Hotărîre nr.74 din 24.11.2011 privind Raportul auditului bugetului raional Făleşti pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetului raional Făleşti

pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

nr. 74  din  24.11.2011

 (în vigoare 16.12.2011) 

Monitorul Oficial nr.222-226 art.64 din 16.12.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului Făleşti dl V.Muduc, ex-preşedintelui raionului Făleşti dna N.Botezatu, şefului Oficiului teritorial Bălţi al Cancelariei de Stat, reprezentantul Guvernului în teritoriu dl A.Harcenco, şefului Direcţiei administrarea proprietăţii publice a Agenţiei Proprietăţii Publice dl M.Doruc, şefului Direcţiei Generale Finanţe dna J.Cojocari, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Făleşti dl E.Gurău, şefului Secţiei Asistenţă Socială şi Protecţia Familiei dna Z.Ursachi, şefului adjunct al Direcţiei Generale Învăţămînt, Tineret şi Sport dna A.Jalbă, şefului Secţiei Cultură dl Gr.Budu, şefului Secţiei administrativ-financiare, contabil-şef al Aparatului preşedintelui raionului dna E.Deleu, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetului raional Făleşti pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul prevederilor art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011, avînd drept obiectiv de a determina dacă autorităţile administraţiei publice locale din raionul Făleşti: au respectat prevederile regulamentare la executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional; au impus impozitele şi taxele locale în conformitate cu reglementările legale; au executat cheltuielile din bugetul raional în conformitate cu legislaţia în vigoare şi au asigurat un control eficient asupra plenitudinii şi autenticităţii cheltuielilor efectuate; au raportat în modul stabilit, precum şi au întreţinut şi protejat adecvat mijloacele fixe şi patrimoniul public.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiilor financiare; observaţiile directe.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Misiunea de audit a constatat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, fiind identificate încălcări şi lacune, care au afectat procesul bugetar în ansamblu, precum şi buna gestiune a patrimoniului public. Astfel, autorităţile administraţiei publice locale din raion nu şi-au asumat întocmai responsabilităţile şi nu au contribuit pe deplin la încasarea veniturilor de către organele abilitate cu acest drept, conform prevederilor legale; nu au asigurat realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea încasării integrale a veniturilor proprii în bugetul local. Procesul de estimare a părţii de venituri a bugetului raional nu a fost precedat de o analiză şi o inventariere profundă a bazei impozabile, în scopul fundamentării cuantumului potenţial de acumulare a veniturilor. Ca urmare, unele AAPL din raion au subevaluat veniturile planificate spre încasare în anul 2010 din unele impozite şi taxe în sumă totală de 1298,9 mii lei, ceea ce a generat majorarea transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului, precum şi ratarea unor venituri la buget în sumă totală de 277,4 mii lei.

Urmare managementului financiar necorespunzător, s-au admis multiple încălcări în materie de disciplină financiară la efectuarea cheltuielilor, care au rezultat în: planificarea şi aprobarea neregulamentară a unor cheltuieli; efectuarea de cheltuieli neregulamentare şi iraţionale; imobilizarea mijloacelor bugetare; încălcarea procedurilor la achiziţiile de mărfuri şi servicii; denaturarea datelor din registrele contabile şi dările de seamă. Această situaţie a cauzat: depăşirea cheltuielilor efective ale bugetului, faţă de planul rectificat, cu suma totală de 1,4 mil.lei; majorarea neargumentată cu suma de 0,3 mil.lei a cheltuielilor pentru întreţinerea centrelor comunitare de asistenţă socială, ceea ce a condiţionat alocarea neregulamentară din bugetul de stat a transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului în aceeaşi sumă; imobilizarea mijloacelor bugetare în sumă totală de 23,1 mil.lei, din cauza lipsei unei strategii privind valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale, în funcţie de priorităţi, şi stabilirii obiectelor pentru investiţii capitale fără a se ţine cont de investiţiile capitale începute în anii precedenţi şi nefinalizate; efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi suplimentare în sumă totală de 0,6 mil.lei; reflectarea neregulamentară a investiţiilor capitale în sumă de 3,0 mil.lei la majorarea valorii mijloacelor fixe; neasigurarea constituirii garanţiei de bună execuţie la executarea contractelor de investiţii capitale în sumă de 0,8 mil.lei; neasigurarea rambursării împrumuturilor bugetare în sumă de 2,9 mil.lei.

Managementul şi controlul intern insuficient în procesul de gestionare a patrimoniului public au generat deficienţe, ce implică riscuri ale neintegrităţii patrimoniului public local şi gestionării ineficiente a acestuia. Ca urmare, autorităţile administraţiei publice locale din raion nu au asigurat înregistrarea conformă în evidenţa contabilă a patrimoniului în valoare de 4,8 mil.lei şi au diminuat nejustificat valoarea acestuia cu suma totală de 3,4 mil.lei; nu au încheiat contracte de comodat privind patrimoniul public transmis în gestiune în valoare totală de 20,2 mil.lei. Ani la rînd nu se soluţionează problema ce ţine de înregistrarea conformă la organul cadastral a patrimoniului public, auditul identificînd bunuri imobiliare neînregistrate corespunzător în sumă totală de 76,1 mil.lei.

Iregularităţile şi abaterile constatate se datorează nivelului scăzut al disciplinei financiare a factorilor de decizie din cadrul entităţilor verificate, respectării insuficiente de către aceştia a cadrului normativ, precum şi controlului intern nesatisfăcător.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) şi alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetului raional Făleşti pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Aparatului preşedintelui raionului Făleşti; Direcţiei Generale Finanţe; Direcţiei Generale Învăţămînt, Tineret şi Sport; Secţiei Asistenţă Socială şi Protecţia Familiei; Secţiei Cultură; primăriei or.Făleşti, pentru implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi stabilirea termenelor şi persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.2. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Bălţi, pentru informare, şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi de nivelul II în corespundere cu cadrul legal, în vederea neadmiterii pe viitor a încălcărilor şi neajunsurilor constatate în Raportul de audit;

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru informare privind încălcările şi neajunsurile constatate la formarea şi utilizarea bugetului raional Făleşti pe anul 2010, precum şi pentru luare de atitudine faţă de cazurile de subestimare a veniturilor, şi se cere îmbunătăţirea Notelor metodologice, în vederea excluderii admiterii neregularităţilor în relaţiile interbugetare, inclusiv la calcularea transferurilor pentru susţinerea financiară a raionului;

2.4. Ministerului Economiei, pentru informare privind încălcările şi neajunsurile constatate la evidenţa şi raportarea valorii patrimoniului public gestionat de către Consiliul raional Făleşti, şi se cere asigurarea raportării corespunzătoare de către autorităţile administraţiei publice locale de nivelul I şi de nivelul II a datelor privind patrimoniul public gestionat, precum şi a înregistrării corespunzătoare a acestora în Registrul patrimoniului public;

2.5. Comisiilor parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională; cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media, pentru informare;

2.6. Preşedintelui Republicii Moldova, Preşedintelui Parlamentului, Prim-ministrului, pentru informare.

3. Se ia act că:

3.1. Aparatul preşedintelui raionului:

- a înregistrat în evidenţa contabilă valoarea documentaţiei de proiect în sumă de 1232,8 mii lei şi a monumentului “Mîndria şi Puterea Poporului” – în sumă de 127,0 mii lei;

- a majorat valoarea clădirii Consiliului raional cu 20,8 mii lei, costul cazangeriei Spitalului raional – cu suma dobînzilor aferente împrumuturilor de 270,9 mii lei, precum şi valoarea imobilelor transmise în gestiune Instituţiei medico-sanitare publice Făleşti – cu 1235,0 mii lei;

- a asigurat reflectarea corespunzătoare în evidenţă a casării unor mijloace fixe în sumă totală de 2148,3 mii lei, precum şi a datoriei debitoare faţă de S.R.L. “Samotlor-Gaz” în sumă totală de 4230,0 mii;

3.2. Direcţia Generală Învăţămînt, Tineret şi Sport:

- a majorat valoarea de bilanţ a cazangeriei Liceului “M. Eminescu”, a Şcolii sportive şi Casei de creaţie cu valoarea cheltuielilor suportate la reparaţiile capitale în sumă, respectiv, de 632,2 mii lei, 533,2 mii lei şi 67,4 mii lei; a taberei “Romantica” şi stadionului orăşenesc – respectiv, cu 166,3 mii lei şi 87,4 mii lei;

- a corectat datele privind uzura fondurilor fixe cu suma de 116,5 mii lei;

- a înregistrat în evidenţa contabilă valoarea fondurilor fixe de 108,3 mii lei şi a recuperat datorii debitoare în sumă de 39,5 mii lei;

3.3. Secţia Asistenţă Socială şi Protecţia Familiei a restabilit în evidenţa contabilă cheltuielile ce ţin de valorificarea investiţiilor capitale în sumă de 44,5 mii lei;

3.4. Secţia Cultură a corectat datele privind uzura fondurilor fixe cu suma de 279,4 mii lei.

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea punctelor 2.1.-2.4. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

5. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.74 din 24 noiembrie 2011

RAPORTUL

auditului bugetului raional Făleşti pe anul 2010

şi gestionării patrimoniului public

SUMARUL REZULTATELOR

Curtea de Conturi, în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011, a iniţiat auditul bugetului raional Făleşti pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Scopul misiunii de audit a fost de a evalua conformitatea cu statutul şi regulamentele aplicabile a executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional, precum şi de a verifica dacă s-au raportat în modul corespunzător situaţiile patrimoniale şi dacă a fost protejat patrimoniul public care îi aparţine cu drept de proprietate entităţii.

