Hotărîre nr.55 din 06.07.2010 privind Raportul auditului regularităţii administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale la Aparatul preşedintelui raionului Dubăsari pe anul 2009 şi utilizării acestora pe perioada anilor 2004-2008

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii administrării şi întrebuinţării resurselor

financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale la Aparatul

preşedintelui raionului Dubăsari pe anul 2009 şi utilizării acestora

pe perioada anilor 2004-2008

nr. 55  din  06.07.2010

 (în vigoare 24.08.2010) 

Monitorul Oficial nr.153-154 art.34 din 24.08.2010

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa şefului Direcţiei finanţele economiei naţionale, cheltuieli capitale şi achiziţii publice a Ministerului Finanţelor dl V.Bînzaru, preşedintelui raionului Dubăsari dl G.Policinschi, şefului-interimar al Direcţiei Generale Buget şi Finanţe a Consiliului raional Dubăsari dna L.Cazac, reprezentanţilor Aparatului preşedintelui raionului Dubăsari: şefului Secţiei dezvoltare economică şi investiţii dna D.Ilievici şi şefului Secţiei construcţii, gospodărie comunală şi dezvoltarea teritoriului dna E.Nicolaev, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale la Aparatul preşedintelui raionului Dubăsari pe anul 2009 şi utilizării acestora pe perioada anilor 2004-2008.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010, avînd ca scop evaluarea modului de gestionare şi utilizare a mijloacelor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale, precum şi auditarea sistemelor si tranzacţiilor financiare de domeniu, evaluarea conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile.

Auditul regularităţii s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului regularităţii administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale la Aparatul preşedintelui raionului Dubăsari pe anul 2009 şi utilizării acestora pe perioada anilor 2004-2008 denotă următoarele.

1. Aparatul preşedintelui raionului Dubăsari a administrat şi a executat mijloace financiare destinate cheltuielilor capitale în sumă totală de 44587,7 mii lei, din care 9262,9 mii lei (20,8%) – mijloacele bugetului local. De menţionat că volumul de mijloace financiare alocate din bugetul de stat pentru investiţiile şi reparaţiile capitale au avut o tendinţă de creştere. Ponderea mijloacelor financiare alocate din bugetul local, în perioada anilor 2004-2009, a variat de la 3,8% pînă la 45,0%, cel mai mic nivel fiind înregistrat în anii 2004 şi 2007 (10% şi, respectiv, 3,5%), iar cel mai înalt – în anul 2006 (45,0%), în ceilalţi ani înregistrîndu-se un nivel mai constant al acesteia (22,3% – 23,5%).

2. În procesul de efectuare a achiziţiilor publice de lucrări şi de încheiere a contractelor de antrepriză, beneficiarii de investiţii capitale din raionul Dubăsari n-au respectat întocmai prevederile actelor normative în vigoare şi au admis unele abateri şi încălcări.

3. Nerespectînd prevederile legale, Aparatul preşedintelui raionului Dubăsari a admis efectuarea lucrărilor de proiectare şi de construcţie în lipsa autorizaţiilor corespunzătoare şi certificatelor de urbanism, eliberate de către autorităţile respective ale administraţiei publice locale.

4. Ca rezultat al nerespectării reglementărilor legale ce ţin de domeniul contabilităţii, Aparatul preşedintelui raionului Dubăsari a admis nereguli, ce se exprimă prin: neţinerea conformă a evidenţei contabile şi nereflectarea corectă în evidenţă a operaţiunilor efectuate; neînregistrarea corespunzătoare a mijloacelor fixe şi valorii lor; denaturarea datelor din rapoartele financiare.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale la Aparatul preşedintelui raionului Dubăsari pe anul 2009 şi utilizării acestora pe perioada anilor 2004-2008.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Aparatului preşedintelui raionului Dubăsari şi se cere să întreprindă măsurile necesare privind implementarea recomandărilor auditului, expuse în Raportul de audit.

