Hotărîre nr.56 din 09.07.2010 privind Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice în anul 2009 la Serviciul Vamal

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor

financiare publice în anul 2009 la Serviciul Vamal

nr. 56  din  09.07.2010

 (în vigoare 07.09.2010) 

Monitorul Oficial nr.160-162 art.38 din 07.09.2010

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului finanţelor dl V.Barbăneagră, directorului general al Serviciului Vamal dl T.Baliţchi, ex-directorului general al Serviciului Vamal dl V.Melnic, şefilor Birourilor vamale Leuşeni şi Ungheni dnii V.Lupu şi Iu.Bostan, sefului adjunct al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat dl P.Duca, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice în anul 2009 la Serviciul Vamal.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010, avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar al Serviciului Vamal pe anul 2009 nu conţine denaturări semnificative şi prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei patrimoniale şi a celei financiare ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar, cu formularea opiniilor de audit.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². La exercitarea auditului s-au aplicat proceduri de fond, fiind folosite tehnici şi metode, cum ar fi examinarea, care include verificarea înregistrărilor contabile, analiza pe perioadele auditate a datelor din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază şi din Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, precum şi din alte documente relevante, concomitent fiind verificată şi exactitatea înregistrărilor contabile în documentele primare şi în registrele contabile.

________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice în anul 2009 la Serviciul Vamal denotă existenţa unor abateri şi neconformităţi, care se exprimă prin:

• Executarea alocaţiilor bugetare cu depăşirea limitelor planului precizat cu 5344,7 mii lei; formarea neregulamentară a datoriilor creditoare în Aparatul central în sumă de 4017,3 mii lei şi în birourile vamale în sumă de 1327,4 mii lei;

• Ţinerea evidenţei contabile cu încălcarea regulilor generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, stabilite în Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007³ şi în Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁴, care a condiţionat raportarea financiară pe anul 2009 a faptelor economice în diminuare cu 65,6 mil.lei.

________________

³ M.O., 2007, nr.90-93, art.399.

⁴ Nu este dată publicităţii.

• Diminuarea Bilanţului contabil, la situaţia din 31.12.2009, prezentat Ministerului Finanţelor, cu valoarea soldurilor bancare intrate temporar în posesia entităţii în sumă de 11,4 mil.lei.

• Unele imperfecţiuni în sistemul de control intern, care n-au asigurat întocmai protejarea fondurilor publice de pierderile datorate erorilor, abuzului sau fraudei, precum şi gestionarea mai eficientă şi regulamentară a banilor publici.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice în anul 2009 la Serviciul Vamal, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Hotărîrea şi Raportul anexat se remit:

2.1. Serviciului Vamal şi se cere să întreprindă măsuri pentru implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, precum şi să intensifice controlul asupra respectării legislaţiei la utilizarea mijloacelor financiare publice;

2.2. Ministerului Finanţelor şi se cere să întreprindă măsuri pentru implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, asigurînd regularitatea şi economicitatea utilizării mijloacelor financiare publice.

3. Se ia act că, pe parcursul auditului:

3.1. în evidenţa contabilă au fost înregistrate mijloace fixe în sumă de 26,6 mil.lei şi s-a calculat uzura de 19,3 mil.lei, inclusiv cu valoarea de 11,8 mil.lei a sistemului informaţional ASYCUDA World, care nu a fost reflectat în evidenţa contabilă în conformitate cu prevederile din Acord; cu valoarea de 14,7 mil.lei – a două sisteme de scanare X-ray; cu suma de 7,7 mii lei – a fondului de bibliotecă şi cu valoarea de 96,0 mii lei – a terenului cu suprafaţa de 6,9 ha;

3.2. s-au restabilit în evidenţa contabilă, la contul 019 “Alte mijloace fixe”, de la contul 013 “Maşini şi utilaje”, mijloace fixe reflectate neregulamentar în sumă totală de 31,0 mil.lei şi s-a calculat uzura de 19,7 mil.lei, inclusiv a 12 module pentru sistemul informaţional ASYCUDA World în sumă de 22,3 mil.lei şi a programelor HP Open Viev şi B1 Antivirus în sumă de 8,7 mil.lei;

3.3. soldurile mijloacelor pe garanţii, intrate temporar în posesia instituţiei în sumă 11,4 mil.lei, au fost incluse la 22.04.2010 în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice pe anul 2009;

3.4. datoria debitoare în sumă de 320,0 mii lei, formată la 31.12.2009, a fost reflectată la contul extrabilanţier 50 în baza Hotărîrii Curţii Supreme de Justiţie, prezentată în contabilitate de Direcţia juridică în luna mai 2010;

3.5. prin factura nr.SU 3433020 din 21.06.2010, a fost micşorată cu 136,2 mii lei suma depăşirii devizului local la investiţii capitale pe obiectul “Postul vamal Sculeni” din contul lucrărilor efectuate la instalarea utilajului în lunile septembrie-noiembrie 2009.

4. Prezenta hotărîre şi Raportul anexat se remit, pentru informare, Guvernului şi Comisiei economie, buget şi finanţe a Parlamentului.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 4 luni.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.56 din 9 iulie 2010

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice

în anul 2009 la Serviciul Vamal

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice în anul 2009 la Serviciul Vamal a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010.

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Scopul auditului constă în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar al Serviciului Vamal (în continuare – SV) pe anul 2009 nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar, cu formularea opiniei de audit. În cadrul acestui audit a fost verificată regularitatea utilizării mijloacelor financiare publice executate în anul 2009.

