Hotărîre nr.85 din 19.12.2007 cu privire la aprobarea Programului activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anul 2008

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la aprobarea Programului activităţii de

control/audit a Curţii de Conturi pe anul 2008

nr. 85  din  19.12.2007

 (în vigoare 01.01.2008) 

Monitorul Oficial nr.1-4 art.2 din 01.01.2008

* * *

În conformitate cu prevederile art.5 alin.(1), art.28 lit.a) şi art.29 din Legea nr.312-XIII din 8 decembrie 1994 “Privind Curtea de Conturi” (cu modificările şi completările ulterioare), Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Programul activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anul 2008 (se anexează).

2. Directorii de Departamente şi şefii de Direcţii vor asigura:

a) elaborarea proiectelor programelor de control/audit, a planurilor de realizare a studiilor preliminare, indicînd persoanele responsabile de organizarea controlului/auditului, de generalizarea materialelor şi de asistenţa juridică, precum şi data prezentării actelor de control/rapoartelor de audit în Serviciul documentare, coordonîndu-le cu Departamentul asigurare metodologică şi juridică, cu membrul Curţii de Conturi care patronează Departamentul respectiv, care, în termen de 3 zile pînă la data stabilită pentru începutul controlului/auditului sau studiului preliminar, vor fi prezentate pentru aprobare vicepreşedintelui Curţii de Conturi;

b) formarea echipelor de control/audit în funcţie de complexitatea fiecărui control/audit, volumul, specificul domeniului şi al entităţii auditate;

c) executarea Programului activităţii de control/audit pe anul 2008 de către toate persoanele responsabile de realizarea acţiunilor de control/audit în termenele stabilite.

3. Prezenta hotărîre şi Programul activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anul 2008 se aduc la cunoştinţă membrilor Curţii de Conturi, directorilor de Departamente, şefilor de Direcţii şi Oficii teritoriale de către Direcţia metodologie, analiză şi control.

4. Controlul asupra executării prezentei hotărîri şi a Programului aprobat prin pct.1 din hotărîre se pune în sarcina dnei E.Foca, vicepreşedintele Curţii de Conturi.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.85 din 19 decembrie 2007

PROGRAMUL
activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anul 2008

I. DISPOZIŢII GENERALE

Programul activităţii de control/audit a Curţii de Conturi pe anul 2008 (în continuare – Program) este elaborat conform art.5 alin.(1) din Legea nr.312-XIII din 8 decembrie 1994 „Privind Curtea de Conturi” şi Indicaţiilor metodice privind planificarea activităţii de control a Curţii de Conturi a Republicii Moldova, aprobate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.79 din 4 octombrie 2001.

Programul, elaborat în mod autonom de către Curtea de Conturi, stabileşte conceptul şi activităţile concrete de control/audit planificate pentru realizare în anul bugetar 2008.

Conţinutul Programului şi modul în care acesta va fi realizat sînt determinate de contextul general în care are loc administrarea patrimoniului public, precum şi de implementarea de către Curtea de Conturi a Planului de Dezvoltare Strategică, care are drept scop reformarea Curţii de Conturi într-o instituţie supremă de audit funcţională conform standardelor internaţionale şi celor mai bune practici în domeniul auditului public extern.

II. PROCESUL DE ELABORARE

Programul a fost elaborat în rezultatul următoarelor activităţi:

• Pe parcursul anului, Curtea de Conturi a actualizat Registrul Unic al entităţilor supuse controlului/auditului de către Curtea de Conturi, ţinînd evidenţa controalelor efectuate şi a entităţilor controlate.

• Problemele managementului finanţelor publice şi gestionării patrimoniului public au fost studiate de către responsabilii din subdiviziunile structurale ale Curţii de Conturi, conform domeniilor de competenţă patronate.

• Curtea de Conturi a solicitat de la Comisia parlamentară pentru politică economică, buget şi finanţe, precum şi de la Guvern să-şi expună părerile vizînd oportunitatea eventualelor teme, entităţi sau domenii de control/audit.

• Propunerile şi opiniile au fost analizate şi generalizate, examinate preventiv într-o şedinţă de lucru.

La elaborarea Programului s-a ţinut cont de următoarele criterii prioritare:

• respectarea competenţei legale de control/audit şi a mandatului Curţii de Conturi;

• obligativitatea legală de efectuare a unor tipuri de controale/audite;

• axarea pe unele domenii mai importante ale vieţii social-economice;

• diversificarea domeniilor şi entităţilor supuse controlului/auditului;

• prevalarea controalelor/auditelor autorităţilor administraţiei publice centrale, ale căror bugete sînt fundamentate pe programe şi performanţă;

• orientarea spre efectuarea auditelor regularităţii şi performanţei în calitate de audite-pilot;

• continuitatea activităţilor.

De asemenea, la elaborarea Programului s-au luat în consideraţie indicatorii:

• periodicitatea controalelor/auditelor efectuate de Curtea de Conturi;

• frecvenţa neregulilor şi abaterilor constatate de Curtea de Conturi în cadrul controalelor/auditelor anterioare;

• numărul de personal al Curţii de Conturi.