2.2. Fracţiunii parlamentare AMN a Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare.

3. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

4. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.55 din 06 iulie 2010

RAPORTUL

auditului regularităţii administrării şi întrebuinţării resurselor financiare publice

pentru investiţiile şi reparaţiile capitale la Aparatul preşedintelui

raionului Dubăsari pe anul 2009 şi utilizării acestora

pe perioada anilor 2004-2008

I. INTRODUCERE

Auditul a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în temeiul Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Scopul auditului a constat în evaluarea modului de gestionare şi utilizare a mijloacelor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale, precum şi în auditarea sistemelor şi tranzacţiilor financiare de domeniu, evaluarea conformităţii cu statutul şi regulamentele aplicabile.

Responsabilitatea Aparatului preşedintelui raionului Dubăsari (în continuare – Aparatul preşedintelui) constă în întocmirea şi prezentarea în termen a situaţiilor financiare şi în asigurarea respectării prevederilor legale în activitatea economico-financiară ce ţine de gestionarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale.

Responsabilitatea auditorului a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor de audit privind regularitatea utilizării finanţelor publice pentru investiţii şi reparaţii capitale. Totodată, auditorul nu este responsabil pentru veridicitatea soldurilor anterioare perioadei auditate şi de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Metodologia de audit. Auditul s-a desfăşurat potrivit Standardelor de audit ale Curţii de Conturi, bazate pe Standardele Internaţionale de Audit, precum şi în conformitate cu Manualul de audit al regularităţii al Curţii de Conturi. La efectuarea auditului s-au aplicat proceduri de fond asupra operaţiunilor ce ţin de utilizarea finanţelor publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale, fiind folosite diferite tehnici şi proceduri, cum ar fi metoda testării, examinării documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare pe anii 2004-2009, contractelor de antrepriză încheiate, proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate, actelor de verificare a decontărilor cu antreprenorii.

II. PREZENTARE GENERALĂ

2.1. Scopul fondării şi sistemul instituţional al instituţiei

Consiliul raional Dubăsari este constituit, conform procesului-verbal nr.1 şi deciziei Consiliului raional nr.01-01 din 28.06.2007, ca autoritate a administraţiei publice locale de nivelul II, care reprezintă populaţia raionului, avînd ca structură funcţională Aparatul preşedintelui.

În domeniul investiţiilor şi reparaţiilor capitale, potrivit organigramei Aparatului preşedintelui raionului, aprobată prin decizia Consiliului raional Dubăsari nr.02-11 din 20.07.2007, ultimul exercită funcţiile de beneficiar al mijloacelor financiare, incluse în planul investiţional, prevăzute pentru finanţarea din contul bugetului de stat şi bugetului local, şi supraveghează utilizarea lor conform destinaţiei prin intermediul Secţiilor: construcţii, gospodărie comunală şi dezvoltare a teritoriului; dezvoltare economică şi investiţii; administrativ-financiară.

În perioada supusă auditului, activitatea Aparatului preşedintelui, inclusiv procesul de finanţare şi utilizare a mijloacelor financiare pentru investiţiile capitale, a fost reglementată prin Legea privind administrarea publică locală nr.123-XV² şi nr.436-XVI³; Legea nr.1166-XIII⁴; Legea nr.96-XVI⁵; Legea nr.721-XIII⁶; Legea nr.847-XIII⁷; Legile bugetare anuale; Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003⁸, Regulamentul de funcţionare a Consiliului raional Dubăsari, aprobat prin decizia Consiliului raional nr.04-03 din 09.10.2003 şi alte acte normative.

____________________

² Legea privind administraţia publică locală nr.123-XV din 18.03.2003 (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogată la 09.03.2007 prin Legea nr.436-XVI din 28.12.2006.

³ Legea privind administraţia publică locală nr.436-XVI din 28.12.2006 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁴ Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.1166-XIII). Abrogată la 27.10.2007 prin Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

⁵ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI).

⁶ Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII).

⁷ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁸ Regulamentul “Cu privire la achiziţiile publice de lucrări”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123).

Evidenţa contabilă la entităţile din subordinea Consiliului raional Dubăsari, supuse auditului, a fost reglementată prin Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995⁹, Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007¹⁰, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996¹¹ şi Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.137 din 25.11.1998¹². La expirarea perioadelor de gestiune, instituţiile întocmesc Bilanţul privind executarea bugetului din contul veniturilor/cheltuielilor de bază, Bilanţul privind executarea bugetului din contul mijloacelor, fondurilor speciale şi altor mijloace, Raportul privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază, precum şi Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale.

____________________

⁹ Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995 (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogată la 01.01.2008 prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

¹⁰ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare).