Responsabilitatea conducerii SV constă în întocmirea şi în prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea echipei de audit constă în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra raportului financiar pe anul 2009, regularităţii gestionării mijloacelor publice şi a patrimoniului statului. Totodată, auditorul nu este responsabil de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Metodologia de audit. Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². La exercitarea auditului s-au aplicat proceduri de fond, fiind folosite tehnici şi metode, cum ar fi examinarea, care include verificarea înregistrărilor contabile, analiza pe perioadele auditate a datelor din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază şi din Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, precum şi din alte documente relevante, concomitent fiind verificată şi exactitatea înregistrărilor contabile în documentele primare şi în registrele contabile.

________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Serviciul Vamal este un organ cu statut de persoană juridică, ce activează conform principiului de instituţie bugetară finanţată de la buget, avînd constituite şi mijloace speciale. Operaţiunile financiare ale SV la cheltuieli de bază şi mijloace speciale s-au efectuat prin 12 conturi şi, respectiv, prin 21 de conturi trezoreriale. Pentru gestionarea mijloacelor intrate temporar în posesia entităţii, au fost deschise 5 conturi bancare în Banca de Economii.

Funcţiile de bază, atribuţiile, drepturile, principiile de activitate şi structura SV sînt reglementate de Codul vamal, aprobat prin Legea nr.1149-XIV din 20.07.2000³, Legea serviciului în organele vamale⁴ şi de Regulamentul Serviciului Vamal, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.4 din 02.01.2007⁵, de alte acte legislative şi normative care reglementează activitatea vamală. Organele vamale constituie un sistem unic format din Serviciul Vamal, birourile vamale (în continuare – BV) şi posturile vamale, ca unităţi subordonate acestea fiind reorganizate şi lichidate de către Serviciul Vamal.

________________

³ Codul vamal al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.1149 din 20.07.2000.

⁴ Legea serviciului în organele vamale nr.1150-XIV din 20.07.2000.

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.4 din 02.01.2007 “Cu privire la aprobarea structurii, efectivului-limită şi a Regulamentului Serviciului Vamal” (cu modificările ulterioare).

În baza Hotărîrii Guvernului nr.661 din 10.11.2009⁶, statutul juridic al Serviciului Vamal de organ al administraţiei publice centrale a fost modificat în organ al administraţiei publice subordonat Ministerului Finanţelor.

________________

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.661 din 10.11.2009 “Cu privire la aprobarea modificărilor şi completărilor ce se operează în unele hotărîri ale Guvernului”.

III. REZUMAT

• Pentru anul 2009, SV i-au fost precizate mijloace în sumă totală de 174231,2 mii lei, inclusiv: 172579,7 mii lei (99,1%) – din contul cheltuielilor de bază şi 1651,5 mii lei (0,9%) – din contul mijloacelor speciale.

• Cheltuielile de casă la componenta de bază au constituit 170601,4 mii lei şi cele efective – 176296,0 mii lei, fiind admisă efectuarea neregulamentară a cheltuielilor efective în sumă de 5344,7 mii lei, cu depăşirea limitelor planului precizat, inclusiv pe Aparatul central – cu 4017,3 mii lei şi pe birourile vamale – cu 1327,4 mii lei, condiţionînd formarea şi creşterea datoriilor creditoare cu sumele respective.

• Cheltuielile SV la articolul “Retribuirea muncii”, precizate în sumă de 89161,6 mii lei, sînt executate la cheltuieli efective în sumă de 89477,7 mii lei (100,3%), sau cu o depăşire de 388,6 mii lei a limitelor de cheltuieli bugetare precizate, inclusiv pe Aparatul central – cu 43,8 mii lei şi pe birourile vamale – cu 344,8 mii lei.

• Managementul achiziţiilor publice în cadrul SV este afectat de unele nereguli care au impact negativ asupra efectuării unor procurări de bunuri în condiţii de economicitate. Autoritatea contractantă nu a executat şi nu a gestionat contractele în condiţiile iniţial stabilite, fiind admise pierderi ale bugetului de stat la procurarea unor mărfuri şi servicii. Contractele au fost întocmite şi semnate în lipsa planurilor anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice, garanţiilor pentru buna executare, iar grupul de lucru n-a asigurat în măsură deplină iniţierea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţie publică în corespundere cu cadrul legal.

• Contractarea volumelor pe investiţii capitale şi reparaţii capitale a fost afectată de nereguli, din care modificarea şi majorarea prevederilor contractului în anul 2009 cu suma de 4707,5 mii lei, valorificată în anul 2008; depăşirea devizului local cu 136,2 mii lei şi neutilizarea banilor publici în condiţii de economicitate la contractarea şi procurarea de utilaj.

• Contrar prevederilor normelor de deservire cu transport de serviciu a conducătorilor ministerelor şi autorităţilor administrative centrale, Aparatul central şi subdiviziunile subordonate au admis pentru 31 de autoturisme din dotare depăşirea cu 260,8 mii km a parcursului-limită stabilit anual, care a condiţionat trecerea la cheltuieli a combustibilului în sumă de 260,8 mii lei, neasigurîndu-se optimizarea cheltuielilor bugetare în acest scop.

• Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, la 01.01.2010, prezentat Ministerului Finanţelor, nu oferă o imagine reală şi fidelă a elementelor contabile ale entităţii, acesta fiind diminuat cu 65,6 mil.lei, inclusiv cu: valoarea de 11,8 mil.lei a sistemului informaţional ASYCUDA World, care nu a fost reflectat în evidenţa contabilă în conformitate cu prevederile din Acord; valoarea de 14,7 mil.lei – a două sisteme de scanare X-ray; suma de 7,7 mii lei – a fondului de bibliotecă; valoarea de 96,0 mii lei – a terenului cu suprafaţa de 6,9 ha şi cu suma de 39,0 mil.lei – a uzurii mijloacelor fixe.