Selectarea temelor şi entităţilor supuse controlului/auditului a fost bazată pe studierea informaţiilor privind:

• bugetul de stat, bugetele UAT, bugetul asigurărilor sociale de stat, fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anii 2007, 2008;

• evoluţia social-economică a Republicii Moldova în perioada ianuarie-august 2007;

• rezultatele monitoringului situaţiei economico-financiare a întreprinderilor de stat şi a societăţilor pe acţiuni cu cota majoritară a statului în capitalul social în perioada anului 2006 - I semestru al anului 2007;

• acţiunile Ministerului Finanţelor în semestrul I al anului 2007 în vederea realizării Programului de activitate a Guvernului pe anii 2005-2007 „Modernizarea ţării – bunăstarea poporului”;

• veniturile, cheltuielile şi sursele financiare ale bugetului de stat pe anul 2007; repartizarea alocaţiilor pentru finanţarea investiţiilor capitale pe beneficiari şi obiective;

• Cadrul de cheltuieli pe termen mediu (2007-2009).

La baza studierii surselor de informaţii şi date necesare pentru identificarea temelor şi entităţilor supuse controlului/auditului, determinarea tipurilor de controale şi audite au stat:

– Legea privind Curtea de Conturi nr.312-XIII din 08.12.1994;

– actele legislative de reglementare a bugetelor anuale şi a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală;

– Hotărîrea Parlamentului nr.167-XVI din 13 iulie 2007 „Privind Raportul Curţii de Conturi asupra modului de gestionare a resurselor financiare publice din exerciţiul bugetar 2006”;

– avizele Curţii de Conturi asupra proiectelor legilor bugetelor pe anul 2007 şi fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2007;

– cadrul normativ vizînd analiza şi prognoza financiară a ţării pe termen mediu, precum şi dezvoltarea sectorului financiar în perioada anilor 2005-2010 (obiectivele politicii bugetare pe termen mediu);

– rezultatele controalelor/auditelor precedente ale Curţii de Conturi; nivelul executării cerinţelor şi implementării recomandărilor Curţii;

– Planul de Dezvoltare Strategică a Curţii de Conturi (aprilie 2006-decembrie 2010);

– Registrul Unic al entităţilor supuse controlului/auditului de către Curtea de Conturi.

III. SCOPUL PROGRAMULUI

Scopul Programului este promovarea unei responsabilităţi mai mari a conducătorilor care gestionează fondurile publice şi contribuirea la îmbunătăţirea managementului patrimoniului şi finanţelor publice prin intermediul controalelor/auditelor planificate.

IV. OBIECTIVELE PROGRAMULUI

→ Îmbunătăţirea proiectelor de legi privind bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat şi fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2009.

→ Expunerea concluziilor şi recomandărilor asupra rapoartelor Guvernului privind formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar expirat.

→ Majorarea nivelului veridicităţii şi conformităţii rapoartelor financiare ale unor autorităţi publice centrale.

→ Îmbunătăţirea performanţelor la realizarea unor programe în domeniile sănătăţii şi agriculturii.

→ Eficientizarea modului de gestionare a datoriei publice şi respectarea garanţiilor guvernamentale pentru creditele interne şi externe.

→ Consolidarea regularităţii în administrarea patrimoniului public de către unele autorităţi ale administraţiei publice centrale, ambasade ale Republicii Moldova, muzee şi instituţii teatral-concertistice, instanţe de judecată, instituţii de învăţămînt şcolar şi preşcolar.

→ Sporirea responsabilităţii la utilizarea finanţelor publice pentru investiţii capitale.

→ Consolidarea legalităţii formării şi executării bugetelor unor unităţi administrativ-teritoriale.

V. OBIECTELE SUPUSE CONTROLULUI/AUDITULUI

Aplicîndu-se mecanismul de planificare a controalelor/auditelor, expus în capitolul II al prezentului Program, se stabilesc următoarele obiecte care vor fi supuse controlului/auditului:

• finanţele publice ale unor organe ale administraţiei publice centrale;

• finanţele publice ale unor unităţi administrativ-teritoriale de nivelul doi;

• patrimoniul public administrat de unele instituţii din domeniile sănătăţii, învăţămîntului, culturii, justiţiei, afacerilor externe, agriculturii;

• investiţiile capitale finanţate de la bugetul de stat;

• fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală;

• mijloacele bugetului asigurărilor sociale de stat;

• datoria publică şi garanţiile guvernamentale pentru creditele interne şi externe.

VI. PROBLEMELE-CHEIE SUPUSE CONTROLULUI/AUDITULUI

Problemele-cheie care urmează a fi elucidate în cadrul fiecărui control/audit vor fi determinate în conformitate cu standardele de cunoaştere a activităţii entităţii, de evaluare a riscurilor, de stabilire a gradului de materialitate, de evaluare a sistemului de control intern, precum şi cu alte standarde şi regulamente aprobate de Curtea de Conturi.

