Hotărîre nr.72 din 17.11.2011 privind Raportul auditului bugetului raional Criuleni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetului raional Criuleni

pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

nr. 72  din  17.11.2011

 (în vigoare 09.12.2011) 

Monitorul Oficial nr.216-221 art.60 din 09.12.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa deputatului Parlamentului Republicii Moldova dna E.Frumosu, preşedintelui raionului Criuleni dl V.Rotaru, ex-preşedintelui raionului Criuleni dl D.Simon, şefului Direcţiei Generale Finanţe dna V.Anii, şefului Direcţiei Asistenţă Socială şi Protecţie a Familiei dl I.Ţîgovas, şefului Direcţiei Cultură şi Turism dna V.Bobeico, şefului Direcţiei Generale Învăţămînt dl Vl.Soltanici, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor auditate, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetului raional Criuleni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în conformitate cu prevederile art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011, avînd drept obiectiv evaluarea conformităţii execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional, verificarea corespunderii raportării situaţiilor patrimoniale, precum şi gestionării patrimoniului public aflat în proprietate.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi. Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiilor financiare; observaţiile directe.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Auditul bugetului raional Criuleni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a constatat un şir de nereguli şi abateri în exerciţiul bugetar şi în gestiunea patrimoniului public local.

În acest context, se relevă că:

• Procedurile bugetare privind analiza şi planificarea veniturilor nu asigură veridicitate şi credibilitate, indicatorii fiind subestimaţi şi planificaţi necorespunzător. Numai în cazul impozitului pe venit din salariu, Direcţia Generală Finanţe, în lipsa unei fundamentări de rigoare, a diminuat indicatorii de buget pentru UAT de nivelul I cu 10 la sută. Această situaţie şi altele similare denotă abilităţile profesionale necorespunzătoare, soldate cu devieri semnificative dintre indicatorii aprobaţi şi cei realizaţi. În rezultat, relaţiile interbugetare dintre autorităţile locale şi bugetul de stat s-au constituit cu disproporţii, transferurile fiind determinate nejustificat.

• Auditul a constatat abateri şi la formarea şi executarea părţii de cheltuieli.

Astfel:

- conducătorii autorităţilor administraţiei publice locale, nerespectînd rigorile, au admis abuzuri, prin acordarea diferitor premii şi sporuri, precum şi risipă de mijloace în sumă totală de 203,1 mii lei;

- procesul de achiziţionare a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor nu a întrunit aspectul legal, fiind constatate diferite nereguli la încheierea a 98 contracte în sumă totală de 25,9 mil.lei, inclusiv privind divizarea achiziţiei publice – 1,1 mil.lei. Au fost elucidate cazuri de achiziţionare de către conducătorii instituţiei publice a unor bunuri materiale de la agentul economic în cadrul căruia deţine calitatea de fondator fără a prezenta declaraţia intereselor personale. Toate neregulile admise în acest domeniu au ca impact diminuarea eficienţei utilizării mijloacelor publice.

• Indisciplină financiară din partea executorilor de buget s-a constatat în procesul derulării lucrărilor de reparaţii capitale, fiind utilizate mijloace bugetare în sumă totală de 2953,2 mii lei. Această stare de lucruri generează eventuale riscuri de majorare a volumului de lucrări, precum şi limitează controlul asupra valorificării mijloacelor publice în acest scop. Au fost executate lucrări de reparaţii capitale în sumă de 259,9 mii lei de către persoane fizice care nu dispuneau de licenţele respective în domeniu, fapt ce determină riscul executării necalitative a lucrărilor. Atît administraţia raională, cît şi cea locală nu dispun de un studiu de impact privind mijloacele necesare pentru finalizarea unor obiective iniţiate anterior (inclusiv în anii 1990-1992), precum şi de o previziune privind gestionarea acestora pe viitor.

• Managementul şi controlul intern insuficient în procesul de gestionare a patrimoniului public creează premisele unor riscuri de neintegritate a patrimoniului public local. Astfel, nu a fost soluţionată problema ce ţine de evaluarea şi înregistrarea în evidenţa contabilă a terenurilor proprietate publică, fapt ce determină denaturarea datelor privind valoarea patrimoniului aflat în proprietatea UAT. O altă problemă nesoluţionată de mai mulţi ani este neînregistrarea la organul cadastral a patrimoniului public local – bunuri imobiliare în valoare totală de 99,0 mil.lei.

• Nereguli semnificative s-au înregistrat în gestionarea patrimoniului public aflat în proprietatea UAT – 21 reţele de gaze cu valoarea de 16,8 mil.lei, edificate din contul mijloacelor bugetului de stat şi bugetelor UAT, deşi în realitate sînt gestionate de un agent economic, fără ca statul sau UAT să obţină avantaj economic.

• Nu corespunde rigorilor nici nivelul asigurării evidenţei contabile la entităţi. Încălcările admise de factorii de decizie au condiţionat erori contabile în sumă de 13,0 mil.lei, precum şi denaturarea datelor rapoartelor financiare cu suma totală de 4,9 mil.lei.

Iregularităţile şi abaterile existente se datorează nivelului scăzut al responsabilităţii atît a conducerii raionului Criuleni, cît şi a factorilor de decizie din cadrul instituţiilor verificate, nerespectării întocmai a normelor în materie de disciplină financiar-bugetară, precum şi controlului intern nesatisfăcător.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetului raional Criuleni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, care se anexează la prezenta hotărîre.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Aparatului preşedintelui raionului Criuleni, Direcţiei Generale Finanţe, Direcţiei Generale Învăţămînt, Direcţiei Asistenţă Socială şi Protecţie a Familiei, Direcţiei Cultură şi Turism, pentru implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raport, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea remedierii deficienţelor constatate şi stabilirea termenelor şi persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.2. Inspecţiei de Stat în Construcţii, pentru verificarea volumelor de lucrări executate de persoane fizice la reparaţia capitală a acoperişului gimnaziului din or.Criuleni.

3. Se informează Ministerul Finanţelor despre neajunsurile constatate la executarea bugetului raional Criuleni pe anul 2010 şi se solicită:

3.1. să ia atitudine privind subestimarea veniturilor proprii ale bugetelor UAT, fapt ce afectează raporturile interbugetare stabilite la alocarea transferurilor din fondul de susţinere financiară a acestora, precum şi privind nerespectarea normativelor de cheltuieli pentru întreţinerea transportului de serviciu;

3.2. în procesul de estimare bugetară, să ceară Aparatului preşedintelui raionului Criuleni şi Primăriei s.Cruglic fundamentarea mijloacelor necesare pentru finalizarea obiectivului “Anexe la şcoala din s.Cruglic”, reieşind din utilitatea în perspectivă a acestuia.

4. Se solicită Guvernului Republicii Moldova să întreprindă măsuri în vederea soluţionării problemei ce ţine de proprietatea UAT – reţelele de gaze, edificate din contul mijloacelor bugetului de stat şi bugetelor UAT, care în realitate sînt gestionate de întreprinderile de gaze ale S.A. “Moldovagaz”.

