Hotărîre nr.56 din 16.09.2011 privind Raportul auditului gestionării patrimoniului public la Întreprinderea municipală "Regia Transport Electric" în anii 2009-2010

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului gestionării patrimoniului public

la Întreprinderea  municipală “Regia Transport Electric”

în anii 2009-2010

nr. 56  din  16.09.2011

 (în vigoare 14.10.2011) 

Monitorul Oficial nr.170-175 art.46 din 14.10.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa directorului general al Întreprinderii municipale “Regia Transport Electric” dl Gh.Morgoci şi contabilului-şef adjunct dna V.Cheianu, şefului adjunct al Direcţiei Generale Finanţe a Consiliului municipal Chişinău dna M.Bîtcă, şefului adjunct al Direcţiei Generale Transport Public şi Căi de Comunicaţie dl L.Copaci şi directorului S.R.L. “Informbusiness” dl V.Eşanu, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului gestionării patrimoniului public la Întreprinderea municipală “Regia Transport Electric” în anii 2009-2010.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul prevederilor art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011², avînd drept obiectiv de a evalua dacă sistemul de management al entităţii asigură o gestionare conformă şi eficientă a patrimoniului public, precum şi de a verifica dacă s-au raportat în mod corespunzător situaţiile patrimoniale ale entităţii.

________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi. Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiilor financiare; observaţiile directe.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Misiunea de audit privind gestionarea patrimoniului public de către Întreprinderea municipală “Regia Transport Electric” (în continuare – Î.M. “Regia Transport Electric”, sau Întreprinderea) în anii 2009-2010 a atestat existenţa unor deficienţe, care afectează activitatea economico-financiară a Întreprinderii şi, respectiv, buna gestiune a patrimoniului public, printre cele mai semnificative enumerîndu-se următoarele:

• În anul 2010, activitatea Î.M. “Regia Transport Electric” s-a soldat cu pierderi în sumă de 12,6 mil.lei, deşi, potrivit prevederilor statutare, unul din obiectivele de bază ale activităţii acesteia constituie obţinerea unui rezultat economic eficient.

• Managementul contabil al Întreprinderii nu a asigurat veridicitatea raportării situaţiilor financiare şi patrimoniale, fiind depistate diferite erori contabile în valoare de 17,2 mil.lei, dintre care suma de 15,2 mil.lei – raportată eronat în anul 2009 la veniturile Întreprinderii, în realitate această sumă constituind valoarea bunurilor materiale transmise de fondator pentru majorarea capitalului social al entităţii.

• Metodologia calculării şi reglementării tarifelor la serviciile prestate de către întreprinderile de transport de călători, aprobată prin decizia Consiliului municipal Chişinău nr.51/2 din 11.07.2006, conţine un şir de ambiguităţi, care nu permit aprecierea corectă a preţului de cost al unei călătorii şi, respectiv, a transferurilor de la bugetul municipal pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi tarif.

• Nu a existat o conlucrare eficientă între Direcţia Generală Transport Public şi Căi de Comunicaţie (în continuare – DGTPCC) şi Î.M. “Regia Transport Electric” în vederea eficientizării activităţii Întreprinderii prin optimizarea şi raţionalizarea continuă a reţelei de rute deservite, ţinîndu-se cont de reducerea semnificativă a fluxului de călători şi, respectiv, a coeficientului de utilizare a capacităţii troleibuzelor. Prin urmare, fiind analizată o singură propunere înaintată DGTPCC de către Întreprindere privind optimizarea reţelei rutiere, s-a relevat faptul că, în lipsa argumentărilor concludente şi fără a organiza în comun cu Întreprinderea un studiu de impact al fluxului de pasageri şi al gradului de percepţie a pasagerilor vizavi de modificarea itinerarului unor rute, DGTPCC a respins propunerea Întreprinderii, în consecinţă aceasta ratînd posibilitatea de a economisi circa 4,8 mil. lei anual.

• Nu s-au implementat prevederile Strategiei de dezvoltare a transportului public urban în mun.Chişinău, aprobată prin Decizia Consiliului municipal Chişinău nr.48/7 din 15.06.2006, nefiind stabiliţi de către fondator pentru echipa managerială indicatorii de performanţă.

• Nu s-au realizat prevederile Strategiei sus-menţionate şi în aspectul asigurării priorităţii circulaţiei transportului public faţă de cel privat. Astfel, veniturile ratate din staţionarea troleibuzelor în ambuteiaje au fost evaluate în sumă de circa 3,2 mil.lei, Întreprinderea suportînd pierderi cauzate şi de sporirea consumului de energie electrică. La fel, sînt defavorizate călătoriile cu troleibuzul faţă de alte tipuri de transport urban, ceea ce duce la diminuarea veniturilor proprii, ţinîndu-se cont de faptul că se micşorează fluxul de călători.

• Factorii de decizie nu s-au preocupat suficient de oportunitatea transmiterii în locaţiune a imobilelor neutilizate în procesul tehnologic al Întreprinderii.

• Parcul rulant a avut un grad avansat de uzură, concomitent Întreprinderea nedispunînd de mijloace circulante pentru efectuarea unor reparaţii capitale şi curente potrivit normativelor.

• Deşi, în conformitate cu decizia fondatorului şi ordinele manageriale, Întreprinderea şi-a asumat calitatea de autoritate contractantă, de facto, la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor nu au fost respectate prevederile legale. Astfel, s-a constatat că Grupul de lucru pentru achiziţii s-a eschivat de la desfăşurarea licitaţiilor publice, achiziţionarea bunurilor efectuîndu-se cu preferinţă dintr-o singură sursă, cu toate că bunurile în sumă de 13,6 mil.lei (86,6% din totalul de procurări) urmau a fi procurate prin intermediul licitaţiilor, iar în sumă de 2,1 mil.lei (13,4%) – prin cererea ofertelor de preţuri. La fel, Întreprinderea nu a asigurat economicitatea achiziţiilor de mărfuri şi servicii, fiind stabilite cazuri cînd procurarea acestora s-a efectuat prin intermediari. Astfel, doar la procurarea bunurilor în valoare de 5,3 mil.lei puteau fi economisite mijloacele Întreprinderii în sumă de 1,45 mil.lei.

• Nu au fost implementate proceduri de evaluare a necesarului de bunuri care urmează a fi achiziţionate, precum şi a modului de înaintare a propunerilor de procurare a acestora către Grupul de lucru pentru achiziţii, ceea ce a condiţionat formarea în anul 2009 a stocului biletelor de călătorie în valoare de 540,2 mii lei, neutilizat pe motiv că valoarea nominală a acestora este de 1 leu, în timp ce actualmente sînt utilizate bilete cu valoarea nominală de 2 lei.

• În perioada auditată, Întreprinderea a suportat cheltuieli iraţionale în sumă de 1,2 mil.lei, cauzate de achitarea unor despăgubiri, amenzi fiscale etc.

• Existenţa derogărilor la salarizarea administraţiei şi angajaţilor Întreprinderii, care se exprimă prin:

- nestabilirea exhaustivă în clauzele contractului încheiat cu managerul a salariului de bază al conducătorului, fapt ce contravine cadrului regulatoriu;

- neexecutarea de către Primăria mun.Chişinău a Dispoziţiei Primarului general al mun.Chişinău în aspectul ce ţine de reîncheierea contractelor individuale cu conducătorul Întreprinderii, în vederea stabilirii salariului tarifar, sporurilor şi premiilor în cuantum ce nu va depăşi suma de 4,5 mii lei lunar, salariul administraţiei, de fapt, variind între 12,1 mii lei şi 18,1 mii lei;

- prezenţa unor ambiguităţi în condiţiile de salarizare reglementate de Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 “Cu privire la salarizarea angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară”, ceea ce permite aplicarea a două modalităţi de stabilire a salariului angajaţilor Întreprinderii, care diferă semnificativ ca mărime absolută;

- nereglementarea modalităţii de premiere a angajaţilor Întreprinderii, care ar fi raportată la realizarea indicilor economico-financiari;

- actualul mod de salarizare a angajaţilor Întreprinderii nu orientează managementul acesteia spre eficientizarea activităţii economico-financiare, întru asigurarea obiectivelor de bază prevăzute de statut.

Cele menţionate sînt cauzate de faptul că:

√ fondatorul Î.M. “Regia Transport Electric”şi DGTPCC se eschivează de la exercitarea adecvată a competenţelor care le revin pentru asigurarea unui management performant al Întreprinderii;

√ sistemul managerial nu întruneşte rigorile necesare de eficienţă întru atingerea unor obiective în aspect economico-financiar pentru Întreprindere;

√ activitatea unor factori de decizie atestă iresponsabilitate la exercitarea atribuţiilor funcţionale, inclusiv prin nerespectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară a Întreprinderii.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului gestionării patrimoniului public la Întreprinderea municipală “Regia Transport Electric” în anii 2009-2010, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit Consiliului municipal Chişinău, Primăriei municipiului Chişinău, Direcţiei Generale Transport Public şi Căi de Comunicaţie, Întreprinderii municipale “Regia Transport Electric”, pentru implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi cu stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile.

3. Se recomandă Primăriei municipiului Chişinău elaborarea şi prezentarea spre aprobare Consiliului municipal Chişinău a Strategiei durabile de dezvoltare şi consolidare a transportului public urban în mun.Chişinău, ţinîndu-se cont de necesitatea prioritizării acestuia faţă de alte tipuri de transport public privat.

4. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit Guvernului Republicii Moldova, pentru documentare, şi se recomandă examinarea problemei privind modalitatea de salarizare a angajaţilor unităţilor cu autonomie financiară, ţinînd cont de ambiguităţile cadrului normativ la acest capitol, precum şi de caracterul recomandabil al actului normativ care reglementează salarizarea acestei categorii de angajaţi.

5. Despre măsurile întreprinse întru executarea pct.2 din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.56 din 16 septembrie 2011

RAPORTUL

auditului gestionării patrimoniului public la Întreprinderea municipală

“Regia Transport Electric” în anii 2009-2010

I. INTRODUCERE

Auditul gestionării patrimoniului public la Întreprinderea municipală “Regia Transport Electric” (în continuare – Î.M. “Regia Transport Electric”, sau Întreprinderea) în anii 2009-2010 s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011.

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a fost de a evalua dacă sistemul de management al entităţii asigură o gestionare conformă şi eficientă a patrimoniului public, precum şi de a verifica dacă s-au raportat în mod corespunzător situaţiile patrimoniale ale entităţii.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Î.M. “Regia Transport Electric” a fost fondată în anul 1999 de către Primăria mun.Chişinău, în rezultatul reorganizării Regiei Transport Urban Pasageri, activitatea de bază fiind organizarea şi prestarea serviciilor de transport electric de pasageri (troleibuzele) şi obţinerea unui rezultat economic eficient.

Potrivit prevederilor statutare, organele de administrare şi control ale Întreprinderii sînt: fondatorul – Primăria mun.Chişinău, şi administratorul operaţional – directorul Î.M. “Regia Transport Electric”.

Activitatea Î.M. “Regia Transport Electric” este reglementată prin Legea nr.845-XII din 03.01.1992², Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994³, statutul acesteia şi alte acte normative. Ţinerea evidenţei contabile este stabilită de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁴, Standardele Naţionale de Contabilitate şi de politica de contabilitate a Întreprinderii.

________________

² Legea nr.845-XII din 03.01.1992 “Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi” (cu modificările ulterioare).

³ Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 “Cu privire la aprobarea Regulamentului-model al întreprinderii municipale” (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul-model al întreprinderii municipale).

⁴ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

Patronarea şi coordonarea activităţii Întreprinderii revine Direcţiei generale transport public şi căi de comunicaţie din cadrul Primăriei (în continuare – DGTPCC), care este responsabilă de promovarea politicilor şi strategiei de dezvoltare în domeniul transportului public, elaborarea indicilor de dezvoltare pentru transportul public, elaborarea măsurilor de îmbunătăţire a funcţionării transportului public prin studierea fluxului de călători, sporirea eficacităţii reţelei de transport, precum şi de alte aspecte în domeniul dat.

Resursele gestionate

Pentru a-şi îndeplini obiectivul de bază al activităţii, Î.M. “Regia Transport Electric” a fost investită cu bunuri proprietate municipală, care îi aparţin cu drept de gestionare economică, ea fiind responsabilă de integritatea şi folosirea raţională a acestora. În perioada supusă auditului, Întreprinderea a gestionat active patrimoniale, care la situaţia din 31.12.2009 au constituit 204,9 mil.lei, diminuîndu-se la situaţia din 31.12.2010 pînă la 197,7 mil.lei.

Structura entităţii include 3 parcuri de troleibuze, cu capacitatea proiectată de 450 unităţi de transport, alte servicii care asigură circulaţia transportului electric, precum şi subdiviziunile cu profil de suport – complexul de alimentaţie publică, complexul medical “Călătorul”, baza de odihnă “Nistru”. În perioada auditată, Întreprinderea a dispus, în medie, de 318 şi, respectiv, 308 troleibuze-pasageri. Conform planurilor-comandă aprobate de Primăria mun.Chişinău, în anii 2009 şi 2010, numărul maxim al troleibuzelor emise la linie a fost de 262 şi, respectiv, 250 unităţi, care au deservit 23 de trasee, cu lungimea totală a rutelor de 480,5 km, lungimea medie a unei rute fiind de 20,9 km.

Personalul scriptic al Întreprinderii în anul 2009 a constituit, în medie, 2577 de angajaţi, iar în anul 2010 – 2312, din care 651 – şoferi.

III. OBIECTIVELE AUDITULUI, DOMENIUL DE APLICARE ŞI METODOLOGIA

Desfăşurarea prezentului audit s-a bazat pe o abordare orientată spre evaluarea gestionării patrimoniului, dar care include şi anumite aspecte de performanţă. Următoarele 3 obiective de audit urmează să cuprindă aspectele principale ale gestionării patrimoniului, ce determină obţinerea rezultatului financiar, precum şi unele aspecte ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale ale Î.M. “Regia Transport Electric”, cum ar fi:

√ evaluarea sistemului de management al Întreprinderii şi identificarea principalilor factori care influenţează buna gestionare a patrimoniului public şi care au avut impact asupra rezultatului financiar al acesteia;

√ evaluarea actului managerial la angajarea şi efectuarea cheltuielilor în aspectul legalităţii şi eficienţei economice;

√ verificarea corectitudinii raportării de către Întreprindere a situaţiilor patrimoniale, precum şi a altor aspecte ce ţin de evidenţa contabilă.

Domeniul de aplicare a auditului şi metodologia de audit sînt expuse în Anexa nr.1.

Obiectivul 1: Evaluarea sistemului de management al Întreprinderii şi identificarea principalilor factori care influenţează buna gestionare a patrimoniului public şi care au avut impact asupra rezultatului financiar al acesteia

1.1. Statutul Întreprinderii nu este suficient de relevant şi necesită ajustări la cadrul normativ existent

Potrivit Deciziei Consiliului municipal Chişinău (în continuare – CMC) nr.24/3 din 07.06.2005, Î.M. “Regia Transport Electric” urma să elaboreze şi să prezinte spre aprobare un nou statut de funcţionare. În pofida faptului că proiectul statutului a fost elaborat şi prezentat la 10 februarie 2010 CMC, acesta timp de mai mult de un an nu l-a examinat şi aprobat în modul stabilit. Prin urmare, activitatea Întreprinderii s-a desfăşurat în temeiul statutului aprobat în anul 1999, care conţine unele prevederi ce contravin legislaţiei în vigoare. Concomitent, auditul a constatat că unele reglementări ale statutului sînt depăşite şi nu întrunesc condiţiile bunelor practici în managementul Întreprinderii, inclusiv privind modul de gestionare şi monitorizare a activităţii acesteia. În acest context, se menţionează următoarele:

• Prevederile statutului Î.M. “Regia Transport Electric” referitor la fondarea Întreprinderii de către Primăria mun.Chişinău contravin art.14 alin.(2) lit.i) din Legea privind administraţia publică locală⁵, potrivit căruia competenţa de înfiinţare a întreprinderilor municipale şi de administrare a bunurilor publice îi revine CMC;

________________

⁵ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare).

• Potrivit pct.16 din Regulamentul-model al întreprinderii municipale, în structura administrativă a Întreprinderii poate fi inclus consiliul-director, cerinţă care este reglementată şi implementată în activitatea întreprinderilor de stat, înfiinţarea şi managementul acestora fiind aceleaşi ca şi pentru întreprinderile municipale. Însă acest model de administrare nu a fost prevăzut de statutul Î.M. “Regia Transport Electric”, factor care reduce posibilităţile de monitorizare şi control asupra gestionării conforme a patrimoniului municipal, activităţii managementului, precum şi asupra activităţii în ansamblu a Întreprinderii, în interesele Fondatorului;

• Statutul Întreprinderii nu a prevăzut expres modul de aprobare a planului de activitate a acesteia, inclusiv indicii economici, aprobarea business – planurilor, planurilor de perspectivă a dezvoltării, ceea ce nu asigură un management financiar guvernat de buna gestiune a Întreprinderii, impactul acestei deficienţe fiind evaluat şi expus în alte compartimente ale prezentului Raport.

1.2. Fondatorul nu şi-a reglementat relaţiile cu managerul privind administrarea întreprinderii şi a patrimoniului public

Potrivit pct.16 şi pct.17 din Regulamentul-model al întreprinderii municipale, administrarea Întreprinderii se efectuează de către manager, desemnat de către fondator, cu care se încheie contractul individual de muncă. Acelaşi act normativ prevede că contractul încheiat între fondator şi administratorul Întreprinderii stabileşte drepturile şi obligaţiunile lor reciproce, inclusiv modul în care ultimul îşi exercită atribuţiile de antreprenor, limitele drepturilor de folosinţă şi de gestiune a patrimoniului, genurile de activitate autorizate în beneficiul fondatorului, relaţiile reciproce financiare, răspunderea pentru neexecutarea sau executarea neconformă a obligaţiunilor sale, precum şi termenul de valabilitate, condiţiile de modificare şi reziliere a contractului. Totodată, managerul poartă răspundere materială pentru obligaţiile Întreprinderii pe care o administrează, precum şi pentru neexecutarea sau executarea neconformă a obligaţiilor sale, stipulate în contract. Auditul a constatat că conţinutul contractului individual de muncă încheiat de fondator cu directorul Î.M. “Regia Transport Electric” este tipic şi reglementează relaţiile dintre angajator şi salariat, fără stipularea tuturor cerinţelor stabilite de Regulamentul-model al întreprinderii municipale. Această situaţie poate condiţiona riscul unei gestionări neconforme a patrimoniului public municipal.

