Постановление N 56 от 09.07.2010 по Отчету аудита соответствия использования публичных финансовых средств Таможенной службой за 2009 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия использования публичных

финансовых средств Таможенной службой за 2009 год

N 56  от  09.07.2010

 (в силу 07.09.2010) 

Мониторул Офичиал N 160-162 ст.38 от 07.09.2010

* * *

Счетная палата, в присутствии заместителя министра финансов г-на В.Барбэнягрэ, генерального директора Таможенной службы г-на Т.Балицки, бывшего генерального директора Таможенной службы г-на В.Мельник, начальников таможенных бюро Леушень и Унгень – г-д В.Лупу и И.Бостан, заместителя начальника Главной государственной налоговой инспекции г-на Р.Дука, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия использования публичных финансовых средств Таможенной службой за 2009 год.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия была проведена в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год, целью которой было получение разумных доказательств, подтверждающих, что финансовый отчет Таможенной службы за 2009 год не содержит существенных искажений и представляет собой реальное и достоверное отражение имущественной и финансовой ситуации, а финансовые операции были осуществлены законно и регламентированно, с составлением аудиторского заключения.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². При проведении аудита были применены процедуры по существу, и использованы различные техники и методы, такие как изучение, которое включает проверку бухгалтерских записей, анализ за аудитируемый период данных Баланса исполнения бюджета публичными учреждениями/ организациями, Отчета об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов и Отчета о поступлении и использовании специальных средств, а также других соответствующих документов, одновременно была проверена правильность бухгалтерских записей в первичных документах и бухгалтерских регистрах.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Основных стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Отчет аудита соответствия использования публичных финансовых средств Таможенной службой за 2009 год свидетельствует о наличии ряда искажений и несоответствий, которые выражаются в следующем:

• Исполнение бюджетных ассигнований с превышением предела уточненного плана на 5344,7 тыс.леев; нерегламентированное формирование кредиторских задолженностей в центральном аппарате на сумму 4017,3 тыс.леев и таможенных бюро на сумму 1327,4 тыс.леев.

• Ведение бухгалтерского учета с нарушениями основных обязательных правил бухгалтерского учета и финансовой отчетности в публичном секторе, установленными Законом о бухгалтерском учете³ и Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996⁴, что обусловило отражение в финансовой отчетности за 2009 год экономических фактов с занижением на 65,6 млн.леев.

________________

³ ОМ, 2007, № 90-93, ст.399

⁴ Отсутствует дата публикации

• Занижение бухгалтерского баланса, по состоянию на 31.12.2009 г., представленного Министерству финансов, на стоимость банковских остатков, временно поступивших в управление учреждения, на сумму 11,4 млн.леев.

• Некоторые несовершенства системы внутреннего контроля не обеспечили в полной мере защиту публичных фондов от убытков вследствие допущенных ошибок, злоупотреблений и мошенничества, а также более эффективного и регламентированного управления публичными средствами.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 c), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия использования публичных финансовых средств Таможенной службой за 2009 год, являющийся составной частью настоящего постановления.

2. Настоящее постановление и приложенный Отчет направить:

2.1. Таможенной службе и потребовать предпринять меры по внедрению рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, а также усилить контроль над соблюдением законодательства при использовании публичных финансовых средств;

2.2. Министерству финансов и потребовать предпринять меры по внедрению рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, обеспечивая правильность и экономичность при использовании публичных финансовых средств.

3. Принять к сведению, что в ходе аудита:

3.1) в бухгалтерском учете были зарегистрированы основные средства на сумму 26,6 млн.леев и начислен износ на сумму 19,3 млн.леев, в том числе информационная система “ASYCUDA World”, стоимостью 11,8 млн.леев, которая не была отражена в бухгалтерском учете в соответствии с положениями соглашения; две сканирующие системы X-ray, стоимостью 14,7 млн.леев; библиотечный фонд на сумму 7,7 тыс.леев и участок площадью 6,9 га стоимостью 96,0 тыс.леев;

3.2) были восстановлены в бухгалтерском учете по счету 019 “Другие основные средства” со счета “Машины и оборудование” основные средства, которые были отражены нерегламентированно на общую сумму 31,0 млн.леев, и был начислен износ на сумму 19,7 млн.леев, в том числе 12 модулей для информационной системы “ASYCUDA World” на сумму 22,3 млн.леев и программа HP Open Viev и B1 Antivirus в сумме 8,7 млн.леев;

3.3) остатки средств по гарантиям, временно поступившим в управление учреждения, на сумму 11,4 млн.леев были включены 22.04.2010 в Баланс исполнения бюджета публичными учреждениями/ организациями за 2009 год;

3.4) дебиторская задолженность в сумме 320,0 тыс.леев, образованная 31.12.2009, была отражена на забалансовом счете 50 на основании Постановления Высшей судебной палаты, представленная в бухгалтерию юридическим управлением в мае 2010 года;

3.5) согласно накладной № SU 3433020 от 21.06.2010, на 136,2 тыс.леев была уменьшена сумма превышения локальной сметы по капитальным вложениям по объекту “Таможенный пост Скулень” за счет выполненных работ по установке оборудования в сентябре-ноябре 2009.

4. Настоящее постановление и приложенный Отчет направить для информирования Правительству и Комиссии по экономике, бюджету и финансам Парламента.

5. О предпринятых мерах по исполнению п.2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 4 месяцев.

6. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

УТВЕРЖДЕН

Постановлением Счетной палаты

№ 56 от 9 июля 2010 г.