Prezentul Raport a elucidat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, a identificat unele deficienţe care au afectat procesul bugetar, precum şi buna gestiune a patrimoniului local în perioada anului 2010, şi anume:

1. La elaborarea şi executarea părţii de venituri a bugetului raional

♦ Procesul de analiză şi prognoză fiscală în cadrul formării veniturilor bugetului raional nu a fost precedat de o evaluare analitică a economiei şi, implicit, a bazei impozabile.

♦ La aprobarea veniturilor bugetelor UAT din raion, AAPL nu au luat în consideraţie existenţa restanţelor contribuabililor faţă de bugetele locale, care la 01.01.2010 constituiau: la plăţile de bază – 3695,5 mii lei, şi la penalităţi – 2508,8 mii lei.

♦ AAPL au subevaluat veniturile planificate spre încasare în anul 2010, provenite din unele impozite şi taxe, în sumă de 1298,9 mii lei, ca rezultat, deficitul în sumă de 1146,5 mii lei fiind compensat nejustificat din bugetul de stat, prin transferuri destinate susţinerii financiare a teritoriului.

♦ Primăria or.Făleşti a ratat venituri în sumă de 159,4 mii lei, datorită necalculării şi neîncasării plăţilor pentru arenda terenurilor.

♦ Neîntreprinderea de către organele de resort (Inspectoratul Fiscal de Stat, AAPL) a măsurilor necesare pentru încasarea de la contribuabili a restanţelor la plata taxelor, impozitelor şi altor plăţi a dus la creşterea acestor restanţe faţă de bugetele UAT din raion.

2. La executarea cheltuielilor bugetului raional

Auditul a constatat că procesul de planificare şi administrare a cheltuielilor publice nu a avut tendinţe de îmbunătăţire, persistînd unele nereguli şi abateri semnificative de la normele legale, exprimate prin:

♦ Planificarea şi aprobarea neregulamentară a cheltuielilor SASPF, soldate cu majorări nejustificate şi compensate din contul bugetului de stat în sumă de 311,3 mii lei.

♦ Achitarea neregulamentară de către Aparatul preşedintelui raionului, DGÎTS, SASPF şi Secţia Cultură a salariilor în sumă totală de 80,8 mii lei.

♦ Lipsa unei strategii la alocarea resurselor pentru investiţii şi reparaţii capitale în funcţie de priorităţi şi stabilirea obiectelor pentru investiţii capitale fără a se ţine cont de investiţiile capitale începute în anii precedenţi şi nefinalizate (pentru finalizarea cărora sînt necesare mijloace financiare în sumă de 61574,4 mii lei), ceea ce a condiţionat imobilizarea mijloacelor bugetare, la situaţia din 01.01.2011, în sumă totală de 23095,8 mii lei.

♦ Reflectarea neregulamentară de către Aparatul preşedintelui raionului şi DGÎTS a investiţiilor capitale în sumă de 3011,0 mii lei la majorarea valorii mijloacelor fixe.

♦ Neasigurarea de către unele AAPL din raion a constituirii garanţiei de bună execuţie la realizarea contractelor de investiţii capitale în sumă de 772,7 mii lei.

♦ Procurarea unor mărfuri, lucrări şi servicii de către unele AAPL cu derogări de la prevederile legale, prin evitarea desfăşurării achiziţiilor publice în condiţii de liberă concurenţă şi transparenţă, divizarea achiziţiilor, contractarea lucrărilor neprevăzute în caietul de sarcini, neasigurarea integrităţii şi calităţii dosarelor de achiziţii publice etc.

♦ Neasigurarea rambursării de către 5 UAT a împrumuturilor bugetare în sumă de 2924,3 mii lei, alocate pînă în anul 2000.

3. Referitor la situaţiile patrimoniale şi gestionarea patrimoniului public local

♦ Lipsa la AAPL a unor politici de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local, precum şi managementul defectuos în acest domeniu determină faptul că bugetele locale urmează să fie lipsite de o sursă suplimentară de venituri.

♦ AAPL nu au asigurat o evidenţă corespunzătoare a patrimoniului proprietate publică locală, nefiind înregistrat în evidenţa contabilă patrimoniu în valoare de 4783,5 mii lei.

♦ Consiliul raional n-a încheiat cu IMSP contracte de comodat privind patrimoniul public transmis în gestiune, a cărui valoare la 31.12.2010 constituia 20199,3 mii lei.

♦ AAPL n-au asigurat o raportare veridică la Agenţia Proprietăţii Publice a situaţiei patrimoniului public gestionat. Astfel, în anul 2010, a fost diminuată nejustificat cu 3423,3 mii lei valoarea patrimoniului public gestionat de către Î.M. “Construcţie Făleşti”.

♦ Necorespunderea prevederilor statutului Î.M. “Construcţie Făleşti” şi PP “Patria Mea” cu prevederile regulamentare.

♦ Neasigurarea înregistrării în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de 76081,6 mii lei, gestionate de către Consiliul raional, ceea ce contravine prevederilor art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998².

____________________

² Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).

♦ Neefectuarea delimitării terenurilor proprietate publică a statului şi a UAT şi nestabilirea celor din domeniul public şi privat, evidenţa defectuoasă a acestora, precum şi lipsa controlului asupra modului de utilizare a terenurilor condiţionează riscul de folosire neautorizată a terenurilor proprietate publică şi de pierdere a dreptului de deţinător al acestora.

♦ Efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi gestionarea ineficientă a patrimoniului public sînt şi consecinţele managementului contabil defectuos, organizării şi efectuării superficiale a inventarierii anuale a patrimoniului, datoriilor debitoare şi creditoare.

În opinia echipei de audit, neregularităţile şi abaterile existente în domeniile supuse verificării se datorează:

√ lipsei unor proceduri formalizate de control intern la etapele de planificare şi de executare a veniturilor şi cheltuielilor;

√ necunoaşterii şi/sau ignorării de către personalul de conducere şi de execuţie al AAPL din raion a prevederilor legale privind administrarea şi gestionarea patrimoniului public local (îndeosebi, în calitate de fondatori ai unor entităţi);

√ iresponsabilităţii unor factori de decizie la exercitarea atribuţiilor funcţionale;

√ necunoaşterii prevederilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretării confuze a unor prevederi.

Raportul de audit conţine o serie de recomandări pentru AAPL referitoare la îmbunătăţirea gestionării finanţelor publice locale, precum şi privind asigurarea unei evidenţe şi raportări conforme a situaţiilor patrimoniale.

INTRODUCERE

Raionul Făleşti, ca UAT, s-a reînfiinţat la 01.07.2003, în urma reorganizării administrativ-teritoriale a Republicii Moldova prin lichidarea judeţelor şi revenirea la raioane. Raionul Făleşti este situat în partea de nord-est a republicii şi ocupă o suprafaţă de 107,3 mii ha, din care: 54,2 mii ha – terenuri agricole; 12,4 mii ha – păduri; 17,5 mii ha – păşuni; 2,6 mii ha – suprafeţe acvatice etc. Raionul include or.Făleşti şi 74 de localităţi rurale, grupate în 33 de primării, cu populaţia (la 01.01.2011) de circa 92,6 mii de locuitori (urbană – 16,8 mii, şi rurală – 75,8 mii)³.

____________________

³ Date statistice privind “Principalii indicatori social-economici ai raionului Făleşti pentru perioada anilor 2008-2010”.

În raion activează 12740 agenţi economici, inclusiv: 10629 - gospodării ţărăneşti; 1157 – întreprinderi individuale, şi 954 - alţi agenţi economici.

Raionul este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor UAT. Autorităţile administraţiei publice locale ale raionului beneficiază de autonomie decizională, organizaţională, gestionară şi financiară, au dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, exercitînd, în condiţiile legii, autoritatea în limitele teritoriului administrat. AAPL prin care se realizează autonomia locală în sate (comune), oraşe (municipii) sînt consiliile locale, ca autorităţi deliberative, şi primăriile, ca autorităţi executive, iar în raion – Consiliul raional şi, respectiv, preşedintele raionului. De menţionat că Aparatul preşedintelui raionului Făleşti activează în lipsa Regulamentului de organizare şi funcţionare, ceea ce contravine prevederilor art.51 alin.(1) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁴.

____________________

⁴ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

În condiţiile art.30 din Legea privind finanţele publice locale⁵, funcţia de executor (ordonator) principal de buget este exercitată de preşedintele raionului, primarul or.Făleşti şi primarii satelor (comunelor).

____________________

⁵ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

În anul 2010, în sectorul public din raion erau încadrate 3748 unităţi de personal, din care în instituţiile publice finanţate din bugetul raional – 843 unităţi, sau 22,5%.

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de formare şi utilizare a bugetului raional sînt reglementate de: Legea nr.397-XV din 16.10.2003; Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁶; Legea nr.436-XVI din 28.12.2006; Regulamentul Consiliului raional Făleşti, precum şi de alte acte legislative şi normative privind politica bugetar-fiscală. Evidenţa contabilă este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁷, Instrucţiunile aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁸, nr.85 din 09.10.1996⁹ şi nr.93 din 19.07.2010¹⁰.