Cu toate că în Strategia de dezvoltare a transportului public urban în mun.Chişinău⁶ este prevăzută angajarea echipei manageriale sau a managerului prin concurs, actualul director al Î.M. “Regia Transport Electric” a fost numit prin dispoziţia Primarului general al mun.Chişinău, conform prevederilor statutului.

________________

⁶ Strategia de dezvoltare a transportului public urban în mun.Chişinău, aprobată prin Decizia CMC nr.48/7 din 15.06.2006 (în continuare – Strategia de dezvoltare a transportului public urban).

1.3. Cu privire la principalele cauze care au influenţat situaţia economico-financiară a Întreprinderii

Î.M. “Regia Transport Electric”, fiind o Întreprindere care activează în condiţii de autonomie financiară, are ca scop colectarea veniturilor suficiente pentru a asigura buna funcţionare a transportului electric în municipiu. În perioada auditată, sursele financiare ale Întreprinderii s-au constituit din: venituri din activitatea de bază (de la acordarea serviciilor de transport electric), din alte activităţi conexe (darea în arendă şi în locaţiune a obiectelor imobile nefolosite, prestarea serviciilor contra plată etc.). O sursă importantă a veniturilor Întreprinderii sînt transferurile de la bugetul municipal pentru acoperirea diferenţelor de tarif, acoperirea pierderilor ce ţin de înlesnirile acordate la transportarea pasagerilor, precum şi veniturile din activele intrate cu titlu gratuit în posesia Întreprinderii.

Datele privind veniturile, cheltuielile şi rezultatele financiare obţinute în anii 2008-2010 se prezintă în Tabelul nr.1

Datele din tabel denotă o reducere semnificativă a veniturilor totale în anul 2010, faţă de anul 2009, cu 15,0%, sau cu 35598,5 mii lei, fapt ce se datorează reducerii veniturilor din activitatea financiară cu 53381,7 mii lei, în special a alocaţiilor din bugetul municipal – cu 28,9%, sau cu 24629,1 mii lei. Totodată, începînd cu anul 2009, se înregistrează o creştere a veniturilor din activitatea de bază, cea mai substanţială fiind în anul 2010, care, comparativ cu anul precedent, a constituit (în valoare absolută) 21120,4 mii lei. Această creştere a fost determinată de majorarea tarifului unei călătorii începînd cu luna octombrie 2009. Comparativ cu anul 2008, cheltuielile au fost în diminuare, iar pe parcursul ultimilor doi ani s-au menţinut la acelaşi nivel. Cît priveşte rezultatul financiar, acesta a variat brusc (de la pierderi în sumă de 18,0 mil. lei – în anul 2008, pînă la profit net de 22,5 mil.lei – în anul 2009, iar în anul 2010 Întreprinderea din nou a suportat pierderi în sumă de 12,6 mil.lei). Înregistrarea profitului net în anul 2009, în principal, a fost influenţată de raportarea eronată la venituri a sumei de 15,2 mil.lei, fapt expus în alt capitol al prezentului Raport.

De menţionat că în anul 2010 un impediment de bază în activitatea Întreprinderii a fost litigiul iniţiat de un agent economic din Ucraina privind încasarea de la Întreprindere a sumei de 14,8 mil.lei, care la momentul finalizării auditului era în proces de derulare. În consecinţă, în perioada respectivă a fost aplicat sechestru pe conturile bancare ale Întreprinderii, cu ridicarea mijloacelor băneşti în sumă de 8,0 mil.lei.

Analiza indicatorilor realizaţi de Întreprindere denotă că în perioada auditată Întreprinderea a executat planurile-comandă lunare aprobate de Primăria mun.Chişinău, prin care au fost stabiliţi indicatorii cantitativi la prestarea serviciilor de transport public. În acest aspect, se menţionează că cursele efective au fost executate la nivel de 97%, comparativ cu numărul programat.

Auditul denotă că rezultatul activităţii economico-financiare a Întreprinderii a fost influenţat de un şir de circumstanţe şi probleme, acestea fiind expuse în subcapitolele următoare.

1.3.1. Întreprinderea nu a dispus de un plan de activitate

Potrivit pct.23 din Regulamentul-model al întreprinderii municipale, întreprinderea municipală îşi organizează activitatea şi îşi determină perspectivele producerii de sine stătător, iar baza programelor de producere o constituie contractele încheiate cu beneficiarii serviciilor şi furnizorii de resurse tehnico-materiale, alte valori şi materii consumabile. În perioada auditată, Întreprinderea nu a dispus de un plan care ar determina perspectivele de dezvoltare, potrivit prevederilor sus-menţionate. La fel, Întreprinderea nu a dispus de un plan anual de activitate, cu aprobarea indicilor economici de venituri şi cheltuieli, precum şi a rezultatului financiar, care urma a fi obţinut la finele anului, această situaţie fiind condiţionată de lipsa reglementărilor corespunzătoare.

Auditul a constatat că, în perioada auditată, Întreprinderea a aprobat “Indicii de plan pe Regia transport electric pentru anul 2009” şi, respectiv, pentru anul 2010, în număr de 4 indicatori (emiteri la traseu în orele de vîrf/zi lucru; parcurs; curse; venitul de la transportarea pasagerilor), aceştia, de fapt, fiind utilizaţi doar la premierea managementului şi a specialiştilor Întreprinderii.

Pentru anul 2009, CMC a aprobat în cadrul bugetului municipal “Indicii activităţii întreprinderilor municipale de transport public”, potrivit cărora au fost programate veniturile şi cheltuielile Întreprinderii. Cu toate acestea, Î.M. “Regia Transport Electric” nu s-a condus de aceşti indicatori. Astfel, deşi CMC a aprobat venituri din activitatea de bază în sumă de 132,6 mil.lei, Întreprinderea a aprobat de sine stătător acest indicator, diminuîndu-l pînă la suma de 108,4 mil.lei, sau cu 24,2 mil.lei. Pentru anul 2010 CMC n-a aprobat careva indici.

Nu s-a realizat nici Strategia de dezvoltare a transportului public urban, care prevedea îmbunătăţirea performanţei Î.M. “Regia Transport Electric” prin stabilirea unor obiective de performanţă de către fondator. Nestabilirea unor indicatori economici, precum şi de performanţă nu permite fondatorului să evalueze rezultatele activităţii Întreprinderii privind gestionarea patrimoniului public şi să instituie un mecanism de control asupra managementului Întreprinderii.

Administraţia publică locală (în continuare – APL) şi Î.M. “Regia Transport Electric” nu au asigurat funcţionarea serviciilor publice de gospodărie comunală prin prisma condiţiilor stipulate în art.12 din Legea nr.1402-XV din 24.10.2002⁷ şi Regulamentul-model al întreprinderii municipale, astfel nefiind stabilite drepturile, obligaţiunile şi responsabilităţile părţilor, normele de raportare asupra calităţii şi cantităţii serviciilor prestate, precum şi modul de control din partea beneficiarului. În perioada respectivă, Întreprinderea şi-a organizat activitatea în baza planurilor-comandă lunare aprobate de Primăria mun.Chişinău. În acest context, nu au fost implementate/executate nici recomandările Curţii de Conturi⁸, înaintate în cadrul controalelor/auditelor anterioare.

________________

⁷ Legea serviciilor publice de gospodărie comunală nr.1402-XV din 24.10.2002.

⁸ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.33 din 02.07.2009 privind Raportul auditului regularităţii executării bugetului municipal Chişinău şi conformităţii gestionării patrimoniului public pe anul 2008.

1.3.2. Este necesară perfecţionarea metodologiei calculării şi reglementării tarifelor la serviciile de transport, precum şi elaborarea metodologiei de calculare a compensaţiilor de la bugetul municipal

Caracterul incert şi confuz al unor reglementări din Metodologia aprobată prin Decizia CMC nr.51/2⁹, ţinîndu-se cont de faptul că aceleaşi prevederi pot fi aplicate diferit la calcularea tarifului de transport, precum şi lipsa unor reglementări conforme ale modalităţii de calculare şi evaluare a transferurilor de la bugetul municipal pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi tarif şi a pierderilor suportate prin acordarea de înlesniri la transport condiţionează riscuri de calculare incorectă a veniturilor ratate şi a alocaţiilor de la bugetul municipal. Această situaţie nu permite auditului să se expună şi asupra corectitudinii calculelor întocmite de Întreprindere la aprecierea preţului de cost al unei călătorii.

________________

⁹ Metodologia calculării şi reglementării tarifelor la serviciile prestate de către întreprinderile de transport de călători, aprobată prin decizia Consiliului municipal Chişinău nr.51/2 din 11.07.2006 (în continuare – Metodologia aprobată prin Decizia CMC nr.51/2).

În acest context, menţionăm următoarele:

√ Potrivit Metodologiei aprobate prin Decizia CMC nr.51/2, preţul de cost al unei călătorii se calculează ca raportul dintre consumurile şi cheltuielile Întreprinderii, cu excepţia celor care nu se includ în tarife, şi numărul total de pasageri transportaţi. Totodată, metodologia respectivă nu prevede expres modalitatea de calculare a cheltuielilor, ceea ce implică tratarea ambiguă a unor prevederi. Astfel, potrivit normelor prestabilite, din cheltuielile care se iau în calcul la determinarea tarifului se exclud atît cheltuielile ce nu ţin de transportarea pasagerilor şi cheltuielile neproductive, cît şi cele legate de uzura calculată la unităţile de transport procurate din contul mijloacelor bugetare sau din donaţii.

