Постановление N 55 от 06.07.2010 по Отчету аудита соответствия управления и использования публичных финансовых ресурсов для капитальных вложений и капитального ремонта Аппаратом председателя района Дубэсарь в 2009 году и их использования за период с 2004 по 2008 годы

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия управления и использования публичных

финансовых ресурсов для капитальных вложений и капитального

ремонта Аппаратом председателя района Дубэсарь в 2009 году и

их использования за период с 2004 по 2008 годы

N 55  от  06.07.2010

 (в силу 24.08.2010) 

Мониторул Офичиал N 153-154 ст.34 от 24.08.2010

* * *

Счетная палата, в присутствии начальника Управления финансов национальной экономики, капитальных расходов и государственных закупок Министерства финансов г-на В.Бынзару, председателя района Дубэсарь г-на Г.Поличински, временно исполняющего обязанности начальника Главного управления по бюджету и финансам районного Совета Дубэсарь г-жи Л.Казак, представителей Аппарата председателя района Дубэсарь: начальника отдела экономического развития и инвестиций г-жи Д.Ильевич и начальника отдела строительства, коммунального хозяйства и развития территории г-жи Е.Николаев, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия управления и использования публичных финансовых ресурсов для капитальных вложений и капитального ремонта Аппаратом председателя района Дубэсарь в 2009 году и их использования за период с 2004 по 2008 годы.

____________________

¹ О.М., 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия была реализована в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год с целью оценки порядка управления и использования публичных финансовых средств, предназначенных для капитальных вложений и капитального ремонта, а также аудитирования финансовых систем и операций в данной области, оценки соответствия статусу и применяемым положениям.

Аудит соответствия был осуществлен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Отчет аудита соответствия управления и использования публичных финансовых ресурсов для капитальных вложений и капитального ремонта Аппаратом председателя района Дубэсарь в 2009 году и их использования за период с 2004 по 2008 годы указывает следующее:

1. Аппарат председателя района Дубэсарь управлял и исполнил финансовые средства, предназначенные для капитальных расходов на общую сумму 44587,7 тыс.леев, из которых 9262,9 тыс.леев (20,8%) – средства местного бюджета. Следует отметить, что объем финансовых средств, выделенных из государственного бюджета для капитальных вложений и капитального ремонта, имел тенденцию роста. Удельный вес финансовых средств, выделенных из местного бюджета за период 2004 – 2009 гг., варьировал от 3,8% до 45,0%, самый низкий уровень был зарегистрирован в 2004 и 2007 годах (10% и, соответственно, 3,5%), а самый высокий – в 2006 году (45%), в остальные годы был зарегистрирован более стабильный уровень (22,3% – 23,5%).

2. В процессе осуществления государственных закупок работ и заключения договоров подряда получатели капитальных вложений из района Дубэсарь не соблюдали в полной мере положения действующих нормативных актов и допустили некоторые отклонения и нарушения.

3. Не соблюдая положения законодательства, Аппарат председателя района Дубэсарь допустил осуществление проектных и строительных работ в отсутствие соответствующих разрешений и градостроительных сертификатов, выданных соответствующими органами местного публичного управления.

4. Как следствие несоблюдения законодательных регламентаций в области бухгалтерского учета, Аппарат председателя района Дубэсарь допустил нарушения, которые выражаются в следующем: несоответствующее ведение бухгалтерского учета и неверное отражение в учете осуществленных операций; несоответствующая регистрация основных средств и их стоимости; искажение данных финансовых отчетов.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия управления и использования публичных финансовых ресурсов для капитальных вложений и капитального ремонта Аппаратом председателя района Дубэсарь в 2009 году и их использования за период с 2004 по 2008 годы.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Аппарату председателя района Дубэсарь и потребовать принятия необходимых мер по выполнению рекомендаций аудита, изложенных в Отчете аудита.

2.2. Парламентской фракции АМН Парламента Республики Молдова для информирования.