____________________

⁶ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁷ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 , abrogat la 03.08.2010.

¹⁰ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

Contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Făleşti

Totalitatea bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion, care includ veniturile şi cheltuielile necesare pentru exercitarea funcţiilor ce ţin de competenţa AAPL, conform legislaţiei în vigoare, şi a celor delegate de Guvern, este prezentată în Tabelul nr.1.

În anul 2010, veniturile bugetelor UAT au fost executate în sumă totală de 191150,1 mii lei, iar cheltuielile – în sumă totală de 182306,1 mii lei (respectiv, 100,9% şi 93,8% faţă de planul rectificat). Exerciţiul bugetar al raionului s-a încheiat cu un excedent bugetar în sumă totală de 8844,0 mii lei, inclusiv: bugetul raional – 5421,2 mii lei; bugetul satelor – 3637,5 mii lei. Totodată, bugetul or.Făleşti a înregistrat un deficit de 106,2 mii lei. Ca urmare, la situaţia din 31.12.2010, soldul mijloacelor bugetare disponibile a constituit 17276,8 mii lei, din care: 4281,3 mii lei – la contul bugetului raional; 12995,5 mii lei – la contul bugetelor UAT de nivelul I.

Datoriile debitoare ale instituţiilor finanţate din bugetele UAT, înregistrate la situaţia din 31.12.2010, au constituit 194,0 mii lei, iar cele creditoare – 10426,9 mii lei. Datoriile debitoare ale instituţiilor finanţate din bugetul raional au însumat 181,0 mii lei, iar cele creditoare – 3858,3 mii lei, din care cu termenul de achitare expirat – respectiv, 167,7 mii lei şi 1308,3 mii lei (formate la Aparatul preşedintelui raionului şi la DGÎTS, inclusiv: în sumă de 1242,1 mii lei – din anul 2008, şi de 66,2 mii lei – din anul 2007), ultimele fiind cauzate de efectuarea lucrărilor de gazificare în lipsa finanţărilor respective. De menţionat că, în anul 2010, dinamica datoriilor debitoare şi a celor creditoare a fost în diminuare faţă de anul 2009 cu, respectiv, 10,7 mii lei şi 1077,3 mii lei.

Bugetul raional pe anul 2010 a fost executat la venituri în sumă totală de 157162,2 mii lei (sau la nivel de 100,5% faţă de planul rectificat) şi la cheltuieli – în sumă de 151741,0 mii lei (sau la nivel de 98,1% faţă de planul rectificat). Din bugetul respectiv au fost finanţate 7 instituţii publice (6 subdiviziuni din subordinea Consiliului raional şi 1 serviciu desconcentrat în teritoriu – Comisariatul raional de poliţie). Analiza părţii de venituri a bugetului raional Făleşti pe anul 2010 se prezintă în Tabelul nr.2 şi în Anexa nr.1 la prezentul Raport.

Sursa de bază a bugetului raional sînt transferurile de la bugetul de stat, care constituie 93% din partea de venituri. Acestea, avînd tendinţe de creştere, numai în anul 2010, comparativ cu anul 2009, au sporit cu 33,4 mil.lei (de la 112,8 mil.lei pînă la 146,2 mil.lei). Totodată, veniturile proprii s-au majorat doar cu 1,1 mil.lei (de la 6,1 mil.lei pînă la 7,2 mil.lei).

În perioada supusă auditului (anul 2010), cheltuielile bugetului raional (inclusiv transferurile către bugetele UAT de nivelul I) au fost executate în sumă totală de 151741,0 mii lei, sau la nivel de 98,1% faţă de planul rectificat, nefiind valorificate mijloace bugetare în sumă totală de 2869,8 mii lei. Cele mai mari sume nevalorificate s-au înregistrat la: grupa 06 “Învăţămîntul” – de 1187,3 mii lei; grupa 10 “Asigurarea şi asistenţa socială” – 593,8 mii lei; grupa 15 “Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe” – 182,0 mii lei; grupa 20 “Activităţile şi serviciile neatribuite la alte grupe principale” – 576,3 mii lei etc. Totodată, prin prisma clasificaţiei economice, cheltuielile bugetului raional nu au fost executate practic la toate compartimentele, cele mai considerabile sume nevalorificate fiind înregistrate la plata mărfurilor şi serviciilor – 1537,0 mii lei (87,0%), şi la cheltuielile capitale – 505,4 mii lei (95,4%). Această situaţie denotă un proces de planificare a veniturilor şi cheltuielilor bugetare lipsit de evaluări şi fundamentări analitice. Datele privind executarea bugetului raional Făleşti pe anul 2010, prin prisma clasificaţiei economice, sînt prezentate în Anexa nr.2 la prezentul Raport.

Prin prisma clasificaţiei funcţionale, ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor bugetului raional revine transferurilor către bugetele UAT de nivelul I, ce constituie 62,4%.

De menţionat că decizia cu privire la aprobarea bugetului raional Făleşti pe anul 2010 a fost adoptată la 17.12.2009, sau cu întîrziere de 7 zile faţă de prevederile legale. Raportul privind execuţia bugetului raional Făleşti pe anul 2010 a fost aprobat la 07.02.2011.

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia

Desfăşurarea prezentului audit s-a bazat pe o abordare orientată spre evaluarea conformităţii ciclului bugetar. Pentru a ghida activitatea de audit, au fost elaborate următoarele trei obiective de audit, care cuprind aspectele principale ale gestiunii bugetului UAT (planificarea, aprobarea şi executarea veniturilor şi cheltuielilor), precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale ale UAT:

√ Obiectivul I: A impus UAT în conformitate cu reglementările legale impozitele, taxele locale şi alte venituri şi a raportat în modul corespunzător impunerea şi încasarea acestor venituri?

√ Obiectivul II: A executat UAT bugetul aprobat în conformitate cu actele normative în vigoare, precum şi a înregistrat în modul corespunzător cheltuielile şi a asigurat faptul ca cheltuielile respective să corespundă actelor legislative şi normative aplicabile?

√ Obiectivul III: A raportat UAT în modul corespunzător, a întreţinut şi a protejat adecvat mijloacele sale fixe şi patrimoniul?

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare a auditului, au fost selectate pentru auditare: Aparatul preşedintelui raionului; Direcţia Generală Finanţe; Secţia Cultură; Direcţia Generală Învăţămînt, Tineret şi Sport; Secţia Asistenţă Socială şi Protecţia Familiei. De asemenea, au fost acumulate unele probe de audit la Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Făleşti şi la primăria or.Făleşti. În cadrul auditului s-au folosit materialele privind rezultatele reviziilor asupra activităţii economico-financiare în perioada anilor 2009-2010, efectuate de către Serviciul Control Financiar şi Revizie la DGÎTS, cu colectarea unor probe suplimentare la entităţile nominalizate.

Pentru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit au fost efectuate următoarele proceduri de audit:

• S-au analizat deciziile organelor deliberative şi executive (Consiliul raional, preşedintele raionului) în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora.

• S-a examinat dacă veniturile pasibile încasării în bugetul UAT s-au planificat şi s-au încasat regulamentar.

• S-a revizuit procesul/procedurile de achiziţii publice pentru verificarea conformităţii acestora cu normele stabilite.

• S-a verificat, în baza unei eşantionări, dacă unele cheltuieli bugetare semnificative (pentru salarizare, reparaţii şi investiţii capitale, transferuri către populaţie şi alte transferuri) sînt legale şi cuvenite.

• S-au verificat situaţiile financiare semnificative din Raportul privind executarea bugetului raional, precum şi situaţiile patrimoniale din Bilanţul instituţiilor publice finanţate de la buget pe anul 2010, care au fost confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare pe care acestea se bazează.

• S-au efectuat ieşiri în teren pentru a confrunta existenţa faptică cu cea scriptică a unor fonduri fixe.

• S-au realizat interviuri cu angajaţii unor instituţii din cadrul Consiliului raional, care au stat la baza concluziilor privind funcţionarea controalelor interne pe anumite aspecte de activitate etc.

La efectuarea auditului echipa de audit s-a ghidat de Standardele de audit ale Curţii de Conturi¹¹ şi s-au făcut referinţe la Manualul de audit al regularităţii, pentru o prezentare mai detaliată a abordărilor şi proceselor de audit în parte. Au fost obţinute probe suficiente şi adecvate întru furnizarea unei baze rezonabile pentru constatările şi concluziile determinate de obiectivele auditului.

____________________

¹¹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

OBIECTIVUL I: A impus UAT în conformitate cu reglementările legale impozitele, taxele locale şi alte venituri şi a raportat în modul corespunzător impunerea şi încasarea acestor venituri?

Formarea părţii de venituri a bugetului raional

În procesul de elaborare şi estimare a proiectului bugetului raional pe anul 2010, DGF a subestimat unele venituri, nu a luat în calcul restanţele contribuabililor faţă de bugetul local, iar alte venituri în genere nu au fost planificate, fapt ce a dus la diminuarea mărimii veniturilor aprobate de Consiliul raional, care, la rîndul său, a dus la majorarea mărimii transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului.