¹¹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea nr.85).

¹² Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.137 din 25.11.1998 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea nr.137).

Sistemul de control intern al entităţii în domeniul investiţiilor şi reparaţiilor capitale funcţionează, însă, luînd în cont existenţa unor deficienţe la organizarea acestuia, care au condiţionat abaterile şi erorile constatate în raportul de audit, necesită a fi îmbunătăţit. În această privinţă, se exemplifică următoarele:

- utilizarea unor proceduri bine determinate în vederea identificării şi evaluării riscurilor aferente aspectelor operaţionale şi metodelor de administrare a acestora, stabilirii unor reguli sau proceduri scrise de dezvoltare a unui sistem eficient de comunicare a informaţiilor semnificative între conducere şi personal;

- stabilirea responsabilităţilor de monitorizare a deficienţelor, precum şi a angajaţilor responsabili, abilitaţi cu funcţii de monitorizare.

2.2. Consideraţii de ordin general asupra executării resurselor financiare publice pentru cheltuieli capitale la Aparatul preşedintelui

Conform rapoartelor financiare, în perioada anilor 2004-2009, Aparatul preşedintelui a administrat şi a executat resurse financiare publice pentru cheltuieli capitale, după cum urmează în Tabelul nr.1.

Datele tabelului denotă că beneficiarul a administrat şi a executat mijloace financiare:

a) pentru investiţii capitale în sumă totală de 25588,6 mii lei, inclusiv:

- din bugetul de stat în sumă de 22903,2 mii lei, ceea ce constituie 89,5% din totalul de investiţii capitale;

- din bugetul local raional în sumă de 2685,4 mii lei, sau 10,5%;

b)pentru reparaţii capitale în sumă totală de 18999,1 mii lei, inclusiv:

- din bugetul de stat în sumă de 12321,6 mii lei, ceea ce constituie 64,9% din totalul de reparaţii capitale;

- din bugetul local raional în sumă de 6577,5 mii lei, sau 34,6%;

- din fondul de rezervă în sumă de 100,0 mii lei, sau 0,5%.

De menţionat că, în perioada supusă auditului, Aparatul preşedintelui a respectat limita de alocaţii bugetare destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale. Volumul de mijloace financiare din bugetul de stat, destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, au avut o tendinţă de creştere, respectiv, de la 200,0 mii lei în anul 2004 pînă la 11588,4 mii lei în anul 2008 şi de la 216,5 mii lei în anul 2004 pînă la 5799,7 mii lei în anul 2008. În total, entitatea a administrat şi a executat mijloace financiare destinate cheltuielilor capitale în sumă de 44587,7 mii lei, din care 9262,9 mii lei (20,8%) – mijloacele bugetului local. Ponderea mijloacelor financiare alocate din bugetul local, în perioada anilor 2004-2009, a variat de la 3,8% pînă la 45,0%, cel mai mic nivel fiind înregistrat în anii 2004 şi 2007 (10% şi, respectiv, 3,5%), iar cel mai înalt – în anul 2006 (45,0%), în ceilalţi ani înregistrîndu-se un nivel mai constant al acesteia (22,3% – 23,5%).

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Constatări referitor la achiziţiile publice de lucrări şi servicii

În procesul de efectuare a achiziţiilor publice de lucrări şi de încheiere a contractelor de antrepriză, beneficiarii de investiţii capitale din raionul Dubăsari n-au respectat întocmai prevederile actelor normative în vigoare şi au admis unele abateri şi încălcări, din care se specifică următoarele.

