Hotărîre nr.53 din 23.11.2012 privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Cahul pe anul 2011

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale

şi gestionării patrimoniului public din raionul Cahul pe anul 2011

nr. 53  din  23.11.2012

 (în vigoare 11.01.2013) 

Monitorul Oficial nr.6-9 art.1 din 11.01.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa secretarului Comisiei securitate naţională, apărare şi ordine publică a Parlamentului Republicii Moldova dl Ion Butmalai, consultantului principal al Comisiei administraţie publică şi dezvoltare regională a Parlamentului Republicii Moldova dna Veronica Guţu, şefului Direcţiei administrarea proprietăţii publice a Agenţiei Proprietăţii Publice dl Mihail Doruc, preşedintelui raionului Cahul dl Avram Micinschi, şefului Direcţiei generale finanţe dna Tatiana Zagorschi, şefului Direcţiei construcţii, gospodărie comunală şi drumuri dl Eugeniu Ciobanu, şefului Direcţiei generale învăţămînt dna Tatiana Hulub, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat Cahul dl Gheorghe Lavric, primarului or.Cahul dl Petru Burlacu, primarului s.Crihana Veche dna Rodica Cucereanu, primarului com.Manta dl Ion Neagu, primarului s.Văleni dna Silvia Ştirbeţ, primarului s.Roşu dl Grigore Furtună, primarului com.Moscovei dl Nicolae Bucicovar, primarului s. Vadul lui Isac dl Ion Iorga, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Cahul pe anul 2011.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul articolelor 28, 30 alin.(4), 31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012, avînd drept scop verificarea: respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raionul Cahul a prevederilor regulamentare în exerciţiul bugetar; corespunderii procedurilor de evaluare, planificare şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare cadrului normativ; administrării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, registrelor contabile; verificarea documentelor primare, actelor de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea investiţiilor şi de reparaţiile capitale; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. Au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive ale unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – UAT).

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind rapoartele prezentate şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Sintetizînd abaterile şi iregularităţile admise de autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Cahul în procesul bugetar şi în gestionarea patrimoniului public în anul 2011, se atestă că AAPL nu au manifestat interesul necesar în vederea asigurării unei discipline financiar-bugetare rigide, întru promovarea legalităţii şi regularităţii respective în exerciţiul bugetar şi în administrarea patrimoniului public, precum şi pentru realizarea intereselor publice de ordin economico-social. Ca urmare, reieşind din constatările din Raportul de audit, se menţionează că:

• În perioada auditată, AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu au demonstrat preocuparea aferentă asigurării regimului financiar-bugetar prudenţial, astfel autorităţile raionului nerealizînd măsuri sistemice în materie de evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar şi, respectiv, neasigurînd fundamentarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin evaluarea unor indici fiscali şi bugetari, care ar garanta sustenabilitatea financiară a bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion. Totodată, Direcţia generală finanţe (în continuare – DGF) nu şi-a exercitat exhaustiv atribuţiile în cadrul procedural de elaborare a bugetelor locale, nedispunînd de proceduri şi instrumente ce ţin de formarea bazei de impozitare, nu a conlucrat eficient, în acest sens, cu AAPL şi cu organele fiscale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare, ca urmare diminuîndu-se şi responsabilitatea atribuită DGF prin atribuţiile funcţional-instituţionale. În consecinţă, s-au atestat anumite slăbiciuni instituţionale, cum ar fi: lipsa sau irelevanţa unor obiective de evaluare credibilă a bazei de impozitare formată din activităţile din teritoriu, lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice de evaluare a prognozelor bugetare aferente formării indicatorilor respectivi.

• Se relevă că AAPL nu au fost motivate pentru extinderea şi consolidarea bazei de impozitare, fapt ce limitează sursele de formare a finanţelor teritoriilor administrate, acestea fiind compensate din contul majorării mărimii transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului. În procesele de elaborare şi de estimare a proiectelor bugetelor UAT pe anul 2011, DGF şi unele AAPL au subestimat veniturile bugetare cu circa 5,5 mil.lei.

• Lipsa obiectivelor propuse de către AAPL pentru mobilizarea veniturilor şi neaprobarea cadrului metodologic privind evaluările şi prognozele bugetare, incapacitatea existentă în procesul de prognoză şi planificare bugetară, precum şi iresponsabilitatea şi lipsa de interes a AAPL privind dezvoltarea capacităţilor instituţionale de extindere a veniturilor proprii au determinat ratarea veniturilor în bugetele locale estimate la suma totală de pînă la 21,4 mil.lei.

• Managementul cheltuielilor nu corespunde rigorilor şi normelor legale, în consecinţă fiind admise un şir de nereguli şi abateri de la cadrul regulator, care afectează eficienţa utilizării mijloacelor publice. În context, se menţionează necesitatea stringentă de implementare a prevederilor Legii privind controlul financiar public intern³, pentru asigurarea unui monitoring prudent asupra utilizării banilor publici. Astfel:

____________________

³ Legea nr.229 din 23.09.2010 “Privind controlul financiar public intern”.

√ Lipsa unui mecanism bine definit de stabilire a normativelor de cheltuieli în domeniul învăţămîntului pentru UAT şi a numărului real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop a generat faptul că, în anul 2011, bugetul raional a beneficiat de transferuri din bugetul de stat în sumă totală de 17,5 mil.lei, din care: 10,7 mil.lei au fost repartizate pentru finanţarea şcolilor sportive şi muzicale, a cabinetului metodic şi contabilităţii centralizate, restul mijloacelor în sumă de 6,8 mil.lei fiind distribuite pentru cheltuieli capitale şi alte cheltuieli ale Consiliului raional, în lipsa criteriilor respective, în condiţii ce nu întrunesc rigorile de transparenţă şi integritate.

√ Deşi, per ansamblu, în anul 2011, cheltuielile efective ale bugetelor UAT din raion au fost executate fără depăşirea nivelului stabilit, unele AAPL de nivelul I au executat cheltuieli efective cu depăşirea alocaţiilor programate în devizele de cheltuieli în sumă totală de 1,26 mil.lei.

√ Derogările de la cadrul normativ admise de către unele AAPL la efectuarea cheltuielilor privind retribuirea muncii au condiţionat cheltuieli neregulamentare şi neeficiente în sumă totală de 2,7 mil.lei.

√ Se menţionează lipsa, la nivel de raion, a unei strategii de dezvoltare, bazată pe mijloace investiţionale şi capitale, ce ar prevedea modalitatea de selectare a obiectivelor, reieşind din priorităţile raionului, necesităţile de mijloace financiare şi posibilele surse de acoperire a cheltuielilor capitale destinate implementării politicilor sectoriale. În aceste condiţii, autorităţile publice locale nu au demonstrat consecvenţă şi durabilitate în realizarea politicilor investiţionale ale raionului. Managementul neadecvat în valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de acest domeniu au determinat imobilizarea mijloacelor financiare în sumă totală de 60,5 mil.lei în obiecte nefinalizate, precum şi efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi neeficiente la valorificarea mijloacelor financiare pentru investiţiile şi reparaţiile capitale în sumă de 1,0 mil.lei.

√ Nerespectarea actelor normative în domeniul achiziţiilor publice s-a soldat cu: angajarea de lucrări şi servicii cu încheierea ulterioară a contractelor şi în lipsa acestora; efectuarea formală a procedurilor de achiziţii publice, fără desfăşurarea licitaţiilor, cu nerespectarea principiilor de transparenţă şi evitarea procedurilor de achiziţii publice (peste 1,8 mil.lei); achiziţii în lipsa surselor financiare corespunzătoare (0,1 mil.lei); neasigurarea garanţiilor pentru oferta depusă şi de bună execuţie (peste 2,3 mil.lei); divizarea achiziţiilor în scopul evitării procedurilor legale de achiziţii publice etc.

√ Nu a fost respectat cadrul normativ-metodologic la constituirea fondului de rezervă, precum şi la utilizarea mijloacelor acestuia.

• Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul AAPL în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul defectuos al gestionării acestuia, nerespectarea prevederilor legislaţiei în vigoare, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local s-au soldat cu:

√ neidentificarea şi necontabilizarea patrimoniului proprietate publică (clădiri şi construcţii) în valoare estimată de circa 23,8 mil.lei, precum şi a documentaţiei de proiect cu valoarea de 5,3 mil.lei;

√ neasigurarea înregistrării drepturilor de proprietate asupra bunurilor imobile în valoare de peste 214,8 mil.lei;

√ denaturări semnificative în rapoartele financiare ale AAPL, prin nereflectarea patrimoniului public în valoare de 158,1 mil.lei, precum şi prin neraportarea la APP a situaţiei privind patrimoniul public gestionat în valoare de 2,2 mil.lei;

√ neînregistrarea în evidenţa contabilă a AAPL a 9 conducte de gaz cu valoarea de peste 36,0 mil.lei;

√ neasigurarea delimitării terenurilor proprietate publică şi privată, evidenţei conforme şi controlului asupra modului de utilizare a acestora, ceea ce a dus la folosirea neautorizată a terenurilor proprietate publică, precum şi la neîncasarea plăţilor cuvenite pentru compensarea pierderilor în urma schimbării destinaţiei terenurilor în sumă de 0,7 mil.lei etc.

• Managementul contabil necorespunzător, exprimat prin înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare; deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora; neregulile în decontări au determinat raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale.

Iregularităţile şi devierile existente în toate domeniile supuse verificării, în linii generale, se datorează: preocupării insuficiente şi lipsei de interacţiune între autorităţile de resort; lipsei unor proceduri formalizate de control intern în procesul bugetar la etapele de evaluare a bazei relevante şi de executare a veniturilor şi a cheltuielilor; lipsei unui sistem instituţional de măsurare a eficienţei şi eficacităţii cheltuielilor publice în UAT, care are ca rezultat alocarea discreţionară şi neeconomicoasă a resurselor financiare; lipsei unor prevederi explicite pentru AAPL privind modalitatea ţinerii evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale, precum şi nerespectării/interpretării eronate a unor prevederi din domeniul financiar-contabil; lipsei responsabilităţii din partea unor factori responsabili la exercitarea atribuţiilor funcţionale; managementului contabil defectuos; organizării şi efectuării superficiale a inventarierii anuale a patrimoniului; datoriilor debitoare şi creditoare.

Curtea de Conturi a constatat că starea de lucruri privind managementul precar de gestiune a fondurilor publice şi disciplina financiară subperformanţă este şi consecinţa activităţii necorespunzătoare a organelor desconcentrate, în special, a autorităţii fiscale şi autorităţii de control financiar din subordinea Ministerului Finanţelor.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Cahul pe anul 2011, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Cahul, preşedintelui raionului, consiliilor locale şi primarilor oraşelor/satelor/comunelor Cahul, Crihana Veche, Manta, Roşu, Colibaşi, Văleni, Giurgiuleşti, Vadul lui Isac, Moscovei şi Iujnoie, şi se cere:

2.1.1 asigurarea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi stabilirea termenelor şi persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.1.2. Aparatul preşedintelui raionului, în comun cu autorităţile economice, financiare, fiscale şi cadastrale, să realizeze acţiuni complexe şi coordonate, întru evaluarea potenţialului economico-financiar aferent formării bazei de impozitare autentice în aspect teritorial şi categorie de impozit/taxă;

2.2. Inspectoratului Fiscal de Stat Cahul, şi se cere confruntarea datelor din sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat cu datele primăriilor din raion privind baza de impozitare, per ansamblu, inclusiv în aspect teritorial şi pe categorii de surse, în vederea asigurării încasării la buget a tuturor veniturilor pasibile;

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine privind: activitatea neadecvată a autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Cahul în procesele de evaluare şi de monitorizare a bazei de impozitare aferente formării fondurilor publice generale şi locale; generarea unor dezechilibre bugetare exagerate, compensate prin transferuri nefundamentate din contul bugetului de stat;

2.4. Ministerului Economiei, pentru informare şi luare de atitudine privind: asigurarea raportării corespunzătoare de către autorităţile administraţiei publice locale a informaţiei privind patrimoniul public gestionat şi înregistrării corespunzătoare a acestuia în Registrul patrimoniului public; necesitatea stabilirii unor reglementări exhaustive privind mecanismul de reevaluare a fondurilor fixe (clădiri şi construcţii), în vederea conformării acestora la valoarea reală/de piaţă;

2.5. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Cahul al Cancelariei de Stat, şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi nivelul II în corespundere cu cadrul legal, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate în Raportul de audit;

2.6. Procuraturii Generale, pentru examinare după competenţă a materialelor privind: înstrăinarea pachetului de acţiuni al Consiliului raional Cahul în Societatea pe acţiuni “Pepiniera piscicolă zonală Cahul”; transmiterea în folosinţă Societăţii cu răspundere limitată “Valiexchimp” a terenurilor proprietate a UAT (primăria s.Văleni); utilizarea neregulamentară a terenurilor din proprietatea primăriei s.Crihana Veche pentru extragerea substanţelor minerale utile;

2.7. Preşedintelui Republicii Moldova, Preşedintelui Parlamentului şi Prim-ministrului Republicii Moldova, pentru informare;

2.8. Comisiilor permanente parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională, pentru informare.

3. Se ia act că:

3.1. Aparatul preşedintelui raionului a corectat la conturile contabile cheltuielile aferente documentaţiei de proiect în sumă de 703,0 mii lei, 363,9 mii lei şi 95,0 mii lei;

3.2. primăriile satelor/comunelor Roşu, Cîşliţa-Prut, Lebedenco (Ursoaia) au înregistrat în evidenţa contabilă, la majorarea valorii de bilanţ, cheltuielile capitale în sumă, respectiv, de 142,3 mii lei, 165,2 mii lei şi 72,7 mii lei.

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2.1. – pct.2.5. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

5. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat:

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.53 din 23 noiembrie 2012

RAPORTUL

auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării

patrimoniului public din raionul Cahul pe anul 2011

I. INTRODUCERE

Curtea de Conturi, în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi¹, a iniţiat auditul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Cahul pe anul 2011, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raionul Cahul a prevederilor regulamentare în exerciţiul bugetar; relevanţei cadrului normativ în materie de proceduri de evaluare, prognoză şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de gestiune a cheltuielilor bugetare; administrării şi integrităţii patrimoniului public.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Raionul Cahul este o unitate administrativ-teritorială situată în sud-vestul Republicii Moldova, care la vest se învecinează cu România (judeţul Galaţi), iar la sud-est – cu Ucraina (Regiunea Odesa). Centrul administrativ este oraşul Cahul, situat la 170 km de mun.Chişinău. Suprafaţa totală a raionului este de 1545 km², sau 154,5 mii ha, inclusiv: terenuri agricole – 115,9 mii ha, plantaţii forestiere – 18,1 mii ha, terenuri ale fondului apelor – 8,0 mii ha, terenuri destinate industriei – 2,3 mii ha etc. Populaţia raionului la 01.10.2012 constituia 124,8 mii de locuitori² (inclusiv: urbană – 39,7 mii, şi rurală – 85,1 mii). La situaţia din 31.12.2011, în raionul Cahul, sub diferite forme organizatorico-juridice, au fost înregistraţi în total 29050 de antreprenori, inclusiv: 25107 gospodării ţărăneşti, 23 întreprinderi municipale etc.

____________________

² Sursa: http://www.registru.md/stat4_1_md/. Registrul de stat la situaţia din 01.10.2012. http://www.statistica.md/public/files/publicatii_electronice/Moldova_în_cifre/2011/Moldova_în_cifre_2011_rom_rus.pdf.

Raionul Cahul este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor unităţi administrativ-teritoriale; este o unitate administrativ-teritorială, alcătuită din sate (comune) şi oraşe, unite prin teritoriu, relaţii economice şi social-culturale. În structura sa, raionul include 1 oraş, inclusiv o localitate din componenţa acestuia, şi 36 de sate/comune, inclusiv 53 de localităţi din componenţa lor, grupate în 37 de primării.

Administraţia publică locală a raionului, care este formată în conformitate cu Legea privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova³ şi activează conform Legii privind administraţia publică locală⁴, administrează resursele financiare şi drepturile patrimoniale în interesul populaţiei locale.

____________________

³ Legea nr.764-XV din 27.12.2001 “Privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova”.

⁴ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Reieşind din domeniile de activitate a AAPL, stabilite prin Legea nr.435-XVI din 28.12.2006⁵, competenţele şi responsabilităţile AAPL sînt divizate în două niveluri: nivelul I – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul oraşului, comunei sau satului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale (consiliile locale – ca autorităţi deliberative, şi primăriile – ca autorităţi executive); nivelul II – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul unităţii autonome, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei UAT (CR şi preşedintele raionului).

____________________

⁵ Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 “Privind descentralizarea administrativă” (în continuare – Legea nr.435-XVI din 28.12.2006).

Cadrul decizional şi operaţional privind asigurarea exerciţiului bugetar la nivel raional ţine de competenţa Consiliului raional şi a preşedintelui raionului, iar a bugetelor locale ale oraşelor/satelor/comunelor din cadrul raionului – de competenţa AAPL ale UAT corespunzătoare. Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003⁶ (art.30), funcţia de executor principal de buget este exercitată de preşedintele raionului, primarii oraşelor/satelor/comunelor.

____________________

⁶ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

În conformitate cu prevederile legale, UAT beneficiază de autonomie decizională, organizaţională, gestionară şi are dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, exercitîndu-şi, în condiţiile legii, autoritatea în limitele teritoriului administrat. În aspect financiar, bugetele UAT constituie elemente independente, care se elaborează, se aprobă şi se execută în condiţii de autonomie financiară. AAPL urmează a fi consultate în modul corespunzător asupra procedurilor de redistribuire a resurselor ce urmează a fi alocate acestora.

În anul 2011, din bugetele UAT au fost finanţaţi 326 ordonatori terţiari de credite, inclusiv: 59 instituţii preşcolare, 63 instituţii de învăţămînt şcolare, 2 tabere de odihnă, 6 şcoli muzicale, 2 instituţii extraşcolare, 48 biblioteci, 2 muzee, 45 case de cultură, 27 colective populare model, 3 şcoli sportive, 1 centru de tineret etc. La finele anului 2011, numărul angajaţilor în domeniile finanţate din bugetele UAT a constituit 5635 de unităţi, fiind încadrate în: autorităţile executive – 285; apărarea naţională – 4; menţinerea ordinii publice – 87; instituţiile preşcolare – 1394; instituţiile de învăţămînt – 4294; instituţiile culturale – 424; alt personal – 541.

Cadrul legislativ şi normativ relevant

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului UAT sînt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁷, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, precum şi de alte acte legislative şi normative în domeniul politicii bugetar-fiscale.

____________________

⁷ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (în continuare – Legea nr.847-XIII din 24.05.1996).

Evidenţa contabilă în autorităţile publice auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁸; Instrucţiunile aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor: nr.51 din 16.08.2004⁹, nr.93 din 19.07.2010¹⁰ şi nr.94 din 19.07.2010¹¹; precum şi de alte acte cu caracter normativ.

____________________

⁸ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004.

¹⁰ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

¹¹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor) oraşelor”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010).

Aspectul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT din raionul Cahul

Potrivit rapoartelor privind executarea bugetelor UAT din raion pe anul 2011, veniturile bugetare pe anul 2011 au fost aprobate în sumă totală de 248,1 mil.lei, ulterior fiind rectificate pînă la suma totală de 267,3 mil.lei. Prevederile definitive la partea de venituri au fost executate la nivel de 99,7%, sau 266,6 mil.lei. În structură, veniturile proprii s-au executat la nivelul de 103,5%, sau 62,4 mil.lei, cu ponderea în totalul bugetelor UAT din raion de 23,4%, fiind în creştere cu 1,7 puncte procentuale faţă de exerciţiul bugetar executat în anul 2010. Executarea părţii de venituri ale bugetelor UAT din raionul Cahul se prezintă în felul următor:

Datele din tabel denotă că, în anul 2011, veniturile bugetelor UAT din raion nu au fost executate faţă de prevederile rectificate, nerealizările constituind 697,9 mii lei. În pofida faptului că veniturile fiscale şi nefiscale au fost realizate cu depăşiri faţă de prevederile rectificate, 17 primării nu au asigurat executarea veniturilor fiscale, iar 11 primării – a veniturilor nefiscale, nerealizările constituind, respectiv, 410,7 mii lei şi 177,2 mii lei.

Analiza structurii veniturilor bugetelor UAT denotă că, în anul 2011, sursa principală a acestora rămîne a fi transferurile din bugetul de stat, a căror pondere a constituit 71,7%, fiind în creştere cu 2,1% faţă de anul 2009. Ponderea veniturilor proprii a constituit 23,4%, acestea fiind urmate de mijloacele speciale – 4,3%. De menţionat că pe parcursul ultimilor ani veniturile totale ale bugetelor UAT au crescut de la 204,2 mil.lei (în anul 2009) pînă la 266,6 mil.lei (în anul 2011), însă, în pofida acestui fapt, ponderea veniturilor proprii în totalul veniturilor, începînd cu anul 2008 (30,3%) şi pînă în anul 2011 (23,4%), s-a diminuat în 4 ani cu 6,9 puncte procentuale. În perioada anilor 2008-2011, o diminuare a ponderii de la 26,3% pînă la 19,9% au înregistrat şi veniturile din încasările fiscale, totodată fiind constatată o micşorare uşoară a veniturilor nefiscale (de la 4,0% pînă la 3,5%) şi a celor din mijloacele speciale (de la 5,9% pînă la 4,3%).

Totalitatea bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion, care includ veniturile şi cheltuielile necesare pentru exercitarea funcţiilor ce ţin de competenţa AAPL, conform legislaţiei în vigoare, şi a celor delegate de Guvern, se prezintă în tabelul ce urmează:

În anul 2011, cheltuielile de casă ale bugetelor UAT din raion s-au executat la nivel de 93,8% (276,4 mil.lei) faţă de indicii rectificaţi. Nu au fost executate cheltuieli în sumă totală de 18,2 mil.lei (inclusiv la nivelul bugetelor UAT de nivelul I – 14,3 mil.lei), sau 6,2% faţă de cheltuielile rectificate, din care: 2,7 mil.lei (14,8%) revin cheltuielilor pentru retribuirea muncii; 7,3 mil.lei (40,1%) – cheltuielilor pentru plata mărfurilor şi serviciilor; 4,8 mil.lei (26,4%) – cheltuielilor capitale. Unele din cauzele neexecutării cheltuielilor de către UAT de nivelul I sînt nealocarea din bugetul raional a transferurilor în sumă de 3074,8 mii lei, precum şi neexecutarea veniturilor din mijloace speciale cu 2387,2 mii lei.