5. Se informează Comisia economie, buget şi finanţe a Parlamentului Republicii Moldova despre rezultatele auditului bugetului raional Criuleni pe anul 2010.

6. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.72 din 17 noiembrie 2011

RAPORTUL

auditului bugetului raional Criuleni pe anul 2010

şi gestionării patrimoniului public

Auditul bugetului raional Criuleni şi gestionării patrimoniului public s-a efectuat în temeiul art.28, art.30 alin.(4) şi art.35 alin.(2) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Scopul auditului a fost de a evalua regularitatea executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional, precum şi de a verifica dacă s-a asigurat de către instituţiile publice integritatea şi gestionarea conformă a patrimoniului public.

Responsabilitatea autorităţilor administraţiei publice locale este întocmirea şi prezentarea în termenele stabilite şi potrivit cadrului legal a rapoartelor financiare privind situaţiile economico-financiare, elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor, înregistrarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate, precum şi utilizarea eficientă şi conformă a alocaţiilor bugetare.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra regularităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional, precum şi a gestionării patrimoniului public.

Raportul de audit cuprinde un şir de constatări privind abaterile de la normele legale, care au afectat managementul finanţelor publice locale, precum şi neregulile depistate în procesul de verificare a cheltuielilor executate la reparaţiile şi investiţiile capitale în perioada anului 2010, reflectă devierile existente în administrarea patrimoniului public local. În raport se conţin şi o serie de recomandări, care au drept scop remedierea deficienţelor constatate de audit.

I. INTRODUCERE

Unitatea administrativ-teritorială (UAT) de nivelul II (bugetul raional) este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor unităţi administrativ-teritoriale.

Bugetul raional este parte componentă a bugetului raionului, care include totalitatea veniturilor şi cheltuielilor necesare pentru exercitarea funcţiilor ce intră în competenţa administraţiei raionale, conform legislaţiei în vigoare, precum şi a atribuţiilor suplimentare delegate de Guvern.

În procesul bugetar, funcţia de executor principal al bugetului raional a fost exercitată de preşedintele raionului.

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de formare şi utilizare a bugetului raional sînt reglementate prin Legea nr.397-XV din 16.10.2003², Legea nr.847-XIII din 24.05.1996³, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁴, precum şi prin alte acte legislative şi normative în materie de finanţe şi buget.

____________________

² Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁴ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Evidenţa contabilă la instituţiile publice auditate este reglementată prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁵, Instrucţiunile aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁶, nr.85 din 09.10.1996⁷, nr.93 din 19.07.2010⁸, nr.137 din 25.11.1998⁹ şi nr.94 din 19.07.2010¹⁰.

____________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁶ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996” (cu modificările şi completările ulterioare), abrogată la 03.08.2010.

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁹ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.137 din 25.11.1998 “Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor” (cu modificările ulterioare), abrogată la 19.07.2010.

¹⁰ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.94 din 19.07.2010 “Cu privire la aprobarea Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor”.

De la bugetul raional sînt finanţate integral 7 instituţii publice, din care: 6 subdiviziuni din subordinea Consiliului raional (în continuare – CR) şi Centrul de zi şi plasament temporar (serviciu desconcentrat în teritoriu, care beneficiază parţial de alocaţii – Comisariatul raional de poliţie). În anul 2010, în sectorul public (parte componentă a bugetului raional) au fost angajate 340,5 unităţi de personal.

II. METODOLOGIA ŞI DOMENIUL DE APLICARE

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi¹¹. Probele de audit au fost colectate prin examinarea deciziilor CR Criuleni, dispoziţiilor preşedintelui raionului; verificarea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, actelor de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului.

____________________

¹¹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Potrivit pragului de semnificaţie şi riscurilor determinate la etapa de planificare a auditului, verificările s-au efectuat la 5 instituţii publice: Aparatul preşedintelui raionului; Direcţia Generală Finanţe (în continuare – DGF); Direcţia Asistenţă Socială şi Protecţie a Familiei (în continuare – DASPF); Direcţia Cultură şi Turism (în continuare – DCT) şi Direcţia Generală Învăţămînt (în continuare – DGÎ). Prin prisma atribuţiilor care reveneau Direcţiei Dezvoltarea Teritoriului (în prezent – Direcţia Dezvoltare Comunitară) privind controlul în domeniul construcţiilor, în procesul de executare a auditului au fost supuse verificării 25 de primării şi 3 instituţii publice, subordonate CR Criuleni, la care s-au verificat cheltuielile pentru investiţii şi lucrări de reparaţie capitală, precum şi corectitudinea reflectării acestor cheltuieli în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI

3.1. Formarea părţii de venituri a bugetului raional

Potrivit Raportului întocmit de către DGF “Privind executarea bugetului raional Criuleni pe anul 2010”¹², veniturile efective încasate au constituit suma de 115,3 mil.lei, fiind realizate la nivel de 101,3% faţă de prevederile bugetului rectificat.

____________________

¹² Raportul privind executarea bugetului raional Criuleni la venituri şi cheltuieli, pe toate componentele, la 01.01.2010 şi Raportul privind executarea bugetului raional Criuleni la venituri şi cheltuieli, pe toate componentele, la 01.01.2011 (Formularul 524102; în continuare – Raportul privind executarea bugetului raional pe anul 2010).

Evoluţia execuţiei părţii de venituri a bugetului raional pe perioada anilor 2008-2010 se prezintă în următorul tabel:

Analiza datelor expuse în tabel denotă tendinţe nefavorabile în realizarea veniturilor proprii, astfel, pe fundalul creşterii veniturilor totale (de la 83,6 mil.lei – în anul 2008, pînă la 115,3 mil.lei – în anul 2010), veniturile proprii au avut o tendinţă de scădere continuă (de la 7,1 mil.lei – în anul 2008, pînă la 4,9 mil.lei – în anul 2010), reducerea fiind provocată de factorii atît obiectivi (criza generală economică), cît şi subiectivi (activitatea necorespunzătoare a organelor UAT în domeniul prognozei fiscale, administrării veniturilor şi extinderii bazei impozabile).

Executarea acestor plăţi cu depăşirea indicilor stabiliţi denotă gradul necorespunzător de planificare şi analiză fiscală.

Situaţia privind realizarea veniturilor în structură, în perioada anilor 2009-2010, se prezintă după cum urmează:

Datele din tabel reflectă discrepanţe semnificative privind gradul de execuţie a unor tipuri de venituri proprii, cuprins între 100% şi 185,1%. O situaţie mai defectuoasă a fost constatată în structura tipurilor de venituri proprii, care s-au executat la nivel de la 100% pînă la 467,5%, sau majorîndu-se, în unele cazuri, de 4,7 ori faţă de planul precizat. Cel mai înalt nivel de executare s-a înregistrat la cap.111 paragr.09 “Alte impozite pe venit” – 467,5%, urmat de cap.115 paragr.53 “Taxa pentru lemnul eliberat pe picior” – 350,0%, cap.121 paragr.12 “Dobînzile aferente soldurilor mijloacelor bugetare la conturile bancare” – 237,7%, cap.111 paragr.01 “Impozitul pe venitul din salariu” – 184,2% etc.