• În perioada anilor 2004-2009, nerespectînd prevederile art.13 din Legea nr.721-XIII, Aparatul preşedintelui a organizat şi a desfăşurat proceduri de achiziţie publică la achiziţionarea unor lucrări de reparaţii capitale, în lipsa documentaţiei de proiect, aprobată regulamentar, prin ce investitorul nu şi-a îndeplinit obligaţiile prevăzute de art.22 al aceleiaşi legi. Astfel, în lipsa documentaţiei de proiect, pe parcursul anilor 2004-2006 şi 2008-2009, din contul mijloacelor bugetului de stat şi ale bugetului raionului, au fost încheiate contracte şi efectuate 5 reparaţii capitale la Întreprinderea municipală centrul de odihnă pentru copii şi tineret “Prietenia” din s.Coşniţa (în continuare – COCT “Prietenia”) în sumă de, respectiv, 216,5 mii lei, 1385,8 mii lei, 1784,0 mii lei, 796,2 mii lei şi 597,8 mii lei. Analogic, s-au efectuat: în anul 2007 – renovarea grădiniţei din s.Molovata în sumă de 349,9 mii lei; în anul 2008 – reparaţia grădiniţei din s.Coşniţa în sumă de 200,0 mii lei; în anul 2009 – reparaţiile grădiniţelor de copii din satele Coşniţa şi Molovata în sume de 750,0 mii lei şi, respectiv, 500,0 mii lei şi reparaţia centrului de sănătate din s.Molovata în sumă de 650,0 mii lei. În total, în perioada supusă auditului, cu abateri de la prevederile legale menţionate, au fost achiziţionate lucrări capitale la 10 obiective în sumă de 7230,2 mii lei.

• Contrar prevederilor art.25 alin.(1) din Legea nr.1166-XIII, art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI, pct.35 şi pct.154 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123, Aparatul preşedintelui, prin încheierea de contracte separate, a divizat achiziţiile de lucrări în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie decît celei care ar fi fost utilizată. În aşa mod, în perioada anilor 2004-2008, au fost divizate achiziţiile de lucrări capitale la 15 obiective prin 331 de contracte separate cu diferiţi agenţi economici şi persoane fizice – deţinători de patentă, în sumă totală de 11080,9 mii lei. De menţionat că divizarea achiziţiilor s-a permis prin încheierea de la 2 pînă la 134 de contracte separate pentru un obiectiv al achiziţiei publice în sume de la 88,0 lei pînă la 200,5 mii lei. Un exemplu elocvent pot servi 5 achiziţii de lucrări pentru reparaţiile capitale ale COCT “Prietenia”, care în perioada anilor 2004-2008 au fost divizate în 290 de contracte separate (87,6% din totalul contractelor divizate) cu diferiţi agenţi economici şi persoane fizice – deţinători de patentă în sumă totală de 4979,7 mii lei, ceea ce constituie 44,9% din suma totală de achiziţii divizate.

• La efectuarea achiziţiilor publice, Aparatul preşedintelui nu a respectat prevederile art.13 alin.(1) lit.b), art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI şi pct.38-39, pct.41, pct.72, pct.138, pct.146, pct.147 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123. Ca rezultat: nu au fost elaborate planuri anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice; membrii grupului de lucru n-au semnat, pe propria responsabilitate, o declaraţie de confidenţialitate şi imparţialitate; investitorul n-a stabilit în documentele de licitaţie cerinţele faţă de emitent, forma şi alte condiţii de bază ale garanţiei de bună execuţie solicitate pentru executarea contractului, cuantumul garanţiei de bună execuţie în valoare de 5-15 la sută din preţul contractului. Astfel, în perioada anilor 2008-2009, cu nerespectarea reglementărilor menţionate, au fost achiziţionate bunuri şi lucrări pentru investiţii şi reparaţii capitale la 25 de obiective în sumă totală de 14596,9 mii lei, inclusiv, în 2008 – la 14 obiective în sumă de 7686,8 mii lei şi în anul 2009 – la 11 obiective în sumă de 6910,1 mii lei.

• Ignorînd prevederile art.32 alin.(1) din Legea nr.96-XVI, pct.184 şi pct.185 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123, în perioada anilor 2004-2009, Aparatul preşedintelui nu a întocmit şi nu a păstrat dosarele achiziţiilor publice pentru 891 de contracte atribuite, inclusiv în: a.2005 – 101 contracte, a.2006 – 352 de contracte, a.2007 – 214 contracte, a.2008 – 143 de contracte şi în a.2009 – 81 de contracte. Dosarele pentru anii 2008-2009, în număr de 23, au fost întocmite în timpul efectuării auditului, însă calitatea lor nu corespunde prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008¹³ şi nu asigură integritatea lor, ceea ce poate duce la posibilitatea sustragerii sau înlocuirii înscrisurilor pe care acestea le conţin (nefiind cusute, ştampilate şi numerotate de către autoritatea contractantă după încheierea contractului de achiziţie publică).