La situaţia din 01.01.2012, bugetele UAT din raion au înregistrat un sold neutilizat de mijloace financiare în sumă totală de 19867,2 mii lei (fiind în descreştere faţă de cel de la începutul anului bugetar cu 5938,2 mii lei), din care: 11114,8 mii lei – la contul bugetului raional, şi 8752,4 mii lei – la contul bugetelor satelor/comunelor/oraşului. Exerciţiul bugetar s-a încheiat cu un deficit bugetar în sumă totală de 9824,1 mii lei, sursa de finanţare fiind soldul mijloacelor publice format la începutul anului (din exerciţiul bugetar 2010) în sumă de 25805,4 mii lei.

Prin prisma clasificaţiei economice, ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor bugetelor UAT din raion revine cheltuielilor pentru remunerarea muncii şi plăţilor aferente acestora – 59,6%, fiind urmate de cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 19,6%, transferurile curente – 7,5%. Ponderea cheltuielilor capitale în structura totală a cheltuielilor bugetare în perioada anilor 2010 şi 2011 a constituit cîte 13,2%.

Conform clasificaţiei funcţionale, ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor bugetelor UAT revine cheltuielilor în sfera învăţămîntului – 180,3 mil.lei, sau 65,4%, la componenta respectivă de cheltuieli înregistrîndu-se şi cele mai mari sume nevalorificate – 8,1 mil.lei (nivelul de realizare – 95,7%). Cheltuielile la compartimentul “Cultura, arta, sportul şi activităţile pentru tineret” au constituit 13,6 mil.lei, sau 4,9%.

Informaţii detaliate privind veniturile şi cheltuielile bugetelor UAT din raionul Cahul sînt prezentate în Anexele nr.1, nr.2, nr.3 şi nr.4 la prezentul Raport.

La finele anului bugetar, datoriile debitoare ale bugetelor UAT din raion au crescut nesemnificativ faţă de perioada similară a anului precedent cu 0,1 mil.lei. Creanţele la situaţia din 01.01.2012 au constituit 1,3 mil.lei, în rapoartele DGF nefiind înregistrate datorii cu termenul de achitare expirat.

Pe parcursul anului 2011, datoriile creditoare ale raionului s-au majorat cu 2,3 mil.lei, la situaţia din 01.01.2012 însumînd 19,9 mil.lei, din care: 13,3 mil.lei, sau 66,8% – la retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din aceasta; 4,9 mil.lei – pentru mărfuri şi servicii; 1,4 mil.lei – la cheltuieli capitale.

Respectarea procedurilor privind aprobarea şi execuţia bugetelor UAT din raionul Cahul

Testările efectuate pe parcursul auditului au relevat că nu toate UAT s-au conformat prevederilor legale privind examinarea, aprobarea şi corelarea bugetelor locale, fiind admise deficienţe în acest domeniu. Astfel, contrar prevederilor art.20 şi art.21 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, proiectele bugetelor locale a 20 UAT din raion nu au fost examinate şi aprobate în termenele stabilite (cu întîrziere de pînă la 29 de zile). Nu a fost asigurată şi respectarea termenelor de corelare a bugetelor UAT cu Legea bugetară anuală, conform cerinţelor art.24 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003. Ca urmare, toate UAT din raion au efectuat ajustările de rigoare cu întîrziere de la 21 de zile pînă la 90 de zile calendaristice.

Raportul privind execuţia bugetului raional Cahul pe anul 2011 a fost aprobat la 15.03.2012, sau cu întîrziere de 29 zile faţă de prevederile regulamentare ale art.29 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

Metodologia şi domeniul de aplicare a auditului sînt prezentate în Anexa nr.5 la prezentul Raport.

II. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Obiectivul I: Au evaluat, prognozat şi administrat UAT veniturile bugetare în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

Reieşind din reglementările Legii nr.397-XV din 16.10.2003, autorităţile administraţiei publice ale UAT din raion sînt responsabile de asigurarea procesului bugetar, conform clasificaţiei bugetare unice. În conformitate cu Regulamentul de activitate, aceste atribuţii revin DGF, care asigură estimarea veridică şi economic fundamentată a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT, precum şi ajustarea la indicatorii de dezvoltare social-economică a unităţii administrativ-teritoriale respective. De asemenea, DGF este responsabilă de iniţierea, adoptarea şi realizarea planului organizatoric de elaborare a proiectului bugetului şi, în special, de evaluarea bazei de impozitare aferente veniturilor bugetare generale, inclusiv în bugetele locale, precum şi de estimarea cheltuielilor destinate finanţării acţiunilor de importanţă locală. În procesul elaborării şi executării bugetului UAT de nivelul II, DGF colaborează cu Inspectoratul fiscal de stat teritorial, Trezoreria teritorială din cadrul Ministerului Finanţelor, organele abilitate cu funcţii de control din subordinea ministerului nominalizat, precum şi cu alte instituţii şi organizaţii.

Deficienţele constatate de audit în procesele de estimare bugetară şi de administrare a veniturilor proprii ale UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion sînt generate, în principal, de: lipsa instrumentelor analitice şi reglementărilor privind evaluarea şi stabilirea indicatorilor fiscali; conlucrarea ineficientă între diferite autorităţi (DGF, primării şi IFS Cahul); interpretarea eronată de către unii factori responsabili a normelor şi prevederilor legale la determinarea bazei de impozitare pe unele taxe locale; neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri ale controlului intern în diferite subdiviziuni ale AAPL, unele cerinţe fiind expuse şi în Regulamentele de activitate a acestora.

De menţionat că un impediment în procesul de estimare bugetară îl constituie imposibilitatea evaluării unor indicatori ce ţin de baza de impozitare la nivelul UAT (impozitul pe venit şi impozitul pe proprietate) în mod operativ şi cu exactitate¹². Potrivit constatărilor de audit, DGF urmează să îmbunătăţească procesul de planificare a veniturilor bugetare, precum şi monitorizarea executării acestora. Unele decizii privind aprobările şi modificările de rigoare nu au la bază justificări relevante. În contextul celor indicate, este necesar de menţionat că lipsa unei informaţii exhaustive şi credibile referitor la unele din principalele componente ale bazei de impozitare (fondul de salarizare în ansamblu, fondul funciar, fondul imobiliar) atît la DGF, IFS, cît şi la primăriile din raion, precum şi disfuncţionalitatea reglementărilor existente în domeniu au generat un sistem defectuos în materie de evaluări/prognozări ale veniturilor bugetare, care se exprimă prin: neplanificarea sau planificarea necorespunzătoare a unor tipuri de venituri, ceea ce a influenţat în mod neadecvat mărimea transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului, existenţa discrepanţelor semnificative dintre indicii prognozaţi şi cei executaţi.

____________________

¹² Notă: La vizualizarea informaţiei din baza informaţională a IFS despre impozitul pe venit (art.111.00) sau impozitul pe proprietate (art.114.00) pe UAT, aceasta conţine unele date neconcludente pe întreprinderile (pentru filiale) care nu sînt în raza de administrare a IFS Cahul.

Constatările de audit relevă că AAPL din raionul Cahul nu au fost motivate pentru extinderea şi consolidarea bazei de impozitare, fapt ce limitează sursele de formare a finanţelor teritoriilor administrate, acestea fiind compensate din contul majorării mărimii transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului. În procesul de elaborare şi estimare a proiectelor bugetelor UAT pe anul 2011, DGF şi unele AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion au subestimat veniturile bugetare cu circa 5,5 mil.lei, inclusiv la: impozitul pe venit din salariu – cu 4,0 mil.lei; alte impozite pe venit – cu 0,9 mil.lei; taxa de amplasare a publicităţii şi unităţilor comerciale – cu 0,4 mil.lei; impozitele funciare – cu 0,2 mil.lei etc.

Lipsa obiectivelor propuse de către AAPL din raion pentru mobilizarea veniturilor, neaprobarea cadrului metodologic adecvat de evaluare a prognozelor bugetare, incapacitatea existentă în procesul de prognoză şi planificare bugetară, precum şi iresponsabilitatea şi lipsa de interes a AAPL privind dezvoltarea capacităţilor instituţionale de extindere a veniturilor proprii au determinat ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de 21,4 mil.lei, inclusiv: 13,0 mil.lei – venituri din arenda terenurilor aferente obiectivelor privatizate, sau care urmează a fi privatizate, şi 6,5 mil.lei – veniturile din arenda funciară; 0,3 mil.lei – impozitul funciar; 0,3 mil.lei – venituri din realizarea terenurilor; 0,7 mil.lei – venituri din locaţiune; 0,6 mil.lei – taxe rezultate din amplasarea publicităţii şi unităţilor comerciale.

AAPL nu au dat dovadă de o preocupare punctuală şi sistematică privind evaluarea şi colectarea tuturor veniturilor proprii, iar subestimarea veniturilor şi majorarea cheltuielilor au generat transferuri şi alocaţii majorate. Totodată, DGF nu a asigurat reglementarea procedurilor tehnico-analitice, a procesului de elaborare a proiectului bugetului. În context, se relevă că, la elaborarea pronosticului bugetar, DGF nu a întocmit şi nu a prezentat spre aprobare CR un plan de măsuri organizaţionale ce ar asigura evaluarea indicilor fiscal-bugetari; nu a stabilit obiective pentru AAPL de nivelul I, în scopul evaluării potenţialului economic şi estimării bazei impozabile. Atît DGF, cît şi AAPL de nivelul I nu dispun de o bază informaţională privind contribuabilii, în scopul evidenţierii bazei de impozitare relevante; au comunicat insuficient cu agenţii economici din teritoriul respectiv; nu au analizat/estimat prognoza veniturilor, reieşind din evaluările potenţialului economico-financiar şi, implicit, ale încasărilor din anii precedenţi în corelaţie cu cadrul legal/normativ, fără să analizeze baza de impozitare relevantă.

Problemele cele mai semnificative, precum şi aspectele ce au generat nereguli şi riscuri la compartimentul dat sînt expuse în subcapitolele următoare, însoţite de recomandările de rigoare întru remedierea acestora.

♦ Se atestă administrarea necorespunzătoare a procesului de elaborare a bugetelor UAT şi lipsa unei baze de impozitare relevante, ceea ce generează discrepanţe între veniturile aprobate şi cele realizate.

• Necesită îmbunătăţiri subprocesele de identificare, evaluare, planificare şi administrare a impozitului pe venit din salariu, acest domeniu fiind afectat de incorectitudini. Astfel, acţiunile de audit relevă că, în procesul de prognozare, AAPL de nivelul I au prezentat DGF indici irelevanţi la acest tip de impozit privind fondul de salarizare, alţi indicatori necesari, precum: numărul salariaţilor, grila de salarizare, numărul persoanelor întreţinute etc. DGF, la rîndul său, nu a verificat corectitudinea datelor prezentate de AAPL, nesolicitînd fundamentările corespunzătoare ale calculelor prezentate. Mai mult decît atît, prin decizia sa (nr.04/03-II din 10.06.2011), CR Cahul a dispus ca veniturile persoanelor fizice şi juridice din toate UAT din raion să fie acumulate integral la bugetul raional, aprobînd şi normativele defalcărilor către bugetele UAT de nivelul I, ceea ce face imposibilă monitorizarea datelor precizate privind venitul din sursa menţionată în interior pe fiecare UAT de nivelul I, acestea fiind disponibile doar la momentul aprobării şi executării bugetare. Totodată, principiile de asigurare a descentralizării, expuse în art.3 din Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 şi art.3 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, impun prezenţa unei anumite autonomii financiare, care se bazează pe existenţa unor anumite surse şi a unui buget propriu. Prin urmare, aprobarea impozitului pe venit la nivelul bugetului raional favorizează apariţia unor riscuri generate de subiectivism la estimarea veniturilor bugetare ale UAT de nivelul I şi nivelul II. În context, auditul relevă că AAPL de nivelul I nu sînt cointeresate în vederea monitorizării agenţilor economici din teritoriu şi determinării bazei de impozitare relevante referitor la impozitul pe venit. Nu este efectuată o monitorizare eficientă la acest capitol de venituri nici la nivelul DGF.

Potrivit datelor IFS Cahul, în anul 2011, impozitul pe venitul din salariu (art.111.01) a fost înregistrat în sumă totală de 33527,7 mii lei, sau cu 1287,7 mii lei mai mult faţă de suma rectificată în bugetele UAT din raionul Cahul de 32240,0 mii lei. Neajustarea planului precizat pentru anul 2011 cu suma de 1287,7 mii lei denotă subestimarea neîntemeiată a veniturilor proprii, suma menţionată constituind o rezervă semnificativă, care nu a fost luată în consideraţie în exerciţiul bugetar, influenţînd direct asupra realităţii rapoartelor de executare a bugetelor UAT din raion atît pe anul de gestiune, cît şi pe cel premergător, rezultate care contribuie la aprobarea volumului transferurilor de la bugetul de stat către UAT. Această tendinţă este caracteristică şi pentru perioada anului 2010, diferenţa constituind 1814,8 mii lei.

În pofida faptului că unul dintre reperele estimării şi prognozării veniturilor este rezultatul realizării acestora în perioadele precedente, confruntarea datelor IFS Cahul privind impozitul pe venit cu cele ale DGF relevă că 16 primării au aprobat pentru bugetele pe anul 2011 venituri cu 636,7 mii lei mai mici decît indicii realizaţi în anul 2010 (datele IFS).

De menţionat că, la elaborarea proiectelor de buget, la art.111.01, AAPL de nivelul I, în comun cu DGF, au estimat veniturile din impozitul pe venitul din salariu în sumă totală de 27315,7 mii lei, acestea fiind aprobate în sumă de 29240,0 mii lei, care ulterior au fost rectificate în sumă de 32240,0 mii lei, sau cu 3000,0 mii lei mai mult decît cifra aprobată, fără documentarea corespunzătoare a modificărilor operate. În pofida faptului că indicii bugetari la capitolul dat au fost rectificaţi, la 28.12.2011, în sumă de 32240,0 mii lei, efectiv veniturile s-au executat în sumă de 33165,8 mii lei, sau cu 925,8 mii lei mai mult. Totodată, probele de audit colectate denotă că, din 37 UAT de nivelul I, la 33 UAT prognoza veniturilor a fost diminuată cu circa 4012,6 mii lei, altele 4 UAT executînd venituri la acest capitol sub nivelul bugetului aprobat cu 86,8 mii lei.

• Nu corespunde rigorilor procesul de prognozare şi încasare a impozitului pe venitul din alte surse, iar deficienţele existente la planificarea, aprobarea, rectificarea şi executarea veniturilor din sursele menţionate denotă existenţa unor neconformităţi în procesul dat. Astfel, probele de audit acumulate la acest compartiment relevă că, la art.111.20 “Impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător reţinut la sursa de plata” au fost aprobate venituri în sumă totală de 1500,0 mii lei, acestea urmînd a fi acumulate integral de către primăria or.Cahul. În anul 2011, veniturile reale din sursa menţionată au fost realizate în sumă totală de 2367,4 mii lei, sau cu 867,4 mii lei (sau 57,8%) mai mult decît planul iniţial aprobat şi cu 121,4 mii lei faţă de datele rectificate. Mai mult decît atît, în pofida faptului că veniturile la compartimentul dat urmau să fie acumulate în totalitate de primăria or.Cahul, în realitate acestea au fost acumulate, inclusiv de către 27 UAT de nivelul I – în sumă totală de 419,9 mii lei.

S-au constatat deficienţe şi cît priveşte veniturile din impozitul pe venitul reţinut din dividende (art.111.22), DGF operînd modificări, prin care a micşorat planul aprobat de la 200,0 mii lei pînă la 173,0 mii lei, real fiind executate venituri în sumă de 239,4 mii lei. Totodată, fără o documentare corespunzătoare a bazei de impozitare relevante respective, veniturile la art.111.09 “Alte impozite pe venit” şi la art.111.21 “Impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător” au fost aprobate iniţial în sumă totală de 1500,0 mii lei şi, respectiv, 700,0 mii lei, ulterior fiind rectificate pînă la suma totală de 687,0 mii lei şi, respectiv, 40,3 mii lei, diminuîndu-se faţă de datele aprobate, respectiv, cu 813,0 mii lei şi 659,7 mii lei.

În contextul celor relatate, se menţionează lipsa de control şi monitorizarea neadecvată din partea AAPL din raion asupra proceselor de evaluare, prognozare, planificare şi acumulare a veniturilor din sursele sus-indicate.

• Necesită îmbunătăţiri şi subprocesul de planificare a veniturilor din alte surse. Astfel:

√ În pofida faptului că, în anul 2010, la art.115.44 “Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova” s-au încasat venituri în sumă totală de 1482,8 mii lei, pentru anul 2011 veniturile din această sursă au fost aprobate în sumă totală de 1200,0 mii lei, acestea fiind executate în sumă de 1481,6 mii lei (sau 123,5%), ceea ce denotă o planificare neconformă, ca urmare a utilizării unor date irelevante privind numărul unităţilor de transport, astfel veniturile la acest capitol fiind diminuate nejustificat cu 281,6 mii lei.

√ Din lipsa controlului corespunzător din partea DGF, la aprobarea bugetelor pe anul 2011, nu au fost luate integral în calcul unele impozite şi taxe (plăţi componente ale veniturilor proprii), reieşind din executarea pe anul 2010 şi politica fiscală. Deşi pe parcursul anului 2011 au fost efectuate un şir de rectificări, discrepanţe semnificative privind nivelul de execuţie a veniturilor la art.114.12 “Impozitul pe bunurile imobiliare cu destinaţie comercială şi industrială” s-au constatat atît la nivelul bugetului raional, cît şi la nivelul bugetelor primăriilor. Totodată, executarea planului rectificat cu o depăşire în sumă totală de 722,5 mii lei relevă faptul că atît planul iniţial, cît şi rectificările efectuate nu au fost justificate prin calcule argumentate. Cu toate că în anul 2010 veniturile din sursa analizată s-au executat în sumă totală de 607,7 mii lei, la art.114.12 au fost aprobate venituri în sumă totală de 218,6 mii lei, încasările (în anul 2011) constituind 933,4 mii lei (sau la nivel de 427,0% faţă de cele aprobate). Mai mult decît atît, în lipsa unor justificări argumentate, planul iniţial la această sursă de venituri a fost rectificat prin diminuare cu suma de 210,9 mii lei. Nu s-a conformat rigorilor în această privinţă nici primăria or.Cahul, care, în pofida faptului că sursa menţionată de venituri a fost executată în anii 2010 şi 2011 în sumă, respectiv, de 429,4 mii lei şi 791,6 mii lei, nu a efectuat careva estimări şi rectificări la acest capitol.

• La estimarea şi aprobarea veniturilor la art.115.51 “Taxa pentru apă” şi art.115.54 “Taxa pentru extragerea mineralelor utile”, nu s-a asigurat, prin documente justificative, baza de impozitare relevantă, fiind aprobate venituri sub nivelul mediei înregistrate pe anii 2008-2010, respectiv, cu 42,5 mii lei şi 15,1 mii lei.

• Ca urmare a preocupării insuficiente din partea AAPL de nivelul I în vederea gestionării regulamentare şi eficiente a patrimoniului public (riscuri confirmate în cadrul procedurilor de audit), nu au fost evaluate suficient veniturile la art.121.32 “Plata pentru arenda terenurilor cu destinaţie agricolă” şi la art.121.33 “Plata pentru arenda terenurilor cu o altă destinaţie decît cea agricolă”, veniturile real acumulate depăşind planul iniţial aprobat, respectiv, cu 177,1 mii lei şi 69,0 mii lei.

♦ Sistemul de administrare a taxelor locale este afectat de multiple neregularităţi, care au ca impact neîncasarea veniturilor respective la buget în sumă totală de 579,0 mii lei, cauzată, în principal, de sistemul de control insuficient al veniturilor din partea autorităţilor locale.

Probele de audit acumulate relevă că primăria or.Cahul nu şi-a exercitat corespunzător atribuţiile stipulate în Regulamentul intern cu privire la punerea în aplicare şi stabilirea taxelor locale pentru anul 2011, ceea ce a dus la estimarea incorectă a bazei fiscale la taxa pentru amplasarea publicităţii şi la taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială. Astfel, pronosticul bugetar s-a elaborat: în lipsa informaţiei privind baza de impozitare relevantă a acestora; fără stabilirea subiecţilor impunerii, precum şi fără asigurarea unei conlucrări eficiente între primăria or.Cahul şi IFS Cahul, întru determinarea numărului real al subiecţilor impunerii înregistraţi în calitate de întreprinzător; fără elaborarea şi implementarea unor proceduri eficiente ale controlului intern. Totodată, estimarea veniturilor din taxele locale la primăria or.Cahul s-a efectuat în lipsa: registrului autorizaţiilor de amplasare a publicităţii şi a suprafeţelor de publicitate exterioară; informaţiilor generalizate privind suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii, amplasarea lor, tipul mărfurilor realizate şi serviciilor prestate. Întru argumentarea celor menţionate, se exemplifică următoarele:

• Necesită îmbunătăţire mecanismul de monitorizare a plasării obiectelor de publicitate, iar lipsa conlucrării cu IFS Cahul în această privinţă a cauzat ratarea unor venituri estimate la suma de 372,9 mii lei.

În conformitate cu prevederile art.290 din Codul fiscal¹³, subiectul impunerii cu taxa de amplasare a publicităţii (reclamei) sînt persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător, care plasează şi/sau difuzează informaţii publicitare.

____________________

¹³ Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 “Codul fiscal” (în continuare – Codul fiscal).