La situaţia din 01.01.2010, restanţele contribuabililor către bugetele UAT din raion la plăţile de bază, conform informaţiei IFS pe raionul Făleşti, constituiau 3695,5 mii lei (din care: 1248,6 mii lei –impozitul pe venit; 1931,9 mii lei –impozitul pe proprietate (funciar şi pe bunurile imobiliare); 335,0 mii lei – alte taxe; 180,0 mii lei – alte impozite), iar la penalităţi – 2508,8 mii lei. De menţionat că, potrivit Notelor metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor, restanţele nu sînt luate în calcul la determinarea veniturilor bugetelor locale şi, respectiv, la calcularea transferurilor, acestea constituind o rezervă a veniturilor proprii.

Auditul relevă că procesul de evaluare a părţii de venituri a bugetului nu este precedat de o analiză economică a contribuabililor şi, respectiv, a bazei impozabile, în scopul fundamentării cuantumului potenţial de acumulare a taxelor şi impozitelor, iar raportul IFS pe raionul Făleşti privind restanţele la plăţile de bază şi penalităţile existente la finele anilor precedenţi nu este luat în consideraţie de către DGF la determinarea veniturilor bugetelor UAT din raion.

Atît la DGF, cît şi la AAPL de nivelul I este necesară îmbunătăţirea procesului de planificare bugetară, la elaborarea bugetului fiind constatate cazuri de subestimare şi diminuare a veniturilor proprii prognozate pentru anul 2010. Astfel, în procesul de planificare a veniturilor bugetare pentru anul respectiv, reieşind din încasările înregistrate în anii precedenţi, acestea au fost stabilite la un nivel mai mic faţă de posibilităţile reale şi faţă de dinamica în anii precedenţi, inclusiv la: “Impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător reţinut la sursa de plată” (cap.111/20); “Impozitul pe venit reţinut din suma dividendelor achitate” (cap.111/22); “Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova” (cap.115/44); încasările nefiscale (cap.120) şi altele. Ca urmare, pe parcursul anului 2010, la aceste impozite şi taxe au fost încasate mijloace cu 1264,3 mii lei mai mult faţă de planul rectificat, din care la veniturile luate în calcul pentru determinarea transferurilor – 1146,5 mii lei. Totodată, nu au fost planificate încasări în sumă de 34,6 mii lei la impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător (art.111/21); taxa pentru lemnul eliberat pe picior (art.115/53); taxa pentru extragerea mineralelor utile (art.115/54); la alte taxe şi plăţi administrative.

Pentru anul 2010, în bugetul or.Făleşti nu au fost planificate venituri de la arenda terenurilor proprietate publică a oraşului (în mărime de 10% din preţul normativ al pămîntului), totodată nefiind calculate şi încasate venituri din această sursă în sumă totală de 159,4 mii lei.

Administrarea necorespunzătoare a procesului de planificare a veniturilor proprii se confirmă şi prin faptul că AAPL din com. Sărata Veche, planificînd pentru anul 2010 încasări la impozitul funciar pe terenurile cu altă destinaţie decît cea agricolă (cap.114/02) în sumă de 6,5 mii lei (neavînd înregistrate la începutul anului restanţe la acest impozit), în realitate au executat aceste venituri în sumă totală de 128,1 mii lei, sau la nivel de 1970,8% faţă de prevederile planului.

De menţionat că DGF, care este responsabilă de estimarea veridică a veniturilor bugetelor UAT din raion, explică existenţa în anul 2010 a încasărilor supra plan la veniturile proprii prin majorarea achitării restanţelor, creşterea numărului posesorilor de autovehicule în raion (majorîndu-se acumulările în fondul rutier) şi majorarea mărimii taxei în fondul rutier.

Probele de audit acumulate la IFS pe raionul Făleşti privind plenitudinea calculării şi încasării veniturilor bugetelor locale denotă că unele venituri sînt supuse riscului de stabilire, înregistrare, urmărire şi încasare neconformă, ceea ce generează planificarea defectuoasă a veniturilor, precum şi condiţionează formarea unor datorii nereale ale bugetului faţă de contribuabili. Astfel, conform datelor IFS pe raionul Făleşti, supraplăţile taxelor în fondul rutier înregistrate după agenţii economici la situaţia din 01.01.2010 constituiau 151,2 mii lei, iar la 01.01.2011 – 168,5 mii lei (sau cu 17,3 mii lei mai mult). Analizînd un eşantion de 63 de contribuabili, cu supraplăţi în sumă de 109,1 mii lei (la 01.01.2010) şi de 132,8 mii lei (la 01.01.2011), se relevă că din numărul acestora, în anul 2010, nu au prezentat la IFS pe raion dări de seamă 22 agenţi economici care au achitat taxe în fondul rutier în sumă de 14,7 mii lei.

Deficienţele constatate la acest compartiment influenţează negativ mărimea veniturilor proprii ale bugetelor locale, le lipsesc pe UAT de surse suplimentare de venituri, fiind şi un impediment în evaluarea corectă a performanţelor obţinute de UAT la administrarea veniturilor. Nevalorificînd la justa valoare potenţialul economic de generare a veniturilor din impozite şi taxe, autorităţile de resort nejustificat solicită din bugetul de stat transferuri pentru compensarea deficitului de surse financiare.

Executarea părţii de venituri a bugetului raional

Executarea veniturilor bugetului raional Făleşti pe anul 2010 denotă o tendinţă de micşorare a ponderii veniturilor proprii în totalul veniturilor şi de majorare a transferurilor din contul bugetului de stat, cauzate de lipsa unor acţiuni bine determinate în scopul identificării surselor suplimentare de acumulare a veniturilor proprii. Astfel, în anul 2010, veniturile proprii au fost executate în sumă totală de 7232,7 mii lei, sau la nivel de 114,5% faţă de planul rectificat (6315,9 mii lei). Deşi planul de acumulare a veniturilor proprii a fost supraîndeplinit, ponderea veniturilor proprii în veniturile totale acumulate la bugetul raional a scăzut cu 0,5% (de la 5,1% – în anul 2009, pînă la 4,6% – în anul 2010). Această situaţie este explicată de către DGF prin majorarea normativului de defalcări la impozitul pe venit din salariu către primăria or. Făleşti, însă auditul a constatat că primăria or.Făleşti, deşi a calculat plata pentru folosinţa a 4 terenuri proprietate publică cu suprafaţa de 29,1 ha, nu a întreprins măsuri pentru încasarea acestor plăţi, înregistrînd, la situaţia din 31.12.2010, datorii în sumă totală de 878,3 mii lei, iar la 30.06.2011 – de 1040,3 mii lei.

Atît preşedintele raionului, cît şi primarii localităţilor din componenţa raionului nu şi-au onorat obligaţiile privind monitorizarea activităţii organelor responsabile de încasarea veniturilor bugetare, admiţînd majorarea, pe parcursul anului 2010, a restanţelor (la plăţile de bază) faţă de bugetele locale din raion cu suma totală de 132,2 mii lei, acestea la 31.12.2010 constituind 3827,7 mii lei, iar restanţele totale faţă de bugetul public naţional – 5963,7 mii lei. De menţionat că acumularea restanţelor respective s-a efectuat în pofida faptului că în anul 2007, potrivit prevederilor legale, au fost anulate restanţe faţă de bugetul local în sumă totală de 4642,5 mii lei. Nu au fost prezentate auditului probe din care ar rezulta că în perioada auditată responsabilii de încasarea veniturilor ar fi întreprins măsuri eficiente (inclusiv forţate) privind încasarea restanţelor.

Auditul a constatat că în anul 2010, comparativ cu anul 2009, veniturile din mijloacele speciale s-au diminuat cu 482,4 mii lei. În context, se relevă faptul că Secţia Cultură a ratat venituri din mijloace speciale ca urmare a necalculării în perioada anilor 2009-2010 a serviciilor comunale utilizate de către publicaţia periodică “Patria mea” în sumă de 27,0 mii lei, ceea ce contravine prevederilor art.13 din Legea bugetului de stat pe anul 2010¹² şi pct.7 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008¹³. De asemenea, în anul 2010, organele competente au stabilit că în perioada anilor 2004-2007 Şcoala muzicală din or.Făleşti nu a calculat plăţi în sumă de 91,4 mii lei pentru folosirea încăperilor de către unele organizaţii.

____________________

¹² Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009.

¹³ Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Deficienţele constatate la planificarea şi realizarea veniturilor proprii ale UAT au fost generate de: lipsa unor tradiţii profesionale şi reglementări procedurale ale procesului de elaborare a bugetului UTA; indisciplina executivă şi responsabilitatea necorespunzătoare privind interacţiunea organelor financiare, economice şi fiscale în crearea şi monitorizarea potenţialului economic şi, respectiv, a bazei impozabile pe fiecare UAT, gen de activitate şi tip de impozit (taxă); neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri de control intern care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese.

Recomandări:

1. Preşedintele raionului Făleşti, în comun cu Inspectoratul Fiscal de Stat pe raion, să asigure conlucrarea cu primarii UAT de nivelul I, în vederea extinderii bazei fiscale, precum şi încasarea restanţelor contribuabililor faţă de bugetele locale în sumă de 3,8 mil.lei – la plăţile de bază, şi de 3,0 mil.lei – la penalităţi.