ОТЧЕТ АУДИТА

соответствия использования публичных финансовых средств

Таможенной службой за 2009 год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия использования публичных финансовых средств Таможенной службой за 2009 год был проведен в соответствии со ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹ и Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008.

Цель аудита состоит в получении разумных доказательств о том, что финансовый отчет Таможенной службы (в дальнейшем – ТС) за 2009 год не содержит существенных искажений и представляет собой реальное и достоверное отражение финансового и имущественного состояния учреждения, а финансовые операции были осуществлены законно и регламентированно, с составлением аудиторского заключения. В рамках данного аудита была проверена правильность использования публичных финансовых средств за 2009 год.

Ответственность руководства ТС состоит в составлении и представлении финансовых отчетов в соответствии с законодательной базой по составлению финансовых отчетов, соблюдении законодательства в финансово-экономической деятельности, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и контроля, будучи ответственным за обеспечение предупреждения и выявления ошибок и хищений.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских выводов и заключений о финансовом отчете за 2009 год, законности управления публичными средствами и имуществом государства. Вместе с тем аудиторы не ответственны за предупреждение хищений и ошибок.

Методология аудита. Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². При проведении аудита были применены процедуры по существу и использованы различные техники и методы, такие как изучение, которое включает проверку бухгалтерских записей, анализ за аудитируемый период данных Баланса исполнения бюджета публичными учреждениями /организациями, Отчета об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов и Отчета о поступлении и использовании специальных средств, а также других соответствующих документов, одновременно проверяя и точность бухгалтерских записей в первичных документах и бухгалтерских регистрах.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Основных стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Таможенная служба является органом со статусом юридического лица, который действует в соответствии с принципом бюджетной организации, финансируемой из бюджета, располагая и специальными средствами. Финансовые операции ТС по основным расходам и специальным средствам были проведены посредством 12 и, соответственно, 21 казначейского счета. Для управления временно поступившими в распоряжение субъекта средствами были открыты пять банковских счетов в “Banca de Economii”.

Основные функции, обязанности, права, принципы деятельности и структура ТС регламентированы Таможенным кодексом, утвержденным Законом № 1149-XIV от 20.07.2000³, Законом о службе в таможенных органах⁴ и Положением о Таможенной службе, утвержденном Постановлением Правительства № 4 от 02.01.2007⁵, другими законодательными и нормативными актами, которые регламентируют таможенную деятельность. Таможенные органы составляют единую систему, в которую входят Таможенная служба (ТС), таможенные бюро (далее – ТБ) и таможенные посты, как подведомственные подразделения, которые реорганизуются и ликвидируются Таможенной службой.

________________

³ Таможенный кодекс Республики Молдова, утвержденный Законом № 1149-XIV от 20.07.2000.

⁴ Закон о службе в таможенных органах № 1150-XIV от 20.07.2000.

⁵ Постановление Правительства № 4 от 02.01.2007 “Об утверждении структуры, штатной численности и Положения о Таможенной службе” (с последующими изменениями).

На основании Постановления Правительства № 661 от 10.11.2009⁶, юридический статус Таможенной службы как органа центрального публичного управления был изменен на статус органа публичного управления, подведомственного Министерству финансов.

________________

⁶ Постановление № 661 от 10.11.2009 “Об утверждении изменений и дополнений, которые вносятся в отдельные постановления Правительства”.

III. РЕЗЮМЕ

• На 2009 год ТС были уточнены средства на общую сумму 174231,2 тыс.леев, в том числе: 172579,7 тыс.леев (99,1%) – за счет основных расходов и 1651,5 тыс.леев (0,9%) – за счет специальных средств.

• Кассовые расходы по основному компоненту составили 170601,4 тыс.леев, и фактические – 176296,0 тыс.леев, с осуществлением нерегламентированных фактических расходов на сумму 5344,7 тыс.леев, с превышением лимитов уточненного плана, в том числе по центральному аппарату – на 4017,3 тыс.леев и по таможенным бюро – на 1327,4 тыс.леев, обусловив формирование и рост кредиторских задолженностей на соответствующие суммы;

• Расходы ТС по статье “Оплата труда”, уточненные в сумме 89161,6 тыс.леев исполнены по фактическим расходам на сумму 89477,7 тыс.леев (100,3%), или с превышением на 388,6 тыс.леев лимитов уточненных бюджетных расходов, в том числе по центральному аппарату – на 43,8 тыс.леев и таможенным бюро – на сумму 344,8 тыс.леев;

• На менеджмент государственных закупок в рамках ТС повлиял ряд нарушений, которые имели отрицательное воздействие на осуществление некоторых закупок материальных ценностей в условиях экономичности. Закупающий орган не исполнил и не управлял договорами по выполнению первоначально установленных условий, были допущены потери государственного бюджета при приобретении некоторых товаров и услуг. Договора были составлены и подписаны в отсутствие годовых и квартальных планов государственных закупок, гарантий надлежащего исполнения, а рабочая группа не обеспечила в полной мере инициирование и проведение процедур государственных закупок в соответствии с законодательством.

• На заключение договоров по объемам капитальных вложений и капитальному ремонту повлияли нарушения, из которых изменение и увеличение условий договора в 2009 году на сумму 4707,5 тыс.леев, освоенных в 2008 году; превышение локальной сметы на 136,2 тыс.леев и неиспользование публичных денег в условиях экономичности при контрактировании и приобретении оборудования.

• В нарушение требований норм по обслуживанию служебного транспорта руководителей министерств и органов центрального управления, центральный аппарат и подведомственные подразделения допустили для 31 автомобиля превышение на 260,8 тыс. км предельного пробега, устанавливаемого ежегодно, что обусловило отнесение на расходы топлива на сумму 260,8 тыс.леев, не обеспечивая оптимизацию бюджетных расходов на эти цели.