În acest context, misiunea de audit constată că DGF urmează să-şi îmbunătăţească substanţial baza de estimare şi procesul de planificare a veniturilor bugetare. Numai analiza planificării “Impozitului pe venitul din salariu” (cap.111 paragr.01) relevă că DGF a micşorat prognoza bugetară propusă de UAT de nivelul I la acest tip de impozite de la 11,1 mil.lei pînă la 10,2 mil.lei, fără o documentare corespunzătoare a acestor modificări. Procedurile de planificare bugetară s-au redus doar la estimarea sumelor executării scontate precizate la situaţia din 01.11.2009, supuse indexării cu 9% pentru anul 2010 (creşterea salariului nominal mediu lunar pe ţară, reieşind din Notele metodologice). Prin urmare, deficienţele de planificare au fost cauzate şi de faptul că DGF nu a dispus şi de alte instrumente necesare unei bune planificări. Astfel, DGF nu şi-a propus să estimeze baza impozabilă pe tipuri de impozite şi taxe, planificarea bugetară avînd un caracter nerelevant. Deşi DGF face referinţă că procedura de estimare a bugetului este reglementată în Normele metodologice pe care le-a elaborat şi aprobat în baza celor ale Ministerului Finanţelor, misiunea de audit relevă că acestea includ principii şi metode de bază, dar nu asigură pîrghii relevante/suficiente în aspectul dat. Totodată, DGF nu dispune de o bază de date privind agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea părţii de venituri a bugetului, iar comunicarea cu aceştia lipseşte cu desăvîrşire.

Prin prisma responsabilităţilor care-i revin preşedintelui raionului conform art.32 din Legea privind finanţele publice locale, au fost analizate datele privind restanţele înregistrate faţă de bugetul local la situaţia din 31.12.2010. Se relevă că, datorită măsurilor întreprinse în comun de preşedintele raionului şi IFS pe raionul Criuleni în vederea stingerii restanţelor faţă de bugetul local, acestea s-au micşorat cu 502,4 mii lei (28%) faţă de perioada respectivă a anului precedent, însumînd 1268,4 mii lei. Din suma totală a restanţei, 790,4 mii lei revin Î.S. “Staţiunea Tehnologico-Experimentală Paşcani”.

Recomandări:

1. DGF să asigure:

1.1. standardizarea proceselor operaţionale şi proceselor de lucru aferente elaborării prognozei bugetare, mai cu seamă ce ţine de formarea veniturilor, ţinînd cont de bunele practici în domeniul dat, cu punerea lor în aplicare;

1.2. o conlucrare eficientă cu UAT de nivelul I, cu alte părţi implicate în procesul de planificare a bugetului, în vederea prognozării şi evaluării optime a veniturilor cuvenite atît bugetului raional, cît şi bugetelor locale.

2. Preşedintele raionului să asigure o conlucrare cu IFS pe raion şi primarii UAT de nivelul I, în vederea colectării integrale a impozitelor şi taxelor, precum şi să întreprindă acţiuni privind încasarea la bugetul local a restanţelor acumulate.

3.2. Utilizarea mijloacelor bugetului raional

Comparativ cu prevederile bugetului rectificat, în anul 2010, cheltuielile bugetului raional s-au executat la nivel de 98,9% (114972,2 mii lei). La finele anului bugetar, suma nevalorificată a constituit 1309,4 mii lei, diminuîndu-se de circa 2 ori faţă de perioada similară a anului precedent.

Potrivit Raportului privind executarea bugetului raional pe anul 2010, datelor evidenţei contabile a execuţiei bugetare, se constată că atît la nivelul bugetului raional, cît şi la cel al entităţilor auditate, cheltuielile efective au fost efectuate în limita celor programate. Doar la unele entităţi s-au constatat depăşiri la anumite articole de cheltuieli (DASPF – la art.111 “Retribuirea muncii”, cu suma de 14,4 mii lei; DCT – la art.113 “Plata mărfurilor şi serviciilor”, cu suma de 15,4 mii lei; Comisariatul raional de poliţie – la art.111 “Retribuirea muncii”, cu suma de 45,1 mii lei).

În această ordine de idei, se menţionează reducerea datoriilor creditoare, faţă de perioada anterioară supusă auditării/controlului, acestea constituind 38,0 mii lei. Au fost nesemnificative şi datoriile debitoare, care, la finele anului, au însumat 13,2 mii lei.

Ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor de casă, prin prisma clasificaţiei funcţionale, revine transferurilor alocate bugetelor locale – 75,4%. Astfel, cheltuielile valorificate la nivelul bugetului raional (care au şi fost auditate) constituie 24,6%, sau în cifre absolute – 28,3 mil.lei.

Concomitent, misiunea de audit constată existenţa unor cazuri de nerespectare a prevederilor legale, precum şi a unor aspecte problematice ce ţin de efectuarea cheltuielilor bugetare, care, împreună cu recomandările respective pentru remedierea acestora, sînt expuse în subcapitolele următoare.

3.2.1. Utilizarea mijloacelor publice pentru retribuirea muncii

Urmare verificărilor efectuate la acest compartiment, s-au depistat unele abateri de la actele legislative şi normative în vigoare la calcularea retribuirii muncii unor funcţionari publici şi altor categorii de angajaţi din cadrul entităţilor verificate, inclusiv legate de calcularea şi achitarea plăţilor salariale şi acordarea premiilor unice, ceea ce a condiţionat efectuarea unor plăţi contrar normelor stipulate în actele legislative în sumă totală de 203,1 mii lei. Deşi suma totală a plăţilor achitate necorespunzător diferitor categorii de angajaţi este nesemnificativă comparativ cu suma mijloacelor publice utilizate pentru retribuirea muncii, situaţia constatată este gravă, prin însuşi fenomenul de acordare a unor plăţi pentru retribuirea muncii în afara cadrului legal, ceea ce afectează imaginea şi credibilitatea instituţiilor publice.

În acest context, menţionăm următoarele:

♦ Pe fundalul descreşterii majore a veniturilor proprii, CR Criuleni nu a fost preocupat şi de eficientizarea cheltuielilor. Astfel, cu toate că 95,8% din sursele de finanţare a cheltuielilor bugetului raional se asigură din transferuri de la bugetul de stat, Consiliul raional, prin Decizia nr.2.3 din 27.07.2007, a modificat organigrama şi statele de personal ale unor subdiviziuni ale Consiliului (numărul de personal fiind suplimentat cu 4 unităţi), care nu s-au înregistrat la Ministerul Finanţelor, prin ce s-au ignorat prevederile Hotărîrii Guvernului nr.689 din 10.06.2003¹³. Majorarea numărului de personal a determinat suplimentarea cheltuielilor cu suma de 83,5 mii lei, inclusiv: DASPF – cu 64,3 mii lei, DCT – cu 8,6 mii lei, DGÎ – cu 10,6 mii lei.

____________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 “Cu privire la organigrama şi statele de personal ale aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional” (cu modificările şi completările ulterioare).