Pentru anul 2011, primăria or.Cahul a prognozat şi a stabilit venituri bugetare din taxa de amplasare a publicităţii (art.115.41) în sumă totală de 480,0 mii lei, în lipsa informaţiilor exhaustive privind obiectele impozabile la acest compartiment şi listelor precizate ale panourilor publicitare. Totodată, probele de audit acumulate (inclusiv prin inventarierea panourilor publicitare amplasate în or.Cahul, cu ieşirea pe teren) denotă că veniturile din taxa de amplasare a publicităţii au o bază de calcul de 656,7 mii lei. Ca urmare, la estimarea veniturilor la acest capitol (pe anul 2011), acestea au fost diminuate cu circa 176,7 mii lei.

Ca rezultat al nerespectării normelor regulamentare şi al lipsei unor proceduri bine determinate privind controlul intern, AAPL din or.Cahul nu au organizat o monitorizare conformă a legalităţii amplasării obiectelor de publicitate exterioară şi nu au estimat corect veniturile de la taxa pentru amplasarea publicităţii (reclamei), ceea ce a generat diminuarea nejustificată a resurselor financiare ale bugetului primăriei. În urma testării legalităţii amplasării obiectelor de publicitate exterioară, efectuată în comun cu arhitectul primăriei (cu ieşirea la faţa locului), s-a constatat că, în contradicţie cu Legea cu privire la publicitate¹⁴ şi cu Codul fiscal, 35 de subiecţi ai impunerii (dintre care 7 agenţi economici în lipsa autorizării corespunzătoare) au amplasat pe străzile oraşului Cahul publicitate exterioară pe o suprafaţă totală de 1907 m², nefiind calculată şi achitată integral taxa respectivă în sumă totală de 372,9 mii lei, din care pe anul 2011 urma să constituie 268,9 mii lei şi pe I semestru 2012 – 104,0 mii lei.

____________________

¹⁴ Legea nr.1227-XIII din 27.06.1997 “Cu privire la publicitate”.

Totodată, AAPL din or.Cahul nu au întreprins măsurile de rigoare conform art.364 din Codul contravenţional,¹⁵ care prevede sancţionarea pentru încălcarea legislaţiei cu privire la publicitate. Este important de menţionat că primăria or.Cahul, o perioadă îndelungată, tolerează existenţa panourilor cu termenul de autorizare expirat (nefuncţionabile), care afectează imaginea localităţii.

____________________

¹⁵ Codul contravenţional, aprobat prin Legea nr.218-XVI din 24.10.2008.

• Se relevă un sistem neconform de planificare şi o administrare ineficientă a veniturilor proprii, fapt care a determinat neîncasarea în bugetul primăriei or.Cahul (în anul 2011) a veniturilor din taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială în sumă de circa 206,1 mii lei, unii agenţi economici desfăşurînd activităţi comerciale în lipsa autorizaţiilor de funcţionare. Astfel:

√ La estimarea, prognozarea şi aprobarea veniturilor din taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială (art.122.30), primăria or.Cahul a admis discrepanţe la indicii totalizatori faţă de datele IFS Cahul. Mai mult decît atît, primăria or.Cahul, avînd stabilită taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială de la 800 lei pînă la 5400 lei, în dependenţă de domeniul de activitate şi de suprafaţa ocupată (în baza deciziei CO Cahul nr.14/3(50/3)-XXII din 14.12.2010), de fapt, la prognozarea bugetului orăşenesc pe anul 2011, a aplicat taxa medie de 3070 lei pentru un agent economic, veniturile aprobate la acest capitol constituind 3202,8 mii lei. Bugetul primăriei or.Cahul la acest tip de venituri a fost executat în sumă totală de 3334,6 mii lei (104 %), sau cu 131,8 mii lei mai mult faţă de suma aprobată, ceea ce denotă o estimare, prognozare şi aprobare neconformă a veniturilor la sursa indicată.

De menţionat că primăria or.Cahul, la momentul eliberării autorizaţiei de funcţionare, nu verifică dacă s-a efectuat sau nu achitarea taxei respective în bugetul primăriei, iar persoanele responsabile din cadrul acesteia nu ţin un registru al autorizaţiilor eliberate unităţilor comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială, ceea ce a condiţionat faptul eschivării unor agenţi economici de la achitarea taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială. Prin urmare, testările la faţa locului, efectuate în comun cu responsabilii respectivi din cadrul primăriei şi organului fiscal, relevă că, din 118 unităţi comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială verificate, 20 de unităţi (17%) activau pe o suprafaţă comercială de 1068 m² în lipsa autorizaţiilor şi/sau în baza autorizaţiilor cu termenul de valabilitate expirat, suma neîncasată în buget în urma acestor iregularităţi constituind 52,1 mii lei. De menţionat că, în urma controalelor comune, IFS Cahul a aplicat la 24 de agenţi economici sancţiuni în sumă totală de 58,0 mii lei.

√ Urmare a lipsei unui control corespunzător, precum şi neasigurării eliberării regulamentare a autorizaţiilor de amplasare pentru 8 obiecte comerciale (5 oficii poştale şi 3 gherete) pe teritoriul primăriei or.Cahul şi 39 de oficii poştale pe teritoriul altor primării din raion, acestea desfăşurau activitate de comerţ (realizarea cu amănuntul a jurnalelor, revistelor, mărfurilor de larg consum) fără a fi determinate ca subiecţi ai impunerii şi fără să achite taxa pentru unităţile comerciale. Ca rezultat, au fost ratate venituri, care, potrivit mărimii stabilite în Anexa la Titlul VII din Codul fiscal, au constituit suma de 154,0 mii lei, pentru perioada anilor 2011-2012 (9 luni), din care la primăria or.Cahul – 31,2 mii lei.

♦ AAPL din raion nu au demonstrat un interes vădit privind calcularea şi colectarea la buget a impozitelor pe proprietate, totodată neasigurînd o evaluare autentică a bazei de impozitare pentru identificarea rezervelor pasibile.

• Aplicarea neuniformă a bonităţii medii pentru terenuri condiţionează neaprecierea corectă a veniturilor bugetare. Astfel, analiza modalităţii de estimare a veniturilor la etapa de aprobare relevă că în cadrul aprobării veniturilor pe anul 2011 nu există o concordanţă şi un sistem unic de apreciere a bonităţii pentru terenuri. Prin urmare, DGF a acceptat calculul veniturilor din impozitele pe terenurile cu destinaţie agricolă (art.114.01 şi art.114.07) cu o bonitate ce diferă de bonitatea înregistrată la SCFR, în unele cazuri veniturile fiind diminuate cu 75,4 mii lei (10 primării), iar în altele – majorate cu 40,9 mii lei (15 primării).

• Planificarea veniturilor din impozitul funciar s-a efectuat fără a se ţine cont de baza de impozitare. Astfel, unele AAPL nu deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea sa şi modul de utilizare a acestuia, ceea ce determină folosirea neautorizată a terenurilor proprietate publică locală şi neîncasarea plăţilor cuvenite. Cauza principală a acestor nereguli se prezintă a fi nedelimitarea terenurilor proprietate publică a statului, a UAT din raion, din domeniul public şi cel privat.

Totodată, probele de audit denotă că planificarea încasărilor impozitului funciar s-a efectuat fără a se ţine cont de baza de impozitare credibilă. Reieşind din analiza datelor privind suprafaţa terenurilor folosite de UAT din raion la estimarea veniturilor din impozitele funciare pe anul 2011 (art.114.01 şi art.114.07), 20 AAPL au indicat suprafaţa terenurilor impozitate şi scutite de impozitare mai mare decît suprafaţa totală din domeniul privat cu circa 1988 ha, pe cînd alte 9 primării au indicat suprafeţe mai mici cu 356 ha, ceea ce a condiţionat neestimarea/diminuarea unor venituri cu circa 33,9 mii lei. Aceeaşi situaţie se atestă şi la estimarea veniturilor la art.114.03 (loturi de pe lîngă casă, grădini), unele UAT indicînd suprafaţa terenurilor impozitate şi scutite de impozitare cu circa 268 ha mai mult decît suprafaţa totală a localităţii, iar altele (15 primării) – cu circa 406 ha mai puţin, veniturile neestimate/diminuate la aprobarea bugetului constituind 40,6 mii lei.

O evaluare a auditului în materie de estimări şi prognoze fiscale, care necesita a fi luată în calcul la elaborarea indicatorilor bugetari pe anul 2011, denotă subestimarea neîntemeiată a veniturilor proprii în sumă de 26,5 mii lei aferentă loturilor pomicole cu suprafaţa de 266 ha. Aceste terenuri nu au fost impozitate pe parcursul anilor 2007-2011, veniturile ratate însumînd 133,0 mii lei.

• Verificarea corectitudinii estimării şi prognozei fiscale, care necesita a fi luată în consideraţie la elaborarea indicatorilor bugetari pe anul 2011, efectuată la 3 primării verificate, denotă subestimarea veniturilor din impozitul funciar în sumă de 70,0 mii lei¹⁶, din care veniturile neîncasate în bugetele celor 3 primării constituie 46,0 mii lei. Aceste primării nu au soluţionat corect această problemă nici în perioadele precedente (2009-2010), nefiind încasat impozitul funciar în sumă totală de 92,0 mii lei¹⁷.

____________________

¹⁶ Primăria s.Crihana Veche: impozit neestimat în buget – 38,0 mii lei, inclusiv neîncasat – 14,0 mii lei; venituri neplanificate şi neîncasate la primăriile: s.Roşu – 28,8 mii lei; s.Vadul lui Isac – 3,2 mii lei.

¹⁷ Primăriile: s.Crihana Veche – 28,0 mii lei; s.Roşu – 57,6 mii lei; s.Vadul lui Isac – 6,4 mii lei.

♦ AAPL nu au dat dovadă de responsabilitatea necesară în vederea evaluării şi colectării tuturor veniturilor proprii provenite din gestionarea terenurilor proprietate publică. Totodată, nerespectarea legislaţiei funciare şi insuficienţa implementării procedurilor de control intern au determinat utilizarea ineficientă a terenurilor proprietate publică a UAT din raion şi nerealizarea veniturilor la bugetul local în sumă totală de la 4781,1 mii lei pînă la 19549,0 mii lei.

• Potrivit art.9 alin.(2) lit.i) şi lit.j), art.53 din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007¹⁸ şi art.14 alin.(2) lit.b) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, de competenţa administraţiei publice locale ţine evidenţa patrimoniului UAT şi exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a acestuia. În context, auditul relevă necesitatea de îmbunătăţire a managementului la componenta dată, inclusiv prin elaborarea unor reglementări referitor la evidenţa şi urmărirea plăţilor provenite din gestionarea terenurilor proprietate publică, menite să asigure atît calcularea şi încasarea integrală a plăţilor funciare, cît şi evidenţa datoriilor.

____________________

¹⁸ Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 “Privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice” (în continuare – Legea nr.121-XVI din 04.05.2007).

• În conformitate cu prevederile art.10¹ alin.(1) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997¹⁹, în cazul în care proprietarii obiectelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectelor private nu au achiziţionat sau nu au arendat terenuri aferente unităţilor respective, de la aceştia urmează a fi încasată anual plata pentru folosirea terenului, stabilită în mod unilateral de consiliile locale, în mărime nu mai mică decît plata anuală pentru arendă şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului, calculat pentru destinaţia respectivă. Prin urmare, plata specificată urma a fi încasată în termenele fixate de consiliile locale, pentru perioada ulterioară momentului adoptării de către consiliul local a deciziei corespunzătoare pînă la încheierea contractului de vînzare-cumpărare sau de arendă. Însă, contrar prevederilor legale, pentru acumularea veniturilor proprii, AAPL au admis folosirea terenurilor aferente obiectivelor private cu suprafaţa totală de 233,7 ha fără calcularea şi încasarea plăţilor corespunzătoare. Ca urmare, APPL nu şi-au realizat competenţele, astfel ratînd venituri pentru completarea resurselor financiare proprii în sumă de la 2661,6 mii lei pînă la 13033,1 mii lei.

____________________

¹⁹ Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 “Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului” (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 ).

Cele constatate sînt cauzate de faptul că, pînă la momentul auditării, AAPL nu au întreprins măsuri în vederea delimitării terenurilor proprietate publică a statului, a UAT şi privată. Totodată, se relevă că primăria or.Cahul nu deţine informaţia juridică şi tehnico-economică sistematizată în Registrul cadastral al deţinătorilor de terenuri, conform Anexei nr.1 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995²⁰.

____________________

²⁰ Regulamentul cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995.

• Deficienţe care au generat ratarea veniturilor la bugetele UAT au fost admise şi la stabilirea şi încasarea plăţilor din arenda terenurilor cu destinaţie agricolă proprietate a UAT. Astfel, lipsa unui control adecvat din partea AAPL asupra plenitudinii şi integrităţii patrimoniului public, precum şi monitorizarea insuficientă a relaţiilor privind stabilirea şi încasarea plăţilor pentru folosinţa terenurilor au afectat capacitatea AAPL de a realiza integral veniturile cuvenite bugetelor locale, în consecinţă fiind ratate mijloace bugetare în sumă totală de la 1868,6 mii lei pînă la 6265,0 mii lei. Întru susţinerea celor invocate, se exemplifică următoarele:

√ Avînd o sursă de venit neevaluată, constituită din terenurile cu suprafaţa de 50 ha proprietate a UAT, aflate în folosinţa S.R.L. “Valiexchimp”, primăria s.Văleni nu a întreprins măsurile corespunzătoare în vederea stabilirii şi încasării tuturor plăţilor pasibile de la folosirea terenurilor. Ca urmare, pe parcursul anilor 2007-2012, în bugetul primăriei nu au fost achitate impozitul funciar şi plata pentru folosinţa terenurilor menţionate, veniturile ratate (în anii 2007-2011) constituind, respectiv, 11,5 mii lei (cîte 2,5 mii lei anual) şi 381,7 mii lei (93,3 mii lei, în anul 2011). De menţionat că situaţia sus-indicată a fost generată de următoarele fapte:

a) Acordul de concesiune încheiat cu agentul economic “Redeco” LTD (succesor – S.R.L. “Valiexchimp”) întruneşte clauze ce nu se regăsesc în Codul fiscal şi Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, în ce priveşte scutirea de alte taxe şi impozite. Totodată, conform Acordului menţionat, eliberarea de plata oricăror impozite şi taxe s-a efectuat reieşind din faptul că concesionarul (“Redeco” LTD) trebuia să efectueze prospecţiuni şi explorări ale resurselor de ţiţei şi gaze, riscante din punct de vedere financiar. Însă, deşi a beneficiat de scutiri la plata impozitelor şi taxelor, Compania “Redeco” LTD n-a finalizat prospecţiunile şi explorările geologice iniţiate în perioada anilor 1999-2008, astfel neonorîndu-şi obligaţiunile asumate, iar S.R.L. “Valiexchimp” nici nu i-au fost impuse asemenea condiţii. Prin urmare, scutirea, în perioada anilor 2007-2011, atît a Companiei “Redeco” LTD, cît şi a S.R.L. “Valiexchimp” de plata impozitului funciar, taxei pentru extragerea mineralelor utile, plăţii pentru arenda terenurilor pe care se află zăcămintele, legate de extragerea resurselor de petrol şi gaze, nu corespunde cadrului legal şi prevederilor acordului de concesiune;

b) nu au fost întreprinse măsuri în vederea implementării cerinţelor Curţii de Conturi în conformitate cu Hotărîrea nr.55 din 24.12.2009²¹. Ca urmare, pînă la momentul auditării, a rămas nesoluţionată problema privind calcularea şi achitarea în bugetul local a impozitului funciar, a taxei pentru extragerea mineralelor utile, a plaţii pentru arenda terenurilor pe care se află zăcămintele, legate de extragerea resurselor de petrol şi gaze.

____________________

²¹ _{Hotărîrea Curţii de Conturi nr.55 din 24.12.2009 “Privind Raportul auditului gestiunii resurselor naturale subterane în anii 2007-2008”.}

√ În anul 2011, primăria s.Crihana Veche nu a întreprins măsuri în vederea aprobării folosinţei terenului aferent fondului apelor cu suprafaţa de circa 1485 ha (din gestiunea S.A. “Pepiniera piscicolă zonală Cahul”). Prin urmare, potrivit prevederilor regulamentare²², suma veniturilor nerealizate din folosinţa terenurilor menţionate constituie de la 1099,1 mii lei pînă la 5495,5 mii lei.

____________________

²² _{art.10 din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997.}

√ Lipsa controlului din partea AAPL din com.Moscovei asupra gestionării terenurilor a condiţionat neîncasarea veniturilor în bugetul localităţii din arenda acestora în sumă totală de 387,8 mii lei. Urmare a unor decizii contradictorii ale Consiliului comunei Moscovei, care au rezultat în implicarea primăriei ca parte în dosarele penale iniţiate de către organele de drept, în conformitate cu rezultatul concursului prin licitaţie din 15.10.2007, unei persoane fizice i-a fost atribuit în arendă teren (5,0 ha) cu destinaţie agricolă aferent rezervelor minerale utile (de nisip), pe un termen de 20 ani, preţul licitat al lotului fiind de 114,1 mii lei. Ulterior, la data de 07.07.2008, printr-un alt contract de arendă încheiat de către primăria com.Moscovei cu S.R.L. “Colomeeţ Valentin”, acelaşi teren a fost atribuit în arendă ultimei, pe un termen de 10 ani, fiind stabilită plata pentru folosinţa terenului diferită de cea licitată, reieşind din destinaţia agricolă a acestuia, în sumă de 14,1 mii lei, sau cu 100,0 mii lei mai puţin decît preţul licitat al lotului. Ca rezultat al situaţiei menţionate, precum şi reieşind din condiţiile licitaţiei, veniturile necalculate şi neîncasate în perioada anilor 2007-2012 au constituit 387,8 mii lei. Mai mult decît atît, primăria com.Moscovei a încheiat nejustificat contractul de arendă, cu stabilirea plăţii reieşind din destinaţia agricolă a terenului, neluînd în consideraţie că acesta urma a fi exclus din categoria dată, fapt care a cauzat diminuarea considerabilă a plaţii pentru folosinţa terenului pe parcursul anilor 2008-2011, totodată nefiind luate măsuri nici în privinţa compensării prejudiciului în legătură cu scoaterea terenului din circuitul agricol.

• Monitorizarea ineficientă din partea CO Cahul a activităţii Î.M. “Piaţa Centrală” s-a soldat cu administrarea ineficientă a patrimoniului public, ceea ce a condiţionat subevaluarea şi neîncasarea veniturilor în sumă de 250,9 mii lei.

În aprilie 2003, primăria or.Cahul a aprobat demolarea construcţiei şi edificarea unei noi clădiri pe terenul proprietate publică din gestiunea Î.M “Piaţa Centrală”. Noua construcţie comercială a fost edificată din contul propriu al 16 persoane fizice, cu transmiterea imobilului (conform prevederilor contractuale), după finisarea lucrărilor, către Î.M. “Piaţa Centrală”. Conform condiţiilor contractuale, plata pentru folosinţa terenului ocupat de construcţie (381,7 m²) urma a fi efectuată în decursul a circa 30 de ani, din contul cheltuielilor în sumă de 1723,5 mii lei, suportate de către persoanele fizice la edificarea construcţiei menţionate. Se relevă că, la momentul oportun, CO Cahul nu a întreprins măsuri în vederea aprobării regulamentare a cheltuielilor, nefiind înregistrat în evidenţa contabilă a primăriei imobilul respectiv, prin ce nu au fost respectate prevederile regulamentare şi clauzele contractuale. Mai mult decît atît, pe toată perioada anilor 2003-2012 nu a fost revizuită plata pentru folosirea terenului destinat construcţiei, aceasta constituind 12 lei/m². Totodată, în anii 2004-2012, în baza unor acte judecătoreşti, CO Cahul a aprobat privatizarea încăperilor edificate pe terenul din gestiunea Î.M “Piaţa Centrală” fără a calcula şi a încasa plata respectivă pentru folosirea acestuia, ceea ce a condiţionat nerealizarea veniturilor în sumă de minimum 250,9 mii lei. Ca urmare a celor relatate, primăria or.Cahul a fost lipsită de imobil, persistînd în continuare riscul de înstrăinare a terenului la un preţ diminuat faţă de cel de piaţă, cu ratarea veniturilor la bugetul local.

♦ Acordarea dreptului de a edifica construcţii în condiţiile relaţiilor de arendă a cauzat neîncasarea veniturilor în bugetul or.Cahul în sumă totală de minimum 335,9 mii lei.

Conform art.4 alin.(9) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, vînzarea-cumpărarea terenurilor proprietate publică utilizate în procesul tehnologic, aferente obiectivelor privatizate sau supuse privatizării, obiectivelor private, precum şi construcţiilor nefinalizate, se efectuează la preţul normativ al pămîntului, această prevedere aplicîndu-se şi la relaţiile de arendă a unor astfel de terenuri. Totodată, în conformitate cu pct.8 din Hotărîrea Guvernului nr.901 din 10.07.2002²³, s-a stabilit că ÎCS “Bemol Retail” S.R.L. (succesoare a S.R.L. “Azpetrol”) urma să achiziţioneze de la AAPL terenurile pentru construcţia staţiilor de alimentare cu combustibil. Însă, contrar celor menţionate, primăria or.Cahul nu a luat măsuri în vederea reglementării relaţiilor cu agentul economic indicat privind terenul cu suprafaţa de 0,33 ha, acordînd în martie 2006 dreptul de a construi pe suprafaţa acestuia o staţie de alimentare cu petrol. Prin urmare, obţinînd dreptul de proprietate asupra construcţiilor, ÎCS “Bemol Retail” S.R.L. a obţinut în anul 2011 şi dreptul de a cumpăra terenul aferent acestui imobil la preţul de 90,4 mii lei, cu aplicarea coeficientului de 0,2, faţă de preţul normativ al terenului de 426,3 mii lei. Astfel, în rezultatul nereglementării relaţiilor funciare, în anul 2011, primăria or.Cahul nu a acumulat venituri posibile, în cazul dat, în sumă totală de 335,9 mii lei.