• Баланс исполнения бюджета публичными учреждениями/организациями на 01.01.2010, представленный Министерству финансов, не представляет достоверное и полное отражение бухгалтерских элементов субъекта, уменьшенный на 65,5 млн.леев, в том числе на: стоимость информационной системы “ASYCUDA World” в размере 11,8 млн.леев, которая не была отражена в бухгалтерском учете в соответствии с положениями Соглашения; стоимость двух сканирующих систем X-ray в размере 14,7 млн.леев; сумму 7,7 тыс.леев – стоимость библиотечного фонда; стоимость участка площадью 6,9 га на сумму 96,0 тыс.леев и износ основных средств в размере 39,0 млн.леев.

• Бухгалтерский баланс ТС, уменьшенный по состоянию на 31.12.2009 на 11,4 млн.леев, был откорректирован Министерством финансов 22.04.2010, в ходе аудита.

• Нерегламентированно были отражены в бухгалтерском учете 12 программных модулей “software” на сумму 22,3 млн.леев, программы “NP Open Viev” и “B1 Antivirus”, приобретенные по цене 8,7 млн.леев, и не был рассчитан износ в размере 19,7 млн.леев.

• Система внутреннего контроля ТС требует улучшения, имея в виду обеспечение защиты публичных фондов от убытков, полученных вследствие допущенных ошибок, злоупотреблений и мошенничества, а также более эффективного и регламентированного управления публичными средствами.

IV. РЕЗУЛЬТАТЫ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

4.1. Об исполнении расходов

В 2009 году ТС были уточнены средства на общую сумму 174231,2 тыс.леев, в том числе: 172579,7 тыс.леев (99,1%) – за счет основных расходов и 1651,5 тыс.леев (0,9%) – за счет специальных средств. Кассовые расходы за счет основного компонента составили 170601,4 тыс.леев и фактические – 176296,0 тыс.леев, или 98,9% и, соответственно, 102,2%. По состоянию на 31.12.2009, дебиторские и кредиторские задолженности составляли 1271,7 тыс.леев и, соответственно, 13184,8 тыс.леев. Финансирование и исполнение расходов ТС в 2009 году представлено в Таблице № 1.

Фактические расходы ТС, осуществленные с нарушением положений ст.9 Закона о бюджетной системе и бюджетном процессе⁷, с превышением лимитов уточненного плана составляют 5344,7 тыс.леев, из которых по центральному аппарату – 4017,3 тыс.леев и по таможенным бюро – 1327,4 тыс.леев, одновременно обусловив формирование и рост кредиторских задолженностей на соответствующие суммы.

________________

⁷ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями, далее – Закон № 847-XIII от 24.05.1996 г).

Расходы центрального аппарата, осуществленные с превышением уточненных лимитов, состоят из расходов по статье “Оплата труда” на сумму 43,8 тыс.леев и по статье “Оплата товаров и услуг” на сумму 3669,4 тыс.леев, из которых по параграфу “Текущий ремонт оборудования и инвентаря” – на сумму 377,3 тыс.леев, по параграфу “Информационно-вычислительные работы” – на сумму 3292,1 тыс.леев и по статье “Капитальные вложения на строительство административных зданий” – на сумму 304,1 тыс.леев, обусловив формирование и рост кредиторских задолженностей на соответствующие суммы.

Таможенными бюро были допущены расходы с превышением уточненных лимитов по статьям: “Оплата труда” – на 344,8 тыс.леев и “Оплата товаров и услуг” – на 982,6 тыс.леев, из которых по параграфу “Аренда имущества” – на 103,9 тыс.леев и по параграфу “Товары и услуги, не отнесенные к другим параграфам” – на 878,7 тыс.леев, в том числе ТБ Леушень – на сумму 797,2 тыс.леев.

Выводы: Таможенная служба допустила нерегламентированно осуществление некоторых фактических расходов с превышением лимитов уточненных бюджетных расходов на сумму 5344,7 тыс.леев, из которых по центральному аппарату – 4017,3 тыс.леев и по таможенным бюро – 1327,4 тыс.леев, обусловив формирование и рост кредиторских задолженностей.

Рекомендации ТС:

1. Обеспечивать осуществление расходов в лимитах, уточненных законом о государственном бюджете, в том числе в аспекте экономической классификации расходов.

4.2. О соответствии исполнения расходов на оплату труда

Порядок оплаты труда работников, занятых в деятельности ТС, регламентирован Законом о системе оплаты труда в бюджетной сфере⁸, Постановлением Правительства № 525 от 16.05.2006 “Об оплате труда государственных служащих и работников, осуществляющих техническое обслуживание”⁹ (регламентированные положения, начиная с 23.09.2008) и Законом № 1150-XIV от 20.07.2000.

________________

⁸ Закон № 355-XVI от 23.12.2005 “О системе оплаты труда в бюджетной сфере”.

⁹ Постановление Правительства № 525 от 16.05.2006 “Об оплате труда государственных служащих и работников, осуществляющих техническое обслуживание” (далее – Постановление Правительства № 525 от 16.05.2006)

Расходы ТС по статье “Оплата труда”, уточненные в сумме 89161,6 тыс.леев, были исполнены по фактическим расходам в сумме 89477,7 тыс.леев (100,3%), или с превышением на 388,6 тыс.леев лимитов уточненных бюджетных расходов, чем были нарушены положения ст.9 Закона 847-XIII от 24.05.1996, одновременно обусловив формирование и рост кредиторских задолженностей на соответствующую сумму, в том числе по центральному аппарату – на 43,8 тыс.леев и по таможенным бюро – на 344,8 тыс.леев, из которых ТБ Бендер – на 237,9 тыс.леев, ТБ Бэлць – на 75,1 тыс.леев, ТБ Унгень – на 26,7 тыс.леев.

