscuri la compartimentul respectiv sînt expuse în subcapitolele următoare.

• Subprocesul de prognoză şi stabilire a veniturilor proprii este irelevant şi necesită ajustări de fond.

Conform cadrului regulator existent, UAT dispun de autonomie financiară şi, respectiv, îşi elaborează şi îşi aprobă propriul buget anual, în limita resurselor disponibile. Cu toate acestea, UAT nu dispun de abilităţile necesare în materie de proces bugetar, astfel, corelarea dintre bugetul de stat, bugetul raional şi bugetele locale efectuîndu-se în conformitate cu Notele metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor, care stipulează reguli generale în elaborarea bugetelor locale. Potrivit Regulamentului de profil¹², DGF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I. De asemenea, DGF este responsabilă de elaborarea proiectului bugetului raionului, formînd relaţiile interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I şi prezentîndu-le consiliilor respective, spre examinare şi aprobare.

______________________

¹² Regulamentul Direcţiei generale finanţe a Consiliului raional Dubăsari, aprobat prin Decizia Consiliului raional Dubăsari nr.02-12 din 24.03.2005.

Verificările la această componentă relevă că DGF nu şi-a exercitat corespunzător atribuţiile respective, fiind constatate, în unele cazuri, estimarea neconcludentă a prognozei fiscal-bugetare a părţii de venituri atît a bugetului raional, cît şi a bugetelor UAT de nivelul I. Astfel, în subprocesul de analiză/prognoză fiscal-bugetară DGF n-a asigurat procedural: stabilirea unui calendar pentru elaborarea bugetului prin întocmirea unui plan organizatoric de măsuri în materie de evaluări/fundamentări economico-financiare şi fiscal-bugetare, cu implicarea tuturor instituţiilor şi autorităţilor responsabile; reglementări exhaustive privind realizarea etapelor procesului bugetar în cadrul UAT; elaborarea şi implementarea unor proceduri de control intern la componentele respective, care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese. În procesul de planificare a veniturilor bugetare pentru anul 2011, veniturile au fost aprobate la un nivel mai mic faţă de posibilităţile reale de acumulare pe 24 de surse de venituri. Ca urmare, pe parcursul anului 2011, la aceste impozite/taxe au fost încasate mijloace cu 647,2 mii lei mai mult faţă de prevederile rectificate. Totodată, la 7 categorii de impozite/taxe nu au fost acumulate mijloace în sumă de 75,1 mii lei. Decalajul dintre cifrele stabilite şi cele realizate relevă existenţa derapajelor în subprocesul de evaluare şi prognozare a veniturilor, ce se exprimă prin lipsa unor date concludente şi veridice privind baza de impozitare. În majoritatea cazurilor, în procesul de planificare a tipurilor de impozite menţionate, DGF s-a limitat doar la calcule tehnice asupra executării veniturilor din anul precedent, folosind în acest sens datele prezentate de IFS Dubăsari.

Funcţionalitatea subprocesului de prognozare a fost afectată şi de lipsa: unor proceduri standardizate privind evaluarea şi planificarea bugetară; activităţilor de relaţii publice între instituţiile implicate în subprocesul de analiză şi planificare (DGF, primării, IFS Dubăsari, Oficiul cadastral teritorial şi Oficiul teritorial de statistică); unui sistem integrat de date privind baza de impozitare, precum şi de comunicare cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT şi, nu în ultimul rînd, de nerespectarea de către angajaţii administraţiilor locale a prevederilor legale.

Reieşind din atribuţiile care le revin potrivit prevederilor art.35 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, autorităţile executive ale UAT sînt responsabile de asigurarea colectării integrale şi în termenele stabilite a veniturilor proprii. Incapacitatea atestată în calitatea estimărilor de prognozare bugetară, iresponsabilitatea şi lipsa de interes a AAPL privind extinderea veniturilor proprii, inclusiv prin eficientizarea activităţii serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale, neconlucrarea AAPL cu autoritatea fiscală din teritoriu au denaturat baza impozabilă şi, respectiv, au determinat ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală (estimată de audit) de 207,9 mii lei.

În cadrul auditului subprocesului de evaluare/prognozare şi procesului de administrare a veniturilor bugetelor UAT pe unele impozite/taxe s-au constatat următoarele.

• Modalitatea de estimare/prognozare a veniturilor bugetare din impozitul pe venit necesită îmbunătăţiri esenţiale.

√ Din totalul veniturilor proprii planificate, ponderea de 50% revine veniturilor provenite din “Impozitul pe venitul din salariu”, fiind estimate în sumă de 5797,8 mii lei, aprobate în sumă de 6071,9 mii lei şi realizate în sumă de 6492,7 mii lei, sau cu 420,8 mii lei mai mult. Estimarea veniturilor din acest impozit pentru anul 2011 s-a efectuat de către DGF reieşind din datele IFS Dubăsari¹³ privind calculele acestui impozit pe 2010 (9 luni) în sumă de 3999,8 mii lei şi sporirea preconizată a salariilor în sectorul bugetar din raion. Astfel, evaluarea veniturilor provenite din acest impozit nu s-a bazat pe analiza şi prognoza fondului de retribuire a muncii şi a numărului de salariaţi. Mărimea veniturilor din acest impozit este influenţată esenţial de activitatea/inactivitatea de producţie a unor agenţi economici, în consecinţă, în cazul existenţei activităţii de producţie, se majorează veniturile, iar în caz de inactivitate – acestea se diminuează esenţial.

______________________

¹³ Informaţia privind sumele calculate, achitate şi restanţele la plăţi de bază pe 9 luni 2010.

√ Prognozarea veniturilor bugetare provenite din sursele nominalizate, din considerente de insuficienţă de date relevante privind planurile de afaceri ale agenţilor economici, se practică în funcţie de evoluţia încasărilor în perioadele precedente, cu anumite actualizări. Potrivit datelor IFS Dubăsari de către agenţii economici au fost declarate, pentru 9 luni 2010, spre achitare impozite în sumă de 137,4 mii lei (anul 2010 – 191,4 mii lei), iar pentru anul 2011 – numai 100,9 mii lei. Auditul constată că aprobarea veniturilor din aceste impozite pentru anul 2011 s-a efectuat în mărime de 72,4 mii lei, fără a fi prezentate calculele şi analizele de rigoare în argumentarea reducerii veniturilor prognozate comparativ cu datele prezentate de IFS Dubăsari.

• AAPL ale UAT şi organele fiscale n-au demonstrat un interes pe măsură privind estimarea, calcularea şi colectarea completă la buget a impozitelor pe proprietate (funciar şi pe bunurile imobiliare). Totodată, nerespectarea cadrului legal/regulator, monitorizarea ineficientă a procesului de evaluare şi colectare a veniturilor, precum şi lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat nerealizarea conformă a veniturilor din impozitele menţionate.

Impozitele pe proprietate (funciar şi pe bunurile imobiliare) sînt impozite relativ stabile, mărimea acestora fiind condiţionată de plenitudinea datelor de care dispun organele fiscale cu privire la baza de impozitare a impozitului respectiv.

Din cauza lipsei unui registru complet al deţinătorilor de bunuri imobiliare existente într-o UAT, cu indicarea valorii evaluate sau neevaluate (costului acestora), persoanelor şi bunurilor care sînt scutite de achitarea impozitului, precum şi a suprafeţei exacte a terenurilor care se află după traseul Rîbniţa-Tiraspol, la estimarea veniturilor provenite din impozitele funciare şi pe bunurile imobiliare s-au întîmpinat dificultăţi. AAPL din raion nu sînt preocupate de ţinerea evidenţei cantitativ-valorice şi cadastrarea fondului imobiliar în scopuri fiscale. De asemenea, AAPL ale UAT nu deţin informaţii privind terenurile evaluate şi cele neevaluate aferente impozitării. Această situaţie denotă din start că, din cauza folosirii unor date incomplete sau denaturate, estimarea corectă a veniturilor atît de către primării, cît şi de către DGF era reprobabilă.

Încasările din impozitele funciar şi pe bunurile imobiliare în BUAT au fost estimate pentru anul 2011 în sumă de 1672,7 mii lei, aprobate în sumă de 1661,8 mii lei, precizate – în sumă de 1680,7 mii lei şi încasate în sumă de 1731,1 mii lei. La prognozarea acestor venituri pentru anul 2011 nu a fost evaluată materia/baza de impozitare privind impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele fizice din valoarea estimată. Ulterior, aceste venituri au fost precizate în sumă de 117,8 mii lei şi încasate în sumă de 124,8 mii lei. O altă sursă de majorare a acestor venituri a constituit diminuarea în anul 2011 a restanţelor din aceste impozite cu 60,7 mii lei (de la 158,4 mii lei pînă la 97,7 mii lei).

Auditul a constatat că planificarea încasărilor impozitului pe proprietate s-a efectuat fără a se ţine cont de baza de impozitare (suprafaţa terenurilor şi/sau a imobilelor, precum şi pe valoarea estimată a acestora). Astfel, în urma analizei datelor privind suprafaţa terenurilor folosite de UAT la evaluarea veniturilor din impozitele funciare pe anul 2011, s-a constatat că unele AAPL au indicat suprafaţa unor categorii de terenuri în mărimi mai mici decît cele existente de fapt, ca rezultat micşorînd valoarea estimată a veniturilor cu 25,3 mii lei (primăria com.Molovata Nouă – cu 8,4 mii lei, primăria s.Pîrîta – cu 16,9 mii lei). Totodată, AAPL din s.Pîrîta au aprobat în buget venituri din impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice în sumă de 42,4 mii lei, încasînd, de fapt, 147,0 mii lei, sau cu 104,6 mii lei mai mult, în lipsa calculelor privind estimarea veniturilor.

La aprobarea bugetelor UAT, stabilirea mărimii veniturilor nu s-a bazat pe estimările efectuate de primării, ceea ce duce la depăşirea sau neîndeplinirea veniturilor bugetare aprobate. Astfel, CL ale com.Coşniţa şi s.Pîrîta au aprobat venituri din impozitul funciar cu 52,2 mii lei mai mult şi, respectiv, cu 64,5 mii lei mai puţin decît mărimea veniturilor estimate.

IFS Dubăsari şi AAPL nu verifică corectitudinea calculării şi încasării impozitelor şi taxelor, neasigurînd bugetul local cu venituri stabile. Astfel, Î.M. “COCT – Prietenia” în calculul impozitului funciar a aplicat o cotă mai mică decît cea stabilită de CL al com.Coşniţa, prin ce au fost diminuate veniturile bugetare cu 5,2 mii lei, inclusiv 1,3 mii lei în anul 2011. Iar primăria com.Molovata Nouă a admis transferarea veniturilor de către unii agenţi economici în bugetul altei localităţi în sumă de 12,4 mii lei, inclusiv în anul 2011 în sumă de 6,2 mii lei.

Iresponsabilitatea angajaţilor primăriei s.Pîrîta şi OCT Dubăsari privind stabilirea obiectului impunerii a dus la neimpozitarea de către IFS Dubăsari a 64 de loturi pomicole şi a 11 unităţi comerciale din întovărăşirile pomicole aflate pe teritoriul s.Pîrîta, prin ce au fost ratate venituri în sumă de circa 25,9 mii lei.

• AAPL n-au dat dovadă de o preocupare suficientă la gestionarea veniturilor provenite din taxele pentru resursele naturale şi nu au dispus de informaţii privind baza de impozitare a acestora.

În 2011, încasările în BUAT din taxele pentru resursele naturale au constituit 298,3 mii lei, din care ponderea de bază (71,4%) îi revine taxei pentru apă. Astfel, DGF a estimat veniturile din taxa pentru apă pe 2011 în lipsa informaţiei privind obiectul impozabil – volumul de apă extras, fiind aprobată suma de 65,0 mii lei, pe cînd încasările efective în perioada auditată au constituit 212,9 mii lei. DGF a estimat taxa respectivă în baza realizărilor efective ale anilor precedenţi (anul 2010 – 30,8 mii lei), fără a ţine cont că în această perioadă gospodăriile agricole au fost scutite de plata taxei pentru apă, iar în anul 2011 această înlesnire a fost anulată.

De menţionat că AAPL nu sînt preocupate de extinderea bazei de impozitare a taxei pentru apă. Auditul a constatat cazuri de exploatare a fîntînilor arteziene în lipsa autorizaţiilor de funcţionare şi fără a fi înregistrate ca obiect impozabil.