• Bilanţul contabil al SV, diminuat la situaţia din 31.12.2009 cu suma de 11,4 mil.lei, a fost corectat la Ministerul Finanţelor, la 22.04.2010, în timpul misiunii de audit.

• Au fost reflectate neregulamentar în evidenţa contabilă 12 module software cu valoarea de 22,3 mil.lei, programul HP Open Viev şi B1 Antivirus, livrat cu preţul de 8,7 mil.lei, şi nu a fost calculată uzura în sumă de 19,7 mil.lei.

• Sistemul de control intern al SV necesită îmbunătăţiri în vederea asigurării protejării fondurilor publice împotriva pierderilor datorate erorilor, abuzului sau fraudei, precum şi gestionării mai eficiente şi regulamentare a banilor publici.

IV. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

4.1. Cu privire la executarea cheltuielilor

Pentru anul 2009, SV i-au fost precizate mijloace în sumă totală de 174231,2 mii lei, inclusiv: 172579,7 mii lei (99,1%) – din contul cheltuielilor de bază şi 1651,5 mii lei (0,9%) – din contul mijloacelor speciale. Cheltuielile de casă la componenta de bază au constituit 170601,4 mii lei şi cele efective – 176296,0 mii lei, sau 98,9% şi, respectiv, 102,2%. La 31.12.2009, datoriile debitoare şi creditoare au constituit 1271,7 mii lei şi, respectiv, 13184,8 mii lei. Finanţarea şi executarea cheltuielilor de către SV în anul 2009 se prezintă în Tabelul nr.1.

Cheltuielile efective ale SV efectuate cu încălcarea prevederilor art.9 din Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar⁷, cu depăşirea limitelor planului precizat, constituie 5344,7 mii lei, din care pe Aparatul central – 4017,3 mii lei şi pe birourile vamale – 1327,4 mii lei, concomitent condiţionînd formarea şi creşterea datoriilor creditoare cu sumele respective.

________________

⁷ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.847-XIII din 24.05.1996).

Cheltuielile Aparatului central efectuate cu depăşirea limitelor precizate se constituie din cheltuielile la articolele “Retribuirea muncii” în sumă de 43,8 mii lei şi la “Plata mărfurilor şi serviciilor” în sumă de 3669,4 mii lei, din care la alineatul “Reparaţii curente ale utilajului şi inventarului” în sumă de 377,3 mii lei, la alineatul “Lucrări de informatică şi de calcul” în sumă de 3292,1 mii lei şi la articolul “Investiţii capitale în construcţia clădirilor administrative” în sumă de 304,1 mii lei, fiind condiţionată formarea şi majorarea datoriilor creditoare cu sumele respective.

La birourile vamale au fost admise cheltuieli cu depăşirea limitelor precizate: la articolele “Retribuirea muncii” – cu 344,8 mii lei şi la “Plata mărfurilor şi serviciilor” – cu 982,6 mii lei, din care la alineatul “Arendarea bunurilor” – cu 103,9 mii lei şi la alineatul “Mărfuri şi servicii neatribuite altor alineate” – cu 878,7 mii lei, inclusiv la BV Leuşeni în sumă de 797,2 mii lei.

Concluzii: Serviciul Vamal a admis efectuarea neregulamentară a unor cheltuieli efective cu depăşirea limitelor de cheltuieli bugetare precizate în sumă de 5344,7 mii lei, din care în Aparatul central – 4017,3 mii lei şi în birourile vamale – 1327,4 mii lei, condiţionînd formarea şi creşterea datoriilor creditoare.

Recomandări SV:

1. Să asigure efectuarea de cheltuieli în limitele precizate prin legea bugetului de stat, inclusiv în aspectul clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare.

4.2. Cu privire la regularitatea efectuării cheltuielilor privind retribuirea muncii

Modul de salarizare a personalului încadrat la SV este reglementat de Legea cu privire la sistemul de salarizare în sistemul bugetar⁸, Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică”⁹ (prevederi reglementate începînd cu 23.09.2008) şi de Legea nr.1150-XIV din 20.07.2000.

________________

⁸ Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”.

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006).

Cheltuielile SV la articolul “Retribuirea muncii”, precizate în sumă de 89161,6 mii lei, au fost executate la cheltuieli efective în sumă de 89477,7 mii lei (100,3%), sau cu o depăşire de 388,6 mii lei a limitelor de cheltuieli bugetare precizate, prin ce s-au încălcat prevederile art.9 din Legea 847-XIII din 24.05.1996, concomitent fiind condiţionată formarea şi creşterea datoriilor creditoare cu aceeaşi sumă, inclusiv în Aparatul central – cu 43,8 mii lei şi în birourile vamale – cu 344,8 mii lei, din ele în BV Bender – cu 237,9 mii lei şi BV Bălţi – cu 75,1 mii lei, BV Ungheni – cu 26,7 mii lei etc.

Concluzii: În anul 2009 cheltuielile efective pentru salarizarea personalului au fost executate cu o depăşire de 388,6 mii lei a limitelor de cheltuieli bugetare precizate.

Recomandări SV:

2. Să asigure respectarea prevederilor legale privind utilizarea mijloacelor financiare pentru salarizarea personalului.

4.3. Cu privire la respectarea prevederilor legale privind efectuarea achiziţiilor publice

În temeiul art.13 alin.(1) lit.a) din Legea privind achiziţiile publice¹⁰ şi pct.2 din Regulamentul “Cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007¹¹, la SV a fost instituit un grup de lucru pentru achiziţii din 8 persoane (preşedintele grupului – ex-vicedirectorul general al SV, şi vicepreşedintele grupului – contabilul-şef al SV).

________________

¹⁰ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii” (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007).