Выводы: В 2009 году фактические расходы по оплате труда персонала были исполнены с превышением на 388,6 тыс.леев лимитов уточненных бюджетных расходов

Рекомендации ТС:

2. Обеспечивать соблюдение положений законодательства при использовании финансовых средств на оплату труда.

4.3. О соблюдении законодательства при осуществлении государственных закупок

В соответствии со ст.13 (1) а) Закона о государственных закупках¹⁰ и п.2 Положения о деятельности рабочей группы по закупкам, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007¹¹, в ТС была создана рабочая группа по закупкам из 8 человек (председатель группы – бывший заместитель генерального директора ТС и заместитель председателя группы – главный бухгалтер ТС).

________________

¹⁰ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (с последующими изменениями; далее – Закон № 96-XVI от 13.04.2007).

¹¹ Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам” (далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007).

В результате осуществления процедур по закупкам в 2009 году для потребностей ТС были заключены 40 договоров, которые попадают под действие Закона № 96-XVI от 13.04.2007 с объемами закупок на сумму 33,7 млн.леев, в том числе 21 договор на сумму 23,5 млн.леев (69,6%), заключенных путем закупки из одного источника. Виды закупок, количество договоров и их удельный вес обобщены в Таблице № 2.

Рабочая группа по закупкам, не соблюдая требования ст.13 (1) в), (2) а) и с) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 и п.7 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007, и п.27 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1404 от 10.12.2008¹², не обеспечила экономию, эффективность и транспарентность государственных закупок, не разработала и не опубликовала на собственной web-странице годовые и квартальные планы осуществления государственных закупок.

________________

¹² Постановление Правительства № 1404 от 10.12.2008 “Об утверждении Положения о методах расчета стоимости договоров о государственных закупках и их планировании”.

Несмотря на то, что закупающий орган был обязан обеспечить эффективность государственных закупок, транспарентность и публикацию, рабочая группа по закупкам не опубликовала в издании “Official Journal of the European Community” объявление о намерении для договоров о закупках ценностей стоимостью, превышающей 2,5 млн.леев (без НДС). В результате, ТС, нарушив требования ст.13 (1) f), (2) a) и c), ст.19 (1) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 закупила 140,0 тыс. таможенных пломб на сумму 3,1 млн.леев с участием в конкурсе лишь одного офертанта, заплатив за одну пломбу 22,2 леев, не обеспечив широкое участие экономических операторов в процедурах государственных закупок и эффективной конкуренции оферт.

Таможенная служба, на основании договора № 68AP/08 от 28.11.2008 закупила автомобиль модели Mercedes-Benz 515CDI Sprinter по цене 812,0 тыс.леев, который должен был быть поставлен поставщиком в течение 25 дней со дня заключения договора. Учреждение перечислило экономическому оператору аванс в сумме 243,6 тыс.леев, в размере 30% от суммы договора, однако до конца года автомобиль не был поставлен, а срок действия договора истек, Универсальная товарная биржа не активизировала договорную гарантию в размере 5%, предусмотренную документацией по торгам и затребованную закупающим органом. 12.01.2009 было составлено дополнительное соглашение № 1 к договору, которым срок действия вышеуказанного договора был продлен до 28.02.2009, однако рабочая группа представила изменения и отчет в Агентство материальных резервов, государственных закупок и гуманитарной помощи (далее – АМРГЗГП) только 24.02.2009, или с опозданием на 38 дней, нарушив, таким образом, ст.70 (1) Закона № 96-XVI от 13.04.2007.

Автомашина была поставлена ТС с задержкой на 55 дней, по цене 812,0 тыс.леев, в том числе торговая надбавка, установленная рабочей группой по закупкам в документах торга в размере 62%, на сумму 275,9 тыс.леев (20,2 тыс.евро), приобретенная экономическим оператором через посредников.

Таможенная служба, не соблюдая ст.13 (1) j) Закона № 96-XVI от 13.04.2007, не осуществила выполнение и управление условий, установленных договором № 6 ТС от 12.02.2009, относящихся к покупке через банковский перевод 20 авиабилетов на сумму 107,5 тыс.леев. В результате, билеты на самолет были приобретены по завышенным ценам по сравнению с ценами из оферты экономического оператора, который был признан победителем (51,8 тыс.леев).

При заключении договоров на закупку товаров и работ, не были предоставлены гарантии надлежащего исполнения по 5 договорам на общую сумму 8,1 млн.леев, хотя эти требования были изложены в конкурсной документации, таким образом, не были соблюдены требования ст.42 (8) Закона № 96-XVI от 13.04.2007.

В нарушение п.25 Положения о государственных закупках небольшой стоимости, утвержденного Постановлением Правительства № 148 от 14.02.2008¹³, полугодовые отчеты по заключению 36 договоров государственных закупок небольшой стоимости на сумму 401,2 тыс.леев не были представлены АМРГЗГП.

________________

¹³ Постановление Правительства № 148 от 14.02.2008 “Об утверждении Положения о государственных закупках небольшой стоимости”.

ТБ Леушень осуществило закупку товаров, работ и услуг при отсутствии годовых и квартальных планов проведения государственных закупок, расчетов оценочной стоимости договоров государственных закупок. Члены рабочей группы по закупкам не подписали декларации о беспристрастности и конфиденциальности, и не оформили, регламентированно протокол открытия оферт. При создании рабочей группы не были установлены обязанности для каждого члена, не были названы лица, ответственные за подготовку отчетов и составление дел по госзакупкам.