♦ CR Criuleni şi conducătorii instituţiilor subordonate acestuia nu au ţinut cont de procedura legală prevăzută de pct.15 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006¹⁴, acordînd funcţionarilor publici, precum şi personalului care efectuează deservirea tehnică premii unice cu prilejul jubileului (70 de ani de la constituirea raionului) şi sărbătorilor de iarnă, al căror cuantum pentru fiecare caz a depăşit salariul de funcţie al salariatului premiat. Astfel, în perioada 27.07.2010 – 31.12.2010, salariaţilor entităţilor auditate (Aparatul preşedintelui raionului, DGF, DGÎ, DASPF, DCT) le-au fost calculate şi achitate neregulamentar din bugetul raional premii unice în sumă totală de 84,1 mii lei, inclusiv: Aparatul preşedintelui raionului – 46,5 mii lei, DGF – 8,7 mii lei, DGÎ – 4,2 mii lei, DASPF – 14,9 mii lei, DCT – 9,8 mii lei.

____________________

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006).

♦ Cu nerespectarea cadrului legal¹⁵, potrivit deciziei Consiliului raional, la 3 conducători ai secţiilor autonome (1 persoană – DASPF, 2 persoane – Aparatul preşedintelui raionului) le-a fost stabilită mărimea salariului de funcţie cu depăşirea cuantumului reglementat, ceea ce a dus la achitarea unor plăţi salariale suplimentare (inclusiv sporuri şi premii) în sumă totală de 11,7 mii lei.

____________________

¹⁵ Art.3 alin.(4) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare), Anexa nr.6; pct.16 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 (Anexa nr.3).

♦ În cadrul DCT, cu nerespectarea prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.381 din 13.04.2006¹⁶ (Anexa nr.4), unor categorii de angajaţi le-au fost achitate neregulamentar salarii, sporuri şi premii în sumă totală de 11,0 mii lei, din care 5,2 mii lei – cheltuielile suportate în urma determinării incorecte a categoriilor de salarizare a lucrătorilor vizavi de tipul instituţiei de cultură.

____________________

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006).

♦ În pofida prevederilor pct.13 alin.(2) din Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006, persoanele responsabile din DGÎ, în scopul premierii lunare curente şi acordării de ajutor material, au utilizat mijloacele economisite din fondul de retribuire a muncii aferente funcţiilor vacante, pe o perioadă mai mare de 2 săptămîni, acordînd neregulamentar pe parcursul anului 2010 premii şi ajutoare materiale în sumă totală de 96,3 mii lei.

Recomandări:

3. Consiliul raional să reexamineze organigrama şi statele de personal ale subdiviziunilor sale, cu racordarea efectivului-limită la normele stipulate în Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003.

4. Preşedintele raionului, factorii responsabili din cadrul DGÎ, DASPF şi DCT să asigure respectarea normelor legale şi a disciplinei financiar-bugetare în domeniul retribuirii muncii.

3.2.2. Achiziţiile publice

Unele subdiviziuni ale Consiliului raional, precum şi autorităţile administraţiei publice locale de nivelul I (supuse verificării dat fiind că au valorificat mijloace alocate de la bugetul de stat şi de la bugetul raional) au admis încălcări la achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor, care au ca impact diminuarea eficienţei utilizării mijloacelor publice. Vulnerabilitatea acestui domeniu este agravată şi de ignorarea de către unii conducători ai instituţiilor bugetare a Legii cu privire la conflictul de interese, aceştia neprezentînd declaraţia intereselor personale la achiziţionarea unor bunuri materiale de la agentul economic în cadrul căruia deţine calitatea de fondator.

În contextul celor expuse, exemplificăm următoarele:

♦ În perioada auditată, DCT a achiziţionat bunuri, lucrări şi servicii în valoare de 1228,2 mii lei, din care prin: achiziţii de valoare mică – de 233,7 mii lei, achiziţii dintr-o singură sursă – de 362,3 mii lei, achiziţii prin cererea ofertelor de preţuri – de 632,2 mii lei. De menţionat că procurarea de bunuri şi servicii s-a efectuat în lipsa planurilor anuale/trimestriale de achiziţii publice, astfel entitatea neexecutîndu-şi atribuţiile de autoritate contractată, prevăzute de art.13 alin.(1) lit.b) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007¹⁷, precum şi nerespectînd prevederile Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora¹⁸. Ca urmare a estimării inadecvate a necesarului lucrărilor şi serviciilor, pe parcursul anului 2010 s-au modificat 50% din contractele încheiate (7 contracte din cele 14 contracte încheiate).

____________________

¹⁷ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora”.

În aspectul dat, menţionăm că DCT nu a planificat necesarul de bunuri achiziţionate în scopul desfăşurării unor evenimente culturale programate pentru anul 2010 de către DCT şi aprobate de preşedintele raionului. Totodată, pe parcursul anului, eschivîndu-se de la procedura legală de achiziţii, entitatea a procurat suvenire, panouri şi tablouri decorative, alte bunuri de acest gen, prin încheierea mai multor contracte de mică valoare (13 contracte) cu unul şi acelaşi agent economic (S.R.L. “Precursor”), în sumă totală de 36,2 mii lei. Tot de la agentul economic menţionat au fost procurate şi alte bunuri în sumă de 8,0 mii lei (saxofon în valoare de 5,0 mii lei şi detergenţi – de 3,0 mii lei).

La efectuarea acestor achiziţii, fostul şef al DCT n-a respectat prevederile art.9 alin.(1) lit.b) din Legea nr.16-XVI din 15.02.2008¹⁹, neinformînd organul ierarhic superior despre achiziţionarea bunurilor în cadrul achiziţiilor publice de la S.R.L. “Precursor”, în care deţinea calitatea de fondator. Prin urmare, în cazul dat n-a fost soluţionat conflictul de interese de către organul ierarhic superior, după cum prevede art.11 din legea menţionată. Totodată, se relevă faptul că fostul şef al DCT, la finele anilor 2009 şi 2010, a depus la Consiliul raional declaraţia referitor la deţinerea calităţii de fondator al S.R.L. “Precursor” (precum că deţine 100% din capitalul statutar), acţiune ce este separată de cea menţionată mai sus şi cade sub incidenţa art.13 din Legea nr.16-XVI din 15.02.2008, care, în acelaşi timp, prevede că depunerea declaraţiei de interese personale nu scuteşte persoana de obligaţia depunerii altor declaraţii potrivit legii.

____________________

¹⁹ Legea nr.16-XVI din 15.02.2008 “Cu privire la conflictul de interese” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.16-XVI din 15.02.2008).

Verificările efectuate la entitatea respectivă relevă şi alte încălcări admise. Astfel, la achiziţionarea lucrărilor de reparaţie capitală pentru una din subdiviziunile structurale (Biblioteca publică raională “T.Isac”), DCT a iniţiat proceduri separate de achiziţii publice prin cererea ofertelor de preţuri, cu invitarea şi participarea aceloraşi 3 agenţi economici şi atribuirea contractelor, în toate cazurile, S.R.L. “Paer Grup”, în sumă totală de 286,0 mii lei. Prin aceste acţiuni, grupul de lucru pentru achiziţii din cadrul DCT nu a respectat mai multe principii de desfăşurare a achiziţiilor publice (transparenţa achiziţiilor publice, asigurarea concurenţei şi combaterea concurenţei neloiale în domeniu etc.), prevăzute de art.6 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Totodată, se menţionează că, nerespectînd art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996²⁰, entitatea auditată nu a elaborat un proiect pentru efectuarea lucrărilor de reparaţii capitale.