• În perioada auditată, AAPL ale UAT au demonstrat un management necorespunzător al veniturilor din taxele locale.

Auditul a relevat că prognozarea veniturilor din taxele locale s-a efectuat în lipsa calculelor şi fără a deţine informaţii privind baza de impozitare a acestora:

- veniturile din taxa pentru amplasarea publicităţii au fost planificate în lipsa informaţiei despre suprafeţele de publicitate exterioară;

- veniturile din taxa pentru amenajarea teritoriului – în absenţa numărului mediu scriptic trimestrial al salariaţilor şi/sau fondatorilor întreprinderilor;

- veniturile din taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială – în lipsa de informaţii consolidate privind suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii, amplasarea lor, tipul mărfurilor realizate şi serviciilor prestate.

√ În 2011, veniturile provenite din taxa pentru unităţile comerciale şi/sau prestări servicii de deservire socială au fost aprobate în bugetele UAT în sumă de 265,2 mii lei, efectiv fiind încasate 426,8 mii lei. AAPL eliberează autorizaţii de funcţionare a obiectivelor comerciale, fără a verifica achitarea taxei respective în bugetul local şi fără a asigura monitorizarea agenţilor economici care desfăşoară activitate comercială. Probele acumulate la primăriile com.Coşniţa şi s.Pîrîta au stabilit cazuri de activitate a obiectelor comerciale în lipsa autorizaţiei respective, ca rezultat, în anul 2011, bugetele au ratat venituri din această taxă în sumă de 1,2 mii lei şi, respectiv, de 6,2 mii lei.

• AAPL ale UAT din componenţa raionului n-au asigurat o administrare conformă a procesului de vînzare şi privatizare a bunurilor proprietate publică, ca urmare nefiind asigurată identificarea şi administrarea corespunzătoare a veniturilor pasibile din sursa respectivă. Nerespectarea legislaţiei funciare, precum şi lipsa unor proceduri de control intern au determinat faptul utilizării ineficiente a terenurilor proprietate publică a UAT. Ca rezultat, potrivit estimărilor auditului, suma veniturilor nerealizate constituie circa 125,3 mii lei.

Pentru anul 2011, conform datelor DGF, au fost estimate venituri din vînzarea şi privatizarea proprietăţii publice în sumă totală de 170,8 mii lei. În realitate, încasările în BUAT la acest compartiment au constituit în total 1776,0 mii lei (inclusiv din vînzarea bunurilor proprietate publică – 486,0 mii lei; privatizarea terenurilor proprietate publică – 1229,8 mii lei etc.), ceea ce denotă nedispunerea de către AAPL a unor date veridice privind bunurile publice preconizate spre vînzare sau privatizare, precum şi lipsa unei evidenţe concludente a decontărilor privind vînzarea şi arenda bunurilor imobile şi a terenurilor.

√ Neasigurarea oficializării relaţiilor de arendă/locaţiune, respectării prevederilor legale la încheierea contractelor respective cu agenţi economici, precum şi lipsa în cadrul UAT a unor politici de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public (inclusiv a terenurilor) au lipsit bugetele UAT de venituri evaluate de audit în sumă de 445,9 mii lei, reflectate mai detaliat la Obiectivul III al prezentului Raport de audit.

• N-a fost asigurată o monitorizare şi o administrare conformă a veniturilor prevăzute din mijloacele speciale.

Executarea veniturilor din mijloace speciale ce ţin de taxa pentru instruirea copiilor în şcoala de muzică s-a efectuat de către AAPL din com.Coşniţa cu 48,0 mii lei mai puţin decît veniturile ce urmau a fi asigurate reieşind din prevederile cadrului normativ existent¹⁴ (20% din cheltuielile anului precedent), ceea ce determină riscul că taxele pentru instruire au fost calculate şi aprobate neregulamentar de către CL.

______________________

¹⁴ Regulamentul privind modul de încasare a taxei pentru instruire în şcolile de muzică, artă şi artă plastică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.76 din 02.02.1999. Abrogat, la 01.09.2011, prin Hotărîrea Guvernului nr.450 din 16.06.2011.

Primăria s.Holercani a planificat venituri de la prestarea serviciilor de alimentare cu apă potabilă în sumă de 40,1 mii lei, în lipsa taxelor stabilite de CL, precum şi a informaţiei privind potenţialii beneficiari, ca rezultat fiind încasate venituri în sumă de 11,2 mii lei.

• Cadrul normativ şi metodologic irelevant privind determinarea transferurilor de la bugetele ierarhic superioare (de stat sau nivelul II) la bugetele inferioare (nivelul I şi II) pentru uniformizarea asigurării financiare a acestora, precum şi necorespunderea mecanismului de stabilire a normativelor de cheltuieli cu situaţia reală au generat supraevaluări şi/sau subevaluări de resurse financiare cu destinaţii respective.

Prin legea bugetară anuală, în 2011, de la bugetul de stat pentru bugetul raional Dubăsari (nivelul II) au fost stabilite transferuri în sumă de 88,1 mil.lei, inclusiv pentru uniformizarea gradului de asigurare cu resurse bugetare pentru UAT (art.9 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003) – 66,8 mil.lei şi transferuri cu destinaţie specială – 21,3 mil.lei

DGF nu a asigurat elaborarea unor metodologii privind estimarea cheltuielilor pentru compensarea diferenţei de tarife la energia electrică şi la gazele naturale utilizate de locuitorii unor localităţi din raion. În aceste scopuri, din bugetul de stat au fost aprobate transferuri în sumă de 18,96 mil.lei, iar lipsa reglementării modului de planificare a compensaţiilor respective a condiţionat utilizarea acestor transferuri în mărime de 13,7 mil.lei, sau cu 5,3 mil.lei mai puţin.

Conform art.9 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, pentru uniformizarea gradului de asigurare cu resurse bugetare a UAT, prin legea bugetară anuală, de la bugetul de stat pentru bugetele UAT de nivelul II se stabilesc transferuri din contul fondului de susţinere financiară a UAT.

√ Potrivit art.5 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, veniturile bugetului raional din vînzarea bunurilor ce aparţin domeniului privat nu constituie încasări directe şi integrale ale acestuia, dar sînt surse de finanţare a deficitului bugetar şi, deci, nu pot fi luate în calcul la stabilirea transferurilor. Totodată, contrar cadrului legal existent, în mărimea acestor venituri Ministerul Finanţelor a diminuat cheltuielile care urmează a fi luate ca bază pentru calcularea transferurilor, astfel în mod nejustificat reducîndu-se cu 171,0 mii lei.

Ca rezultat al evaluărilor nefundamentate ale veniturilor BUAT, acestea au fost executate în 2011 în sumă de 10,2 mil.lei, sau cu 0,5 mil.lei mai mult decît estimările MF, ceea ce a dus la alocarea neîntemeiată în 2011 a transferurilor din bugetul de stat pentru susţinerea teritoriilor în sumă de 0,33 mil.lei.

Urmare a analizei executării părţii de venituri a UAT de nivelul I în 2011, s-a constatat că 7 UAT au subestimat veniturile planificate, faţă de cele efectiv realizate, iar 4 UAT au supraestimat veniturile cu cîte 0,3 mil.lei fiecare.

√ Conform Notelor metodologice, aprobate de Ministerul Finanţelor, pentru stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetele UAT de nivelul II, în 2011, la compartimentul cheltuieli pentru diferite domenii a fost aprobat costul mediu (normativul) de întreţinere. De menţionat că aceste Note metodologice nu stabilesc componenţa cheltuielilor ce stau la baza acestor normative. DGF a comunicat AAPL de nivelul I doar o parte din aspectele specifice de calculare a transferurilor de la bugetul raional la bugetele UAT de nivelul I, ceea ce contravine prevederilor art.19 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 şi, implicit, determină riscul de calculare neuniformă a transferurilor pentru diferite UAT.

Reieşind din veniturile realizate de facto în 2011 şi din cheltuielile determinate reieşind din normativele stabilite de MF, DGF a stabilit pentru 5 UAT transferuri majorate în sumă totală de 1,87 mil.lei, iar pentru 6 UAT – transferuri micşorate în sumă totală de 7,3 mil.lei (din care 3,6 mil.lei la primăria com.Corjova, ca urmare a lipsei unor instituţii subordonate autorităţilor constituţionale, fapt care nu a fost luat în calcul de către MF la stabilirea transferurilor către bugetul raional Dubăsari). Astfel, transferurile în sumă de 5,4 mil.lei au rămas nedistribuite, fiind utilizate de către CR Dubăsari în alte scopuri.

De menţionat că în cadrul legal existent lipsesc norme privind majorarea sau micşorarea transferurilor pe parcursul anului bugetar în cazul de subestimare sau de supraestimare a veniturilor bugetelor UAT.

Recomandări:

1. preşedintele raionului Dubăsari, DGF, IFS Dubăsari, OCT Dubăsari, primarii UAT auditate să asigure elaborarea unui cadru regulator în materie de evaluări şi prognozări fiscale pe fiecare categorie de impozit/taxă în parte, cu întreprinderea măsurilor de extindere a bazei de venituri bugetare din contul gestiunii eficiente a proprietăţii publice, precum şi din contul identificării/(re)evaluării materiei/bazei de impozitare/taxare şi contribuabililor pe teritoriul administrat şi pe fiecare categorie de impozit/taxă.

2. DGF, IFS Dubăsari, OCT Dubăsari, primarii UAT auditate, în interacţiune cu alte autorităţi de profil, să asigure implementarea unui sistem analitic-informaţional exhaustiv şi fundamentat privind materia/baza de impozitare pe fiecare UAT şi categorii de plăţi, cu evaluările şi monitorizările de rigoare.

3. primarii UAT auditate să asigure o evidenţă exhaustivă, în scopuri fiscale şi de gestionare, a bunurilor imobile (inclusiv a terenurilor), precum şi a celor transmise în arendă/locaţiune/folosinţă/gestiune economică, cu identificarea subiectului şi obiectului impunerii, precum şi a bazei de impozitare, cu organizarea unui monitoring permanent al corectitudinii informaţiilor înregistrate în cadastrul fiscal, desemnînd, în acest scop, persoanele responsabile.

4. primarul s.Holercani să instituie proceduri ale sistemului de control intern la fundamentarea veniturilor provenite din mijloace speciale.

5. IFS Dubăsari să asigure verificarea obligaţiilor fiscale ale Î.M. “Centrul de odihnă pentru copii şi tineret – Prietenia” la care s-au constatat divergenţe în calculul pe impozitul funciar şi ale altor contribuabili menţionaţi în prezentul Raport.

6. CR Dubăsari, preşedintele raionului şi DGF să elaboreze şi să înainteze, spre aprobare CR, cadrul normativ-metodologic privind determinarea transferurilor de la bugetul de nivelul II la bugetul de nivelul I pentru uniformizarea susţinerii financiare a acestora conform cadrului legal în vigoare, metodologic fundamentate în baza unor norme cantitativ-valorice, relevante şi transparente.

7. DGF, preşedintele raionului să elaboreze şi să aprobe metodologia de estimare a compensaţiilor privind diferenţa de tarife la energia electrică şi la gazele naturale utilizate de locuitorii unor localităţi din raionul Dubăsari.

OBIECTIVUL II: Au format şi au realizat UAT partea de cheltuieli a bugetelor în conformitate cu cadrul legal/normativ în vigoare?

• Preocuparea irelevantă a managementului AAPL faţă de formarea/planificarea conformă a cheltuielilor determină o gestiune contraperformantă a acestora, ceea ce nu realizează obiective de cost-eficienţă şi servicii de calitate.

Urmare a evaluării managementului financiar al executării cheltuielilor din bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) pentru perioada auditată, prin prisma prevederilor cadrului legal/regulator, s-a constatat că acesta a fost afectat/însoţit de abateri şi nereguli, neînregistrînd tendinţe de îmbunătăţire. Administrarea ineficientă şi lipsa unui control intern aferent în cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, precum şi nerespectarea actelor legislative/normative în vigoare au generat încălcări semnificative ale disciplinei financiare la cheltuirea banilor publici, care se exprimă prin:

√ irosiri de mijloace financiare pentru retribuirea muncii – 1,2 mil.lei;

√ cheltuieli (1,5 mil.lei) pentru asigurarea funcţionării AAPL;

√ achiziţionarea de mărfuri (lucrări şi servicii) în lipsa surselor de finanţare – 1,7 mil.lei;

√ cheltuieli (1,7 mil.lei) pentru finanţarea investiţiilor capitale;

√ cheltuieli din contul fondului de rezervă (67,6 mii lei).