Reieşind din rezultatele controalelor efectuate pe parcursul ultimilor ani, din reformele care se implementează în sistemul de management financiar, în administraţia publică, precum şi în alte domenii, prezentul Program stabileşte următoarele probleme potenţiale:

• efectuarea achiziţiilor publice;

• remunerarea muncii;

• valorificarea investiţiilor capitale;

• planificarea bugetară;

• execuţia bugetară;

• funcţionarea controlului intern şi auditului intern;

• ţinerea evidenţei contabile şi raportarea financiară;

• implementarea unor proiecte de asistenţă tehnică.

VII. ACTIVITĂŢI DETALIATE DE IMPLEMENTARE ŞI PERIOADELE
 SUPUSE CONTROLULUI/AUDITULUI

Tabelul anexat la prezentul Program, care este parte componentă a acestuia, reprezintă totalitatea activităţilor detaliate de implementare a Programului pe parcursul anului 2008.

VIII. MODALITATEA DE IMPLEMENTARE A PROGRAMULUI

Curtea de Conturi intenţionează să implementeze Programul în modul următor:

• Programul va fi plasat pe pagina WEB a Curţii de Conturi, pentru a asigura accesul liber al publicului la această informaţie;

• entităţile supuse controlului/auditului vor primi din timp o notificare despre tema, scopul şi perioada eventualului control/audit;

• pentru fiecare control/audit Curtea de Conturi va desemna o echipă cu conducător, care se vor deplasa la entitate doar în baza dispoziţiei de control;

• după caz, Curtea de Conturi va apela la asistenţa experţilor din alte instituţii;

• în cadrul auditelor-pilot Curtea de Conturi va beneficia de asistenţa metodologică din partea partenerilor de dezvoltare;

• în procesul controalelor/auditelor echipele de control vor aplica procedurile de efectuare a controalelor/auditelor, stabilite de Curtea de Conturi prin actele normative interne;

• rezultatele controalelor/auditelor vor fi examinate în şedinţele Curţii de Conturi, cu publicarea lor în modul stabilit de legislaţie.

IX. INSTRUMENTARUL

Programul va fi realizat prin utilizarea instrumentarului caracteristic:

– reviziei financiare;

– auditului regularităţii;

– auditului de atestare;

– auditului performanţei;

– misiunii expertizo-analitice;

– controalelor tematice.

X. RISCURI

În procesul de planificare a controalelor/auditelor, Curtea de Conturi a identificat principalele riscuri, care pun în pericol executarea deplină şi oportună a Programului. Administrarea eficientă a riscurilor va duce la atenuarea sau minimalizarea lor, iar în alte cazuri va fi impusă modificarea Programului.

Tabelul de mai jos reprezintă riscurile identificate de către Curtea de Conturi, precum şi acţiunile propuse pentru minimalizarea şi gestionarea lor. Pe parcursul anului, această listă iniţială va fi evaluată şi actualizată.

XI. RESURSE ŞI COSTURI

Controalele/auditele reprezintă activitatea de bază a Curţii de Conturi, care se realizează de 100 de controlori din numărul total de angajaţi de 150 de persoane. Resursele umane constituie factorul principal în realizarea Programului. Pentru dezvoltarea capacităţilor personalului, va începe realizarea Strategiei de Management şi Dezvoltare a Resurselor Umane şi toţi controlorii vor fi instruiţi conform unui program special.

Realizarea controalelor/auditelor la nivelul celor mai bune practici necesită şi o bază normativă şi metodologică adecvată. În acest scop, activitatea de control/audit se va baza pe standardele aprobate, iar în comun cu experţii internaţionali, va continua elaborarea standardelor, manualelor şi altor documente de reglementare a procedurilor de efectuare a controalelor/auditelor şi de valorificare a rezultatelor acestora.

Baza tehnico-materială a Curţii de Conturi, în principiu, este creată şi pe parcursul anului va necesita doar întreţinere. Cu toate acestea, rolul tehnologiilor informaţionale în procesul controalelor/auditelor este redus, din care motiv se impune realizarea Strategiei de Dezvoltare a Sistemului Informaţional Automatizat.

Mijloacele financiare pentru activitatea de control/audit şi activităţile conexe constituie alocaţiile de la componenta de bază a bugetului de stat în sumă de 15,6 mil.lei.

XII. MONITORIZAREA ŞI RAPORTAREA

Monitorizarea Programului se va efectua permanent de către conducerea Curţii de Conturi, precum şi de membrii Curţii de Conturi, corespunzător departamentelor patronate. În cadrul şedinţelor de lucru organizate de Preşedintele Curţii de Conturi, şefii de departamente vor raporta lunar despre mersul realizării Programului. Suplimentar, monitorizarea Programului se va efectua de către Direcţia analiză, metodologie şi control, precum şi de consilierul Preşedintelui Curţii de Conturi.

Rezultatele realizării Programului vor fi incluse în Raportul anual al Curţii de Conturi, care se va aproba în şedinţa Curţii de Conturi şi se va prezenta (şi raporta) Parlamentului în termenele prevăzute de legislaţie.