____________________

²⁰ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

♦ Un caz similar s-a constatat şi la reparaţia capitală a havuzului. Încălcîndu-se prevederile legale, achiziţionarea lucrărilor pentru acest obiectiv s-a efectuat de 4 ori, cu încheierea a 4 contracte separate de antrepriză în valoare totală de 258,7 mii lei. La fel, pentru reconstrucţia obiectivului respectiv nu a fost elaborat un proiect de execuţie verificat şi expertizat în modul cuvenit, auditului prezentîndu-i-se doar o schiţă, însoţită cu calcule de deviz în sumă de 104,5 mii lei. De menţionat că după reparaţiile capitale executate havuzul nu a funcţionat, factorii responsabili invocînd drept cauză principală lipsa specialiştilor calificaţi, care ar fi putut asigura exploatarea corespunzătoare a havuzului, precum şi a mijloacelor băneşti pentru întreţinerea acestuia (aprovizionarea cu apă, piesele de schimb).

De menţionat că la o parte semnificativă din contractele de achiziţii publice lipsesc termenele de executare a lucrărilor, ceea ce afectează executarea în termene rezonabile a contractelor.

♦ O situaţie defectuoasă din punctul de vedere al respectării legislaţiei a fost constatată la reparaţia capitală a acoperişului gimnaziului din or.Criuleni. Astfel, Primăria or.Criuleni a iniţiat această reparaţie fără a dispune de documentaţia de proiect elaborată şi expertizată în modul stabilit. Deşi reparaţia dată era planificată ca un obiectiv integru, entitatea a încheiat cu unul şi acelaşi agent economic 3 contracte privind procurarea materialelor de construcţie în sumă totală de 255,5 mii lei. Concomitent, pentru execuţia lucrărilor de construcţie în sumă totală de 259,9 mii lei, au fost încheiate 16 contracte cu persoane fizice care nu dispuneau de licenţă în domeniul de activitate, potrivit art.8 alin.(1) lit.a) pct.13) din Legea nr.451-XV din 30.07.2001²¹. În aceste condiţii, sînt supuse unor riscuri majore corectitudinea volumului de lucrări executate la acest obiectiv, precum şi calitatea acestora.

____________________

²¹ Legea nr.451-XV din 30.07.2001“Privind reglementarea prin licenţiere a activităţii de întreprinzător” (cu modificările şi completările ulterioare).

♦ La achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, atît subdiviziunile Consiliului raional (DCT, DGÎ), cît şi majoritatea primăriilor raionului nu au respectat un şir de reguli procedurale (unele din ele deja menţionate), şi anume:

• nu în toate cazurile a fost desemnat conducătorul grupului de lucru pentru achiziţii în cadrul entităţii;

• nu toţi membrii grupului de lucru pentru achiziţii au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate, precum şi nu în toate cazurile s-au divizat responsabilităţile între aceştia;

• n-au elaborat planuri anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice;

• la atribuirea contractelor de reparaţii capitale nu întotdeauna s-au întocmit caietele de sarcini;

• autoritatea contractantă n-a publicat în Buletinul achiziţiilor publice şi pe pagina web a Agenţiei Achiziţii Publice anunţul de atribuire a contractului de achiziţii publice în termen de cel mult 30 de zile calendaristice de la data încheierii acestuia;

• n-a fost asigurată întocmirea şi păstrarea corespunzătoare a documentaţiei ce ţine de achiziţiile publice;

• investitorul n-a stabilit în documentele de licitaţie cerinţele faţă de emitent, forma şi alte condiţii de bază ale garanţiei de bună execuţie, solicitate pentru executarea contractului, în cuantum de 5-15% din preţul contractului.

Un şir de încălcări de acest gen au fost constatate şi la încheierea a 98 de contracte privind achiziţionarea bunurilor şi lucrărilor în sumă totală de 25,9 mil.lei, inclusiv din contul mijloacelor parvenite de la Fondul de Investiţii Sociale din Moldova (FISM) şi Fondul Ecologic Naţional. Toate cele expuse denotă că procesul de achiziţii publice nu are loc în condiţii de liberă concurenţă şi transparenţă.

♦ Au fost ignorate prevederile legale şi la întocmirea dosarelor achiziţiilor publice de bunuri şi lucrări pentru fiecare contract atribuit, cu includerea în ele a tuturor documentelor prevăzute, dosarele nefiind cusute, ştampilate şi numerotate de către autoritatea contractantă după încheierea contractului de achiziţie publică. În aşa mod, în perioada anului 2010, n-a fost asigurată întocmirea şi păstrarea dosarelor achiziţiilor publice pentru 95 contracte atribuite, inclusiv CR Criuleni – 28 contracte, primăria or.Criuleni – 23 contracte, celelalte primării (cu excepţia primăriilor s. Hîrtopul Mare şi s.Paşcani) – 44 contracte. În cadrul misiunii de audit, la cererea auditorului, Consiliul raional a întocmit 8 dosare, a căror calitate nu corespunde cerinţelor Hotărîrii Guvernului nr.9 din 17.01.2008²². Ca rezultat, nu a fost asigurată integritatea dosarelor, fapt ce poate determina riscul de modificare sau de înlocuire a documentelor care au stat la baza selectării ofertelor.

____________________

²² Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice” (cu modificările ulterioare).

Recomandări:

5. Preşedintele raionului să asigure:

5.1. examinarea neregulilor în domeniul achiziţiilor publice, admise de către membrii grupului de lucru pentru achiziţii din cadrul subdiviziunilor CR Criuleni, cu raportarea rezultatelor către Consiliu, în vederea adoptării deciziilor de rigoare;

5.2. desfăşurarea unor instruiri în domeniul achiziţiilor publice pentru membrii grupurilor de lucru pentru achiziţii din cadrul subdiviziunilor Consiliului raional şi autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I.

6. Primarul or.Criuleni să examineze faptul achiziţionării lucrărilor de reparaţie capitală a acoperişului gimnaziului din oraş şi, după caz, să înainteze materialele respective în organele de resort.

3.2.3. Cheltuielile pentru investiţii şi reparaţii capitale

Planificarea cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale s-a efectuat potrivit “Planului de acţiuni pentru anul 2010 întru realizarea prevederilor Planului Strategic de Dezvoltare Social-Economică a raionului Criuleni pe anii 2008-2011”. În scopurile menţionate, au fost valorificate mijloace financiare în sumă totală de 11,2 mil.lei, inclusiv alocaţii de la bugetul de stat – de 5,4 mil.lei.

Verificările efectuate la această componentă de cheltuieli denotă că atît factorii de decizie din cadrul Direcţiei Dezvoltarea Teritoriului, responsabili de exercitarea controlului în domeniul construcţiilor, cît şi cei din cadrul entităţilor verificate au dat dovadă de iresponsabilitate, permiţînd executarea unor lucrări de reparaţii capitale în lipsa documentaţiei respective, elaborată şi expertizată regulamentar. Deficienţa respectivă condiţionează apariţia riscului de majorare a volumului de lucrări, precum şi limitează controlul asupra valorificării mijloacelor publice în aceste scopuri.