În susţinerea celor menţionate, se exemplifică următoarele:

• Unele cheltuieli pentru retribuirea muncii nu întrunesc rigorile legale, ceea ce a condiţionat, în perioada auditată, cheltuieli neregulamentare şi ineficiente în sumă totală de 1,2 mil.lei.

În anul 2011, cheltuielile pentru retribuirea muncii au reprezentat partea preponderentă în bugetele UAT din raion, constituind 43,4% din cheltuielile totale.

√ În conformitate cu pct.20, pct.24 şi pct.27 din Metodologia aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.201 din 11.03.2009¹⁵ (Anexa nr.5): statul de personal al autorităţii publice se completează şi se avizează anterior elaborării şi aprobării schemelor de încadrare; se aprobă de către conducătorul autorităţii publice; se semnează de către conducătorul Cancelariei de Stat, cu aplicarea ştampilei şi înregistrarea într-un registru special (statul de personal fiind valabil după avizarea şi, respectiv, înregistrarea la Cancelaria de Stat); schemele de încadrare se înregistrează de către Ministerul Finanţelor doar după prezentarea copiei statului de personal valabil al autorităţii publice respective. Însă, în pofida celor menţionate, AAPL verificate nu au prezentat auditului schemele de încadrare pentru anul 2011, cu înregistrarea conformă a acestora la MF, precum şi statele de personal avizate şi înregistrate corespunzător la Cancelaria de Stat, ceea ce determină riscul efectuării unor cheltuieli neregulamentare la salarizarea funcţionarilor publici. Neînregistrarea statelor de personal la MF contravine şi prevederilor pct.10 din Anexa 2 la Ordinul MF nr.109 din 21.12.2007¹⁶.

______________________

¹⁵ Metodologia cu privire la completarea şi avizarea statului de personal aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.201 din 11.03.2009 “Privind punerea în aplicare a prevederilor Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public”.

¹⁶ Ordinul ministrului finanţelor nr.109 din 21.12.2007 “Cu privire la aprobarea formularului-tip al schemelor de încadrare”. Abrogat, la 08.06.2012, prin Ordinul ministrului finanţelor nr.55 din 11.05.2012.

√ Organigrama şi statele de personal ale APR, DGF şi DGÎTS din subordinea CR Dubăsari¹⁷, primăriilor s.Pîrîta, com.Coşniţa, s.Doroţcaia, s.Holercani, s.Ustia şi s.Molovata au fost aprobate de către CL cu derogări de la prevederile Hotărîrii Guvernului nr.689 din 10.06.2003¹⁸. Astfel, în condiţiile unui buget de austeritate şi lipsei unei fundamentări exhaustive, au fost majorate statele de personal cu 69,75 unităţi, din care au fost suplinite 49,25 unităţi, pentru întreţinerea cărora în 2011 au fost suportate cheltuieli în sumă de 1115,7 mii lei (instituţii din cadrul CR Dubăsari – 37 un. (835,0 mii lei), s.Pîrîta – 2,5 un. (73,8 mii lei); com.Coşniţa – 1,5 un. ( 33,0 mii lei); s.Doroţcaia – 1,5 un. (29,2 mii lei); s.Holercani – 1,5 un. (16,9 mii lei); s.Ustia – 2 un. (56,3 mii lei); s.Molovata – 3,25 un. ( 71,5 mii lei)).

______________________

¹⁷ Decizia CR Dubăsari din 10.12.2010.

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 “Cu privire la organigrama şi statele de personal ale aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional”.

De exemplu, conform Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006¹⁹, reieşind din faptul conferirii titlului de formaţie artistică “model” orchestrei raionale “Gheorghe Murga”, din buget urmau a fi salarizate 2 unităţi de personal. De menţionat că, în anii 2010-2011, orchestra nu a înregistrat venituri din activitate. Ca urmare, pentru activitatea orchestrei, în lipsa unor surse financiare înregistrate din activitatea acesteia, au fost suportate cheltuieli neregulamentare în sumă totală de circa 171,0 mii lei, fiind retribuite suplimentar 9,2 unităţi pe lingă cele 2 unităţi prevăzute regulamentar.

______________________

¹⁹ Regulamentul de activitate a formaţiei artistice de amatori, aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006. Abrogat, la 06.07.2012, prin Ordinul ministrului culturii nr.136 din 15.06.2012.

De asemenea, contrar prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.689 din 10.06.2003, unul din cei doi vicepreşedinţi ai raionului, nu a suplinit şi funcţia de şef al Direcţiei agricultură şi alimentaţie. Cheltuielile suportate neregulamentar pentru întreţinerea funcţiei de şef al Direcţiei au constituit 70,0 mii lei.

√ AAPL de nivelul I şi nivelul II au admis şi alte derogări de la cadrul legal ce ţin de retribuirea muncii. Astfel, de către DGÎTS au fost admise 2 cazuri de remunerare a angajaţilor, în lipsa contractului individual de muncă, în sumă totală de 34,1 mii lei. Aceştia, deşi îşi exercitau funcţiile doar la competiţii, erau înregistraţi zilnic în tabelul de evidenţă a timpului de muncă cu cîte 8 ore.

Deşi, conform fişei postului, pentru funcţia de consultant-jurist sînt prevăzute obligaţiuni de reprezentare şi apărare a intereselor CR Dubăsari în instanţele de judecată, pentru serviciile analogice, preşedintele raionului, la 02.10.2011, a încheiat un contract de asistenţă juridică cu o persoană fizică pentru serviciile acordate în perioada 2009-2011 (anterioară încheierii contractului), suportînd în anul 2011 cheltuieli ineficiente în sumă de 15,9 mii lei.

De către auditul intern al MAI s-a stabilit (în mai 2012) că CRP a calculat şi a achitat neregulamentar diferite sporuri şi îndemnizaţii (pentru factorul uman, participarea la sesiune, pentru incapacitate temporară de muncă, concediu de odihnă etc.) în sumă totală de 44,7 mii lei, din care, pînă la finalizarea auditului, nu au fost restituite 31,1 mii lei.

Recomandări:

8. CR Dubăsari, preşedintele raionului, consiliile locale şi primarii s.Pîrîta, com.Coşniţa, s.Doroţcaia, s.Holercani, s.Ustia şi s.Molovata:

8.1. să revizuiască organigrama/structura aparatului preşedintelui raionului, primăriilor şi autorităţilor/entităţilor din subordine, cu scopul optimizării funcţiilor şi statelor de personal;

8.2. să fundamenteze, să avizeze şi să înregistreze statele de personal conform cadrului legal şi în corespundere cu sarcinile stabilite şi volumul efectiv de lucru.

9. CRP, DGÎTS să asigure, conform cadrului legal în vigoare, restituirea în buget a cheltuielilor de salarizare efectuate neregulamentar.

• Cadrul regulator ce ţine de efectuarea cheltuielilor pentru asigurarea funcţionării AAPL din raion n-a fost respectat, ceea ce a condiţionat efectuarea în 2011 a unor cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 1,5 mil.lei.

√ Unele AAPL²⁰, ignorînd prevederile pct.2, pct.5.8 şi pct.6.1 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul nr.108 din 17.10.1998²¹ şi art.19 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, la întocmirea foilor de parcurs ale automobilelor au admis nereguli, exprimate prin neindicarea: cantităţii de combustibil eliberat, stocului de combustibil la plecare şi la sosire, parcursului potrivit datelor spidometrului, adresei concrete de deplasare (scopului), precum şi prin corectări neconforme, ceea ce determină riscul suportării unor cheltuieli neîntemeiate în sumă de 130,1 mii lei (inclusiv: APR – 113,5 mii lei, DGÎTS – 16,6 mii lei).

______________________

²⁰ Primăriile s.Pîrîta, com.Coşniţa, CRP.

²¹ Instrucţiuni privind completarea şi prelucrarea foii de parcurs pentru autoturisme, aprobate prin Ordinul Departamentului Analize Statistice şi Sociologice al Republicii Moldova nr.108 din 17.12.1998.

Nerespectînd prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005²², APR şi DGÎTS au depăşit parcursul-limită anual cu 103,5 mii km, ca urmare fiind utilizat combustibil peste normă în sumă totală de 170,3 mii lei.

______________________

²² Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice” (cu modificările şi completările ulterioare).

√ În perioada 2011, conducerea APR şi DGÎTS, ignorînd prevederile punctelor 9, 10 şi 11 din normativele aprobate de Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005²³, n-au asigurat respectarea normativelor-limită privind numărul de telefoane mobile şi faxuri, depăşindu-le cu 4 unităţi, prin ce neregulamentar au fost suportate cheltuieli în sumă de 19,8 mii lei şi, respectiv, de 2,5 mii lei.

______________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005 “Cu privire la aprobarea Normativelor vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităţilor administraţiei publice (cu excepţia legăturii telefonice guvernamentale)”.

√ Cheltuielile de deplasare în sumă de 27,6 mii lei sînt supuse unui anumit risc de conformitate şi eficienţă, dat fiind că deplasarea funcţionarilor publici din cadrul APR şi DGÎTS s-a efectuat în lipsa unei sarcini stabilite şi dării de seamă privind rezultatele deplasării, ceea ce contravine prevederilor pct.11 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002²⁴.

______________________

²⁴ Regulamentul cu privire la delegarea salariaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002 (cu modificările ulterioare). Abrogat, la 13.01.2012, prin Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012.

Detaşarea unor angajaţi ai APR în străinătate s-a efectuat în lipsa acordului CR Dubăsari (doar în baza dispoziţiei preşedintelui), fiindu-le achitate neregulamentar diurne în sumă de 5,0 mii lei, deşi în invitaţie era stipulat că cheltuielile pentru instruire, cazare, masă şi transport vor fi asigurate din bugetul gazdei, prin ce au fost încălcate prevederile pct.9 şi pct.26 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002.

Contrar prevederilor pct.19 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002, în lipsa documentelor justificative, de către APR neîntemeiat au fost recuperate cheltuieli pentru cazare în sumă de 6,8 mii lei, care pe parcursul auditului au fost restituite în bugetul raional.

√ Cu derogare de la prevederile art.19 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi Deciziei CR nr.03-05 din 05.05.2011, APR, în lipsa documentelor justificative, a înregistrat la cheltuieli costul foilor de odihnă în sumă 499,6 mii lei, care au fost repartizate primăriilor din raion, prin intermediul DGÎTS, fără actele de primire-predare şi documentelor justificative privind acordarea acestor foi de odihnă conform destinaţiei – copiilor din familii social-vulnerabile.

√ AAPL n-au asigurat utilizarea raţională şi economicoasă a mijloacelor financiare utilizate pentru măsurile de reprezentare/protocol. Astfel, contrar prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.550 din 13.06.1997²⁵, în lipsa devizului de cheltuieli detaliat, listei participanţilor la recepţii, la primirea şi deservirea delegaţiilor oficiale şi organizarea diferitor manifestări au fost suportate cheltuieli neregulamentare în sumă de 594,9 mii lei (inclusiv: APR – 494,6 mii lei, DGÎTS – 90,3 mii lei şi primăria com.Coşniţa – 10,0 mii lei).

______________________

²⁵ Hotărîrea Guvernului nr.550 din 13.06.1997“Privind cheltuirea mijloacelor pentru primirea şi deservirea delegaţiilor străine şi a anumitor persoane”.

Recomandări:

10. APR, DGÎTS, primarul com.Coşniţa:

10.1. să instituie un sistem de control intern care ar asigura respectarea cadrului normativ la utilizarea autoturismelor de serviciu, decontarea combustibilului, suportarea cheltuielilor pentru servicii de telecomunicaţie şi de deplasare;

10.2. să asigure justificarea documentară a cheltuielilor efectuate, utilizarea eficientă a mijloacelor bugetare alocate pentru măsurile de reprezentare/protocol; să recupereze, în conformitate cu cadrul legal existent, de la persoanele responsabile care au admis aceste încălcări cheltuielile achitate neregulamentar.

• Managementul investiţiilor şi reparaţiilor capitale rămîne a fi unul dintre domeniile afectate de neregularităţi şi deficienţe.