În contextul dat, ţinînd cont de faptul că unităţile de transport sînt procurate din contul mijloacelor bugetare, uzura acestora urmează a nu fi inclusă în preţul de cost. Pe de altă parte, toate fondurile fixe ale Î.M. “Regia Transport Electric”, inclusiv imobilele, alte mijloace fixe, constituie proprietate publică locală (procurate din contul mijloacelor bugetare), însă metodologia nu conţine prevederi expres referitoare la acestea, ceea ce permite o tratare neunivocă a acestui aspect, uzura lor fiind inclusă în calculul tarifului. În afară de aceasta, neincluderea unei părţi a uzurii în calculul tarifului limitează întreprinderea în crearea mijloacelor circulante, ceea ce nu este argumentat din punct de vedere economic.

√ Pct.4.1. din Metodologia aprobată prin Decizia CMC nr.51(2) prevede că la calcularea tarifelor urmează a se ţine cont de analiza detailată a consumurilor suportate de Întreprindere în perioada precedentă de activitate, pe cînd pct.5.2. din aceasta reglementează că o parte de cheltuieli sînt stabilite potrivit normativelor aprobate de Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor. De menţionat că la un şir de cheltuieli materiale şi cheltuieli pentru deservirea tehnică şi reparaţia materialului rulant astfel de normative nu sînt elaborate şi, respectiv, aprobate de către ministerul vizat. De facto, drept bază de calcul au servit doar cheltuielile suportate în perioada precedentă de gestiune.

√ Conform cerinţelor Metodologiei sus-indicate, numărul total de pasageri transportaţi urma a fi calculat în baza materialelor fluxului de pasageri pe rutele municipale al căror termen de valabilitate nu depăşeşte 1 an pînă la aprobarea bugetului municipal. În realitate, în perioada respectivă nu s-a efectuat un studiu al fluxului de pasageri, numărul acestora din an în an determinîndu-se potrivit Instrucţiunii nr.74 din 16.10.2006¹⁰. Spre exemplu, conform acestei instrucţiuni, numărul pasagerilor cu înlesniri transportaţi s-a calculat ca produsul numărului persoanelor care beneficiază de înlesniri şi numărului convenţional de 50 călătorii pe lună. Prin urmare, în lipsa datelor studiilor privind fluxul real de pasageri, pentru anul 2010 s-au luat în calculul tarifului 42828,3 mii de călători (44,4% din fluxul total potrivit rapoartelor întreprinderii), calculate convenţional în baza Instrucţiunii menţionate, ceea ce generează riscul de calculare incorectă a preţului de cost al unei călătorii.

________________

¹⁰ Instrucţiunea pentru completarea raportului statistic privind troleibuzele (Formularul nr.1 trol.), aprobată prin Ordinul Biroului Naţional de Statistică nr.74 din 16.10.2006.

1.3.3. Neconlucrarea între autorităţile administraţiei publice locale şi Î.M. “Regia Transport Electric” diminuează eficienţa activităţii Întreprinderii

Potrivit atribuţiilor care revin DGTPCC, aceasta este responsabilă de pregătirea şi prezentarea spre aprobare Primarului general al mun.Chişinău a propunerilor de optimizare şi raţionalizare a reţelei de rute deservite de transportul electric, însă în acest aspect nu a existat o conlucrare între Î.M. “Regia Transport Electric” şi DGTPCC, ceea ce a constituit un impediment în eficientizarea activităţii Întreprinderii.

În acest context, e necesar de menţionat că în anul 2010 Î.M. “Regia Transport Electric” a adresat DGTPCC propuneri privind optimizarea reţelei rutiere, în vederea utilizării mai eficiente a capacităţii materialului rulant, micşorării numărului de rute şi de troleibuze care circulau pe bd.Ştefan cel Mare şi str.Calea Ieşilor, cu păstrarea capacităţii de trafic la nivelul necesar. DGTPCC a respins propunerile Întreprinderii, fără careva argumentări concludente şi fără a organiza în comun cu Întreprinderea un studiu de impact al fluxului de pasageri şi al gradului de percepţie a pasagerilor vizavi de modificările propuse. Potrivit calculelor întocmite de către Întreprindere, doar în acest caz activitatea Întreprinderii putea fi optimizată prin micşorarea volumului de lucru (ore de lucru, parcursul troleibuzelor) pînă la 3,8% din programul anual, astfel economisindu-se circa 4,8 mil. lei.

Eficienţa funcţionării transportului electric a fost afectată şi de reducerea fluxului de călători în perioada respectivă. Astfel, analizîndu-se volumul total de pasageri transportaţi în perioada anilor 2008-2010, s-a constatat o descreştere continuă a acestora. Conform rapoartelor Întreprinderii, în anul 2008 au fost transportaţi 182,8 mil. călători, pe cînd în anul 2009 – 154,6 mil. călători, sau cu 28,5 mil. beneficiari mai puţin. O reducere semnificativă s-a constatat şi în anul 2010, fiind transportaţi 96,3 mil. pasageri, astfel înregistrîndu-se o descreştere faţă de anul 2009 cu 58,3 mil. călători, iar faţă de anul 2008 – cu 86,5 mil. călători, sau de circa 2 ori.

DGTPCC avînd atribuţia de a organiza studierea fluxului de călători, nu a efectuat, de comun acord cu Întreprinderea, careva sondaje pentru stabilirea cauzelor fenomenului dat. În consecinţă, coeficientul de utilizare a capacităţii troleibuzelor fiind de 0,37 în anul 2009, a scăzut pînă la 0,24 în anul 2010 (raportul dintre parcursul pasagerilor şi parcursul troleibuzelor, luîndu-se în calcul capacitatea lor). Prin urmare, se poate concluziona că creşterea cu 23% a venitului mediu realizat de la o cursă în perioada anului 2010 (85 lei) faţă de anul 2009 (69 lei) a fost influenţată doar de factorul administrativ – majorarea tarifului pentru o călătorie cu troleibuzul.

Eficienta activităţii Întreprinderii este influenţată şi de alţi factori externi. În acest context, se menţionează că, potrivit datelor Raportului evidenţei operative a circulaţiei unităţilor de transport, întocmit de Întreprindere, din cauza ambuteiajelor, în anii 2009 şi 2010 au fost pierdute, respectiv, 26459 şi 21092 de curse, veniturile ratate fiind evaluate în sumă de circa 1,7 mil. lei şi, respectiv, 1,5 mil. lei. În afară de aceasta, impedimentele curente de trafic contribuie la menţinerea vitezei de exploatare la nivel de sub 17 km/oră, ceea ce duce la sporirea consumului de energie electrică, precum şi defavorizează călătoriile cu troleibuzul faţă de alte tipuri de transport urban.

De menţionat că, deşi Strategia de dezvoltare a transportului public urban prevedea asigurarea priorităţii circulaţiei transportului public faţă de cel privat, inclusiv prin elaborarea unui proiect pentru limitarea accesului unor categorii de transport în zonele aglomerate, aceste prevederi au rămas neimplementate de către autorităţile municipale.

1.3.4. Parcul rulant are o uzură avansată şi afectează buna funcţionare a Întreprinderii

La situaţia din 31.12.2010, conform actelor evidenţei contabile, parcul rulant al Î.M. “Regia Transport Electric” includea 318 troleibuze, din care 308 troleibuze de pasageri. Caracteristica troleibuzelor, conform duratei de exploatare a lor, este prezentată în Figura nr.1.

Sursă: Datele evidenţei contabile a Î.M. “Regia transport electric”

Analiza uzurii troleibuzelor, determinată în baza duratei de exploatare utilă, denotă că 241 din 308 troleibuze (78,2 %) au depăşit 15 ani de exploatare, inclusiv 218 troleibuze au depăşit durata maximă de exploatare (18,75 ani) cu pînă la 8 ani, fiind exploatate troleibuzele puse în funcţiune în anul 1984. Vîrsta medie a unui troleibuz este de 19,3 ani. Ultima renovare a materialului rulant a avut loc în anul 2006, cînd au fost procurate 20 de troleibuze, iar în anul 2010 a fost încheiat un contract de achiziţionare a 102 troleibuze, care urmează a fi furnizate în perioada anului 2011.

În conformitate cu Anexa nr.1 la Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003¹¹, durata de exploatare utilă a troleibuzelor constituie 15 ani, iar în cazul efectuării reparaţiei capitale a obiectelor de mijloace fixe casarea troleibuzelor a fost stabilită maximum la 18,75 ani de exploatare. Totodată, durata de exploatare utilă a mijloacelor fixe a căror exploatare prezintă pericol pentru viaţă, sănătate şi mediul ambiant (mijloace de transport rutier, feroviar etc.) poate fi majorată cu peste 25%, numai în baza avizului instituţiilor naţionale regulatorii de atestare, dar un organ abilitat cu astfel de competenţe nu este desemnat. În lipsa acestuia, Î.M. “Regia Transport Electric” şi-a asumat responsabilităţile respective, majorînd durata de exploatare utilă a troleibuzelor peste limita maximă stabilită, din motiv că exploatarea lor a fost necesară pentru asigurarea transportării numărului planificat de călători. Prin urmare, parcul rulant, avînd o uzură avansată, necesită reparaţii capitale şi curente, deserviri tehnice, care, din lipsa surselor financiare, nu s-au efectuat potrivit normativelor prestabilite. Totodată, Întreprinderea de sine stătător şi-a elaborat normativele la unele tipuri de deservire tehnică şi de reparaţii curente şi capitale, dat fiind că reglementările tehnice în domeniul transportului electric lipseau. La situaţia din 31.12.2010, din 308 troleibuze, 67 de troleibuze, conform datelor Întreprinderii, necesită reparaţie curentă, 25 troleibuze – reparaţie capitală, iar la 192 de troleibuze nu s-a efectuat nici reparaţia curentă, nici reparaţia capitală, cu toate că au depăşit limita parcursului normativ, în unele cazuri, pînă la 2,7 ori. În anul 2010, din cauza defecţiunilor, au staţionat circa 62 de troleibuze (din 308 troleibuze), fiind autorizate la traseu practic toate troleibuzele disponibile, astfel numărul troleibuzelor în rezervă fiind foarte limitat, iar în unele zile neexistînd nici o unitate în rezervă pentru înlocuirea troleibuzelor defectate.

