Hotărîre nr.55 din 10.12.2012 privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Basarabeasca pe anul 2011

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi

gestionării patrimoniului public din raionul Basarabeasca pe anul 2011

nr. 55  din  10.12.2012

 (în vigoare 25.01.2013) 

Monitorul Oficial nr.18-21 art.2 din 25.01.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului dl N.Chendighilean, vicepreşedintelui raionului dl V.Guzun, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat Basarabeasca dna A.Gnatovscaia, şefului Oficiului cadastral teritorial Basarabeasca dna T.Untilă şi primarilor: or.Basarabeasca dl N.Nicolaev, s.Abaclia dl V.Niculiţa, s.Başcalia dl P.Tarlev, s.Sadaclia dl V.Baciu, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale din raion, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Basarabeasca pe anul 2011.

______________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raion a prevederilor regulamentare în procesul bugetar; corespunderii cadrului normativ şi analitic a procedurilor de evaluare, planificare şi administrare a impozitelor/taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; administrării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, registrelor contabile; verificarea documentelor primare; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. Au fost analizate deciziile şi dispoziţiile Consiliului raional şi ale preşedintelui raionului, actele organelor deliberative şi executive ale UAT de nivelul I.

______________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind rapoartele prezentate şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Măsurile întreprinse de autorităţile executive din raionul Basarabeasca privind managementul procesului bugetar nu au corespuns în măsură deplină rigorilor de legalitate şi regularitate privind gestionarea fondurilor publice, fiind depistate unele nereguli şi abateri. Se atestă ineficienţă şi la gestionarea patrimoniului proprietate publică a raionului. Aceste deficienţe, în final, influenţează negativ asupra realizării priorităţilor economice şi sociale ale raionului.

Generalizînd iregularităţile şi neconformităţile admise în administrarea finanţelor publice şi gestionarea patrimoniului public, expuse în Raportul de audit, Plenul Curţii de Conturi menţionează următoarele:

• În perioada auditată, AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion n-au manifestat preocuparea necesară în vederea asigurării legalităţii şi regularităţii în procesul bugetar şi gestionarea patrimoniului public. Autorităţile raionale n-au realizat măsuri sistemice în materie de identificare, evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar, respectiv, n-au asigurat fundamentarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin estimarea şi prognozarea relevantă a indicilor fiscal-bugetari, care ar asigura stabilitatea financiară a bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion. Totodată, Direcţia generală finanţe (în continuare – DGF) nu şi-a exercitat exhaustiv atribuţiile în cadrul procedural de elaborare a bugetelor locale, nedispunînd de proceduri şi instrumente ce ţin de formarea bazei de impozitare, n-a conlucrat eficient, în acest sens, cu AAPL şi cu autorităţile fiscale, statistice şi cadastrale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare, ca urmare diminuînd şi gradul de responsabilitate conferit DGF prin atribuţiile funcţional-instituţionale. În consecinţă, s-au atestat anumite slăbiciuni instituţionale, cum ar fi lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice şi informaţionale de evaluare a prognozelor bugetare, aferente formării indicatorilor respectivi. Aceste deficienţe au condus la neluarea în calcul, în procesul de formare a veniturilor bugetare, a veniturilor în sumă de 1,0 mil.lei.

• Planificarea necorespunzătoare a veniturilor bugetare, precum şi nepreocuparea autorităţilor executive privind identificarea şi colectarea surselor proprii de venituri constituie un impediment în consolidarea propriilor bugete. Verificările selective ale auditului denotă că neîncasarea integrală a plăţilor pentru arenda terenurilor agricole şi terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate, a impozitului funciar şi plăţilor din locaţiunea imobilelor proprietate publică au determinat ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de pînă la 2,5 mil.lei.

• O rezervă semnificativă la acumularea veniturilor la bugetele UAT o constituie şi restanţele contribuabililor, care, la situaţia din 31.12.2011, au însumat 0,9 mil.lei.

• Managementul financiar în gestiunea cheltuielilor bugetare nu s-a încadrat în normele legale prevăzute, în consecinţă fiind admise un şir de nereguli şi abateri de la cadrul regulator, care afectează eficienţa utilizării mijloacelor publice, la originea acestor nereguli fiind atestată neimplementarea prevederilor Legii privind controlul financiar public intern³. Astfel:

______________________

³ Legea nr.229 din 23.09.2010 “Privind controlul financiar public intern”.

√ Lipsa unui mecanism bine definit de stabilire a normativelor de cheltuieli în învăţămînt pentru UAT, divergenţe dintre contingentul stabilit şi numărul real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop au generat faptul că în anul 2011 bugetul raional a beneficiat de transferuri din bugetul de stat în sumă totală de 5,1 mil.lei. Urmare a aplicării numărului neconfirmat de elevi, utilizat la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I, bugetul raional a beneficiat de mijloace bugetare din contul bugetului de stat de 2,7 mil.lei, suma de 1,2 mil.lei fiind repartizată la achitarea datoriilor creditoare pentru energia electrică ale Întreprinderii municipale “Apă-Canal”, amenajarea teritoriului, procurarea mărfurilor, cheltuieli capitale, reparaţia secţiilor Instituţiei medico-sanitare publice “Spitalul raional”, procurarea utilajului şi medicamentelor pentru instituţia medicală.

Ca urmare a nerespectării cadrului legal referitor la transferurile aprobate pentru UAT de nivelul I, DGF a distribuit aceste transferuri în lipsa unor calcule argumentate, astfel formîndu-se o discrepanţă în sumă de 1,5 mil.lei între transferurile calculate şi cele efectiv alocate UAT.

√ La executarea cheltuielilor din bugetele locale pentru retribuirea muncii nu au fost respectate prevederile legale, în anul 2011, în acest scop, fiind utilizate neregulamentar 350,0 mii lei.

√ Se menţionează lipsa, la nivel de raion, a unei strategii de dezvoltare, bazată pe mijloace investiţionale şi capitale, care ar prevedea modalitatea de selectare a obiectivelor, reieşind din priorităţile raionului, necesităţile de mijloace financiare şi posibilele surse de acoperire a cheltuielilor capitale destinate implementării politicilor sectoriale. În aceste condiţii, autorităţile publice locale nu au demonstrat consecutivitate şi raţionalitate în realizarea unor proiecte investiţionale. Managementul defectuos în valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare privind acest domeniu au determinat folosirea neregulamentară a resurselor financiare în sumă totală de 2,2 mil.lei.

√ Nerespectarea cadrului regulator ce ţine de efectuarea cheltuielilor pentru asigurarea pazei paramilitare a depozitului de păstrare a pesticidelor perimate a condiţionat efectuarea unor cheltuieli ineficiente în sumă de 257,2 mii lei.

√ Nu s-au respectat prevederile legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă, fiind necesară şi eficientizarea managementului financiar al acestor mijloace.

√ AAPL nu au respectat prevederile legale referitor la limitele de întreţinere a unităţilor de transport şi norma de consum a carburanţilor, fapt ce a dus la efectuarea cheltuielilor neregulamentare în sumă totală de 68,7 mii lei. S-a identificat riscul de fraudă la reparaţia autoturismelor ale Consiliului raional.

• Lipsa politicii economice ce ar călăuzi activitatea serviciilor publice de gospodărie comunală şi carenţele în administrarea acestora au condiţionat:

√ acumularea pierderilor de către întreprinderile municipale şi dezafectarea mijloacelor publice în sumă de 350,0 mii lei;

√ fondarea a două întreprinderi municipale cu unul şi acelaşi gen de activitate, ceea ce dublează cheltuielile administrative şi majorează costul serviciilor comunale prestate;

√ transmiterea către întreprinderile municipale a bunurilor în sumă de 17,9 mil.lei, fără a stabili titlul valorilor transmise, ceea ce a afectat raportarea veridică a rezultatelor financiare ale operatorilor economici;

√ neasigurarea evidenţei conforme a patrimoniului public în sumă de 4,6 mil.lei, transmis în gestiune economică întreprinderilor municipale şi neexcluderea din evidenţa fondului locativ a imobilelor privatizate în valoare de 88,3 mil.lei;

√ furnizarea necorespunzătoare a serviciilor publice de gospodăria comunală, care a rezultat în suportarea cheltuielilor neregulamentare în sumă de 64,7 mii lei.

• Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul necorespunzător al gestionării acestuia, nerespectarea prevederilor legislaţiei în vigoare, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local s-au soldat cu:

√ neasigurarea înregistrării regulamentare în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de 242,3 mil.lei şi a terenurilor cu suprafaţa de 5154,4 ha;

√ efectuarea tranzacţiilor cu risc de fraudă cu obiecte imobile şi pierderea dreptului de proprietate asupra lor;

√ neidentificarea şi necontabilizarea corespunzătoare a patrimoniului proprietate publică, transmis în gestiune IMSP de către Consiliul raional, în valoare de circa 31,3 mil.lei şi încheierea neconformă a contractelor de comodat pentru acest patrimoniu;

√ neînregistrarea regulamentară la organele cadastrale a conductelor de gaz, precum şi neasigurarea transmiterii conforme a acestora (în bază de contract) întreprinderilor din domeniul corespunzător, pentru deservire tehnică.

• Managementul contabil necalitativ, exprimat prin înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, lipsa evidenţei analitice, nereguli în decontări, ca rezultat fiind raportate eronat situaţiile patrimoniale.

Iregularităţile constatate sînt rezultatul iresponsabilităţii de care au dat dovadă factorii de decizie la utilizarea banilor publici şi la gestionarea patrimoniului public local, precum şi al lipsei unui sistem de control intern eficient în toate domeniile verificate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Basarabeasca pe anul 2011, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Basarabeasca, preşedintelui raionului, consiliilor locale şi primarilor oraşelor/satelor: Basarabeasca, Abaclia, Başcalia, Sadaclia şi se cere:

2.1.1. asigurarea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate, precum şi stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.1.2. Aparatul preşedintelui raionului, în comun cu autorităţile economice, financiare, fiscale, statistice şi cadastrale, să realizeze acţiuni complexe şi coordonate întru identificarea şi evaluarea potenţialului economico-financiar aferent formării bazei de impozitare concludente în aspect teritorial şi de categorie de impozit/taxă;

2.2. Inspectoratului Fiscal de Stat Basarabeasca şi se cere confruntarea datelor din sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat cu datele primăriilor din raion privind baza de impozitare, în vederea evaluării rezervelor de extindere a materiei impozabile aferente constituirii bazei de venituri fiscale/nefiscale şi îmbunătăţirii gradului de conformare benevolă a contribuabililor;

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine privind activitatea autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Basarabeasca ce ţine de evaluarea şi monitorizarea bazei de impozitare, aferente formării şi mobilizării integre a veniturilor bugetare; necesitatea stabilirii unor reglementări exhaustive în materie de evidenţă contabilă a patrimoniului public (inclusiv a terenurilor);

2.4. Ministerului Economiei, pentru informare şi luare de atitudine privind asigurarea raportării corespunzătoare de către autorităţile administraţiei publice locale a informaţiei despre patrimoniul public gestionat, precum şi a înregistrării corespunzătoare a acestuia în Registrul patrimoniului public;

2.5. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Hînceşti şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi nivelul II în corespundere cu cadrul legal, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate în Raportul de audit;

2.6. Procuraturii Generale, pentru examinare după competenţă a materialelor privind: utilizarea terenurilor cu destinaţie agricolă de către diferiţi agenţi economici în lipsa contractelor de arendă; investiţiile capitale la edificarea “Taberei de odihnă a copiilor din raionul Basarabeasca” (primăria Başcalia); iregularităţile la gestionarea imobilului “casa de creaţie” (Consiliul raional); cheltuielile neregulamentare pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu (Consiliul raional);

2.7. Preşedintelui Republicii Moldova, Preşedintelui Parlamentului şi Prim-ministrului, pentru informare;

2.8. Comisiilor parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică, mediu şi dezvoltare regională, pentru informare.

3. Se ia act că:

3.1. primăriile satelor Başcalia şi Sadaclia au efectuat recalcularea uzurii mijloacelor fixe conform prevederilor regulamentare;

3.2. consiliul sătesc Sadaclia a stabilit plata anuală pentru arenda terenurilor proprietate publică şi a aprobat organigrama şi schema de încadrare pentru instituţiile subordonate.

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.2.1.-2.5. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

5. Se dispune efectuarea unei verificări, în semestrul II al anului 2013, asupra implementării de către AAPL din raion a recomandărilor din Raportul de audit, anexat la prezenta Hotărîre, cu raportarea corespunzătoare şi examinarea ulterioară în şedinţa Plenului Curţii de Conturi.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.55 din 10 decembrie 2012

RAPORTUL

auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării

patrimoniului public din raionul Basarabeasca pe anul 2011

INTRODUCERE

Raionul Basarabeasca este situat în sudul republicii, la hotarele cu Ucraina, şi ocupă o suprafaţă totală de 294,5 km². La situaţia din 01.01.2012, populaţia raionului constituia 28,4 mii de locuitori¹ (inclusiv urbană – 11,2 mii; rurală – 17,2 mii). Raionul include 10 localităţi, inclusiv or.Basarabeasca şi 9 sate, organizate teritorial-administrativ în 7 primării. În raion sînt înregistraţi, în total, 3711 agenţi economici, inclusiv 2661 de gospodării ţărăneşti, terenurile agricole constituind 17470,94 ha. În or.Basarabeasca este amplasat nodul căii ferate reprezentat prin 8 subdiviziuni structurale ale Î.S. “CFM”.

______________________

¹ Date statistice privind “Principalii indicatori social-economici ai raionului Basarabeasca pentru perioada anilor 2008-2011”.

Raionul este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor UAT. AAPL din raion beneficiază de autonomie decizională şi financiară, au dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, îşi exercită autoritatea în limitele teritoriului administrat şi în condiţiile autonomiei locale. Pornind de la domeniile de activitate ale AAPL, stabilite prin Legea nr.435-XVI din 28.12.2006², competenţele şi responsabilităţile AAPL sînt divizate în două niveluri: nivelul I – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul oraşului, comunei sau satului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale (consiliile locale – ca autorităţi deliberative şi primăriile – ca autorităţi executive); nivelul II – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul raionului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei UAT (CR şi preşedintele raionului). De menţionat că Aparatul preşedintelui raionului activează în lipsa Regulamentului de organizare şi funcţionare, ceea ce contravine prevederilor Legii nr.436-XVI din 28.12.2006³.

______________________

² Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 “Privind descentralizarea administrativă”.

Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003⁴, funcţia de executor principal de buget este exercitată de preşedintele raionului, primarul or.Basarabeasca şi primarii satelor (comunelor).

______________________

³ Art.51 alin.(1) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

⁴ Art.30 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

În 2011, sectorul public al raionului dispunea de 1146 de unităţi de personal, fiind finanţaţi 79 de executori de buget, inclusiv: 12 instituţii preşcolare, 11 instituţii şcolare, 2 instituţii extraşcolare, 14 biblioteci, 8 case de cultură, o şcoală sportivă, un centru de tineret etc.

Cadrul normativ şi legislativ relevant

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de formare şi utilizare a bugetelor UAT sînt reglementate de: Legea nr.397-XV din 16.10.2003; Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁵; Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, precum şi de alte acte legislative şi normative privind politica bugetar-fiscală.

______________________

⁵ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (în continuare – Legea nr.847-XIII din 24.05.1996).

Evidenţa contabilă în AAPL auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶, Instrucţiunile aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁷, nr.93 din 19.07.2010⁸ şi nr.94 din 19.07.2010⁹, precum şi de alte acte cu caracter normativ.

______________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor) oraşelor”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010).

Prezentarea generală a situaţiei social-economice

în raionul Basarabeasca

Auditul a relevat că datele statistice acumulate şi prelucrate de către BNS reflectă indicatori economici realizaţi la nivel de ţară, iar la nivel de raion informaţiile statistice sînt fragmentare şi incomplete. Prin urmare, pentru analiza situaţiei social-economice au fost utilizate datele şi estimările instituţiei statistice, informaţiile subdiviziunilor Consiliului raional şi evaluările efectuate de către audit.

Din 17470,94 ha de terenuri agricole, în a.2011 nu au fost prelucrate 3041 ha (17,4%), ceea ce a dus la neobţinerea producţiei agricole în valoare de cca 28,4 mil.lei (în preţurile a.2010).

Cu toate că în anii 2006-2011¹⁰ numărul agenţilor economici înregistraţi a crescut cu 9,8% (de la 3379 pînă la 3711), volumul producţiei industriale s-a micşorat cu 30% şi al construcţiilor – cu 66,8%.

______________________

¹⁰ Indicii statistici “Privind dinamica indicatorilor social-economici în perioada anilor 2006-2011”.

Deşi în raion s-a înregistrat majorarea numărului populaţiei apte de muncă cu 3,2% (de la 19359 pînă la 19969), numărul persoanelor plasate în cîmpul muncii s-a diminuat cu 18,2% (de la 6019 pînă la 4923). Concomitent, s-a micşorat şi fondul de remunerare a muncii cu 10,6% (104,2 mil.lei în 2011 şi 116,6 mil.lei în 2006), iar salariul mediu lunar al unui angajat pe raion a alcătuit 1987 lei, sau cca 62% faţă de salariul mediu lunar pe ţară (3193,9 lei). Contracţia semnificativă a activităţii economice denotă riscuri de natură structurală a economiei raionului. Astfel, ponderea angajaţilor din sectorul bugetar în numărul total al angajaţilor a crescut cu 1,6 puncte procentuale, iar contribuţia acestora în formarea veniturilor de la impozitul pe venitul din salariu, achitate în bugetul local, s-a majorat cu 25 de puncte, atingînd în a.2011 nivelul de 34,2%.