2. DGF să asigure o monitorizare eficientă privind planificarea de către AAPL (inclusiv de nivelul I) a veniturilor proprii, precum şi să elaboreze şi să implementeze proceduri de control intern care să elimine neregulile potenţiale la această componentă.

3. Primăria or.Făleşti să asigure calcularea şi încasarea tuturor plăţilor pentru arenda terenurilor.

OBIECTIVUL II: A executat UAT bugetul aprobat în conformitate cu actele normative în vigoare, precum şi a înregistrat în modul corespunzător cheltuielile şi a asigurat faptul ca cheltuielile respective să corespundă actelor legislative şi normative aplicabile?

Planificarea cheltuielilor

• Auditul a constatat planificarea necorespunzătoare a cheltuielilor pentru întreţinerea centrelor comunitare de asistenţă socială ale SASPF pe anul 2010, care au fost majorate neargumentat cu suma de 311,3 mii lei. Ca urmare, această situaţie a condiţionat alocarea neregulamentară din bugetul de stat a transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului în aceeaşi sumă. Astfel, în pofida faptului că Centrele “Casa Speranţei” şi “Pentru Voi” ale SASPF sînt destinate pentru asigurarea restabilirii psihosociale şi plasamentul temporar al copiilor şi al mamelor cu copii în situaţii de risc, în anul 2010 au fost planificate nejustificat cheltuieli în sumă de 311,3 mii lei pentru întreţinerea a 12 persoane în etate, care de fapt nici nu pot fi întreţinute la centrele menţionate. De menţionat că, în anul 2010, SASPF nu a asigurat valorificarea mijloacelor bugetare în sumă totală de 688,4 mii lei.

Executarea cheltuielilor

Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003, cheltuielile stabilite în bugetele UAT reprezintă limitele maxime care nu pot fi depăşite, iar contractarea de lucrări, servicii, bunuri materiale şi efectuarea de cheltuieli se realizează de către executorii de buget doar în limitele aprobate. Evaluarea managementului financiar al executării cheltuielilor bugetului raional pentru perioada auditată, prin prisma reglementărilor menţionate, denotă că acesta a fost afectat de nereguli şi abateri de la normele legale. Astfel, s-au depistat plăţi salariale neconforme în sumă totală de 80,8 mii lei, abateri neregulamentare în cadrul investiţiilor capitale şi reparaţiilor capitale în sumă totală de 3783,7 mii lei etc. Un impediment în utilizarea eficientă a mijloacelor publice sînt şi încălcările admise de entităţi la achiziţia de mărfuri şi servicii.

• Unele subdiviziuni ale Consiliului raional nu au reuşit să menţină cheltuielile angajate în limitele maxime aprobate.

Deşi, per ansamblu, pe anul 2010 cheltuielile efective ale bugetului raional au fost realizate fără depăşirea nivelului stabilit, unele subdiviziuni ale Consiliului raional au admis depăşiri de cheltuieli efective faţă de cele rectificate la unele articole şi alineate de cheltuieli în sumă totală de 1363,0 mii lei, inclusiv la Aparatul preşedintelui raionului (77,5 mii lei), SAPSF (1276,3 mii lei) şi Secţia Cultură (9,2 mii lei), fapt ce contravine prevederilor art.7 alin.(3), art.31 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 şi determină înregistrarea la sfîrşit de an a datoriilor creditoare.

• În unele cazuri, utilizarea mijloacelor bugetare pentru retribuirea muncii nu corespunde prevederilor legale.

În perioada auditată, cheltuielile pentru retribuirea muncii au reprezentat partea preponderentă a cheltuielilor executate din bugetul raionului, în anul 2010 constituind 48% din cheltuielile totale, iar din bugetul raional (inclusiv transferuri) - circa 15%. Urmare auditării cheltuielilor la grupa 01 “Serviciile de stat cu destinaţie generală” (la Aparatul preşedintelui raionului, DGÎTS, SASPF şi Secţia Cultură, cu un fond anual de salarii în sumă totală de 1689,2 mii lei), a fost constatată existenţa unor abateri de la actele legislative şi normative în vigoare la calcularea salariilor funcţionarilor publici şi altor categorii de angajaţi, ceea ce a condiţionat efectuarea unor plăţi neregulamentare în sumă totală de 80,8 mii lei. Întru argumentarea celor menţionate, se exemplifică următoarele:

√ În anul 2010, contrar prevederilor pct.15 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006¹⁴, care stabilesc că conducătorul autorităţii publice, cu acordul organului de conducere ierarhic superior, poate beneficia de premii unice în cazul cînd cuantumul unui premiu nu va depăşi 50 la sută din salariul lunar stabilit de lege, conducerii Aparatului preşedintelui raionului şi a SASPF li s-au acordat premii unice în mărime ce depăşeşte cuantumul stabilit, astfel fiind suportate cheltuieli neregulamentare de salarizare în sumă totală de 22,8 mii lei (inclusiv la Aparatul preşedintelui raionului – 16,2 mii lei; la SASPF – 6,6 mii lei).

____________________

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică” (în continuare - Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 ).

√ Calcularea premiilor la DGITS pe anul 2010 s-a efectuat cu nerespectarea art.16 din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005¹⁵ şi pct.13 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006, luîndu-se ca bază nu doar salariul funcţiei de bază şi vechimea în muncă a salariaţilor, dar şi din suplimentele acordate. Ca rezultat, au fost suportate cheltuieli neregulamentare în sumă de 12,8 mii lei.

____________________

¹⁵ Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare - Legea nr.355-XVI din 23.12.2005).

√ Contrar prevederilor art.30 din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 şi pct.13 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006, calcularea salariilor pentru cumularea funcţiilor la Secţia Cultură s-a efectuat nu din salariul de funcţie al lucrătorului absent, dar reieşind din salariul lunar total calculat (ţinîndu-se cont de toate sporurile şi suplimentele), în rezultat fiind suportate cheltuieli suplimentare în sumă totală de 15,2 mii lei.

√ De asemenea, conform materialelor reviziei efectuate de SCFR, la DGÎTS, în anul 2010, s-a constatat achitarea unor salarii neregulamentare în sumă totală de 20,1 mii lei, din care 4,2 mii lei s-au restituit din contul persoanelor beneficiare.

√ La SASPF, 3 operatori (de deservire a cazanelor) au fost salarizaţi neregulamentar pentru perioada de primăvară-vară cu suma de 9,9 mii lei.

Stabilirea şi aprobarea statelor de personal este afectată de existenţa contradicţiilor în cadrul legal. Astfel, potrivit art.43 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, Consiliul raional are competenţa de a aproba organigrama şi statele de personal ale Aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor şi ale altor subdiviziuni ale acestuia. În acelaşi timp, pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003¹⁶, pct.3 din Anexa nr.5 la Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 şi Ordinul ministrului finanţelor nr.109 din 21.12.2007¹⁷ prevăd că statele de personal ale Aparatului preşedintelui raionului, altor subdiviziuni ale acestuia pot fi modificate doar în limitele fondului de retribuire a muncii şi sînt valabile după înregistrarea lor, prin aplicarea ştampilei şi a numărului de înregistrare obligatoriu, la Ministerul Finanţelor. Ca urmare, Ministerul Finanţelor nu a înregistrat schema de încadrare pe anul 2010, aprobată de Consiliul raional Făleşti, pentru Aparatul preşedintelui raionului, din motivul necorespunderii acesteia prevederilor regulamentare, fiind introdusă în statele de personal o funcţie suplimentară de vicepreşedinte de raion, pentru întreţinerea căreia în anul 2010 s-au cheltuit circa 167,1 mii lei, sau 535,7 mii lei pentru toată perioada existenţei acestei funcţii.

____________________

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 “Cu privire la organigrama şi statele de personal ale Aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional”.

¹⁷ Ordinul ministrului finanţelor nr.109 din 21.12.2007 “Cu privire la aprobarea formularului–tip al schemelor de încadrare”.

• Domeniul de valorificare a mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne în continuare unul dintre domeniile afectate de neregularităţi.

În perioada supusă auditului, din contul bugetului raionului au fost valorificate mijloace bugetare pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă de 16898,6 mii lei (inclusiv din contul: bugetului de stat – 5440,7 mii lei; bugetului raional – 5084,5 mii lei; bugetelor locale – 6373,4 mii lei). Auditarea acestora a scos în evidenţă un şir de lacune şi nereguli, care au dus la irosirea a 3783,7 mii lei, ceea ce denotă că disciplina financiară la componenta respectivă nu a avut o tendinţă de îmbunătăţire, fiind afectată de prezenţa neregularităţilor la monitorizarea executării contractelor de antrepriză, precum şi la efectuarea unor cheltuieli ineficiente din contul mijloacelor publice. Cele mai semnificative neregularităţi constau în următoarele:

√ Stabilirea obiectelor pentru cheltuieli capitale fără a se ţine cont de investiţiile capitale începute anterior şi nefinalizate duce la imobilizarea mijloacelor bugetare, neîndeplinirea obiectivelor stabilite, degradarea obiectelor din cauza neconservării lor, ceea ce în final determină ineficienţa cheltuielilor suportate.