În rezultatul desfăşurării procedurilor de achiziţie, în anul 2009 pentru necesităţile SV au fost încheiate 40 de contracte, care cad sub incidenţa Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, cu un volum de achiziţii în sumă de 33,7 mil.lei, inclusiv 21 de contracte, în sumă de 23,5 mil.lei (69,6%) privind achiziţiile dintr-o singură sursă. Metodele de achiziţie, numărul contractelor şi ponderea lor sînt structurate în Tabelul nr.2.

Grupul de lucru pentru achiziţii, neasigurînd economia, eficienţa şi transparenţa achiziţiilor publice, n-a elaborat planurile anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor şi nu le-a publicat pe pagina web proprie, prin ce s-au încălcat prevederile art.13 alin.(1) lit.b), alin.(2) lit.a), lit.c) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, pct.7 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 şi pct.27 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008¹².

________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora”.

Deşi autoritatea contractantă era obligată să asigure eficienţa achiziţiilor publice, transparenţa şi publicitatea, grupul de lucru pentru achiziţii nu a publicat anunţul de intenţie în “Official Journal of the European Community” pentru contractele de achiziţii publice de bunuri cu valoarea ce depăşeşte 2,5 mil.lei fără TVA. Ca rezultat, SV, nerespectînd prevederile art.13 alin.(1) lit.f), alin.(2) lit.a) şi lit.c), art.19 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, a achiziţionat 140,0 mii de dispozitive de sigilii vamale în sumă de 3,1 mil.lei cu participarea la concurs a unui singur operator economic, plătind pentru un sigiliu 22,2 lei, neasigurînd o participare largă a operatorilor economici la procedurile de achiziţii publice şi o concurenţă de oferte.

Serviciul Vamal, în baza contractului nr.68AP/08 din 28.11.2008, a achiziţionat un autoturism de model Mercedes-Benz 515CDI Sprinter la preţul de 812,0 mii lei, care urma a fi livrat în decurs de 25 de zile de la data încheierii contractului. Entitatea a transferat operatorului economic un avans de 30% din suma contractului de 243,6 mii lei, însă pînă la finele anului bunul nu a fost livrat, iar termenul de valabilitate a contractului a expirat, nefiind activată de către Bursa Universală de Mărfuri garanţia contractuală de 5%, prevăzută în documentele de licitaţie şi solicitată de către autoritatea contractantă. La 12.01.2009 a fost întocmit Acordul adiţional nr.1, prin care contractul nominalizat se considera valabil pînă la 28.02.2009, însă grupul de lucru a prezentat modificările şi darea de seamă la Agenţia Rezerve Materiale, Achiziţii Publice şi Ajutoare Umanitare (în continuare – ARMAPAU) la 24.02.2009, sau cu o întîrziere de 38 de zile, nerespectîndu-se astfel art.70 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Autoturismul a fost livrat SV cu o întîrziere de 55 de zile, la preţul de 812,0 mii lei, inclusiv cu un adaos comercial stabilit de grupul de lucru pentru achiziţii în documentele de licitaţie de 62%, în sumă de 275,9 mii lei (20,2 mii euro), fiind procurat de operatorul economic prin intermediari.

Serviciul Vamal, nerespectînd art.13 alin.(1) lit.j) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, nu a executat şi nu a gestionat în condiţiile stabilite contractul nr.6 SV din 12.02.2009 ce ţine de procurarea prin virament a 20 de bilete de avion în sumă de 107,5 mii lei. Ca rezultat, biletele de avion au fost procurate la preţuri majorate comparativ cu preţurile din oferta operatorului economic, care a fost desemnat cîştigător (51,8 mii lei).

La semnarea contractelor de achiziţie a mărfurilor şi lucrărilor n-au fost prezentate garanţiile pentru buna executare a 5 contracte în sumă de 8,1 mil.lei, deşi aceste cerinţe erau prevăzute în documentele de licitaţie, astfel nerespectîndu-se art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Contrar prevederilor pct.25 din Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008¹³, dările de seamă semestriale privind încheierea a 36 de contracte de achiziţie publică de valoare mică în sumă de 401,2 mii lei nu au fost prezentate ARMAPAU.

________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică”.

BV Leuşeni a efectuat achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii în lipsa planurilor anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice, a calculelor valorii estimative a contractelor de achiziţii publice. Membrii grupului de lucru pentru achiziţii n-au semnat declaraţii de confidenţialitate şi imparţialitate şi nu au întocmit regulamentar procesul-verbal de deschidere a ofertelor. La crearea grupului de lucru n-au fost stabilite funcţiile fiecărui membru al acestuia, n-au fost numite persoanele responsabile de întocmirea dărilor de seamă şi de îndosariere.

Contrar art.32 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008¹⁴, autoritatea contractantă n-a asigurat întocmirea şi păstrarea dosarelor achiziţiilor publice.

________________

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice”.

Concluzii: Managementul achiziţiilor publice în cadrul SV este afectat de unele nereguli, care au impact negativ asupra efectuării unor procurări de bunuri în condiţii de economicitate. Autoritatea contractantă nu a executat şi nu a gestionat contractele în condiţiile stabilite iniţial, fiind admise pierderi ale bugetului de stat la procurarea biletelor de avion. Unele contracte au fost întocmite şi semnate în lipsa planurilor anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice, garanţiilor pentru buna executare, iar grupurile de lucru n-au asigurat în măsură deplină iniţierea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţie publică în corespundere cu cadrul legal.

Recomandări SV:

3. Să respecte cadrul legal la efectuarea achiziţiilor publice şi să monitorizeze executarea contractelor de achiziţie.

4. Să utilizeze mijloacele financiare în condiţii de economicitate, ţinînd cont de prevederile regulamentare în vigoare şi să stabilească persoana responsabilă de elaborarea planurilor anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice.