________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003 “Cu privire la aprobarea Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale” (cu modificările şi completările ulterioare).

Nerenovarea parcului de troleibuze şi neexecutarea deservirilor tehnice şi reparaţiilor, conform normativelor stabilite, au avut drept impact înrăutăţirea stării tehnice a materialului rulant. Un indicator în acest context este numărul de staţionări ale troleibuzelor la linie din cauza defecţiunilor tehnice (rebuturi), care, reieşind din dările de seamă ale Întreprinderii pe anii 2009 şi 2010, au cauzat pierderi de 9,8 şi, respectiv, 11,8 mii maşini-ore. Potrivit estimărilor auditului, Întreprinderea a ratat venituri de circa 1,1 mil.lei – în anul 2009 şi de 1,7 mil.lei – în anul 2010.

1.3.5. Este necesară utilizarea eficientă a imobilelor aflate în gestiunea Întreprinderii

La situaţia din 31.12.2010, Î.M. “Regia Transport Electric” a gestionat 127 de obiecte imobile (clădiri şi construcţii) cu valoarea de bilanţ de 43110,3 mii lei şi suprafaţa totală de 49259,6 m².

Potrivit datelor inventarierii efectuate de către Î.M. “Regia Transport Electric”, la situaţia din 31.12.2010 nu se utilizau localuri cu suprafaţa de circa 1340 m². În pofida acestui fapt, managementul Întreprinderii nu a fost preocupat de această problemă. Din suprafaţa totală neutilizată, puteau fi date în locaţiune încăperi cu suprafaţa de 443 m², însă auditului nu i-au fost prezentate probe referitor la întreprinderea măsurilor în acest sens. Astfel, nu a fost numită subdiviziunea responsabilă de soluţionarea problemei în cauză, nu s-au publicat anunţuri privind transmiterea în locaţiune a spaţiilor respective etc. O atare situaţie a fost constatată de audit referitor la o clădire cu suprafaţa de 573 m² (telefericul), care nu se utilizează în procesul tehnologic al Întreprinderii şi ar putea fi expusă spre comercializare. De menţionat că, potrivit deciziei CMC (nr.14/4 din 02.12.2010), imobilul respectiv a fost inclus în Lista proiectelor investiţionale propuse pentru implementare prin parteneriat public-privat, însă decizia respectivă pînă în prezent a rămas neexecutată, ca motiv invocîndu-se lipsa investitorilor.

Concluzii: În pofida surselor financiare limitate, precum şi altor factori din activitatea economico-financiară a Întreprinderii, aceasta, în perioada auditată, practic a realizat indicatorii planurilor-comandă lunare aprobate de Primăria mun.Chişinău. În acelaşi timp, Întreprinderea nu a reuşit să asigure obţinerea unui rezultat economic eficient. În anul 2010 activitatea Întreprinderii a înregistrat pierderi, astfel nefiind realizat unul din obiectivele de bază care îi revine, potrivit prevederilor statutului. Acest fapt a fost determinat de neimplementarea unor sisteme performante de management financiar. În contextul dat, se menţionează că:

- Întreprinderea a activat în lipsa unui plan care ar determina perspectivele de dezvoltare, inclusiv în aspect economico-financiar;

- nu s-au implementat prevederile Strategiei de dezvoltare a transportului public urban, nefiind stabilite de fondator pentru echipa managerială obiectivele de performanţă, precum şi un mecanism eficace de control asupra îndeplinirii unor obligaţii ce ţin de managementul Întreprinderii;

- contrar recomandărilor Curţii de Conturi, Întreprinderea nu a încheiat cu autoritatea publică locală un contract privind prestarea serviciilor de transportare a pasagerilor;

- n-a existat o conlucrare între DGTPCC şi Î.M. “Regia Transport Electric” în vederea eficientizării activităţii Întreprinderii prin optimizarea şi raţionalizarea continuă a reţelei de rute deservite, ţinîndu-se cont de fluxul de pasageri şi de propunerile populaţiei;

- parcul rulant a avut un grad avansat de uzură, iar din lipsa mijloacelor circulante n-a fost posibilă efectuarea unor reparaţii capitale şi curente potrivit normativelor.

Cele menţionate sînt consecinţele eschivării factorilor de decizie de la soluţionarea problemelor menţionate, precum şi neactualizării statutului Întreprinderii, pentru atingerea unui grad eficient de gestiune economică şi management corporativ performant.

Recomandări:

1. Consiliul municipal Chişinău să asigure:

1.1. examinarea şi aprobarea statutului Î.M. “Regia Transport Electric”, cu ajustarea acestuia la prevederile legislaţiei în vigoare şi la bunele practici ale unui management eficient;

1.2. stabilirea indicatorilor economici, cantitativi şi calitativi pentru sporirea performanţei Întreprinderii, ceea ce va asigura controlul eficienţei gestionării patrimoniului public municipal;

1.3. implementarea sistemelor performante de dirijare a transportului public, care să asigure priorităţile circulaţiei acestuia faţă de cel privat, inclusiv în vederea unei bune funcţionări a sistemului de transport electric;

1.4. reexaminarea metodologiei calculării şi reglementării tarifelor la serviciile de transport public, cu excluderea ambiguităţilor existente, precum şi examinarea situaţiei privind adoptarea unui act normativ referitor la modalitatea de alocare a transferurilor de la bugetul municipal pentru acoperirea diferenţelor de preţ şi tarif la serviciile de transport;

1.5. încheierea cu Î.M. “Regia Transport Electric” a contractului de prestare a serviciilor de transport public, cu stabilirea responsabilităţilor ambelor părţi;

1.6. stabilirea, în comun cu Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, a modalităţii de elaborare şi aprobare a reglementărilor tehnice privind normele de deservire şi de reparaţii capitale la unităţile de transport electric.

2. Primăria mun.Chişinău să reexamineze prevederile contractului individual de muncă încheiat cu managerul Î.M. “Regia Transport Electric”, cu ajustarea la cerinţele cadrului regulatoriu în vigoare, prin stabilirea atribuţiilor şi responsabilităţilor privind administrarea bunurilor publice.

3.DGTPCC, în comun cu Î.M. “Regia Transport Electric”, să examineze si să înainteze Primăriei mun.Chişinău propuneri privind optimizarea şi raţionalizarea reţelei de rute deservite de transportul electric, în baza unui studiu al fluxului de pasageri.

4.Î.M. “Regia Transport Electric”:

4.1. să asigure elaborarea şi aprobarea planurilor anuale şi pe termen mediu, care ar determina perspectivele de dezvoltare şi o stabilitate economico-financiară a Întreprinderii;

4.2. în comun cu fondatorul, să decidă referitor la imobilele neutilizate, cu întreprinderea măsurilor de eficientizare a gestionării acestora.

Obiectivul 2: Evaluarea actului managerial la angajarea şi efectuarea cheltuielilor în aspectul legalităţii şi eficienţei economice

2.1. Informaţia generală despre consumurile şi cheltuielile Î.M. “Regia Transport Electric”

Conform datelor evidenţei contabile şi rapoartelor financiare, în perioada supusă auditului, pentru asigurarea activităţii economico-financiare, Î.M. “Regia Transport Electric” a suportat următoarele consumuri şi cheltuieli:

Reieşind din datele tabelului, în anul 2010 cheltuielile în ansamblu ale Întreprinderii practic s-au menţinut la nivelul anului 2009, iar sub aspectul articolelor de cheltuieli, s-a înregistrat o majorare considerabilă a cheltuielilor pentru energia electrică (cu 15,1%), în rezultatul creşterii preţurilor la resursele energetice¹², precum şi o scădere a cheltuielilor pentru remunerarea muncii (cu 7,3%) şi a contribuţiilor de asigurări sociale de stat şi medicale obligatorii (cu 7,7%), datorită reducerii numărului mediu de personal. Cea mai mare pondere în totalul cheltuielilor revine cheltuielilor ce ţin de retribuirea muncii şi contribuţiile aferente acestora, care în perioada anilor 2009 şi 2010 au constituit, respectiv, 57,6% şi 53,4%, acestea fiind urmate de cheltuielile pentru resursele energetice – respectiv, 26,1% şi 30,2%. Componenta fiscală în cheltuielile Întreprinderii (TVA aferentă mărfurilor şi serviciilor, care s-a raportat la cheltuieli) a constituit în anul 2009 circa 11,3 mil.lei (5%), iar în anul 2010 – 12,6 mil.lei (6%).

________________

¹² Hotărîrea Agenţiei Naţionale pentru Reglementare în Energetică privind tarifele la energia electrică nr.365 din 14.01.2010 (cu modificările ulterioare).