Lucrările de investiţii capitale începute la 5 obiecte în anii 2007-2009 şi nefinalizate la 01.01.2010, înregistrate la Consiliul raional şi primăria s.Bocani, au constituit suma de 10775,3 mii lei, dar pentru finalizarea lor mai erau necesare 67606,8 mii lei. În anul 2010, din obiectele începute în anii anteriori, au fost finanţate doar 3 obiecte în valoare de 7873,5 mii lei (din care 5863,1 mii lei – din fondul ecologic). În acelaşi timp, în anul 2010 a fost iniţiată construcţia altor 11 obiecte noi cu valoarea de 6288,6 mii lei, care s-au finanţat cu suma totală de 4447,0 mii lei, sau la nivel de 70,9%. Drept rezultat, la 01.01.2011, sînt înregistrate 7 obiecte nefinalizate în valoare de 23095,8 mii lei, pentru finalizarea cărora sînt necesare 61574,9 mii lei. Datoriile creditoare ale Consiliului raional pentru investiţii şi reparaţii capitale la 31.12.2010 au constituit 1308,3 mii lei.

De menţionat că la obiectele nefinalizate nu au fost efectuate lucrări de conservare, ceea ce determină riscul demolării acestora şi, respectiv, duce la suportarea cheltuielilor neprevăzute şi nejustificate. Această situaţie este cauzată de faptul că AAPL nu au dispus de o strategie privind valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale, în funcţie de priorităţi, cu identificarea surselor de finanţare a acestora şi a riscurilor asociate etc., care ar fi asigurat alocarea mijloacelor financiare din bugetul de stat pentru obiectivele prioritare dezvoltării social-economice a UAT. Tergiversarea finanţării şi finalizării obiectelor iniţiate anterior, ori elaborarea documentaţiei de proiect pentru obiectele pentru care lipsesc sursele de finanţare, determină necesitatea actualizării documentaţiei de proiect şi/sau irosirea mijloacelor bugetare.

√ Nereflectarea regulamentară în anul 2010 de către Aparatul preşedintelui raionului şi DGÎTS a investiţiilor capitale în sumă de 3011,0 mii lei (1524,5 mii lei şi, respectiv, 1486,5 mii lei) la majorarea valorii mijloacelor fixe a dus la denaturarea valorii reale a acestora cu aceeaşi sumă.

Astfel, contrar pct.45 şi pct.216 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, Aparatul preşedintelui raionului a trecut la cheltuielile pentru investiţii capitale (în loc să le înregistreze ca mijloace fixe) unele active nemateriale în sumă totală de 1253,6 mii lei (proiectul gazoductului Făleştii Noi-Taxobeni – 492,8 mii lei; Studiul de fezabilitate “Aprovizionarea cu apă potabilă şi evacuarea apelor reziduale ale localităţilor r-nului Făleşti” – 740,0 mii lei; costul lucrărilor de proiectare la “Reparaţia capitală a sistemului de încălzire a clădirii Consiliului raional” – 20,8 mii lei).

În perioada anilor 2004-2010, Consiliul raional nu a asigurat atribuirea dobînzilor aferente împrumutului în sumă totală de 270,9 mii lei la majorarea valorii obiectului “Construcţia cazangeriei Spitalului raional Făleşti”, prin ce nu au fost respectate prevederile pct.196 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, conform cărora “dobînzile aferente împrumuturilor contractate pentru efectuarea lucrărilor de investiţii în construcţii se includ în costul obiectelor de construcţie”.

√ AAPL din raion, în cadrul executării contractelor de investiţii capitale, nu au urmărit constituirea garanţiei de bună execuţie.

Aparatul preşedintelui raionului şi DGÎTS, în calitate de autorităţi contractante, nerespectînd art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007¹⁸, precum şi clauzele contractuale, n-au cerut de la antreprenori asigurarea executării lucrărilor, sub formă de garanţie de bună execuţie a contractelor, valoarea căreia a fost estimată de către misiunea de audit în sumă de 772,7 mii lei (Aparatul preşedintelui raionului – 421,4 mii lei; DGÎTS – 351,3 mii lei).

____________________

¹⁸ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

√ Verificările efectuate conform unor solicitări suplimentare au relevat că în luna mai a anului 2011 Aparatul preşedintelui raionului a inaugurat monumentul “Mîndria şi Puterea Poporului”, evaluat în sumă de 127,0 mii lei, dar care, contrar prevederilor regulamentare, nu a fost format ca un bun material şi, respectiv, nu a fost luat la evidenţă cu suma cheltuielilor real suportate.

Abaterile constatate la acest compartiment sînt cauzate de lipsa strategiei privind executarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale, construcţia unor obiective noi fără a fi finalizate cele începute anterior, nerespectarea procedurilor legale privind modul de angajare, valorificare şi formare a valorii obiectelor, lipsa specialiştilor calificaţi în UAT etc. Neîntreprinderea măsurilor privind conservarea obiectelor nefinalizate determină riscul de distrugere a acestora, precum şi de efectuare în continuare a unor cheltuieli neprevăzute.

• Achiziţia de mărfuri şi servicii din mijloacele bugetului raional nu întotdeauna a întrunit aspectul legal. Totodată, controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice de mărfuri, lucrări şi servicii necesită îmbunătăţire.

Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 prevede că autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice. Deşi misiunea de audit a constatat că AAPL de nivelul II şi cele de nivelul I, în calitate de autorităţi contractante, au întreprins unele măsuri de eficientizare a acestui proces, în perioada auditată, au existat multiple încălcări şi neajunsuri legate de achiziţionarea bunurilor şi serviciilor, care au afectat buna gestiune a mijloacelor publice locale.

Astfel,

- La achiziţionarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţie a drumurilor locale, Consiliul raional nu a respectat principiile de reglementare a relaţiilor privind achiziţiile publice, prevăzute de art.6 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, evitînd desfăşurarea acestora în condiţii de liberă concurenţă şi transparenţă. Astfel, Consiliul raional a efectuat achiziţia dintr-o singură sursă, contractînd la 06.04.2010 cu S.A. “Drumuri Făleşti” lucrări de întreţinere şi reparaţie a drumurilor locale în sumă de 600,0 mii lei, din care în sumă de 225,1 mii lei, sau 37,5%, au fost achiziţionate şi contractate după efectuarea lucrărilor respective. Totodată, grupul de lucru al Consiliului raional a desemnat drept cîştigătoare oferta S.A. “Drumuri Făleşti” privind achiziţionarea lucrărilor de reparaţie a drumurilor locale în sumă de 1633,9 mii lei, din care lucrări în sumă de 581,5 mii lei, sau 35,6%, nu erau prevăzute în caietul de sarcini, prin ce nu au fost respectate prevederile art.44 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

- Contrar prevederilor art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, DGÎTS a divizat achiziţiile de bunuri în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie. Astfel, au fost încheiate 27 de contracte separate de valoare mică, în sumă totală de 443,0 mii lei (privind procurarea legumelor şi fructelor pentru 2 tabere de odihnă a copiilor), în afara procedurii de achiziţii, preţurile fiind stabilite conform unor certificate vizate de şeful pieţei din or.Făleşti.

- Cu abateri de la art.6 şi art.59 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, Aparatul preşedintelui raionului a anulat achiziţia mobilierului pentru biroul preşedintelui raionului în valoare de 112,4 mii lei, care ulterior a fost procurat de către Secţia Cultură, ceea ce determină riscul neconformităţii tranzacţiei date.

Totodată, la achiziţia bunurilor, lucrărilor şi serviciilor, autorităţile contractante nu au respectat unele aspecte de procedură, şi anume:

- Aparatul preşedintelui raionului nu a asigurat întocmirea şi prezentarea în termen la Agenţia Achiziţii Publice a dărilor de seamă privind contractele de achiziţie publică de valoare mică în sumă totală de 1113,7 mii lei, iar SASPF – în sumă totală de 1124,9 mii lei, ceea ce contravine prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.148 din 14.02.2008¹⁹;

____________________

¹⁹ Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică” (cu modificările ulterioare).

- nu a fost întocmit planul anual şi cel trimestrial de efectuare a achiziţiilor publice pentru anul 2010, conform prevederilor art.13 alin.(1) lit.b) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007;

- la efectuarea a 3 achiziţii publice, membrii grupului de lucru pentru achiziţii din cadrul Aparatului preşedintelui raionului nu au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate, conform art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007;

- nu a fost asigurată întocmirea şi păstrarea dosarelor achiziţiilor publice conform prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008²⁰ (8 dosare – la Aparatul preşedintelui raionului; 4 dosare – la DGÎTS), fapt ce determină riscul sustragerii sau înlocuirii înscrisurilor pe care acestea le conţin;

____________________

²⁰ Regulamentul “Cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 (cu modificările ulterioare). Informaţia despre achiziţiile verificate.

- în atribuţiile elaborate pentru membrii grupului de lucru pentru achiziţii nu sînt stipulate responsabilităţile de întocmire a dosarelor de achiziţii publice şi de păstrare a lor în modul corespunzător.

• Unele cheltuieli efectuate pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale AAPL depăşesc limitele aprobate de actele normative în vigoare şi necesită a fi raţionalizate.

Consiliul raional nu a ţinut cont de prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005²¹ referitor la limita parcursului pentru autoturismele de serviciu, majorînd această limită. Ca urmare, în anul 2010, Aparatul preşedintelui raionului a depăşit cu 7,6 mii km parcursul-limită stabilit, ceea ce a generat cheltuieli suplimentare în sumă de 10,9 mii lei pentru combustibilul consumat.