Cu toate că raionul se învecinează cu localităţi din regiunea Odesa (Ucraina), avantajele amplasării la frontieră nu sînt folosite, nefiind încheiate şi realizate unele acorduri de dezvoltare economică şi de vecinătate. Drumul auto R3 la sectorul Hînceşti-Cimişlia-Basarabeasca este în stare nesatisfăcătoare, iar linia căii ferate Bessarabscoie-Berezino-Odessa a fost demontată.

Generalizînd cele expuse, auditul menţionează că tendinţele nefaste în economia raionului au un impact asupra sustenabilităţii bazei fiscale şi, respectiv, influenţează capacitatea de generare a veniturilor publice în general şi de formare a bugetelor locale în particular.

Aprobarea şi raportarea bugetului raional pentru anul 2011

Bugetul raional pentru 2011 a fost aprobat la o şedinţă a CR Basarabeasca în ambele lecturi la 03.12.2010, la partea de venituri şi de cheltuieli în sumă de 51473,6 mii lei. Ulterior, la 05.05.2011, bugetul raional pentru 2011 a fost corelat la prevederile Legii bugetului de stat pe anul 2011, fiind aprobat atît la partea de venituri, cît şi la partea de cheltuieli în sumă de 50210,7 mii lei (datorită micşorării transferurilor din bugetul de stat).

Raportul privind execuţia bugetară pentru 2011 a fost aprobat de CR la 23.03.2012 la partea de venituri în sumă de 53873,5 mii lei şi la partea de cheltuieli – în sumă de 55792,6 mii lei, contul de încheiere a exerciţiului bugetar fiind de 1960,6 mii lei.

Se atestă că DGF, fiind responsabilă de gestiunea bugetară¹¹, nu şi-a onorat întocmai atribuţiile, nu a operat în baza de date rectificările bugetului raional, aprobate de Consiliul raional, în sumă de 49,8 mii lei. De asemenea, se relevă că Regulamentul Direcţiei generale finanţe a Consiliului raional privind activitatea de muncă, aprobat în 2005, nu a fost conformat prevederilor Regulamentului-tip, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.757 din 05.07.2004, nefiind specificate întocmai funcţiile şi responsabilităţile direcţiei.

______________________

¹¹ Pct.13 din Regulamentul-tip al direcţiei generale finanţe a unităţii administrativ-teritoriale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.757 din 05.07.2004 (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.757 din 05.07.2004).

Contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetului raionului

Totalitatea bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion, care includ veniturile şi cheltuielile pe anul 2011, este prezentată în Tabelul nr.1.

În 2011, veniturile şi cheltuielile bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost executate la nivel de 101,6% şi, respectiv, de 97,0% faţă de prevederile rectificate. Exerciţiul bugetar s-a încheiat cu un deficit bugetar în sumă totală de 2433,3 mii lei (inclusiv la: AAPL de nivelul II – de 1919,1 mii lei; AAPL de nivelul I – de 514,2 mii lei), sursa de finanţare fiind soldul de mijloace format în urma exerciţiului bugetar 2010 (5705,4 mii lei).

Totodată, luînd în consideraţie bugetul rectificat, la finele anului au rămas nevalorificate cheltuieli în sumă totală de 2161,7 mii lei.

Analiza bugetelor UAT din raion denotă că sursa de bază a veniturilor o constituie transferurile de la bugetul de stat şi granturile, a căror pondere a atins nivelul de 78,6%. Prin urmare, veniturile proprii au constituit 21,4%, pe parcursul mai multor ani fiind în continuă scădere. Dinamica veniturilor proprii acumulate la bugetele UAT din raion în anii 2007-2011 relevă că, în 2011, acestea au însumat 14,2 mil.lei, diminuîndu-se, comparativ cu 2007, cu 4,6 mil.lei. Pe fundalul reducerii veniturilor proprii, se atestă o majorare constantă a volumului transferurilor din bugetul de stat, a căror pondere în suma totală a veniturilor s-a majorat cu peste 22 de puncte procentuale (în 2007 – 56,5%, în 2011 – 78,6%).

Informaţii detaliate privind structura veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT din raion pe anul 2011, precum şi evoluţia în dinamică a acestora se prezintă în Anexele nr.2 şi nr.3 la prezentul Raport de audit.

În 2011, cheltuielile de casă totale ale bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion, comparativ cu indicii rectificaţi, au fost executate la nivel de 97,0%, din care 87,0% – cheltuielile curente, iar 13,0% – cheltuielile capitale.

Prin prisma clasificaţiei economice, ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor bugetelor UAT revine cheltuielilor pentru remunerarea muncii şi plăţilor aferente – 51,3%, urmate de cheltuielile la art.113.00 “Plata mărfurilor şi serviciilor” – 22,5%. Totodată, în aspectul clasificaţiei funcţionale, ponderea cea mai mare revine cheltuielilor efective reflectate la grupa 06 “Învăţămîntul” – 56,3%, la care execuţia constituie 98,0%.

Deşi execuţia bugetară s-a încheiat cu un sold de mijloace bugetare în sumă totală de 3,7 mil.lei, în perioada de raportare nu au fost valorificate mijloacele financiare pe unele articole în parte, în sumă totală de 2,2 mil.lei, din care cele mai mari sume nevalorificate au fost la grupele: 06 “Învăţămîntul” – 0,8 mil.lei; 15 “Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe” – 0,6 mil.lei; 10 “Asigurarea şi asistenţa socială” – 0,3 mil.lei etc.

Pe parcursul anului 2011, datoriile creditoare ale raionului s-au majorat cu 264,1 mii lei, la situaţia din 01.01.2012 însumînd 3,7 mil.lei, din care: 2,7 mil.lei – la retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din aceasta; 0,6 mil.lei – pentru mărfuri şi servicii; 0,3 mil.lei – la cheltuieli capitale etc. Concomitent, s-au majorat cu 127,8 mii lei şi datoriile debitoare, constituind 408,0 mii lei, autorităţile executive responsabile de formarea lor urmînd să întreprindă măsuri de recuperare.

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia sînt prezentate în Anexa nr.1 la prezentul Raport.

CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

OBIECTIVUL I: Au elaborat şi au executat UAT partea de venituri a bugetelor în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte legislative/normative în vigoare?

Auditul a constatat cazuri de estimare nefundamentată a bazei fiscale, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza părţii de venituri pentru bugetele UAT. Totodată, s-a relevat că AAPL ale UAT din raion nu şi-au asumat plenar responsabilităţile¹² şi nu au contribuit adecvat la încasarea veniturilor, nu au asigurat realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea încasării integrale a veniturilor proprii în bugetele UAT.

______________________

¹² Conform prevederilor art.32 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

Neexercitarea corespunzătoare a atribuţiilor respective (atît de către UAT de nivelul I şi nivelul II, cît şi de către DGF), în rezultatul căreia subprocesul de subestimare şi diminuare a veniturilor proprii, de evaluare necorespunzătoare a bazei de impozitare, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza bugetar-fiscală au fost determinate de: o baza de date a Cadastrului funciar la nivel de raion neactualizată şi neajustată situaţiei la zi; informaţii ale IFS, care nu oferă date relevante privind indicatorii de venituri în dinamică pe localităţi; neaplicarea de către DGF a procedurilor de fond, pentru o prognoză şi o planificare relevantă şi credibilă; neelaborarea şi nestandardizarea procedurii argumentate şi proceselor de lucru aferente elaborării prognozei bugetare; lipsa unui sistem de comunicare cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT; nesusţinerea proiectelor de buget prezentate de UAT de nivelul I, spre examinare DGF, cu probe, coordonate cu IFS şi organul cadastral respectiv etc.

Reieşind din cele relatate, se menţionează că auditul, evaluînd materia de prognoze fiscale şi estimările veniturilor proprii, a identificat venituri de circa 3,5 mil.lei, care necesitau a fi luate în calcul la elaborarea indicatorilor bugetari pentru anul 2011, fapt ce demonstrează că veniturile proprii au fost subestimate, iar procesul de planificare necesită a fi îmbunătăţit considerabil.

Lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice de evaluare a prognozelor bugetare, aferente formării indicatorilor respectivi, precum şi iresponsabilitatea şi lipsa de interes a AAPL privind dezvoltarea capacităţilor instituţionale de extindere a veniturilor proprii, inclusiv prin eficientizarea activităţii serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale, au determinat ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de 2,5 mil.lei, inclusiv: 2,3 mil.lei – veniturile din arenda terenurilor aferente obiectivelor privatizate, sau care urmează a fi privatizate, şi veniturile din arenda funciară; 0,2 mil.lei – veniturile din locaţiune.

Deşi restanţele contribuabililor au avut o tendinţă de diminuare, comparativ cu anul precedent (de la 1173,2 mii lei pînă la 871,4 mii lei), ele rămîn a fi o problemă care influenţează negativ execuţia veniturilor proprii. Cele mai semnificative restanţe s-au înregistrat la impozitele pe venit – 342,0 mii lei şi la impozitele pe proprietate – 380,8 mii lei. Totodată, restanţele contribuabililor la toate componentele BPN, la finele anului, au însumat 4,1 mil.lei.

Veniturile proprii acumulate în bugetele UAT per ansamblu, în perioada 2008-2011, n-au înregistrat o tendinţa stabilă, raporturile cu anul precedent variind de la 62,6% la 134,4%, iar ponderea acestora – de la 16,2% la 23,3%. Încasările veniturilor proprii sînt influenţate de acumulările impozitului pe venitul din salariu, a căror pondere în totalul veniturilor proprii depăşeşte 60%. O analiză mai profundă a tendinţei de realizare a veniturilor proprii urmează a fi efectuată pe fundalul cifrelor calculate, însă IFS nu dispune de oportunităţi de a oferi informaţii privind sumele calculate pe tipuri de venituri, în aspectul localităţilor raionului. Astfel, baza de date a organului fiscal dispune de informaţii privind calcularea impozitului pe venitul din salariu doar de către agenţii economici înregistraţi în localitatea respectivă, fără a ţine cont de impozitul calculat pentru filialele întreprinderilor înregistrate în alte localităţi. O atare situaţie împiedică formarea indicatorilor dinamici pe sursele principale de venituri ale bugetelor UAT de nivelul I, analiza echilibrată şi prognozarea rezonabilă a veniturilor proprii.

AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu au dat dovadă de o preocupare suficientă în evaluarea şi colectarea tuturor veniturilor proprii, iar subestimarea veniturilor şi majorarea cheltuielilor pentru obţinerea alocaţiilor şi transferurilor generează dezechilibrul bugetului de stat.

Deficienţele constatate la planificarea şi realizarea veniturilor proprii ale UAT au fost generate de: lipsa unor abilităţi profesionale şi reglementări procedurale ale procesului de elaborare a bugetului UAT; indisciplina executivă şi responsabilitatea necorespunzătoare privind interacţiunea organelor financiare, economice şi fiscale în crearea şi monitorizarea potenţialului economic şi, respectiv, a bazei de impozitare pe fiecare UAT, gen de activitate şi categorie de impozit (taxă); neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri de control intern care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese.

Întru elucidarea celor relatate, se exemplifică următoarele.

♦ Procesul de evaluare, prognozare şi planificare a veniturilor proprii se prezintă a fi unul defectuos şi necesită îmbunătăţiri de fond.

DGF nu şi-a exercitat corespunzător atribuţiile în procesul de evaluare şi prognozare a veniturilor, inclusiv ale UAT de nivelul I. În acest context, menţionăm că în raion nu se aplică modele analitice relevante pentru evaluarea potenţialului economico-financiar aferent formării unei baze de impozitare concludente a veniturilor bugetare generale, inclusiv proprii. Respectiv, estimările veniturilor bugetare sînt de natură tehnică, bazate pe o anumită dinamică realizată în anii precedenţi, conform datelor executării scontate prezentate de IFS Basarabeasca, nefiind implicate în acest proces alte autorităţi responsabile de exerciţiul respectiv. Prin urmare, formarea părţii de venituri a bugetelor de toate nivelurile nu întruneşte întru totul criteriile necesare, principalele surse de venituri fiind diminuate. Evaluarea selectivă a auditului în materie de estimări şi prognoze fiscale, care necesita a fi luată în calcul la elaborarea indicilor bugetari pentru anul 2011, denotă că în bugetele locale au fost ratate venituri în sumă totală de 1,0 mil.lei.

Funcţionalitatea procesului de prognozare a fost afectată şi de lipsa: unor proceduri standardizate ale procesului de evaluare şi planificare bugetară; activităţilor de relaţii publice între instituţiile implicate în procesul de planificare (DGF, primării, IFS Basarabeasca, agenţi economici); unui sistem integrat de date privind baza de impozitare, precum şi de lipsa de comunicare cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT şi, nu în ultimul rînd, de nerespectarea de către angajaţii administraţiilor locale a prevederilor legale.

Deficienţele în procesul de planificare şi execuţie a veniturilor sporeşte dependenţa UAT din raion de transferurile din bugetul de stat pentru susţinerea financiară a teritoriului, precum şi constituie un impediment major în dezvoltarea instituţională a AAPL privind sporirea veniturilor proprii, reducînd capacitatea lor de a finanţa cheltuielile de interes public, întru dezvoltarea teritoriilor.

Reieşind din prevederile legislaţiei în vigoare, precum şi din atribuţiile stabilite conform Regulamentului propriu, DGF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I. De asemenea, DGF este responsabilă de elaborarea proiectului bugetului raional, precum şi de formarea relaţiilor interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I, asigură cadrul metodologic în materie de planificare şi bugetare. Auditul denotă că DGF nu şi-a exercitat corespunzător atribuţiile respective. În acest context, se relevă că, la elaborarea parametrilor bugetari, DGF nu a respectat procedurile aferente acestui proces, şi anume: n-a stabilit un calendar pentru elaborarea bugetelor de toate nivelurile; nu a elaborat un plan organizatoric, n-a iniţiat obiective pentru AAPL de nivelul I, în scopul evaluării potenţialului economic şi estimării bazei de impozitare. Atît DGF, cît şi AAPL de nivelul I nu dispun de registrul contribuabililor, nu au comunicat cu agenţii economici din teritoriul respectiv. De asemenea, autorităţile economice, statistice, cadastrale şi fiscale nu s-au regăsit şi, respectiv, nu s-au manifestat în acţiunile realizate de către DGF privind exerciţiul de evaluare şi formare a veniturilor publice pe anul 2011. Prin urmare, estimările efectuate de DGF s-au redus doar la evaluarea sumelor executării scontate din anul precedent la unele tipuri de impozite, conform informaţiei prezentate de IFS Basarabeasca.

Generalizînd cele expuse, menţionăm că lipsa unei informaţii exhaustive şi credibile referitor la unele din principalele componente ale bazei de impozitare (fondul de salarizare în ansamblu şi taxele locale) atît la DGF şi IFS, cît şi la AAPL, precum şi disfuncţionalitatea reglementărilor existente în domeniu au dus la prognozarea defectuoasă a veniturilor bugetare.

Misiunea de audit a constatat că, în subprocesul de prognozare, AAPL de nivelul I au prezentat DGF indici irelevanţi la impozitul pe venitul din salariu (cap.111.01). Astfel, aceştia nu conţineau date reale privind fondul de salarizare, alţi indicatori necesari, precum: numărul salariaţilor, grila de salarizare, numărul persoanelor întreţinute etc. DGF, la rîndul său, nu a verificat corectitudinea datelor prezentate de AAPL, nesolicitînd fundamentările corespunzătoare ale calculelor prezentate. Auditul a constatat că, la prognozarea acestui impozit, atît DGF, cît şi AAPL de nivelul I s-au limitat doar la analiza sumelor executate din anii precedenţi. Probele de audit colectate pe parcursul misiunii denotă că la 2 UAT prognoza veniturilor a fost diminuată cu 582,9 mii lei. Deficienţele menţionate au avut ca impact diminuarea nejustificată a veniturilor proprii, fapt ce a dus la stabilirea incorectă a relaţiilor între bugetul de stat cu bugetul raional şi, respectiv, bugetul raional cu bugetul UAT de nivelul I privind susţinerea financiară a teritoriului.

Incorectitudini semnificative au fost constatate şi la planificarea taxelor locale. Misiunea de audit a constatat că AAPL au efectuat estimarea şi prognozarea veniturilor din taxele locale, în absenţa informaţiei privind baza de impozitare a acestora. Astfel, veniturile din taxa pentru amenajarea teritoriului au fost estimate în lipsa numărului mediu scriptic trimestrial al salariaţilor şi/sau fondatorilor întreprinderilor. De asemenea, veniturile de la taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială au fost prognozate în lipsa informaţiilor generalizate privind suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii, amplasarea lor, tipul de mărfuri realizate şi de servicii prestate. Aceste deficienţe au avut ca impact diminuarea nejustificată a prognozei veniturilor proprii la 4 UAT, numai din taxa pentru amplasarea obiectelor comerciale cu suma de 206,6 mii lei¹³. Analogic, la 2 UAT a fost diminuată prognoza veniturilor din taxa pentru amenajarea teritoriului în mărime de 70,8 mii lei¹⁴.

______________________

¹³ Primăriile: Basarabeasca – 142,9 mii lei; Abaclia – 26,0 mii lei; Başcalia – 16,6 mii lei; Sadaclia – 21,1 mii lei.

¹⁴ Primăriile: Basarabeasca – 65,5 mii lei; Sadaclia – 5,3 mii lei.