В нарушение ст.32 Закона № 96-XVI от 13.04.2007 и п.5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008¹⁴, закупающий орган не обеспечил составление и хранение дел о государственных закупках.

________________

¹⁴ Постановление Правительства № 9 от 17.01.2008 “Об утверждении Положения о составлении и хранении дела о государственной закупке”.

Выводы: На менеджмент государственных закупок в рамках ТС повлияли некоторые нарушения, которые негативно сказались на осуществлении некоторых закупок материальных ценностей в условиях экономичности. Закупающий орган не осуществил выполнение и управление договорами в условиях, установленных первоначально, с допущением потерь государственного бюджета при приобретении авиабилетов. Некоторые договора были составлены и подписаны в отсутствие годовых и квартальных планов проведения государственных закупок, гарантий для обеспечения надлежащего выполнения, а рабочие группы не обеспечили в полной мере инициирование и проведение процедур государственных закупок в соответствии с законодательной базой.

Рекомендации ТС:

3. Соблюдать законодательную базу при осуществлении государственных закупок и осуществлять мониторинг исполнения договоров закупок.

4. Использовать финансовые средства в условиях экономичности, учитывая существующие законодательные положения, и назначить лицо, ответственное за разработку годовых и квартальных планов проведения государственных закупок.

3. Обеспечить применение принципов эффективности и транспарентности в процессе проведения государственных закупок, с составлением и представлением АМРГЗГП полугодовых отчетов о заключении договоров государственных закупок небольшой стоимости, а также дел по государственным закупкам, исполненных в соответствии с законодательной базой.

4.4. О капитальных вложениях и капитальном ремонте

Объем капитальных вложений и капитального ремонта для строительства и ремонта административных зданий ТС, уточненный на общую сумму 6,4 млн.леев, был исполнен по фактическим расходам на сумму 7,4 млн.леев, или с превышением уточненных лимитов на 304,1 тыс.леев, с нарушением ст.9 Закона № 847-XIII от 24.05.1996.

Работы по таможенному посту Скулень были проведены на основе договора подряда № 35SV, заключенного между Таможенной службой и “Moldsercon” ООО и зарегистрированного в Агентстве материальных резервов, государственных закупок и гуманитарной помощи 15.10.2008, с объемом контрактированных средств в размере 16017,6 тыс.леев, распределенных на капитальные вложения – на сумму 10712,9 леев и капитальный ремонт – на сумму 5304,8 тыс.леев.

В декабре 2008 года, в соответствии с документами выполненных работ были освоены средства на сумму 4034,7 тыс.леев, выплачены платежи на общую сумму 4707,5 тыс.леев, или больше на 672,8 тыс.леев.

Таможенная служба, не учитывая объем освоенных средств в сумме 4707,5 тыс.леев, нарушив ст.69 (2) и (3) Закона № 96-XVI от 13.04.2007, дополнительным Соглашением № 1 к договору подряда № 35SV от 15.10.2008, зарегистрированным в АМРГЗГП под номером 1-7834/09 от 22.04.2009, внесла изменения и увеличила элемент договора: “Стоимость строительных работ состоит из работ в 2009 г. в сумме 15727,2 тыс.леев и в 2010 году – 290,4 тыс.леев” на 4707,5 тыс.леев. В отчете о внесении изменений в договор закупок отмечено, что договор был изменен путем уменьшения суммы только на 290,4 тыс.леев.

Проверяя методом сопоставления некоторых показателей локальной сметы с теми, включенными и представленными в актах выполненных работ, в том числе договорной цены на оборудование с фактической ценой его подставки, установлено, что объем работ, включенный в протокол № 11 за сентябрь, октябрь и ноябрь 2009 года, превышает локальную смету на 136,2 тыс.леев. По договору оборудование “Станция очистки воды CWST” было поставлено субподрядчиками – третьими лицами по цене 2237,4 тыс.леев, с торговой надбавкой в размере 882,9 тыс.леев, или на 65% больше стоимости импортируемого оборудования в размере 1354,5 тыс.леев.

Выводы: На заключение договоров по капитальным вложениям и капитальному ремонту повлияли нарушения, из которых изменение и увеличение условий договора в 2009 году на сумму 4707,5 тыс.леев, освоенных в 2008 году; превышение локальной сметы на 136,2 тыс.леев и необеспечение использования публичных средств в условиях экономичности, заключение договора и приобретение оборудования с торговой надбавкой в сумме 882,9 тыс.леев, или на 65% больше импортируемой стоимости; нерегламентированное осуществление фактических расходов с превышением уточненных лимитов ассигнований на 304,1 тыс.леев.

Рекомендации ТС:

6. Строго соблюдать условия договоров при закупке строительных работ, с тем, чтобы избежать нерегламентированного заключения договоров на объемы работ и услуг.

7. Обеспечить использование публичных средств, предназначенных для капитальных вложений и капитального ремонта в строгом соответствии с предусмотренными ассигнованиями.

8. Пересмотреть положения дополнительного Соглашения, принимая во внимание уже выполненные работы, и обеспечить мониторинг работ по капитальным вложениям и капитальному ремонту.

4.5. О правильности списания расходов на топливо и горюче-смазочные материалы

Таможенная служба не установила годовой предельный пробег в км для имеющихся транспортных средств. В результате, 31 из 46 автомобилей, находящихся на балансе центрального аппарата и подведомственных подразделений, превысили на 260,8 тыс. км годовой предельный пробег для одного автомобиля (14,0 тыс.км), установленный в соответствии с Нормами по обслуживанию служебным легковым транспортом руководителей министерств и центральных органов власти, утвержденных Постановлением Правительства № 1404 от 30.12.2005¹⁵, с допущением расходов на списанное топливо в размере 260,8 тыс.леев, не обеспечивая оптимизацию бюджетных расходов для этих целей.