3. О мерах, предпринятых с целью исполнения п.2 настоящего постановления, проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден:

Постановлением Счетной палаты

№ 55 от 6 июля 2010 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия управления и использования публичных

финансовых ресурсов для капитальных вложений и капитального

ремонта Аппаратом председателя района Дубэсарь в 2009 г. и

их использования за период c 2004 по 2008 годы

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит был проведен в соответствии со ст.28 и ст.31 ч.(1) Закона “О Счетной палате” № 261-XVI от 05.12.2008¹ и на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год.

____________________

¹ Закон о Счетной палате” № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Цель аудита заключалась в оценке порядка управления и использования публичных финансовых средств для капитальных вложений и капитального ремонта, а также в аудитировании финансовых систем и операций в этой области, в оценке соответствия статусу и применяемым положениям.

Ответственность Аппарата председателя района Дубэсарь (далее – Аппарат председателя) состоит в составлении и своевременном представлении финансовых отчетов и в обеспечении соблюдения требований законодательства в финансово-экономической деятельности в части управления капитальными вложениями и капитальным ремонтом.

Ответственность аудитора состояла в получении достаточных и разумных аудиторских доказательств для составления аудиторских выводов в отношении соответствия использования публичных средств для капитальных вложений и капитального ремонта. Вместе с тем аудитор не несет ответственность за достоверность остатков периодов, предшествующих аудитируемому, и за предупреждение обмана и ошибок.

Методология аудита. Аудит был осуществлен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты, основанным на Международных стандартах аудита, а также пособием Счетной палаты по аудиту соответствия. При проведении аудита были применены процедуры по существу в отношении операций, связанных с использованием публичных средств для капитальных вложений и капитального ремонта, использованы различные техники и процедуры, такие, как: метод тестирования, рассмотрения первичных документов, бухгалтерских регистров, финансовых отчетов за 2004–2009 годы, заключенных договоров подряда, актов приемки выполненных работ, актов сверки расчетов с подрядчиками.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

2.1. Цель создания и институциональная система учреждения

Районный Совет Дубэсарь, согласно протоколу № 1 и решению районного Совета № 01-01 от 28.06.2007 г., был образован как орган местной публичной власти второго уровня, который представляет население района, имея в качестве функциональной структуры Аппарат председателя.

В области капитальных вложений и капитального ремонта, в соответствии со структурой Аппарата председателя района, утвержденной решением районного Совета Дубэсарь № 02-11 от 20.07.2007 г., последний выполняет функции получателя финансовых средств, включенных в инвестиционный план, предусмотренных для финансирования за счет государственного и местного бюджетов, и контролирует их использование по целевому назначению посредством отделов: строительства, коммунального хозяйства и развития территории; экономического развития и инвестиций; финансово-административного.

В аудитируемом периоде деятельность Аппарата председателя, включая процесс финансирования и использования финансовых средств, предназначенных для капитальных вложений и капительного ремонта, была регламентирована Законом “О местном публичном управлении” № 123-XV² и № 436-XVI³; Законом № 1166-XIII⁴; Законом № 96-XVI⁵; Законом № 721-XIII⁶; Законом № 847-XIII⁷; Годовыми законами о бюджете; Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003 г.⁸, Положением о функционировании районного Совета Дубэсарь, утвержденным решением районного Совета № 04-03 от 09.10.2003 г. и другими нормативными актами.

____________________

² Закон “О местном публичном управлении” № 123-XV от 18.03.2003 г. (с последующими изменениями и дополнениями). Аннулирован 09.03.2007 г. Законом № 436-XVI от 28.12.2006 г.

³ Закон “О местном публичном управлении” № 436-XVI от 28.12.2006 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

⁴ Закон “О закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд” № 1166-XIII 30.04.1997 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 1166-XIII). Аннулирован 27.10.2007 г. Законом № 96-XVI от 13.04.2007 г.

⁵ Закон “О государственных закупках” № 96-XVI от 13.04.2007 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 96-XVI).

⁶ Закон “О качестве в строительстве” № 721-XIII от 02.12.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 721-XIII).

⁷ Закон “О бюджетной системе и бюджетном процессе” № 847-XIII от 24.05.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

⁸ Положение “О государственных закупках работ”, утвержденное Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1123).