____________________

¹³ Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9).

Concluzii: Analiza probelor documentare ce ţin de achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor de către Aparatul preşedintelui denotă că domeniul achiziţiilor publice este afectat de neregularităţi, cauza fiind nerespectarea pe deplin a prevederilor Legilor nr.1166-XIII, nr.96-XVI şi ale Regulamentelor aprobate prin Hotărîrile Guvernului nr.1123 şi nr.9.

Aparatul preşedintelui a admis achiziţionarea şi demararea unor lucrări de reparaţii capitale fără a dispune de documentaţia de proiect, aprobată regulamentar, care ar fi permis aprecierea costului integral al lucrărilor respective, divizarea achiziţiilor de lucrări prin încheierea de contracte separate, în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie decît a celei care ar fi fost utilizată.

Lipsa dosarelor achiziţiilor publice pentru perioada anilor 2004-2007 nu permite auditorului de a-şi exprima opinia privind corectitudinea desfăşurării procesului de efectuare a achiziţiilor publice de lucrări şi de încheiere a contractelor de antrepriză, respectării prevederilor actelor normative în vigoare şi efectuării cheltuielilor în legătură cu aceasta.

Achiziţionarea lucrărilor de investiţii şi reparaţii capitale, cu încălcarea prevederilor legale, condiţionează un risc de fraudă la utilizarea mijloacelor publice.

Recomandări:

- să efectueze achiziţiile de lucrări şi servicii în conformitate cu cadrul legal şi să asigure controlul asupra executării corespunzătoare a obligaţiilor contractuale;

- să implementeze proceduri de control intern care vor asigura respectarea legislaţiei în domeniul achiziţiilor publice şi înlăturarea tuturor deficienţelor.

3.2. Constatări cu privire la autorizarea lucrărilor de proiectare şi construcţie

Nerespectînd prevederile legale, Aparatul preşedintelui a admis efectuarea lucrărilor de proiectare şi de construcţie în lipsa autorizaţiilor corespunzătoare şi certificatelor de urbanism, eliberate de către autorităţile respective ale administraţiei publice locale. Astfel, la contractarea lucrărilor de proiectare şi la elaborarea proiectelor de construcţie a obiectelor, 4 primării din raionul Dubăsari (s.Mărcăuţi, în anul 2005 – construcţia gazoductului în sumă de 1275,0 mii lei; s.Holercani, în anul 2007 – gazificarea căminului şcolii în sumă de 100,0 mii lei; s.Cocieri, în anul 2007 – gazificarea şcolii în sumă de 390,0 mii lei şi gazificarea casei de cultură în sumă de 94,4 mii lei; s.Doroţcaia, în anul 2007 – gazificarea casei de cultură în sumă de 247,8 mii lei) nu au asigurat obţinerea certificatelor de urbanism corespunzătoare, prin ce nu au fost respectate prevederile art.13 alin.(1) şi art.22 alin.(1) lit.b) din Legea nr.721-XIII şi art.41 din Legea nr.835-XIII din 17.05.1996¹⁴. De asemenea, acestea nu au verificat şi nu au vizat la I.P. “Gazproiect” S.A. documentaţia de proiect şi deviz pentru gazificarea obiectelor, construcţia cărora s-a executat din contul mijloacelor bugetare, prin ce nu s-au respectat prescripţiile pct.13 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1226¹⁵.

____________________

¹⁴ Legea nr.835-XIII din 17.05.1996 “Privind principiile urbanismului şi amenajării teritoriului” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.835-XIII).

¹⁵ Regulamentul de organizare şi executare a lucrărilor de proiectare, montare şi recepţie a sistemelor de aprovizionare cu gaze, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1226 din 19.09.2002.

Concluzii: La contractarea lucrărilor de proiectare şi la elaborarea proiectelor de construcţie a obiectelor Aparatul preşedintelui nu a asigurat obţinerea certificatelor de urbanism corespunzătoare, eliberate de către autorităţile respective ale administraţiei publice locale, nu a verificat şi nu a vizat, în modul stabilit, la I.P. “Gazproiect” S.A. documentaţia de proiect şi deviz pentru gazificarea obiectelor.

Recomandări:

- să asigure realizarea unei politici exhaustive de respectare a prevederilor legale la autorizarea lucrărilor de proiectare şi de construcţie.