5. Să asigure aplicarea principiului eficienţei şi transparenţei în procesul achiziţiilor publice, cu întocmirea şi prezentarea ARMAPAU a dărilor de seamă semestriale privind încheierea contractelor de achiziţie publică de valoare mică, precum şi a dosarelor achiziţiilor publice, executate conform cadrului normativ.

4.4. Cu privire la investiţiile şi reparaţiile capitale

Volumul de investiţii capitale şi reparaţii capitale pentru construcţia şi reparaţia clădirilor administrative ale SV, precizate în sumă totală de 6,4 mil.lei, au fost executate la cheltuieli efective în sumă de 7,4 mil.lei, sau cu o depăşire de 304,1 mii lei a limitelor precizate, cu încălcarea art.9 din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996.

Lucrările la postul vamal Sculeni s-au efectuat în baza contractului de antrepriză nr.35SV, încheiat de către Serviciul Vamal cu “Moldsercon” S.R.L. şi înregistrat la ARMAPAU la 15.10.2008, cu volumul de mijloace contractate în sumă de 16017,7 mii lei, distribuite la investiţii capitale – 10712,9 mii lei şi la reparaţii capitale – 5304,8 mii lei.

În luna decembrie a anului 2008, potrivit actelor de lucrări executate, au fost valorificate mijloace în sumă de 4034,7 mii lei, fiind achitate plăţi în sumă de 4707,5 mii lei, sau mai mult cu 672,8 mii lei.

Serviciul Vamal, neţinînd cont de mijloacele valorificate în sumă de 4707,5 mii lei, cu încălcarea art.69 alin.(2) şi alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, prin Acordul adiţional nr.1 la contractul nr.35SV din 15.10.2008, înregistrat la ARMAPAU cu nr.1-7834/09 la 22.04.2009, a modificat şi a majorat elementele contractului la “Valoarea lucrărilor de construcţie constituite în anul 2009 din 15727,2 mii lei şi în anul 2010 din 290,4 mii lei”, cu 4707,5 mii lei. În darea de seamă privind modificarea contractului de achiziţie s-a menţionat că contractul s-a modificat prin micşorarea sumei cu numai 290,4 mii lei.

Verificînd prin confruntare unii indicatori din devizul local de cheltuieli cu cei incluşi şi prezentaţi în actele de lucrări executate, din care preţul contractat pentru utilaj cu preţul efectiv de livrare a acestuia, s-a constatat că volumul de lucrări incluse în procesul-verbal nr.11 pe lunile septembrie, octombrie şi noiembrie 2009 depăşeşte devizul local cu 136,2 mii lei. Utilajul contractat – “Staţia de tratare a apei CWST” a fost livrat de subcontractori – persoane terţe la preţul de 2237,4 mii lei, cu un adaos comercial de 882,9 mii lei, sau cu peste 65% faţă de valoarea importată a utilajului de 1354,5 mii lei.

Concluzii: Contractarea volumelor de investiţii capitale şi reparaţii capitale a fost afectată de nereguli, din care modificarea şi majorarea prevederilor contractului în anul 2009 cu suma de 4707,5 mii lei, valorificată în anul 2008; depăşirea devizului local cu 136,2 mii lei şi neasigurarea utilizării banilor publici în condiţii de economicitate, fiind contractat şi procurat utilaj cu un adaos comercial de 882,9 mii lei, sau cu peste 65 la sută faţă de valoarea importată; efectuarea neregulamentară a cheltuielilor efective cu o depăşire de 304,1 mii lei a limitelor de alocaţii precizate.

Recomandări SV:

6. Să respecte cu stricteţe clauzele contractuale la achiziţionarea lucrărilor de construcţie, întru evitarea contractării neargumentate a volumelor de lucrări şi servicii.

7. Să asigure utilizarea mijloacelor publice destinate pentru investiţii şi reparaţii capitale în strictă conformitate cu alocaţiile prevăzute.

8. Să revadă prevederile Acordului adiţional ţinînd cont de lucrările şi cheltuielile deja efectuate şi să asigure monitorizarea lucrărilor de investiţii capitale şi reparaţii capitale.

4.5. Corectitudinea trecerii la cheltuieli a combustibilului, carburanţilor şi lubrifianţilor

Serviciul Vamal, nu a stabilit anual parcursul-limită de kilometri pentru autoturismele din dotare. Ca rezultat, 31 de autoturisme din 46, aflate la balanţa Aparatului central şi subdiviziunilor subordonate, au depăşit cu 260,8 mii km parcursul-limită anual pentru un autoturism (14 mii km), stabilit conform Normelor de deservire cu transport de serviciu a conducătorilor ministerelor şi autorităţilor administrative centrale, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005¹⁵, fiind admise cheltuieli pentru combustibilul casat în sumă de 260,8 mii lei şi neasigurîndu-se optimizarea cheltuielilor bugetare în acest scop.

________________

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005).

Pe parcursul anului 2009, cu referinţă la Ordinul directorului general al Serviciului Vamal nr.214-O din 23.09.2005¹⁶, aprobat pentru autoturismele din dotare, au fost aplicate norme de casare a combustibilului majorate faţă de cele stabilite prin Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005¹⁷, nerespectîndu-se pct.62 lit.f) din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996¹⁸, care reglementează că costul benzinei se scoate din cont, avîndu-se în vedere consumul real, care nu trebuie să depăşească normele stabilite pentru anumite tipuri de automobile. Norme majorate de casare a combustibilului au fost stabilite şi potrivit Ordinului directorului general al Serviciului Vamal nr.27-O din 30.01.2009, în baza datelor tehnice prezentate SV de către importatorul autorizat.