Astfel:

♦ Deşi există cazuri de elaborare a documentaţiei de proiect (neutilizată de mai mulţi ani), la unele obiective s-au valorificat mijloace pentru reparaţii capitale din bugetul raional în lipsa documentaţiei respective, elaborată şi aprobată regulamentar. Astfel, contrar prevederilor art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 şi art.78 alin.(2) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, în anul 2010, în lipsa documentaţiei de proiect aprobate şi expertizate în modul stabilit, au fost efectuate cheltuieli pentru lucrări de reparaţii capitale în sumă totală de 2953,2 mii lei, inclusiv lucrări de reparaţie capitală: a Bibliotecii publice raionale “T.Isac” la DCT (286,1 mii lei), a acoperişului clădirii Gimnaziului din or.Criuleni (515,4 mii lei), a sălii festive la Liceul din or.Criuleni (110,2 mii lei), a drumului central din s.Işnovăţ (489,0 mii lei), a reţelelor de apeduct, canalizare, încălzire din s.Oniţcani (250,0 mii lei), a Gimnaziului din s. Hîrtopul Mare (456,3 mii lei); lucrări de reconstrucţie a sistemului de încălzire la Casa de cultură din s.Drăsliceni (204,4 mii lei); lucrări de reparaţie capitală a acoperişului clădirii Grădiniţei de copii din s.Slobozia-Duşca (199,8 mii lei); în s.Izbişte: construcţia gardului la gimnaziu (120,4 mii lei), construcţia cazangeriei (291,9 mii lei) şi reparaţia capitală a sistemului de încălzire (315,8 mii lei) la grădiniţa de copii. Încălcarea respectivă constituie un impediment în verificarea corectitudinii executării lucrărilor şi generează riscul valorificării necorespunzătoare a mijloacelor bugetare.

♦ În anul 2010, potrivit Planului de acţiuni, pentru obiectivul “Anexa la şcoala din s.Cruglic” au fost prevăzute alocaţii în sumă de 1,6 mil.lei, dar s-au finanţat cheltuieli în sumă de 0,8 mil.lei. Atît administraţia raională, cît şi cea locală nu dispun de un studiu de fezabilitate privind mijloacele necesare finalizării acestui obiectiv, precum şi o previziune privind gestionarea acestuia pe viitor, ţinîndu-se cont de faptul că acest obiectiv a fost iniţiat încă în anii 1990-1992. Pe parcursul ultimilor 10 ani, documentaţia de proiect la obiectivul dat a fost modificată de mai multe ori, ultima actualizare datînd din anul 2007, iar valoarea de deviz constituind suma de 13,7 mil.lei. Se relevă că n-au fost prezentate auditului documentele privind mijloacele totale valorificate la acest obiectiv. Pînă în anul 2002, cheltuielile suportate erau trecute în fiecare an la majorarea valorii de bilanţ a şcolii, ulterior fiind acumulate la contul bilanţier 203 “Cheltuieli bugetare pentru investiţii capitale”. La 31.12.2010, acestea constituiau suma totală de 5195,6 mii lei.

Recomandări:

7. Preşedintele raionului, în comun cu Direcţia Dezvoltare Comunitară, să asigure excluderea pe viitor a cazurilor de executare a lucrărilor de construcţie din contul mijloacelor publice, în lipsa documentaţiei de proiect şi deviz, verificată şi expertizată potrivit prevederilor legale.

8. Preşedintele raionului, în comun cu primăria s.Cruglic, să asigure evaluarea necesarului de mijloace publice pentru finisarea “Anexei la şcoala din s.Cruglic”, reieşind din utilitatea în perspectivă a acesteia.

3.2.4. Utilizarea fondului de rezervă

O deficienţă despre care Curtea de Conturi menţionează în permanenţă ţine de unele cheltuieli suportate din contul fondurilor de rezervă ale Consiliului raional şi consiliilor locale, care nu sînt similare cheltuielilor cu caracter imprevizibil şi necesităţilor de urgenţă. Cazuri analogice s-au constatat şi la utilizarea mijloacelor din fondul de rezervă al Consiliului raional, situaţia dată fiind condiţionată de neclarităţile în Regulamentul privind modul de formare şi utilizare a mijloacelor fondului de rezervă al Consiliului raional, aprobat prin Decizia Consiliului nr.12.6 din 25.03.2005²³, referitor la categoriile de cheltuieli care pot fi efectuate din contul fondurilor de rezervă, fapt ce permite asimilarea tuturor cheltuielilor la cele “cu caracter excepţional şi imprevizibil”.

____________________

²³ Decizia Consiliului raional Criuleni nr.12.6 din 25.03.2005 “Cu privire la aprobarea regulamentului privind constituirea fondului de rezervă al Consiliului raional şi utilizarea mijloacelor acestuia”.

Recomandări:

9. Aparatul preşedintelui raionului să elaboreze şi să prezinte, spre aprobare, Consiliului raional un proiect al Regulamentului privind modul de formare şi utilizare a mijloacelor fondului de rezervă, cu definirea clară a cheltuielilor care urmează a fi suportate din contul acestuia, inclusiv un set de criterii care definesc cheltuielile “cu caracter excepţional şi imprevizibil”.

3.2.5. Alte constatări ale auditului

• Consiliul raional nu a respectat modul legal de aprobare a parcursului-limită pe anul 2010 pentru autoturismul de serviciu al preşedintelui raionului, majorînd norma stabilită. Astfel, contrar prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005²⁴, în anul 2010, Aparatul preşedintelui raionului a depăşit cu 59,6 mii km parcursul-limită stabilit anual pentru 6 autoturisme de serviciu, utilizînd combustibil peste norma stabilită în sumă totală de 78,9 mii lei. Această situaţie este rezultatul nearmonizării cadrului regulator privind stabilirea unor normative de cheltuieli. Astfel, potrivit legislaţiei în vigoare, autorităţile locale beneficiază de autonomie decizională, în acest context deseori adoptînd decizii referitor la majorarea normativelor de cheltuieli, comparativ cu cele stabilite de Guvern.

____________________

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005).

• În perioada anului 2010, Comisia specială pentru examinarea cererilor de restituire a bunurilor sau de recuperare a valorii acestora, parvenite de la persoanele reabilitate sau de la moştenitorii lor, a acceptat, într-un caz, achitarea valorii unui bun în sumă de 12,8 mii lei, care nu figurează în extrasul de gospodărie din perioada respectivă.

Recomandări:

10. Aparatul preşedintelui raionului să optimizeze cheltuielile bugetare pentru întreţinerea mijloacelor de transport, precum şi să propună Consiliului raional stabilirea plafoanelor-limită anuale de kilometraj pentru autoturismele de serviciu, cu respectarea Normelor aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005.

11. Comisia specială respectivă să reexamineze cazul restituirii bunurilor achitate neargumentat, cu întreprinderea măsurilor prevăzute de legislaţie privind recuperarea sumei de 12,8 mii lei.