Auditul reparaţiilor capitale efectuate la 8 obiecte²⁶ a constatat deficienţe în sumă totală de 1,7 mil.lei, ceea ce denotă că disciplina financiară la componenta respectivă n-a avut o tendinţă de îmbunătăţire, fiind afectată de prezenţa iregularităţilor la monitorizarea executării contractelor de antrepriză, precum şi de nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de acest domeniu.

______________________

²⁶ Grădiniţa de copii din com.Coşniţa; gimnaziul din s.Pohrebea; primăria din s.Doroţcaia; primăria din s.Ustia, şcoala sportivă din s.Pîrîta, Î.M. “COCT – Prietenia”, monumentul din s. Cocieri, primăria din s.Corjova.

La AAPL lipsesc strategii, politici şi proceduri reglementate/standardizate în materie de investiţii publice şi, respectiv, nu sînt stabilite priorităţi în domeniul construcţiilor, reconstrucţiilor sau reparaţiilor. Astfel, modul de determinare/stabilire a obiectelor finanţate din bugetele UAT este netransparent şi defectuos, ceea ce generează dezechilibre şi imobilizări de mijloace bugetare pe mai mulţi ani, fără impact asupra dezvoltării economico-sociale a raionului.

Astfel, în perioada supusă auditului, din contul bugetului raionului au fost valorificate mijloace bugetare pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă de 8360,3 mii lei (inclusiv din contul: bugetului de stat – 1169,5 mii lei, bugetului raional – 3130,2 mii lei, bugetelor locale – 4060,6 mii lei).

Unele AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion au admis achiziţionarea şi executarea lucrărilor de reconstrucţie şi reparaţie capitală în lipsa documentaţiei de proiect, elaborată şi expertizată în modul stabilit, ceea ce contravine prevederilor art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996²⁷, pct.7 lit.c) şi pct.49 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010²⁸. Astfel, în anul 2011, APR, CRP şi primăria s.Doroţcaia au admis achiziţionarea şi executarea lucrărilor de reparaţie capitală, respectiv, în sumă de 537,5 mii lei, 221,1 mii lei şi de 397,7 mii lei, în lipsa documentaţiei de proiect (clădirile Î.M. “COCT – Prietenia”, clădirile primăriilor s.Ustia şi s.Doroţcaia).

______________________

²⁷ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

²⁸ Regulamentul privind achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010).

Contrar prevederilor contractuale şi prevederilor art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007²⁹, APR şi unele AAPL au recepţionat lucrări de reparaţie în sumă totală de 15,7 mii lei necontractate (volume de lucrări majorate, precum şi substituite cu altele), inclusiv: APR – 8,5 mii lei (reparaţia blocului sanitar la Î.M. “COCT – Prietenia”); DGÎTS – 7,2 mii lei (reparaţia şcolii sportive).

______________________

²⁹ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

De asemenea, s-a constatat că CRP şi unele primării, pentru efectuarea lucrărilor de reparaţie în sumă de 374,9 mii lei³⁰, au contractat persoane fizice neautorizate şi nelicenţiate, ceea ce contravine cadrului legal existent.

______________________

³⁰ CRP – 221,1 mii lei (reparaţia acoperişului), primăriile: com.Coşniţa – 143,4 mii lei (reparaţia grădiniţei), s.Pohrebea – 10,4 mii lei (reparaţia gimnaziului).

APR, primăriile com.Coşniţa şi com.Corjova nu au valorificat în termenele stabilite şi integral mijloacele financiare în sumă de 390,0 mii lei şi, respectiv, de 250,0 mii lei, alocate, la 02.12.2011, conform rectificărilor la Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011 în baza Programului de activitate de reintegrare a ţării, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.662 din 10.09.2011³¹. Ca urmare, la 01.01.2012, nu au fost valorificate mijloace în sumă de 244,9 mii lei şi, respectiv, în sumă de 130,1 mii lei³².

______________________

³¹ Programul activităţilor de reintegrare a ţării pe anul 2011, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.662 din 10.09.2011.

³² Utilaj pentru grădiniţa de copii nr.1 din s.Coşniţa, reparaţia sediului primăriei com.Corjova.

Contrar prevederilor art.7 alin.(3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, primăria s.Cocieri a contractat lucrări în lipsa alocaţiilor bugetare pe anii 2010-2011, formînd, la 01.01.2012, datorii faţă de S.R.L. “Crist-Con” în sumă de 96,0 mii lei.

Primăria s.Doroţcaia a admis majorarea neîntemeiată a costului lucrărilor de reparaţie a clădirii primăriei de către S.R.L.“Consandrex” cu suma de 33,5 mii lei (din totalul de 397,7 mii lei), urmare a aplicării neîntemeiate a coeficientului de efectuare a lucrărilor în condiţii ce diferă de cele normale (1,2) şi a adaosului în mărime de 1,5% pentru cheltuieli limitate, ceea ce contravine şi prevederilor anexei la Ordinul nr.117 din 03.09.2007³³.

______________________

³³ Ordinul Agenţiei Construcţii şi Dezvoltare a Teritoriului nr.117 din 03.09.2007 “Cu privire la aprobarea coeficienţilor la normele de manoperă şi funcţionare a utilajelor de construcţii respective pentru condiţii, ce diferă de cele normale”.

Recomandări:

11. CR Dubăsari, preşedintele raionului, CRP, DGÎTS, primarii com.Cocieri, com.Coşniţa, s.Doroţcaia, com.Molovata Nouă şi com.Corjova:

11.1. să implementeze componentele sistemului de management financiar şi control intern în procesul de achiziţionare şi gestiune a mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale;

11.2. să elaboreze un mecanism de administrare şi monitorizare bine definit, cu distribuirea responsabilităţilor manageriale la diferite niveluri, în scopul utilizării legale şi eficiente a mijloacelor financiare destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale;

11.3. să întreprindă măsuri, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, privind excluderea cazurilor de contractare a lucrărilor de construcţie şi reparaţie capitală în lipsa surselor corespunzătoare de finanţare şi a documentaţiei de proiect, elaborată şi verificată regulamentar;

11.4. să asigure efectuarea expertizei lucrărilor executate în lipsa documentaţiei de proiect şi deviz, pentru confirmarea volumelor şi calităţii acestora;

11.5. să întreprindă măsuri de monitorizare a executării clauzelor stipulate în contractele cu clienţii, de recuperare a datoriilor debitoare, să achite datoriile creditoare şi să nu admită majorarea lor.

• Achiziţia de mărfuri, lucrări şi servicii în cadrul entităţilor auditate nu întotdeauna a întrunit aspectul legal. Controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice necesită îmbunătăţire, deoarece domeniul achiziţiilor publice este unul dintre cele mai afectate de nereguli.

Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, precum şi alte acte normative ce ţin de domeniul achiziţiilor publice prevăd că autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice, însă lipsa unui control intern bine determinat din partea unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion referitor la monitorizarea procesului de achiziţii publice a cauzat încălcarea prevederilor actelor normative în vigoare, care au compromis buna gestiune a mijloacelor publice locale.

Autorităţile contractante nu au asigurat planificarea efectuării procedurilor de achiziţii publice în scopul contractării mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor necesare funcţionării eficiente a AAPL. Astfel, contrar prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, APR, CRP, DGÎTS şi cele 9 primării auditate³⁴ nu au elaborat planuri anuale şi trimestriale de achiziţie pentru perioada auditată.

______________________

³⁴ S.Pîrîta, com.Coşniţa, s.Doroţcaia, s.Holercani, s.Ustia , s.Molovata Nouă, s.Cocieri, s.Corjova şi s.Molovata.

Unele subdiviziuni ale CR Dubăsari, precum şi AAPL, eludînd prevederile pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008³⁵, nu au asigurat întocmirea şi păstrarea tuturor dosarelor achiziţiei publice, fapt ce determină riscul sustragerii, pierderii, schimbării unor anumite documente, precum şi imposibilitatea urmăririi conformităţii procedurilor de achiziţii publice cu prevederile legale.

______________________

³⁵ Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului. nr.9 din 17.01.2008).

În urma examinării dosarelor de AP, echipa de audit a stabilit că, contrar prevederilor pct.9 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii³⁶, unii membri ai grupului de lucru din cadrul primăriilor s.Pîrîta, s.Ustia, s.Doroţcaia nu întocmesc şi nu semnează declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate pentru o parte din procedurile de AP, ceea ce duce la neasigurarea imparţialităţii şi obiectivităţii grupului de lucru.

______________________

³⁶ Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

Contrar prevederilor pct.119 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010³⁷, în cadrul procedurii de achiziţie a lucrărilor de renovare a blocurilor sanitare şi a cazangeriei la blocul nr.2 al Î.M. “COCT – Prietenia” în sumă de 421,6 mii lei şi, respectiv, de 115,9 mii lei, grupul de lucru pentru achiziţii din cadrul APR a adjudecat oferta S.R.L. “Aldos Grup” care nu dispunea de licenţă pentru a putea executa lucrările date, deşi urma să respingă ofertele operatorilor economici care nu au întrunit condiţiile de calificare prevăzute în documentele de licitaţie.

______________________

³⁷ Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010 “Pentru aprobarea Regulamentului privind achiziţiile publice de lucrări”.

În cazul achiziţiei unei unităţi de transport de către grupul de lucru pentru achiziţie al primăriei com.Coşniţa, la 27.09.2011 a fost desemnată cîştigătoare oferta operatorului economic – S.R.L. “Plato Plus” în sumă de 167 mii lei, căreia, conform datelor din certificatul de înmatriculare, nu-i aparţinea unitatea de transport, ceea ce contravine prevederilor art.16 şi art.45 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Totodată, unitatea de transport a fost livrată în baza facturii de expediţie, dar în care s-a indicat că în preţul acesteia se include TVA în sumă de 27,8 mii lei, ceea ce determină riscul de eschivare a agentului economic de la achitarea taxelor în buget şi de majorare neargumentată a valorii automobilului cu suma menţionată.

În conformitate cu prevederile art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi ale pct.8 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010, autoritatea contractantă nu are dreptul să divizeze achiziţia prin încheierea de contracte separate în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie decît procedura care ar fi fost utilizată în conformitate cu prevederile regulamentare, în cazul în care achiziţia nu ar fi fost divizată. Însă, contrar reglementărilor menţionare, unele subdiviziuni din cadrul CR Dubăsari şi trei AAPL de nivelul I au admis divizarea achiziţiei de bunuri şi lucrări în sumă totală de 0,9 mil.lei. Astfel, primăria com.Coşniţa, la achiziţionarea materialelor de construcţie pentru reparaţia grădiniţei de copii, a încheiat 6 contracte separate în sumă totală de 143,4 mii lei, CRP a încheiat 5 contracte în sumă de 221,1 mii lei pentru reparaţia sediului, primăria com.Molovata Nouă a încheiat 3 contracte în sumă de 200,0 mii lei pentru proiectarea reţelelor de aprovizionare cu apă potabilă (inclusiv două contracte cu unul şi acelaşi operator economic – Î.S. “IPROCOM”), primăria com.Corjova a încheiat două contracte cu unul şi acelaşi operator economic (S.R.L.“Contavo-Com”) pentru executarea lucrărilor de reparaţie a sediului primăriei în sumă de 239,8 mii lei. DGÎTS a încheiet 2 contracte în sumă totală de 84,3 mii lei la procurarea inventarului sportiv, precum şi două contracte în sumă totală de 15,6 mii lei la contractarea serviciilor de montaj electric.

DGÎTS şi primăria s.Pîrîta, în lipsa procedurilor de achiziţie şi contractelor încheiate, au procurat produse alimentare şi mărfuri de birotică în sumă de 22,0 mii lei şi, respectiv, de 40,2 mii lei.

Recomandări:

12. CR Dubăsari, DGÎTS, CRP şi primarii UAT auditate să implementeze proceduri de control intern relevant, menite să asigure respectarea legislaţiei în domeniul achiziţiilor publice, în special privind elaborarea şi aprobarea planurilor anuale şi trimestriale de achiziţii, depunerea de către membrii grupului de lucru a declaraţiilor de confidenţialitate şi imparţialitate etc.