____________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.901 din 10.07.2002 “Cu privire la Schema de amplasare a staţiilor de alimentare şi a depozitelor de produse petroliere şi gaze pe teritoriul Republicii Moldova în anii 2002-2006”. Abrogată la 02.03.2010, prin Hotărîrea Guvernului nr.135 din 24.02.2010.

♦ Nu a fost asigurată gestionarea conformă a veniturilor din vînzarea terenurilor proprietate publică. Astfel, în anul 2011, primăria or.Cahul, nerespectînd prevederile art.4 alin.(4) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 şi clauzele contractuale, nu a ajustat (pînă la momentul stingerii datoriilor) plăţile periodice conform ratelor inflaţiei în sumă de circa 54,8 mii lei. Totodată, contrar aceloraşi prevederi, la situaţia din 31.12.2011, primăria or.Cahul nu a încasat în termen plăţile eşalonate aferente terenurilor realizate, astfel înregistrînd restanţe la acest capitol în sumă totală de 115,7 mii lei.

♦ Nu s-au întreprins măsuri regulamentare privind calcularea şi încasarea integrală a mijloacelor speciale.

• Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că veniturile din contul mijloacelor speciale au fost aprobate cu o diminuare faţă de media obţinută în anii 2008-2010. Astfel, în pofida faptului că media obţinută în perioadele anterioare a constituit 5301,0 mii lei, veniturile din contul mijloacelor speciale pentru anul 2011 au fost aprobate în sumă totală de 3880,0 mii lei, acestea fiind executate în sumă totală de 4603,1 mii lei, ceea ce denotă o evaluare, prognozare şi planificare neconformă a veniturilor din sursa dată. Totodată, reieşind din datele raportate către DGF Cahul, în perioada auditată, 24 UAT de nivelul I nu au calculat (în conformitate cu tarifele aprobate de consiliile locale) venituri la componenta “Mijloace speciale” în sumă de 236,7 mii lei, provenite din plata părinţilor pentru alimentaţia copiilor în instituţiile preşcolare, ceea ce denotă o preocupare ineficientă din partea AAPL privind raportarea şi administrarea regulamentară a mijloacelor speciale.

• Unele AAPL din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea formării şi administrării regulamentare a mijloacelor speciale; nu au asigurat o monitorizare şi administrare conformă a procesului de dare în locaţiune a bunurilor domeniului public, ca urmare fiind neacumulate venituri în sumă totală de 703,2 mii lei (în anul 2011 – 229,3 mii lei), precum şi formate alte datorii cu termenul de achitare expirat în sumă de 222,5 mii lei. Astfel:

√ Aparatul preşedintelui raionului nu a întreprins măsuri suficiente în vederea asigurării monitorizării privind utilizarea eficientă a bunurilor transmise în comodat. Mai mult decît atît, la darea în folosinţă a activelor neutilizate nu s-a ţinut cont de prevederile art.9 şi art.12 din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007, Legii bugetului de stat pe anul 2011²⁴ şi ale Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008²⁵, nefiind revizuite nici relaţiile contractuale reieşind din prevederile legale. În consecinţă, în baza Deciziei CR Cahul (nr.04/15-I din 04.09.2003), contrar prevederilor propriului Regulament, IMSP “Spitalul raional Cahul” a încheiat cu Agenţia teritorială Cahul a CNAM contractul de comodat privind transmiterea în posesiune şi folosinţă temporară, cu titlu gratuit, pe un termen de 10 ani, a clădirii Spitalului raional Cahul cu suprafaţa totală de 480 m², plata pentru locaţiunea clădirii menţionate, conform calculelor pentru perioada anilor 2009-2011, constituind 357,7 mii lei (în anul 2011 – 119,2, mii lei).

____________________

²⁴ Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011.

²⁵ Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 privind aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate.

√ În anii 2010-2011, primăria or.Cahul, fără a ţine cont de prevederile regulamentare, a transmis în folosinţă gratuită încăperi cu suprafaţa de 357 m², ceea ce a condiţionat ratarea veniturilor în sumă de 239,4 mii lei. Totodată, în lipsa contractelor de locaţiune aprobate regulamentar, a fost admisă utilizarea unor încăperi cu suprafaţa de 138,6 m² din gestiunea Î.M. “GCL” (pentru oficii), pentru care nu au fost calculate şi încasate venituri în sumă totală de 106,1 mii lei. Mai mult decît atît, primăria or.Cahul nu a întreprins măsuri eficiente pentru încasarea datoriilor debitoare cu termenul de achitare expirat în sumă totală de 222,5 mii lei, formate în anii 2000-2008 de la darea în folosinţă a încăperilor, aceste datorii debitoare nefiind raportate de către primăria or.Cahul ca datorii debitoare cu termenul de achitare expirat.

♦ AAPL de nivelul I şi nivelul II din raion nu şi-au asumat pe deplin responsabilităţile privind colectarea integrală a veniturilor bugetelor UAT, acest compartiment necesitînd a fi îmbunătăţit esenţial. Totodată, nu au fost efective nici controlul existent şi nici măsurile întreprinse în vederea colectării veniturilor şi micşorării restanţelor faţă de bugetele locale.

În conformitate cu prevederile art.32 şi art.35 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, responsabilitatea pentru încasarea veniturilor legale revine executorilor de buget; pentru executarea bugetului UAT de nivelul I – primarului, iar pentru executarea bugetului de nivelul II – preşedintelui raionului. În pofida faptului că, pe parcursul mai multor ani, veniturile bugetelor UAT au avut o tendinţă de majorare (de la 204,2 mil.lei – în anul 2009, pînă la 266,6 mil.lei – în anul 2011), fapt ce reiese din constatările expuse în compartimentele anterioare ale acestui Raport de audit, s-a relevat că există iregularităţi rezonabile în administrarea impozitelor, taxelor şi a altor venituri aferente bugetelor locale, care au influenţat asupra acumulării veniturilor bugetare şi demonstrează că AAPL nu şi-au asumat pe deplin responsabilităţile pentru încasarea veniturilor, precum şi că procesul de planificare şi executare bugetară în raionul Cahul este imperfect şi necesită ajustări de fond.

Atît preşedintele raionului, cît şi primarii localităţilor nu şi-au onorat pe deplin obligaţiunile privind monitorizarea activităţii organelor responsabile de încasarea veniturilor bugetare, fapt ce a cauzat majorarea, în anul 2011, a restanţelor faţă de bugetele locale. Prin urmare, o rezervă semnificativă la acumularea veniturilor proprii o constituie restanţele contribuabililor faţă de bugetele UAT, care la situaţia din 01.01.2012 a însumat 6,4 mil.lei, menţinîndu-se la acelaşi nivel faţă de începutul anului. Totodată, restanţele contribuabililor faţă de toate componentele BPN au constituit 34,0 mil.lei, sau cu 15,2 mil.lei mai mult faţă de începutul anului (18,8 mil.lei). Creşterea semnificativă a restanţelor a fost înregistrată faţă de BASS- cu 10,2 mil.lei , şi faţă de bugetul de stat – cu 4,8 mil.lei. Datorii constante la BPN în sumă de 2,6 mil.lei²⁶ le menţin 7 societăţi, inclusiv faţă de bugetul local – 0,2 mil.lei.

____________________

²⁶ 31.12.2011: S.A. “Micuţul” – 524,2 mii lei; S.R.L. “Francula” – 408,6 mii lei; Universitatea Real-Umanistică – 356,6 mii lei; S.R.L.“Mars Dermenji” – 330,4 mii lei; CAP “Fitotec Agro” – 324,5 mii lei; Prima Companie de Ipotecă – 308,6 mii lei; S.R.L. “To-Max-grup” – 299,1 mii lei.

Totodată, auditul relevă supraplăţi înregistrate la unele impozite şi taxe. Astfel, la situaţia din 01.01.2011, au fost înregistrate supraplăţi semnificative faţă de bugetul local, care au însumat 14,1 mil.lei, la sfîrşit de an constituind 14,0 mil.lei. De menţionat că, pe parcursul auditului, au fost corectate supraplăţile la bugetul de stat în sumă totală de 3,4 mil.lei, rezultate din plata pentru extragerea mineralelor utile (art.115.54).

Deficienţele constatate la planificarea şi realizarea veniturilor proprii ale UAT din raion au fost generate de: lipsa unor tradiţii profesionale şi reglementări procedurale ale procesului de elaborare a bugetului UAT; indisciplina executivă şi responsabilitatea necorespunzătoare privind interacţiunea organelor financiare, economice şi fiscale în crearea şi monitorizarea potenţialului economic şi, respectiv, a bazei de impozitare pe fiecare UAT, gen de activitate şi tip de impozit (taxă); neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri de control intern care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese.

Recomandări:

1. Preşedintele raionului şi DGF:

1.1. să asigure o conlucrare eficientă cu AAPL de nivelul I din raion privind reglementarea şi stabilirea metodelor de evaluare a bazei de impozitare relevante, pentru elaborarea prognozei bugetare pe toate tipurile de venituri fiscale şi nefiscale şi planificarea conformă a acestora;

1.2. să elaboreze proceduri metodologice în materie de evaluări şi prognozări fiscale pe fiecare categorie de impozit/taxă în parte, care să asigure o conlucrare eficientă cu toate părţile implicate în procesul de planificare a bugetului, în vederea prognozării şi evaluării optime a veniturilor bugetelor UAT din raion.

2. Preşedintele raionului şi DGF, în comun cu AAPL de nivelul I din raion:

2.1. să studieze cauzele diminuării ponderii veniturilor proprii în cadrul UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion, cu întreprinderea unor măsuri concrete în scopul majorării acesteia;

2.2. să efectueze monitorizarea conformă a procesului de colectare a impozitelor şi a micşorării restanţelor contribuabililor faţă de bugetul local.

3. Primăria or.Cahul:

3.1. să asigure o monitorizare adecvată a plasării obiectelor de publicitate în teritoriul administrat, cu planificarea relevantă a veniturilor respective şi încasarea regulamentară a taxei de amplasare a publicităţii;

3.2. să asigure executarea conformă a obligaţiunilor atribuite, controlul corespunzător privind activitatea comercianţilor, precum şi prognozarea corectă a veniturilor din taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială, cu acumularea integrală a acestora.

4. Primăriile or.Cahul, satelor Crihana Veche, Roşu, Văleni, Vadul lui Isac, com.Moscovei:

4.1. să efectueze inventarierea terenurilor proprietate publică, cu asigurarea înregistrării informaţiei exhaustive privind fondul funciar aflat în proprietatea UAT, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia;

4.2. să stabilească, conform prevederilor legale şi contractuale, plata pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectelor private, să calculeze şi să încaseze aceste plăţi, asigurînd, totodată, evidenţa conformă a calculelor, plăţilor şi restanţelor pentru arenda şi vînzarea terenurilor.

5. Preşedintele raionului şi primăria or.Cahul să asigure monitorizarea şi administrarea conformă a procesului de dare în locaţiune a bunurilor domeniului public, cu implementarea unor proceduri de control menite să contribuie la acumularea veniturilor din sursa dată.

Obiectivul II: Au format şi realizat UAT partea de cheltuieli a bugetelor în conformitate cu actele normative în vigoare?

Preocuparea insuficientă a AAPL din raionul Cahul faţă de procesul de planificare şi executare conformă a cheltuielilor determină executarea neregulamentară şi ineficientă a acestora, ceea ce duce la neatingerea scopurilor stabilite. Nerespectarea de către factorii de decizie din cadrul AAPL a actelor normative şi a principiilor de bună gestiune a determinat efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi neeficiente la valorificarea mijloacelor financiare pentru investiţiile şi reparaţiile capitale în sumă de 1,0 mil.lei; cheltuielilor ineficiente şi neconforme pentru retribuirea muncii – de 2,7 mil.lei. Nu este asigurată transparenţa şi argumentarea indicilor privind distribuirea surselor destinate domeniului învăţămîntului în sumă de 17,5 mil.lei. Sînt afectate de nereguli şi domeniile ce ţin de achiziţiile de mărfuri şi servicii, de asigurarea cerinţelor de alimentare a copiilor din instituţiile preşcolare, de utilizarea fondului de rezervă. În acest context, se menţionează necesitatea de implementare a prevederilor Legii privind controlul financiar public intern²⁷, în scopul sporirii responsabilităţilor manageriale privind gestionarea conformă şi eficientă a resurselor publice.

____________________

²⁷ Legea nr.229 din 23.09.2010 “Privind controlul financiar public intern”.

Întru argumentarea celor menţionate, se exemplifică următoarele:

♦Tratarea subiectivă în procesul de realocare a mijloacelor bugetare determină crearea soldurilor disponibile şi “facilitarea” autorităţilor raionale privind sprijinirea selectivă şi fără criteriile corespunzătoare a anumitor măsuri şi instituţii. Totodată, nu a fost asigurată argumentarea conformă a indicilor privind distribuirea surselor destinate domeniului învăţămîntului, datorită cadrului normativ metodologic imperfect privind calculul transferurilor de la bugetul de nivelul II la bugetul de nivelul I pentru uniformizarea asigurării financiare a acestora, precum şi lipsei unui mecanism bine definit de stabilire a normativelor de cheltuieli, ceea ce a generat reduceri şi realocări ale mijloacelor transferate din bugetul de stat pentru unele primării în sumă de 17,5 mil.lei.

Astfel:

• În anul 2011, transferurile din bugetul raional către UAT de nivelul I au fost executate în sumă totală de 195945,8 mii lei, sau cu 3306,3 mii lei mai puţin decît datele rectificate, care au rămas în soldul bugetului raional, din care: 2317,1 mii lei – plata salariilor şi contribuţiilor; 757,7 mii lei – plăţi cu destinaţie specială; 231,5 mii lei – alte transferuri. În contextul celor menţionate, atît CR, cît şi consiliile locale de nivelul I nu au rectificat bugetele sale, cu schimbarea statutului acestor mijloace. Totodată, în aspect financiar (conform cadrului legal), bugetele UAT constituie elemente independente, care se elaborează, se aprobă şi se execută în condiţii de autonomie financiară, AAPL urmînd a fi consultate în modul corespunzător asupra procedurilor de redistribuire a resurselor ce urmează a fi alocate acestora. Prin urmare, nu au fost efectuate modificări spre micşorare a veniturilor şi cheltuielilor AAPL în mărimea sumei transferurilor neexecutate. De menţionat că cadrul legal existent nu stabileşte în mod expres norme care ar reglementa modul de majorare sau de micşorare a transferurilor pe parcursul anului bugetar în cazurile de subestimare sau de supraestimare a veniturilor bugetelor UAT, precum şi în cazurile de nealocare de la bugetul raional a transferurilor aprobate la UAT de nivelul I.

DGF nu a justificat, sub aspect normativ-metodologic şi prin documente confirmative din partea AAPL de nivelul I, aprobarea transferurilor cu destinaţie specială către primării în sumă totală de 7135,9 mii lei, acestea fiind executate în sumă de 6378,2 mii lei, cu o economie de 757,7 mii lei, rămasă în soldul bugetului raional. Se relevă că transferurile menţionate reprezintă de fapt mijloace preconizate pentru nivelarea posibilităţilor financiare ale teritoriilor, destinate achitării privind: resursele energetice – 4516,4 mii lei; tutela – 1200,0 mii lei; întreţinerea drumurilor – 800,0 mii lei; fondul de rezervă – 600,0 mii lei (primăria or.Cahul). Totodată, acordarea unui statut special acestor surse oferă posibilitatea autorităţilor raionale să influenţeze şi să reţină plăţile aprobate către primării, care pentru anul 2011 au constituit 757,7 mii lei.

• Distribuirea către bugetele de nivelul I a resurselor financiare destinate domeniului învăţămîntului s-a efectuat într-un mod necorespunzător şi netransparent. Astfel, conform notelor metodologice, DGF a elaborat criteriile de bază ale politicii în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv la stabilirea relaţiilor interbugetare cu UAT de nivelul I, însă acestea nu au fost respectate la distribuirea transferurilor alocate din bugetul de stat pentru nivelarea posibilităţilor financiare ale primăriilor. Conform notelor metodologice, normativele de cheltuieli au fost stabilite în mărimi egale pentru toate UAT. Efectiv, DGF a distribuit transferurile în lipsa unor calcule argumentate şi aprobate, astfel formîndu-se o discrepanţă între transferurile calculate potrivit normativelor prestabilite şi cele real alocate UAT de nivelul I.

La calcularea surselor destinate domeniului învăţămîntului, din bugetul de stat au fost alocate transferuri pentru contingentul de copii în baza datelor Biroului Naţional de Statistică, pe cînd din bugetul raionului s-au alocat transferuri bugetelor UAT de nivelul I în baza datelor privind numărul real al copiilor care frecventează instituţiile de învăţămînt. În acest context, în bugetul raional s-a format o rezervă semnificativă de mijloace în sumă de 17,5 mil.lei, alocate din bugetul de stat pentru întreţinerea copiilor şi elevilor în instituţiile preuniversitare.

Conform art.9 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, pentru uniformizarea gradului de satisfacere a necesităţilor de resurse bugetare ale unităţilor administrativ-teritoriale, prin legea bugetară anuală, de la bugetul de stat pentru bugetele UAT de nivelul II, se stabilesc transferuri din contul fondului de susţinere financiară a unităţilor administrativ-teritoriale. Procedura de stabilire a transferurilor este reglementată prin Notele metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor²⁸, care prevăd principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor, prognozele normativelor de defalcări de la veniturile generale de stat. Totodată, Notele metodologice nu stabilesc componenţa cheltuielilor ce stau la baza acestui normativ.

____________________

²⁸ Elaborate în conformitate cu prevederile Legii nr.847-XIII din 24.05.1996 şi Legii nr.397-XV din 16.10.2003.

De fapt, AAPL de nivelul II din raionul Cahul au aprobat pe anul 2011 transferuri pentru întreţinerea unui copil în instituţiile preşcolare de nivelul I în baza unor normative diferenţiate, care au variat la aceleaşi categorii de instituţii de la 5362,5 lei pînă la 11715,0 lei pentru un copil, constituind, în medie, 7440,6 lei pentru un copil, sau cu 1358,1 lei mai puţin decît a fost stabilit de Ministerul Finanţelor la calcularea transferurilor (8798,7 lei). Numărul real de elevi în teritorii este de 5346, sau cu 137 copii mai mult faţă de cei luaţi în calcul de MF (5209).

În cazul calculării transferurilor pentru întreţinerea unui elev în şcoli, gimnazii şi licee, numărul elevilor luaţi în calcul de către Ministerul Finanţelor este de 17547 elevi, în realitate fiind de 14619 elevi, sau cu 2928 elevi mai puţin, urmare cărui fapt s-au calculat transferuri majorate cu 3,2 mil.lei.

AAPL de nivelul II, pentru activităţile extraşcolare, ca urmare a majorării numărului de copii luaţi în calcul (2928), au beneficiat de transferuri suplimentare de 8,3 mil.lei.

Din mijloacele financiare în sumă totală de 17,5 mil.lei primite de la bugetul de stat pentru întreţinerea copiilor şi nedistribuite UAT (de nivelul I), 10,7 mil.lei au fost repartizate pentru finanţarea şcolilor sportive şi muzicale, cabinetului metodic şi contabilităţii centralizate, restul mijloacelor în sumă de 6,8 mil.lei fiind distribuite pentru cheltuieli capitale şi alte cheltuieli ale Consiliului raional Cahul, în lipsa criteriilor respective. De exemplu, conform Notelor metodologice elaborate de DGF, cheltuielile pentru măsurile în domeniul sportului urmau a fi estimate reieşind din numărul populaţiei şi din normativul mediu pentru un locuitor – de 1,2 lei, şi ar constitui în total 149,8 mii lei. Efectiv au fost aprobate mijloace financiare în sumă totală de 1180,7 mii lei, inclusiv: 1030,0 mii lei – la nivelul Consiliului raional (915,0 mii lei – transferate către asociaţiile obşteşti), şi 118,9 mii lei – pentru 37 UAT de nivelul I.

Recomandări:

6. DGF:

6.1. să asigure elaborarea unor proceduri metodologice clare, în procesul de formare a bugetului, privind modalitatea de stabilire a transferurilor către UAT, cu fundamentarea mărimii transferurilor alocate prin calculele corespunzătoare, respectînd întocmai cadrul metodologic la stabilirea raporturilor bugetare;

6.2. în comun cu AAPL respective, să elaboreze politici clare şi distincte în aspectul ce ţine de criteriile planificării cheltuielilor pentru activitatea instituţiilor de învăţămînt, totodată implementînd unele proceduri de control intern eficiente în domeniul respectiv.

♦ Unele UAT nu au reuşit să menţină cheltuielile angajate în limitele maxime aprobate.

Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003, cheltuielile stabilite în bugetele UAT reprezintă limitele maxime, care nu pot fi depăşite, iar efectuarea acestora se realizează de către executorii de buget doar în limitele aprobate. Deşi, per ansamblu, în anul 2011, cheltuielile efective ale bugetelor UAT din raion au fost executate fără depăşirea nivelului stabilit, unele AAPL de nivelul I au executat cheltuieli efective cu depăşirea alocaţiilor programate în devizele de cheltuieli la art.241 “Investiţii capitale”, în sumă totală de 1256,4 mii lei²⁹, prin ce nu au respectat prevederile art.7 alin.(3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

____________________

²⁹ Primăriile satelor: Colibaşi – 330,9 mii lei; Crihana Veche – 444,5 mii lei; Slobozia Mare – 211,9 mii lei; Văleni – 156,8 mii lei.

Recomandări:

7. Primăriile satelor Colibaşi, Crihana Veche, Slobozia Mare, Văleni să asigure un management eficient la utilizarea mijloacelor financiare, precum şi executarea conformă a cheltuielilor preconizate, cu respectarea prevederilor legislaţiei în vigoare.

♦ În condiţiile unui buget auster, este necesară eficientizarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii şi asigurarea utilizării mijloacelor bugetare pentru acest scop în corespundere cu prevederile actelor normative.

În anul 2011, AAPL din raionul Cahul au executat cheltuielile de casă pentru retribuirea muncii în sumă totală de 132,8 mil.lei, ceea ce reprezintă 48% din cheltuielile totale înregistrate de bugetele UAT din raion. Cheltuielile efective au constituit 134,0 mil.lei, sau 98,4% faţă de planul rectificat (136,2 mil.lei).