Бухгалтерский учет аудитируемых субъектов, подведомственных районному Совету Дубэсарь, регламентирован Законом “О бухгалтерском учете” № 426-XIII от 04.04.1995 г.⁹, Законом “О бухгалтерском учете” № 113-XVI от 27.04.2007 г.¹⁰, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 г.¹¹ и Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 137 от 25.11.1998 г¹². По истечении отчетного периода учреждения составляют Баланс исполнения бюджета за счет основных доходов/расходов, Баланс исполнения бюджета за счет специальных средств, специальных фондов и других средств, Отчет об исполнении бюджета за счет основных расходов, а также Отчет о поступлении и использовании специальных средств.

____________________

⁹ Закон “О бухгалтерском учете” № 426-XIII от 04.04.1995 г. (с последующими изменениями и дополнениями). Аннулирован 01.01.2008 г. Законом № 113-XVI от 27.04.2007 г.

¹⁰ Закон “О бухгалтерском учете” № 113-XVI от 27.04.2007 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

¹¹ Инструкция “О бухгалтерском учете в учреждениях, состоящих на бюджете”, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Инструкция № 85).

¹² Инструкция “О бухгалтерском учете в централизованных бухгалтериях в рамках примэрий сел (коммун), городов”, утвержденная Приказом министра финансов № 137 от 25.11.1998 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Инструкция № 137).

Система внутреннего контроля субъекта в области капитальных вложений и капитального ремонта функционирует, однако, принимая во внимание существование некоторых недостатков в его организации, которые обусловили отклонения и ошибки, отмеченные в отчете аудита, ее необходимо улучшить. В этом отношении необходимо следующее:

- применение хорошо определенной процедуры в целях установления и оценки рисков, относящихся к операционным аспектам, и методов их администрирования, установления в письменной форме правил или процедур развития эффективной системы передачи значимой информации между руководством и персоналом;

- установление ответственности за мониторинг недостатков, а также ответственных сотрудников, наделенных функциями мониторинга.

2.2. Общие заключения об исполнении Аппаратом председателя публичных финансовых ресурсов для осуществления капитальных расходов

В соответствии с финансовыми отчетами за период 2004-2009 г.г. Аппарат председателя управлял и исполнил публичные финансовые ресурсы для осуществления капитальных расходов согласно таблице № 1.

Из данных таблицы следует, что получатель управлял и исполнил финансовые средства:

а) для капитальных вложений в общей сумме 25588,6 тыс.леев, в том числе:

- из государственного бюджета в сумме 22903,2 тыс.леев, что составляет 89,5% от общей суммы капитальных вложений;

- из местного районного бюджета в сумме 2685,4 тыс.леев, или 10,5%;

b) для капитального ремонта в общей сумме 18999,1 тыс.леев, в том числе:

- из государственного бюджета в сумме 12321,6 тыс.леев, что составляет 64,9% от общей суммы средств, предназначенных для капитального ремонта;

- из местного районного бюджета в сумме 6577,5 тыс.леев, или 34,6%;

- из резервного фонда в сумме 100,0 тыс.леев, или 0,5%.

Следует отметить, что в аудитируемый период Аппарат председателя соблюдал лимит бюджетных ассигнований, предназначенных для капитальных вложений и капитального ремонта. Объем финансовых средств из государственного бюджета, предназначенных для капитальных вложений и капитального ремонта, имел тенденцию роста с 200,0 тыс.леев в 2004 году до 11588,4 тыс.леев в 2008 году и, соответственно, с 216,5 тыс.леев в 2004 году до 5799,7 тыс.леев в 2008 году. В целом, субъект управлял и исполнил финансовые средства, предназначенные для капитальных расходов, в сумме 44587,7 тыс.леев, из которых 9262,9 тыс.леев (20,8%) – средства местного бюджета. Удельный вес финансовых средств, выделенных из местного бюджета за период с 2004 по 2009 годы варьировал от 3,8% до 45,0%, самый низкий уровень был зарегистрирован в 2004 г. и в 2007 г. (10% и, соответственно, 3,5%), а самый высокий – в 2006 году (45,0%), в остальные годы был зарегистрирован более стабильный уровень (22,3% – 23,5%).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Констатации относительно государственных закупок работ и услуг

В процессе осуществления государственных закупок работ и заключения договоров подряда получатели капитальных вложений района Дубэсарь не соблюдали в полной мере положения действующих нормативных актов и допустили некоторые отклонения и нарушения, из которых можно отметить следующее.