3.3. Referitor la defalcările în fondul special pentru finanţarea lucrărilor de constituire a bazei normative în construcţii

Contrar prevederilor art.37 alin.(2) din Legea nr.721-XIII şi pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.216¹⁶, Aparatul preşedintelui nu a calculat şi nu a transferat defalcări în fondul special pentru finanţarea lucrărilor de constituire a bazei normative în construcţii din volumul investiţiilor în capitalul fix, finanţate din bugetele de stat şi bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, în perioada anilor 2004-2007, în sumă totală de 41,8 mii lei, din care în: anul 2004 – 1,4 mii lei; anul 2005 – 10,1 mii lei; anul 2006 – 6,7 mii lei; anul 2007 – 23,6 mii lei.

____________________

¹⁶ Regulamentul cu privire la modul de creare şi distribuire a mijloacelor fondului special pentru finanţarea lucrărilor de constituire a bazei normative în construcţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.216 din 20.03.2001 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.216). Abrogat la 01.01.2008 prin Hotărîrea Guvernului nr.1302 din 27.11.2007.

Concluzii: În perioada anilor 2004-2007, Aparatul preşedintelui nu a calculat şi nu a transferat defalcări în fondul special pentru finanţarea lucrărilor de constituire a bazei normative în construcţii din volumul investiţiilor în capitalul fix, finanţate din bugetul de stat şi bugetul local, în sumă totală de 41,8 mii lei. De menţionat că, prin Hotărîrea Guvernului nr.1302, începînd cu luna decembrie 2007, a fost abrogat Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.216, care prevedea calcularea şi transferarea defalcărilor respective, iar art.37 alin.(2) din Legea nr.721-XIII a fost modificat prin Legea nr.177-XVI¹⁷, care, începînd cu 01.01.2008, nu prevede calcularea şi achitarea defalcărilor din sursele bugetare.

____________________

¹⁷ Legea pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.177-XVI din 20.07.2007 (cu modificările ulterioare).

3.4.Constatări referitor la evidenţa contabilă şi raportarea unor situaţii financiare

Ca rezultat al nerespectării reglementărilor legale ce ţin de domeniul contabilităţii, Aparatul preşedintelui a admis nereguli, ce se exprimă prin: neţinerea conformă a evidenţei contabile şi nereflectarea corectă în evidenţă a operaţiunilor efectuate; neînregistrarea corespunzătoare a mijloacelor fixe şi valoriilor; denaturarea datelor din rapoartele financiare.

• Au fost admise cazuri de neînregistrare în evidenţa contabilă a obiectelor finalizate (mijloace fixe), confirmate prin procesele-verbale de recepţie finală, precum şi de neatribuire la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe a cheltuielilor pentru reparaţii capitale. Astfel, pînă în prezent, nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă a primăriilor s.Oxentea şi s.Mărcăuţi, la categoria mijloace fixe, construcţiile gazoductelor în valoare de 200,0 mii lei (traseul Oxentea) şi de 1275,0 mii lei (traseul Holercani-Mărcăuţi), finalizate, respectiv, în anii 2004 şi 2005, care la momentul auditului erau exploatate, ceea ce contravine prevederilor pct.148 alin.4 din Instrucţiunea nr.137.

• În conformitate cu prevederile pct.183 din Instrucţiunea nr.85, evidenţa cheltuielilor legate de construirea şi reconstruirea clădirilor şi edificiilor din contul mijloacelor bugetare, indiferent de modul în care se efectuează lucrările de construcţie şi montare, se ţine la subcontul 203 “Cheltuieli din buget pentru investiţii capitale”, însă, în perioada anilor 2004-2005, contabilitatea Aparatului preşedintelui a atribuit cheltuielile respective la subcontul 200 “Cheltuieli bugetare pentru întreţinerea instituţiei şi pentru alte activităţi”, astfel fiind denaturate datele din evidenţa contabilă. În anii 2004-2005, a fost admisă contabilizarea incorectă a cheltuielilor pentru reparaţiile capitale în sumă totală de 2637,5 mii lei, din care în anul 2004 în sumă totală de 271,5 mii lei, inclusiv: construcţia gazoductului s.Oxentea – 220,0 mii lei, reparaţia capitală a COCT “Prietenia” – 51,5 mii lei; în anul 2005 în sumă totală de 2366,0 mii lei, inclusiv: reconstrucţia centrului comunitar s.Cocieri – 120,7 mii lei, reparaţii capitale ale centrului de sănătate s.Ustia – 100,0 mii lei, reparaţii capitale ale blocului locativ nr.1 – 99,4 mii lei, reparaţii capitale ale COCT “Prietenia” – 770,9 mii lei, construcţia gazoductului s.Mărcăuţi – 1275,0 mii lei.