• Lipsa controlului din partea factorilor de decizie ai AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raionul Cahul asupra statelor de personal, precum şi aprobarea acestora cu nerespectarea prevederilor regulamentare şi depăşirea limitelor au cauzat cheltuieli bugetare suplimentare. Astfel, la planificarea cheltuielilor pentru remunerarea muncii, AAPL din raion urmează să ţină cont de numărul de personal stabilit conform Anexei nr.2 la Hotărîrea Guvernului nr.589 din 29 iulie 2011³⁰. Totodată, în conformitate cu Notele metodologice elaborate de DGF Cahul pentru anul 2011, s-a propus ca obiectiv economisirea mijloacelor financiare, prin optimizarea numărului de angajaţi cu 1% faţă de prevederile Hotărîrii Guvernului nr.589 din 29.07.2011, însă misiunea de audit a constatat că la nivelul AAPL nu au fost întreprinse măsuri întru realizarea obiectivului propus. În acest context, se relevă că, la finele anului de gestiune, statele de personal au constituit 5635 unităţi, sau cu 335 unităţi (inclusiv 92 unităţi din domeniul învăţămîntului) mai mult decît numărul-limită stabilit. Acest fapt a condiţionat şi depăşirea (în anul 2011) cu 7,6 mil.lei a cheltuielilor de personal faţă de limita stabilită în hotărîrea nominalizată şi de reglementările DGF.

____________________

³⁰ Hotărîrea Guvernului nr.589 din 29.07.2011 “Cu privire la limitele numărului de unităţi de personal şi ale cheltuielilor de personal în sectorul bugetar pentru autorităţile administraţiei publice centrale şi locale pe anul 2011”.

•Verificările cheltuielilor privind retribuirea muncii la subdiviziunile AAPL au relevat derogări de la cadrul normativ, care au condiţionat efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi neeficiente în sumă totală de 2,0 mil.lei, precum şi a cheltuielilor în sumă de 0,7 mil.lei în lipsa reglementărilor raporturilor de muncă. Astfel:

√ În conformitate cu prevederile art.43 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, CR are competenţa de a aproba organigrama şi statele de personal ale direcţiilor şi altor subdiviziuni din subordine. În acelaşi timp, Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003³¹ (pct.4), Anexa nr.5 la Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006³² (pct.3)³³ şi Ordinul ministrului finanţelor nr.109 din 21.12.2007³⁴ stabilesc că modificarea schemelor de încadrare ale subdiviziunilor se permite doar în limitele fondului de retribuire a muncii acestora şi sînt valabile după înregistrarea lor obligatorie la MF. De menţionat că MF nu a înregistrat schema de încadrare aprobată de către CR Cahul pe anul 2011, pentru Aparatul preşedintelui raionului, motivul fiind necorespunderea acesteia prevederilor regulamentare, datorită includerii neregulamentare în statele de personal a unui vicepreşedinte al raionului şi a unui specialist principal în probleme juridice. Prin urmare, includerea în statele de personal a unităţilor menţionate a cauzat suportarea unor cheltuieli suplimentare în sumă, respectiv, de 50,1 mii lei şi 30,5 mii lei

____________________

³¹ Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 “Cu privire la organigrama şi statele de personal ale aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional”.

³² Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnica”( în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006). Abrogată prin Hotărîrea Guvernului nr.710 din 26.09.2012.

³³ Abrogat prin Hotărîrea Guvernului nr.1001 din 26.12.2011, în vigoare din 30.12.2011.

³⁴ Ordinul ministrului finanţelor nr.109 din 21. 12. 2007 “Cu privire la aprobarea formularului-tip al schemelor de încadrare”.

√ Contrar prevederilor din Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.688 din 10.06.2003³⁵, unele AAPL din raion au aprobat statele de personal cu depăşirea normelor stabilite, suportînd cheltuieli suplimentare neregulamentare. Astfel, Consiliul orăşenesc Cahul a aprobat statele de personal ale contabilităţii centralizate a primăriei oraşului pentru anul 2011 în număr de 23 de unităţi, în lipsa unei evaluări privind volumul de lucru necesar de îndeplinit de către subdiviziune reieşind din necesităţile reale, schema de încadrare nefiind înregistrată regulamentar de către DGF Cahul. Totodată, la aprobarea unităţilor de personal pentru subdiviziunea menţionată, CO Cahul nu a ţinut cont de prevederile regulamentare şi de existenţa unui buget auster pentru anul 2011, aprobînd un număr majorat cu 7 unităţi faţă de cel prevăzut regulamentar, astfel suportînd cheltuieli suplimentare ineficiente în sumă de 246,4 mii lei. De menţionat că aprobarea unui număr majorat al statelor de personal este cauzată şi de faptul că la prelucrarea informaţiilor de către serviciul contabil al primăriei or.Cahul nu sînt utilizate tehnologiile informaţionale, în timp ce personalul contabilităţii beneficiază de sporuri la salariu pentru nocivitate la exploatarea calculatoarelor.

____________________

³⁵ Hotărîrea Guvernului nr.688 din 10.06.2003 “Cu privire la structura şi statele de personal ale primăriilor satelor (comunelor), oraşelor (municipiilor).

Contrar prevederilor regulamentare, un şir de AAPL din raion au aprobat statele de personal prin includerea unor unităţi suplimentare neprevăzute (viceprimar, contabil, specialişti în planificare şi arhivar), fiind suportate cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 143,6 mii lei. Asemenea cazuri s-au constatat la: primăria or.Cahul (40,2 mii lei); primăria s.Crihana Veche (48,8 mii lei); primăria com.Manta (47,1 mii lei); primăria s.Roşu (7,5 mii lei).

√ În anii 2010-2011, primăria or.Cahul a suportat cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 1083,7 mii lei, pentru activitatea colectivului popular “Izvoraş”, în lipsa conferirii titlului de formaţie artistică “model”. Astfel, conform Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006³⁶, activitatea colectivului popular menţionat urma a fi finanţată distinct, reieşind din faptul conferirii titlului de formaţie artistică “model” sau din alte circumscripţii regulamentare (mijloace speciale etc.), fapt care nu a fost luat în consideraţie de către primăria or.Cahul la efectuarea cheltuielilor sus-menţionate. Totodată, conform informaţiei Poliţiei de Frontieră, 11 angajaţi ai colectivului popular “Izvoraş” nu s-au aflat în ţară o perioadă totală de 367 zile (în anul 2010 – 225 zile, şi în anul 2011 – 142 zile), pentru care acestora le-a fost calculat şi achitat nelegitim salariu (inclusiv plăţi aferente) în sumă totală de 20,3 mii lei (în anul 2011 – 8,0 mii lei).

____________________

³⁶ Regulamentul de activitate a formaţiei artistice de amatori, aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006.

√ În anul 2011, personalului administrativ din cadrul subdiviziunilor CR, precum şi din cadrul a 14 primării ale satelor/comunelor/oraşului i-au fost stabilite sporuri la salariu pentru nocivitate la exploatarea calculatoarelor, fără evaluarea obiectivă a condiţiilor de muncă şi stabilirea gradului de nocivitate conform prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1335 din 10.10.2002³⁷, astfel fiind suportate cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 174,3 mii lei.

____________________

³⁷ Hotărîrea Guvernului nr.1335 din 10.10.2002 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la evaluarea condiţiilor de muncă la locurile de muncă şi modul de aplicare a listelor ramurale de lucrări pentru care pot fi stabilite sporuri de compensare pentru munca prestată în condiţii nefavorabile”.

√ Nerespectîndu-se prevederile pct.15 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006, funcţionarilor DGF şi primăriei s.Crihana Veche le-au fost acordate premii unice, cu depăşirea limitelor stabilite, în sumă, respectiv, de 44,7 mii lei şi 10,9 mii lei.

√ Contrar cerinţelor pct.13 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006, primăria or.Cahul a admis stabilirea muncii prin cumul, ţinîndu-se cont în mod nejustificat de sporuri şi suplimente, astfel fiind suportate cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 34,3 mii lei.

√ DGF a suportat cheltuieli ineficiente în sumă de 148,1 mii lei ( în anul 2011 – 31,5 mii lei, şi în anul 2012 – 116,6 mii lei), în legătură cu eliberarea nelegitimă din funcţia deţinută a unui funcţionar public (şeful DGF).

• Reglementarea juridică ce ţine de raporturile individuale de muncă ale unor categorii de salariaţi cu statut de funcţionar public din cadrul subdiviziunilor CR este vădit lacunară şi poate declanşa litigii de muncă cu suportarea cheltuielilor ineficiente suplimentare din contul bugetului.

√ Preşedintele raionului nu a respectat prevederile regulamentare privind încetarea raporturilor de serviciu şi aprobarea (după caz) a contractelor individuale de muncă pe termen determinat, reieşind din condiţiile specificate în Codul muncii³⁸ (art.55), Legea nr.158-XVI din 04.07.2008³⁹ (art.61, art.62 alin.(1) lit.d) şi art.69) şi Legea nr.436-XV din 28.12.2006 (art.43). Astfel, în perioada anilor 2007 – septembrie 2012, din momentul obţinerii dreptului la pensie pentru limită de vîrstă, nu au fost revizuite raporturile de serviciu cu 4 funcţionari publici (inclusiv şeful Direcţiei economie), suportîndu-se cheltuieli aferente salarizării acestora în sumă de 705,2 mii lei, fără ca persoanele menţionate să fie angajate în serviciu prin contract individual de muncă. În contextul celor expuse, se invocă riscul ca actele ce ţin de activitatea atît a CR Cahul, cît şi a Aparatului preşedintelui raionului în relaţii cu persoane terţe, semnate de către persoanele nominalizate (fără angajarea legală a acestora), în caz de litigiu, să fie declarate nule.

____________________

³⁸ Legea nr.154-XV din 28.03.2003 “Codul muncii al Republicii Moldova”.

³⁹ Legea nr.158-XVI din 04.07.2008 “Cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public” (în continuare – Legea nr.158-XVI din 04.07.2008).

√ Contrar prevederilor art.42 alin.(3) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008, pct.9 din Hotărîrea Guvernului nr.867 din 28.11.1994⁴⁰ şi pct.66 din Hotărîrea Guvernului nr.1449 din 24.12.2007⁴¹, la Aparatul preşedintelui raionului, în carnetele de muncă a 4 funcţionari publici nu au fost consemnate datele despre indemnizaţia la concediere în mărime de 50% din salariul de funcţie, aceste date nefiind disponibile (la momentul efectuării auditului) nici în dosarele personale ale funcţionarilor, astfel persistînd riscul de efectuare în viitor a unor cheltuieli neregulamentare.

____________________

⁴⁰ Hotărîrea Guvernului nr.867 din 28.11.1994 “Cu privire la carnetul de muncă”. Abrogată la 11.01.2008, prin Hotărîrea Guvernului nr.1449 din 24.12.2007.

⁴¹ Hotărîrea Guvernului nr.1449 din 24.12.2007 “Privind carnetul de munca”.

Recomandări:

8. Consiliul raional Cahul, Aparatul preşedintelui raionului şi DGF:

8.1. de comun acord cu AAPL de nivelul I, să examineze oportunitatea optimizării numărului de personal potrivit recomandărilor Guvernului;

8.2. să analizeze situaţia creată la angajarea personalului în cadrul subdiviziunilor CR, cu întreprinderea măsurilor în vederea remedierii deficienţelor constatate.

9. Aparatul preşedintelui raionului, DGF, DGÎ şi primăriile: or.Cahul, satelor/comunelor Roşu, Crihana Veche, Manta, Andruşul de Sus, Andruşul de Jos, Badicul Moldovenesc, Borceag, Burlăceni, Colibaşi, Doina, Găvănoasa, Tătăreşti, Larga Nouă:

9.1. să asigure respectarea actelor normative ce reglementează domeniul retribuirii muncii şi implementarea unui control intern adecvat, cu înlăturarea neajunsurilor şi încălcărilor constatate;

9.2. să întreprindă măsurile de rigoare menite să sporească managementul economico-financiar, cu direcţionarea acestuia spre identificarea soluţiilor de prevenire a fenomenului fraudei şi risipei de bani publici.

♦ Necesită monitorizare alimentaţia copiilor din instituţiile preşcolare şi ajustarea normelor financiare, în vederea asigurării executării cerinţelor de alimentare sănătoasă a copiilor.

În conformitate cu prevederile art.45 lit.i) din Legea nr.547-XIII din 21.07.1995⁴², organizarea alimentaţiei copiilor ţine de prerogativa AAPL, însă acestea au admis administrarea ineficientă a acestui proces, cu un risc sporit de alimentare nesănătoasă a copiilor. Astfel, în anul 2011, instituţiilor preşcolare din raion le-au fost aprobate mijloace bugetare pentru alimentarea copiilor cu 3923,3 mii lei (47,1%) mai puţin decît limitele financiare minime stabilite prin Normele aprobate prin Ordinul ministrului educaţiei nr.35 din 26.01.2010⁴³ pentru a fi suportate din contul bugetului. Una din cauzele principale care determină aceste situaţii pretinde a fi lipsa surselor financiare, precum şi planificarea şi monitorizarea insuficientă din partea DGF şi AAPL a alimentaţiei copiilor din instituţiile preşcolare.

____________________

⁴² Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995.

⁴³ Normele financiare pentru alimentarea copiilor (elevilor) din instituţiile instructiv-educative, aprobate prin Ordinul ministrului educaţiei nr.35 din 26.01.2010 (în continuare – Normele aprobate prin Ordinul ministrului educaţiei nr.35 din 26.01.2010).

În anul 2011, cheltuielile efective (din toate sursele) pentru alimentaţia copiilor în instituţiile preşcolare au constituit, în medie,11,3 lei pentru 1 copil/zi (inclusiv în or.Cahul – 19,5 lei, faţă de media înregistrată pe sate de 8,7 lei). În acest context, contrar Normelor aprobate prin Ordinul ministrului educaţiei nr.35 din 26.01.2010, 34 de primării ale satelor/comunelor nu au respectat normele financiare minime de alimentare a copiilor din instituţiile preşcolare, în medie, cu 4,95 lei/zi (la primăria s.Lopăţica fiind micşorată cu 7,6 lei pentru 1 copil/zi (-55%); la primăria s.Văleni – cu 7,5 lei; la primăria s.Lebedenco – cu 6,6 lei (-48%); la primăriile satelor Cucoara şi Badicul Moldovenesc – cu cîte 6,0 lei etc.), astfel neasigurînd constituirea cheltuielilor minime necesare pentru alimentarea copiilor în sumă de 1849,7 mii lei.

De rînd cu nerespectarea normelor financiare de alimentaţie a copiilor, este evident riscul de alimentare nesănătoasă a acestora şi de utilizare a produselor necalitative. Evaluările efectuate la acest compartiment de către DGÎ Cahul denotă că situaţia privind asigurarea normelor naturale în instituţiile preşcolare este sub nivelul Regulilor de alimentare. Astfel, componentele raţiei alimentare în meniul copiilor din cadrul instituţiilor preşcolare ale raionului Cahul, pe principalele produse, sînt nerealizate semnificativ. Normativele raţiei alimentare pe cele 7 produse din meniul copiilor nu sînt îndeplinite, în special, la instituţiile din mediul rural, nivelul de asigurare constituind, în medie, la: produsele din carne şi peşte – respectiv, 37% şi 30%; smîntînă – 61%; lapte – 45%; unt – 41%; legume şi fructe proaspete – respectiv, 53% şi 32%⁴⁴.

____________________

⁴⁴ Cei mai diminuaţi indici de aprovizionare înregistraţi: la produsele din carne şi peşte – la instituţiile din: s.Văleni – 15% şi 16%; s.Slobozia Mare – 18% şi 16%; s.Borceag – 18% şi 20%; s.Alexanderfeld – 20% şi 27%; la lactate: smîntînă – 14 instituţii nu au asigurat completarea raţiei alimentare, constituind, în medie, 67,9%; la lapte – 47,5%, cei mai reduşi indici consemnîndu-se la instituţiile din: s.Lopăţica – 23%; s.Baurci-Moldoveni; s.Roşu, com.Tartaul de Salcie – cîte 24%; unt – 43%, respectiv, în instituţiile din com.Doina – 10%; s.Andruşul de Jos, com.Burlacu – cîte 12%.

Recomandări:

10. DGF şi consiliile locale ale UAT de nivelul I să asigure respectarea normelor financiare şi naturale la alimentarea copiilor din instituţiile preşcolare.

♦ Nerespectarea actelor normative în domeniul achiziţiilor publice a constat în: angajarea de lucrări şi servicii cu încheierea ulterioară a contractelor, precum şi în lipsa acestora; efectuarea formală a procedurilor de achiziţii publice, fără desfăşurarea licitaţiilor, cu nerespectarea principiilor de transparenţă şi evitarea procedurilor de achiziţii publice, care au însumat peste 1,8 mil.lei; achiziţii în lipsa surselor financiare corespunzătoare în sumă de 0,1 mil.lei; neasigurarea garanţiilor pentru oferta depusă şi pentru buna execuţie în sumă totală de peste 2,3 mil.lei; divizarea achiziţiilor în scopul evitării procedurilor legale de achiziţii publice etc.

• Lipsa monitorizării din partea primăriei s.Crihana Veche şi primăriei com.Manta asupra valorificării mijloacelor financiare a determinat nerespectarea principiilor de regularitate şi de eficienţă la executarea cheltuielilor în sumă totală de 468,0 mii lei.

În cadrul realizării “Proiectului-pilot de salubrizare a s.Crihana Veche”, grupul de lucru al primăriei a desfăşurat o licitaţie publică formală (nr.1362/10 din 27.10.2010) privind achiziţionarea serviciilor de implementare a proiectului menţionat în sumă totală de 408,0 mii lei. Contrar prevederilor regulamentare, grupul de lucru al primăriei s.Crihana Veche nu a evaluat corect ofertele prezentate, acceptînd pentru participare la licitaţie un agent economic, care a admis greşeli aritmetice la întocmirea devizului de cheltuieli, oferta acestuia fiind majorată nejustificat. Totodată, un alt participant la licitaţia publică nu a prezentat certificate constatatoare privind îndeplinirea obligaţiunilor exigibile de plată a impozitelor şi taxelor către stat. Prin urmare, în loc de a anula procedura de achiziţie publică, grupul de lucru a efectuat achiziţia, fiind stabilită drept cîştigătoare o altă entitate (Unitatea Consolidată de Implementare a Proiectelor de Mediu), cu oferta în valoare de 408,0 mii lei, care nu a fost justificată corespunzător. De menţionat că, în Darea de seamă privind rezultatele licitaţiei, prezentată AAP pentru înregistrarea achiziţiei, au fost incluse date eronate precum că toţi ofertanţii au depus certificate de efectuare regulată a plăţii impozitelor, contribuţiilor.

Se relevă că costul serviciilor de 408,0 mii lei, prevăzut de contractul (nr.55 din 28.10.2010) încheiat cu UCIPM, nu este argumentat prin calcule bazate pe tarife aprobate şi coordonate în ordinea stabilită şi constituie circa 10% din grantul primit de primăria s.Crihana Veche de la FEN, pentru implementarea proiectului de salubritate. De asemenea, în contract sînt prevăzute servicii de elaborare a documentelor pentru desfăşurarea licitaţiilor şi de evaluare a ofertelor în cadrul licitaţiilor la primăria s.Crihana Veche, reprezentantul UCIPM nefiind inclus în grupul de lucru al primăriei, fapt ce contravine art.6 şi art.14 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007⁴⁵. Prin urmare, în condiţiile sus-indicate, în baza a 6 acte de recepţie a serviciilor, inclusiv pentru servicii necalitative de evaluare a ofertelor (cu recomandări privind cîştigătorul licitaţiei), precum şi pentru cele care urmau a fi executate de grupul de lucru pentru achiziţii al primăriei, primăria a achitat UCIPM suma totală de 408,0 mii lei.

____________________

⁴⁵ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Analogic, primăria com.Manta a contractat şi a achitat (UCIPM) pentru serviciile de elaborare şi implementare a “Proiectului-pilot de salubrizare a com.Manta” suma de 60,0 mii lei. Totodată, primăria com.Manta, ca urmare a monitorizării neconforme a procedurilor de achiziţie publică, a contractat procurarea de la S.R.L. “Orhei Lada-Service” a unei autospeciale (anul fabricării 2004), în valoare de 564,0 mii lei, dar de fapt, la acelaşi preţ, a fost procurată autospeciala Renault Premium (anul fabricării 2002), cu o vechime mai mare de circa 2 ani faţă de prevederile contractuale.

• O atitudine formală faţă de achiziţiile publice a fost constatată la primăria or.Cahul. Deşi la licitaţia publică pentru procurarea serviciilor privind deservirea tehnică a cazangeriilor pe perioada sezonului rece 2011-2012 au fost prezentate doar două oferte, unul din ofertanţi neprezentînd 5 documente obligatorii (garanţia pentru ofertă; certificarea plăţii impozitelor; autorizaţia tehnică a întreprinderii; privind atestarea specialiştilor; privind baza tehnico-materială), grupul de lucru pentru achiziţii al primăriei or.Cahul, constatînd că a fost depusă doar o ofertă completă, a decis să contracteze serviciile respective de la S.R.L. “Dina Cociug”, în sumă de 531,0 mii lei, prin ce nu au fost respectate prevederile art.6 şi art.44 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, astfel neasigurîndu-se concurenţa reală şi respectarea cerinţelor pct.8.1. din propria documentaţie de licitaţie. Totodată, darea de seamă şi contractul privind achiziţia în cauză au fost înregistrate la AAP cu întîrziere de 16 zile. De menţionat că primăria or.Cahul a organizat o licitaţie analogică şi în anul 2012, fiind desemnat acelaşi cîştigător, însă aceasta a fost contestată de Î.M. “Reţelele Termice Cahul” (fondată de CO Cahul), ulterior fiind anulată de către AAP pentru nerespectarea legislaţiei.