• За период 2004 – 2009 годов, не соблюдая требования ст.13 Закона № 721-XIII, Аппарат председателя организовал и провел процедуры государственной закупки при закупке некоторых работ по капитальному ремонту в отсутствие проектной документации, утвержденной регламентированно, посредством чего инвестор не выполнил обязательства, предусмотренные ст.22 этого же закона. Так, в отсутствие проектной документации за период с 2004 по 2006 годы и 2008 – 2009 годы за счет средств государственного бюджета и районного бюджета были заключены договора и выполнены 5 капитальных ремонтов на муниципальном предприятии центра отдыха для детей и молодежи “Prietenia” с.Кошница (далее – ЦОДМ “Prietenia”) соответственно в сумме 216,5 тыс.леев, 1385,8 тыс.леев, 1784,0 тыс.леев, 796,2 тыс.леев и 597,8 тыс.леев. Аналогично были выполнены: в 2007 году работы по восстановлению садика с.Моловата на сумму 349,9 тыс.леев; в 2008 году – по ремонту садика с. Кошница на сумму 200,0 тыс.леев; в 2009 году – по ремонту детских садиков сел Кошница и Моловата на сумму 750,0 тыс.леев и, соответственно, 500 тыс.леев и по ремонту центра здоровья с.Моловата на сумму 650,0 тыс.леев. В целом за аудитируемый период с отклонениями от указанных законодательных положений были закуплены капитальные работы по 10 объектам в сумме 7230,2 тыс.леев.

• В нарушение требований ст.25 (1) Закона № 1166-XIII, ст.69 (1) Закона № 96-XVI, п.35 и п.154 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1123, Аппарат председателя, заключая отдельные договора, раздробил закупки услуг с целью применения другой процедуры, отличной от той, которая должна была бы быть применена. Таким образом, за период 2004 – 2008 годов были раздроблены закупки капитальных работ для 15 объектов путем заключения 331 отдельного договора с разными экономическими агентами и физическими лицами – обладателями патентов на общую сумму 11080,9 тыс.леев. Следует отметить, что дробление закупок было допущено путем заключения от 2 до 134 отдельных договоров для одного объекта государственной закупки в сумме от 88,0 леев до 200,5 тыс.леев. В качестве красноречивого примера могут служить 5 закупок работ по капитальному ремонту ЦОДМ “Prietenia”, которые за период с 2004 по 2008 годы были разделены на 290 отдельных договоров (87,6% от общего количества дробленых договоров) с разными экономическими агентами и физическими лицами – обладателями патентов на общую сумму 4979,7 тыс.леев, что составляет 44,9% общей суммы раздробленных закупок.

• При осуществлении государственных закупок Аппарат председателя не соблюдал положения ст.13 (1) b), ст.14 (3) Закона № 96-XVI и п.38-39, п.41, п.72, п.138, п.146, п.147 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1123. В результате: не были разработаны годовые и квартальные планы осуществления государственных закупок; члены рабочей группы не подписали под личную ответственность декларацию о конфиденциальности и беспристрастности; инвестор не установил в тендерной документации требования в отношении эмитента, формы и другие основные условия гарантии надлежащего исполнения договора, размер гарантии надлежащего исполнения стоимостью 5-15% от стоимости договора. Так, за период с 2008 по 2009 годы, с несоблюдением указанных положений были закуплены материальные ценности и работы для капитальных вложений и капитального ремонта для 25 объектов на общую сумму 14596,9 тыс.леев, в том числе в 2008 году – для 14 объектов на сумму 7686,8 тыс.леев и в 2009 году – для 11 объектов на сумму 6910,1 тыс.леев.