Potrivit prevederilor art.290 din Codul fiscal, subiect al impunerii cu taxa pentru amenajarea teritoriului este persoana juridică sau fizică, înregistrată în calitate de întreprinzător, care dispune de bază de impozitare. În cazul în care persoana fizică (deţinător de terenuri agricole) nu este înregistrată în calitate de întreprinzător, conform legislaţiei în vigoare, persoana dată nu întruneşte calitatea de subiect al impunerii cu taxa pentru amenajarea teritoriului. Totodată, în vederea eficientizării administrării taxei pentru amenajarea teritoriului percepută de la gospodăriile ţărăneşti (de fermier), IFS Basarabeasca urma să intensifice, în comun cu AAPL, care conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.977 din 14.09.2001¹⁵ sînt investite cu obligaţia de înregistrare şi atribuire a codurilor fiscale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), acţiunile în vederea popularizării prevederilor legale privind necesitatea înregistrării deţinătorilor de terenuri agricole sub formă organizatorico-juridică de gospodărie ţărănească (de fermier).

______________________

¹⁵ Hotărîrea Guvernului “Privind înregistrarea gospodăriilor ţărăneşti (de fermier)” nr.977 din 14.09.2001 (cu modificările şi completările ulterioare).

Organul fiscal teritorial, precum şi AAPL n-au prevenit impactul negativ asupra acumulărilor în bugetele locale, ce rezultă din neînregistrarea deţinătorilor de terenuri agricole sub formă organizatorico-juridică de gospodărie ţărănească (de fermier), ceea ce a condiţionat, numai pe anul 2011, ratarea la bugetele locale a veniturilor din taxa pentru amenajarea teritoriului de la gospodăriile ţărăneşti neînregistrate în mărime de 87,9 mii lei¹⁶.

______________________

¹⁶ Primăriile: Basarabeasca – 8,6 mii lei; Abaclia – 19,1 mii lei; Başcalia – 40,8 mii lei; Carabetovca – 8,0 mii lei; Iserlia – 10,2 mii lei; Iordanovca – 1,2 mii lei.

Recomandări:

1. Preşedintele raionului să asigure conlucrarea între subdiviziunile Consiliului raional, inclusiv DGF, Secţia economie, organul cadastral şi IFS, privind crearea unei baze de date pentru evaluarea bazei de impozitare pe toate categoriile de taxe/impozite formate în UAT din raion (de nivelul I şi nivelul II), care constituie obiect al impozitării.

2. DGF să elaboreze şi să aprobe modul de conlucrare cu UAT de nivelul I, alte părţi implicate în procesul de formare a bugetului, în vederea prognozării şi evaluării optime a veniturilor cuvenite atît bugetului raional, cît şi bugetelor locale.

3. Primăriile or.Basarabeasca şi satelor/comunelor Abaclia, Başcalia, Carabetovca, Iordanovca, Iserlia, Sadaclia, în comun cu IFS, să intensifice lucrul privind popularizarea legislaţiei fiscale în vederea înregistrării şi atribuirii codurilor fiscale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), ce ar spori acumulările veniturilor în bugetele UAT.

♦ AAPL nu au dat dovadă de preocupare suficientă pentru încasarea tuturor veniturilor proprii. Nerespectarea legislaţiei funciare, precum şi lipsa unor proceduri de control intern au determinat faptul că 5 primării din raion au utilizat ineficient terenurile proprietate publică a UAT, ca urmare, AAPL au ratat posibilitatea de colectare a veniturilor la componenta respectivă, estimate de audit în mărime de la 427,5 mii lei pînă la 2076,5 mii lei.

Potrivit art.10¹ alin.(1) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, în cazul în care proprietarii obiectelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectelor private nu au cumpărat sau nu au arendat terenuri aferente obiectelor şi întreprinderilor menţionate, de la aceştia se va încasa anual plata pentru folosirea terenului, stabilită în mod unilateral de consiliile locale, nu mai mică decît plata anuală pentru arendă şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului. Totodată, 5 UAT de nivelul I n-au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea planificării şi încasării tuturor plăţilor pasibile de la folosirea terenurilor proprietate publică a UAT. Astfel, pentru terenurile proprietate publică aferente obiectivelor privatizate sau întreprinderilor şi obiectivelor private, cu suprafaţa totală de 76,5 ha, consiliile locale ale primăriilor Basarabeasca, Abaclia, Başcalia, Sadaclia şi Carabetovca nu au stabilit, prin deciziile sale, mărimea plăţii pentru folosirea acestora. Prin urmare, conform estimărilor auditului, suma veniturilor nerealizate de la folosirea terenurilor menţionate constituie de la 412,3 mii lei pînă la 2061,3 mii lei. Cu toate că consiliul local Carabetovca a aprobat plata anuală pentru folosirea terenurilor proprietate publică a UAT aferente construcţiilor privatizate sau întreprinderilor şi obiectivelor private în cuantum de 10% din preţul normativ al pămîntului, primăria n-a planificat, n-a calculat şi n-a încasat plata pentru folosirea terenurilor cu suprafaţa de 0,1427 ha, în valoare de 15,2 mii lei.

Datele sistematizate privind neregulile constatate la acest compartiment se prezintă în Anexa nr.2 la Raportul de audit.

Recomandări:

4. Primăriile or.Basarabeasca şi satelor Abaclia, Başcalia, Sadaclia, Carabetovca să elaboreze şi să implementeze proceduri de control intern la componenta identificată – terenurile proprietate publică, precum şi să încaseze plăţile pentru folosire, cu asigurarea plenitudinii realizării veniturilor proprii.

♦ La realizarea veniturilor din proprietate şi a veniturilor din arenda terenurilor publice, unele AAPL nu au ţinut cont de cadrul legal, acumulînd venituri sub nivelul reglementat.

Gestiunea neconformă a fondului funciar, exprimată prin: ţinerea defectuoasă a cadastrului funciar, nerespectarea reglementărilor referitor la impozitul funciar, neaplicarea tarifelor prevăzute de legislaţia în vigoare, utilizarea terenurilor cu destinaţie agricolă, proprietate publică, de către unii agenţi economici în absenţa contractelor de arendă şi fără achitarea plăţii corespunzătoare, neaplicarea corectă a bonităţii medii a solului a condiţionat lipsirea bugetelor locale de venituri. Totodată, exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor funcţionale de către executorii principali de buget din primăriile Basarabeasca, Abaclia, Başcalia şi Sadaclia a determinat micşorarea veniturilor bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale de la plata pentru arenda terenurilor agricole în mărime de 246,5 mii lei şi a impozitului funciar în mărime de 38,8 mii lei.

√ Auditul a constatat că 60,17 ha de terenuri cu destinaţie agricolă, proprietate publică a UAT, se utilizează mai mulţi ani de diferiţi agenţi economici, în lipsa contractelor de arendă, fără achitarea plăţii corespunzătoare în sumă de 105,3 mii lei (în perioada 2009-2011), inclusiv 35,1 mii lei – în 2011¹⁷. Se menţionează că neregulile stabilite la primăria s.Başcalia sînt consecinţe ale unei situaţii de conflict de interese, primarul satului concomitent fiind fondatorul şi conducătorul S.R.L.“Demitan”, care a utilizat teren agricol în lipsa contractului de arendă şi fără achitarea plăţii respective în sumă de 45,9 mii lei, inclusiv 15,3 mii lei – în a.2011.

______________________

¹⁷ Primăriile: Abaclia – 54,3 mii lei (18,1 mii lei în 2011); Başcalia – 51,0 mii lei (17,0 mii lei în 2011).

De asemenea, prin neaplicarea regulamentară a tarifelor prevăzute de legislaţia în vigoare, primăria Abaclia a ratat venituri în mărime de 18,3 mii lei şi de la darea în arendă a obiectului acvatic cu suprafaţa de 12,83 ha.

√ Unele AAPL nu au monitorizat modificările tarifului pentru calcularea preţului normativ al pămîntului, aplicînd tarifele abrogate din 01.01.2010 pentru calcularea, în a.2011, a plăţii de arendă conform contractelor încheiate în anii precedenţi şi a plăţilor de realizare a acestora (434,30 lei şi 13897,44 lei în loc de 621,05 lei şi 19873,44 lei pentru o unitate grad-hectar). Ca urmare, veniturile la bugetele locale au fost diminuate cu 122,9 mii lei¹⁸.

______________________

¹⁸ Primăriile: Basarabeasca – 26,7 mii lei; Abaclia – 42,9 mii lei; Başcalia – 14,7 mii lei; Sadaclia– 35,9 mii lei.

√ Se atestă că, prin nerespectarea prevederilor art.14 alin.(1) din Legea nr.1353-XIV din 03.11.2000¹⁹, la AAPL de nivelul I nu se ţine registrul gospodăriilor ţărăneşti, nu sînt împuternicite persoane responsabile şi n-a fost asigurată ţinerea Registrului cadastral al deţinătorilor de terenuri, potrivit cerinţelor Regulamentului cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995²⁰. În consecinţă, aceste nereguli, precum şi diminuarea calculului la impozitul funciar în darea de seamă (Forma BIPF-1) de către serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor au condiţionat necalcularea şi neîncasarea impozitului funciar în bugetele locale în mărime totală de 38,8 mii lei²¹.

______________________

¹⁹ Legea privind gospodăriile ţărăneşti (de fermier) nr.1353-XIV din 03.11.2000 (cu modificările ulterioare).

²⁰ Regulamentul cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995.

²¹ Primăriile: Abaclia – 28,8 mii lei; Başcalia – 10,0 mii lei.

Recomandări:

5. IFS, în comun cu primăriile or.Basarabeasca, s.Abaclia, s.Başcalia şi s.Sadaclia, să implementeze un mecanism de verificare a dărilor de seamă prezentate de către contribuabili (care arendează suprafeţe semnificative) privind calcularea impozitului funciar.

6. Primarii or.Basarabeasca, s.Abaclia, s.Başcalia, s.Sadaclia să stabilească procedurile de control intern privind monitorizarea achitării integrale a plăţii de arendă şi a impozitului funciar în teritoriul administrat.

7. Consiliul local din s.Başcalia să asigure examinarea situaţiei de conflict de interese, cu determinarea şi aplicarea soluţiei adecvate.

♦ Unele AAPL nu au asigurat o monitorizare şi administrare conformă a procesului de dare în locaţiune a bunurilor domeniului public, ca urmare fiind ratate venituri de 160,4 mii lei. Nu se întreprind măsuri regulamentare privind încasarea integrală a mijloacelor speciale.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că UAT (de nivelul I şi nivelul II) nu au fost preocupate suficient de identificarea şi administrarea regulamentară a mijloacelor speciale. La darea în locaţiune a activelor neutilizate, Aparatul preşedintelui raionului şi 2 primării nu în toate cazurile au ţinut cont de prevederile Legii bugetului de stat pe anul 2011²², Legii nr.121-XVI din 04.05.2007²³ şi ale Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008²⁴. În acest sens, se exemplifică următoarele.

______________________

²² Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011.

²³ Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.121-XVI din 04.05.2007).

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate”.

√ Nedocumentarea adecvată a relaţiilor de locaţiune, nerespectarea prevederilor legale prin aplicarea coeficienţilor diminuaţi, derogarea de la clauzele contractuale la darea în locaţiune a spaţiilor, înregistrările contabile neconforme ale plăţii corespunzătoare şi neluarea măsurilor de rigoare în vederea recuperării cheltuielilor pentru serviciile comunale aferente suprafeţelor date în locaţiune au condiţionat necalcularea veniturilor în sumă de 94,8 mii lei²⁵.

______________________

²⁵ CR Basarabeasca – 68,1 mii lei; primăria Basarabeasca – 22,2 mii lei; primăria Başcalia – 4,5 mii lei.

√ Lipsa de transparenţă, nerespectarea regulilor de evidenţă contabilă şi persistenţa conflictului de interese la încheierea a 2 contracte de locaţiune dintre primăria Başcalia şi şeful casei de cultură, în calitate de persoana fizică, căreia i-au fost date spre folosinţă suprafeţe imobiliare de 242 m² din clădirea instituţiei culturale (1903,4 m²), pe o perioadă de 35 de ani (11.01.2002 – 11.01.2037), au condiţionat necalcularea veniturilor, pe anii 2008-2011, în sumă totală de 65,6 mii lei. Astfel, consiliul local a scutit Î.I. “Lira Zlatov” (deşi conform contractelor de locaţiune locatar este persoană fizică) de la plata pe o perioada de la 01.05.2008 pînă la darea în exploatare a casei de cultură după reparaţia capitală efectuată cu suportul FISM. Totodată, contractele de locaţiune nu prevăd scutirea de la plată în cazul reparaţiei capitale a spaţiilor. Se atestă şi faptul că primăria Başcalia nu calculează în evidenţa contabilă plăţile respective, înregistrînd acestea în mărimea achitării efective şi în momentul efectuării plăţilor, nefiind formate creanţe la plata pentru arendă. Astfel, urmare celor menţionate, în perioada anilor 2008-2011, primăria Başcalia a ratat venituri din locaţiunea suprafeţelor imobilelor gestionate în sumă totală de 65,6 mii lei (inclusiv în anul 2011 – de 11,5 mii lei). Se menţionează ca valoarea reparaţiei capitale de 1,8 mil.lei pînă la momentul auditului nu a fost înregistrată la majorarea valorii de bilanţ a încăperilor.

♦ Necesită îmbunătăţire monitorizarea plenitudinii încasării veniturilor rezultate din comercializarea patrimoniului public.

În a.2011, primăria or.Basarabeasca a casat clădirea “Blocului de boli infecţioase”, cu valoarea de bilanţ de 287,9 mii lei, valoarea reziduală fiind de 29,7 mii lei, Camera de Comerţ şi Industrie estimînd valoarea acesteia în sumă de 44,0 mii lei. Cu toate că, conform deciziei consiliului orăşenesc, clădirea urma a fi demolată şi materialele de construcţie rezultate din demolare – realizate, primăria Basarabeasca a anunţat o licitaţie pentru comercializarea clădirii în scopul demolării şi amenajării teritoriului. În urma licitaţiei din 18.05.2010, obiectivul a fost procurat la preţul estimativ de către S.R.L. “Prima Fichir”, care a achitat un amanet în mărime de 10% din valoarea clădirii (4,4 mii lei), iar restul sumei de 39,6 mii lei (diferenţa) urma a fi achitată în timp de 7 zile după înmînarea deciziei de comercializare. Totodată, pînă la momentul actualului audit, suma respectivă nu a fost achitată de către cumpărător, iar primăria nu a întreprins măsuri de rigoare pentru încasarea veniturilor. Se relevă că primăria Basarabeasca nu dispune de contract de vînzare-cumpărare şi nu a eliberat factura privind tranzacţia în cauză, ceea ce contravine prevederilor Codului civil şi ale Legii nr.113-XVI din 27.04.2007²⁶.

______________________

²⁶ Art.210 din Codul civil, aprobat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002 (cu modificările şi completările ulterioare), şi art.19 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

Recomandări:

8. CR, primăriile or.Basarabeasca şi s.Başcalia să întreprindă măsurile de rigoare în vederea îmbunătăţirii mecanismului de dare în locaţiune a spaţiilor proprietate publică, cu asigurarea încasării regulamentare şi integrale a plăţii pentru locaţiune.

OBIECTIVUL II: Au format şi au executat UAT partea de cheltuieli a bugetului în conformitate cu cadrul legal/normativ în vigoare?

Procesul de planificare şi executare a cheltuielilor din bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) a fost afectat de nereguli şi abateri de la prevederile regulamentare, neînregistrîndu-se îmbunătăţiri esenţiale.

Încălcările admise de factorii de decizie din cadrul AAPL auditate au determinat efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi ineficiente în sumă totală de 3,5 mil.lei, aceste mijloace fiind semnificative, comparativ cu cheltuielile executate de AAPL din raion²⁷. Prin urmare, s-au constatat cheltuieli neregulamentare la valorificarea mijloacelor financiare pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 2,2 mil.lei; cheltuieli ineficiente pentru retribuirea muncii – de 0,4 mil.lei, la alte cheltuieli – de 0,9 mil.lei.

______________________

²⁷ Cap.1.2. din Standardele auditului regularităţii aplicabile etapei de planificare, aprobate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009.

În acest context, se menţionează necesitatea stringentă de implementare incontestabilă a prevederilor Legii privind controlul financiar public intern²⁸, în scopul sporirii responsabilităţilor manageriale privind gestionarea conformă şi eficientă a resurselor publice. Nu întruneşte rigorile de transparenţă şi integritate procesul de redistribuire a transferurilor în sumă de 1,5 mil.lei, alocate de la bugetul de stat din contul fondului de susţinere financiară, inclusiv destinate domeniului învăţămîntului. Unele cheltuieli din bugetele locale pentru retribuirea muncii şi acordarea de ajutor material persoanelor fizice au fost efectuate cu încălcarea prevederilor legale.

______________________

²⁸ Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010.

Există deficienţe şi la determinarea raporturilor între bugetul de stat şi bugetul raionului, la stabilirea raporturilor între bugetul raional şi bugetele UAT, fapt care a influenţat volumul transferurilor alocate.

Întru susţinerea celor invocate, se exemplifică următoarele.

♦ În procesul de stabilire a relaţiilor interbugetare există deficienţe la prognozarea cheltuielilor şi distribuirea echitabilă a transferurilor.