• Unii beneficiari de investiţii capitale din raionul Dubăsari, nerespectînd prescripţiile pct.60 din Instrucţiunea nr.137 şi pct.46 din Instrucţiunea nr.85, nu au majorat valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe din contul cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale. Astfel, în perioada anilor 2004-2009, nu a fost majorată valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe în total cu suma de 13973,4 mii lei, inclusiv în: a.2004 – 216,5 mii lei; a.2005 – 1485,8 mii lei; a.2006 – 1983,4 mii lei; a.2007 – 9689,9 mii lei şi în a.2009 – 597,8 mii lei. De menţionat că, la situaţia din 01.01.2009, Aparatul preşedintelui a transmis beneficiarilor de investiţii capitale sumele cheltuielilor respective pentru investiţii şi reparaţii capitale efectuate în anii 2004-2007 – în total de 12100,6 mii lei, cu ulterioara lor trecere la majorarea valorii de bilanţ a mijloacelor fixe.

• Urmare nerespectării reglementărilor legale referitor la modalitatea de majorare a valorii de bilanţ a mijloacelor fixe din contul cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale, toţi beneficiarii de investiţii capitale din raionul Dubăsari au admis, în perioada anilor 2004-2009, denaturarea datelor din rapoartele financiare anuale privind fluxul de mijloace fixe. Astfel, au fost admise denaturări în rapoartele financiare în sumă totală de 24479,1 mii lei, inclusiv: Aparatul preşedintelui raionului (în anul 2004 – 216,5 mii lei; în anul 2005 – 1602,5 mii lei; în anul 2006 – 3386,3 mii lei; în anul 2007 – 7623,5 mii lei); IMSP Dubăsari (în anul 2005 – 100,0 mii lei; în anul 2006 – 299,4 mii lei; în anul 2007 – 589,4 mii lei; în anul 2008 – 299,4 mii lei; în anul 2009 – 100,0 mii lei); primăria s.Mărcăuţi (în anii 2005-2009 cu cîte 1275,0 mii lei); primăria s.Cocieri (în anul 2007 – 390,0 mii lei); primăria s.Pîrîta (în anul 2007 – 2800,0 mii lei); primăria s.Molovata Nouă (în anul 2007 – 349,9 mii lei); primăria s.Doroţcaia (în anul 2007 – 247,8 mii lei); primăria s.Holercani (în anul 2007 – 100,0 mii lei); COCT “Prietenia” (în anul 2009 – 597,8 mii lei).

• Conform rapoartelor financiare, în perioada anilor 2004-2008, s-a înregistrat o descreştere a datoriilor debitoare de la 97,2 mii lei, la situaţia din 31.12.2004, pînă la 9,7 mii lei, la situaţia din 31.12.2008, dar, la 31.12.2009, s-a înregistrat o creştere a datoriei debitoare pînă la suma de 210,7 mii lei. Datoria creditoare a avut o tendinţă de creştere de la 49,4 mii lei în anul 2004 pînă la 351,5 mii lei – în anul 2009, din care la articolul 243 “Reparaţii capitale” în sumă de 120,6 mii lei.

Concluzii: Nerespectarea reglementărilor legale ce ţin de domeniul contabilităţii şi admiterea unor nereguli, ce se exprimă prin ţinerea neconformă a evidenţei contabile şi nereflectarea corectă în evidenţă a operaţiunilor efectuate, neînregistrarea corespunzătoare a mijloacelor fixe şi valorii lor are ca consecinţă raportarea incorectă a situaţiilor patrimoniale, cu denaturări în anul 2004 în sumă totală de 216,5 mii lei, în a.2005 – de 2777,9 mii lei, în a.2006 – de 4761,3 mii lei, în a.2007 – de 13176,2 mii lei, în a.2008 – de 1574,4 mii lei şi în a.2009 – de 1972,8 mii lei, care au afectat esenţial rapoartele financiare ale Aparatului preşedintelui şi ale unor primării din raionul Dubăsari.