• Игнорируя положения ст.32 (1) Закона № 96-XVI, п.184 и п.185 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1123, за период 2004–2009 годов Аппарат председателя не составлял и не хранил дела о государственных закупках по 891 договору, в том числе в: 2005 г. – по 101 договору, 2006 г. – по 352 договорам, 2007 г. – по 214 договорам, 2008 г. – по 143 договорам, 2009 г. – по 81 договору. Дела за 2008–2009 годы в количестве 23 были составлены во время осуществления аудита, однако их качество не соответствует требованиям п.6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008 г.¹³  и не обеспечивает их целостность, что может привести к возможности извлечения или замены записей, содержащихся в них (оставаясь неподшитыми, проштампованными и пронумерованными закупающим органом после заключения договора по государственной закупке).

____________________

¹³ Положение “О составлении и хранении дела о государственной закупке”, утвержденное Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 9).

Выводы: Анализ документальных доказательств, относящихся к закупке товаров, работ и услуг Аппаратом председателя, свидетельствует о том, что на область государственных закупок оказали негативное влияние нарушения, вызванные несоблюдением в полной мере положений Законов № 1166-XIII, № 96-XVI и Положений, утвержденных Постановлениями Правительства № 1123 и № 9.

Аппарат председателя допустил закупку и начал выполнение некоторых работ по капитальному ремонту, не располагая при этом проектной документацией, утвержденной регламентированно, которая позволила бы оценить общую стоимость соответствующих работ, дробление закупок работ посредством заключения отдельных договоров в целях применения другой процедуры закупки, отличной от той, которая должна была бы быть применена.

Отсутствие дел о государственных закупках за период с 2004 по 2007 годы не позволяет аудиторам выразить мнение о правильности проведения процесса государственных закупок работ и заключения договоров подряда, о соблюдении положений действующих нормативных актов и об осуществлении связанных с этим расходов.

Закупка работ по капитальным вложениям и капитальному ремонту с нарушением положений законодательства обуславливает риск обмана при использовании публичных средств.

Рекомендации:

- осуществлять закупки работ и услуг в соответствии с законодательной базой и обеспечивать контроль за надлежащим исполнением договорных обязательств;

- внедрить процедуры по внутреннему контролю, которые обеспечат соблюдение законодательства в области государственных закупок и устранение всех недостатков.

3.2. Констатации относительно разрешения проектных и строительных работ

Не соблюдая положения законодательства, Аппарат председателя допустил осуществление проектных и строительных работ в отсутствие соответствующих разрешений и градостроительных сертификатов, выданных соответствующими органами местной публичной власти. Так, при закупке проектных работ и при разработке проектов по строительству объектов 4 примэрии района Дубэсарь (с.Маркауць, в 2005 г. – строительство газопровода на сумму 1275,0 тыс.леев; с.Холеркань, в 2007 г. – газификация общежития школы на сумму 100,0 тыс.леев; с.Кочиерь, в 2007 г. – газификация школы на сумму 390,0 тыс.леев и газификация дома культуры на сумму 94,4 тыс.леев; с.Дороцкая, в 2007 г. – газификация дома культуры на сумму 247,8 тыс.леев) не обеспечили получение соответствующих градостроительных сертификатов, не соблюдая, таким образом, положения ст.13 (1) и ст.22 (1) b) Закона № 721-XIII и ст.41 Закона № 835-XIII от 17.05.1996¹⁴. Также они не проверили и не согласовали с ПП “Gazproiect” AО проектную документацию и смету по газификации объектов, строительство которых было осуществлено за счет бюджетных средств, что привело к несоблюдению требований п.13 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1226¹⁵.

____________________

¹⁴ Закон “Об основах градостроительства и обустройства территории” № 835-XIII от 17.05.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 835-XIII).

¹⁵ Положение “Об организации и осуществлении работ по проектированию, монтажу и приемке систем газоснабжения”, утвержденное Постановлением Правительства № 1226 от 19.09.2002 г.

Выводы: При закупке проектных работ и разработке проектов по строительству объектов Аппарат председателя не обеспечил получение соответствующих градостроительных сертификатов, выданных соответствующими органами местной публичной власти, не проверил и не согласовал с ПП “Gazproiect” AО проектную документацию и смету по газификации объектов.