Conform art.9 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, pentru uniformizarea gradului de satisfacere a necesităţilor în resurse bugetare, prin legea bugetară anuală, de la bugetul de stat pentru bugetele raionale se stabilesc transferuri din contul fondului de susţinere financiară a UAT. Procedura de stabilire a transferurilor este reglementată de Notele metodologice elaborate de către MF²⁹, care prevăd principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor şi unele aspecte specifice de calculare a transferurilor, prognozate spre alocare bugetelor de nivelul II de la bugetul de stat. Astfel, conform Notelor metodologice, pentru stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetele UAT de nivelul II, în anul 2011, normativul de întreţinere a unui copil/elev din bugetul de stat în instituţiile de învăţămînt a constituit: 8525,2 lei – pentru un copil în instituţiile preşcolare şi 5795,4 lei – pentru un elev în şcoli, gimnazii şi licee. Totodată, Notele metodologice nu stabilesc componenţa cheltuielilor ce stau la baza acestui normativ. Potrivit acestora, la stabilirea relaţiilor între bugetul de stat şi bugetul de nivelul II (alocarea transferurilor din contul fondului de susţinere financiară a UAT), cheltuielile pentru domeniul învăţămîntului se determină reieşind din normativul de cheltuieli stabilit de Ministerul Finanţelor şi numărul copiilor potrivit datelor BNS. De exemplu, prognoza bugetară pentru instituţiile de învăţămînt secundar se estimează în baza datelor statistice (numărul copiilor în vîrstă de la 7 pînă la 16 ani, înregistraţi în fiecare teritoriu la 1 ianuarie 2010, numărul elevilor din clasele X-XII şi costul mediu posibil de a fi asigurat de la buget, în anul 2011, pentru întreţinerea unui copil în aceste instituţii – 5795,4 lei). Auditul a relevat existenţa discrepanţelor semnificative dintre numărul de elevi luat în calcul conform datelor statistice (4244) şi numărul de elevi care efectiv au frecventat instituţii de învăţămînt (3350). Aceste carenţe au permis majorarea cheltuielilor bugetare cu 5,1 mil.lei la stabilirea rapoartelor între bugetul de stat şi bugetul raional.

______________________

²⁹ Elaborate în conformitate cu prevederile Legii nr.847-XIII din 24.05.1996 şi Legii nr.397-XV din 16.10.2003.

Metoda aplicată de DGF în procesul de planificare a transferurilor pentru UAT de nivelul I diferă de cea descrisă. Prin nerespectarea prevederilor legale, DGF nu a comunicat autorităţilor executive de nivelul I prognozele normativelor de defalcări de la veniturile generale de stat la bugetele locale şi aspectele specifice de calculare a transferurilor ce se prognozează a fi alocate acestor bugete de la bugetul raional, specificate în art.19 alin.(2) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003. Astfel, DGF a efectuat calculele transferurilor reieşind din normativele elaborate de către MF şi un contingent neconfirmat de beneficiari: cheltuielile la componenta învăţămînt secundar au fost planificate pentru întreţinerea a 3862 de copii (estimativ), ceea ce diferă atît de datele statistice (4244), cît şi de numărul de copii, care de facto au frecventat şcoli, gimnazii şi licee (3350).

Urmare a aplicării numărului mai mic de elevi, utilizat la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I, bugetul raional a beneficiat de mijloace bugetare din contul bugetului de stat de 2,7 mil.lei, suma de 1,2 mil.lei fiind repartizată la achitarea datoriilor creditoare pentru energia electrică ale Î.M.“Apă-Canal”, amenajarea teritoriului, procurarea mărfurilor, cheltuieli capitale, reparaţia curentă şi capitală a secţiilor IMSP “Spitalul raional”, procurarea utilajului şi medicamentelor pentru instituţia medicală.

Nerespectarea cadrului legal a influenţat asupra volumului transferurilor aprobate UAT de nivelul I. DGF a distribuit transferurile în lipsa unor calcule argumentate, astfel formîndu-se o discrepanţă în sumă de 1,5 mil.lei între transferurile calculate potrivit normativelor prestabilite şi cele real alocate UAT de nivelul I.

Deficienţele menţionate au fost cauzate de lipsa reglementărilor privind procesul de stabilire a transferurilor, neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri de control intern care ar responsabiliza personalul implicat în acest proces.

Recomandări:

9. DGF, în comun cu DGÎ, să elaboreze politici clare şi distincte în aspectul criteriilor ce ţin de planificarea cheltuielilor pentru activitatea instituţiilor de învăţămînt conform noii metodologii de finanţare a acestora.

♦ În anul 2011, la retribuirea muncii şi la plăţile aferente acesteia, mijloacele bugetare în sumă de 350,0 mii lei au fost utilizate neregulamentar. Nu au fost respectate limitele unităţilor de personal şi condiţiile de salarizare a acestora, precum şi cadrul regulator la efectuarea cheltuielilor din contul mijloacelor bugetare privind retribuirea muncii, fiind necesară sporirea responsabilităţii la compartimentul dat a executorilor de buget.

În anul 2011, cheltuielile pentru retribuirea muncii au reprezentat partea preponderentă în bugetele UAT din raion, constituind 41,5% din cheltuielile totale. Urmare auditării retribuirii muncii la Aparatul preşedintelui raionului, SASPF şi 4 primării, au fost constatate abateri de la actele legislative şi normative în vigoare la stabilirea unităţilor de personal peste normă, precum şi la calcularea şi achitarea plăţilor salariale, ceea ce a determinat suportarea unor cheltuieli ineficiente. Întru argumentarea celor menţionate, se exemplifică următoarele:

√ Potrivit art.14 şi art.43 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, autorităţile deliberative şi reprezentative ale UAT de nivelul I şi nivelul II au competenţa de a aproba organigrama şi statele de personal ale organelor executive şi altor subdiviziuni din subordine, iar consiliile locale – şi schema de salarizare a acestora. În acelaşi timp, conform pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003³⁰, pct.3³¹ din Anexa nr.5 la Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006³² şi Ordinului ministrului finanţelor nr.109 din 21.12.2007³³, schemele de încadrare ale subdiviziunilor în mod obligatoriu se înregistrează la MF. De menţionat că CR şi consiliile locale³⁴ nu au dispus de scheme de încadrare înregistrate de MF, din motiv că acestea nu au fost aprobate de AAPL.

______________________

³⁰ Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 “Cu privire la organigrama şi statele de personal ale aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional”.

³¹ Abrogat prin Hotărîrea Guvernului nr.1001 din 26.12.2011, în vigoare din 30.12.2011.

³² Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006).

³³ Ordinul ministrului finanţelor nr.109 din 21.12.2007 “Cu privire la aprobarea formularului-tip al schemelor de încadrare”.

³⁴ Consiliile locale: Basarabeasca, Abaclia, Başcalia, Sadaclia.

√ În conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.688 din 10.06.2003³⁵, sînt aprobate statele de personal ale primăriilor satelor (comunelor), oraşelor. Însă primăriile nu s-au conformat recomandărilor Hotărîrii vizate, introducînd în statele de personal 7 funcţii suplimentare, ceea ce a determinat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare din contul cheltuielilor de bază pentru întreţinerea instituţiilor în sumă totală de 92,7 mii lei³⁶. Totodată, primăria Basarabeasca, în baza deciziei consiliului orăşenesc, a introdus 8,5 unităţi de personal peste normă la gimnaziu şi la grădiniţele de copii, efectuînd cheltuieli neregulamentare din contul cheltuielilor de bază în sumă de 94,2 mii lei.

______________________

³⁵ Hotărîrea Guvernului “Cu privire la structura şi statele de personal ale primăriilor satelor (comunelor), oraşelor (municipiilor)” nr.688 din 10.06.2003 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.688 din 10.06.2003).

³⁶ Primăriile: Basarabeasca – 3 unităţi – 46,4 mii lei; Abaclia – 2 unităţi – 35,6 mii lei; Sadaclia – 2 unităţi – 10,7 mii lei.

√ Conform art.111 din Legea nr.154-XV din 28.03.2003³⁷, pentru salariaţii care sînt remuneraţi în acord sau pe unitate de timp, pentru zile de sărbătoare nelucrătoare se plăteşte salariul mediu. În pofida acestor prevederi, unele autorităţi ale administraţiei publice locale de nivelul I şi instituţii din subordinea CR Basarabeasca au achitat suplimentar la salariul funcţiei şi plata pentru zilele de sărbători nelucrate şi plăţi aferente acestora în sumă de 102,6 mii lei³⁸.

______________________

³⁷ Codul muncii, aprobat prin Legea nr.154-XV din 28.03.2003.

³⁸ Primăria Basarabeasca – 60,6 mii lei; SASPF – 20,5 mii lei.

√ Contrar pct.5 din Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006³⁹, a fost admisă calcularea şi achitarea neregulamentară de salarii şi a plăţilor ce derivă din acesta cadrelor didactice cu funcţii de răspundere şi conducătorilor instituţiilor de învăţămînt în sumă totală de 60,5 mii lei.

______________________

³⁹ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006).

Astfel:

În lipsa actelor decizionale ale ME, cadrele de conducere din 7 instituţii de învăţămînt au desfăşurat activitate didactică peste normele stabilite prin actele normative în vigoare (9 ore pe săptămînă). Ca urmare, pentru perioada 2011, au fost calculate neregulamentar 14,0 mii lei.

Prin Ordinele nr.293 din 04.10.2010 şi nr.233 din 06.10.2011, Ministerul Culturii a acceptat propunerea CR Basarabeasca de stabilire directorului Şcolii de arte a sarcinii didactice pe anii de învăţămînt 2010-2011 şi 2011-2012 în volum de 1,5 norme didactice. În acelaşi timp, conducătorul instituţiei menţionate a fost remunerat în cadrul Aparatului preşedintelui raionului şi pentru funcţia de o unitate de director, cumulînd, astfel, 2,5 unităţi de personal. Ca urmare, în perioada anului 2011, cheltuielile neregulamentare pentru remunerarea conducătorului instituţiei respective peste normativele stabilite, cu plăţile aferente acesteia, au însumat 46,5 mii lei.

√ Nu se respectă procedura de cumulare a funcţiilor nici la IMSP ale căror fondator este CR Basarabeasca.

Auditul a constatat cazuri cînd o persoană deţine mai multe funcţii, fiind remunerată pentru unul şi acelaşi program de lucru atît în Spitalul raional, cît şi în CMF. Cele relatate se exemplifică prin faptul că, în perioada anului 2011, o persoană activînd la Spitalul raional pe 1,5 salarii (în calitate de farmacist-diriginte – pe 1 unitate şi de medic-ordinator în secţia terapie – pe 0,5 unităţi), concomitent a fost angajată pe 1 unitate de medic de familie şi la CMF Basarabeasca, fiind remunerată la ambele instituţii pentru 2,5 unităţi cu suma anuală de 100,0 mii lei. Analogic, în lunile noiembrie-decembrie 2011, o persoană angajată la Spitalul raional, în secţia consultativă, ca medic obstetrician-ginecolog pe 0,75 unităţi, tot în aceeaşi calitate în secţia maternitate pe 0,75 unităţi şi şef al secţiei maternitate pe 0,25 unităţi, concomitent a fost angajată şi la CMF în calitate de medic-ginecolog pe 0,5 unităţi, fiind remunerată în ambele instituţii medicale pe aceeaşi perioadă pentru 2,25 unităţi. De asemenea, şeful secţiei de laborator a fost angajată la Spitalul raional pe 1,5 unităţi de personal şi la CMF pe 1 unitate de laborant, în perioada respectivă fiind remunerată în ambele instituţii medicale pe 2,5 unităţi de personal.

Deşi factorii de decizie ai IMSP explică cele relatate prin insuficienţa cadrelor medicale, probele de audit denotă că aceştia nu au epuizat toate măsurile de completare a statelor. Astfel, Spitalul raional nu include în informaţia privind necesitatea în personal medical (care o prezintă trimestrial ministerului de resort) şi nu anunţă MS privind lipsa tuturor specialiştilor (medic ginecolog, laborant). Astfel, instituţia medicală reduce solicitările privind personalul medical în raport cu necesităţile efective, în aşa mod creează premize favorabile personalului medical existent la cumularea funcţiilor vacante, care condiţionează majorarea salariilor acestora.

Recomandări:

10. Preşedintele raionului să examineze cazurile de remunerare neconformă a angajaţilor, concomitent asigurînd respectarea normelor legale şi a disciplinei financiar-bugetare în domeniul respectiv.

11. SASPF şi primarii or.Basarabeasca, satelor Abaclia şi Sadaclia să asigure implementarea procedurilor sistemului de control intern în domeniul retribuirii muncii, care ar exclude remunerarea neconformă a angajaţilor.

12. Primarii or.Basarabeasca şi satelor Abaclia, Başcalia şi Sadaclia să întreprindă măsurile de rigoare pentru aprobarea de către consiliile locale a organigramelor şi schemelor de încadrare ale primăriei, ale structurilor şi subdiviziunilor din subordine, precum şi a schemei de salarizare a acestora conform prevederilor legale.

♦ Domeniul de valorificare a mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne în continuare unul dintre domeniile afectate de nereguli.

În perioada supusă auditului, din contul bugetului raionului, au fost valorificate mijloace pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 8,1 mil.lei (inclusiv pentru investiţii capitale – 1,6 mil.lei, procurarea mijloacelor fixe – 1,9 mil.lei, reparaţii capitale – 4,6 mil.lei). Pentru investiţii şi reparaţii capitale au fost valorificate din contul bugetului de stat 1,0 mil.lei; bugetelor UAT – 3,1 mil.lei; altor surse – 2,1 mil.lei). Probele de audit acumulate la acest compartiment au scos în evidenţă un şir de lacune şi nereguli, care au dus la utilizarea neregulamentară sau ineficientă a mijloacelor în sumă de 2,2 mil.lei, ceea ce denotă că disciplina financiară la componenta respectivă a fost afectată de prezenţa neregularităţilor la iniţierea obiectivelor de investiţii capitale şi la efectuarea unor cheltuieli ineficiente din contul mijloacelor publice. Cele mai semnificative neregularităţi constau în următoarele:

♦ Lipsa planului anual şi a celui de perspectivă de investiţii capitale, neelaborarea şi neimplementarea procedurilor de control intern aferente iniţierii şi valorificării cheltuielilor pentru investiţii capitale, executarea neregulamentară a funcţiilor de beneficiar al obiectivelor au dus la raportarea eronată a compartimentului respectiv.

Astfel, conform Bilanţului executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, la situaţia din 01.01.2011, în raion se numărau 9 obiecte de investiţii capitale, începute în anii 2003-2008 şi nefinisate, inclusiv 6 obiecte cu costul de deviz în sumă de 20,9 mil.lei şi 3 obiecte al căror cost de deviz lipseşte. Trei obiecte (volumul investiţiilor valorificate a constituit 1262,4 mii lei) din cele 9 nefinisate, de fapt, sînt exploatate, ca urmare fiind denaturat Raportul financiar pe anul 2011. În această ordine de idei, se exemplifică următoarele cazuri:

√ În raportul financiar al primăriei Carabetovca se numără gazoductul nefinisat de presiune înaltă Carabetovca-Iordanovca, început în 2003, cheltuielile valorificate constituind 184,2 mii lei. Conform explicaţiilor factorilor de decizie ai primăriei, în perioada construcţiei, CR a preluat funcţiile de beneficiar al construcţiei, fără a fi transmise cheltuielile primăriei. De menţionat că, deşi conducta de gaze se exploatează, aceasta este reflectată în evidenţa CR doar în expresie cantitativă, fără a fi înregistrată valoarea ei (cazul este expus în compartimentul ulterior al Raportului de audit).

√ Analogic, în raportul financiar al primăriei Iordanovca este înregistrată construcţia nefinisată a sondei arteziene în sumă de 436,5 mii lei, începută în anul 2003. Cu toate că, în anul 2006, a fost întocmit proces-verbal de recepţie finală a obiectivului, aceasta nu a fost înregistrată regulamentar în evidenţa contabilă a primăriei, denaturînd raportul financiar.

√ AAPL iniţiază obiective costisitoare, fără a examina toate oportunităţile oferite de parteneriatul public-privat, în condiţiile Legii nr.179-XVI din 10.07.2008, ca urmare, obiectele ar fi putut edificate într-un mod mai econom şi mai eficient. Astfel, potrivit evidenţei contabile, la primăria Sadaclia este înregistrat apeductul nefinisat, început în a.2004, cu costul de deviz de 6711,8 mii lei, fiind valorificate cheltuieli în sumă de 941,7 mii lei (14%). În acelaşi timp, conform explicaţiilor primarului, lucrările de renovare a apeductului sînt executate la nivel de 70%, apeductul se exploatează, fiind dat în concesiune din anul 2007, iar lucrările rămase sînt evaluate de către primar în mărime de cca 2,0 mil.lei. Cauza executării volumului considerabil de lucrări cu resurse limitate este că reţeaua de apeduct cu lungimea de 20,7 km (din 32 km proiectate) a fost construită cu aportul populaţiei, primăria doar procurînd materiale de construcţie, efectul fiind reducerea semnificativă a costului construcţiei faţă de costul de deviz.

♦ Iniţierea obiectelor de investiţii capitale în lipsa mijloacelor necesare pentru edificarea lor duce la imobilizarea mijloacelor bugetare, la neîndeplinirea obiectivelor stabilite, ceea ce, în final, determină ineficienţa cheltuielilor suportate.