________________

¹⁵ Постановление Правительства № 1404 от 30.12.2005 “О порядке использования органами публичного управления служебного легкового автотранспорта” (с последующими изменениями и дополнениями, далее – Постановление Правительства № 1404 от 30.12.2005).

В течение 2009 года, ссылаясь на Приказ генерального директора Таможенной службы № 214-О от 23.09.2005¹⁶, утвержденный для имеющихся транспортных средств, были утверждены завышенные нормы по списанию топлива по сравнению с установленными Приказом Министерства транспорта и дорожного хозяйства № 172 от 09.12.2005¹⁷, не соблюдая п.62 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996¹⁸, который регламентирует, что стоимость бензина списывается исходя из реального потребления, которое не должно превышать нормы, установленные для аналогичных типов автомобилей. Завышенные нормы по списанию топлива были установлены согласно Приказу генерального директора Таможенной службы № 27-О от 30.01.2009, на основе технических данных, представленных ТС авторизованным импортером.

________________

¹⁶ Приказ генерального директора Таможенной службы № 214-О от 23.09.2005 “О нормах потребления топлива и списании материальных ценностей на автотехнику в таможенной системе”.

¹⁷ Приказ Министерства транспорта и дорожного хозяйства № 172 от 09.12.2005 “Об утверждении Норм расхода топлива и смазочных материалов в автомобильном транспорте” (далее – Приказ Министерства транспорта и дорожного хозяйства № 172 от 09.12.2005).

¹⁸ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 (далее – Инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996).

Не соблюдая положения ст.19 (6) g) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, при отсутствии в путевых листах подписей лиц, ответственных за получение бензина и эксплуатацию транспорта, а также на основе некоторых неподлинных подписей в путевых листах (согласно 46 путевым листам), были списаны и необоснованно отнесены на расходы 6,6 тыс. литров бензина на сумму 54,2 тыс.леев.

Несмотря на то, что Кинологическому центру были распределены 5 единиц транспортных средств, в 2009 году фактически все путевые листы 5 единиц транспортных средств были составлены одним шофером, который подтвердил, за подписью, пробег автомобилей 99,6 тыс.км и, соответственно, 12 мото/часов на тракторе, представив бухгалтерии путевые листы для списания 10,6 тыс. литров солярки, полученной в талонах из бухгалтерии на сумму 113,9 тыс.леев, чтобы запретить сотрудникам центрального аппарата и таможенных бюро, ответственных за эксплуатацию транспортных средств, передавать их неавторизованным лицам, независимо от занимаемой должности. Этот факт обусловлен отсутствием внутреннего контроля со стороны ответственных лиц за управлением рисками.

Выводы: С нарушением Норм по обслуживанию служебным легковым транспортом руководителей министерств и центральных органов власти, утвержденных Постановлением Правительства № 1404 от 30.12.2005, Центральный аппарат и подведомственные подразделения допустили для 31 единицы транспортных средств превышение на 260,8 тыс.км установленного годового предельного пробега с допущением расходов на списанное топливо в сумме 260,8 тыс.леев, не обеспечивая оптимизацию бюджетных расходов для этих целей. При отсутствии в путевых листах подписей лиц, ответственных за получение бензина и эксплуатацию автотранспорта, а также на основе некоторых неподлинных подписей в путевых листах (согласно 46 путевым листам), были списаны и необоснованно отнесены на расходы 6,6 тыс. литров бензина на сумму 54,2 тыс.леев.

Рекомендации ТС:

9. Усилить внутренний контроль и максимально оптимизировать бюджетные расходы на содержание транспортных средств ТС, а также установить годовой предельный пробег по километражу для имеющихся автомобилей, с соблюдением Норм, утвержденных Постановлением Правительства № 1404 от 30.12.2005.

10. Пересмотреть нормы потребления топлива, приведя их в соответствие с положениями Приказа Министерства транспорта и дорожного хозяйства № 172 от 09.12.2005.

4.6. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Баланс исполнения бюджета публичными учреждениями/организациями, по состоянию на 01.01.2010, представленный Министерству финансов, не представляет собой реальное и достоверное отражение бухгалтерских элементов учреждения, будучи заниженным на 65,6 млн.леев, в том числе на стоимость информационной системы “ASYCUDA World” в размере 11,8 млн.леев, которая не была отражена в бухгалтерском учете в соответствии с положениями п.3.7 Соглашения; стоимость двух сканирующих систем X-ray в размере 14,7 млн.леев; сумму 7,7 тыс.леев – стоимость библиотечного фонда; а также износ основных средств в размере 39,0 млн.леев.

Бухгалтерский баланс ТС, уменьшенный, по состоянию на 31.12.2009, на 11,4 млн.леев, был откорректирован Министерством финансов 22.04.2010, в ходе аудита. Программы “NP Open Viev” и “B1 Antivirus” по цене 8,7 млн.леев и 12 программных модулей “software” стоимостью 22,3 млн.леев, по состоянию на 31.12.2009 нерегламентированно были отражены в бухгалтерском учете учреждения на счете “Основные средства”, субсчете “Машины и оборудование”, а не по группе “Программы” субсчета “Другие основные средства”, также не был рассчитан износ в размере 19,7 млн.леев. Исходя из оцененных рисков по информационной системе “ASYCUDA World” необходимо инициировать аудит ИТ.