Рекомендации:

- обеспечить реализацию исчерпывающей политики по соблюдению положений законодательства, связанных с выдачей разрешений на проектные и строительные работы.

3.3. Об отчислениях в специальный фонд для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве

В противоречие положений ст.37 (2) Закона № 721-XIII и п.5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 216¹⁶, Аппарат председателя не рассчитал и не перечислил отчисления в специальный фонд для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве от объема инвестиций в основной капитал, профинансированных из государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц, за период 2004 – 2007 годов на общую сумму 41,8 тыс.леев, из которых: в 2004 году – 1,4 тыс.леев; в 2005 году – 10,1 тыс.леев; в 2006 году – 6,7 тыс.леев; в 2007 году – 23,6 тыс.леев.

____________________

¹⁶ Положение “О порядке образования и расходовании средств для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве”, утвержденное Постановлением Правительства № 216 от 20.03.2001 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 216). Аннулировано 01.01.2008 г. Постановлением Правительства № 1302 от 27.11.2007 г.

Выводы: За период 2004 – 2007 годов Аппарат председателя не рассчитал и не перечислил отчисления в специальный фонд для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве от объема инвестиций в основной капитал, профинансированных из государственного бюджета и местных бюджетов на общую сумму 41,8 тыс.леев. Следует отметить, что Постановлением Правительства № 1302, начиная с декабря 2007 года, было аннулировано Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 216, которое предусматривало расчет и перечисление соответствующих отчислений, а ст.37 (2) Закона № 721-XIII была изменена Законом № 177-XVI¹⁷, который, начиная с 01.01.2008 г., не предусматривал расчет и уплату отчислений за счет бюджетных ресурсов.

____________________

¹⁷ Закон “О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты” № 177-XVI от 20.07.2007 г. (с последующими изменениями).

3.4. Констатации относительно бухгалтерского учета и отражения в отчете некоторых финансовых ситуаций

В результате несоблюдения положений законодательства в области бухгалтерского учета, Аппарат председателя допустил нарушения, выраженные в: ненадлежащем ведении бухгалтерского учета и неправильном отражении в учете осуществленных операций; несоответствующей регистрации основных средств и их стоимости; искажении данных финансовых отчетов.

• Были допущены случаи невзятия на учет завершенных объектов (основных средств), подтвержденных актами окончательной приемки, а также неотнесения на увеличение балансовой стоимости основных фондов расходов на капитальный ремонт. Так, до настоящего времени не было зарегистрировано в бухгалтерском учете примэрий с.Оксентя и с.Мэркэуць, по категории основных средств строительство газопроводов стоимостью 200,0 тыс.леев (трасса Оксентя) и 1275,0 тыс.леев (трасса Холеркань-Мэркэуць), завершенные, соответственно, в 2004 и 2005 годах, которые во время аудита эксплуатировались, что противоречит положениям п.148 (4) Инструкции № 137.

• В соответствии с положениями п.183 Инструкции № 85, учет расходов, связанных со строительством и реконструкцией зданий и сооружений за счет бюджетных средств, независимо от способа осуществления строительных и монтажных работ, ведется на субсчете “Расходы по бюджету на капитальные вложения”, однако за период 2004-2005 годов бухгалтерия Аппарата председателя отнесла соответствующие расходы на субсчет 200 “Бюджетные расходы на содержание учреждения и на другие мероприятия”, таким образом, были искажены данные бухгалтерского учета. В 2004–2005 годах было допущено неверное отражение в бухгалтерском учете расходов на капитальный ремонт на общую сумму 2637,5 тыс.леев, из которых в 2004 году на сумму 271,5 тыс.леев, в том числе: строительство газопровода в с.Оксентя – 220,0 тыс.леев, капитальный ремонт ЦОДМ “Prietenia” – 51,5 тыс.леев; в 2005 г. на сумму 2366,0 тыс.леев, в том числе: реконструкция общественного центра с.Кочиерь – 120,7 тыс.леев, капитальный ремонт центра здоровья с.Устья – 100,0 тыс.леев, капитальный ремонт жилого блока № 1 – 99,4 тыс.леев, капитальный ремонт ЦОДМ “Prietenia” – 770,9 тыс.леев, строительство газопровода с.Мэркэуць – 1275,0 тыс.леев.

