Постановление N 85 от 19.12.2007 об утверждении Программы контрольной/аудиторской деятельности Счетной палаты на 2008 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Программы контрольной/аудиторской

деятельности Счетной палаты на 2008 год

N 85  от  19.12.2007

 (в силу 01.01.2008) 

Мониторул Офичиал N 1-4 ст.2 от 01.01.2008

* * *

В соответствии с требованиями ст.5 (1), ст.28 a) и ст.29 Закона № 312-XIII от 8 декабря 1994 года о Счетной палате (с последующими изменениями и дополнениями) Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Программу контрольной/аудиторской деятельности Счетной палаты на 2008 год (прилагается).

2. Директорам департаментов и начальникам управлений обеспечить:

a) разработку проектов программ по контролю/аудиту планов по реализации предварительных исследований с указанием лиц, ответственных за организацию контроля/аудитов, обобщение материалов и за юридическое обеспечение, а также дату представления актов контроля/аудиторских заключений в службу документирования, согласовав их с департаментом методологического и правового обеспечения, с членом Счетной палаты, патронирующим соответствующий департамент, которые в трехдневный срок до назначенной даты начала контроля/аудита или предварительного исследования будут представлены на утверждение заместителю председателя Счетной палаты;

b) формирование групп по контролю/аудиту в зависимости от сложности каждого контроля/аудита, объема, специфики аудитируемой области и субъекта;

c) выполнение Программы контрольной/аудиторской деятельности на 2008 год всеми лицами, ответственными за реализацию в установленные сроки мероприятий по контролю/аудиту.

3. Управлению методологии, анализа и контроля довести настоящее постановление и Программу контрольной/аудиторской деятельности на 2008 год до сведения членов Счетной палаты, директоров департаментов, начальников управлений и территориальных бюро.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления и программы, утвержденной п.1 постановления, возложить на г-жу Е. Фока, заместителя председателя Счетной палаты.

Утверждена

Постановлением Счетной палаты

№ 85 от 19 декабря 2007 г.

ПРОГРАММА

контрольной/аудиторской деятельности счетной палаты на 2008 год

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Программа контрольной/аудиторской деятельности Счетной палаты на 2008 год (далее - программа) разработана согласно ст.5 (1) Закона № 312-XIII от 8 декабря 1994 года о Счетной палате и методическим указаниям о планировании контрольной деятельности Счетной палаты Республики Молдова, утвержденной Постановлением Счетной палаты № 79 от 4 октября 2001 года.

Самостоятельно разработанная Счетной палатой программа устанавливает концепцию и конкретную контрольную/аудиторскую деятельность, запланированную на 2008 бюджетный год.

Содержание программы и порядок ее реализации определены общим контекстом, в соответствии с которым управляется публичное имущество, а также внедрением Счетной палатой Плана стратегического развития, задачей которого является реформирование Счетной палаты в высший функциональный орган аудита согласно международным стандартам и передовому опыту в области внешнего публичного аудита.

II. ПРОЦЕСС РАЗРАБОТКИ

Программа была разработана в результате следующих предпринятых действий:

• В течение года Счетная палата актуализировала Единый регистр субъектов, подлежащих контролю/аудиту Счетной палаты с учетом проведенных проверок и проконтролированных субъектов.

• Вопросы менеджмента публичных финансов и управления публичным имуществом были изучены ответственными лицами структурных подразделений Счетной палаты в соответствии с патронируемыми сферами деятельности.

• Счетная палата обратилась в Парламентскую комиссию по экономической политике, бюджету и финансам, а также к Правительству с просьбой изложить мнение относительно целесообразности предложенных тем, субъектов и областей контроля/аудита.

• Предложения и мнения были проанализированы и обобщены, предварительно рассмотрены в ходе рабочего заседания.

При разработке программы были учтены следующие приоритетные критерии:

• соблюдение законной контрольной/аудиторской компетенции и мандата Счетной палаты;

• законная обязанность проведения некоторых типов контролей/аудитов;

• сосредоточение на наиболее важных социально-экономических областях;

• диверсификация областей и субъектов, подлежащих контролю/аудиту;

• преобладание контролей/аудитов центральных органов публичной администрации, бюджеты которых основываются на программах и результатах;

• ориентирование на проведение аудитов соответствия и эффективности в качестве пилотных аудитов;

• непрерывность деятельности.

Также при разработке программы учтены следующие показатели:

• периодичность контролей/аудитов, проведенных Счетной палатой;

• частота нарушений и отклонений, выявленных Счетной палатой при предыдущих контролях/аудитах;

• численность персонала Счетной палаты.