√ În anul 2004, primăria Abaclia a iniţiat obiectul de investiţii capitale “Amenajarea străzii Secrieru”, costul de deviz fiind de 957,2 mii lei. Conform datelor antreprenorului, în perioada 2005-2007, s-au valorificat cheltuieli în sumă de 564,2 mii lei (59%), iar primăria a înregistrat pe contul 203 “Cheltuieli bugetare pentru investiţii capitale” 250,0 mii lei. Potrivit explicaţiilor antreprenorului (S.A. “Dost”), primăria are datorii faţă de aceasta în sumă de 118,7 mii lei, confirmată prin act de verificare, întocmit la situaţia din 01.11.2010, însă în evidenţa contabilă a primăriei datoria nu este înregistrată. Contabilul-şef al primăriei explică semnarea actului de verificare prin insistenţa antreprenorului şi prin faptul că fostul primar a semnat actul. Astfel, persistă riscul încasării sumei nominalizate pe cale judiciară.

Din lipsa de mijloace, în anul 2007, lucrările de construcţie au fost stopate, iar în anul 2011 primăria a achiziţionat lucrări de modificare a proiectului în sumă de 119,8 mii lei, care a fost achitată din contul alocaţiilor de la bugetul de stat destinate finanţării cheltuielilor capitale. Potrivit proiectului modificat, costul de deviz al lucrărilor de construcţie însumează 14,6 mil.lei, surse financiare de care primăria nu dispune. Conform unor explicaţii orale, la momentul realizării misiunii de audit, se efectua a doua modificare a proiectului, care valorează 43,9 mii lei, prin extinderea acestuia într-un proiect regional “Reabilitarea drumului de ocolire a străzii Secrieru, s.Abaclia, cu ieşirea spre drumul naţional R3”, costul lucrărilor fiind estimat la cca 35,0 mil.lei. Cu toate că factorii-cheie ai primăriei au declarat despre probabilitatea realizării proiectului cu suportul ADR Sud, echipa de audit pune la îndoială posibilitatea edificării obiectului. Astfel, proiectul care valorează 163,7 mii lei poate deveni inutil, iar mijloacele bugetare vor fi irosite iraţional. De menţionat că, contrar prevederilor regulamentare, valoarea proiectului de 119,8 mii lei a fost casată la cheltuielile instituţiei (a.2011) şi apoi înregistrată la intrări, la contul 011 “Construcţii speciale” (a.2012), diminuîndu-se costul obiectului nefinisat cu 119,8 mii lei.

√ Executarea lucrărilor de reparaţie a drumurilor în lipsa proiectului şi în volum redus determină fragilitatea porţiunii reparate şi necesitatea investiţiilor noi pentru consolidarea acesteia. Astfel, cu derogare de la art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996⁴⁰, în lipsa proiectului verificat şi expertizat, primăria Başcalia a executat lucrări de reparaţie a str.Verde în sumă de 149,6 mii lei, fiind îndeplinită varianta albă a drumului, fără a ţine cont de scurgerile de apă, condiţionate de relieful localităţii. La momentul realizării auditului, sau peste un an după reparaţie, piatra spartă era spălată de pe drumul care se deteriorează încontinuu, ceea ce a determinat utilizarea ineficientă a mijloacelor publice (Foto nr.13 din Anexa nr.4 la Raportul de audit).

______________________

⁴⁰ Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare).

√ Iniţierea lucrărilor capitale în lipsa acoperirii financiare a determinat neachitarea la timp a cheltuielilor valorificate şi a dus, în final, la utilizarea mijloacelor publice pentru plata majorării de întîrziere şi a taxei de stat. Potrivit Deciziei CR nr.03/13 din 14.10.2004, a fost fondată instituţia cultural-educativă şi de agrement “Tabără de odihnă a copiilor din raionul Basarabeasca”, care nu a activat, deoarece nu dispunea de condiţii pentru odihna copiilor. În perioada 2004-2007, pentru reconstrucţia clădirilor existente şi edificarea obiectelor noi, DGÎ a valorificat 2,7 mil.lei, sau 30% din costul de deviz al LCM. Potrivit Deciziei nr.07/10 din 23.11.2007, CR Basarabeasca a dispus transmiterea instituţiei la balanţa primăriei Başcalia, de fapt, tabăra reprezintînd obiectul nefinisat de investiţii capitale, volumul lucrărilor nefinalizate constituind cca 6,1 mil.lei, surse financiare de care primăria nu dispunea. În acelaşi timp, decizia menţionată a CR nu a determinat transmiterea funcţiilor de beneficiar al construcţiei către primărie, ceea ce pune la îndoială anticiparea finisării obiectivului. În pofida celor relatate, în anul 2008, în lipsa acoperirii financiare, primăria a încheiat contract de antrepriză pentru executarea “lucrărilor de reparaţie a taberei” în sumă de 11,0 mil.lei, din acestea fiind valorificate 400,5 mii lei pentru împrejmuirea parţială a teritoriului taberei. Urmare neachitării datoriilor faţă de antreprenor, acesta a iniţiat un proces în instanţa de judecată, care a decis încasarea de la primărie a sumei de 567,7 mii lei, inclusiv 130,5 mii lei majorări de întîrziere şi taxa de stat. Conform titlului executoriu, în anul 2011, primăria Başcalia a suportat cheltuieli în sumă de 256,0 mii lei (Foto nr.14, nr.15, nr.16 şi nr.17 din Anexa nr.4 la Raportul de audit).

♦ CR Basarabeasca nu a precedat edificarea băii publice cu un studiu de fezabilitate, ceea ce poate condiţiona inutilitatea obiectului. Ca urmare a nerespectării normelor regulamentare de desfăşurare a achiziţiilor publice, nu a fost desemnată cîştigătoare cea mai avantajoasă ofertă.

Conform art.43 alin.(1) lit.v) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, Consiliul raional dispune consultarea publică, în conformitate cu legea, a proiectelor de decizii în problemele de interes local care pot avea impact economic şi social asupra serviciilor publice, precum şi în alte probleme care preocupă o parte din populaţia UAT. Însă, fără consultarea publicului şi în lipsa unui studiu de fezabilitate, care ar determina necesitatea obiectului, categoriile de beneficiari ai serviciilor preconizate, coraportul tarif-cost şi prestatorul serviciilor publice de gospodărie comunală, prin Decizia CR Basarabeasca nr.01/14 din 08.04.2011, s-au alocat 1500,0 mii lei pentru reconstrucţia în baia publică a secţiei de dezinfectare a produselor alimentare, dată în exploatare în 1939. Costul de deviz al obiectului a alcătuit 2156,5 mii lei, inclusiv LCM – 1836,2 mii lei. Potrivit documentaţiei de licitaţie, autoritatea contractantă a stabilit drept criteriu pentru evaluarea şi compararea ofertelor corespunderea cerinţelor obligatorii şi cel mai mic preţ, fără a specifica modul de evaluare şi de atribuire a punctajului respectiv. Din 6 oferte prezentate la licitaţie, valorate de la 1068,7 mii lei pînă la 1373,7 mii lei, grupul de lucru, respingînd, din diferite motive, 4 oferte cu preţul mai mic, a desemnat cîştigătoare a 5-a ofertă după preţ (1344,2 mii lei fără TVA). În context, se exemplifică cazul cu respingerea ofertei cu cel mai mic preţ (1068,7 mii lei fără TVA), prezentată de către TMC-740 – subdiviziune a Î.S.“Calea Ferată din Moldova”. Astfel, conform dării de seamă privind achiziţionarea lucrărilor, grupul de lucru a respins oferta din cauza “preţului ireal de mic”. Cu toate că, potrivit prevederilor legii⁴¹, autoritatea contractantă este obligată să asigure operatorului economic posibilitatea de justificare a preţului anormal de scăzut, iar ofertantul susţine că, deşi i-a prezentat facturile pentru plata materialelor şi echipamentului, grupul de lucru nu a luat act de acestea. De asemenea, conform explicaţiilor operatorului economic, aceasta nu a primit răspuns nici la plîngerea adresată AAP.

______________________

⁴¹ Art.46 alin.(2) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Deşi conform contractului de antrepriză încheiat la 31.05.2011 cu S.R.L “Casa Construct” durata de execuţie a lucrărilor urma să constituie 4 luni, iar potrivit acordului adiţional a fost prelungită pînă la 01.06.2012, la momentul auditului lucrările nu au fost finisate, motivele nefiind explicate de beneficiar. În anul 2011, la reconstrucţia băii s-au valorificat 1110,2 mii lei, mijloace publice imobilizate din cauza nefinisării obiectului. Contrar prevederilor art.42 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi condiţiilor contractuale, autoritatea contractantă nu a asigurat prezentarea garanţiei de bună execuţie a lucrărilor în valoare de 80,7 mii lei. Din cauza neprezentării pentru auditare a ofertei cîştigătoare şi din lipsa persoanelor responsabile de executarea lucrărilor (şeful interimar al SCGCD şi responsabilul tehnic) nu a fost posibilă verificarea respectării ofertei la execuţia lucrărilor.

♦ Procesul de iniţiere a procurărilor de fonduri fixe, fiind unul defectuos, are caracter spontan şi duce la utilizarea ineficientă a mijloacelor.

În lipsa planului de achiziţii şi fără a ţine cont de priorităţile entităţilor subordonate, în anul 2011, CR a executat cheltuieli pentru procurarea mijloacelor fixe în suma totală de 897,1 mii lei, din care 415,0 mii lei s-au utilizat pentru procurarea mijloacelor de transport şi 296,6 mii lei – pentru procurarea instrumentelor muzicale: 2 piane pentru şcoala de arte (152,0 mii lei) şi instrumente muzicale aerofone pentru casa de cultură (164,8 mii lei).

√ Se atestă că, din lipsa de prudenţă şi fără a studia piaţa locală în scopul utilizării eficiente a finanţelor publice, autoritatea contractantă a achiziţionat instrumente muzicale noi, de nivel profesional, cu toate că piaţa locală oferă posibilităţi mai econome (Foto nr.18, nr.19, nr.20 şi nr.21). De asemenea, redistribuirea mijloacelor pentru procurarea fondurilor fixe s-a efectuat în baza unor formulare neîntocmite regulamentar⁴², DGF acceptînd documente neconforme şi introducînd modificări în planurile de finanţare ale instituţiilor nominalizate.

______________________

⁴² Pct.17 şi pct.24 din Regulamentul cu privire la devizele de cheltuieli ale instituţiilor publice şi repartizarea pe luni a bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.117 din 29.12.2007 (cu completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Ordinul nr.117 din 29.12.2007).

√ În opinia echipei de audit, finanţele publice pentru procurarea mijloacelor de transport au fost utilizate neregulamentar şi ineficient. Astfel, potrivit art.54 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, autoritatea contractantă, prin cererea ofertelor de preţuri, poate atribui contractul de achiziţii de bunuri cu condiţia ca valoarea estimativă a achiziţiei să nu depăşească 200,0 mii lei (fără TVA). Cu toate că, conform Deciziei CR nr.01/14 din 08.04.2011, pentru procurarea unui microbuz s-a alocat suma de 280,0 mii lei, CR neregulamentar a aplicat procedura de cerere a ofertelor de preţuri, şi nu licitaţia publică. De menţionat că, contrar prevederilor regulamentare⁴³, pentru evidenţa lucrului autobuzului au fost utilizate foi de parcurs ale autoturismelor, unele din aceste conţinînd corectările indicilor de parcurs şi de consum al combustibilului. Potrivit unor explicaţii verbale, autobuzul se transmite în subordinea subdiviziunilor Consiliului raional, fiind prezentate pentru auditare 2 demersuri, din ele doar unul s-a regăsit în foile de parcurs. Cu derogare de la normele regulamentare⁴⁴, toate foile de parcurs sînt semnate de către vicepreşedintele raionului, si nu de persoanele în a căror gestiune a fost transmis mijlocul de transport. Cele relatate denotă un risc de fraudă la folosirea autobuzului şi casarea a 0,8 mii litri de combustibil în sumă de 12,4 mii lei.

______________________

⁴³ Ordinul BNS şi al MF cu privire la aprobarea formularelor tipizate de documente primare cu regim special nr.24/36 din 25.03.1998 (cu modificările ulterioare).

⁴⁴ Pct.6.1 din Instrucţiunea privind completarea şi prelucrarea foii de parcurs pentru autoturisme, aprobată prin Ordinul BNS nr.108 din 17.12.1998.

√ Cu toate că, la situaţia din 01.01.2011, CR şi subdiviziunile subordonate dispuneau de 9 autoturisme, sau cu o unitate mai mult decît numărul recomandat conform Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005⁴⁵, Aparatul preşedintelui raionului a procurat încă un autoturism în valoare de 135,0 mii lei, efectuînd, concomitent, şi lucrări de deservire a acestuia în sumă de 14,2 mii lei (tonarea sticlelor, instalarea lămpilor anticeaţă etc.). De asemenea, în perioada 2011-2012, CR Basarabeasca nu a casat nici un autoturism, la momentul auditului dispunînd de 10 automobile. De menţionat că, prin derogare de la cerinţele cadrului legislativ/normativ⁴⁶, autoritatea contractantă a desfăşurat achiziţia publică în lipsa mijloacelor preconizate pentru acest scop. Astfel, contractul de achiziţionare a mijlocului de transport a fost încheiat la 08.11.2011, iar bugetul raional a fost rectificat conform Deciziei nr.06/08 din 02.12.2011 prin micşorarea cheltuielilor la grupa 10.03.131 “Alte instituţii şi acţiuni de asistenţă şi susţinere socială” şi majorarea cheltuielilor la grupa principală 01.02.015 “Autorităţile executive ale administraţiei publice locale”, în sumă de 200,0 mii lei, în scopul achitării datoriilor curente la mărfuri, servicii şi pentru procurări. Ulterior, la data de 07.12.2011, conform fişei privind repartizarea pe luni a bugetului pe anul 2011 a aparatului preşedintelui, alocaţiile bugetare în sumă de 135,0 mii lei au fost redistribuite de la art.113 “Plata mărfurilor şi serviciilor” la art.242 “Procurarea mijloacelor fixe”. Modalitatea descrisă a permis alocarea mijloacelor pentru procurarea autoturismului, evitînd decizia autorităţii deliberative şi reprezentative.

______________________

⁴⁵ Hotărîrea Guvernului “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice” nr.1404 din 30.12.2005 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁴⁶ Art.19 alin.(2) din Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011 (cu modificările şi completările ulterioare); pct.7 lit.a) din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (cu modificările şi completările ulterioare).

Cele relatate au fost generate de lipsa de transparenţă a procesului decizional, de neelaborarea şi neimplementarea procedurilor de control intern aferente achiziţiilor publice şi de indisciplina executorie a funcţionarilor AAPL.

Recomandări:

13. Consiliul raional şi preşedintele raionului:

13.1. să asigure elaborarea şi aprobarea Programului de investiţii capitale pe UAT, ţinînd cont de principiile de economicitate şi eficienţă la iniţierea obiectelor şi valorificarea cheltuielilor de investiţii capitale, inclusiv modul şi criteriile de selectare a acestora, în scopul utilizării raţionale a finanţelor publice;

13.2. să elaboreze şi să implementeze procedurile de control intern aferente achiziţiilor publice, inclusiv care vor asigura transparenţa procesului decizional la procurarea fondurilor fixe, în vederea utilizării mijloacelor publice în mod eficient şi conform priorităţilor subdiviziunilor subordonate.

14. Primarii satelor: Carabetovca, Iordanovca şi Sadacliasă întreprindă măsurile de rigoare privind înregistrarea conformă în datele evidenţei contabile a obiectivelor de investiţii capitale raportate ca nefinalizate, cu asigurarea darii în exploatare a acestora.

♦ În anul 2011, mijloacele bugetare pentru întreţinerea depozitului de păstrare a pesticidelor perimate în sumă de 257,2 mii lei au fost utilizate ineficient, nefiind atins obiectivul prestabilit.

Conform Hotărîrii Guvernului nr.1543 din 29.11.2002⁴⁷, MAI şi AAPL urmau să asigure depozitele centralizate de păstrare a pesticidelor perimate cu pază paramilitară, în bază de contract, cu acoperirea cheltuielilor din contul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale. Auditul a relevat că, nerespectînd normele regulamentare, organele vizate nu au asigurat depozitul cu pază paramilitară, iar mijloacele financiare în sumă de 257,2 mii lei au fost transferate la proprietarul depozitului (S.R.L. “Sadac-Agro”), cu toate că aceasta nu dispune de un contract încheiat cu autorităţile publice centrale, precum şi cu cele locale privind asigurarea pazei obiectului. Mai mult decît atît, deşi factorii de decizie ai S.R.L. “Sadac-Agro” afirmă că transferurile în sumă de 257,2 mii lei au fost utilizate pentru compensarea cheltuielilor pentru întreţinerea depozitului, probele colectate de audit denotă contrariu. Astfel, în urma unei vizite în teren, s-a constatat că în a.2007 la depozit s-a declanşat un incendiu care a distrus o parte a depozitului şi a preparatelor din el. După incendiu, în decembrie 2007, resturile de preparate, în cantitate de 45 tone, reambalate în butoaie de masa plastică, şi rămăşiţele de deşeuri după incendiu (15 tone) au rămas sub cerul liber, degradîndu-se şi deteriorîndu-se an de an, astfel prezentînd riscul de contaminare a mediului adiacent (Foto nr.1 şi nr.2 din Anexa nr.4 la Raport). Auditul a constatat că S.R.L. “Sadac-Agro” nu a asigurat paza sigură a obiectului, a cărui gard nu este fiabil, permiţînd acces liber la substanţe toxice (Foto nr.3 şi nr.4 din Anexa nr.4 la Raport). Se menţionează că în apropiere nemijlocită cu depozitul se află terenurile agricole cultivate şi însămînţate cu cereale şi în cazul precipitaţiilor abundente sau inundaţiilor persistă riscul de scurgeri de preparate în afara teritoriului adiacent depozitului (Foto nr.5 din Anexa nr.4 la Raport). Urmare a investigaţiilor de laborator asupra remanenţelor de preparate în sol de pe terenurile adiacente depozitului respectiv, efectuate în 2006 şi 2007 (după producerea incendiului) de către colaboratorii CNSP, s-a constatat contaminarea solului cu preparate de uz fitosanitar în concentraţii care ar depăşi nivelul maximal admisibil.