• Prevederile Regulamentelor privind constituirea şi utilizarea mijloacelor fondurilor de rezervă ale AAPL de nivelul I din raion (aprobate prin deciziile consiliilor locale) nu corespund în totalitate cu cele ale Regulamentului-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004³⁸ care stabileşte situaţii concrete de utilizare a fondului de rezervă. Ca urmare, primăriile s.Pîrîta şi s.Molovata au decis utilizarea mijloacelor fondului de rezervă pentru cheltuieli care nu pot fi atribuite la cele cu caracter excepţional şi imprevizibil în sumă de 32,0 mii lei şi, respectiv, de 35,6 mii lei. Astfel, în anul 2011, mijloacele au fost utilizate pentru acordarea ajutoarelor materiale, care nu se asimilează unor cheltuieli cu caracter imprevizibil.

______________________

³⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004.

Acordarea mijloacelor financiare pentru ameliorarea situaţiei materiale şi satisfacerea necesităţilor în tratament s-a efectuat fără a lua în consideraţie nivelul venitului lunar minim garantat, după cum prevăd art.5, art.6 şi art.7 din Legea nr.133-XVI din 13.06.2008³⁹. Totodată, aceste cheltuieli, potrivit prevederilor Legii nr.827-XIV din 18.02.2000⁴⁰, sînt pasibile achitării din fondurile locale de susţinere socială a populaţiei. Astfel, la acordarea ajutoarelor materiale pentru tratament lipsesc concluziile comisiilor specializate în domeniu. Analogic, la acordarea ajutoarelor materiale lipsesc actele de evaluare a situaţiei financiare a beneficiarilor şi documentele care ar confirma venitul lunar al lor, ceea ce determină riscul utilizării acestora contrar destinaţiei.

______________________

³⁹ Legea nr.133-XVI din 13.06.2008.

⁴⁰ Legea nr.827-XIV din 18.02.2000.

Recomandări:

13. preşedintele raionului şi primarii UAT auditate să elaboreze şi să prezinte, spre aprobare, Consiliului raional şi, respectiv, consiliilor locale un proiect de Regulament privind modul de formare şi utilizare a mijloacelor fondului de rezervă, cu definirea clară a cheltuielilor care urmează a fi suportate din contul acestuia, precum şi a unor criterii de determinare a cheltuielilor “cu caracter excepţional şi imprevizibil”.

• AAPL din raionul Dubăsari nu au asigurat achitarea regulamentară a diferitor compensaţii populaţiei şi nu au asigurat confirmarea documentară a acestor plăţi.

√ AAPL, pe parcursul anului auditat, au eliberat scrisori de garanţie pentru rambursarea creditelor preferenţiale la 48 de beneficiari (din care 12 au obţinut refuz de la instituţii financiare din cauza imposibilităţii de executare a cerinţelor solicitate), în baza cărora au fost obţinute credite preferenţiale în sumă de 2730,4 mii lei. În urma verificării selective a 36 de dosare, s-a stabilit că beneficiarii nu au prezentat setul complet de documente prevăzut regulamentar⁴¹, evidenţa cererilor şi altor documente nu corespunde prevederilor pct.15 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1146 din 15.10.2004, ceea ce denotă neîndeplinirea atribuţiilor de serviciu de către secretarul comisiei, iar componenţa comisiei speciale nu a corespuns prevederilor pct.10 din Regulamentul menţionat.

______________________

⁴¹ Regulamentul cu privire la creditele preferenţiale unor categorii de populaţie, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1146 din 15.10.2004 (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogat, la 17.09.2010, prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 13.09.2010.

√ În scopul realizării prevederilor art.12 din Legea nr.1225-XII din 08.12.1992⁴², potrivit prescripţiilor Hotărîrii Guvernului nr.305 din 28.04.2011⁴³, AAPL, pentru restituirea către victimele reabilitate ale represiunilor politice a valorii bunurilor confiscate, le-au fost alocate 224,6 mii lei.

______________________

⁴² Legea privind reabilitarea victimelor represiunilor politice nr.1225-XII din 08.12.1992.

⁴³ Hotărîrea Guvernului nr.305 din 28.04.2011“Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”.

Potrivit deciziilor Comisiei speciale pentru problemele victimelor represiunilor politice, compensarea valorii bunurilor confiscate de la 6 beneficiari în mărime totală de 794,9 mii lei urma a fi efectuată în rate (3-5 ani). APR nu a înregistrat la cheltuieli efective această sumă şi nu a reflectat, la 01.01.2012, ca datorii creditare suma de 493,8 mii lei, ceea ce contravine prevederilor art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

AAPL, nerespectînd prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.627 din 05.06.2007⁴⁴, în 3 cazuri a decis restituirea valorii bunurilor confiscate în lipsa actelor ce confirmă confiscarea bunurilor, ceea ce a condiţionat efectuarea cheltuielilor neregulamentare în suma totală de 230,0 mii lei, din care pentru anul 2011 în suma de 76,6 mii lei.

______________________

⁴⁴ Regulamentul privind restituirea valorii bunurilor prin achitarea de compensaţii persoanelor supuse represiunilor politice, precum şi achitarea compensaţiei în cazul decesului ca urmare a represiunilor politice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.627 din 05.06.2007.

√ Potrivit prevederilor art.41 din Legea nr.821-XII din 24.12.1991⁴⁵, invalizilor de gradul I şi II, copiilor invalizi şi persoanelor care însoţesc un invalid de gradul I sau un copil invalid li se acordă, la locul de reşedinţă, de către autorităţile administraţiei publice locale compensaţii de la bugetele respective pentru călătorii în transportul în comun urban, suburban şi interurban (cu excepţia taximetrelor).

______________________

⁴⁵ Legea nr.821-XII din 24.12.1991 “Privind protecţia socială a invalizilor” (cu completările şi modificările ulterioare).

AAPL nu au asigurat reglementarea modului şi cuantumului de achitare, modalităţii de confirmare a dreptului la compensaţie, ca urmare, dosarele beneficiarilor nu sînt completate cu toate documentele justificative necesare, iar cele existente nu sînt autentificate. De asemenea, listele beneficiarilor nu sînt confirmate de către CTAS Dubăsari. Astfel, SASPF Dubăsari a stabilit şi a achitat în anul 2011 la 1703 beneficiari (din care 340 de persoane însoţitoare) compensaţii în sumă totală de 442,4 mii lei, în lipsa documentelor confirmative privind încadrarea în categoria de populaţie care are acest drept, ceea ce determină riscul nefolosirii conform destinaţiei a acestor compensaţii.

Recomandări:

14. CR Dubăsari şi preşedintele raionului să întreprindă măsurile de rigoare privind reglementarea exhaustivă a modului, cuantumului şi a modalităţii de confirmare a dreptului la compensaţie pentru călătorii în transportul în comun.

OBIECTIVUL III: Au raportat, au administrat şi au gestionat în modul corespunzător UAT patrimoniul public?

• AAPL de nivelul II şi nivelul I nu au asigurat o evidenţă veridică a patrimoniului public gestionat, inclusiv a celui transmis în gestiune economică întreprinderilor municipale pe care acestea le-au fondat, şi nu au prezentat APP darea de seamă privind patrimoniul gestionat.

AAPL de nivelul II (APR Dubăsari) şi AAPL de nivelul I⁴⁶ nu au prezentat APP (subordonată Ministerului Economiei) darea de seamă privind patrimoniul public gestionat, la situaţia din 01.01.2011, 01.01.2012, în scopul includerii în Registrul patrimoniului public, în conformitate cu prevederile pct.2 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008⁴⁷, ceea ce determină neautenticitatea datelor din Registrul patrimoniului public şi poate genera pierderea acestuia.

______________________

⁴⁶ Coşniţa, Cocieri, Corjova, Doroţcaia, Holercani, Molovata, Molovata Nouă, Pîrîta, Ustia, Oxentea, Marcăuţi.

⁴⁷ Regulamentul cu privire la Registrul patrimoniului public, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

• Pornind de la faptul că, potrivit art.9 alin.(2) lit.i) şi lit.j) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007, de competenţa AAPL este ţinerea evidenţei patrimoniului UAT şi exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a acestuia, auditul denotă că procesul de gestionare a patrimoniului AAPL din raionul Dubăsari a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra patrimoniului şi a modalităţii de raportare a utilizării acestuia. Deşi bunurile ce aparţin UAT auditate au fost supuse inventarierii anuale, rezultatele acesteia nu au fost prezentate CL, după cum prevede art.77 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006.

Conform Raportului privind circulaţia mijloacelor fixe, valoarea mijloacelor fixe aflate în gestiunea AAPL de nivelul II (APR) şi AAPL de nivelul I a constituit, la 01.01.2011, suma de 180984,4 mii lei şi, la 01.01.2012, suma de 204480,5 mii lei. Astfel, pe parcursul anului 2011 au avut loc intrări de mijloace fixe în sumă totală de 29862,1 mii lei (cu titlu gratuit – 20092,2 mii lei, procurate – 1730,3 mii lei, investiţii şi reparaţii capitale – 8039,5 mii lei) şi ieşiri în sumă de 6366,0 mii lei (din demolare şi uzură – 1239,4 mii lei, realizarea bunurilor – 374,1 mii lei, transmise cu titlu gratuit – 4752,5 mii lei).

√ Cu nerespectarea cerinţelor cadrului regulator⁴⁸, AAPL din s.Holercani şi com.Coşniţa nu au organizat şi nu au efectuat inventarierea generală a clădirilor – proprietate publică, aflate pe teritoriul UAT, la situaţia din 01.01.2004, ceea ce a condiţionat neînregistrarea drepturilor asupra unor edificii cu suprafaţa de circa 112 m² şi, respectiv, de 255,8 m², precum şi neînregistrarea acestora în evidenţa contabilă.

______________________

⁴⁸ Hotărîrea Guvernului nr.162 din 19.02.2004 “Despre unele măsuri privind inventarierea bunurilor imobile proprietate a unităţilor administrativ-teritoriale şi a statului”.

√ Unele AAPL de nivelul I nu au asigurat casarea mijloacelor fixe în corespundere cu prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 ⁴⁹. Astfel, AAPL din s.Ustia, com.Coşniţa, şi s.Doroţcaia nu au evaluat şi nu au luat la evidenţă materialele obţinute de la casarea/demontarea mijloacelor fixe în sumă totală de 433,2 mii lei⁵⁰.

______________________

⁴⁹ Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 “Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe” (cu modificările uletrioare).

⁵⁰ Primăria com.Coşniţa – 114,3 mii lei, primăria s.Ustia – 227,6 mii lei, primăria s.Doroţcaia – 91,3 mii lei.

√ Primăria com.Coşniţa nu a asigurat în termenele stabilite în pct.33 şi pct.36 lit.a) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009⁵¹ întocmirea contractelor de vînzare-cumpărare a bunurilor adjudecate la licitaţie. Mai mult decît atît, AAPL din com.Coşniţa, contrar prevederilor pct.12 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009, au realizat bunuri, în lipsa raportului de evaluare, la preţuri simbolice (cazangerie –12,5 mii lei, tractor – 3,9 mii lei; cazangeria băii – 9,6 mii lei; automobilul “Ford tranzit” – 20,5 mii lei). Ca urmare, auditul denotă existenţa riscului de ratare a veniturilor în bugetul local.

______________________

⁵¹ Regulamentul privind licitaţiile cu strigare şi cu reducere, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009.

√ DGITS nu a asigurat o gestionare eficientă a tehnicii de calcul, astfel, un calculator în sumă de 9,7 mii lei din anul 2011 pînă în prezent nu este folosit şi este depozitat, calculîndu-se, totodată, uzura, iar fiecare angajat (12 persoane) este dotat cu cîte o imprimantă, deşi, de regulă, o imprimantă revine la 5-6 angajaţi. De asemenea, DGÎTS nu a întreprins măsuri pentru decontarea regulamentară a tehnicii învechite în sumă de 48,9 mii lei.

• AAPL de nivelul II, în calitate de proprietari ai patrimoniului public local, nu au asigurat evidenţa, integritatea şi monitorizarea bunurilor transmise în gestiunea întreprinderilor municipale fondate. Totodată, managementul întreprinderilor municipale nu a prezentat fondatorului rapoartele anuale privind activitatea economico-financiară şi planurile de afaceri ale acestor întreprinderi pe anii următori.

Conform Bilanţului executării bugetelor autorităţilor/instituţiilor publice, valoarea patrimoniului transmis în părţi nelegate, înregistrate la APR Dubăsari, la 01.01.2011, constituia 27147,5 mii lei, iar la 01.01.2012 – 25404,2 mii lei. Astfel, CR Dubăsari este fondator al IMSP CMF Dubăsari – 18386,2 mii lei, Î.M. “Centrul de odihnă pentru copii şi tineret – Prietenia” – 6697,5 mii lei, S.A. “Minerul” (69,7% din capitalul statutar) – 320,5 mii lei.