____________________

²¹ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice” (cu modificările şi completările ulterioare).

• Managementul existent nu a asigurat regularitatea necesară la executarea şi a altor cheltuieli din contul mijloacelor bugetare.

Împrumuturile acordate pînă în anul 2000 din bugetul raional la 5 bugete ale UAT de nivelul I şi nerambursate pînă la 31.12.2010 constituie suma de 2924,3 mii lei. Contrar prevederilor art.210 din Codul civil²², AAPL din raion nu deţin contractele de angajare a acestor împrumuturi. Ca urmare, DGF nu a avut posibilitatea să întreprindă careva acţiuni forţate de rambursare a acestora.

____________________

²² Codul civil, aprobat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002.

Recomandări:

4. Consiliul raional şi DGF să asigure prognozarea şi evaluarea veridică a cheltuielilor, să elaboreze şi să implementeze proceduri de control intern care să elimine neregulile potenţiale la acest capitol.

5. Aparatul preşedintelui raionului, DGF, SASPF, DGÎTS şi Secţia Cultură să examineze cazurile de remunerare neconformă a angajaţilor, cu întreprinderea măsurilor de recuperare a cheltuielilor neregulamentare şi eliminarea acestor deficienţe în viitor.

6. Consiliul raional şi Aparatul preşedintelui raionului să asigure elaborarea unor proceduri pentru planificarea şi monitorizarea valorificării investiţiilor şi lucrărilor de reparaţii capitale, cu examinarea deficienţelor constatate în prezentul Raport şi întreprinderea măsurilor prevăzute de legislaţie faţă de persoanele vinovate de admiterea lacunelor.

7. Aparatul preşedintelui raionului, DGÎTS şi Secţia Cultură să asigure respectarea procedurilor de achiziţii publice, cu stabilirea responsabilităţilor clare pentru fiecare membru al grupului de lucru pentru achiziţii, elaborarea unor politici şi proceduri scrise de evaluare adecvată a ofertelor, precum şi de monitorizare a executării contractelor.

8. Consiliul raional şi Aparatul preşedintelui raionului, în conlucrare cu AAPL de nivelul I, să elaboreze şi să aprobe în modul stabilit o strategie privind proiectele investiţionale (inclusiv pentru reparaţiile capitale), necesare pentru implementare, în funcţie de priorităţile dezvoltării social-economice a raionului, cu stabilirea surselor de finanţare, riscurilor asociate derulării lor, altor componente, care ar asigura o bună gestiune a banilor publici şi, respectiv, dezvoltarea durabilă a UAT.

9. Consiliul raional şi Aparatul preşedintelui raionului să asigure ţinerea regulamentară a evidenţei contabile la AAPL, cu luarea măsurilor în vederea formării şi înregistrării conforme a garanţiilor de bună execuţie, estimate în sumă de 772,4 mii lei.

10. Aparatul preşedintelui raionului să ajusteze la cadrul regulator numărul de autoturisme utilizate în scopuri de serviciu.

11. Preşedintele raionului, în comun cu DGF, să asigure întreprinderea măsurilor necesare pentru rambursarea împrumuturilor bugetare în sumă de 2924,3 mii lei.

OBIECTIVUL III: A raportat UAT în modul corespunzător, a întreţinut şi a protejat adecvat mijloacele sale fixe şi patrimoniul?

Deficienţele existente în evidenţa şi administrarea patrimoniului public local afectează buna gestiune a acestuia.

Modul de gestionare a patrimoniului raional nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor imobiliare publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra lui.

Misiunea de audit relevă că sistemul de management al gestionării patrimoniului UAT de nivelul II nu a fost integral conformat la prevederile legale, fiind afectat de unele deficienţe, care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile; lipsa contractelor de comodat al patrimoniului transmis în gestiune IMSP şi întreprinderilor fondate etc. Întru argumentarea celor expuse, se exemplifică următoarele.

♦ Nu sînt veridice datele cu privire la patrimoniul raional transmis în gestiune instituţiilor medico-sanitare publice. Astfel, valoarea acestuia la situaţia din 31.12.2010, înregistrată la Aparatul preşedintelui raionului, este cu 2722,2 mii lei mai mare decît cea din evidenţa la IMSP.

Potrivit informaţiei IMSP, valoarea mijloacelor fixe la situaţia din 31.12.2010 constituia 34533,0 mii lei, iar conform datelor Aparatului preşedintelui raionului, valoarea acestora, înregistrată la contul “Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, alcătuia 37275,2 mii lei, sau cu 2722,2 mii lei mai mult decît era înregistrată la IMPS. Astfel, numai în anul 2010, IMSP nu au majorat valoarea patrimoniului transmis cu suma de 1235,0 mii lei – valoarea imobilelor transmise gratuit conform deciziilor Consiliului raional (2 apartamente şi 7 clădiri ale punctelor medicale), şi nu au diminuat această valoare cu suma de 2148,3 mii lei – valoarea mijloacelor fixe casate pe parcursul anilor 2009-2010 în baza deciziilor Consiliului raional (Spitalul raional – 985,2 mii lei, şi CMF – 1163,1 mii lei).

De menţionat că contabilitatea Aparatului preşedintelui raionului nu dispune de evidenţa analitică a contului “Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, ceea ce contravine prevederilor art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XIV din 27.04.2007, conform cărora, contabilitatea activelor pe termen lung urma a fi ţinută pe fiecare obiect de evidenţă, în expresie cantitativă şi valorică.

♦ Contrar prevederilor art.859 din Codul civil şi pct.16 din Regulamentele IMSP, aprobate prin Deciziile Consiliului raional Făleşti nr.01/02 şi nr.01/03 din 07.02.2011, Consiliul raional n-a încheiat contracte de comodat pentru o parte din patrimoniul transmis în gestiune IMSP, a cărui valoare la 31.12.2010 constituia 20199,3 mii lei.

♦ Modul de ţinere a evidenţei patrimoniului raional nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor proprietate publică, iar incorectitudinea gestionării acestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra lui.

Consiliul raional şi 10 UAT de nivelul I nu dispun de informaţia integrală privind patrimoniul gestionat, inclusiv cel transmis în gestiunea întreprinderilor fondate. În acest context, se relevă că Darea de seamă privind valoarea patrimoniului public al întreprinderilor de stat/municipale la 01.01.2011, prezentată de către Consiliul raional Agenţiei Proprietăţii Publice, include 14 întreprinderi municipale, fondate de către consiliile locale din 10 primării ale raionului, valoarea patrimoniului cărora este de 4783,5 mii lei şi care la 01.01.2011 nu este reflectată în evidenţa contabilă la contul “Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”.

♦ Consiliul raional Făleşti, ca fondator al Î.M. “Construcţie Făleşti”, nu a asigurat evidenţa conformă a patrimoniului transmis acesteia, precum şi gestionarea eficientă a lui, fiind necesară ajustarea la prevederile legale şi a statutului întreprinderii.

Analiza Dării de seamă privind valoarea patrimoniului public al instituţiei publice, prezentată de Consiliul raional Agenţiei Proprietăţii Publice, relevă că valoarea patrimoniului public transmis Î.M. “Construcţie Făleşti” a fost indicată la 01.01.2010 în mărime de 3597,3 mii lei, iar la 01.01.2011 – de 170,0 mii lei, sau cu 3423,3 mii lei mai puţin, această situaţie nefiind confirmată prin documentele justificative respective. În acelaşi timp, conform bilanţului contabil al Î.M. “Construcţie Făleşti” pe anul 2010, fondul statutar al acesteia a rămas constant, la 01.01.2011 constituind 3597,2 mii lei, a cărui valoare nu este înregistrată în evidenţa contabilă a Aparatului preşedintelui raionului, la contul “Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”. De asemenea, statutul Î.M. “Construcţie Făleşti” nu corespunde prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.387 din 06.06.1994²³, în acesta nefiind indicată mărimea şi valoarea fondului statutar, precum şi modalitatea formării acestuia; nu reflectă suficient atribuţiile fondatorului referitor la numirea şi eliberarea din funcţie a administratorului întreprinderii; repartizarea şi utilizarea profitului net nu corespunde cadrului legal existent. La statut nu este anexat actul de inventariere a bunurilor întreprinderii transmise în gestiune la data aprobării acestuia de către fondator, iar pentru bunurile imobile nu s-a indicat adresa poştală, suprafaţa şi numărul cadastral, cu anexarea planului terenului. Contrar pct.17 din Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 şi art.4 din Legea nr.845-XII din 03.01.1992²⁴, pînă la data finalizării auditului, cu administratorul întreprinderii municipale nu a fost încheiat un contract de reglementare a relaţiilor dintre fondator şi administrator, inclusiv privind modul şi condiţiile de remunerare a acestuia, lipseşte actul de predare-primire în gestiune a patrimoniului.

____________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 “Cu privire la aprobarea Regulamentului-model al întreprinderii municipale” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994).

²⁴ Legea nr.845-XII din 03.01.1992 “Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi”.

♦ Statutul juridic al PP “Patria mea”, al cărei fondator este Consiliul raional, nu este bine determinat, iar mijloacele financiare în sumă de 303,4 mii lei (în anul 2009 – 102,3 mii lei, şi în anul 2010 – 201,0 mii lei) au fost alocate în lipsa justificării cheltuielilor suportate.