Отбор тем и субъектов, подлежащих контролю/аудиту, основывался на изучении информаций о:

• государственном бюджете, бюджетах АТЕ, бюджете государственного социального страхования, фондах обязательного медицинского страхования на 2007, 2008 гг.;

• социально-экономической эволюции Республики Молдова в период января-августа 2007 года;

• результатах мониторинга финансово-экономического положения государственных предприятий и акционерных обществ с преобладающей долей государства в уставном капитале в период 2006 года - I полугодия 2007 года;

• действиях Министерства финансов в I полугодии 2007 года в целях реализации Программы деятельности Правительства на 2005-2007 гг. „Модернизация страны – благосостояние народа”;

• доходах, расходах и финансовых источниках государственного бюджета на 2007 год; распределении ассигнований на финансирование капитальных вложений по заказчикам и объектам;

• Среднесрочном прогнозе расходов (2007-2009 гг.).

В основе изучения источников информаций и данных, необходимых для определения тем и субъектов, подлежащих контролю/аудиту, и обозначения типов контролей и аудитов, стояли:

– Закон о Счетной палате № 312-XIII от 08.12.1994 г.;

– законодательные акты, регламентирующие годовые бюджеты и фонды обязательного медицинского страхования;

– Постановление Парламента № 167-XVI от 13 июля 2007 года „Об Отчете Счетной палаты о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2006 бюджетном году”;

– заключения Счетной палаты на проекты законов о бюджетах на 2007 год и фондах обязательного медицинского страхования на 2007 год;

– нормативные акты относительно анализа и финансового прогнозирования страны на среднесрочный период, а также развития финансового сектора в период 2005-2010 гг. (цели бюджетной политики на среднесрочный период);

– результаты предыдущих контролей/аудитов Счетной палаты; уровень исполнения требований и внедрения рекомендаций Счетной палаты;

– План стратегического развития Счетной палаты (апрель 2006 года - декабрь 2010 года);

– Единый регистр субъектов, подлежащих контролю/аудиту Счетной палаты.

III. ЗАДАЧА ПРОГРАММЫ

Задача программы заключается в повышении уровня ответственности руководителей, управляющих публичными фондами, а также в содействии улучшению менеджмента публичного имущества и финансов через запланированные контроли/аудиты.

IV. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПРОГРАММЫ

→ Совершенствование проектов законов о государственном бюджете, о бюджете государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования на 2009 год.

→ Изложение выводов и рекомендаций по отчетам Правительства о формировании и использовании средств государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования за истекший бюджетный год.

→ Повышение уровня достоверности и соответствия финансовых отчетов некоторых центральных публичных властей.

→ Повышение эффективности при реализации некоторых программ в области здравоохранения и сельского хозяйства.

→ Повышение эффективности порядка управления публичным долгом и соблюдения правительственных гарантий по внутренним и внешним кредитам.

→ Консолидация правильности администрирования публичного имущества некоторыми центральными органами публичной администрации, посольствами Республики Молдова, музеями и концертно-театральными учреждениями, судебными инстанциями, средними и дошкольными учебными заведениями.

→ Повышение ответственности при использовании публичных финансов на капитальные вложения.

→ Консолидирование законности формирования и исполнения бюджетов некоторых административно-территориальных единиц.

V. ОБЪЕКТЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ КОНТРОЛЮ/АУДИТУ

Применяя механизм планирования контролей/аудитов, представленный во II разделе настоящей программы, устанавливаются следующие объекты, подлежащие контролю/аудиту:

• публичные финансы некоторых органов центрального публичного управления;

• публичные финансы некоторых административно-территориальных единиц второго уровня;

• публичное имущество, администрированное некоторыми учреждениями здравоохранения, образования, культуры, права, иностранных дел, сельского хозяйства;

• капитальные вложения, профинансированные из государственного бюджета;

• фонды обязательного медицинского страхования;

• средства бюджета государственного социального страхования;

• публичный долг и правительственные гарантии по внутренним и внешним кредитам;

VI. КЛЮЧЕВЫЕ ВОПРОСЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ КОНТРОЛЮ/АУДИТУ

Ключевые вопросы, которые предстоит прояснить при каждом контроле/аудите, будут определены согласно стандартам знания деятельности субъекта, оценки рисков, установления степени существенности, оценки системы внутреннего контроля, а также другим стандартам и положениям Счетной палаты.