3.3. Cu privire la patrimoniu

Potrivit informaţiilor prezentate de autorităţile administraţiei publice locale de nivelul I şi nivelul II, la situaţia din 01.08.2011, valoarea totală a patrimoniului de domeniul public local din raionul Criuleni constituie 247,6 mil.lei. Auditul a relevat că suma respectivă nu este pe deplin veridică, deoarece nu include valoarea terenurilor proprietate publică locală, această proprietate nefiind evaluată şi contabilizată potrivit cerinţelor legislaţiei în vigoare. O altă deficienţă care urmează să rămînă în atenţia factorilor responsabili este înregistrarea patrimoniului public local la organul cadastral. Ambele deficienţe implică riscuri privind integritatea patrimoniului public local.

O altă problemă a cărei soluţionare este de competenţa autorităţilor administraţiei publice centrale, de comun acord cu ale celei locale, ţine de patrimoniul public aflat în proprietatea UAT – reţelele de gaze. Deşi edificarea acestora s-a efectuat din contul mijloacelor bugetului de stat şi bugetelor UAT, în realitate sînt gestionate de un agent economic, fără ca statul sau UAT să obţină avantaj economic.

În contextul celor expuse, se menţionează:

♦ Potrivit art.13 din Legea nr.523-XIV din 16.07.1999²⁵, evidenţa proprietăţii publice a UAT se ţine în contabilitate, în mod distinct, conform Normelor metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor. Această cerinţă este reglementată şi în alte acte legislative cu incidenţă în domeniul dat²⁶, inclusiv în actele normative elaborate de Ministerul Finanţelor²⁷. Cu toate acestea, pe parcursul mai multor ani, autorităţile administraţiei publice locale din raion nu au soluţionat problema evaluării şi înregistrării în evidenţa contabilă a terenurilor proprietate publică, fapt care are ca urmare denaturarea datelor privind valoarea patrimoniului aflat în proprietatea UAT. Unul dintre factorii care influenţează asupra situaţiei date este neasigurarea executării art.11 din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007²⁸, care prevede că Guvernul şi autorităţile administraţiei publice locale, pînă în anul 2008, vor asigura efectuarea lucrărilor de identificare a terenurilor proprietate publică, iar pînă în anul 2009 – înregistrarea acestora în Registrul bunurilor imobile. Însă, contrar prevederilor respective, pînă la momentul actual, nu s-a efectuat delimitarea exhaustivă a terenurilor proprietate publică a statului şi a UAT şi nu au fost stabilite terenurile din domeniul public şi cel privat. La fel, lipseşte mecanismul de evaluare a valorii terenurilor proprietate publică, ceea ce ar servi drept temei pentru contabilizarea proprietăţii respective.

____________________

²⁵ Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 “Cu privire la proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale” (cu modificările şi completările ulterioare).

²⁶ Art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, art.4 şi art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998.

²⁷ Pct.40 din Ordinul Ministerului Finanţelor nr.93 şi pct.69 din Ordinul Ministerului Finanţelor nr.94 din 19.07.2010.

²⁸ Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 “Privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor”.

♦ O problemă nesoluţionată de mai mulţi ani este şi neînregistrarea la organul cadastral a patrimoniului public local, fapt ce generează riscul integrităţii acestuia. Deşi Curtea de Conturi a abordat problema în cauză în cadrul controalelor anterioare, autorităţile administraţiei publice locale nu au întreprins măsuri de soluţionare a problemei date, inclusiv prin înaintarea către Guvern a unor propuneri în vederea înregistrării fără plată a bunurilor care aparţin domeniului public, sau a altor soluţii alternative. Potrivit constatărilor de audit, la situaţia din 01.08.2011, nu au fost înregistrate în modul stabilit la OCT Criuleni imobilele aflate în proprietatea CR Criuleni şi UAT de nivelul I şi nivelul II în valoare totală de 99,0 mil.lei, prin ce au fost încălcate prevederile Legii nr.1543-XIII din 25.02.1998²⁹. În acest context, se exemplifică: Aparatul preşedintelui raionului, care nu a înregistrat în modul corespunzător clădirea Consiliului raional în valoare de 5,3 mil.lei; s.Bălăbăneşti – imobile de 19,7 mil.lei, s.Zăicana – de 8,7 mil.lei, s.Izbeşti – de 3,8 mil.lei, s.Rîşcova – de 2,3 mil.lei, s.Paşcani – de 3,6 mil.lei, s. Dubăsarii Vechi – de 10,3 mil.lei.

____________________

²⁹ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

♦ În evidenţa contabilă a primăriilor din raionul Criuleni, la situaţia din 01.08.2011, sînt înregistrate 21 reţele de gaze cu valoarea de 16,8 mil.lei.

Potrivit pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004³⁰, autorităţile administraţiei publice locale şi alţi beneficiari vor lua la evidenţa contabilă, vor înregistra în organele cadastrale şi vor transmite toate reţelele de gaze la deservire tehnică, în bază de contract, întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz”. Cu încălcarea prevederilor menţionate, nici una din primăriile care au reflectate în evidenţa contabilă reţele de gazoduct (20 de primării) n-au înregistrat la organul cadastral cele 21 de reţele de gazoduct în valoare de 16,8 mil.lei. Concomitent, se menţionează că doar 8 reţele de gazoduct (în valoare de 6,5 mil.lei) au fost transmise la deservire tehnică întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz”, în baza contractelor încheiate.

____________________

³⁰ Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz” la deservire tehnică” (cu modificările ulterioare).

Recomandări:

12. Preşedintele raionului să solicite de la factorii de decizie ai UAT de nivelul I propuneri în vederea identificării soluţiei privind înregistrarea la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică, precum şi privind gestionarea eficientă a acestuia.

3.4. Cu privire la evidenţa contabilă şi rapoartele financiare

Verificările efectuate la entităţi privind modul de organizare a evidenţei contabile şi de întocmire a rapoartelor financiare denotă prezenţa devierilor de la cadrul regulator în domeniul contabil, care au condiţionat erori contabile în sumă totală de 13,0 mil.lei, precum şi denaturarea datelor rapoartelor financiare cu suma de 4,9 mil.lei. Abaterile respective sînt cauzate de necunoaşterea sau cunoaşterea superficială de către angajaţii din cadrul entităţilor auditate a normelor contabile, precum şi de exercitarea neeficace de către DGF a atribuţiilor ce îi revin la componenta dată. În această ordine de idei, se menţionează că, potrivit Regulamentului de funcţionare, DGF este responsabilă de exercitarea controlului asupra stării evidenţei contabile în contabilităţile primăriilor satelor/comunelor şi la instituţiile finanţate de la bugetul raional, precum şi de organizarea sistematică a seminarelor referitor la aplicabilitatea normelor contabile şi întocmirea rapoartelor financiare.