• Некоторые получатели капитальных вложений из района Дубэсарь, не соблюдая требования п.60 Инструкции № 137 и п.46 Инструкции № 85, не увеличили балансовую стоимость основных средств за счет расходов на капитальные вложения и капитальный ремонт. Так, за период с 2004 по 2009 годы не была увеличена балансовая стоимость основных средств в целом на сумму 13973,4 тыс.леев, в то числе в: 2004 г. – 216,5 тыс.леев; 2005 г. – 1485,8 тыс.леев; 2006 г. – 1983,4 тыс.леев; 2007 г. – 9689,9 тыс.леев и в 2009 году – 597,8 тыс.леев. Необходимо отметить, что по состоянию на 01.01.2009г. Аппарат председателя передал получателям капитальных вложений суммы соответствующих расходов на капитальные вложения и капитальный ремонт, осуществленные в 2004–2005 годах, в размере 12100,6 тыс.леев с последующим их отнесением на увеличение балансовой стоимости основных средств.

• Вследствие несоблюдения положений законодательства относительно порядка увеличения балансовой стоимости основных средств за счет расходов на капитальные вложения и капитальный ремонт все получатели капитальных вложений из района Дубэсарь допустили за период с 2004 по 2009 годы искажение данных годовых финансовых отчетов о движении основных средств. Так, были допущены искажения в финансовых отчетах на общую сумму 24479,1 тыс.леев, в том числе: Аппарат председателя района (в 2004 году – 216,5 тыс.леев; в 2005 году – 1602,5 тыс.леев; в 2006 году – 3386,3 тыс.леев; в 2007 году – 7623,5 тыс.леев); MППУ Дубэсарь (в 2005 году – 100,0 тыс.леев; в 2006 году – 299,4 тыс.леев; в 2007 году – 589,4 тыс.леев; в 2008 году – 299,4 тыс.леев; в 2009 году – 100,0 тыс.леев); примэрия с.Мэркэуць (в 2005 – 2009 годах по 1275,0 тыс.леев); примэрия с.Кочиерь (в 2007 году – 390,0 тыс.леев); примэрия с.Пырыта (в 2007 году – 2800,0 тыс.леев); примэрия с. Моловата Ноуэ (в 2007 году – 349,9 тыс.леев); примэрия с.Дороцкая (в 2007 году – 247,8 тыс.леев); примэрия с.Холеркань (в 2007 году – 100,0 тыс.леев); ЦОДМ “Prietenia” (в 2009 году – 597,8 тыс.леев).

• Согласно финансовым отчетам за период с 2004 по 2008 годы было зарегистрировано уменьшение дебиторской задолженности с 97,2 тыс.леев, по состоянию на 31.12.2004 г., до 9,7 тыс.леев, по состоянию на 31.12.2008, однако на 31.12.2009 г. был зарегистрирован рост дебиторской задолженности до 210,7 тыс.леев. Кредиторская задолженность имела тенденцию роста с 49,4 тыс.леев в 2004 году до 351,5 тыс.леев – в 2009 году, из которой по статье 243 “Капитальный ремонт” на сумму 120,6 тыс.леев.

Выводы: Несоблюдение положений законодательства в области бухгалтерского учета и допущение некоторых нарушений, выраженных в ненадлежащем ведении бухгалтерского учета и неправильном отражении в учете осуществленных операций, несоответствующей регистрации основных средств и их стоимости, имеют как следствие неправильное отражение в отчетах имущественного состояния с искажениями в 2004 году на общую сумму 216,5 тыс.леев, в 2005 г. – 2777,9 тыс.леев, в 2006 г. – в 4761,3 тыс.леев, в 2007 г. – 13176,2 тыс.леев, в 2008 г. – 1574,4 тыс.леев и в 2009 г. – 1972,8 тыс.леев, которые оказали существенное негативное влияние на финансовые отчеты Аппарата председателя и некоторых примэрий района Дубэсарь.