Исходя из результатов проверок, проведенных за последние два года, реформ, внедряемых в систему финансового менеджмента, в деятельность публичной администрации, а также в другие области, настоящая программа устанавливает следующие потенциальные проблемы:

• осуществление публичных закупок;

• оплата труда;

• освоение капитальных вложений;

• бюджетное планирование;

• бюджетное исполнение;

• функционирование внутреннего контроля и аудита;

• ведение бухгалтерского учета и финансовая отчетность;

• внедрение проектов технической помощи.

VII. ДЕТАЛИЗИРОВАННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ВНЕДРЕНИЮ

И ПЕРИОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ КОНТРОЛЮ/АУДИТУ

Приложенная к настоящей программе таблица, являющаяся ее составной частью, представляет совокупность детализированной деятельности по внедрению программы на 2008 год.

VIII. ПОРЯДОК ВНЕДРЕНИЯ ПРОГРАММЫ

Счетная палата намеревается внедрить программу следующим образом:

• программа будет размещена на веб-странице Счетной палаты для обеспечения свободного доступа общественности к данной информации;

• субъекты, подлежащие контролю/аудиту, заранее получат нотификацию о теме, цели и периоде предстоящего контроля/аудита;

• для проведения каждого контроля/аудита Счетная палата назначает группу во главе с руководителем, которая приступает к выполнению своих обязанностей только на основании соответствующего распоряжения;

• по необходимости Счетная палата вправе обратиться за помощью к экспертам из других учреждений;

• в рамках пилотных аудитов Счетной палате будет оказана методологическая помощь от партнеров по развитию;

• в процессе контролей/аудитов группам следует применять процедуры проведения контролей/аудитов, установленные внутренними нормативными актами Счетной палаты;

• результаты контролей/аудитов рассматриваются на заседании Счетной палаты и публикуются в соответствии с законодательством.

IX. ИНСТРУМЕНТЫ

Реализация программы будет обеспечена путем использования характерных инструментов контроля:

– финансовая ревизия;

– аудит соответствия;

– аттестационный аудит;

– аудит эффективности;

– экспертно-аналитические задания;

– тематические контроли.

X. РИСКИ

В процессе планирования контролей/аудитов Счетная палата определила основные риски, ставившие под угрозу полное и целесообразное выполнение программы. Эффективное управление рисками ведет к их сокращению или минимизации, а при других обстоятельствах потребуется модификация программы.

В нижеуказанной таблице представлены риски, выявленные Счетной палатой, а также предложения по их минимизации и управлению. В течение года первоначальные данные будут оцениваться и актуализироваться.

XI. РЕСУРСЫ И СТОИМОСТЬ

Проведение контролей/аудитов является основной деятельностью Счетной палаты, реализуемой контролерами численностью в 100 человек из общего числа работников в количестве 150 человек. Человеческие ресурсы являются основным фактором в реализации программы. В целях развития способностей персонала стартует реализация Стратегии менеджмента и развития человеческих ресурсов, согласно которой все контролеры пройдут курс обучения по специальной программе.

Реализация контролей/аудитов на самом высоком уровне требует адекватную нормативную и правовую основу. С этой целью, контрольная/аудиторская деятельность будет основываться на утвержденных стандартах, а совместно с международными экспертами продолжится разработка стандартов, учебных пособий и прочих документов по регламентированию процедур проведения контролей/аудитов и оценки полученных результатов.

Материально-техническая база Счетной палаты в целом создана и в течение года потребуется только ее содержание. Однако в процессе контролей/аудитов роль информационных технологий минимальна, в виду чего намечена реализация Стратегии развития автоматизированной информационной системы.

Финансовые средства, обеспечивающие контрольную/аудиторскую и смежную деятельность, составляют ассигнования за счет основного компонента государственного бюджета в сумме 15,6 млн.леев.

XII. МОНИТОРИНГ И ОТЧЕТНОСТЬ

Мониторинг программы будет проводиться руководством Счетной палаты, членами Счетной палаты в соответствии с патронируемыми департаментами. В рамках рабочих заседаний, организованных председателем Счетной палаты, директора департаментов будут ежемесячно отчитываться о ходе реализации программы. Дополнительно мониторинг программы будет осуществляться управлением анализа, методологии и контроля, а также советником председателя Счетной палаты.

Результаты реализации программы будут включены в Годовой отчет Счетной палаты, который утверждается на заседании Счетной палаты и представляется Парламенту в установленные законодательством сроки.