________________

¹⁶ Ordinul directorului general al Serviciului Vamal nr.214-O din 23.09.2005 “Cu privire la normele de consum a carburanţilor şi casarea bunurilor materiale tehnice auto în sistemul vamal”.

¹⁷ Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005 “Cu privire la aprobarea Normelor de consum de combustibil şi lubrifianţi în transportul auto” (în continuare – Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005).

¹⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996).

Nerespectîndu-se prevederile art.19 alin.(6) lit.g) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, în lipsa semnăturilor din foile de parcurs ale persoanelor responsabile de primirea combustibilului şi exploatarea autoturismelor, precum şi în baza unor semnături neautentice în foile de parcurs (potrivit a 46 foi de parcurs), au fost casate şi trecute nejustificat la cheltuieli 6,6 mii litri de combustibil în sumă de 54,2 mii lei.

Deşi Centrului Chinologic i-au fost distribuite 5 unităţi de transport, de fapt, pe parcursul anului 2009, toate foile de parcurs pe cele 5 unităţi de transport au fost întocmite de către un singur şofer, care a confirmat, prin semnătura sa, că a parcurs cu autoturismele respective 99,6 mii km şi 120 moto/ore cu tractorul, prezentînd contabilităţii foi de parcurs pentru casarea a 10,6 mii litri de motorină primită în tichete din contabilitate în sumă de 113,9 mii lei, cu toate că se interzice colaboratorilor aparatului central şi birourilor vamale responsabile pentru exploatarea mijloacelor de transport transmiterea lor persoanelor neautorizate, indiferent de funcţia pe care o ocupă. Acest fapt se datorează lipsei controlului intern din partea persoanelor responsabile de gestionarea riscurilor.

Concluzii: Contrar prevederilor Normelor de deservire cu transport de serviciu a conducătorilor ministerelor şi autorităţilor administrative centrale, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005, Aparatul central şi subdiviziunile subordonate au admis pentru 31 de autoturisme din dotare depăşirea cu 260,8 mii km a parcursului-limită stabilit anual, fapt pentru care a fost trecut la cheltuieli combustibil în sumă de 260,8 mii lei, neasigurînd optimizarea cheltuielilor bugetare în acest scop. În lipsa semnăturilor din foile de parcurs ale persoanelor responsabile de primirea combustibilului şi exploatarea autoturismelor, precum şi în baza unor semnături neautentice în foile de parcurs (potrivit a 46 foi de parcurs), au fost casate şi trecute nejustificat la cheltuieli 6,6 mii litri de combustibil în sumă de 54,2 mii lei.

Recomandări SV:

9. Să intensifice controlul intern şi să optimizeze la maximum cheltuielile bugetare pentru întreţinerea mijloacelor de transport ale SV, precum şi să stabilească plafoanele-limită anuale de kilometraj pentru autoturismele din dotare, cu respectarea Normelor aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005.

10. Să revizuiască normele de consum al combustibilului, cu racordarea lor la prevederile Ordinului Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005.

4.6. Cu privire la evidenţa contabilă şi raportarea financiară

Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, la 01.01.2010, prezentat Ministerului Finanţelor, nu oferă o imagine reală şi fidelă a elementelor contabile ale entităţii, acesta fiind diminuat cu 65,6 mil.lei, inclusiv cu valoarea de 11,8 mil.lei a sistemului informaţional ASYCUDA World, care nu a fost reflectat în evidenţa contabilă în conformitate cu prevederile pct.3.7 din Acord; cu valoarea de 14,7 mil.lei – a două sisteme de scanare X-ray; cu suma de 7,7 mii lei – a fondului de bibliotecă, precum şi cu suma de 39,0 mil.lei – a uzurii mijloacelor fixe.

Bilanţul contabil al SV, diminuat, la situaţia din 31.12.2009, cu suma de 11,4 mil.lei, a fost corectat la Ministerul Finanţelor, la 22.04.2010, în timpul misiunii de audit. Programul HP Open Viev şi B1 Antivirus cu preţul de 8,7 mil.lei şi 12 module software cu valoarea de 22,3 mil.lei, la 31.12.2009, au fost reflectate neregulamentar în evidenţa contabilă a entităţii, la contul “Mijloace fixe”, subcontul “Maşini şi utilaje”, însă nu la grupa “Programe” din subcontul “Alte mijloace fixe”, precum şi nu a fost calculată uzura în sumă de 19,7 mil.lei. Reieşind din riscurile estimate asupra sistemului informaţional ASYCUDA World va fi necesar de iniţiat un audit a TI.

În actele normative calcularea uzurii obiectelor (lucrurilor) este prevăzută pentru întregul an calendaristic, indiferent de luna anului de gestiune în care ele au fost achiziţionate sau construite, fapt ce duce la calcularea incorectă de către entităţi a uzurii şi la reducerea duratei de funcţionare a mijlocului fix prin casare prematură.

Contrar prevederilor art.19 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, BV Leuşeni n-a înregistrat regulamentar în evidenţă contabilă terenul cu suprafaţa de 6,9 ha în valoare de 96,0 mii lei.

La 31.12.2009 cota-parte pe 11 apartamente construite din mijloacele bugetului de stat, cu valoarea de 3794,7 mii lei a fost înregistrată în evidenţa contabilă, la contul 50 extrabilanţier, introdus prin Ordinul ministrului finanţelor nr.71 din 26.07.2007¹⁹, care nu este dat publicităţii.

________________

¹⁹ Ordinul ministrului finanţelor nr.71 din 26.07.2007 nu este dat publicităţii.

Autoritatea publică centrală nu are aprobată politica de contabilitate pentru ţinerea evidenţei contabile, în conformitate cu prevederile art.16 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

Concluzii: Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, la 01.01.2010, prezentat Ministerului Finanţelor, nu oferă o imagine reală şi fidelă a elementelor contabile ale entităţii acesta fiind diminuat cu 65,6 mil.lei.