Рекомендации:

- обеспечить организацию ведения бухгалтерского учета и представления финансовых отчетов в соответствии с действующими положениями законодательства;

- предпринять меры по мониторингу исполнения условий, установленных в договорах с клиентами, по возврату дебиторской задолженности, погашению кредиторской задолженности и недопущению их увеличения;

- разработать хорошо определенный механизм мониторинга и управления с распределением менеджерских обязанностей на различных уровнях в целях законного и эффективного использования финансовых средств, предназначенных для капитальных вложений и капитального ремонта.

IV. КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ КОНСТАТАЦИЙ АУДИТА СООТВЕТСТВИЯ УПРАВЛЕНИЯ

И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПУБЛИЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ДЛЯ КАПИТАЛЬНЫХ

ВЛОЖЕНИЙ И КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА АППАРАТОМ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ

РАЙОНА ДУБЭСАРЬ В 2009 ГОДУ

Исходя из указанных в настоящем Отчете констатаций, в 2009 году Аппарат председателя и некоторые примэрии района Дубэсарь, получатели капитальных вложений, допустили некоторые нарушения и ошибки, которые выражаются в следующем:

• Организация и проведение процедур государственных закупок по закупке работ по капитальному ремонту осуществлялись в отсутствие проектной документации, утвержденной регламентированно, что привело к нарушению законодательных норм.

• В противоречие положениям ст.69 (1) Закона № 96-XVI, п.35 и п.154 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1123, было допущено дробление закупок работ посредством заключения отдельных договоров в целях применения другой процедуры, отличной от той, которая должна была быть применена.

• Не были соблюдены положения законодательства относительно разработки годовых и квартальных планов по проведению государственных закупок, организации деятельности членов рабочей группы, составления дел о государственных закупках работ по каждому договору.

• Были допущены случаи нерегистрации в бухгалтерском учете завершенных объектов (основные средства), подтвержденных актами окончательной приемки, а также неотнесения на увеличение балансовой стоимости основных фондов расходов по капитальному ремонту.

• Несоблюдение регламентированных положений в бухгалтерском менеджменте обусловило несоответствующую регистрацию осуществленных экономических операций, недостатки в расчетах, что привело к искажению представленных отчетов об имущественном состоянии. Как следствие, примэрия с.Мэркэуць, MППУ Дубэсарь и ЦОДМ “Prietenia” допустили искажение данных годовых финансовых отчетов о движении собственного капитала, соответственно, на 1275,0 тыс.леев и 597,8 тыс.леев.

V. ОБЩИЙ ВЫВОД ОТНОСИТЕЛЬНО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПУБЛИЧНЫХ

ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ДЛЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ И

КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА АППАРАТОМ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ

РАЙОНА ДУБЭСАРЬ ЗА ПЕРИОД  2004 – 2009 ГОДОВ

Аудит выявил, что на финансово-экономический менеджмент в Аппарате председателя района Дубэсарь в 2004–2009 годы, а также на управление публичными финансовыми ресурсами для капитальных вложений и капитального ремонта оказало негативное влияние несоблюдение в полной мере норм по регламентированию финансовой дисциплины, отсутствие некоторых внутренних положений, утвержденных в соответствующем порядке, что обусловило: осуществление государственных закупок работ с несоблюдением законных процедур; несоответствующее отнесение расходов по капитальному ремонту на увеличение балансовой стоимости основных средств; ведение бухгалтерского учета с недостатками; существенное искажение финансовых отчетов Аппарата председателя и некоторых примэрий – получателей капитальных вложений района Дубэсарь, выраженное в ошибочном представлении отчетов об имущественном состоянии в 2004 году на общую сумму 216,5 тыс.леев, в 2005 году – 2777,9 тыс.леев, в 2006 году – 4761,3 тыс.леев, в 2007 году – 13176,2 тыс.леев, в 2008 году – 1574,4 тыс.леев и в 2009 году – 1972,8 тыс.леев.