______________________

⁴⁷ Hotărîrea Guvernului “Cu privire la măsurile suplimentare pentru depozitarea centralizată şi neutralizarea pesticidelor inutilizabile şi interzise” nr.1543 din 29.11.2002 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1543 din 29.11.2002).

Recomandări:

15. Consiliul raional şi preşedintele raionului să conlucreze cu Comisariatul de poliţie Basarabeasca privind păstrarea conformă a substanţelor toxice, care la rîndul său va asigura protecţia mediului ambiant şi a sănătăţii populaţiei.

♦ Lipsa procedurilor fundamentale de control intern şi nerespectarea cerinţelor legislaţiei au dus la nereguli şi abateri la rectificarea şi executarea cheltuielilor din fondul de rezervă al Consiliului raional,exprimate prin: utilizarea mijloacelor în sumă peste limita stabilită; repartizarea mijloacelor fără examinarea integrală a cererilor şi a documentelor justificative sau în lipsa acestora; alocarea mijloacelor în mărime ce depăşeşte limitele regulamentare.

Auditul a relevat că Regulamentul privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă al Consiliului raional pe anul 2011, aprobat prin Decizia CR nr.08/03 din 03.12.2010, nu a fost conformat recomandărilor Hotărîrii Guvernului nr.1427 din 22.12.2004⁴⁸, stabilind destinaţii de utilizare a mijloacelor neprevăzute în Regulamentul-tip. Astfel, mijloacele fondului de rezervă ar fi putut fi alocate, în cazuri excepţionale şi motivate, pentru acordarea ajutorului material unic, atît persoanelor socialmente defavorizate, cît şi funcţionarilor publici şi consilierilor, în mărime ce nu depăşeşte un salariu minim pe republică. Alocarea mijloacelor din fondul de rezervă urma a fi efectuată în baza deciziilor CR, iar în cazuri imprevizibile, apărute în perioada dintre şedinţele Consiliului – conform dispoziţiilor preşedintelui raionului, cu aprobarea ulterioară obligatorie a acestor acte de către Consiliu în şedinţa sa imediat următoare.

______________________

⁴⁸ Hotărîrea “Pentru aprobarea Regulamentului-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora” nr.1427 din 22.12.2004.

Fondul de rezervă a fost aprobat în sumă de 250,0 mii lei, precizat în sumă de 274,0 mii lei şi executat în sumă de 314,4 mii lei, sau cu depăşirea indicilor precizaţi cu 40,4 mii lei, fiind utilizate mijloacele nevalorificate la grupa 10.03.126 (“Azilul pentru bătrîni şi invalizi”). Mai mult decît atît, drept bază pentru rectificarea fondului de rezervă cu 24,0 mii lei a servit dispoziţia preşedintelui raionului, aprobată de Consiliu după încheierea exerciţiului bugetar 2011, la data de 03.02.2012. Cele menţionate au fost generate de încălcarea prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003 şi ale Legii nr.436-XVI din 28.12.2006⁴⁹.

______________________

⁴⁹ Art.27 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003; art.14 alin.(2) lit.n) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006.

În linii generale, mijloacele fondului au fost distribuite pentru acordarea ajutoarelor materiale persoanelor fizice în sumă de 101,0 mii lei (52 de beneficiari), desfăşurarea diferitelor sărbători (inclusiv pentru premierea persoanelor care nu sînt angajate în subdiviziunile CR), competiţii, comemorări în sumă de 89,4 mii lei, achitarea datoriilor pentru energia electrică ale Î.M.“Apă-Canal Basarabeasca” – 50,0 mii lei, procurarea utilajului medical pentru IMSP Spitalul raional – 50,0 mii lei, alte scopuri – 24,0 mii lei. Utilizarea mijloacelor fondului de rezervă exclusiv pentru scopuri ce nu ţin de situaţii excepţionale şi imprevizibile provoacă riscul că în cazul apariţiei unei astfel de situaţii, bugetul raional va duce lipsă de surse necesare pentru remedierea consecinţelor acestora.

Contrar prevederilor regulamentare, mijloacele fondului în sumă de 309,4 mii lei (98,4%) au fost alocate în baza dispoziţiilor preşedintelui raionului, dintre care 4 dispoziţii de alocare a 47,4 mii lei, emise în perioada de 9-23 decembrie 2011, nu au fost aprobate de Consiliu pînă la încheierea exerciţiului bugetar 2011. Mai mult decît atît, DGF, fiind abilitată cu funcţii de examinare a cererilor privind alocarea mijloacelor cu argumentări justificative, nu şi-a exercitat atribuţiile, ceea ce a condiţionat repartizarea mijloacelor preponderent la discreţia factorilor-cheie ai Consiliului raional, fără avizul respectiv al direcţiei. De asemenea, în 12 din 52 de cazuri de acordare a ajutorului material în sumă de 26,0 mii lei, DGF, precum şi CR nu dispun de documente confirmative pentru alocarea banilor, iar în celelalte cazuri lipsesc datele privind locul de muncă şi venitul mediu al solicitantului, nu s-au expertizat condiţiile de trai ale acestuia, nu sînt confirmate cheltuielile suportate de acesta. Cu toate că, potrivit prevederilor regulamentare, mărimea ajutorului material nu trebuia să depăşească un salariu minim pe republică (600 lei), suma maximală pentru tratament a constituit 5,0 mii lei, iar la deces şi pentru alte scopuri – 3,0 mii lei.

Nereguli similare s-au constatat şi la alocarea ajutoarelor materiale din soldul disponibil, conform Deciziei CR nr.01/14 din 08.04.2011, la 23 de persoane fizice în suma totală de 61,0 mii lei. Ca şi în cazurile de acordare a ajutoarelor din fondul de rezervă, pentru 8 cazuri (24,0 mii lei) CR nu a prezentat pentru auditare documentele justificative ce confirmă situaţia precară a solicitantului.

Se atestă că, în lipsa procedurilor de control intern, precum şi din cauza neconlucrării cu alte autorităţi care acordă ajutoare (fondul de rezervă al AAPL de nivelul I, FSSP), 25 de persoane care au primit ajutoare în sumă de 47,5 mii lei din fondul de rezervă al CR, au mai beneficiat de ajutoare din fondul de rezervă al primăriei or.Basarabeasca şi din FSSP în sumă de 18,6 mii lei.

Auditul a constatat că, prin nerespectarea prevederilor regulamentare, din fondul de rezervă al Consiliului au fost executate cheltuieli în sumă de 37,5 mii lei, ce nu ţin de competenţă AAPL de nivelul II, nu au caracter excepţional şi imprevizibil, precum şi nu erau strict necesare. Astfel, din mijloacele fondului de rezervă au fost premiaţi colaboratorii poliţiei (11,0 mii lei) şi ai Secţiei situaţii excepţionale (1,0 mii lei), au fost desfăşurate sărbătorile de iarnă (13,0 mii lei) şi de Ziua feroviarului (5,0 mii lei), s-au executat cheltuieli pentru deplasarea medicilor la spartachiadă (4,0 mii lei), confecţionarea ferestrei pentru oficiul Societăţii vînătorilor şi pescarilor (2,0 mii lei), premierea persoanei fizice pentru ocuparea locului I la turul vînătoresc (1,5 mii lei).

♦ Primăria or.Basarabeasca nu a utilizat conform destinaţiei mijloacele alocate cu destinaţie specială din bugetul raional în sumă de 50,0 mii lei.

Auditul a constatat că mijloacele publice alocate conform Deciziei CR nr.01/14 din 08.04.2011 la construcţia fîntînii pentru biserica oraşului, primăria or.Basarabeasca le-a redistribuit pentru amenajarea teritoriului, deşi, în condiţiile legii⁵⁰, acestea urmau a fi restituite la bugetul de nivelul II. De menţionat că DGF neregulamentar, în lipsa deciziei respective a Consiliului raional, a acceptat modificările repartizării pe luni şi le-a introdus în baza de date.

______________________

⁵⁰ Art.11 alin.(3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

Recomandări:

16. Consiliul raional şi preşedintele raionului:

16.1. să elaboreze şi să prezinte, spre aprobare, Consiliului raional un proiect de Regulament privind modul de formare şi utilizare a mijloacelor fondului de rezervă, cu definirea clară a cheltuielilor care urmează a fi suportate din contul acestuia, inclusiv a unui set de criterii care definesc cheltuielile “cu caracter excepţional şi imprevizibil”;

16.2. să implementeze proceduri de control intern, care ar asigura utilizarea regulamentară, transparentă şi conform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă.

♦ Cheltuielile pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale AAPL din raion depăşesc limitele aprobate de actele normative şi necesită a fi optimizate.

√ Lipsa unui control eficient privind optimizarea mijloacelor din cadrul bugetelor UAT în perioada anului 2011 a condiţionat efectuarea cheltuielilor neregulamentare pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale subdiviziunilor CR în sumă totală de 68,7 mii lei. Astfel, deşi prin Dispoziţia preşedintelui raionului nr.188 din 22.12.2010 s-a aprobat norma parcursului-limită pentru autoturismele de serviciu pe anul 2011 în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005⁵¹, Consiliul raional a întreţinut un autoturism peste numărul stabilit, iar parcursului-limită prevăzut anual a fost depăşit cu 48,0 mii km, fiind utilizat combustibil peste normă în sumă totală de 68,7 mii lei.

______________________

⁵¹ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice” (cu modificările şi completările ulterioare).

√ Lipsa procedurilor de control intern antifraudă a condiţionat persistenţa riscului corespunzător la utilizarea mijloacelor pentru reparaţia autoturismelor ce aparţin Consiliului raional. Astfel, potrivit documentelor eliberate de către prestatori de servicii de reparaţie auto, 2 autoturisme s-au aflat în reparaţie în perioada 25.07-05.08.2011 şi, respectiv, 19.10-28.10.2011, costul reparaţiei însumînd 32,7 mii lei. Concomitent, pentru perioadele menţionate, CR a eliberat 4 foi de parcurs, casînd 216 litri de combustibil în sumă de 3,1 mii lei. Misiunea actuală de audit nu a putut stabili care cheltuieli au fost juste.

Recomandări:

17. Consiliul raional şi preşedintele raionului: să examineze cazurile de nerespectare de către subdiviziunile Consiliului a parcursului-limită anual la autoturismele de serviciu, cu adoptarea unor decizii de responsabilizare a factorilor decizionali.

OBIECTIVUL III: Au raportat UAT în modul corespunzător şi au asigurat prudent integritatea patrimoniului public?

Misiunea de audit denotă că sistemul de management al gestionării patrimoniului public al AAPL nu a fost conformat prevederilor legale, astfel fiind afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe corespunzătoare a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului de proprietate la organul cadastral; imperfecţiunea contractelor de comodat al patrimoniului transmis în gestiune IMSP şi întreprinderilor fondate etc. Deficienţele existente în evidenţă şi managementul defectuos al administrării patrimoniului public local afectează buna gestiune a acestuia şi duce la irosirea mijloacelor publice. Întru argumentarea celor expuse, se exemplifică următoarele.

Potrivit informaţiilor prezentate de către CÎS, CR este fondator a 3 întreprinderi municipale (P.P. “Curierul de Basarabeasca” Î.M., Î.M. “Sonbas-Service”, Î.M. “Biroul de proiectări, prospecţiuni şi servicii Basarabeasca”) şi AAPL din or.Basarabeasca au fondat 5 întreprinderi municipale (Î.M. “Gospodăria comunal-locativă Basarabeasca” (în continuare – Î.M. “GCL Basarabeasca”), Î.M. “Bastermogaz”, Î.M. “Munpredbas”, Î.M. “Apă-Canal Basarabeasca” şi Î.M. “Aqua Basarabeasca”), din ele 3 întreprinderi municipale nu au activat în perioada auditată, însă nefiind lichidate juridic⁵² valoarea capitalului statutar al acestora a constituit 83,9 mii lei. Urmare a procedurilor de audit aplicate asupra a 3 agenţi economici care prestează servicii comunale către consumatorii oraşului, se exemplifică următoarele.

______________________

⁵² P.P. “Curierul de Basarabeasca” Î.M. (fondator CR Basarabeasca); Î.M. “Bastermogaz”, Î.M.“Munpredbas” (fondator primăria Basarabeasca).

♦ Lipsa unei politici economice şi tarifare clare, prudente şi fundamentate ce ar călăuzi activitatea serviciilor publice de gospodărie comunală, nemonitorizarea acesteia de către fondator, pierderea în valoare a statutelor întreprinderilor municipale şi exercitarea neconformă a atribuţiilor de fondator au contribuit la dezafectarea mijloacelor publice pentru achitarea datoriilor întreprinderilor municipale în sumă de 350,0 mii lei.

√ Consiliul orăşenesc Basarabeasca nu a ajustat statutele întreprinderilor municipale la prevederile Regulamentului-model al întreprinderii municipale. Astfel, în contradicţie cu prevederile Legii nr.436-XVI din 28.12.2006⁵³, fondatorul a 2 din 3 întreprinderi auditate este primăria oraşului, şi nu consiliul local; într-un statut lipseşte capitolul “Patrimoniul întreprinderii”, precum şi valoarea capitalului statutar. De asemenea, nici la o întreprindere nu este prevăzut consiliul director, nu este specificat modul de promovare a intereselor fondatorului, inclusiv modul de repartizare a profitului. Potrivit pct.23 din Regulamentul-model al întreprinderii municipale⁵⁴, întreprinderea municipală îşi organizează activitatea şi îşi determină perspectivele producerii de sine stătător, iar baza programelor de producere o constituie contractele încheiate cu beneficiarii serviciilor şi furnizorii de resurse tehnico-materiale, alte valori şi materii consumabile. În perioada auditată, întreprinderile municipale nu a dispus de un plan care ar determina perspectivele de dezvoltare, potrivit prevederilor menţionate. La fel, acestea nu au dispus de un plan anual de activitate, cu aprobarea indicilor economici de venituri şi cheltuieli, precum şi a rezultatelor financiare care urmau a fi obţinute la finele anului, această situaţie fiind condiţionată de lipsa reglementărilor corespunzătoare.

______________________

⁵³ Art.14 alin.(2) lit.i) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006.

⁵⁴ Hotărîrea Guvernului “Cu privire la aprobarea Regulamentului-model al întreprinderii municipale” nr.387 din 06.06.1994 (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentului-model al întreprinderii municipale).

De asemenea, contrar prevederilor legale⁵⁵, întreprinderile municipale nu au prezentat fondatorilor rapoarte financiare, iar fondatorii nu au întreprins măsuri de rigoare pentru evaluarea managementului întreprinderilor şi a performanţelor obţinute în urma activităţii economico-financiare.

______________________

⁵⁵ Art.38 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

√ Lipsa de prudenţă şi analiză profundă a situaţiilor financiare create în întreprinderea de aprovizionare cu apă a consumatorilor din or.Basarabeasca a dus la fondarea a unei alte întreprinderi municipale cu acelaşi gen de activitate. Unele din atribuţiile AAPL sînt asigurarea dezvoltării economice a UAT prin fondarea, restructurarea, reorganizarea sau lichidarea întreprinderilor municipale şi exercitarea funcţiilor de fondator al acestora. Deşi, începînd cu 18.10.2000, activează Î.M. “Apă-Canal Basarabeasca”, avînd genul principal de activitate captarea, epurarea şi distribuţia apei la consumatori, la data de 15.04.2011 Consiliul orăşenesc fondează încă o întreprindere municipală, cu acelaşi gen de activitate, Î.M. “Aqua Basarabeasca” pe baza fondurilor fixe (sonde, reţele de apeduct etc.), primite cu titlu gratuit de la Î.S. “Calea Ferată din Moldova”, destinate alimentării cu apă a unui sector de oraş, invocînd existenţa datoriilor la salariu şi faţă de BPN ale Î.M.“Apă-Canal Basarabeasca”. Analiza rezultatelor financiare din activitatea operaţională denotă că ambele au înregistrat pierderi în sumă de 181,8 mii lei (Î.M. “Apă-Canal Basarabeasca”) şi 618,6 mii lei (Î.M. “Aqua Basarabeasca”). Existenţa a două întreprinderi dublează cheltuielile administrative şi majorează costul serviciilor comunale prestate.

√ AAPL din or.Basarabeasca nu au analizat cauzele care generează pierderi la întreprinderile fondate, cu aprobarea unui plan de revigorare a acestora. Urmare a analizei rapoartelor financiare ale întreprinderilor municipale, s-a constatat că, în anul 2011, toate cele 3 întreprinderi – prestatoare de servicii comunale au înregistrat pierderi din activitatea operaţională în sumă totală de 1,0 mil.lei. Concomitent, din cauza preocupării insuficiente a factorilor de decizie ai fondatorului de gestionarea eficientă şi conformă a patrimoniului public, n-au fost întreprinse măsuri de identificare a tuturor rezervelor privind sursele suplimentare de venituri şi oportunităţile de minimizare a costurilor şi cheltuielilor. Se relevă că, în anul 2011, Î.M. “Apă-Canal Basarabeasca” a trecut la pierderi creanţele consumatorilor de servicii prestate în anii precedenţi în sumă de 146,5 mii lei, în lipsa documentelor respective de la organele de resort. De asemenea, urmare identificării consumatorilor neautorizaţi, s-au constatat 3 persoane juridice şi 16 persoane fizice (angajaţi ai Î.M. “Apă-Canal Basarabeasca”) care timp de mai mulţi ani nu au achitat serviciile prestate, plăţile pentru apă calculate suplimentar pe anii 2009-2011 constituind 26,6 mii lei. Mai mult decît atît, măsurile întreprinse de către primăria or.Basarabeasca, precum şi de către operatorii de servicii comunale pentru minimizarea pierderilor de apă în reţelele de distribuire erau insuficiente, acestea alcătuind cca 139,5 mii m³ în a.2011, sau peste 34% din volumul total al apei captate.