Ca urmare a neconformării procesului de achiziţii publice, la etapa de planificare a contractelor, prevederilor regulamentare, grupul de achiziţii din cadrul primăriei or.Cahul nu a asigurat excluderea cazurilor de divizare a contractelor de achiziţii publice. Astfel, achiziţia pavelelor de pavaj în sumă totală de 230,0 mii lei a fost divizată în 2 contracte separate (cîte 115,0 mii lei), acestea fiind încheiate cu unul şi acelaşi agent economic din mun.Chişinău, ceea ce contravine prevederilor art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. La organizarea şi desfăşurarea licitaţiei (prin cererea ofertei de preţuri) din 16.11.2011, nu au fost respectate principiile privind transparenţa achiziţiilor publice, asigurarea concurenţei şi combaterea concurenţei neloiale în domeniul achiziţiilor publice. Prin urmare, din 3 ofertanţi participanţi la licitaţie, 2 agenţi economici sînt în relaţii de interdependenţă (S.R.L. “I.V.M.” şi S.R.L. “Capmanlux” din mun.Chişinău au fondatori şi administratori comuni), astfel nefiind respectate prevederile art.6 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Divizarea achiziţiei pavelelor de bordură şi de pavaj s-a înregistrat şi în anul 2012, fiind efectuate procurări în sume, respectiv, de 33,9 mii lei, 59,8 mii lei şi 146,8 mii lei.

• În anul 2008, fără să identifice sursa de finanţare, primăria com.Moscovei a încheiat contractul de executare a lucrărilor de construcţie a cazangeriei la gimnaziul “Mircea cel Bătrîn” din localitate, în sumă totală de 415,4 mii lei, dar s-au executat lucrări în sumă de 97,8 mii lei. În pofida faptului că, potrivit cerinţelor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010⁴⁶ (pct.144 şi pct.149), în cazul apariţiei unor circumstanţe imprevizibile la încheierea contractului de achiziţie publică de lucrări, care duc la modificarea clauzelor contractuale într-o asemenea măsură, încît îndeplinirea contractului respectiv ar fi contrară interesului public, precum şi în cazul nerespectării obligaţiilor contractuale de către una dintre părţi, autoritatea contractantă are obligaţia să denunţe unilateral contractul de achiziţie publică de lucrări şi să pretindă la despăgubiri, primăria com.Moscovei nu a întreprins nimic în această privinţă, la data de 12.09.2011 contractînd de la acelaşi antreprenor lucrări pentru acelaşi obiect în sumă totală de 382,3 mii lei (cu excepţia celor executate în sumă de 97,8 mii lei), astfel majorîndu-se nejustificat valoarea totală a obiectului cu 64,7 mii lei.

____________________

⁴⁶ Regulamentul privind achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010.

• La achiziţia lucrărilor pentru obiectul “Reparaţia încăperilor primăriei s.Vadul lui Isac”, grupul de lucru pentru achiziţii al primăriei s.Vadul lui Isac a evaluat 3 oferte în valoare, respectiv, de 220,7 mii lei, 209,0 mii lei şi 184,3 mii lei, fără careva justificări argumentate, excluzînd din procesul de achiziţii oferta unui agent economic în sumă de 168,8 mii lei, sau cu 15,5 mii lei mai puţin decît oferta determinată drept cîştigătoare, fapt ce contravine art.15 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, astfel limitînd participarea operatorului economic la procedura de achiziţii publice şi, totodată, influenţînd rezultatele achiziţiei în cauză.

• În pofida faptului că în bugetul primăriei s.Văleni nu au fost prevăzute mijloacele financiare necesare, în rezultatul unei achiziţii prin cererea ofertei de preţuri, primăria a încheiat un contract de executare a lucrărilor de iluminare a străzilor din sat în sumă de 95,6 mii lei. Mai mult decît atît, achiziţia menţionată a fost efectuată după ce lucrările erau deja executate, ceea ce denotă caracterul formal al achiziţiei şi încălcarea prevederilor art.6 şi art.13 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. De menţionat că, la data efectuării achiziţiei publice şi încheierii contractului din 15.09.2011, conform facturii fiscale din 25.06.2011, antreprenorul deja efectuase lucrări în sumă de 118,3 mii lei. Totodată, în anul 2011, din costul lucrărilor de 118,3 mii lei, în evidenţa contabilă au fost reflectate doar 32,9 mii lei, cu 85,4 mii lei fiind diminuate cheltuielile efective şi denaturate datele raportate. Se relevă faptul că, în baza unui acord adiţional din 28.05.2012, cheltuielile diminuate au fost reflectate în evidenţă în august 2012, totodată fiind majorat cu 22,7 mii lei şi volumul lucrărilor.

• Aparatul preşedintelui raionului şi primăria or.Cahul, în calitate de autorităţi contractante, nerespectînd art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, precum şi clauzele contractuale, n-au cerut de la antreprenori şi contractanţi asigurarea executării lucrărilor şi prestării bunurilor, sub formă de garanţii de bună execuţie a contractelor, estimate de către misiunea de audit în sumă totală de 2,33 mil.lei⁴⁷. Ca urmare, lipsa garanţiilor de bună execuţie lipseşte autorităţile contractante de careva pîrghii de constrîngere, în cazul executării unor lucrări necalitative.

• Contrar prevederilor regulamentare, la efectuarea achiziţiilor publice, grupul de lucru din cadrul Aparatului preşedintelui raionului nu a asigurat perceperea garanţiei pentru oferta depusă de participanţi (12,4 mii lei), în unele cazuri nefiind încasată nici taxa respectivă pentru pachetul de documente pentru licitaţie. Totodată, în dările de seamă prezentate AAP au fost incluse date eronate privind depunerea garanţiilor de către ofertanţi.

____________________

⁴⁷ Aparatul preşedintelui raionului – 2,3 mil.lei; primăria or.Cahul – 0,03 mil.lei.

• La achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor au fost admise unele încălcări de ordin procedural. Astfel:

√ Autorităţile contractante nu au asigurat planificarea efectuării procedurilor de achiziţii publice în scopul contractării mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor necesare funcţionării eficiente a AAPL. Deşi, potrivit prevederilor regulamentare⁴⁸, autorităţile contractante în domeniul achiziţiilor publice urmează să elaboreze planuri anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice, misiunea de audit a constatat că primăriile com.Manta, s.Giurgiuleşti, s.Văleni nu au întocmit planul anual de achiziţii. Totodată, în perioada anului 2011, primăriile or.Cahul şi s.Crihana Veche au contractat mărfuri şi servicii neprevăzute în planul de achiziţii în sumă totală de 4,4 mil.lei. De asemenea, pentru anul 2011, Aparatul preşedintelui raionului nu a planificat achiziţii de valoare mică în sumă totală de 0,2 mil.lei, fiind încheiate 42 de contracte privind procurarea bunurilor respective.

____________________

⁴⁸ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; pct.7 din Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008.

√ Contrar prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008⁴⁹, primăriile s.Crihana Veche, com.Manta, s.Colibaşi, s.Văleni nu au asigurat întocmirea şi păstrarea tuturor dosarelor privind achiziţiile publice desfăşurate, fapt ce determină riscul sustragerii, pierderii, schimbării unor anumite documente, precum şi imposibilitatea urmăririi conformităţii procedurilor de achiziţii publice cu prevederile legale.

____________________

⁴⁹ Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008.

√ Grupul de lucru din cadrul Aparatului preşedintelui raionului nu a întocmit şi nu a prezentat AAP semestrial, pînă la data de 15 a lunii următoare semestrului de gestiune, o dare de seamă privind contractele de achiziţie publică de valoare mică semnate şi înregistrate în perioada de referinţă, prin ce nu au fost respectate prevederile pct.25 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008⁵⁰. Astfel, în darea de seamă pe anul 2011, Aparatul preşedintelui raionului nu a inclus 42 contracte de mică valoare în sumă totală de 217,3 mii lei.

____________________

⁵⁰ Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008.

Recomandări:

11. Aparatul preşedintelui raionului şi primăriile satelor/comunelor Colibaşi, Crihana Veche, Giurgiuleşti, Manta, Moscovei, Vadul lui Isac, Văleni şi or.Cahul:

11.1. să implementeze proceduri eficiente de control intern care să asigure respectarea legislaţiei şi eficienţa în domeniul achiziţiilor publice, cu înlăturarea tuturor deficienţelor constatate în cadrul actualului audit;

11.2. să asigure elaborarea unor politici şi proceduri scrise de evaluare adecvată a ofertelor, precum şi de monitorizare a executării contractelor.

♦ Necesită o îmbunătăţire şi managementul financiar al gestiunii cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale.

În cadrul AAPL din raion lipsesc strategii, politici şi proceduri reglementate/ standardizate în materie de investiţii publice şi, respectiv, nu sînt stabilite priorităţi în domeniul construcţiilor, reconstrucţiilor şi/sau reparaţiilor. Nu există studii de fezabilitate care ar determina necesitatea şi eficienţa investiţiilor efectuate. Astfel, modul de determinare a obiectivelor finanţate din bugetele locale este netransparent şi defectuos, ceea ce generează dezechilibre şi imobilizări de mijloace bugetare pe mai mulţi ani, fără impact asupra dezvoltării economico-sociale a localităţilor din raion, precum şi a raionului în general.

• AAPL din raion nu au stabilit prioritatea cheltuielilor capitale pentru obiectele nefinalizate, ceea ce determină imobilizarea mijloacelor bugetare şi ineficienţa cheltuielilor suportate.

Conform datelor din rapoartele financiare ale Aparatului preşedintelui raionului, la situaţia din 31.12.2011, valoarea investiţiilor capitale realizate la 5 obiecte nefinalizate a constituit, în total, 60,5 mil.lei, inclusiv: 16,6 mil.lei – gazoductul Cahul-Doina (lucrări iniţiate în anul 2005), pentru finalizarea căruia e necesar de a efectua lucrări în sumă totală de 4,2 mil.lei; 27,5 mil.lei – gazoductul finalizat Cahul-Spicoasa (iniţiat în anul 2005), pentru care nu a fost întocmit actul respectiv de recepţie la finalizarea lucrărilor şi de dare în exploatare regulamentară, una dintre cauze fiind lipsa consumatorilor. De menţionat că, la 09.12.2008, CR Cahul a transmis pentru deservire tehnică gazoductul de presiune înaltă Cahul-Spicoasa, care pînă la momentul actual nu este dat în exploatare, fiind înregistrat în evidenţa contabilă la contul 203 “Cheltuieli bugetare pentru investiţii capitale” cu valoarea indicată mai sus.

• O administrare defectuoasă a banilor publici în sumă de 997,7 mii lei a fost constatată în cazul lucrărilor de proiectare şi construcţie a sălii sportive din or.Cahul, totodată efectuîndu-se şi alte cheltuieli ineficiente. Astfel, primăria or.Cahul a admis imobilizarea mijloacelor financiare în sumă de 696,0 mii lei pe o perioadă de peste 4 ani, acestea fiind achitate în anul 2008 pentru lucrările de proiectare a construcţiei sălii sportive în or.Cahul, lucrări de antrepriză care pînă în prezent nu au fost iniţiate şi pentru realizarea cărora nu au fost determinate sursele de finanţare respective.

Totodată, în conformitate cu datele din evidenţa contabilă a primăriei, la contul 203 “Cheltuieli bugetare pentru investiţii capitale” sînt înregistrate cheltuieli în sumă totală de 301,7 mii lei, pentru unele lucrări (săpătura unei gropi şi schimbarea pămîntului) executate în anul 2006 la construcţia sălii de sport, care s-au dovedit a fi inutile şi în privinţa cărora autorităţile executive nu au întreprins nici o măsură, nefiind determinate nici responsabilităţile (după caz). Totodată, aceste cheltuieli au fost atribuite nejustificat la majorarea costului de proiect al sălii sportive menţionate.

Ca urmare a faptului că S.R.L. “Daniel-P”, excavînd o groapă pentru fundaţie lîngă un bloc de locuit, pe parcursul unei perioade îndelungate de timp nu a executat lucrări de construcţie, primăria or.Cahul, în baza unei decizii a Consiliului orăşenesc, a efectuat cheltuieli (din contul mijloacelor fondului de rezervă) în sumă de 48,5 mii lei pentru acoperirea parţială a gropii menţionate. Se relevă că primăria or.Cahul nu a înregistrat cheltuielile suportate ca datorii debitoare, nefiind întreprinse şi măsuri eficiente, cu drept de regres, în vederea încasării cheltuielilor din contul S.R.L. “Daniel-P”. Mai mult decît atît, situaţia creată a generat litigiu de judecată, S.R.L. “Daniel-P” solicitînd repararea prejudiciilor în sumă totală de circa 65,0 mil.lei. Ca urmare, au fost puse sub sechestrul executorului judecătoresc toate bunurile imobile ale primăriei or.Cahul, ceea ce a generat un risc sporit de pierdere a patrimoniului public.

Recomandări:

12. Consiliul raional, preşedintele raionului şi primăria or.Cahul:

12.1. să asigure elaborarea strategiei privind proiectele investiţionale în dependenţă de priorităţile dezvoltării social-economice a raionului, cu stabilirea surselor de finanţare;

12.2. să determine modul şi priorităţile în vederea soluţionării problemelor ce ţin de construcţiile în curs de execuţie, cu implementarea unor proceduri de control intern care să asigure evaluarea/reevaluarea situaţiei reale a acestor active;

12.3. să asigure selectarea obiectelor pentru investiţii capitale în baza unui studiu de fezabilitate sau a unei fundamentări tehnico-economice, care ar determina relevanţa şi profitabilitatea investiţiilor, cu condiţia disponibilului de surse financiare;

12.4. să ia măsuri în vederea înlăturării deficienţelor constatate.

♦ Este necesară eficientizarea managementului financiar la utilizarea mijloacelor financiare ale fondului de rezervă.

• CR Cahul urmează să-şi revizuiască actele normative interne ce ţin de utilizarea fondului de rezervă, astfel încît să asigure utilizarea mijloacelor publice în mod regulamentar, transparent şi conform destinaţiei.

În pofida faptului că în rezultatul auditului precedent⁵¹, precum şi în alte Hotărîri ale Curţii de Conturi s-a menţionat despre mijloacele bugetare utilizate neregulamentar din contul fondului de rezervă, factorii responsabili din cadrul raionului nu au ţinut cont de obiecţiile şi recomandările înaintate UAT, întru asigurarea în continuare a regularităţii şi bunei gestionări a mijloacelor fondului de rezervă.

____________________

⁵¹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.46 din 21.06.2007 “Privind raportul asupra formării şi utilizării bugetului raionului Cahul şi corectitudinii cheltuielilor pentru investiţiile capitale pe anul 2006”.

În procesul de elaborare a proiectului bugetului pe anul 2011, DGF a emis circulare metodologice, prin care a stabilit constituirea fondului de rezervă în proporţie de 1% din volumul cheltuielilor, însă, în realitate, acest normativ nu a fost respectat şi aplicat. Astfel, contrar circularei Ministerului Finanţelor şi propriilor normative metodologice, mărimea fondului de rezervă a fost aprobată cu 473,6 mii lei mai mult decît limitele stabilite. În acelaşi timp, cele 36 de primării ale satelor/comunelor au fost lipsite de posibilitatea de a-şi constitui legal (conform prevederilor art.18 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 şi Notelor metodologice elaborate de MF şi DGF) cheltuieli la capitolul dat în sumă totală de 1281,4 mii lei. Prin urmare, în fondul de rezervă al UAT din raionul Cahul pentru anul 2011 au fost aprobate şi precizate cheltuieli în sumă totală de 2800,0 mii lei, inclusiv: la AAPL de nivelul II (CR Cahul) – 2200,0 mii lei şi la primăria or.Cahul – 600,0 mii lei. De menţionat că mijloacele financiare în fondul de rezervă al primăriei or.Cahul (600,0 mii lei) au fost aprobate nejustificat ca transferuri cu destinaţie specială de la bugetul de nivelul II către bugetul de nivelul I (art.133.11).

• Mijloacele fondului de rezervă au fost utilizate pentru efectuarea cheltuielilor în sumă de 1377,4 mii lei, care nu întrunesc rigorile unor situaţii imprevizibile şi excepţionale, fără justificarea regulamentară a surselor financiare alocate.

În conformitate cu prevederile pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004⁵², AAPL le-a fost recomandat să aducă propriile regulamente privind constituirea fondurilor de rezervă şi utilizarea mijloacelor acestora în corespundere cu Regulamentul-tip privind constituirea şi utilizarea fondurilor de rezervă ale AAPL. CR nu a asigurat ajustarea Regulamentului privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă, aprobat prin Decizia CR Cahul nr.09/06-II din 16.12.2010, la Regulamentul-tip nominalizat, a permis efectuarea în mod arbitrar a cheltuielilor din contul fondului de rezervă, ceea ce a dus la executarea unor cheltuieli neaferente cadrului excepţional şi imprevizibil.

____________________

⁵² Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004 “Pentru aprobarea Regulamentului-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora”.

Aprobarea şi alocarea mijloacelor bugetare s-a efectuat în lipsa unei strategii elocvente, neasigurîndu-se transparenţa procesului decizional şi respectarea criteriilor în dependenţă de care sînt efectuate alocările din fondul de rezervă. Se utilizează practica de folosire a fondului de rezervă pentru finanţarea unor cheltuieli ce urmează a fi planificate (de exemplu, pentru reparaţii şi investiţii capitale), mijloacele acestuia fiind folosite pentru acoperirea unor necesităţi apărute ca urmare a subprocesului necorespunzător de planificare a cheltuielilor. Astfel, numai în anul 2011, această situaţie a determinat aprobarea de către CR Cahul a unor cheltuieli din contul mijloacelor fondului de rezervă, ceea ce contravine clauzelor privind starea de urgenţă sau de forţă majoră imprevizibilă, în sumă totală de 1377,4 mii lei (sau 59,4% din cheltuielile executate), pentru cheltuieli de reparaţii şi investiţii capitale.

Recomandări:

13. CR Cahul şi DGF să ajusteze Regulamentul privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă al raionului Cahul la prevederile legale, precum şi să implementeze proceduri de control intern care ar asigura formarea şi utilizarea regulamentară, transparentă şi conform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă.

Obiectivul III: Au raportat UAT în modul corespunzător, au gestionat şi administrat eficient patrimoniul public?

În cadrul auditului s-au constatat un şir de iregularităţi şi lacune ce ţin de gestiunea şi evidenţa patrimoniului public local. Entităţile auditate nu au întreprins măsuri în vederea conformării sistemului de management al gestionării patrimoniului public la prevederile legale, iar incorectitudinea gestionării acestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra lui şi de neîncasare a veniturilor. Iregularităţile admise în rezultatul gestionării defectuoase a patrimoniului, în principal, constau în: lipsa evidenţei conforme şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului de proprietate asupra patrimoniului la organul cadastral; monitorizarea insuficientă a contractelor de comodat privind gestionarea patrimoniului transmis în gestiune; nereglementarea responsabilităţilor fondatorului şi ale managerului la administrarea patrimoniului transmis în gestiune întreprinderilor fondate, precum şi neefectuarea unui monitoring financiar al proprietăţii publice; nefinalizarea procesului de identificare, delimitare şi înregistrare a patrimoniului public proprietate de stat, a UAT şi privată; lipsa informaţiilor de rigoare veridice privind fondul funciar gestionat; neefectuarea inventarierii elementelor patrimoniale, precum şi nereevaluarea corespunzătoare a activelor fixe, în vederea înregistrării conforme în evidenţă a valorii acestora.

Întru argumentarea celor menţionate, se exemplifică următoarele:

♦ Necesită o abordare absolut responsabilă procesul de administrare şi gestionare a patrimoniului transmis de către AAPL în gestiunea economică a întreprinderilor/societăţilor fondate. Totodată, darea de seamă prezentată de către AAPL Agenţiei Proprietăţii Publice nu este bazată pe documente justificative, conţinînd date eronate, iar evidenţa neadecvată a patrimoniului creează riscuri majore de pierdere a acestuia.

• Potrivit prevederilor art.9 alin.(2) lit.i) şi lit.j) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 şi art.14 alin.(2) lit.b), lt.c) şi lit.d) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, de competenţa AAPL este ţinerea evidenţei patrimoniului UAT şi exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a acestuia. În acest context, auditul denotă că:

√ nerespectarea prevederilor actelor normative a cauzat denaturări semnificative în rapoartele financiare, prin reflectarea neveridică, de către AAPL, a situaţiilor economice la contul contabil 136 “Investiţii pe termen lung în părţi legate” în valoare totală de 111,6 mil.lei, fapt ce contravine pct.46 şi, respectiv, pct.76 din Instrucţiunile aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.93 şi nr.94 din 19.07.2010. Astfel, în cazul primăriei or.Cahul, conform situaţiei din 01.01.2011, la contul menţionat nu este inclusă valoarea patrimoniului din gestiunea întreprinderilor fondate în sumă totală de 100,7 mil.lei, iar la Aparatul preşedintelui raionului – de 10,9 mil.lei;

√ CR Cahul nu a prezentat APP o dare de seamă autentică privind patrimoniul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) gestionat de către întreprinderile municipale în scopul includerii în Registrul patrimoniului public, ceea ce a determinat neautenticitatea datelor din Registrul patrimoniului public. În urma verificării datelor din Raportul privind patrimoniul gestionat de către întreprinderile fondate pe anul 2011, prezentat APP de către CR, s-a constatat că acesta nu include datele privind 4 întreprinderi municipale, care gestionează active în sumă totală de 2,2 mil.lei, ceea ce contravine prevederilor pct.19 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008⁵³.

____________________

⁵³ Regulamentul cu privire la Registrul patrimoniului public, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008.

• AAPL nu deţin evidenţa integrală a patrimoniului gestionat, inclusiv a patrimoniului transmis întreprinderilor fondate, şi nu în toate cazurile asigură folosirea eficientă a acestuia, ceea ce contravine prevederilor regulamentare.

√ Patrimoniul local transmis în gestiunea întreprinderilor fondate de CR şi CO Cahul nu reprezintă o imagine veridică şi nu permite formularea unei concluzii privind integritatea acestuia.