În perioada anilor 2009 şi 2010, Î.M. “Regia Transport Electric” a suportat cheltuieli defectuoase (penalităţi aplicate de furnizori ca urmare a neachitării în termen a obligaţiilor financiare, amenzi, despăgubiri legate de accidente de muncă etc.) în sumă de 727,6 mii lei şi, respectiv, de 458,4 mii lei.

Auditul denotă existenţa unor nereguli care au afectat managementul gestionării resurselor financiare ale Întreprinderii, acestea fiind reflectate în compartimentele ulterioare.

2.2. Î.M. “Regia Transport Electric” n-a respectat prevederile legale la desfăşurarea procedurilor de achiziţii publice

În perioada verificată, Întreprinderea urma să achiziţioneze mărfuri, lucrări şi servicii în conformitate cu prevederile Legii nr.96-XVI din 13.04.2007¹³, precum şi cu alte acte normative privind achiziţiile publice, această obligaţiune fiind delegată în temeiul scrisorii Primăriei mun.Chişinău nr.04-109/69 din 07.02.2008 şi stabilită potrivit ordinelor interne ale Î.M. “Regia Transport Electric”.

________________

¹³ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Regulamentul cu privire la grupul de lucru pentru achiziţii, întocmit de Î.M. “Regia Transport Electric”, nu corespunde rigorilor Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007¹⁴. Astfel, la elaborarea Regulamentului intern nu au fost stabilite expres funcţiile fiecărui membru al grupului în parte, prin ce nu s-au respectat prevederile pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007. Totodată, grupul de lucru nu şi-a îndeplinit unele funcţii prevăzute în pct.7 din acest Regulament, şi anume: nu a elaborat planurile anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor, nu a întocmit şi nu a înaintat spre publicare anunţul de intenţie privind achiziţiile preconizate, nu a întocmit invitaţii de participare la preselecţie, precum şi dări de seamă privind procedurile de achiziţie. Membrii grupului de lucru nu au întocmit nici declaraţiile de imparţialitate pînă la momentul deschiderii ofertelor pentru desfăşurarea fiecărei proceduri de achiziţie publică, astfel nerespectînd pct.9 din Regulamentul menţionat.

________________

¹⁴ Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007).

În perioada anilor 2009-2010 au fost încheiate 40 de contracte privind achiziţionarea bunurilor şi serviciilor în valoare totală de 15,7 mil.lei (cu excepţia celor de valoare mică), din care 19 contracte în sumă de 13,6 mil.lei urmau să fie încheiate conform procedurii de licitaţie publică şi 23 de contracte în sumă de 2,1 mil.lei – prin cererea ofertelor de preţuri. În rezultatul verificării selective a contractelor, s-a constatat că grupul de lucru nu a iniţiat şi nu a desfăşurat proceduri de achiziţie publică nici în cazul licitaţiilor deschise, nici în cazul cererii ofertelor de preţuri, prin ce n-a respectat prevederile Legii nr.96-XVI din 13.04.2007 şi ale Regulamentului cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008¹⁵. Concomitent, din cele 40 de contracte încheiate, în 19 cazuri procurarea mărfurilor şi serviciilor s-a efectuat dintr-o singură sursă, cu toate că pe piaţa locală şi cea regională activează mai mulţi producători şi operatori economici, inclusiv rezidenţi care ar putea livra marfa necesară, astfel nerespectîndu-se prevederile pct.12 şi pct.13 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008. În 19 cazuri, din 25 examinate, s-a constatat că procesele – verbale ale şedinţelor grupului de lucru pentru achiziţii au fost întocmite după încheierea contractelor, ceea ce denotă abordarea superficială a procedurilor de achiziţie publică. Ca exemplu elocvent în contextul dat este cazul cu un antreprenor, cînd contractul cu acesta a fost încheiat la 06.07.2009, iar procesul – verbal – întocmit la 21.07.2009.

________________

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri” (pct.12 şi pct.13) (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008).

În anul 2010, între Î.M. “Regia Transport Electric” şi consorţiumul alcătuit din uzina producătoare din Belarus “Belkommunmaş” şi SC “Carpat Belaz Service” S.R.L., Bucureşti, România a fost încheiat contractul privind livrarea troleibuzelor. Procedura de achiziţie s-a desfăşurat în conformitate cu cerinţele şi regulile Băncii Europene pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare.

2.3. Î.M. “Regia Transport Electric” n-a asigurat economicitatea achiziţiilor de mărfuri şi servicii

Potrivit prevederilor art.13 alin.(2) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, Î.M. “Regia Transport Electric” are obligaţia să asigure eficienţa, obiectivitatea, imparţialitatea, publicitatea şi transparenţa procedurilor de achiziţii publice, aceste angajamente ale grupului de lucru pentru achiziţii fiind stipulate şi în pct.8 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007. Misiunea de audit a constatat că grupul de lucru nu a asigurat un proces eficient şi transparent la achiziţionarea de bunuri şi servicii, ceea ce a dus la suportarea unor cheltuieli suplimentare.

Întru argumentarea celor expuse, menţionăm următoarele.

În perioada anilor 2009-2010, au fost încheiate trei contracte cu S.A. “Renaştere” (c.f. 1003600078098) în sumă totală de 1,8 mil.lei, fără desfăşurarea regulamentară a procedurii de achiziţie publică corespunzătoare. Potrivit contractelor, antreprenorul îşi asumă obligaţia de a executa tipărirea şi livrarea biletelor de călătorie în troleibuze, preţul de confecţionare a unui bilet fiind de 0,01125 lei. Conform informaţiei din baza de date a Serviciului Vamal, S.A. “Renaştere” a importat biletele de călătorie din Ucraina, valoarea în vamă a unui bilet, inclusiv cu drepturile de import, estimîndu-se la 0,00438 lei. În rezultatul colaborării cu S.A. “Renaştere”, Î.M. “Regia Transport Electric” a suportat cheltuieli exagerate în sumă de 1,1 mil.lei. De menţionat că la achiziţionarea biletelor de călătorie nu s-a estimat veridic necesarul acestora, fapt care, de asemenea, a generat unele cheltuieli iraţionale. Potrivit Dării de seamă cu privire la gospodăria de bilete pe luna decembrie 2010, la situaţia din 31.12.2010 stocul biletelor de călătorie cu valoarea nominală de 1 leu constituie 48,0 mil. de bilete cu costul total de 540,2 mii lei. Bunurile respective au fost achiziţionate în perioada anului 2009 fără a se ţine cont de stocul existent, precum şi de faptul că, începînd cu luna mai 2009, entitatea a solicitat majorarea taxei de călătorie. Dat fiind că la momentul actual sînt utilizate bilete cu valoarea nominală de 2 lei, cele din stoc nu au mai fost utilizate, iar cheltuielile pentru achiziţionarea acestora s-au catalogat ca cheltuieli neeficiente ale Întreprinderii. Echipa de audit consideră că una din cauzele principale care a condiţionat situaţia respectivă este faptul că entitatea nu are stabilite careva proceduri de evaluare a necesarului de bunuri care urmează a fi achiziţionate pe parcursul unei perioade, precum şi modul de înaintare a propunerilor către grupul de lucru.

La Întreprindere n-a fost asigurată rentabilitarea achiziţiilor şi în alte cazuri. Astfel, pe parcursul anului 2010, Î.M. “Regia Transport Electric” a încheiat cu Î.M. “Agropiese TGR Grup” S.R.L. 5 contracte în sumă totală de 3,5 mil.lei, din care 3 contracte privind procurarea anvelopelor. Ţinînd cont de faptul că nu pot fi analizate preţurile de procurare a bunurilor pe perioadele anterioare, pentru analiza respectivă a fost selectat contractul nr.209 din 20.12.2010. Potrivit contractului, preţul unei anvelope a fost de 290 euro – la tipul Bi-368, şi de 228 euro – la tipul I-111AM. În rezultatul studierii preţurilor de pe piaţa locală şi cea regională, s-a constatat că preţul oferit de producătorul “Belşina” din Belarus, la aceleaşi tipuri de anvelope procurate de Î.M. “Regia Transport Electric”, este de 175 euro şi, respectiv, 137 euro, fără TVA. Lipsa unei planificări corespunzătoare a necesarului de bunuri, precum şi neachiziţionarea acestora în termenele utile au dus la neeconomisirea a circa 350,0 mii lei. Aceste mijloace ar fi permis procurarea unui număr suplimentar de bunuri, ţinînd cont de faptul că situaţia la componenta dată este dificilă, iar anvelopele au fost exploatate cu depăşirea normelor prestabilite. Parcursul maxim înregistrat la exploatarea anvelopelor este de 149 mii km, faţă de norma stabilită de 80,0 mii km.

Concluzii: Atitudinea Î.M. “Regia Transport Electric” la procurarea mărfurilor şi serviciilor în cadrul procedurilor de achiziţii publice a avut un caracter formal, în realitate nerespectînd normele legale privind desfăşurarea acestora. În pofida situaţiei financiare dificile a Întreprinderii, nu a existat o preocupare la nivel decizional în privinţa economicităţii şi eficienţei achiziţiilor de mărfuri şi servicii, ceea ce, de asemenea, a afectat managementul financiar al Întreprinderii.

Recomandări:

5.Primăria mun.Chişinău, de comun acord cu Î.M. “Regia Transport Electric”, să examineze posibilitatea implementării licitaţiilor electronice la procurarea mărfurilor, serviciilor şi lucrărilor pentru necesităţile Întreprinderii, ceea ce va asigura transparenţa, concurenţa şi obiectivitatea acestora.