Recomandări SV:

11. Să organizeze şi să ţină evidenţa contabilă potrivit Legii nr.113-XVI din 27.04.2007, precum şi să reflecte corect operaţiunile în baza documentelor justificative, cu excluderea diminuărilor şi denaturărilor din rapoartele financiare, şi să asigure monitorizarea exercitării de către persoanele responsabile a atribuţiilor conform competenţei.

12. Să asigure inventarierea şi evaluarea tuturor programelor informaţionale procurate şi utilizate de către SV, inclusiv a celor achiziţionate în cadrul proiectului implementat.

13. Să asigure efectuarea unei expertize a activelor nemateriale, inclusiv a celor intrate cu titlu gratuit, întru aprecierea valorii de bilanţ şi a duratei de utilizare a lor.

Recomandări Ministerului Finanţelor:

14. Să reexamineze cadrul legal privind calcularea uzurii obiectelor (lucrurilor), mijloacelor fixe din momentul dării lor în exploatare sau procurării şi nu pentru întreg anul calendaristic conform prevederilor Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996.

15. Să publice în Monitorul Oficial Ordinul ministrului finanţelor nr.71 din 26.07.2007.

4.7. Sistemul de control intern şi audit intern la Serviciul Vamal

Evaluarea sistemului de control intern în cadrul SV denotă existenţa unor deficienţe la organizarea acestuia, care au condiţionat unele abateri constatate şi menţionate în prezentul Raport, inclusiv: lipsa unor proceduri bine determinate de identificare şi evaluare a riscurilor operaţionale, de stabilire a unor reguli sau a unui sistem eficient de comunicare a informaţiilor semnificative între conducere şi personal şi a standardelor activităţii de control intern, proceduri care pot asigura realizarea deplină a directivelor conducerii etc.

Prin întreprinderea măsurilor de control intern, urmează a fi îmbunătăţit modul de utilizare a banilor publici privind: implicarea nemijlocită a personalului cu funcţii de conducere în evaluarea riscurilor aferente tuturor aspectelor operaţionale, financiare şi nefinanciare; neadmiterea formării surplusurilor de mijloace bugetare şi imobilizării banilor pentru cheltuieli neregulamentare; suplinirea statelor de funcţii cu personal calificat, în corespundere cu funcţiile aprobate, şi neadmiterea funcţiilor vacante pe perioade îndelungate de timp; sistematizarea, în condiţiile legislaţiei, a funcţiilor publice cu risc pentru sănătate şi viaţă din cadrul SV, în baza unui Regulament intern cu privire la organizarea şi sistematizarea funcţiilor, cu specificarea activităţii în condiţii de risc în fişele postului, la compartimentul “condiţiile de muncă”; divizarea adecvată a sarcinilor reieşind din resursele disponibile; monitorizarea executării contractelor de achiziţie şi evidenţă a bunurilor achiziţionate; elaborarea procedurilor scrise ce vor asigura o gestionare eficientă a banilor publici la procurările de bunuri şi neadmiterea decontărilor directe ale cheltuielilor efectuate pentru procurarea lor, precum şi neluarea acestora la evidenţă; asigurarea procedurilor adecvate de inventariere periodică şi raportare în cazul schimbării conducerii şi a gestionarilor; aplicarea diferitor practici şi instrumente de autoevaluare a personalului; dezvoltarea procedurilor de informare a personalului despre rezultatele controlului intern.

Concluzii: Sistemul de control intern al SV necesită îmbunătăţiri, pentru a asigura protejarea fondurilor publice împotriva pierderilor, datorate erorilor, abuzului sau fraudei, şi gestionarea mai eficientă şi regulamentară a banilor publici. Existenţa unor deficienţe privind modul de organizare a controlului intern la SV a condiţionat apariţia unor abateri, constatate în cadrul misiunii de audit, ceea ce denotă necesitatea consolidării continue a acestuia. Controlul intern necesită perfecţionare, pentru a monitoriza mai eficient riscurile, procesul de informare şi comunicare.

Recomandări SV:

16. Să examineze oportunităţile de elaborare şi de aprobare a politicilor şi a procedurilor interne pentru principalele sisteme de control.

17. Să întreprindă măsuri în vederea consolidării controlului intern în cadrul instituţiei şi să asigure o activitate independentă şi obiectivă a controlului intern, care să ofere entităţii un ajutor în realizarea obiectivelor.

4.8. Unele aspecte ale activităţii Întreprinderii de Stat “Moldvama-Grup” şi Întreprinderii de Stat “Vamtehinform”, fondate de către Serviciul Vamal

4.8.1. Întreprinderea de Stat “Moldvama-Grup” (în continuare – Î.S. “Moldvama-Grup”) a fost înfiinţată conform Hotărîrii Guvernului nr.23 din 10.01.2002²⁰ şi Ordinului Departamentului Vamal nr.62-O din 17.03.2003, pentru prestarea serviciilor de depozit vamal; de broker vamal; transportator vamal; expertiza mărfurilor; comercializarea cu amănuntul a produselor de tutun şi băuturilor alcoolice etc. Activitatea Î.S. “Moldvama-Grup” este reglementată de Legea cu privire la întreprinderea de stat²¹ şi de statutul înregistrat la Camera Înregistrării de Stat la 09.07.2007.

________________

²⁰ Hotărîrea Guvernului nr.23 din 10.01.2002 “Cu privire la crearea Întreprinderii de Stat “Moldvama-Grup”.

²¹ Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.146-XIII din 16.06.1994).