Întru argumentarea celor expuse, menţionăm următoarele:

♦ Potrivit cadrului normativ existent, instituţiile publice au obligaţiunea de a contabiliza investiţiile capitale valorificate la edificarea obiectivelor, cu înregistrarea ulterioară a acestora în evidenţa contabilă, la categoria de mijloace fixe, precum şi de a raporta la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe mijloacele valorificate pentru reparaţii capitale. Aceste cerinţe nu au fost executate pe deplin de către entităţile supuse auditării, ceea ce a avut ca impact denaturarea datelor rapoartelor financiare privind patrimoniul aflat în proprietate.

Astfel:

• Au fost constatate cazuri de neînregistrare în evidenţa contabilă a obiectelor finalizate (mijloace fixe), confirmate prin procesele-verbale de recepţie finală, în valoare totală de 7472,7 mii lei, inclusiv: la primăria s.Corjova – construcţia staţiei de epurare a apelor reziduale cu sistemul reţelelor de canalizare în valoare de 6341,4 mii lei; la primăria or.Criuleni – construcţia centralei termice a şcolii din oraş în valoare de 461,3 mii lei; la primăria s.Ohrincea – construcţia apeductului în valoare de 670,0 mii lei.

• Nu au fost raportate la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe mijloacele valorificate pentru reparaţii capitale în sumă totală de 4292,1 mii lei, inclusiv: la primăria or.Criuleni – în sumă totală de 3674,1 mii lei (reparaţia capitală a Grădiniţei de copii din or.Criuleni din sursele alocate de FISM – 1552,6 mii lei, şi reconstrucţia str. Ştefan cel Mare din or.Criuleni – 2121,5 mii lei); la primăria s.Măgdăceşti – în sumă de 272,8 mii lei (construcţia apeductului liceului din sat – 91,4 mii lei, şi montarea turnului de apă al unei fîntîni arteziene – 181,4 mii lei); la DGÎ – în sumă de 153,2 mii lei (reparaţia capitală a clădirii administrative şi a Stadionului raional Criuleni); la primăria com.Paşcani – în sumă de 59,9 mii lei (reparaţia staţiei de pompare, a apeductului şi canalizaţiei); la primăria s.Dolinnoe – în sumă de 50,0 mii lei (reparaţia capitală a şoselei din sat); la primăria s.Coşerniţa – în sumă de 82,1 mii lei (reparaţia capitală a faţadei clădirii primăriei – 37,1 mii lei, şi cheltuielile de proiectare a reparaţiei capitale a acoperişului gimnaziului din sat – 45,0 mii lei).

• La DGÎ s-a înregistrat incorect la contul 019 “Alte mijloace fixe” cheltuielile capitale pentru reconstrucţia clădirii fostului cinematograf (UNIT), suportate în anii 2008-2009, în sumă totală de 633,9 mii lei, sumă cu care urma a fi majorată valoarea mijlocului fix respectiv.

Deficienţele menţionate au avut ca impact denaturarea situaţiilor patrimoniale şi a datelor din rapoartele financiare anuale privind fluxul capitalului propriu cu sumă totală de 4926,0 mii lei, inclusiv: DGÎ – cu 787,1 mii lei; primăria or.Criuleni – cu 3674,1 mii lei; primăria com.Paşcani – cu 59,9 mii lei; primăria s.Dolinnoe – cu 50,0 mii lei; primăria s.Coşerniţa – cu 82,1 mii lei; primăria s.Măgdăceşti – cu 272,8 mii lei.

♦ La DGÎ şi unele primării s-a ţinut neregulamentar evidenţa mijloacelor fondurilor speciale. Astfel, la DGÎ a fost trecută la cheltuieli suma de 288,00 mii lei, transferată FISM, care constituia contribuţia pentru reparaţia capitală a stadionului raional. În mod similar, la primăriile com. Bălăbăneşti şi s.Boşcana s-au trecut la cheltuieli, respectiv, sumele de 150,0 mii lei şi 102,1 mii lei, ce constituie contribuţiile pentru reparaţiile capitale ale unor obiective din localitate. În alt caz, la primăria com.Micleşti s-a majorat eronat valoarea de bilanţ a Grădiniţei de copii din s.Steţcani cu suma de 150,0 mii lei, care a fost transferată FISM drept contribuţie parţială pentru reparaţia acestui obiectiv. În realitate, lucrările nu au fost executate în perioada auditată, fiind preconizate pentru execuţie în anul 2011.

♦ S-a constatat indisciplină şi la capitolul inventarierea patrimoniului public. Astfel, cu nerespectarea cerinţelor cadrului regulator³¹, factorii de decizie din cadrul DCT nu au organizat şi nu au efectuat inventarierea generală a patrimoniului instituţiei. DGÎ nu a revizuit şi nu a reflectat în listele inventarierii anuale clădirea fostului cinematograf (UNIT) la situaţia din 01.11.2010, ceea ce condiţionează majorarea riscului neveridicităţii situaţiilor financiare şi patrimoniale raportate.

____________________

³¹ Art.24 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; punctele 4, 6 şi 49 din Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.27 din 28.04.2004; punctele 56, 57, 58 din Regulamentul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.7 din 18.01.1999 “Privind dările de seamă contabile ale instituţiilor publice. Inventarierea patrimoniului”.

Recomandări:

13. Responsabilii de la UAT de nivelul I şi nivelul II să întreprindă măsuri eficiente întru asigurarea organizării ţinerii evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, cu înlăturarea tuturor deficienţelor constatate de audit, inclusiv:

13.1. să înregistreze în evidenţa contabilă obiectele finalizate (mijloace fixe) în valoare totală de 7472,7 mii lei;

13.2. să asigure majorarea valorilor de bilanţ ale mijloacelor fixe cu suma totală de 4247,1 mii lei;

13.3. să asigure omiterea denaturărilor admise în rapoartele financiare în sumă totală de 4843,9 mii lei.

14. Factorii de decizie de la DCT şi DGÎ să asigure respectarea legislaţiei în vigoare privind organizarea şi efectuarea inventarierii generale a patrimoniului gestionat.

15. DGF, în calitate de organ responsabil de metodologia evidenţei contabile, să elaboreze şi să aprobe un plan de acţiuni, menit să asigure îmbunătăţirea componentei date, cu utilizarea instrumentelor de bază (instruiri şi seminare în domeniul vizat), precum şi cu monitorizarea şi controlul evidenţei contabile la executorii de buget.

Concluzie generală de audit

Misiunea de audit atestă un grad scăzut al managementului finanţelor publice locale şi un exerciţiu bugetar care nu s-a soldat cu sporirea veniturilor proprii şi consolidarea bazei impozabile. Prin urmare, au fost constatate deficienţe în procesul de planificare a veniturilor, cazuri de nerespectare a normelor legale la desfăşurarea procedurilor de achiziţie publică, nerespectarea cadrului regulator la efectuarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii, la ţinerea evidenţei contabile şi la gestionarea patrimoniului public local. O bună parte din deficienţele menţionate au fost constatate şi în cadrul controalelor anterioare, fapt ce indică indisciplina financiară în cadrul autorităţilor administraţiei publice locale. În vederea consolidării responsabilităţilor şi disciplinei financiare a acestora, sporirii calităţii managementului finanţelor publice locale, este necesară implementarea noului sistem de control intern, potrivit prevederilor Legii privind controlul financiar public intern.