Contrar prevederilor pct.10 din Regulamentul-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994⁵⁴, la 9 statute ale întreprinderilor fondate de AAPL (CR Cahul – 3; CO Cahul – 6) nu sînt anexate actele de inventariere a bunurilor întreprinderilor, transmise în gestiune la data aprobării acestora, iar pentru bunurile imobile nu s-au indicat adresa poştală, suprafaţa şi numărul cadastral, cu anexarea planului terenului. Totodată, nerespectîndu-se prevederile art.4 din Legea nr.845-XII din 03.01.1992⁵⁵, pct.17 din Regulamentul-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994, precum şi prescripţiile din statutele întreprinderilor ai căror fondatori sînt AAPL, pînă la data finalizării auditului, nu în toate cazurile au fost încheiate contracte de reglementare a raporturilor juridice dintre fondator şi administrator/consiliile locale şi conducătorii întreprinderilor, inclusiv privind modul şi condiţiile de remunerare a acestora; nu au fost întocmite acte de primire-predare a patrimoniului în gestiune. Aceste neregularităţi condiţionează: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra acestuia şi a modalităţii raportării utilizării lui; denaturarea datelor din evidenţa contabilă a UAT referitor la fondul patrimonial transmis în gestiune întreprinderilor fondate, care de fapt lipseşte în evidenţa entităţilor la situaţia din 31.12.2011 etc.

____________________

⁵⁴ Regulamentul-model al întreprinderii municipale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 (în continuare – Regulamentul-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994).

⁵⁵ Legea nr.845-XII din 03.01.1992 “Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi”.

√ Constatările de audit relevă că există neconcordanţe între politicile de contabilitate ale instituţiilor bugetare şi IMSP, fapt ce generează riscul de raportare financiară diferită a situaţiilor patrimoniale ale aceloraşi bunuri de către fondatorii IMSP. Astfel, conform bilanţului la situaţia din 31.12.2011, IMSP “Spitalul raional Cahul” gestiona mijloace fixe în sumă totală de 24583,0 mii lei, la CR Cahul fiind înregistrate doar în sumă de 20199,4 mii lei, sau cu 4383,6 mii lei mai puţin. De menţionat că, în luna ianuarie 2012, CR Cahul a majorat costul de bilanţ al mijloacelor fixe (clădirilor) transmise în gestiunea IMSP cu suma totală de 4383,6 mii lei.

√ CR Cahul şi Aparatul preşedintelui raionului urmează să-şi revizuiască politica investiţională în cazul imobilelor care nu le aparţin cu drept de proprietate. Astfel, contrar prevederilor contractuale şi art.862 din Codul civil, CR a executat cheltuieli capitale la clădirea CMF din s.Alexanderfeld, în sumă de 112,2 mii lei, fără să reglementeze relaţiile conform prevederilor contractuale şi legale, precum şi fără să-şi exercite dreptul de a cere compensarea cheltuielilor suportate. Mai mult decît atît, în anul 2009, cheltuielile pentru reparaţia capitală a clădirii CMF în sumă de 112,2 mii lei, prin decizia CR, au fost transmise primăriei s.Alexanderfeld, aceasta nereflectîndu-le în evidenţa contabilă la majorarea valorii clădirii CMF, deoarece clădirea nu se află la balanţa primăriei. Totodată, nici primăriile s.Roşu, s.Cîşliţa-Prut, com.Ursoaia nu au majorat preţul clădirilor CMF cu cheltuielile în sumă de 380,2 mii lei pentru reparaţii capitale, transmise de către CR Cahul, şi nu au înregistrat în evidenţa contabilă valoarea proiectelor elaborate de CR Cahul în sumă de 95,1 mii lei pentru CMF nominalizate.

•Evidenţă fondului locativ la primăria or.Cahul nu corespunde rigorilor, acest domeniu necesitînd îmbunătăţiri semnificative.

Nerespectarea de către fondator (CO Cahul) şi primăria or.Cahul a prescripţiilor pct.30 din Regulamentul-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 şi pct.76 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, referitor la controlul asupra activităţii economico-financiare a întreprinderilor fondate şi evidenţa patrimoniului public, a cauzat neînregistrarea conformă în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare ale fondatorului şi ale Î.M. “GCL” a fondului locativ transmis în administrare. Astfel, la situaţia din 31.12.2011, primăria nu avea înregistrat în evidenţă fondul locativ cu suprafaţa de 107,0 mii m² , în valoare de 46,5 mil.lei, acesta nefiind monitorizat eficient.

În acelaşi timp, valoarea fondului locativ (352,7 mil.lei) din evidenţa contabilă a Î.M. “GCL” nu a fost diminuată cu valoarea fondului locativ privatizat în mărime de 306,2 mil.lei, prin ce nu s-au respectat prevederile art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi art.14 alin.(1) din Legea nr.1324-XII din 10.03.1993⁵⁶, aceasta condiţionînd includerea unor date eronate în evidenţa întreprinderii. Cele menţionate sînt cauzate de faptul că primăria or.Cahul nu a asigurat formarea asociaţiilor de coproprietari în condominiu şi nu a transmis acestora în gestiune clădirile (inclusiv valoarea lor) privatizate⁵⁷, iar persoanele responsabile de gestionarea şi evidenţa fondului locativ nu şi-au îndeplinit adecvat obligaţiile.

____________________

⁵⁶ Legea privatizării fondului de locuinţe nr.1324-XII din 10.03.1993.

⁵⁷ Legea condominiului în fondul locativ nr.913-XIV din 30.03.2000.

• Lipsa unui control sistemic din partea CR asupra cotei-părţi în societăţile pe acţiuni a determinat gestionarea ineficientă şi înstrăinarea neregulamentară a acestei proprietăţi.

În acest sens, se exemplifică cazul vînzării de către CR a pachetului de acţiuni în S.A. “Pepiniera piscicolă zonală Cahul”, care, conform raportului financiar la situaţia din 01.01.2011, înregistra un capital propriu în sumă de 14948,8 mii lei, inclusiv cota publică locală – 93,7%, sau 14007,0 mii lei, mijloacele fixe constituind 50645,0 mii lei, cu valoarea de bilanţ de 16611,0 mii lei. Astfel, contrar prevederilor art.21 din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 şi Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.580 din 08.05.2008⁵⁸ (pct.7, pct.8 şi pct.9), CR nu a asigurat efectuarea monitoringului financiar necesar al societăţii menţionate (inclusiv al unor indicatori ce ţin de: datoriile întreprinderii; fondurile fixe şi capitalul propriu; determinarea riscului fiscal şi analizei solvabilităţii întreprinderii etc.) şi nu a întreprins măsurile de rigoare în vederea consolidării disciplinei financiare şi sporirii eficienţei utilizării patrimoniului public aflat în gestiunea acesteia, ceea ce a contribuit la generarea riscurilor de pierdere a patrimoniului public. Ca urmare, S.A. “Pepiniera piscicolă zonală Cahul” (fondată în anul 1972; amplasată pe o suprafaţă de circa 1484 ha; cu o capacitate de producere de peste 2370 tone peşte-marfă şi 240 tone puiet de peşte; cu un patrimoniu evaluat la suma de peste 60,0 mil.lei), care după anul 2001 nu desfăşura o activitate activă, nu şi-a putut relua activitatea nici după transmiterea acesteia CR Cahul. Mai mult decît atît, ca urmare a cererii introductive depuse de către S.R.L. “Terravector” pentru recuperarea creanţelor în sumă de 47,9 mii lei (formate pînă în anul 2002, cesionate către aceasta de la Î.S. “Acvacultura-Moldova”), la 02.09.2011, Curtea de Apel Economică a RM a dispus intentarea procesului de insolvabilitate a S.A. “Pepiniera piscicolă zonală Cahul”, totodată, conform încheierii instanţei judecătoreşti, fiind aplicat sechestrul pe toate bunurile (inclusiv hîrtiile de valoare) ale S.A.

____________________

⁵⁸ Hotărîrea Guvernului nr.580 din 08.05.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului privind monitoringul financiar al întreprinderilor de stat/municipale şi al societăţilor comerciale cu capital public sau majoritar public”.

În pofida faptului că CR a fost informat despre procedura de insolvabilitate iniţiată, acesta, contrar prevederilor legale, a adoptat decizia din 22.09.2011, prin care a aprobat vînzarea pachetului de acţiuni (93,7%), ca un lot întreg, la preţul de 440,0 mii lei, faţă de cota publică locală în sumă de 14007,0 mii lei, înregistrată în raportul financiar al societăţii, şi valoarea de bilanţ a fondurilor fixe de 16611,0 mii lei. Adoptarea deciziei sus-indicate în lipsa unei evaluări obiective a valorii patrimoniale a societăţii se confirmă şi prin faptul că nu au fost luate în consideraţie terenurile din gestiunea societăţii (aferente construcţiilor – 9 ha, agricole – 27 ha, plantaţiile forestiere – 15 ha, şi fondul apelor – 1381 ha), care de fapt sînt înregistrate ca proprietate a UAT Crihana Veche. Ca urmare, la data de 24.10.2011, fără a se lua în consideraţie restricţiile impuse de instanţele judecătoreşti, pachetul de acţiuni ale CR în S.A. “Pepiniera piscicolă zonală Cahul” a fost realizat prin intermediul Bursei de Valori la preţul de 943,0 mii lei. Astfel, în afară de faptul că CR Cahul nu a monitorizat eficient activitatea întreprinderii (aceasta ajungînd în proces de insolvabilitate) şi nu a asigurat evaluarea reală a patrimoniului acesteia, acesta a admis realizarea pachetului de acţiuni fără justificarea obiectivă a diferenţei faţă de cota publică locală în capitalul propriu deţinută de CR.

De menţionat că, potrivit art.45 din Legea insolvabilităţii⁵⁹, din momentul adoptării hotărîrii privind intentarea procesului de insolvabilitate şi declararea debitorului insolvabil, orice înscriere privind înregistrarea sau modificarea statutului juridic al debitorului sau al bunurilor acestuia se efectuează doar la cererea administratorului. Conform prevederilor art.44 şi art.45 din Legea nr.632-XV din 14.11.2001, instanţa de judecată afişează hotărîrea de intentare a procesului de insolvabilitate în incinta sa, iar administratorul expediază hotărîrea instanţei judecătoreşti către Comisia Naţională a Pieţei Financiare şi altor instituţii şi autorităţi relevante⁶⁰. În cadrul derulării procedurii de insolvabilitate a S.A. “Pepiniera piscicolă zonală Cahul”, administratorul insolvabilităţii nu a expediat către CNPF adresări de înştiinţare, prin ce nu s-a asigurat respectarea prevederilor legale şi a încheierii instanţei judecătoreşti, astfel contribuind la înstrăinarea neregulamentară a cotei-părţi a CR în capitalul societăţii menţionate.

____________________

⁵⁹ Legea insolvabilităţii nr.632-XV din 14.11.2001 ( în continuare – Legea nr.632-XV din 14.11.2001).

⁶⁰ Hotărîrea Plenului Curţii Supreme de Justiţie a Republicii Moldova “Cu privire la aplicarea Legii insolvabilităţii de către instanţele judecătoreşti economice” nr.34 din 22.11.2004.

♦ AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea înregistrării la OCT a patrimoniului public local în valoare de 214,8 mil.lei, ceea ce contravine prevederilor art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998⁶¹.

____________________

⁶¹ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).

O problemă nesoluţionată de mai mulţi ani, care poate afecta integritatea patrimoniului public local, este neînregistrarea acestuia la organul cadastral teritorial. Potrivit constatărilor de audit, la situaţia din 31.12.2011, 37 UAT şi 2 entităţi subordonate CR nu au asigurat înregistrarea la organul cadastral a dreptului de proprietate asupra 497 de imobile proprietate publică cu valoarea de 213,4 mil.lei. De asemenea, Î.M. “GCL” nu a înregistrat la OCT bunuri în sumă totală de 0,4 mil.lei, iar Î.M. “Piaţa Centrală” – de 1,0 mil.lei. Totodată, la solicitarea auditului, nu a fost prezentată informaţia cu privire la înregistrarea fondurilor fixe din gestiunea întreprinderilor/societăţilor fondate de CR Cahul, în valoare de 12,9 mil.lei.

Neasigurarea înregistrării drepturilor patrimoniale condiţionează în mod inevitabil pierderea acestuia. Astfel, pe parcursul unei perioade îndelungate de timp, primăria or.Cahul nu a luat măsuri în vederea înregistrării conforme (în termenul stabilit de pînă la 19.10.2003, conform Acordului între Guvernul RM şi Guvernul Ucrainei privind recunoaşterea reciprocă a drepturilor) a dreptului de proprietate asupra Taberei sportive de întremare pentru copii “Tinereţea” din s.Primorsc (raionul Chilia, Regiunea Odesa, Ucraina), în valoare de 341,0 mii lei. Neînregistrarea în termen a imobilului menţionat a determinat faptul ca tabăra să fie recunoscută fără stăpîn şi înregistrată în evidenţa autorităţii locale din s.Primorsc (Ucraina). De menţionat că, începînd cu anul 2010 şi pînă la momentul auditării, tabăra nu a activat, un impediment în acest sens constituind nereglementarea relaţiilor de proprietate, totodată persistînd un risc sporit de nerecuperare a acestui imobil de către primăria or.Cahul.

♦ Lipsa în sectorul public a unui mecanism bine definit de evaluare a clădirilor (imobilelor) conform valorii venale (preţurilor de piaţă), sau a destinaţiei utilizării acestora în prezent are ca efect faptul că în UAT unele clădiri şi construcţii înregistrează o valoare diminuată, sau, în cele mai multe cazuri, valoarea de bilanţ a acestora este “0”, ceea ce creează riscuri majore de înstrăinare a imobilelor la preţuri simbolice, sau minimale, astfel lipsind bugetele UAT de venituri pasibile.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că, în unele cazuri, valoarea patrimoniului public aflat în proprietatea UAT (clădirile, construcţiile şi alte active materiale pe termen lung, inclusiv modernizate şi reconstruite), din cauza neactualizării/nereevaluării la rata inflaţiei sau a preţurilor de piaţă (ori venale), este semnificativ diminuată. Astfel, la primăria or.Cahul sînt înregistrate 125 de clădiri şi construcţii fără o valoare de bilanţ, inclusiv 55 obiecte (cu valoarea iniţială de 150,3 mii lei) cu valoarea unitară mai mică de 6000 lei. Totodată, la primăria s.Crihana Veche, clădirea cu suprafaţa totală de 101 m² înregistrează o valoare iniţială de numai 7,1 mii lei, iar 2 boxe (garaje) ale primăriei s.Vadul lui Isac valorau iniţial cîte 1,3 mii lei, ceea ce demonstrează existenţa reală a unor imobile de menire social-culturală şi alte active a căror valoare contabilă este semnificativ diminuată faţă de valoarea de piaţă, sau faţă de valoarea de schimb a acestora.

Este elocvent cazul primăriei com.Manta, în evidenţa contabilă a căreia e înregistrată staţia de pompare cu valoarea iniţială de 23,5 mii lei, imobil care, la situaţia din 31.12.2011, nu avea valoare de bilanţ. La data de 25.02.2012, s-a constatat sustragerea de la staţia nominalizată a: 3 pompe, 3 motoare electrice de mare capacitate, o macara manuală, cabluri electrice în valoare totală de 500,0 mii lei, cheltuieli suportate de agenţi economici (Î.S. “CFM”, sponsorizări etc.), dar care nu au fost documentate şi reflectate în evidenţa contabilă. Ca rezultat, neevaluarea bunurilor aflate la balanţa primăriei, spre asigurarea unei valori de bilanţ juste, a determinat imposibilitatea aprecierii valorii prejudiciilor în caz de sustragere a acestor bunuri. Totodată, adresarea primarului com.Manta către organele Procuraturii pentru elucidarea cazului dat nu a dat careva rezultate, deoarece la 15.03.2012 a fost încetată pornirea urmăririi penale, din motivul că faptul sustragerii bunurilor publice nu întruneşte elemente ale infracţiunii (art.275 pct.3 Codul penal).

♦ Există probleme referitor la patrimoniul public aflat în proprietatea UAT – reţelele de gaze, a căror edificare s-a efectuat din mijloacele bugetului de stat şi din contul bugetelor UAT. Totodată, AAPL nu au luat măsuri în vederea asigurării integrităţii reţelelor de gazificare şi plenitudinii înregistrării acestora în evidenţa contabilă.

• AAPL exercită un control insuficient, exprimat prin inventarierea neregulamentară⁶² a reţelelor de gaze din teritoriul raionului Cahul. Constatările de audit relevă că AAPL nu au respectat cerinţele pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004⁶³ în vederea înregistrării conforme a conductelor de gaz cu valoarea totală de 66,2 mil.lei şi transmiterii acestora la deservire tehnică întreprinderilor de gaze. Totodată, auditul denotă că, în contradicţie cu prevederile cadrului legal-regulator, AAPL nu au asigurat înregistrarea regulamentară în evidenţă a 9 conducte de gaz cu valoarea estimată la suma totală de 36008,1 mii lei

____________________

⁶² Hotărîrea Guvernului nr.597 din 13.05.2008 “Cu privire la inventarierea şi reevaluarea reţelelor de gaze, proprietate publică”.

⁶³ Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe acţiuni “Moldovagaz” la deservire tehnică”.

• Aparatul preşedintelui raionului nu a asigurat o evidenţă analitică adecvată a cheltuielilor pentru 2 obiecte nefinalizate aferente construcţiei reţelelor de gazificare ale raionului Cahul, cu valoarea de deviz în sumă totală de 48,3 mil.lei, ceea ce nu permite o monitorizare eficientă şi contravine cerinţelor pct.196 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010. Totodată, auditul relevă că în evidenţa contabilă, la contul 019 “Alte mijloace fixe”, nu sînt înregistrate cheltuielile ce ţin de elaborarea documentaţiei de proiect în sumă totală de 703,0 mii lei, inclusiv: 271,0 mii lei – pentru gazoductul Cahul-Spicoasa; 432,0 mii lei – pentru gazoductul Cahul-Doina.

♦ Procesul de inventariere a patrimoniului public este efectuat formal, neasigurînd stabilirea existenţei efective a mijloacelor fixe, terenurilor, activelor nemateriale, altor elemente patrimoniale. Gestionarea ineficientă şi lipsa unui control adecvat din partea AAPL asupra plenitudinii şi integrităţii patrimoniului public poate cauza riscul pierderii acestuia. Astfel:

•La primăria or.Cahul, comisia de inventariere nu a asigurat întocmirea regulamentară a rezultatelor inventarierii, nefiind incluse datele cu privire la destinaţia, numărul de inventar, numărul de fabricare (numărul indicat în paşaportul tehnic), precum şi unele caracteristici tehnice sau de exploatare, după cum se prevede în pct.42 şi pct.43 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004⁶⁴. În listele de inventariere nu au fost incluse mijloace fixe în valoare de 75,4 mil.lei, prin ce nu s-au respectat prevederile art.24 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007. O mare parte din mijloacele fixe care nu au fost incluse în listele de inventariere nu se exploatează, uzura fiind calculată în mărime de 100%. Astfel, în evidenţa contabilă a primăriei (pe teritoriul oraşului Cahul) sînt înregistrate 34 de fîntîni construite în anii 1917-1950, din care doar a treia parte sînt cu apă potabilă şi se exploatează, restul fiind părăsite, aflîndu-se într-o stare deplorabilă. La fel, în evidenţă sînt înregistrate 2 bazine pentru apă (construite din beton, în timpul existenţei URSS, pe malul rîului Prut), cu valoarea de 10,0 mil.lei, care nu au fost identificate în natură în timpul inventarierilor. De menţionat că construcţia bazinelor n-a fost finalizată, acestea nefiind date în exploatare, însă primăria a calculat deja uzura (20%) în sumă totală de 3,5 mil.lei. De asemenea, nu s-a efectuat inventarierea mijloacelor fixe arendate în sumă de 2,4 mil.lei (contul extrabugetar 01), datoriile anulate ale debitorilor insolvabili (contul extrabugetar 05) fiind de 87,0 mii lei. Totodată, contrar prevederilor art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi art.5 alin.(4) lit.b) din Legea nr.989-XV din 18.04.2002⁶⁵, nu a fost efectuată inventarierea şi înregistrarea în evidenţă a terenurilor aflate în gestionarea instituţiilor cu suprafaţa de 29,7 ha.

____________________

⁶⁴ Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004.

⁶⁵ Legea nr.989-XV din 18.04.2002 “Cu privire la activitatea de evaluare”.

Inventarierea datoriilor a fost efectuată la mai puţin de jumătate din entităţi, nefiind confirmate datoriile creditoare de peste 1,4 mil.lei, dintre care 20,0 mii lei – datorii creditoare cu termenul de achitare expirat. În procesul auditării au fost identificate alte datorii debitoare cu termenul de achitare expirat, de la darea în folosinţă a terenurilor, în sumă de 222,5 mii lei, care nu s-au reflectat în rapoartele primăriei or.Cahul pe anul 2011.

Rezultatele inventarierii n-au fost examinate la şedinţa comisiei centrale de inventariere, lipsesc procesele-verbale ale comisiei de inventariere, aprobate în modul stabilit de către conducătorul instituţiei.

Contrar prevederilor art.17 şi art.19 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi art.77 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, UAT n-au contabilizat în modul corespunzător terenuri şi fonduri fixe, astfel creînd condiţii de pierdere a acestora. Din lipsa responsabilităţii funcţionarilor primăriei or.Cahul, în evidenţa contabilă nu sînt înregistrate următoarele fonduri fixe: clădirea şcolii primare nr.1 “V.Alecsandri” (836 m²), cu valoarea estimativă de 13,5 mil.lei; 3 clădiri ale muzeului ţinutului Cahul (inclusiv casa-muzeu “Căsuţa ţărănească”), cu valoarea totală de 211,9 mii lei; clădirea-muzeu (de lîngă pichetul de grăniceri) şi cheltuielile capitale pentru reparaţia imobilului în sumă de 158,6 mii lei; 2 monumente militare.