Нормативными актами предусмотрен расчет износа объектов (работ) за весь календарный год, независимо от месяца года, в котором они были приобретены или построены, что приводит к неправильному расчету учреждением износа и снижению срока функционирования основного средства путем преждевременного списания.

Нарушая положения ст.19 Закона № 113-XVI от 27.04.2007, ТБ Леушень не зарегистрировало регламентированно в бухгалтерском учете участок площадью 6,9 га стоимостью 96,0 тыс.леев.

По состоянию на 31.12.2009 доля средств государственного бюджета по 11 квартирам стоимостью 3794,7 тыс.леев была зарегистрирована в бухгалтерском учете на внебюджетном счете 50, введенном Приказом министра финансов № 71 от 26.07.2007¹⁹, который не был опубликован.

________________

¹⁹ Приказ министра финансов № 71 от 26.07.2007, который не был опубликован.

В соответствии с положением ст.16 (2) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, центральным публичным органом не утверждена учетная политика для ведения бухгалтерского учета.

Выводы: Баланс исполнения бюджета публичными учреждениями/ организациями, по состоянию на 01.01.2010, представленный Министерству финансов, не представляет собой реальное и достоверное отражение бухгалтерских элементов учреждения, будучи заниженным на 65,6 млн.леев.

Рекомендации ТС:

11. Организовать и вести бухгалтерский учет согласно Закону № 113-XVI от 27.04.2007, а также отражать правильно операции на основе подтверждающих документов, исключая занижения и искажения финансовых отчетов, обеспечить мониторинг исполнения ответственными лицами обязанностей, согласно компетенциям.

12. Обеспечить инвентаризацию и оценку всех закупленных информационных программ, используемых ТС, в том числе закупленных в рамках внедренного проекта.

13. Обеспечить осуществление экспертизы нематериальных активов, в том числе поступивших безвозмездно, для оценки балансовой стоимости и срока их использования.

 Рекомендации Министерству финансов:

14. Пересмотреть нормативную базу по расчету износа объектов (работ), основных средств с момента сдачи их в эксплуатацию или приобретения не за весь календарный год, согласно положениям Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996.

15. Опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова Приказ министра финансов № 71 от 26.07.2007.

4.7. Система внутреннего контроля и аудита в Таможенной службе

Оценка системы внутреннего контроля в Таможенной службе свидетельствует о наличии ряда недостатков в ее организации, которые обусловили некоторые выявленные нарушения и отмеченные в настоящем Отчете, в том числе: отсутствие хорошо определенных процедур по выявлению и оценке операционных рисков, установления ряда правил или эффективной системы связи по существенной информации между руководством и персоналом, и стандартов деятельности внутреннего контроля, процедур, которые могут обеспечить полную реализацию указаний руководства, и т.д.

При предпринятии мероприятий по внутреннему контролю должен быть улучшен порядок использования публичных средств по: непосредственному вовлечению персонала с руководящими функциями в оценку рисков, связанных со всеми операционными, финансовыми и нефинансовыми аспектами; недопущению образования превышений по бюджетным средствам и иммобилизации денег на нерегламентированные расходы; пополнению штатов квалифицированным персоналом, в соответствии с утвержденными функциями, и недопущению содержания вакантных должностей в течение длительного периода времени; систематизации, с соответствии с законодательством, публичных должностей с риском для здоровья и жизни в рамках ТС, на основе внутреннего Положения об организации и систематизации функций, с указанием деятельности в условиях риска в должностной инструкции, по разделу “условия труда”; адекватному распределению задач, исходя из имеющихся ресурсов; мониторингу исполнения договоров закупок и учету закупленных ценностей; разработке письменных процедур, которые обеспечат эффективное управление публичными средствами при приобретении ценностей и недопущению прямого отнесения затрат, осуществленных на их покупку, а также и непостановке их на учет; обеспечению адекватных процедур при периодической инвентаризации и отчетности в случае изменения руководства и управляющих; применению различных практик и инструментов для самооценки персонала; развитию процедур информирования персонала о результатах внутреннего контроля.

Выводы: Система внутреннего контроля ТС требует улучшения для обеспечения защиты публичных фондов от убытков, полученных вследствие допущенных ошибок, злоупотреблений и мошенничества, а также более эффективного и регламентированного управления публичными средствами. Наличие ряда недостатков в порядке организации внутреннего контроля в ТС обусловило появление ряда отклонений, установленных аудиторской миссией, что свидетельствует о необходимости дальнейшей их консолидации. Внутренний контроль требует совершенствования для более эффективного мониторинга рисками, процессом информирования и связи.

Рекомендации ТС:

16. Изучить возможность разработки и утверждения внутренних политик и процедур для основных систем контроля.

17. Предпринять меры по консолидации внутреннего контроля в рамках учреждения и обеспечить независимую и объективную деятельность внутреннего контроля, которая окажет субъекту помощь в реализации задач.

4.8. Некоторые аспекты деятельности Государственного предприятия “Moldvama-Grup” и Государственного предприятия “Vamtehinform” , образованных Таможенной службой

4.8.1. Государственное предприятие “Moldvama-Grup” (далее – ГП “Moldvama-Grup”) было создано согласно Постановлению Правительства № 23 от 10.01.2002²⁰ и Приказу Департамента таможни № 62-0 от 17.03.2003 для оказания услуг по таможенному складированию; таможенного брокера; таможенной транспортировке; экспертизе товаров; розничной торговле табачной продукцией и алкогольными напитками и т.д. Деятельность ГП “Moldvama-Grup” регламентирована Законом о государственном предприятии²¹ и уставом, зарегистрированным в Государственной регистрационной палате 09.07.2007.