Contrar prevederilor art.7 alin.(8) lit.a) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994, Consiliul de administraţie al Î.S. “Moldvama-Grup” nu a aprobat un program de perspectivă de dezvoltare a întreprinderii, prin ce nu s-au efectuat prioritizarea cheltuielilor şi direcţionarea profitului în scopul dezvoltării entităţii.

Urmare verificării respectării atribuţiilor funcţionale, s-a constatat că administratorul n-a asigurat efectuarea auditului activităţii economico-financiare în perioada de activitate a întreprinderii, nerespectîndu-se art.8 lit.e) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994. Cu derogare de la prevederile art.24 alin.(1) din Legea salarizării²², membrilor Consiliului de administraţie al Î.S. “Moldvama-Grup” li s-au stabilit indemnizaţii lunare în mărime ce depăşesc trei salarii minime pe ţară, suma totală calculată şi achitată neregulamentar constituind 42,9 mii lei.

________________

²² Legea salarizării nr.847-XV din 14.02.2002 (în continuare – Legea nr.847-XV din 14.02.2002).

Concluzii: Membrilor Consiliului de administraţie al Î.S. “Moldvama-Grup” li s-au calculat şi achitat neregulamentar indemnizaţii lunare în sumă de 42,9 mii lei; nu a fost aprobat un program de perspectivă de dezvoltare a întreprinderii, iar administratorul n-a asigurat efectuarea auditului activităţii economico-financiare în perioada de activitate a întreprinderii.

Recomandări:

18. Consiliul de administraţie al Î.S. “Moldvama-Grup” să elaboreze şi să aprobe un program de perspectivă de dezvoltare a întreprinderii.

19. Membrii Consiliului de administraţie să restituie salariul calculat şi achitat neregulamentar în sumă de 42,9 mii lei.

20. Administratorul Î.S. “Moldvama-Grup” să asigure efectuarea anuală a auditului activităţii economico-financiare a întreprinderii, în conformitate cu cadrul legal.

4.8.2. Întreprinderea de Stat “Vamtehinform” (în continuare – Î.S. “Vamtehinform”) a fost înfiinţată pentru prestarea serviciilor de consultanţă în domeniul sistemelor de calcul, la prelucrarea datelor, activităţi legate de băncile de date, realizarea de programe etc.

În anul 2009, entitatea a acumulat venituri din vînzări în sumă de 5952,4 mii lei, înregistrînd o scădere cu 156,9 mii lei faţă de anul 2008. Costul vînzărilor (4460,3 mii lei) s-a majorat cu 880,1 mii lei, care rezultă din creşterea cheltuielilor pentru salarii, premii, contribuţii etc. Întreprinderea a înregistrat profit (rezultatul activităţii economico-financiare) în sumă de 43,9 mii lei, în scădere cu 291,0 mii lei faţă de perioada precedentă de gestiune.

Fondatorul n-a asigurat transmiterea bunurilor şi atribuţiilor sale în ceea ce priveşte desfăşurarea activităţii de întreprinzător administratorului, conform unui contract (acord), iar administratorul n-a asigurat efectuarea auditului activităţii economico-financiare în perioada de activitate a întreprinderii, nerespectîndu-se art.6 alin.(2) lit.f) şi art.8 lit.e) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994.

Contrar prevederilor art.24 alin.(1) din Legea nr.847-XV din 14.02.2002, membrilor Consiliului de administraţie al Î.S. “Vamtehinform” li s-au stabilit indemnizaţii lunare în mărime ce depăşesc trei salarii minime pe ţară, suma totală calculată şi achitată neregulamentar constituind 14,7 mii lei.

Concluzii: Fondatorul n-a asigurat transmiterea bunurilor şi atribuţiilor sale în ceea ce priveşte desfăşurarea activităţii de întreprinzător administratorului Î.S. “Vamtehinform”, conform unui contract (acord), iar administratorul n-a asigurat efectuarea auditului activităţii economico-financiare în perioada de activitate a întreprinderii. Consiliului de administraţie i s-au calculat şi achitat neregulamentar indemnizaţii lunare în sumă de 14,7 mii lei.

Recomandări fondatorului:

21. Să asigure transmiterea bunurilor şi atribuţiilor sale în ceea ce priveşte desfăşurarea activităţii de întreprinzător administratorului, în baza unui contract (acord).

Recomandări Î.S. “Vamtehinform”:

22. Să asigure restituirea de către membrii Consiliului de administraţie a salariului calculat şi achitat neregulamentar în sumă de 14,7 mii lei.

23. Administratorul Î.S. “Vamtehinform” să asigure efectuarea anuală a auditului activităţii economico-financiare a întreprinderii, în conformitate cu cadrul legal.

V. OPINII DE AUDIT

Opinie contrară privind raportul financiar

În opinia echipei de audit, datorită denaturărilor semnificative, condiţionate de atribuirea incorectă a cheltuielilor în aspectul clasificaţiei economice, neînregistrarea la mijloace fixe a unor bunuri procurate care au dus la reflectarea neveridică a costului mijloacelor fixe şi a uzurii calculate, neraportarea soldurilor de mijloace intrate temporar în posesie, înregistrarea neregulamentară a datoriilor debitoare şi creditoare, raportul financiar nu oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale Serviciului Vamal la data de 31.12.2009.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, datorită semnificaţiei aspectelor ce ţin de depăşirea limitelor de cheltuieli precizate, ce au avut impact negativ asupra alocaţiilor publice, realizarea neregulamentară a achiziţiilor publice, casarea combustibilului, contractarea neregulamentară a volumelor de lucrări pe investiţiile capitale şi reparaţiile capitale, precum şi alte neregularităţi referitor la utilizarea mijloacelor publice şi gestionarea patrimoniului public de către Serviciul Vamal, în anul 2009, n-au fost efectuate legal şi regulamentar sub toate aspectele semnificative.