• Primăria s.Crihana Veche nu a asigurat o gestionare conformă şi nu a înregistrat regulamentar în evidenţă imobilele proprietate publică. Astfel, în evidenţa contabilă a primăriei nu sînt reflectate: imobilele aferente stadionului în valoare de 2290,6 mii lei; fosta clădire a magazinului de pîine în valoare de 109,3 mii lei, cu suprafaţa de 97,5 m², şi terenul aferent de 0,0469 ha; clădirea farmaciei cu suprafaţa de 283,8 m² şi terenul aferent de 0,05 ha; fondul de locuinţe proprietate publică (4 camere proprietate publică neprivatizate la momentul auditului, precum şi neevaluate corespunzător). Totodată, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.156 din 04.03.2010⁶⁶, din proprietatea statului a fost transmis în proprietatea Consiliului sătesc Crihana Veche bazinul acvatic de acumulare a apei şi o construcţie nefinalizată cu valoarea restantă de 308,7 mii lei, precum şi terenul cu suprafaţa de 1,156 ha, însă pînă la momentul auditării valoarea patrimoniului menţionat n-a fost înregistrată în evidenţă, această situaţie fiind explicată de responsabilii primăriei prin lipsa actului de primire-predare a construcţiei nefinalizate.

____________________

⁶⁶ Hotărîrea Guvernului nr.156 din 04.03.2010 “Cu privire la transmiterea unui imobil”.

• Primăria s.Roşu nu a înregistrat regulamentar în evidenţa contabilă reţelele de canalizare în valoare de 101,0 mii lei, precum şi nu a diminuat valoarea de intrare a unor imobile/fonduri fixe transmise primăriei în cadrul restructurării întreprinderii agricole: a clădirii grădiniţei de copii – cu 296,8 mii lei; a punctului medical – cu 76,0 mii lei; a altor fonduri fixe – cu 190,7 mii lei.

• În anul 2005, la transmiterea de la primăria com.Moscovei către DGÎ Cahul a fondurilor fixe aferente taberei de odihnă pentru copii, în evidenţa contabilă a DGÎ, valoarea clădirilor a fost diminuată nejustificat cu suma de 2852,8 mii lei.

•Contrar prevederilor regulamentare, în anul 2011, Aparatul preşedintelui raionului nu a asigurat atribuirea la majorarea valorii mijloacelor fixe a cheltuielilor capitale (aferente serviciilor de elaborare a documentaţiei de proiect) în sumă de 363,9 mii lei, precum şi înregistrarea în evidenţa contabilă a cheltuielilor aferente studiului de fezabilitate în sumă de 95,0 mii lei, ceea ce a dus la denaturarea datelor atît din evidenţa contabilă, cît şi din rapoartele financiare.

•Necesită îmbunătăţiri procesul de gestionare şi evidenţă a sistemelor de aprovizionare cu apă. În acest context, se exemplifică următoarele:

√ În baza Hotărîrii Guvernului nr.935 din 04.08.2008⁶⁷, Agenţiei “Apele Moldovei” i-au fost alocate mijloace financiare în sumă totală de 3678,0 mii lei, pentru elaborarea documentaţiei de proiect şi deviz ce ţine de aprovizionarea cu apă a 7 localităţi adiacente tronsonului de cale ferată Cahul-Giurgiuleşti (s.Cîşliţa-Prut, s.Slobozia Mare, s.Brînza, s.Văleni, s.Colibaşi, s.Crihana Veche, com.Manta). Documentaţia de proiect şi deviz a fost transmisă de către Agenţia “Apele Moldovei” primăriilor nominalizate, fără justificarea costului documentaţiei. Întocmirea neregulamentară a documentului primar de transmitere a activului a determinat neînregistrarea în evidenţa contabilă a primăriilor a valorii documentaţiei de proiect şi deviz în sumă totală de 3678,0 mii lei, cu această sumă fiind diminuată valoarea patrimoniului public, fapt ce contravine art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

____________________

⁶⁷ Hotărîrea Guvernului nr.935 din 04.08.2008 “Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”.

√ Contrar cerinţelor art.17 şi art.24 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, primăria com.Moscovei nu a înregistrat în evidenţa contabilă valoarea fîntînii arteziene din apropierea liceului de 210,0 mii lei şi a sistemului de aprovizionare cu apă (şcoala – fabrica de vinuri S.A. “Vismos”) în sumă de 20,8 mii lei, ceea ce a determinat neveridicitatea situaţiilor patrimoniale raportate. Mai mult decît atît, în perioada anilor 2005-2012, fîntîna arteziană a fost gestionată de către S.A. “Vismos” în lipsa deciziei respective a Consiliului comunei Moscovei, ceea ce contravine prevederilor art.14 alin.(2) lit.b) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 şi pct.3, pct.4 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995⁶⁸. În contextul celor menţionate, se relevă necalcularea veniturilor conform prevederilor Legilor bugetului pe anii 2005-2011 în sumă de circa 68,3 mii lei.

____________________

⁶⁸ Regulamentul cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor de stat, organizaţiilor, instituţiilor, a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcţiilor, mijloacelor fixe şi altor active, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995).

√ Nu a fost asigurată înregistrarea corespunzătoare în evidenţa primăriei s.Crihana Veche a sistemului de aprovizionare cu apă a localităţii în valoare totală de 1142,2 mii lei, inclusiv 3 fîntîni arteziene funcţionale (249,4 mii lei). Totodată, contrar prevederilor pct.3 şi pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995, din anul 2009 şi pînă la momentul actual nu sînt întocmite acte de primire-predare în folosinţă Î.M. “Crihana-Service” a patrimoniului în valoare de 1142,2 mii lei.

√ Contrar prevederilor art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, primăria s.Vadul lui Isac nu a înregistrat în evidenţa contabilă valoarea lucrărilor de proiectare la obiectul “Apeductul s.Vadul lui Isac”, executate în anul 2007, în sumă de 396,4 mii lei. La fel, nu au fost contabilizate în modul corespunzător cheltuielile executate în procesul construcţiei apeductului în sumă totală de 353,1 mii lei, prin ce nu a fost asigurată integritatea costului real al obiectului. Totodată, Consiliul sătesc Vadul lui Isac nu a aprobat în mod regulamentar transmiterea din gestiunea primăriei către Î.M. “Acces Vadul lui Isac” a bunurilor proprietate publică aferente apeductului în valoare de 1411,8 mii lei, acestea fiind transmise fără întocmirea actelor de primire-predare a patrimoniului, astfel nefiind respectate prescripţiile punctelor 3-5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995. Analogic, fără întocmirea actelor de primire-predare, Consiliul sătesc Roşu a aprobat transmiterea de la bilanţul primăriei către AO “Apeduct Roşu Sud” a bunurilor proprietate publică aferente sistemului de alimentare cu apă şi canalizare, care valorează 2476,4 mii lei.

√ Primăria s.Colibaşi nu a întreprins careva măsuri pentru asigurarea integrităţii obiectului nefinalizat “Aprovizionarea cu apă a s.Colibaşi” în valoare totală de 0,514 mil.lei (la preţurile din anul 2001), transmis acesteia în conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.37 din 16.01.2002⁶⁹, care în prezent este deteriorat şi nu poate fi utilizat.

____________________

⁶⁹ Hotărîrea Guvernului nr.37 din 16.01.2002 “Cu privire la utilizarea sistemelor de irigare nerentabile şi nefinalizate”.

√ Primăria s.Giurgiuleşti nu a întreprins măsuri pentru identificarea cheltuielilor executate la construcţia clădirii noi pentru staţia de pompare a apei (inclusiv instalarea a 2 pompe) şi înregistrarea acestora în evidenţa contabilă. Ca urmare, pînă la momentul efectuării auditului, în evidenţa contabilă a primăriei s.Giurgiuleşti era înregistrată doar o staţie de pompare a apei cu valoarea iniţială de 18,6 mii lei (uzura 100%), iar cheltuielile executate la construcţia clădirii noi (inclusiv instalarea a 2 pompe), estimate în sumă de 512,2 mii lei, nu sînt reflectate în evidenţă, ceea ce contravine prevederilor art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

♦ AAPL din raionul Cahul nu au asigurat gestionarea şi administrarea conformă a fondului funciar proprietate publică.

• Unii agenţi economici exploatează subsolul fără aprobarea Guvernului privind schimbarea destinaţiei terenurilor agricole, iar AAPL nu au monitorizat eficient această situaţie, ceea ce generează pierderi atît bugetului local, cît şi bugetului de stat.

Potrivit prevederilor art.10 şi art.71 din Codul funciar şi art.11-14 din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, consiliile locale au competenţe de exercitare a controlului asupra folosirii şi protecţiei terenurilor, dar în cazul în care zăcămintele minerale se află sub terenuri agricole, beneficiarii subsolului trebuie să achite pierderile cauzate de excluderea terenurilor din categoria de terenuri cu destinaţie agricolă. Ca urmare a nerespectării prevederilor menţionate, au fost admise un şir de iregularităţi, care se exprimă prin următoarele:

√ La 15.10.2007, AAPL din com.Moscovei au transmis în arendă 5 ha de terenuri pentru extragerea rezervelor minerale utile, nefiind schimbată destinaţia terenurilor şi nefiind compensate pierderile în sumă de 514,2 mii lei. Agentul economic a continuat să activeze în perioada anilor 2009-2012, în pofida faptului că, la 05.10.2010, Inspectoratul Ecologic de Stat a sistat activitatea de extragere a zăcămintelor pînă la schimbarea destinaţiei terenurilor. Ulterior, la 24.02.2012, Consiliul comunei Moscovei a aprobat excluderea din circuitul agricol a 1,15 ha de terenuri, suma pierderilor (determinată de comisia funciară raională) constituind 82,3 mii lei, însă această schimbare a destinaţiei nu a fost aprobată de Guvern, astfel fiind nelegitimă.

√ AAPL din com.Chioselia Mare nu au asigurat excluderea din circuitul agricol a terenului cu suprafaţa de 1,0 ha, transmis (la 15.09.2005) pentru construcţia carierei pentru extragerea nisipului. Ca urmare, începînd cu anul 2006, agentul economic a demarat lucrările de extragere a zăcămintelor de nisip fără a fi schimbată destinaţia terenului agricol şi compensarea pierderilor în sumă de 583,7 mii lei (materialele se examinează de către Procuratura Anticorupţie).

În contextul celor expuse, bugetul de stat a fost lipsit de mijloace financiare în sumele sus-menţionate, una dintre cauze fiind necointeresarea AAPL faţă de încasarea acestor sume (reieşind din destinaţia lor), precum şi faţă de exercitarea controlului privind utilizarea conform destinaţiei a terenurilor agricole de către deţinători, ceea ce le permite ultimilor să le gestioneze la propria discreţie.

• Atribuirea terenurilor pentru construcţia caselor de locuit individuale se efectuează de către CO Cahul fără să dispună de confirmarea că terenurile sînt repartizate din fondul de rezervă, în lipsa delimitării şi înregistrării terenurilor în registrul bunurilor imobile, a unor politici bine determinate în acest domeniu, precum şi criteriilor ce stau la baza atribuirii terenurilor, ca rezultat fiind admise unele deficienţe. Astfel, în conformitate cu prevederile art.11 Codul funciar⁷⁰, AAPL atribuie familiilor nou-formate (fără plată, eliberîndu-le titluri de proprietate) sectoare de teren din rezerva intravilanului, pînă la epuizarea acesteia, pentru construcţia caselor de locuit, anexelor gospodăreşti şi grădini: în oraşe – de la 0,04 pînă la 0,07 hectare; în localităţi rurale – pînă Ia 0,12 hectare. Însă, în anul 2011, în pofida celor menţionate, CO Cahul a repartizat 13 terenuri cu suprafaţa de 1,15 ha în lipsa confirmării că acestea sînt repartizate din fondul de rezervă, precum şi fără ca terenurile menţionate să fie delimitate şi înregistrate în registrul bunurilor imobile, ceea ce contravine art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998 şi art.3, art.5 din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007⁷¹. Totodată, la nivelul primăriei nu este aprobat un regulament care să contribuie la informarea cetăţenilor şi, respectiv, să reglementeze condiţiile de atribuire a terenurilor, precum şi luarea la evidenţă a persoanelor-solicitanţi conform art.11 alin.(1) din Codul funciar şi art.34 alin.(1), alin.(2) şi alin.(3) din Codul cu privire la locuinţe⁷². Cele relatate denotă lipsa de control din partea AAPL din or.Cahul asupra repartizării terenurilor conform prevederilor actelor normative.

____________________

⁷⁰ Legea nr.828-XII din 25.12.1991 “Codul funciar”.

⁷¹ Legea privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor nr.91-XVI din 05.04.2007.

⁷² Codul cu privire la locuinţe al R.S.S. Moldoveneşti nr.2718-X din 03.06.1983.

• La vînzarea terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate, primăria or.Cahul nu a respectat prevederile actelor normative ce reglementează domeniul respectiv, aprobînd contractele de vînzare-cumpărare în lipsa documentelor necesare.

Procesul defectuos de administrare a terenurilor este precedat şi de faptul că, la adoptarea deciziilor de realizare a terenurilor proprietate a UAT aferente construcţiilor private, în 10 cazuri, primăria or.Cahul nu a solicitat de la cumpărători contractul de arendă asupra terenului aferent, conform cerinţelor pct.9 alin.(5) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1428 din 16.12.2008⁷³, inclusiv în 2 cazuri au fost realizate terenuri fără prezentarea extrasului din Registrul bunurilor imobile privind dreptul de proprietate asupra bunului amplasat pe terenul solicitat spre cumpărare, ceea ce contravine prevederilor pct.14 alin.(3) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1428 din 16.12.2008.

____________________

⁷³ Regulamentul cu privire la vînzarea-cumpărarea terenurilor aferente, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1428 din 16.12.2008 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1428 din 16.12.2008).

• O problemă nesoluţionată timp de mai mulţi ani este gestionarea terenurilor primăriei s.Crihana Veche cu suprafaţa de 274 ha, fapt ce afectează integritatea terenurilor. Astfel, prin Legea nr.668-XIII din 23.11.1995⁷⁴, Colegiului Tehnic Agricol din or.Cahul i-au fost aprobate 300 ha de terenuri cu destinaţie agricolă ca proprietate a statului. Ulterior, conform Hotărîrii Guvernului nr.1551 din 23.12.2003⁷⁵, această instituţie a fost reorganizată în Colegiul Industrial Pedagogic, prin fuziune cu Colegiul de Pedagogie şi Arte “Iulia Haşdeu”, divizîndu-se apoi de Universitatea de Stat “B.P.Haşdeu” din Cahul. În pofida faptului că terenurile sînt atribuite legal Colegiului Tehnic Agricol din or.Cahul, prin Hotărîrea Guvernului nr.625 din 12.07.2010, au fost operate modificări în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, astfel stabilindu-se ca terenurile cu suprafaţa de 274 ha, care urmau a fi utilizare în scop ştiinţific şi didactic, să fie proprietate a statului în gestiunea Universităţii de Stat “B.P.Haşdeu” din Cahul. În realitate, terenurile menţionate sînt date în arendă agenţilor economici, iar potrivit datelor Registrului bunurilor imobile, sînt proprietate a primăriei s. Crihana Veche şi date în folosinţă Universităţii de Stat “B.P.Haşdeu” din Cahul, începînd cu luna noiembrie 2002.

____________________

⁷⁴ Legea nr.668-XIII din 23.11.1995 “Pentru aprobarea Listei unităţilor ale căror terenuri destinate agriculturii rămîn în proprietatea statului” (în continuare – Legea nr.668-XIII din 23.11.1995).

⁷⁵ Hotărîrile Guvernului nr.1551 din 23.12.2003 “Cu privire la reorganizarea instituţiilor de învăţămînt superior de scurtă durată (colegii) în instituţii de învăţămînt mediu de specialitate (colegii)”.

Tergiversarea şi nesoluţionarea problemei în cauză relevă inconsecvenţe în actele normative privind titularul drepturilor referitor la gestionarea proprietăţii funciare, ceea ce invocă riscul utilizării terenurilor contrar destinaţiei şi al neasigurării integrităţii patrimoniului public.

Recomandări:

14. CR, preşedintele raionului Cahul, consiliile locale şi primăriile UAT (nominalizate în Raport):

14.1. să întreprindă măsuri privind gestionarea regulamentară a patrimoniului întreprinderilor fondate, cu consolidarea disciplinei financiare şi sporirea eficienţei utilizării patrimoniului public;

14.2. să întreprindă măsuri în vederea evaluării patrimoniului public şi să implementeze proceduri eficiente de control intern, care să asigure o evidenţă regulamentară a patrimoniului gestionat;

14.3. să asigure inventarierea patrimoniului public şi înregistrarea conformă a acestuia, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare;

14.4. să examineze transmiterea reţelelor de gaze la deservire tehnică agenţilor economici în bază de contract, precum şi să asigure transmiterea regulamentară în gestiune a sistemelor de aprovizionare cu apă către întreprinderile municipale de prestare a serviciilor publice de aprovizionare cu apă;

14.5. să întreprindă măsuri întru eliminarea deficienţelor constatate de prezentul audit la gestionarea şi evidenţa patrimoniului public;

14.6. să implementeze un sistem de control intern eficient în domeniul administrării şi gestionării fondului funciar;

14.7. să asigure delimitarea şi înregistrarea terenurilor proprietate publică, cu implementarea unei evidenţe exhaustive a terenurilor în dependenţă de tipul şi deţinătorii acestor terenuri şi înregistrarea acestora în evidenţa contabilă;

14.8. să asigure darea în arendă sau vînzarea-cumpărarea terenurilor în conformitate cu prevederile legale;

14.9. să asigure organizarea raportării situaţiilor financiare în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, cu înlăturarea tuturor deficienţelor constatate de audit.

CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

În pofida măsurilor întreprinse de către AAPL din raionul Cahul în vederea îmbunătăţirii managementului procesului bugetar, mai persistă multiple abateri de ordin regulamentar, care afectează buna gestiune a mijloacelor publice. AAPL din raionul Cahul nu au demonstrat preocuparea necesară în materie de evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar, respectiv nu au asigurat estimarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin elaborarea unor indici fiscali şi bugetari care ar asigura sustenabilitatea financiară a bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion. Deficienţele constatate la planificarea şi realizarea veniturilor proprii ale UAT au fost generate de: lipsa unor tradiţii profesionale şi reglementări procedurale ale procesului de elaborare a bugetului UAT; indisciplina executivă şi responsabilitatea necorespunzătoare privind interacţiunea organelor financiare, economice şi fiscale în crearea şi monitorizarea potenţialului economic şi, respectiv, a bazei de impozitare pe fiecare UAT, gen de activitate şi categorie de impozit (taxă); neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri de control intern care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese, ceea ce a condiţionat alocarea incorectă a transferurilor pentru asigurarea nivelării posibilităţilor bugetare ale UAT. De asemenea, s-a constatat execuţia unor cheltuieli bugetare neregulamentare, nefiind asigurate principiile de bună gestiune şi de eficienţă a utilizării banului public; lipsa transparenţei şi integrităţii în procesul de redistribuire a transferurilor alocate de la bugetul de stat din contul fondului de susţinere financiară, inclusiv destinate domeniului învăţămîntului. Se relevă preocuparea insuficientă a AAPL privind gestionarea conformă a patrimoniului public, fiind admise nereguli şi deficienţe, care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile şi în evidenţa contabilă; administrarea neeficientă şi neregulamentară a patrimoniului din gestiunea întreprinderilor/societăţilor.

Notă: Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate de către echipa de audit, în componenţa: controlorului de stat superior/auditor public dl Ion Pleşca, controlorilor de stat dl Vasile Bădărău şi dna Larisa Gîsca.

Anexa nr.5

METODOLOGIA ŞI DOMENIUL DE APLICARE A AUDITULUI

Auditul bugetelor UAT şi gestionării patrimoniului public din raionul Cahul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, avînd drept scop evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularităţii, cît şi auditului performanţei.

Pentru a ghida activitatea de audit şi a cuprinde aspectele ce ţin de procesul bugetar, precum şi de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale ale UAT, au fost elaborate următoarele obiective de audit:

Obiectivul I: Au evaluat, prognozat şi administrat UAT veniturile bugetare în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

Obiectivul II: Au format şi realizat UAT partea de cheltuieli a bugetelor în conformitate cu actele normative în vigoare?

Obiectivul III: Au raportat UAT în modul corespunzător, au gestionat şi administrat eficient patrimoniul public?

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare, acţiunile de audit au fost efectuate la următoarele entităţi: Aparatul preşedintelui raionului; Direcţia Generală Finanţe; Direcţia Generală Învăţămînt; 10 primării ale UAT.

Întru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, s-au efectuat următoarele proceduri de audit:

√ au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive ale UAT, în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora;

√ s-a verificat dacă veniturile pasibile încasării în bugetele UAT au fost planificate şi încasate regulamentar;

√ au fost revizuite procesul şi procedurile de achiziţie publică, pentru verificarea conformităţii acestora cu normele regulamentare;

√ în baza eşantionării, s-a verificat dacă unele cheltuieli bugetare semnificative ce ţin de retribuirea muncii, procurarea mărfurilor şi serviciilor, reparaţii şi investiţii capitale sînt legale şi conforme;

√ în baza eşantionării, s-au verificat unele cheltuieli bugetare, pentru determinarea eficienţei şi conformităţii acestora;

√ s-au aplicat diferite proceduri analitice, precum şi s-au efectuat alte teste de fond, totodată fiind solicitată şi confruntată informaţia de la diferite entităţi.

√ au fost verificate unele situaţii patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare respective;

√ s-au aplicat diferite proceduri analitice şi s-au efectuat alte teste de fond, totodată fiind utilizată şi confruntată informaţia de la diferite entităţi (IFS Cahul, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru a Republicii Moldova, IMSP “Spitalul raional Cahul”; IMSP “CMF”), precum şi diferite surse TI (http://www.geoportal.md; http://www.statistica.md/; http://reports.fisc.md/; http://msif.md/; etc.);

√ au fost realizate interviuri cu angajaţii autorităţilor administraţiei publice locale privind funcţionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate.

În cadrul auditului au fost obţinute probe suficiente şi adecvate întru furnizarea unei baze rezonabile pentru constatările şi concluziile determinate de obiectivele auditului.