6. Conducerea Î.M. “Regia Transport Electric” :

6.1. să întreprindă măsuri în vederea respectării întocmai a normei legale cu incidenţă în domeniul achiziţiilor publice;

6.2. să ajusteze Regulamentul intern cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii la prevederile Legii nr.96-XVI din 13.04.2007 şi ale Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007, precum şi să instituie proceduri bine determinate care ar asigura eficienţa achiziţiilor publice, inclusiv prin stabilirea necesarului de bunuri materiale.

2.4. Cu privire la unele reglementări ale procesului de salarizare a angajaţilor Întreprinderii

Cheltuielile pentru retribuirea muncii înregistrate de Întreprindere în perioada anilor 2009 şi 2010 deţin o pondere semnificativă (respectiv, de 42% şi 45%) în structura consumurilor şi cheltuielilor, ceea ce în valoare absolută constituie 97,8 mil.lei şi, respectiv, 90,6 mil.lei. Misiunea de audit a constatat că modalitatea de stabilire a salariilor de funcţie şi de premiere a unor categorii de angajaţi este ambiguă, fapt condiţionat de lipsa unei politici bine determinate de fondator privind salarizarea conducerii Întreprinderii, de caracterul de interpretare a actelor normative care reglementează domeniul dat, precum şi de neclarităţile existente la stabilirea indicatorilor financiari pentru premierea angajaţilor. În acest context, se menţionează următoarele:

√ Potrivit pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002¹⁶, salariul de bază, modul şi condiţiile de salarizare a conducătorilor unităţilor cu autonomie financiară se stabilesc de către organele împuternicite să numească aceste persoane şi se fixează în contractul încheiat între părţi. Această cerinţă nu a fost respectată la încheierea contractului între Primarul general al mun.Chişinău şi directorul Î.M. “Regia Transport Electric”, în contractul individual de muncă (nr.3 din 21.01.2008) fiind stipulat că conducătorului i se cuvine salariul tarifar conform statelor de personal. În acelaşi timp, potrivit statutului Întreprinderii, atribuţia de aprobare a statelor de personal revine conducătorului Întreprinderii.

________________

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 cu privire la salarizarea angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002).

√ La 22.02.2008, Î.M. “Regia Transport Electric” a adresat o scrisoare Primăriei mun.Chişinău, prin care a solicitat aprobarea salariului de funcţie al directorului în baza Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.985 din 27.09.2000¹⁷, aceasta fiind acceptată. În acelaşi timp, auditul a constatat că prevederile Regulamentului indicat se aplică la salarizarea conducătorilor întreprinderilor de stat, întreprinderilor cu capital majoritar de stat şi ai celor monopoliste, dar nu pentru întreprinderile municipale. În scopul gestionării eficiente a resurselor financiare şi optimizării cheltuielilor de remunerare a muncii, Primarul general al mun.Chişinău, în temeiul Dispoziţiei nr.460-d din 25.06.2009, a dispus ca salariul tarifar, sporurile şi premiile administraţiei întreprinderilor municipale să nu depăşească suma de 4500 lei lunar. Întru realizarea Dispoziţiei menţionate, Primăria mun.Chişinău urma să reîncheie contractele individuale de muncă cu directorii întreprinderilor municipale, iar ultimii, respectiv, cu directorii adjuncţi şi contabilul-şef. Această dispoziţie nu a fost executată, iar salariile lunare calculate conducerii Î.M. “Regia Transport Electric” au variat între 12,1 mii lei şi 18,1 mii lei.

________________

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.985 din 27.09.2000 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la salarizarea conducătorilor întreprinderilor de stat, întreprinderilor cu capital majoritar de stat şi ai celor monopoliste, indicate de Guvern” (Abrogat la 10.12.2010 prin Hotărîrea Guvernului nr.1105 din 06.12.2010).

√ O altă problemă care influenţează modul de stabilire a salariilor de funcţie pentru specialiştii din cadrul întreprinderilor municipale sînt ambiguităţile existente în cadrul normativ. Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002, în baza căreia au fost stabilite salariile de funcţie ale specialiştilor din cadrul Î.M. “Regia Transport Electric”, prevede două modalităţi de determinare a salariilor de funcţie, dar nu şi criteriile de selectare a unei sau altei modalităţi de stabilire a salariilor. În acest context, exemplificăm următoarele situaţii. Călăuzindu-ne de categoriile de salarizare ale Reţelei tarifare unice de salarizare a angajaţilor, recomandate pentru personalul de conducere, de specialitate şi de execuţie din unităţile cu autonomie financiară (Anexa nr.2 la Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002), salariul de funcţie pentru contabilul-şef constituie 2,5 mii lei, iar conform Anexei nr.4 la aceeaşi hotărîre – 6,6 mii lei (în cazurile cînd nu se aplică sisteme de salarizare bazate pe Reţeaua tarifară unică de salarizare).

√ Există neclarităţi la premierea conducătorului şi angajaţilor Întreprinderii. În acest context, se menţionează că, contrar pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002, organul de conducere ierarhic superior nu a stabilit indicii, mărimile şi termenele de premiere a conducătorului. Concomitent, în rezultatul verificării corectitudinii calculării de premii conducerii şi specialiştilor în cadrul Î.M. “Regia Transport Electric”, s-a constatat că în anul 2009 s-au achitat premii în baza a trei indicatori, doi dintre care au fost mai mici decît cei aprobaţi de CMC (indici economico-financiari stabiliţi pentru alocarea mijloacelor bugetare). De menţionat că în anul 2009 DGTPCC, la aprobarea lunară a premiilor pentru administraţia Întreprinderii, nu s-a condus de indicii economico-financiari aprobaţi de CMC.

√ Nu a fost respectat întocmai şi contractul colectiv de muncă în ce priveşte achitarea salariului în mărime deplină pînă la data de 15 a lunii următoare, fiind constatate cazuri cînd acesta a fost achitat cu întîrziere de pînă la o lună. De asemenea, deşi în contractul colectiv de muncă al Întreprinderii este prevăzută alocarea de mijloace financiare pentru felicitări la jubilee în sumă a cîte 500 lei, unii colaboratori au primit cîte 6,0 mii lei.

√ Din lipsa de prudenţă manifestată de conducerea Întreprinderii la disponibilizarea unor angajaţi, care ulterior, în temeiul unor decizii ale instanţei judecătoreşti, au fost restabiliţi în funcţiile deţinute, din contul Întreprinderii au fost suportate cheltuieli ineficiente aferente absenţei forţate de la lucru şi prejudiciului moral în sumă totală de 111,0 mii lei.

Concluzii: Lipsa de claritate şi caracterul recomandabil al actelor normative privind modalitatea de salarizare a angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară au determinat aplicarea acesteia la propria discreţie. Totodată, aceste condiţii produc riscul de calculare şi acordare a salariilor cu neregularităţi.

Recomandări:

7. Primăria mun.Chişinău, ţinînd cont de Recomandarea nr.2 din prezentul Raport, să asigure suplimentarea prevederilor contractului încheiat cu conducătorul Î.M. “Regia Transport Electric”, cu stabilirea salariului de bază al acestuia, modului şi condiţiilor de salarizare, potrivit prevederilor actelor normative în vigoare, precum şi să se determine asupra aplicabilităţii Dispoziţiei nr.460-d din 25.06.2009 la salarizarea conducătorilor întreprinderilor municipale.

Obiectivul 3: Verificarea corectitudinii raportării de către Întreprindere a situaţiilor patrimoniale, precum şi a altor aspecte ce ţin de evidenţa contabilă

Potrivit situaţiilor financiare raportate, la 31.12.2009 capitalul social al Întreprinderii a constituit 151293,9 mii lei, iar la 31.12.2010 – 163144,4 mii lei. În perioada auditată, Î.M. “Regia Transport Electric” nu a efectuat inventarierea elementelor patrimoniale referitoare la capitalul social al Întreprinderii, inclusiv verificarea în comun cu fondatorul a operaţiunilor ce ţin de modificarea capitalului social, prin ce nu s-a respectat art.24 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007¹⁸. Această situaţie atrage după sine incorectitudini la raportarea situaţiilor patrimoniale atît de către Întreprindere, cît şi de fondator.

________________

¹⁸ Legea contabilităţii nr.113-XV din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

Deşi în anul 2009, potrivit deciziilor CMC, Î.M. “Regia Transport Electric” i-au fost transmise bunuri materiale în valoare de 15165,0 mii lei, cu condiţia includerii acestora în capitalul social, Întreprinderea nu a efectuat modificările corespunzătoare la Camera Înregistrării de Stat, valoarea acestora reflectîndu-se incorect în evidenţa contabilă la contul 622 “Venituri din activitatea financiară”, drept rezultat fiind denaturate datele Raportului de profit şi pierderi pe anul 2009. Abia în anul 2010 Întreprinderea a majorat capitalul social cu suma de 11850,5 mii lei, reieşind din faptul că bunurile în valoare de 15165,0 mii lei au fost evaluate de către Camera de Comerţ şi Industrie cu 3314,5 mii lei mai puţin. Această situaţie se datorează contradicţiilor existente la aplicabilitatea cadrului normativ existent. Potrivit art.5 alin.(4) lit.i) din Legea cu privire la activitatea de evaluare¹⁹, bunurile transmise în capitalul social urmează a fi evaluate, modificările în capitalul social efectuîndu-se în baza rezultatelor evaluării. În acelaşi timp, conform normelor contabile²⁰, fondatorul ţine evidenţa contabilă a investiţiilor potrivit cheltuielilor real efectuate. Prin urmare, datele Întreprinderii privind capitalul social diferă de cele ale fondatorului, însă problema respectivă nu a fost examinată şi soluţionată între ambele părţi, cu posibilitatea de remediere a acestor deficienţe.