APR nu a respectat prevederile Instrucţiunii 93 privind evidenţa investiţiilor pe termen lung în părţi legate, care urmau a fi înregistrare la contul contabil 136, dar s-a ţinut evidenţa la contul 135.

Contrar prevederilor pct.10 din Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994⁵², la statutele Î.M. “COCT – Prietenia” şi IMSP CMF Dubăsari, fondate de către CR Dubăsari, nu sînt anexate lista bunurilor transmise în gestiunea acestora, iar pentru bunurile imobile nu s-au indicat adresa poştală, suprafaţa şi numărul cadastral, precum şi nu s-a anexat planul terenului. Astfel, în statutul Î.M. “COCT – Prietenia” fondul statutar a fost indicat în mărime de 0,5 mii lei, dar conform actului de predare-primire, la situaţia din 01.06.2007, valoarea activelor şi pasivelor transmise constituia 2825,5 mii lei.

______________________

⁵² Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 “Cu privire la aprobarea Regulamentului-model al întreprinderii municipale” (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994).

În anul 2011, cu derogare de la prevederile pct.46 din Instrucţiunea 93, APR Dubăsari, la transmiterea volumelor lucrărilor de investiţii capitale executate în sumă de 668,0 mii lei la bunurile transmise în gestiunea Î.M., nu a majorat concomitent cu suma dată cota de participare în capitalul statutar al acestor întreprinderi (Î.M. “COCT – Prietenia” – 525,0 mii lei, IMSP CMF Dubăsari – 143,0 mii lei).

Nerespectînd prevederile art.4 din Legea nr.845-XII din 03.01.1992⁵³, pct.17 din Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994, precum şi prevederile din statutul întreprinderilor, CR Dubăsari nu a încheiat contracte de reglementare a relaţiilor dintre fondator/CR Dubăsari şi administratorii întreprinderilor cu privire la modul şi condiţiile de remunerare a acestora şi nu a întocmit cu aceştia acte de predare-primire a patrimoniului aflat în gestiunea Î.M.

______________________

⁵³ Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr.845-XII din 03.01.1992 (cu modificările şi completările ulterioare).

AAPL de nivelul II nu au întreprins măsuri pentru a asigura un control şi o administrare eficientă a activităţii S.A.”Minerul”. Ca urmare, la finele anului 2011, aceasta a înregistrat pierderi din activitatea economico-financiară, acumulate pe parcursul ultimilor ani în sumă de 169,4 mii lei, inclusiv pentru a.2011 – 42,8 mii lei.

APR, contrar prevederilor Instrucţiunii 93, a majorat neregulamentar în evidenţa contabilă valoarea clădirii transmise în comodat IMSP cu suma de 4882,3 mii lei, ceea ce denotă o inventariere formală a bunurilor imobile.

• Lipsa unei evidenţe conforme a fondului locativ la APR Dubăsari, AAPL din com.Coşniţa, s.Doroţcaia, s.Cocieri determină riscul pierderii patrimoniului public şi neîncasarea veniturilor în bugetul local.

Nerespectarea prevederilor din Instrucţiunea 93 şi Instrucţiunea 94 referitor la evidenţa patrimoniului public, precum şi a prevederilor art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi art.14 alin.(1) din Legea nr.1324-XII din 10.03.1993⁵⁴ privind micşorarea valorii fondului locativ cu valoarea fondului locativ privatizat a cauzat denaturarea informaţiilor din rapoartele financiare ale APR, primăriilor com.Coşniţa, s.Doroţcaia, com.Cocieri cu privire la valoarea fondului locativ existent. Astfel, la APR valoarea fondului locativ existent în sumă de 11297,9 mii lei nu a fost diminuată cu valoarea fondului locativ privatizat în sumă de circa 1749,0 mii lei.

______________________

⁵⁴ Legea privatizării fondului de locuinţe nr.1324-XII din 10.03.1993 (cu modificările şi completările ulterioare).

De asemenea, nerespectînd cadrul normativ, primăria com.Coşniţa, în lipsa deciziilor CL, a decontat din evidenţa contabilă 4 clădiri din fondul locativ cu valoarea de bilanţ de 404,5 mii lei, deşi doar o parte din apartamente au fost privatizate. De menţionat că APR (comisia de privatizare a spaţiului locativ) nu a prezentat pentru auditare documentele care confirmă că persoanele care au privatizat spaţiul locativ întrunesc cerinţele stabilite în art.5(3) şi art.17 din Legea nr.1324 din 10.03.1993, ceea ce determină riscul fraudei la privatizarea acestui spaţiu locativ.

Ca urmare a nestabilirii de către CR Dubăsari a mărimii plăţii pentru chiria a 12 apartamente repartizate specialiştilor din cadrul subdiviziunilor subordonate CR (servicii prevăzute în Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.191 din 19.02.2002), reieşind din prevederile anexelor la Legile bugetului de stat anuale, în perioada anilor 2009-2011, bugetul raional a ratat venituri în sumă de circa 145,8 mii lei (inclusiv în anul 2011 – 48,6 mii lei). De asemenea, nici AAPL din com.Coşniţa nu au stabilit plăţi pentru chiria apartamentelor neprivatizate.

• AAPL de nivelul I şi nivelul II nu au întreprins măsuri suficiente în vederea înregistrării în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile (clădiri şi construcţii speciale) în valoare de peste 77,6 mil.lei (inclusiv gazoducte – 16,3 mil lei), ceea ce contravine prevederilor art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998⁵⁵.

______________________

⁵⁵ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

√ Astfel, contrar prevederilor art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998, nu au fost înregistrate în Registrul bunurilor imobile drepturile asupra bunurilor imobile aflate la balanţa AAPL în valoare de peste 61,3 mil.lei (APR – 25,3 mil.lei, primăria s.Molovata – 10,4 mil.lei, primăria s.Doroţcaia – 12,7 mil.lei, primăria s.Holercani – 12,5 mil.lei, primăria com.Molovata Nouă – 0,4 mil.lei, CRP Dubăsari – 0,007 mil.lei), din care în stare deplorabilă sînt imobilele din s.Doroţcaia – 477,5 mii lei, s.Holercani – 17,0 mii lei, Casa de deservire socială şi Casa de cultură din s.Pîrîta – 2956,0 mii lei.

Casa de deservire socială din s.Pîrîta

√ Unele AAPL, contrar prevederilor art.859 şi 876 din Codul civil⁵⁶ şi art.43 pct.1 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998, nu au asigurat înregistrarea drepturilor de folosinţă sau de arendă asupra bunurilor imobile proprietate publică pe un termen mai mare de 3 ani. Astfel, DGÎTS n-a înregistrat în Registrul bunurilor imobile dreptul de folosinţă, pe un termen de 20 de ani, asupra sălii sportive şi galeriei din incinta Casei de cultură din s.Pîrîta cu suprafaţa de 626,73 m²_, primită în folosinţă de la AAPL din s.Pîrîta. De asemenea, ca urmare a neperfectării contractului respectiv, nu sînt înregistrate drepturile de folosinţă ale IMSP CMF Dubăsari asupra clădirii în valoare de 13,5 mil.lei primite în comodat de la CR Dubăsari.

______________________

⁵⁶ Codul civil, aprobat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002 (cu modificările şi completările ulterioare).

√ CRP Dubăsari nu a asigurat perfectarea regulamentară a actelor de înregistrare a drepturilor de proprietate asupra a 2 automobile înregistrate în evidenţa contabilă în valoare de 256,3 mii lei. De exemplu, microbuzul “Mercedes 508 D” în valoare de 187,0 mii lei, deşi a fost procurat la 17.07.2006, era înregistrat pe numele unei persoane fizice. De menţionat că, potrivit unui raport de evaluare, parvenit pe parcursul auditului, valoarea de piaţă a acestui microbuz, la momentul procurării, nu putea depăşi suma de 126,4 mii lei, ca urmare CRP Dubăsari iraţional a suportat cheltuieli în sumă de 60,6 mii lei. De asemenea, AAPL din s.Pîrîta gestionează un tractor şi o remorcă în lipsa certificatelor de înmatriculare.

Recomandări:

15. primarii UAT auditate şi preşedintele raionului:

15.1. să asigure inventarierea şi raportarea exhaustivă a patrimoniului public (inclusiv a fondului funciar), cu înregistrarea regulamentară a acestuia în evidenţa contabilă;

15.2. să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică (inclusiv a fondului funciar) în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare;

15.3. să asigure încheierea contractelor de comodat privind transmiterea în gestiunea operatorilor economici fondaţi a patrimoniului public, cu înregistrarea conformă a acestuia în Registrul bunurilor imobile;

15.4. să întreprindă măsuri întru eliminarea deficienţelor indicate în prezentul Raport de audit la gestionarea şi evidenţa patrimoniului public (inclusiv a terenurilor).

• AAPL nu au asigurat monitorizarea şi administrarea conformă a procesului de dare în locaţiune a bunurilor – proprietate publică, ca urmare fiind ratate venituri în bugetele locale.

Potrivit prevederilor Legii nr.121-XVI din 04.05.2007⁵⁷ (art.9), Legii nr.436-XVI din 28.12.2006 (art.14), în competenţa AAPL intră ţinerea evidenţei patrimoniului local, a contractelor de locaţiune/arendă, concesiune şi de administrare fiduciară, precum şi exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a patrimoniului UAT.

______________________

⁵⁷ Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.121-XVI din 04.05.2007).

AAPL de nivelul II şi de nivelul I, la darea în locaţiune a activelor, nu au ţinut cont de prevederile Legii bugetului de stat pe anul 2011⁵⁸, Legii nr.121-XVI din 04.05.2007 şi ale Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008⁵⁹. Misiunea de audit a identificat unele venituri din darea în arendă a unor încăperi, necalculate şi neîncasate. În acest sens, se exemplifică următoarele.

______________________

⁵⁸ Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011.

⁵⁹ Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate”.

Potrivit datelor Raportului privind executarea bugetelor UAT la venituri pe toate componentele pe anul 2011, la art.121 alin.33 “Plata pentru arenda pentru terenurile cu altă destinaţie decît cea agricolă” şi art.121 alin.35 “Chiria bunurilor proprietate publică” în bugetul raional Dubăsari au fost încasate venituri în sumă de 31,2 mii lei şi, respectiv, 20,0 mii lei, achitate de către S.R.L. “Casa pescarului”. Auditul a constatat că tarifele aplicate pentru arenda terenurilor şi bunurilor nu au fost ajustate la modificările cadrului legal (Legile bugetului de stat pe anul 2010 şi pe anul 2011⁶⁰ şi Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997⁶¹) privind majorarea plăţii de arendă, ceea ce a condiţionat diminuarea veniturilor bugetului raional pentru anii 2009-2011 cu 60,0 mii lei, din care pentru a. 2011 – cu 26,1 mii lei.

______________________

⁶⁰ Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009.

⁶¹ Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 “Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului”.

Primăria s.Ustia nu a oficializat relaţiile de arendă a bunurilor imobile nelocuibile cu suprafaţa de 398,0 m², inclusiv cu Judecătoria Dubăsari (338 m²) şi Procuratura Dubăsari (60 m²), anual fiind ratate venituri din arendă în sumă de peste 10,0 mii lei. Aceleaşi deficienţe au fost constatate şi la primăria com.Coşniţa (2,5 mii lei) şi primăria s.Pîrîta (4,4 mii lei).

Potrivit deciziei CR nr.2/1 din 11.02.2005, de la balanţa primăriei com.Coşniţa la balanţa CR a fost transmisă în proprietatea publică a raionului o casa de locuit cu 5 nivele. APR, în lipsa deciziei CR şi actului de transmitere-predare întocmit regulamentar, a dat spre folosinţă Forţelor de menţinere a păcii încăperi (subsolul, etajele I şi II) din imobilul respectiv cu suprafaţa de 2120,4 m² pe o perioadă de 6 ani (11.02.2005 – 01.01.2011), fără a stabili caracterul transmiterii (gratuit sau contra plată).

Situaţiile menţionate au fost cauzate de neasigurarea oficializării relaţiilor de arendă/chirie, respectării prevederilor legale la încheierea contractelor de locaţiune cu agenţi economici, precum şi de lipsa în cadrul UAT a unor politici de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public, fapt care, în consecinţă, lipseşte bugetul local de venituri pasibile încasării.