Recomandări:

- să asigure organizarea ţinerii evidenţei contabile şi raportării situaţiilor financiare în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare;

- să întreprindă măsuri de monitorizare a executării clauzelor stipulate în contractele cu clienţii, de recuperare a datoriilor debitoare, să achite datoriile creditoare şi să nu admită majorarea lor;

- să elaboreze un mecanism de monitorizare şi administrare bine definit, cu distribuirea responsabilităţilor manageriale la diferite nivele, în scopul utilizării legale şi eficiente a mijloacelor financiare destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale.

IV. REZUMATUL CONSTATĂRILOR AUDITULUI REGULARITĂŢII ADMINISTRĂRII

ŞI ÎNTREBUINŢĂRII RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE PENTRU INVESTIŢIILE

ŞI REPARAŢIILE CAPITALE LA APARATUL PREŞEDINTELUI RAIONULUI

DUBĂSARI PE ANUL 2009

Reieşind din constatările menţionate în prezentul Raport, în anul 2009, Aparatul preşedintelui şi unele primării din raionul Dubăsari, beneficiari de investiţii capitale, au admis unele nereguli şi erori, ce se exprimă prin următoarele:

• Organizarea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţii publice privind achiziţionarea unor lucrări de reparaţii capitale s-a efectuat în lipsa documentaţiei de proiect, aprobată regulamentar, astfel fiind încălcate normele legale.

• Contrar prevederilor art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI, pct.35 şi pct.154 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123, a fost admisă divizarea achiziţiilor de lucrări prin încheierea de contracte separate, în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie decît procedura care ar fi fost utilizată.

• Nu au fost respectate prevederile legale referitor la elaborarea planurilor anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice, la organizarea activităţii membrilor grupului de lucru, la întocmirea dosarelor achiziţiilor publice de lucrări pentru fiecare contract atribuit.

• Au fost admise cazuri de neînregistrare în evidenţa contabilă a obiectelor finalizate (mijloace fixe), confirmate prin procesele-verbale de recepţie finală, precum şi de neatribuire la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe a cheltuielilor pentru reparaţiile capitale.

• Nerespectarea prevederilor regulamentare în managementul contabil a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deficienţe în situaţiile privind decontările, ceea ce a determinat denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate. Ca urmare, primăria s.Mărcăuţi, IMSP Dubăsari şi COCT “Prietenia” au admis denaturarea datelor din rapoartele financiare anuale privind fluxul capitalului propriu cu, respectiv, 1275,0 mii lei, 100,0 mii lei şi 597,8 mii lei.

V. CONCLUZIE GENERALĂ PRIVIND UTILIZAREA RESURSELOR FINANCIARE

PUBLICE PENTRU INVESTIŢIILE ŞI REPARAŢIILE CAPITALE LA APARATUL

PREŞEDINTELUI RAIONULUI DUBĂSARI PE PERIOADA ANILOR 2004-2009:

Auditul a relevat că managementul economico-financiar la Aparatul preşedintelui raionului Dubăsari, în anii 2004-2009, precum şi gestionarea resurselor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale de către acesta au fost afectate de nerespectarea întocmai a normelor de reglementare a disciplinei financiare, de lipsa unor reglementări de ordin intern, aprobate în modul cuvenit, ceea ce a condiţionat: efectuarea achiziţiilor publice de lucrări cu nerespectarea procedurilor legale; neatribuirea conformă a cheltuielilor pentru reparaţiile capitale la majorarea valorii de bilanţ a mijloacelor fixe; ţinerea evidenţei contabile cu deficienţe; denaturarea semnificativă a rapoartelor financiare ale Aparatului Preşedintelui şi unor primării beneficiari de investiţii capitale din raionul Dubăsari, exprimată prin raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale în anul 2004 în sumă totală de 216,5 mii lei, în anul 2005 – 2777,9 mii lei, în anul 2006 – 4761,3 mii lei, în anul 2007 – 13176,2 mii lei, în anul 2008 – 1574,4 mii lei şi în anul 2009 – 1972,8 mii lei.