________________

²⁰ Постановление Правительства № 23 от 10.01.2002 “О создании государственного предприятия “Moldvama-Grup”.

²¹ Закон о государственном предприятии № 146-XIII от 16.06.1994 (с последующими изменениями и дополнениями, далее – Закон № 146-XIII от 16.06.1994).

В нарушение ст.7 (8) а) Закона № 146-XIII от 16.06.1994 Административный совет ГП “Moldvama-Grup” не утвердил перспективную программу развития предприятия, чем не установил приоритетность расходов и профильное направление в целях развития предприятия.

В результате проверки соблюдения функциональных обязанностей установлено, что администратор не обеспечил проведение аудита финансово-экономической деятельности за период функционирования предприятия, не соблюдая положения ст.8 е) Закона № 146-XIII от 16.06.1994. С нарушением требований ст.24 (1) Закона об оплате труда²², членам Административного совета ГП “Moldvama-Grup” были установлены ежемесячные вознаграждения в размере, превышающем три минимальные зарплаты по стране, общая сумма, рассчитанная и нерегламентированно выплаченная, составила 42,9 тыс.леев.

________________

²² Закон об оплате труда № 847-XV от 14.02.2002 (далее – Закон № 847-XV от 14.02.2002).

Выводы: Членам Административного совета ГП “Moldvama-Grup” были рассчитаны и нерегламентированно выплачены ежемесячные вознаграждения в сумме 42,9 тыс.леев; не была утверждена перспективная программа развития предприятия, а администратор не обеспечил проведение аудита финансово-экономической деятельности за период функционирования предприятия.

Рекомендации:

18. Административному совету ГП “Moldvama-Grup” разработать и утвердить перспективную программу развития предприятия.

19. Членам Административного совета вернуть рассчитанную и нерегламентированно выплаченную зарплату на сумму 42,9 тыс.леев.

20. Администратору ГП “Moldvama-Grup” обеспечить ежегодное проведение аудита финансово-экономической деятельности предприятия в соответствии с законодательной базой.

4.8.2. Государственное предприятие “Vamtehinform” (далее – ГП “Vamtehinform”) было создано для оказания услуг по консультации в области системы расчета, переработки данных, деятельности, связанной с банком данных, реализации программ и т.д.

В 2009 году предприятие накопило доходов от продаж на сумму 5952,4 тыс.леев, зарегистрировав падение на 156,9 тыс.леев по сравнению с 2008 годом. Стоимость продаж (4460,3 тыс.леев) увеличилась на 880,1 тыс.леев в результате роста расходов на зарплату, премии, взносы и т.д. Предприятие получило прибыль (результат от финансово-экономической деятельности) на сумму 43,9 тыс.леев, с уменьшением по сравнению с предыдущим периодом на 291,0 тыс.леев.

Учредитель не обеспечил передачу ценностей и своих полномочий, касающихся осуществления предпринимательской деятельности администратора, согласно договору (соглашению), а администратор не обеспечил проведение аудита финансово-экономической деятельности за период функционирования предприятия, не соблюдая положения ст.6 (2) f) и ст.8 е) Закона № 146-XIII от 16.06.1994.

Нарушая требования ст.24 (1) Закона № 847-XV от 14.02.2002, членам Административного совета ГП “Vamtehinform” были установлены ежемесячные вознаграждения в размере, превышающем три минимальные зарплаты по стране, общая сумма, рассчитанная и нерегламентированно выплаченная, составила 14,7 тыс.леев.

Выводы: Учредитель не обеспечил передачу ценностей и своих полномочий, касающихся осуществления предпринимательской деятельности администратора ГП “Vamtehinform”, согласно договору (соглашению), а администратор не обеспечил проведение аудита финансово-экономической деятельности за период функционирования предприятия. Административному совету были рассчитаны и нерегламентированно выплачены ежемесячные вознаграждения на сумму 14,7 тыс.леев.

Рекомендации учредителю:

21. Обеспечить передачу ценностей и своих полномочий, касающихся осуществления предпринимательской деятельности администратору, на основе договора (соглашения).

Рекомендации ГП “Vamtehinform”:

22. Обеспечить возврат членами Административного совета рассчитанной и нерегламентированно выплаченной зарплаты в сумме 14,7 тыс.леев.

23. Администратору ГП “Vamtehinform” обеспечить ежегодное проведение аудита финансово-экономической деятельности предприятия в соответствии с законодательной базой.

V. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отрицательное мнение о финансовом отчете

По мнению аудиторской группы, вследствие существенных искажений, обусловленных неправильным отнесением расходов в аспекте экономической классификации, нерегистрации на основные средства закупленных ценностей, которые привели к неправильному отражению стоимости основных средств и рассчитанного износа, неотражения в отчете остатка средств, поступивших во временное распоряжение, нерегламентированной регистрации дебиторской и кредиторской задолженности, финансовый отчет не представляет собой реальное и достоверное отражение финансового и имущественного состояния Таможенной службы по состоянию на 31.12.2009.

Условное мнение о соответствии

По мнению аудиторской группы, вследствие значимости аспектов, связанных с превышением лимитов уточненных расходов, которые имели отрицательное влияние на публичные ассигнования, нерегламентированной реализацией государственных закупок, списанием топлива, нерегламентированным заключением договоров на объемы работ по капитальным вложениям и капитальному ремонту, а также другими несоответствиями в использовании публичных средств и управления публичной собственностью Таможенной службой, в 2009 году, финансовые операции не были осуществлены законно и регламентированно по всем существенным аспектам.