IMSP CMF Dubăsari, fără acordul CR, a transmis în subarendă unor persoane juridice şi fizice o parte din spaţiile din clădirea primită în comodat, încasînd anual plăţi din arendă în sumă de circa 8,0 mii lei.

Recomandări:

16. preşedintele raionului şi primarul s.Ustia să instituie proceduri ale sistemului de control intern care să asigure respectarea prevederilor regulamentare ce ţin de domeniul acordării în locaţiune a bunurilor imobile (inclusiv a terenurilor) proprietate publică, cu încasarea conformă a plăţilor pentru locaţiune.

• AAPL auditate nu au întreprins măsuri corespunzătoare privind asigurarea gestionării regulamentare a sistemelor de aprovizionare cu apă potabilă şi canalizare, inclusiv a sondelor arteziene, precum şi de supraveghere a volumului de apă captată din aceste sonde.

Potrivit prevederilor art.29 alin.(1) lit.g) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, primarul este responsabil de inventarierea şi administrarea bunurilor domeniului public, în limitele competenţei, iar conform art.75 alin.(2) din aceeaşi lege obiectele acvatice fac parte din bunurile domeniului public de interes local.

AAPL din com.Coşniţa, s.Pîrîta, s.Cocieri, s.Doroţcaia nu au ţinut cont de prevederile art.11 alin.(3) din Legea nr.837-XIII din 17.05.1996⁶², care stabilesc că AAPL nu pot fi fondatori/membri ai asociaţiilor obşteşti, şi au decis transmiterea proprietăţii publice locale (sondelor arteziene, reţelelor de aprovizionare cu apă şi canalizare) în gestiunea asociaţiilor obşteşti locale, iar AAPL din s.Molovata au transmis aceste reţele şi sonde în gestiunea unui grup de persoane fizice.

______________________

⁶² Legea cu privire la asociaţiile obşteşti nr.837-XIII din 17.05.1996.

Totodată, transmiterea patrimoniului public în valoare totală de 2606,7 mii lei (com.Cocieri – 876,8 mii lei, s.Doroţcaia – 294,3 mii lei, s.Pîrîta – 997,1 mii lei, com.Coşniţa – 217,5 mii lei, s.Molovata – 221,0 mii lei) a fost efectuată cu abateri de la prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995⁶³, în lipsa actelor de transmitere-predare, întocmite regulamentar, şi deciziei CL privind stabilirea caracterului transmiterii (gratuit sau contra plată). De menţionat că, potrivit cadrului legal, asociaţiile obşteşti sînt organizaţii necomerciale, iar prestarea serviciilor de alimentare cu apă a populaţiei reprezintă de fapt o activitate comercială/de antreprenoriat. Astfel, AAPL menţionate s-au eschivat de la gestionarea patrimoniului public local, ceea ce determină riscul pierderii acestuia şi ratarea unor venituri, suportînd, totodată, cheltuieli ineficiente pentru întreţinerea acestor reţele (primăria com.Coşniţa – 41,3 mii lei).

______________________

⁶³ Regulamentul cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor de stat, organizaţiilor, instituţiilor, a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcţiilor, mijloacelor fixe şi altor active, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995 (cu modificările şi completările ulterioare).

Contrar prevederilor art.27 alin.(1) şi art.37 lit.f) din Codul apelor, de către primăria s.Holercani, com.Coşniţa, s.Pîrîta captarea şi utilizarea apelor subterane s-au efectuat în lipsa autorizaţiilor de folosire specială a apei, în unele cazuri, aceasta fiind o consecinţă a lipsei paşaportului tehnic al sondelor, ceea ce duce la riscul poluării apelor subterane, precum şi la neachitarea taxelor în buget.

Fără a ţine cont de prevederile pct.6 din Hotărîrea Guvernulu nr.1406 din 30.12.2005⁶⁴, AAPL din com.Coşniţa, s.Pîrîta, s.Cocieri, s.Doroţcaia, s.Molovata şi s.Holercani nu au înfiinţat în localitate o structură specializată pentru gestionarea şi exploatarea serviciilor de alimentare cu apă şi canalizare, ceea ce determină folosirea patrimoniului public în scopuri private.

______________________

⁶⁴ Hotărîrea Guvernului “Cu privire la aprobarea Programului de alimentare cu apă şi de canalizare a localităţilor din Republica Moldova pînă în anul 2015” nr.1406 din 30.12.2005.

• Factorii de decizie ai UAT de nivelul I n-au asigurat gestionarea adecvată a reţelelor de gazoduct.

La situaţia din 31.12.2011, reţelele de gazoduct din 8 primării⁶⁵ în valoare de peste 16,3 mil.lei, în conformitate cu prevederile pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004⁶⁶, au fost transmise S.A. “Moldovagaz” la deservire tehnică, însă drepturile AAPL asupra lor n-au fost înregistrate la organul cadastral, ceea ce contravine aceloraşi prevederi din cadrul normativ. De menţionat că reţelele de gaze, care au fost construite din contul mijloacelor bugetului de stat şi bugetelor UAT, sînt folosite gratuit de către S.A. “Moldovagaz”, deşi, urmare a majorării numărului consumatorilor de gaze, obţin venituri suplimentare.

______________________

⁶⁵ Primăriile satelor/comunelor: Coşniţa, Doroţcaia, Holercani, Marcăuţi, Molovata, Oxentea, Pîrîta, Ustia.

⁶⁶ Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz” la deservire tehnică” (cu modificările ulterioare).

De asemenea, primăria com.Coşniţa, contrar cadrului legal, n-a reflectat în evidenţa contabilă, la contul “Mijloace fixe”, reţelele de gazoduct cu lungimea de 5 km. Totodată, primăriile com.Corjova, com.Cocieri şi com.Molovata Nouă nu au înregistrat în evidenţa contabilă reţelele de gaze, acestea fiind deservite de către agentul economic “Dubăsari-Gaz” din regiunea transnistreană.

Recomandări:

17. primarii şi consiliile locale ale UAT:

17.1. să întreprindă măsuri exhaustive şi ferme în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică (gazoducte);

17.2. să examineze posibilitatea înfiinţării întreprinderilor municipale de prestare a serviciilor publice de aprovizionare cu apă, cu transmiterea în gestiunea acestora a sistemelor de aprovizionare cu apă.

◊ Gestionarea fondului funciar (terenurilor) este una degradantă şi necesită, în mod neîntîrziat, o abordare critică pentru redresarea necondiţionată a stării lucrurilor.

• Pînă în prezent în raion n-au fost finalizate lucrările de delimitare a terenurilor proprietate publică a statului şi a UAT, prin ce nu s-au respectat prevederile Legii nr.91-XVI din 05.04.2007 şi ale Hotărîrii Guvernului nr.1528 din 29.12. 2007⁶⁷.

______________________

⁶⁷ Hotărîrea Guvernului nr.1528 din 29.12. 2007.

√ AAPL nu deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea UAT, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia, ceea ce contravine prevederilor art.9 alin.(2) lit.i) şi lit.j) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007. Unul din factorii care influenţează asupra situaţiei date este neasigurarea executării prevederilor art.11 din Legea nr.91-XVI din 5.04.2007, care stabilesc că Guvernul şi AAPL pînă în anul 2008 urmau să asigure efectuarea lucrărilor de identificare şi aprobare a terenurilor proprietate publică şi pînă în anul 2009 să asigure înregistrarea acestora în Registrul bunurilor imobile.

De asemenea, nu au fost înregistrate în cadastrul bunurilor imobile nici terenurile aferente clădirilor proprietate a CR Dubăsari. O cauză a acestei situaţii sînt divergenţele existente cu unele AAPL de nivelul I privind hotarele terenurilor respective, însă CR şi autoritatea executivă nu au întreprins măsurile legale, conform competenţelor, pentru soluţionarea acestor probleme. De exemplu, pînă în prezent nu este determinat proprietarul şi gestionarul terenului aferent Î.M. “COCM – Prietenia” cu suprafaţa de 5,35 ha (CR Dubăsari sau CL Coşniţa).

• Primăriile com.Molovata Nouă, s.Ustia, com.Coşniţa, s.Pîrîta nu dispun de registre exhaustive privind deţinătorii, suprafaţa şi tipul terenurilor, prin ce nu au asigurat ţinerea cadastrului în teritoriu, ceea ce contravine prevederilor art.10 din Codul funciar nr.828-XII din 25.12.1991 şi determină riscul întocmirii incorecte a dării de seamă funciare şi, respectiv, a gestionării ineficiente a fondului funciar. De exemplu, primăria com.Coşniţa nu a indicat în darea de seamă funciară terenurile Î.M. “COCM – Prietenia” cu suprafaţa de 5,36 ha, iar primăria com.Molovata Nouă nu poate identifica terenurile cu destinaţia construcţii şi curţi cu suprafaţa de 20 ha indicate în darea de seamă funciară.

Totodată, auditul a stabilit că AAPL din com.Cocieri nu au identificat şi nu au format terenuri proprietate publică a UAT cu suprafaţa totală de peste 6,7 ha, prin ce nu au fost respectate prevederile art.3 alin (2) din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007, ceea ce nu permite intrarea în circuitul civil a acestor terenuri şi duce la ratarea unor venituri posibile din gestiunea lor în sumă de la 5,5 mii lei pînă la 865,0 mii lei anual.

• AAPL de nivelul I nu au asigurat o evidenţă concludentă şi credibilă a plăţilor funciare. Astfel, nu sînt numite persoanele responsabile de evidenţa plăţilor funciare, în consecinţă, nu este asigurată întocmirea şi păstrarea dosarelor privind vînzarea/arenda terenurilor proprietate publică a UAT, iar înregistrările din evidenţa plăţilor funciare prezintă un risc înalt de autenticitate.

• În perioada 2011, urmare a vînzării-cumpărării terenurilor proprietate publică, în bugetele UAT au fost încasate venituri în sumă de 1229,8 mii lei. Deşi potrivit prevederilor art.4 alin.(12) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 mijloacele băneşti rezultate din vînzarea terenurilor proprietate publică a UAT se varsă la bugetul respectiv şi urmează să fie utilizate la cheltuieli capitale şi la realizarea măsurilor de valorificare a terenurilor noi şi de sporire a fertilităţii solurilor, aceste venituri rămîn neutilizate la sfîrşitul anului, fiind utilizate în anul următor, ca surse din soldul disponibil, în alte scopuri decît cele legal stabilite.

Primăriile s.Molovata, s.Ustia şi s.Doroţcaia, com.Coşniţa, contrar prevederilor art.4 alin.(5) lit.c) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, au acordat cumpărătorilor dreptul de eşalonare a plăţilor în sumă de circa 85,0 mii lei⁶⁸ pe o perioadă de la 2 la 10 ani, deşi aceste plăţi urmau a fi achitate timp de o lună.

______________________

⁶⁸ Primăria s.Molovata – 25,9 mii lei, primăria s.Ustia – 12,5 mii lei, primăria s.Doroţcaia – 10,7 mii lei.

AAPL din com.Coşniţa nu s-au folosit de drepturile prevăzute de pct.34 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.136 din10.02.2009 şi nu au anulat rezultatele licitaţiilor privind realizarea terenurilor, pentru care nu s-a achitat preţul bunului adjudecat la licitaţie în termenele prevăzute de art.33 şi art.36 din acelaşi Regulament, ratînd astfel venituri din acontul nerestituibil în sumă de 37,4 mii lei. De menţionat că preţul terenurilor stabilit la licitaţie a fost majorat doar cu un pas (10%), ceea ce determină riscul netransparenţei licitaţiilor respective şi de ratare a veniturilor în bugetul local.

• Veniturile bugetelor UAT din arenda terenurilor în anul 2011 au constituit 456,7 mii lei. Ca rezultat al nerespectării prevederilor art.17 alin.(3), art.24 şi art.27 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, unele primării din raion nu au asigurat o evidenţă conformă a angajamentelor deţinătorilor de terenuri, denaturînd astfel datele soldurilor datoriilor. De exemplu, primăria com.Coşniţa nu ţine evidenţa decontărilor privind plăţile funciare, iar primăria s.Ustia, doar pentru anul 2011, în baza contractelor de arendă existente, nu a reflectat, la 01.01.2012, restanţe în sumă de 24,1 mii lei.