√ Lipsa unei politici exhaustive privind economia serviciilor publice de gospodărie comunală, inclusiv a politicii tarifare în domeniul vizat, repartizării responsabilităţilor între fondator şi întreprindere a contribuit la achitarea din contul mijloacelor publice a datoriilor creditoare ale agentului economic în sumă de 350,0 mii lei. Auditul a constatat că, în absenţa unor calcule întemeiate cu privire la diferenţa dintre tariful şi costul serviciilor prestate, şi din motivul posibilei deconectări a energiei electrice şi sistării aprovizionării cu apă a unui sector din or.Basarabeasca, CR a alocat 350,0 mii lei pentru achitarea datoriilor la energia electrică ale Î.M. “Apă-Canal Basarabeasca”, astfel efectuînd cheltuieli neîntemeiate şi neprevăzute de cadrul legal⁵⁶. Î.M. “Apă-Canal Basarabeasca” a utilizat 50,0 mii lei pentru plata salariilor angajaţilor, dar nu pentru achitarea energiei electrice. Finanţarea directă a activităţii economico-financiare reprezintă irosirea mijloacelor publice, provoacă dependenţă şi nu motivează îmbunătăţirea managementului întreprinderilor.

______________________

⁵⁶ Art.8 alin.(4) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

√ Fondatorul a transmis în anul 2011 întreprinderilor municipale bunuri în sumă de 17,9 mil.lei⁵⁷, fără a stabili titlul valorilor transmise. Urmare a acestor situaţii, întreprinderile municipale au înregistrat bunurile primite la venituri, majorînd neîntemeiat profitul perioadei de gestiune al întreprinderilor. Concomitent, modalitatea descrisă nu asigură înregistrarea amplă şi veridică a cotei-părţi a fondatorului în patrimoniul întreprinderilor fondate şi poate condiţiona pierderea acestuia.

______________________

⁵⁷ Î.M. “Gospodăria comunal-locativă Basarabeasca” – 10,9 mil.lei; Î.M.“Aqua Basarabeasca” – 7,0 mil.lei.

♦ AAPL nu au asigurat o evidenţă veridică a patrimoniului public transmis în gestiune economică întreprinderilor municipale pe care acestea le-au fondat. Darea de seamă a CR şi a primăriei or.Basarabeasca privind patrimoniul gestionat de către întreprinderile fondate, la situaţia din 01.01.2012, nu este bazată pe documente justificative, ceea ce a cauzat divergenţe între datele din evidenţa contabilă şi cele din rapoarte financiare, iar evidenţa neadecvată a patrimoniului creează riscuri majore de pierdere a acestuia.

Pornind de la faptul că, potrivit art.9 alin.(2) lit.i) şi lit.j) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007, de competenţa AAPL este ţinerea evidenţei patrimoniului UAT şi exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a acestuia, auditul denotă că nerespectarea prevederilor actelor normative în vigoare, precum şi conlucrarea ineficientă între consiliile locale şi întreprinderile municipale fondate de către acestea au cauzat denaturări semnificative în rapoartele financiare, prin reflectarea neveridică a situaţiilor economice (la contul contabil 136 “Investiţii pe termen lung în părţi legate”, la 01.01.2011) de circa 4621,1 mii lei⁵⁸, la contul respectiv nefiind reflectată corespunzător valoarea patrimoniului transmis întreprinderilor fondate, fapt ce contravine pct.46 şi pct.76 din Instrucţiunile aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.93 şi nr.94 din 19.07.2010.

______________________

⁵⁸ CR Basarabeasca – 1716,3 mii lei; Consiliul orăşenesc Basarabeasca – 2904,8 mii lei.

♦ Patrimoniul orăşenesc transmis în gestiunea întreprinderilor fondate de AAPL nu reprezintă o imagine veridică şi nu permite formularea unei concluzii privind integritatea acestuia.

Contrar prevederilor pct.10 din Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994⁵⁹, la statutul întreprinderilor fondate de către primărie şi Consiliul Basarabeasca nu sînt anexate actele de inventariere a bunurilor întreprinderilor, transmise în gestiune la data aprobării acestora, iar pentru bunurile imobile nu s-au indicat adresa poştală, suprafaţa şi numărul cadastral, cu anexarea planului terenului. Ca urmare, efectul acestor neregularităţi condiţionează: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra acestuia şi a modalităţii de raportare a utilizării lui; denaturarea datelor din evidenţa contabilă a primăriei or.Basarabeasca referitor la fondul patrimonial transmis în gestiune întreprinderilor fondate, care, de fapt, lipseşte în evidenţa acesteia.

______________________

⁵⁹ Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 “Cu privire la aprobarea Regulamentului-model al întreprinderii municipale” (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentului-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994).

♦ Lipsa unei evidenţe conforme a fondului locativ la Î.M. “Gospodăria comunal-locativă Basarabeasca” determină raportarea neautentică a situaţiilor patrimoniale.

Astfel, nerespectarea de către fondator (primăria or.Basarabeasca) a prescripţiilor pct.76 şi pct.128 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 referitor la evidenţa patrimoniului public transmis în gestiune a cauzat neînregistrarea conformă în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare ale fondatorului şi Î.M. “Gospodăria comunal-locativă Basarabeasca” a fondului locativ transmis în administrare. Astfel, la situaţia din 01.02.2012, primăria nu avea înregistrat fondul locativ transmis Î.M. “Gospodăria comunal-locativă Basarabeasca”. În acelaşi timp, cu abateri de la prevederile art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi art.14 alin.(1) din Legea nr.1324-XII din 10.03.1993⁶⁰, nici la Î.M. “GCL Basarabeasca” valoarea fondului locativ în sumă de 143050,9 mii lei, înregistrată în evidenţă, nu este veridică, deoarece aceasta nu a fost diminuată cu valoarea fondului locativ privatizat în sumă de 88291,8 mii lei. Cele menţionate sînt cauzate şi de faptul că primăria or.Basarabeasca nu a asigurat formarea asociaţiilor de coproprietari în condominiu şi nu a transmis în gestiune acestora valoarea clădirilor privatizate, iar persoanele responsabile de gestionarea şi evidenţa fondului locativ nu şi-au exercitat adecvat obligaţiile. Includerea în evidenţa patrimoniului public a valorii fondului locativ privatizat denaturează darea de seamă şi condiţionează o raportare neautentică a patrimoniului public administrat de către UAT.

______________________

⁶⁰ Legea privatizării fondului de locuinţe nr.1324-XII din 10.03.1993 (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări:

18. Consiliul raional şi consiliul orăşenesc Basarabeasca:

18.1. să întreprindă măsuri pentru aducerea în concordanţă cu cadrul legal a statutelor şi activităţilor întreprinderilor municipale şi instituţiilor fondate;

18.2. să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public transmis în administrarea întreprinderilor fondate, precum şi înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă, inclusiv a drepturilor asupra lui;

18.3. să examineze oportunitatea menţinerii întreprinderilor municipale care nu activează o perioadă îndelungată.

♦ AAPL nu şi-au asumat întocmai responsabilităţile de furnizare regulamentară a serviciilor publice de gospodăria comunală.

Pornind de la domeniile de activitate ale AAPL de nivelul I, potrivit art.14 alin.(2) lit.c) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, consiliul local decide darea în administrare, concesionarea, darea în arendă ori în locaţiune a bunurilor domeniului public al satului, oraşului, precum şi a serviciilor publice de interes local în condiţiile legii. În acelaşi timp, conform art.10 din Legea nr.1402-XV din 24.10.2002⁶¹, serviciile publice de gospodărie comunală sînt prestate de operatori specializaţi: întreprinderi municipale şi individuale, societăţi pe acţiuni, societăţi cu răspunderea limitată, întreprinderi cu alte forme juridice de organizare. AAPL nu au realizat prevederile legilor menţionate şi nu au întreprins măsuri de transmitere a funcţiilor respective operatorilor economici sau de înfiinţare a acestora, ceea ce a rezultat în executarea cheltuielilor ineficiente în sumă de 64,7 mii lei. Astfel la bilanţul primăriei Başcalia se află apeductul, care deserveşte cu apă potabilă locuitorii satului şi agenţii economici din teritoriu. Cheltuielile pentru întreţinerea apeductului pe anul 2011 au constituit suma de 308,1 mii lei, iar veniturile de la prestarea serviciilor de alimentare cu apă – 289,4 mii lei, pierderile bugetului alcătuind 18,7 mii lei. Analogic, primăria Abaclia a suportat pierderi de la prestarea serviciilor de alimentare cu apă în sumă de 7,3 mii lei şi de la fabricarea uleiului din floarea-soarelui în sumă de 38,8 mii lei. De menţionat că în cazurile nominalizate uzura fondurilor fixe nu se include în costul serviciilor, menţinînd tarifele la un nivel economic neîntemeiat şi lipsind serviciile respective de surse de mijloace pentru renovarea mijloacelor fixe.

______________________

⁶¹ Legea serviciilor publice de gospodărie comunală nr.1402-XV din 24.10.2002 (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări:

19. Primarii satelor Abaclia şi Başcalia să elaboreze şi să propune, pentru aprobare, consiliilor locale modul de furnizare a serviciilor publice de gospodărie comunală în scopul gestionării eficiente, în condiţiile legii, a patrimoniului public.

♦ Contractele de comodat pentru patrimoniul transmis în gestiune IMSP nu au anexate acte de primire-predare a patrimoniului public transmis acestora în gestiune, ceea ce a condiţionat raportarea denaturată a situaţiilor patrimoniale.

Astfel, în anii 2011-2012, CR, prin nerespectarea prescripţiilor Hotărîrii Guvernului nr.688 din 09.10.1995⁶², neasigurînd întocmirea actelor de primire-predare a mijloacelor fixe în baza materialelor de inventariere şi estimare a lor, paşapoartelor tehnice şi altor documente tehnice, precum şi a documentelor despre înregistrarea precedentă a acestor obiecte, efectuată de organele autorizate pe numele Consiliului raional, întocmirea listelor bunurilor transmise, cu indicarea valorii acestora, a încheiat contracte de comodat cu IMSP.

______________________

⁶² Hotărîrea Guvernului “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor de stat, organizaţiilor, instituţiilor, a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcţiilor, mijloacelor fixe şi altor active” nr.688 din 09.10.95 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea guvernului nr.688 din 09.10.1995).

La situaţia din 01.01.2012, valoarea patrimoniului în sumă de 31307,5 mii lei, transmis în gestiunea IMSP, era înregistrată doar în raportul financiar al CR, nefiind confirmată prin datele evidenţei contabile, acesta neavînd înregistrări la compartimentul respectiv. De asemenea, există discrepanţe în sumă de 14952,7 mii lei şi între valoarea fondurilor fixe înregistrate la fondator şi la IMSP. Cele relatate determină riscul neintegrităţii bunurilor proprietate publică, iar modul de gestionare a patrimoniului nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor publice.

Recomandări:

20. Preşedintele raionului, în comun cu IMSP, să efectueze inventarierea patrimoniului public transmis în comodat, cu scopul asigurării autenticităţii evidenţei contabile a acestuia la fondator şi la instituţii medico-sanitare, precum şi înregistrarea conformă a acestuia în Registrul bunurilor imobile respectiv.

♦ AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea înregistrării în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile (clădiri şi construcţii speciale) în valoare de peste 242,3 mil.lei şi a terenurilor cu suprafaţa de 5154,4 ha, ceea ce contravine prevederilor art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998⁶³.

______________________

⁶³ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

Urmare a inventarierii bunurilor imobile proprietate publică, iniţiată de către echipa de audit, s-a constatat că la OCT Basarabeasca nu sînt înregistrate terenuri cu suprafaţa totală de 5154,4 ha (97,4%) şi 108 din 129 de bunuri imobile în valoare de 99,4 mil.lei ale UAT de nivelul I şi ale SASPF. În pofida multiplelor adresări, funcţionarii CR nu au prezentat echipei de audit informaţiile solicitate. De asemenea, nu deţin înregistrarea cadastrală nici 153 din 164 de bunuri imobile gestionate de IMSP şi întreprinderi municipale, evaluate de audit în sumă de 142,9 mil.lei.

În contextul pierderii dreptului de proprietate asupra imobilelor în urma tranzacţiilor cu risc de fraudă, se exemplifică cazul cu casa de creaţie, înregistrată în evidenţa contabilă a CR, la situaţia din 01.01.2012, în valoare de 4226,8 mii lei, asupra căreia este înregistrat dreptul de proprietate al Cooperativei de consum Basarabeasca (“Consumcoop”). Imobilul a fost procurat în decembrie 2003 conform contractului încheiat între “Consumcoop” şi CR la preţul de 570,0 mii lei. În perioada decembrie 2003-martie 2004, Consiliul a achitat 350,0 mii lei, iar în august 2006 părţile au semnat un acord de desfacere a contractului, înregistrat la OCT, conform căruia clădirea situată în or.Basarabeasca, str.Karl Marx 56, se restituie “Consumcoop”, nefiind prevăzută restituirea mijloacelor în sumă de 350,0 mii lei. În octombrie 2006, sau peste 2 luni după rezilierea contractului de vînzare-cumpărare, părţile au încheiat un acord adiţional la acesta, micşorînd preţul imobilului cu 220,0 mii lei (de la 570,0 mii lei pînă la 350,0 mii lei efectiv achitate). În perioada decembrie 2006-2008, CR a efectuat reparaţia capitală a clădirii, care nu-i aparţine, valorificînd în total 3307,4 mii lei. Se menţionează calitatea nesatisfăcătoare a lucrărilor de reparaţie. Astfel, placa de beton pentru protecţia fundaţiei s-a fisurat şi s-a denivelat, iar teracota instalată la gardul instituţiei se desprinde. Se relevă că, pînă la actualul audit, clădirea era utilizată de către Consiliul raional, cu toate că între aceasta şi “Consumcoop” nu este încheiat contract de locaţiune. Cele relatate denotă un risc înalt de fraudă la efectuarea tranzacţiilor cu imobilul şi persistenţa riscului de pierdere a mijloacelor valorificate la reparaţia capitală a obiectului ce nu-i aparţine şi nu este luat în locaţiune. Se atestă şi majorarea neîntemeiată a valorii clădirii cu valoarea reparaţiei capitale în sumă de 496,6 mii lei (Foto nr.6, nr.7 şi nr.8 din Anexa nr.4 la prezentul Raport).

Recomandări:

21. Preşedintele raionului şi primarii or.Basarabeasca şi satelor/comunelor Abaclia, Başcalia, Carabetovca, Iordanovca, Iserlia şi Sadaclia să ia măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

♦ Managementul defectuos al imobilelor, neincluderea îndelungată în procesul de activitate a spaţiilor aflate în gestiune, neîntreprinderea măsurilor eficiente privind integritatea şi asigurarea funcţionalităţii încăperilor duce la distrugerea şi diminuarea valorii acestora.

În această ordine de idei, se exemplifică uzarea fizică a acoperişului clădirii CR, a cărui stare este deplorabilă. Pe timp de ploaie şi în urma topirii zăpezii, apa se prelinge pe tavanul şi pereţii etajului 5. Ca urmare, sala festivă (204 m²) şi două încăperi alăturate (33,4 m² şi 15,7 m²) au devenit inutilizabile, nefiind folosite sub nici o formă de activitate. La fel, nu se întreprind măsuri pentru a repara acoperişul şi a da în locaţiune încăperile nefolosite. (Foto nr.9, nr.10 şi nr.11 din Anexa nr.4 la Raportul de audit).

Auditul a constatat şi un caz de reparaţie curentă necalitativă, care nefiind calificat semnificativ, totuşi merită a fi menţionat. Astfel, din contul mijloacelor bugetului raional, Spitalul raional a efectuat reparaţia unor încăperi, precedată acreditării instituţiei medicale. Ca urmare a executării necalitative a lucrărilor de reparaţie a Secţiei maternitate, în două săli s-a desprins tencuiala tavanului, care nu s-a reparat pînă la momentul actualului audit (Foto nr.12).

♦ În opinia auditului, există probleme referitor la patrimoniul public aflat în proprietatea UAT – reţelele de gaze, edificarea cărora s-a efectuat din mijloacele bugetului de stat şi din contul bugetelor UAT, deşi în realitate sînt gestionate de un agent economic, fără ca statul sau UAT să obţină avantaj economic, iar neînregistrarea contabilă şi cadastrală a reţelelor de gaze poate genera pierderea patrimoniului.