________________

¹⁹ Legea nr.989-XV din 18.04.2002 “Cu privire la activitatea de evaluare” (cu modificările ulterioare).

²⁰ Pct.110 din Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.137 din 25.11.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

Nu s-a efectuat modificarea capitalului social şi cu suma de 5100,0 mii lei²¹, dat fiind că Întreprinderea a utilizat mijloacele alocate din buget în acest scop, iar Camera Înregistrării de Stat a refuzat să efectueze modificările corespunzătoare, din motiv că Întreprinderea nu dispunea de mijloacele respective. La 31.12.2010, suma de 5100,0 mii lei a fost reflectată în bilanţul contabil la contul 537 “Datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi”.

________________

²¹ Decizia CMC nr.13/11 din 28.10.2010.

Nu sînt veridice nici datele raportate la contul 323 “Alte rezerve”. La situaţia din 31.12.2010, soldul contului a constituit 34643,8 mii lei, nefiind schimbat din 01.01.2007. Cu toate că, potrivit cerinţelor normative²² , acest cont este destinat generalizării informaţiei privind existenţa şi mişcarea altor rezerve formate din defalcările din profit pentru acoperirea pierderilor, majorarea capitalului social, trecerea în cont a diferenţelor de curs valutar nefavorabile şi plata dividendelor, de facto soldul contului include valorile tranzacţiilor de primire şi transmitere a fondurilor fixe cu titlu gratuit, achitarea creditelor etc. Astfel, contabilitatea Î.M. “Regia Transport Electric” nu a asigurat veridicitatea situaţiilor financiare înregistrate la conturile contabile de clasa III “Capital propriu”, la acest compartiment fiind denaturate bilanţurile contabile ale entităţii pe perioada auditată.

________________

²² Normele metodologice de aplicare a conturilor contabile din Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 (cu modificările şi completările ulterioare).

Auditul a constatat şi alte erori legate de raportarea situaţiilor patrimoniale. Astfel, cu nerespectarea propriei politici de contabilitate şi a normelor contabile prestabilite²³, au fost capitalizate incorect cheltuielile pentru reparaţia curentă a troleibuzelor în anul 2009 în sumă de 1275,9 mii lei şi în anul 2010 – de 581,3 mii lei. Ca urmare, s-au micşorat cheltuielile pe perioada de gestiune şi, respectiv, s-au raportat incorect rezultatele financiare anuale.

________________

²³ Pct.25 din Standardul Naţional de Contabilitate nr.16 “Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor”; pct.2.4 din Politica de contabilitate a Î.M. “Regia Transport Electric”.

N-a fost asigurată regulamentar²⁴ şi plenitudinea unor dări de seamă prezentate organului fiscal. Astfel, entitatea auditată nu a înregistrat în anexele la declaraţiile TVA procurările de mărfuri şi servicii aferente serviciilor de transportare a pasagerilor care sînt scutite de TVA.

Urmare aplicării sechestrului pe conturile bancare ale Î.M. “Regia Transport Electric”, entitatea a fost nevoită să-şi onoreze obligaţiunile sale financiare prin numerar de casă.

________________

²⁴ Privind completarea anexei la Declaraţia privind TVA şi a Registrului procurărilor (Scrisoarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.(17-13-02/1-3005) din 02.08.2006).

Lipsa unui control intern la documentarea recepţionării serviciilor prestate Întreprinderii a condiţionat deficienţe în acest aspect. În contextul dat, se menţionează că au fost constatate cazuri de nedocumentare a defecţiunilor unor sisteme electronice de dirijare a motoarelor la troleibuze. În consecinţă, au fost stabilite divergenţe între datele actelor de defectare a sistemelor electronice, foilor de parcurs ale echipajului şi rapoartelor diurne ale lucrului parcului de troleibuze privind data defectării blocurilor electronice. Prin urmare, troleibuzele la care erau defectate sistemele şi urmau să staţioneze, în realitate, se aflau pe linie.

Concluzii: Urmare desfăşurării acţiunilor de audit, se concluzionează că deficienţele existente în sistemul de management contabil al entităţii a avut ca consecinţă raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale, acestea nefiind pe deplin veridice în toate aspectele semnificative. Urmează a fi îmbunătăţit şi controlul intern pe unele componente, inclusiv documentarea recepţionării serviciilor prestate Întreprinderii de către diferiţi agenţi economici.

Recomandări:

8. Î.M. “Regia Transport Electric”:

8.1. în comun cu fondatorul, să inventarieze şi să ajusteze valoarea capitalului social şi, respectiv, a investiţiilor pe termen lung, precum şi să decidă asupra modalităţii de evaluare a bunurilor transmise în formă de contribuţii în capitalul social, pentru excluderea diferenţelor între datele Întreprinderii şi datele fondatorului;

8.2. să asigure revizuirea elementelor patrimoniale raportate şi să le aducă în concordanţă cu normele contabile prestabilite.

8.3. să instituie un control intern funcţional la recepţionarea serviciilor prestate Întreprinderii.

Concluzie generală: Sistemul actual de management corporativ se consideră depăşit şi, respectiv, necesită ajustări şi schimbări de fond pentru eficientizarea activităţilor, în special: ajustarea cadrului de funcţionare a Întreprinderii la bunele practici de management corporativ; delimitarea clară a responsabilităţilor între fondator şi manager; aprobarea unor planuri de dezvoltare anuale şi de perspectivă; conformarea procedurilor de achiziţie a mărfurilor şi serviciilor cu cadrul legal; precum şi respectarea cadrului regulatoriu la organizarea evidenţei contabile şi raportarea situaţiilor financiare. De asemenea, este necesară elaborarea Strategiei de dezvoltare durabilă şi consolidarea capacităţilor transportului public urban în mun.Chişinău, inclusiv cel electric, ţinîndu-se cont de faptul că termenul de implementare a actualei Strategii a expirat.

Anexa nr.1

Domeniul de aplicare şi metodologia de audit

Domeniul de aplicare

În conformitate cu Programul activităţii de audit pe anul 2011, Curtea de Conturi a efectuat auditul gestionării patrimoniului public la Î.M. “Regia Transport Electric”, pentru a constata dacă în cadrul entităţii se asigură o gestionare conformă şi eficientă a patrimoniului public, precum şi dacă s-au raportat în modul corespunzător situaţiile patrimoniale ale entităţii.

La efectuarea auditului ne-am condus de Standardele de audit ale Curţii de Conturi, ca ghid servind Manualul de audit al regularităţii. Am planificat şi executat auditul astfel încît să obţinem probe suficiente şi adecvate, care să constituie o bază rezonabilă pentru constatările şi concluziile determinate de obiectivele auditului.

Metodologia

Întru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, s-au efectuat următoarele proceduri de audit:

√ Am studiat cadrul normativ şi statutul Întreprinderii pentru a stabili competenţele şi atribuţiile privind gestionarea patrimoniului public transmis în gestiune întreprinderilor municipale, reglementarea raporturilor între Întreprindere şi fondator pentru a constata dacă managementul financiar al Întreprinderii este conform şi asigură gestionarea eficientă a patrimoniului.

√ Am examinat deciziile Consiliului municipal Chişinău (CMC) şi dispoziţia Primarului general al mun.Chişinău care au vizat Î.M. “Regia Transport Electric” pentru a verifica nivelul de executare a acestora.

√ Am confruntat indicatorii planificaţi de CMC cu indicii de bază aprobaţi de Întreprindere şi cu proiectele de plan mediu prezentate CMC în vederea stabilirii identicităţii acestora.

√ Am examinat dacă veniturile s-au încasat regulamentar şi dacă este posibilă sporirea acestora.

√ Am analizat Rapoartele financiare: bilanţul contabil (Forma nr.1), raportul de profit şi pierderi (Forma nr.2), raportul privind capitalul propriu (Forma nr.3), precum şi alte anexe la Raportul financiar, şi le-am confruntat cu înregistrările contabile şi cu documentele contabile pe care ele se bazează.

√ Am confruntat rapoartele de efectuare a deservirilor tehnice şi reparaţiilor troleibuzelor cu planurile şi normativele respective pentru a stabili executarea acestora.

√ Am studiat procedurile de achiziţie a mărfurilor şi serviciilor pentru a constata conformitatea acestora cu normele prestabilite.

√ Am verificat, în baza unei eşantionări, dacă unele cheltuieli semnificative (pentru salarizare, reparaţii curente ale troleibuzelor, plata penalităţilor, amenzilor, daunei materiale etc.) sînt legale şi cuvenite.

√ Am efectuat control de contrapunere la S.R.L. “Informbusiness” pentru a justifica executarea reparaţiilor blocurilor electronice.

√ Am testat procedurile de control intern stabilite la primirea, păstrarea, distribuirea şi realizarea tichetelor de călătorii în troleibuze şi la încasarea venitului, pentru a obţine asigurarea rezonabilă că domeniul vizat este protejat de apariţia riscului de fraudă .

√ Am solicitat informaţii şi unele explicaţii de la persoanele responsabile din cadrul entităţii şi al altor autorităţi publice privind problemele şi deficienţele constatate.