Primăria s.Ustia a ratat venituri în sumă de 77,5 mii lei anual, ca urmare a acordării, la 05.04.2009, S.R.L. “Enidalix Construct Service” în arendă fără plată a terenului cu suprafaţa de 3,0 ha, pentru efectuarea recultivării terenului adiacent de 1,34 ha acordat în arendă pentru extragerea zăcămintelor minerale. Deşi potrivit Deciziei CL nr.2/03 din 04.03.2011 s-a aprobat rezilierea contractului menţionat, pînă în prezent în baza de date a OCT nu au fost operate modificările de rigoare.

Primăria s.Ustia şi primăria s.Pîrîta au ratat venituri în sumă de 15,7 mii lei şi, respectiv, de 5,4 mii lei ca urmare a neajustării plăţilor funciare reieşind din modificarea⁶⁹ tarifelor stabilite în Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 pentru arenda terenurilor cu suprafaţa de 5,19 ha şi, respectiv, de 24,97 ha.

______________________

⁶⁹ Legea nr.108-XVI din 17.12.2009, în vigoare de la 01.01.2010.

AAPL din com.Cocieri, com.Molovata Nouă s-au eschivat de la aplicarea sancţiunilor faţă de beneficiarii arendei funciare care au acumulat restanţe la achitarea plăţilor. Astfel, primarii com.Cocieri, com.Molovata Nouă şi s.Holercani nu au asigurat ca în contractele de arendă funciară să fie prevăzută clauza privind calcularea penalităţii pentru nerespectarea termenului de achitare, ca urmare, veniturile ratate de către aceste primării numai în anul 2011, în funcţie de modalitatea de calculare a majorărilor de întîrziere (art.619 din Codul civil sau art.4 alin.(4) din Legea 1308-XIII din 25.07.1997), a constituit circa 11,0 mii lei. De asemenea, primăria com.Coşniţa n-a inclus clauze privind aplicarea sancţiunilor financiare în contractele de vînzare-cumpărare a terenurilor, ratînd venituri în sumă de 10,8 mii lei.

Primaria com.Cocieri, contrar prevederilor art.10¹ din Legea 1308-XIII din 25.07.1997, nu a asigurat calcularea şi încasarea plăţii pentru folosinţa/arenda terenurilor cu suprafaţa de 1,08 ha şi de 0,84 ha, ratînd anual venituri în sumă de la 1,5 mii lei pînă la 258,0 mii lei. Aceeaşi situaţie a fost stabilită şi la primăria s.Molovata pentru terenul aferent construcţiei private a S.R.L. “Agrolida” cu suprafaţa de 0,09 ha. De asemenea, primăria s.Molovata şi primăria com.Coşniţa nu au calculat plata pentru arenda terenului cu suprafaţa de 3,75 ha şi, respectiv, 1,75 ha, ratînd venituri în anul 2011 în sumă de 3,4 mii lei şi, respectiv, de 2,8 mii lei.

Primăria s.Molovata, la 05.09.2006, a dat în arendă S.R.L. “Paragon” 2 terenuri cu suprafaţa totală de 8,3 ha, cu destinaţia “neproductiv”, pe un termen de 49 de ani, dar a calculat plata de arendă reieşind din preţul normativ al pămîntului pentru terenurile agricole, ceea ce determină riscul ratării anuale a unor venituri în mărime de 204,3 mii lei.

AAPL din s.Ustia nu au monitorizat îndeplinirea condiţiilor contractuale de către S.R.L. “Plăsmuire”, căreia la 05.04.2006 i-au fost acordate, pe un termen de 99 de ani, în superficie 3 terenuri din fondul forestier cu suprafaţa totală de 8,883 ha, cu plata anuală de folosinţă în mărime de 42,4 mii lei şi cu condiţia efectuării în termen de 5 ani a investiţiilor în sumă de circa 45 mii dolari SUA în construcţia unei baze de odihnă de vară pentru copii. Astfel, deşi pînă în prezent agentul economic nu a efectuat investiţiile prevăzute, AAPL din s.Ustia nu au întreprins măsuri pentru rezilierea contractului.

Terenurile destinate efectuării construcţiilor cu suprafaţa de 0,232 ha şi de 0,006 ha de către AAPL din s.Molovata şi, respectiv, din com.Coşniţa au fost transmise în arendă şi nu vîndute la licitaţie. Această situaţie nu este justificată, deoarece la expirarea contractului de arendă proprietarul terenurilor nu va mai putea utiliza ulterior aceste terenuri în alt scop, pe ele deja fiind amplasate construcţii proprietate privată, astfel fiind imposibilă darea în arendă altor persoane decît proprietarilor construcţiilor, ceea ce duce la o gestiune ineficientă a terenurilor respective. Totodată, în viziunea auditului, cea mai corectă metodă de obţinere a unui teren pentru construcţie este vînzarea-cumpărarea acestuia. Însă, darea în arendă a terenurilor, cu comercializarea ulterioară a acestora, reprezintă o metodă de diminuare a preţului, fără a comite o derogare de la normă. Prin urmare, acest model de comercializare a terenurilor nu numai reduce veniturile bugetare, dar poate fi calificat drept risc de fraudă. Astfel, un teren din com.Coşniţa, după darea în exploatare a construcţiilor, a fost privatizat, aplicîndu-se coeficienţi de diminuare a preţurilor pentru terenurile aferente, ceea ce duce la ratarea veniturilor în bugetul local.

Recomandări:

18. primarii UAT auditate şi preşedintele raionului:

18.1. să implementeze un sistem de control intern eficient în domeniul administrării şi gestionării fondului funciar, inclusiv privind utilizarea mijloacelor băneşti rezultate din vînzarea terenurilor proprietate publică a UAT în scopurile prevăzute de legislaţia în vigoare;

18.2. să asigure urgentarea delimitării şi înregistrării terenurilor proprietate publică;

18.3. să coreleze plăţile funciare privind arenda şi vînzarea-cumpărarea terenurilor la nivelul celor de piaţă şi la prevederile cadrului legal existent;

18.4. să asigure evidenţa plăţilor funciare, conform prevederilor cadrului legal existent, în baza documentelor confirmative, cu stabilirea exhaustivă a persoanelor responsabile de evidenţa plăţilor respective şi încasarea acestora (inclusiv a penalităţilor);

18.5. să elaboreze şi să aprobe reglementări privind modul de atribuire a terenurilor pentru construcţii, cu scopul asigurării majorării încasărilor funciare.

• AAPL nu au asigurat ţinerea unei evidenţe contabile conforme, ceea ce a generat denaturări la raportarea situaţiilor financiare.

Evidenţa tranzacţiilor privind vînzarea-cumpărarea terenurilor şi plăţilor pentru arenda terenurilor nu este integrată în evidenţa contabilă a UAT, iar datoriile nu sînt reflectate în bilanţul contabil.

Contrar prevederilor pct.74 alin.5) din Instrucţiunea 94, primăria com.Molovata Nouă nu a asigurat o evidenţă conformă a documentaţiei de proiect privind reconstrucţia reţelelor de aprovizionare cu apă potabilă în sumă de 200,0 mii lei, înregistrînd direct la cheltuieli mijloacele utilizate, deşi aceasta urma a fi înregistrată la contul mijloacelor fixe, prin ce a denaturat datele din raportul financiar pe anul 2011.

CPR Dubăsari, contrar prevederilor art.19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, în anul 2011, neregulamentar a decontat mijloacele fixe în sumă de 280,9 mii lei transmise cu titlul gratuit primăriei s.Ustia în anul 2012, ceea ce a condiţionat denaturarea datelor din dărea de seamă pe anul 2011.

Cu nerespectarea prevederilor pct.50 din Instrucţiunea 93, APR a reflectat la valoarea blocului locativ nr.1 (13742,6 mii lei) valoarea staţiei de epurare, cazangeriei şi gazoductului în sumă de 2444,7 mii lei, care urmau a fi ţinute în evidenţă separat.

APR şi primăriile s.Ustia, com.Cocieri, s.Pîrîta şi s.Molovata, contrar prevederilor art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, pct.69 din Instrucţiunea 94 şi pct.40 din Instrucţiunea 93, nu au înregistrat în evidenţa contabilă, la subcontul 014 – “Terenuri”, terenurile proprietate a UAT, inclusiv terenurile aferente construcţiilor proprietate publică locală, aflate în gestiunea instituţiilor publice.

Recomandări:

19. primarii UAT auditate şi preşedintele raionului:

19.1. să asigure organizarea ţinerii evidenţei contabile şi raportării situaţiilor financiare în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, cu înlăturarea tuturor deficienţelor constatate de audit;

19.2. în comun cu DGF, să asigure desfăşurarea instruirilor în domeniul financiar-contabil pentru personalul din contabilităţile AAPL din raion.

• Auditul a constatat că AAPL nu au asigurat evidenţa şi integritatea bunurilor materiale gestionate, iar lipsa de monitorizare şi control asupra acestora a dus la folosirea gratuită a lor în scopuri private în dauna interesului public.

Conform datelor evidenţei contabile a APR, la 31.12.2011, în stoc se aflau 10,4 tone de motorină, în sumă de 127,5 mii lei. Inventarierea stocului de motorină de 15,34 tone în valoare de 201,8 mii lei, efectuată de către audit, reieşind din datele evidenţei contabile la situaţia din 01.10.2012, a stabilit lipsa a 11,15 tone de motorină în valoare de circa 150,0 mii lei, aflate la depozitare la S.R.L. “Nistrean Grup” – 2,6 tone, CAP “Doroţcaia Agro” – 8,05 tone, S.R.L. “Agro Dor Prod” – 0,5 tone.

Decontarea a 3,0 tone de motorină în sumă de 7,0 lei, în lipsa documentelor justificative, a condus la majorarea preţului motorinei la APR de la 14,7 lei la 19,27 lei pentru 1 litru, ceea ce contravine prevederilor Instrucţiunii 93 (fiind denaturată valoare cu circa 17,2 mii lei).

Deficienţele stabilite determină riscul fraudării bugetului raional Dubăsari în sumă de circa 167,2 mii lei, prin folosirea neautorizată a patrimoniului public local de către agenţii economici fără a achita dobînzi pentru creditarea acestora.

Recomandări:

20. preşedintele raionului să asigure returnarea în proprietatea publică a 14,15 tone de motorină.

IV. EVALUAREA CONFORMĂRII ŞI EXECUTĂRII/IMPLEMENTĂRII CERINŢELOR/

RECOMANDĂRILOR ANTERIOARE ALE CURŢII DE CONTURI

În rezultatul verificărilor efectuate la compartimentul respectiv, auditul a constatat că AAPL n-au întreprins măsurile necesare în vederea remedierii iregularităţilor constatate anterior de către Curtea de Conturi, astfel contribuind la perpetuarea unui management financiar/operaţional contraperformant, atestat în precedentul Raport de audit.

Deşi conducerea raionului a aprobat un plan de măsuri privind implementarea recomandărilor auditului precedent conform Raportului auditului regularităţii administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale la Aparatul preşedintelui raionului Dubăsari pe anul 2009 şi utilizării acestora pe perioada anilor 2004-2008, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.55 din 06.07.2010, în cadrul actualului audit s-a stabilit că din cele 6 recomandări expuse 4 recomandări nu au fost executate, iar 2 recomandări au fost executate parţial.

În cadrul prezentei misiuni de audit au fost constatate deficienţe analogice, iar recomandările anterioare neimplementate de către AAPL au fost actualizate şi reiterate în prezentul Raport de audit.

V. CONCLUZII GENERALE

Misiunea de audit a constatat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, fiind identificate iregularităţi şi încălcări, care au subminat procesul bugetar şi buna gestiune a patrimoniului public.

N-a fost asigurată realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea identificării şi colectării integrale a veniturilor proprii, inclusiv provenite din: folosirea terenurilor şi patrimoniului proprietate publică; realizarea terenurilor publice; plata taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii.

Urmare a managementului financiar necorespunzător, s-au constatat abateri semnificative în materie de disciplină financiară la efectuarea cheltuielilor din bugetul raionului, care au generat: efectuarea de cheltuieli neregulamentare; denaturarea datelor din registrele contabile şi dările de seamă; încălcarea procedurilor la achiziţii de mărfuri şi servicii; efectuarea de cheltuieli neregulamentare pentru reparaţii capitale.

Managementul şi controlul intern imprudenţial în procesul de gestionare a patrimoniului public au generat deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului de proprietate la organul cadastral; neîncheierea contractelor de comodat privind transmiterea patrimoniului în gestiune.