Potrivit pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004⁶⁴, AAPL şi alţi beneficiari urmau să contabilizeze, să înregistreze la organele cadastrale şi să transmită toate reţelele de gaze la deservire tehnică, în bază de contract, întreprinderilor de gaze ale S.A. “Moldovagaz”. Cu derogare de la prevederile menţionate, CR şi primăriile or.Basarabeasca, s.Carabetovca, s.Iserlia, s.Başcalia, s.Abaclia, s.Iordanovca şi s.Sadaclia nu au asigurat înregistrarea la organul cadastral, precum şi transmiterea la deservire tehnică, în bază de contract, a 3 gazoducte de presiune înaltă cu lungimea de 22,7 km şi a 6 gazoducte de presiune medie cu lungimea de 16,9 km gestionate de S.R.L. “Cimişlia-Gaz”. De asemenea, AAPL de nivelul I şi nivelul II nu au asigurat nici evidenţa contabilă a conductelor de gaze. Astfel, la primăria Iserlia nu este înregistrată conducta de gaze de presiune medie cu lungimea de 2,8 km; la primăria Abaclia – conducta de gaze de presiune medie cu lungimea de 0,09 km, iar la CR – 2 conducte de gaze de presiune înaltă cu lungimea 14,4 km sînt reflectate doar cantitativ, neînregistrînd valoarea acestora. De menţionat că nici primăriile s.Abaclia, şi s.Iserlia nu au înregistrat valorile conductelor de gaze, iar la primăria s.Başcalia două conducte de gaze sînt înregistrate în ansamblu cu o valoare sumară a acestora, nefiind divizate separat pe obiecte.

______________________

⁶⁴ Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni ”Moldovagaz” la deservire tehnică” (cu modificările ulterioare).

Recomandări:

22. CR şi primăriile or.Basarabeasca şi satelor/comunelor Carabetovca, Iserlia, Başcalia, Abaclia, Iordanovca şi Sadaclia să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică (gazoducte), cu asigurarea conformării acestora la prevederile legale.

23. CR Basarabeasca şi primăriile satelor/comunelor Abaclia, Başcalia, Iserlia să asigure evaluarea şi înregistrarea contabilă a conductelor de gaze conform cerinţelor cadrului legislativ-normativ.

♦ Lipsa procedurilor de control intern aferente domeniului contabil, managementul contabil slab şi indisciplina executorie au condiţionat denaturări semnificative în raportarea situaţiilor financiare şi patrimoniale.

Astfel:

√ Urmare a neefectuării inventarierii datoriilor, creanţelor şi a blanchetelor cu regim special, au fost raportate eronat situaţiile financiare ce ţin de necontabilizarea creanţelor de la arendarea terenurilor proprietate publică a UAT în sumă totală de 415,7 mii lei, din care la primăria or.Basarabeasca – 179,9 mii lei, primăria Abaclia – 172,5 mii lei, primăria Başcalia – 27,4 mii lei, primăria Sadaclia – 35,9 mii lei. Factorii de decizie ai UAT nu au contribuit pe deplin la încasarea veniturilor de la arendaşi pentru terenurile şi bunurile imobile publice aflate în locaţiune, generînd un impact negativ asupra acumulării operative şi folosirii raţionale a mijloacelor financiare conform destinaţiei.

√ Auditul a constatat lipsa unei evidenţe corespunzătoare şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale. Ca urmare, la situaţia din 01.01.2012, soldul de mijloace fixe reflectat în Bilanţul executării bugetului primăriei Abaclia, în evidenţa analitică şi evidenţa sintetică s-a înregistrat în valoare de, respectiv, 12409,0 mii lei, 11847,5 mii lei şi 12642,6 mii lei. Astfel de abateri s-au stabilit şi în anul 2010, contabilul-şef invocînd transcrierea valorilor mijloacelor fixe de pe foi liniare în cartea mare cu greşeli, care pînă la momentul auditului n-au fost depistate şi corectate. Nerespectarea ciclului contabil în materie de conţinut şi consecutivitate a etapelor acestuia, stabilite prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶⁵, a dus la prezentarea rapoartelor financiare pe anii 2010-2011 cu date eronate.

______________________

⁶⁵ Art.18 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

√ Unele UAT de nivelul I din raion nu au executat prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.338 din 21.03.2003⁶⁶ şi aplică, la calcularea uzurii imobilelor, norme majorate faţă de prevederile regulamentare, fapt ce favorizează stabilirea termenelor diminuate de utilitate a acestora, efectul fiind ieşirea din funcţiune a activelor înainte de expirarea termenelor regulamentare. Primăria s.Başcalia nu a asigurat o evidenţă uniformă şi corectă a valorii clădirilor şi construcţiilor, prin ce nu a respectat prevederile art.19 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi pct.86 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010. Astfel, valoarea totală a uzurii, calculată la construcţii speciale, a fost indicată cu 204,6 mii lei mai mult, iar la clădiri – cu 3144,4 mii lei mai puţin decît uzura raportată în bilanţul entităţii. De menţionat că primăria a înlăturat deficienţele respective în evidenţa anului 2012. Analogic, la primăria s.Sadaclia uzura la unele obiecte de fonduri fixe s-a calculat cu 653,4 mii lei mai mult şi la altele – cu 2661,1 mii lei mai puţin.

______________________

⁶⁶ Hotărîrea Guvernului “Cu privire la aprobarea Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale” nr.338 din 21.03.2003 (cu modificările şi completările ulterioare).

√ AAPL de nivelul II din raion nu a întreprins măsurile de rigoare privind organizarea unei evidenţe contabile care ar asigura raportarea veridică a situaţiilor financiare şi patrimoniale. Contrar prevederilor cadrului legislativ/normativ⁶⁷, contabilitatea Aparatului preşedintelui raionului n-a ţinut evidenţa analitică a materialelor (conturile 060-069), investiţiilor pe termen lung în părţi legate (contul 136), cheltuielilor bugetare pentru întreţinerea instituţiei şi pentru alte activităţi (contul 200), cheltuielilor bugetare pentru investiţii capitale (contul 203), cheltuielilor privind mijloacele speciale (contul 211), prin ce s-a afectat veridicitatea situaţiilor raportate. Cu nerespectarea prevederilor art.24 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi pct.96 din Regulamentul privind inventarierea⁶⁸, CR nu a efectuat inventarierea activelor materiale, mijloacelor băneşti şi a formularelor cu regim special, precum şi a creanţelor şi datoriilor. De asemenea, n-au fost întocmite acte de verificare cu debitorii şi creditorii întru confirmarea soldurilor de către ambele părţi pentru asigurarea veridicităţii şi autenticităţii datelor din evidenţa contabilă şi din rapoartele financiare. Astfel, s-a constatat că datoria faţă de IFS în sumă de 5,9 mii lei, reflectată în evidenţa contabilă a CR, este nereală, cauza fiind neînregistrarea în evidenţă a documentelor primare. Analogic, sînt nejustificate datorii şi faţă de alte entităţi: Secţia pentru statistică (4,2 mii lei) şi Î.S.“Cadastru” (0,8 mii lei).

______________________

⁶⁷ Art.23 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; pct.19 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

⁶⁸ Ordinul ministrului finanţelor “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea” nr.27 din 28.04.2004 (abrogat din 10.08.2012 prin ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012).

O atare situaţie s-a constatat şi la primăria Abaclia, nefiind ţinută evidenţa analitică a contului 203. Mai mult decît atît, în contradicţie cu prevederile cadrului normativ⁶⁹, în cartea mare a primăriei nu se introduce soldul la începutul lunii următoare pe fiecare subcont, fiind reflectate doar sumele operaţiilor lunare pe subconturi.

______________________

⁶⁹ Pct.13 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010.

Din motivul lipsei evidenţei analitice pe contul 203, la primăria s.Başcalia au fost verificate înregistrările respective pe anii precedenţi. Urmare a verificării, s-a constatat trecerea nejustificată a soldului contului 203, aceasta constituind 2667,0 mii lei la finele lunii septembrie 2008 şi 3367,0 mii lei – la începutul lunii octombrie 2008.

În contradicţie cu cerinţele SNC⁷⁰, Î.M. “Aqua Basarabeasca” înregistrează costul serviciilor prestate la contul 713 “Cheltuieli generale şi administrative”, ceea ce nu oferă o imagine veridică a costului vînzărilor şi nu permite evaluarea raportului cost-tarif al serviciilor prestate.

______________________

⁷⁰ Pct.16 din Standardul Naţional de Contabilitate nr.3 “Componenţa consumurilor şi cheltuielilor întreprinderii” aprobat prin ordinul MF nr.174 din 25.12.1997 (cu modificările şi completările ulterioare).

Deficienţele în evidenţa şi evaluarea adecvată a patrimoniului public local au un impact negativ asupra bunei gestionări a acestuia şi creează condiţii de ieşiri şi delapidări la valori diminuate semnificativ faţă de valorile reale şi valorile de piaţă. Cele relatate sînt generate de necunoaşterea şi nerespectarea cadrului legislativ-normativ, neelaborarea şi neimplementarea procedurilor de control intern aferente managementului contabil eficient, lipsa de monitorizare metodologică şi de control din partea DGF privind veridicitatea raportării situaţiilor financiare şi patrimoniale, precum şi de indisciplina executorie a personalului contabil din cadrul UAT. Unul din factori care a condiţionat evidenţa contabilă neregulamentară şi gestionarea ineficientă a patrimoniului public a fost fluxul sporit al cadrelor în domeniul contabil şi lipsa programului de formare a acestora. Se identifică că, în perioada 2003-2011, la 11 instituţii publice au activat 31 de contabili-şefi, inclusiv la primăria s.Abaclia şi la DGÎ aceştia au fost schimbaţi de 5 ori, iar la CR Basarabeasca, SASPF şi la primăriile s.Başcalia, s.Carabetovca, s.Iordanovca – de 3 ori.

Recomandări:

24. CR, preşedintele raionului, primăriile or.Basarabeasca şi satelor Abaclia, Başcalia, Sadaclia şi Î.M. “Aqua Basarabeasca” să asigure responsabilizarea conducătorilor serviciilor contabile, în vederea organizării ţinerii evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

25. DGF să asigure monitorizarea metodologică şi activitatea de control asupra conformităţii ţinerii evidenţei contabile şi veridicităţii rapoartelor financiare şi patrimoniale ale AAPL de nivelul I şi nivelul II, inclusiv, în mod primordial, la CR, primăriile or.Basarabeasca şi satelor Abaclia, Başcalia, Sadaclia şi Î.M. “Aqua Basarabeasca”.

Notă:

Misiunea de audit s-a realizat în lipsa factorilor-cheie ai raionului, a specialistului responsabil pentru domeniul de investiţii capitale al Consiliului raional şi a responsabilului tehnic al obiectelor de investiţii capitate “Baia publică din or.Basarabeasca”, “Reparaţia secţiilor instituţiei medico-sanitare publice” etc., concomitent colaboratorii CCCEC ridicînd un şir de documente justificative ce ţin de iniţierea, proiectarea şi executarea lucrărilor pe obiectivul “Centrul comunitar multifuncţional “Speranţa””. În acelaşi timp, echipei de audit nu i-au fost prezentate toate documentele solicitate conform demersurilor atît verbale, cît şi scrise. Astfel, funcţionarii CR Basarabeasca nu au prezentat dosarele de achiziţii, ci unele documente fragmentare, invocînd că toate documentele se păstrau la vicepreşedintele raionului, care, la momentul auditului, lipsea. Totodată, echipa de audit pune la îndoială faptul întocmirii dosarelor de achiziţii, din motiv că în cadrul grupului de lucru nu a fost desemnată persoana responsabilă de compartimentul respectiv, iar Secţia economie care trebuie să administreze şi să monitorizeze procesul de achiziţii în raza raionului nu dispune de regulamentul de activitate, şeful secţiei călăuzindu-se de un regulament abrogat în anul 2004.

Concluzii generale de audit

Reieşind din constatările expuse în prezentul Raport de audit, misiunea de audit concluzionează că AAPL din raionul Basarabeasca nu au fost preocupate suficient de evaluarea şi monitorizarea potenţialului economico-financiar, nu au asigurat estimarea justificată a bazei fiscale, inclusiv prin elaborarea unor indici fiscali şi bugetari, care ar asigura stabilitatea financiară a bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion. În acest context, DGF nu a conlucrat eficient cu AAPL şi cu organele fiscale, statistice şi cadastrale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare, astfel afectînd şi responsabilitatea DGF prevăzută prin atribuţiile funcţional-instituţionale. Ca urmare, subestimarea veniturilor proprii, evaluarea neconcludentă a bazei de impozitare, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza fiscal-bugetară au fost generate de următorii factori: instrumentele informaţionale ale IFS nu oferă date necesare analizei şi evaluării la justa valoare a surselor de venituri calculate pe fiecare UAT; executorii de buget nu respectă cadrul legal la efectuarea unor tranzacţii ce rezultă în venituri din proprietate; DGF nu şi-a perfectat procedurile de fond pentru o prognoză şi o planificare argumentată – lipseşte un sistem de comunicare cu agenţii economici, care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT etc. Managementul existent la nivelul AAPL din raion a generat: neîncasarea integrală a veniturilor destinate bugetelor UAT; neaplicarea cadrului regulator la stabilirea relaţiilor interbugetare între bugetul raional şi bugetele UAT de nivelul I, ceea ce a condiţionat alocarea incorectă a transferurilor pentru asigurarea nivelării bugetare a UAT; disciplina financiară precară la execuţia unor cheltuieli bugetare, nefiind asigurată eficienţa utilizării banului public.

Auditul a constatat că managementul gestionării patrimoniului UAT de nivelul I şi nivelul II din raion nu a fost conformat prevederilor legale, fiind afectat de nereguli şi deficienţe, care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile; lipsa unor politici economice întemeiate în materie de administrare a întreprinderilor municipale ale căror fondatori sînt AAPL; etc.

În opinia echipei de audit, această situaţie precară a fost condiţionată atît de lipsa unui sistem de control intern adecvat pe componentele respective de activităţi, cît şi de exercitarea necorespunzătoare de către unii factori de decizie a atribuţiilor funcţionale, implementarea prevederilor Legii privind controlul financiar public intern referitor la introducerea sistemului de management financiar şi control fiind o sarcină imediată.

Notă: Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate de către echipa de audit în următoarea componenţă: şeful Direcţiei Sud/auditor public dna Antonina Caramilea (şef de echipă), controlorul de stat superior/auditor public dna Valentina Matei şi controlorul de stat dl Vasile Moşoi.

Anexa nr.1

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia

Auditul bugetelor UAT a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi⁷¹, bazîndu-se pe o abordare orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularităţii, cît şi auditului performanţei.

______________________

⁷¹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Pentru a ghida activitatea de audit, au fost elaborate trei obiective de audit, care cuprind aspectele principale ale procesului şi exerciţiului bugetar în cadrul UAT, precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale.

Obiectivul I: Au elaborat şi au executat UAT partea de venituri a bugetului în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte legislative/normative în vigoare?

Obiectivul II: Au format şi au executat UAT partea de cheltuieli a bugetului în conformitate cu cadrul legal/normativ în vigoare?

Obiectivul III: Au raportat UAT în modul corespunzător şi au asigurat prudent integritatea patrimoniului public?

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare, au fost selectate pentru auditare: Aparatul preşedintelui raionului; DGÎ; 7 primării din raion (s.Abaclia, s.Başcalia, s.Carabetovca, s.Iordanovca, s.Iserlia, s.Sadaclia şi or.Basarabeasca); 3 Întreprinderi municipale (Î.M. “Apă-Canal din Basarabeasca” Î.M. “Aqua Basarabeasca” şi Î.M. “Gospodăria comunal-locativă Basarabeasca”). De asemenea, unele probe de audit au fost acumulate la: IFS Basarabeasca; Direcţia raională statistică; OCT, IMSP “Spitalul raional Basarabeasca” etc. În cadrul auditului au fost utilizate materialele privind rezultatele reviziilor asupra activităţii economico-financiare pe perioada 2008-2011, efectuate de către SCFR, cu colectarea unor probe suplimentare la entităţile nominalizate de acesta în actele respective. La fel, în cadrul actualului audit au fost auditate aspectele expuse în solicitarea CP Basarabeasca.

Întru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, au fost efectuate următoarele proceduri de audit:

√ au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive (CR; preşedintele raionului; UAT de nivelul I), în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora;

√ s-a verificat dacă veniturile pasibile încasării în bugetul UAT au fost planificate şi încasate regulamentar;

√ în baza eşantionării, s-a verificat dacă unele cheltuieli bugetare semnificative (pentru salarizare, reparaţii şi investiţii capitale, transferuri către populaţie etc.) sînt legale şi conforme;

√ au fost verificate situaţiile financiare semnificative din Raportul privind executarea bugetului raional, precum şi situaţiile patrimoniale din Bilanţul instituţiilor publice finanţate de la buget pe anul 2011, fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare pe care acestea se bazează, în vederea confirmării veridicităţii acestora;

√ s-au aplicat diferite proceduri analitice, s-au întocmit teste de fond, fiind analizată şi confruntată informaţia de la diferite entităţi: IFS Basarabeasca, IMSP “Spitalul raional Basarabeasca”, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru; au fost utilizate diferite surse TI (www.statistica.md; www.geoportal.md; www.fisc.md şi altele);

√ au fost verificate situaţiile patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare respective;

√ s-au realizat interviuri cu angajaţii unor instituţii din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, pentru confirmarea concluziilor privind funcţionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate etc.

La efectuarea auditului echipa de audit s-a condus de Standardele de audit ale Curţii de Conturi, făcîndu-se referinţe la Manualul de audit al regularităţii, pentru o prezentare mai detaliată a abordărilor şi proceselor de audit în parte. Au fost obţinute probe suficiente şi adecvate întru furnizarea unei baze rezonabile pentru constatările şi concluziile determinate de obiectivele auditului.