Cu încălcarea art.14 alin.(2) lit.i) şi lit.h) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, Consiliul raional a decis înfiinţarea PP “Patria mea” fără a stabili exhaustiv statutul juridic al acesteia. Astfel, potrivit pct.23 din statut, bugetul raional finanţează 60% din cheltuielile publicaţiei, conform necesităţilor acesteia, fără a fi stabilită limita acestor “necesităţi”, precum şi modul de raportare a utilizării mijloacelor alocate. Contrar prevederilor art.53 lit.i) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, Consiliul raional n-a asigurat controlul asupra utilizării conform destinaţiei de către PP “Patria mea” a alocaţiilor bugetare şi respectarea de către aceasta a normativelor de cheltuieli. PP “Patria mea” ţine evidenţa contabilă ca şi persoanele juridice aflate la autogestiune, iar Consiliul raional n-a elaborat şi n-a aprobat în acest caz reglementări privind administrarea alocaţiilor bugetare şi a patrimoniului transmis, astfel generînd o evidenţă incompletă şi neconformă. Mijloacele bugetare transferate în anii 2009-2010 PP “Patria mea” de către Aparatul preşedintelui raionului în sumă de 303,4 mii lei nu au avut la bază documente justificative (facturi şi acte de executare a serviciilor), fapt ce contravine art.17 alin.(1) şi art.19 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

♦ Consiliul raional Făleşti nu a întreprins măsuri suficiente în vederea înregistrării în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile (clădiri şi construcţii speciale) în valoare de 76081,5 mii lei, ceea ce contravine prevederilor art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998.

Astfel, din 64 de bunuri imobile aflate la balanţa Aparatului preşedintelui raionului şi la balanţa IMSP (bunuri transmise în gestiune de către Consiliul raional), nu sînt înregistrate la Oficiul cadastral Făleşti drepturile asupra 59 bunuri imobile în valoare de 34120,3 mii lei. Totodată, la DGÎTS nu sînt înregistrate corespunzător bunuri imobile în valoare de 28587,4 mii lei, la SASPF – de 6940,9 mii lei, iar la Secţia Cultură – de 6432,9 mii lei.

♦ Potrivit art.9 alin.(2) lit.i) şi lit.j) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007²⁵, ţinerea evidenţei patrimoniului UAT şi exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a acestuia sînt de competenţa AAPL. Nefinalizarea delimitării terenurilor proprietate publică a statului, a UAT şi private determină riscul de neasigurare a calculării şi încasării integrale a plăţilor pentru folosirea terenurilor proprietate publică în raion.

____________________

²⁵ Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05.2007.

AAPL din raionul Făleşti nu deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea de stat, a UAT şi cea privată, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia, ceea ce contravine prevederilor art.11 din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007²⁶, în condiţiile cărora Guvernul şi AAPL urmau ca pînă în anul 2008 să asigure efectuarea lucrărilor de identificare a terenurilor proprietate publică, iar pînă în anul 2009 – înregistrarea acestora în Registrul bunurilor imobile. Lipsa unei informaţii complete şi veridice privind fondul funciar gestionat duce la folosirea neautorizată a acestuia şi la neachitarea plăţilor cuvenite, prin ce se afectează realizarea veniturilor la bugetele respective. De asemenea, nedelimitarea terenurilor proprietate publică determină vînzarea neautorizată a acestora de către autorităţile publice necompetente. Astfel, Secţia Cultură nu are înregistrate drepturile asupra unor terenuri cu suprafaţa de 1,36 ha aferente bunurilor imobile gestionate. Ca urmare, în anul 2010, terenul aferent Casei raionale de cultură din or.Făleşti (în care este amplasată şi Şcoala de arte plastice), cu suprafaţa de 0,0125 ha, a fost realizat de către primăria or.Făleşti, cu suma de 12,4 mii lei, S.R.L. “Lider-Prim”, care îl foloseşte pentru amplasarea unui bar-terasă.

____________________

²⁶ Legea privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor nr.91-XVI din 05.04.2007.

Cele relatate determină riscul neintegrităţii bunurilor proprietate publică, iar situaţiile financiare raportate nu oferă o imagine fidelă şi exactă a performantei financiare referitoare la valorile patrimoniale aflate în proprietatea şi gestiunea UAT.

Contabilizarea neconformă a valorilor nou-create, rezultate din cheltuieli capitale; superficialitatea inventarierii anuale; neluarea la evidenţă a bunurilor materiale ce aparţin UAT diminuează valoarea patrimoniului public.

• Contrar prevederilor pct.194 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, în anul 2010, primăriile s.Chetriş, s.Hiliuţi şi s.Pînzăreni au reflectat neregulamentar la cheltuielile pe anul 2010 contribuţiile Consiliului raional privind implementarea diferitor proiecte în sumă de 135,0 mii lei, care n-au fost valorificate, iar Aparatul preşedintelui raionului n-a urmărit corectitudinea utilizării acestor contribuţii.

• Cu încălcarea prevederilor pct.45 şi pct.216 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, SASPF a reflectat la cheltuielile instituţiei, în loc să majoreze valoarea mijloacelor fixe, valoarea documentaţiei de proiect a lucrărilor de reparaţie capitală a Centrului de plasament în sumă de 38,5 mii lei şi cheltuielile de instalare a utilajului de 6,0 mii lei.

• Contrar prevederilor art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, DGÎTS nu a luat la evidenţă mijloace fixe (de la taberele de odihnă “Romantica” şi “Olimp”) în sumă de 108,3 mii lei, iar Aparatul preşedintelui raionului - echipamentul în valoare de 13,2 mii lei, livrat de Organizaţia Internaţională pentru Migraţiune încă la 20.09.2007.

• Cu abateri de la art.19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, în lipsa documentelor justificative, Aparatul preşedintelui raionului a reflectat la cheltuieli mijloacele băneşti utilizate pentru organizarea sărbătorilor de iarnă, în sumă de 15,0 mii lei.

• Contrar prevederilor pct.176 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, Aparatul preşedintelui raionului n-a luat la evidenţă datoria debitoare a S.R.L. “Samotlor-Gaz”, conform titlului executoriu, în sumă de 4230,0 mii lei.

• DGÎTS n-a întreprins măsuri consecvente de încasare a datoriilor debitoare cu termenul de achitare expirat în sumă de 207,8 mii lei şi nu dispune de careva informaţii privind măsurile întreprinse de organele de anchetă privind recuperarea lor, nereflectînd la contul “Decontări privind manco” o parte din aceste datorii în sumă de 167,7 mii lei, ceea ce contravine prevederilor pct.176 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

• DGÎTS şi Secţia Cultură n-au calculat uzura pentru o parte din mijloacele fixe deţinute în sumă de 116,5 mii lei şi, respectiv, de 279,4 mii lei.

• SASPF nu dispune de confirmarea documentară a utilizării conform destinaţiei a mijloacelor financiare în sumă de 312,1 mii lei, alocate pentru asigurarea materială a copiilor din casele de copii de tip familial. Părintele educator n-a întocmit şi n-a prezentat dările de seamă anuale privind evidenţa bunurilor, veniturilor şi cheltuielilor efectuate, după cum prevede pct.41 lit.g) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.937 din 12.07.2002²⁷.

____________________

²⁷ Regulamentul casei de copii de tip familial, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.937 din 12.07.2002.

Recomandări:

12. Consiliul raional să întreprindă măsuri întru aducerea în concordanţă cu cadrul legal a statutului şi a activităţii întreprinderilor municipale şi instituţiilor fondate.

13. Consiliul raional şi preşedintele raionului să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public, inclusiv a celui transmis în administrarea întreprinderilor fondate, precum şi înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă şi a drepturilor asupra lui.

14. Preşedintele raionului să întreprindă măsurile corespunzătoare faţă de persoanele care au admis abateri de la legislaţia în vigoare, inclusiv pentru diminuarea neargumentată a valorii patrimoniului public.

15. Consiliul raional să aducă în conformitate cu prevederile legale atribuirea bunurilor materiale şi alocarea sumelor financiare PP “Patria mea”.

16. Primăria or.Făleşti să asigure delimitarea terenurilor proprietate publică, cu excluderea practicii de realizare a terenurilor drepturile asupra cărora nu sînt stabilite.

17. Aparatul preşedintelui raionului să asigure înregistrarea în evidenţă a cheltuielilor capitale pentru obiectivele finalizate în conformitate cu reglementările stabilite, cu transmiterea regulamentară a lor către beneficiari.

18. Consiliul raional şi preşedintele raionului să stabilească proceduri clare, care să asigure conformitatea formării cotei de participare a fondatorului în instituţiile medico-sanitare publice şi întreprinderile fondate.

19. DGÎTS să întreprindă măsurile necesare întru recuperarea datoriilor debitoare în sumă de 167,9 mii lei, cu aplicarea sancţiunilor corespunzătoare faţă de persoanele care le-au format.

20. Primăriile satelor Chetriş, Hiliuţi şi Pînzăreni să restabilească în evidenţa contabilă mijloacele financiare primite, dar nevalorificate, în anul 2010 în sumă, respectiv, de 30,0 mii lei, 50,0 mii lei şi 55,0 mii lei.

Lista abrevierilor