Hotărîre nr.9 din 10.03.2014 cu privire la aprobarea Raportului financiar privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2013

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la aprobarea Raportului financiar privind executarea

bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2013

nr. 9  din  10.03.2014

 (în vigoare 28.03.2014) 

Monitorul Oficial nr.72-77 art.11 din 28.03.2014

* * *

În conformitate cu art.8 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.h) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul financiar privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2013, conform Anexei, şi se prezintă Parlamentului Republicii Moldova.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul financiar privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2013, în conformitate cu art.8 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi, se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexă

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.9 din 10 martie 2014

RAPORTUL FINANCIAR

privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2013

PREFAŢĂ

Raportul financiar privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2013 este prezentat Parlamentului în conformitate cu art.8 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 5 decembrie 2008.

Prezentul Raport a fost elaborat în conformitate cu prevederile Legii privind sistemul bugetar şi procesul bugetar¹, Legii contabilităţii², precum şi potrivit reglementărilor Ministerului Finanţelor referitor la prezentarea dărilor de seamă contabile, a rapoartelor anuale despre executarea bugetelor instituţiilor publice şi a notelor explicative la acestea.

____________________

¹ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 (republicată în M.O., 2005, ediţie specială).

² Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 (M.O., 2007, nr.90-93, art.339).

În anul 2013, Curtea de Conturi a utilizat mijloace financiare publice în sumă de 28218,6 mii lei – din contul cheltuielilor alocate de la bugetul de stat la componenta de bază. La încheierea exerciţiului bugetar 2013, Curtea de Conturi a prezentat Ministerului Finanţelor Raportul privind executarea bugetului instituţiei din contul cheltuielilor de bază în conformitate cu modul stabilit³, pentru ca situaţiile financiare constatate să fie ulterior incluse în Raportul consolidat privind executarea bugetului de stat în exerciţiul bugetar 2013.

____________________

³ Circulara Ministerului Finanţelor nr.24/4-4-258 din 21.12.2012 “Privind particularităţile de prezentare a rapoartelor privind executarea bugetului de stat pentru anul 2012”.

Prezentul Raport include o Notă explicativă despre executarea bugetului Curţii de Conturi, care conţine referinţe la indicii executării de casă şi efective a cheltuielilor în raport cu limitele bugetare aprobate, unele argumentări şi explicaţii privind utilizarea mijloacelor financiare publice la unele capitole de cheltuieli.

De asemenea, Curtea de Conturi a efectuat auditul propriu asupra modului de executare a mijloacelor financiare publice alocate de la bugetul de stat (componenta de bază) pentru întreţinerea Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2013 şi prezintă, în Compartimentul III, principalele constatări şi concluzii de audit.

I. NOTĂ EXPLICATIVĂ

la raportul financiar privind executarea bugetului

Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2013

1.1. Cu privire la executarea cheltuielilor de bază

În conformitate cu Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012 (cu modificările şi completările ulterioare), pentru finanţarea bugetului Curţii de Conturi, de la componenta de bază a bugetului de stat au fost alocate iniţial şi precizate pe parcursul anului mijloace în sumă de 30163,1 mii lei.

Potrivit datelor Raportului privind executarea bugetului Curţii de Conturi din contul cheltuielilor de bază în anul 2013, cheltuielile de casă totale au constituit 28218,6 mii lei, iar cele efective – 28234,1 mii lei, sau 93,6% faţa de prevederile precizate pe perioada de gestiune.

Structura cheltuielilor aprobate şi executate în aspectul articolelor de cheltuieli ale clasificaţiei bugetare, de la componenta de bază, se prezintă în Tabelul nr.1.

Analiza alocaţiilor destinate Curţii de Conturi, conform Legii bugetului de stat pe anul 2013, pe perioada de gestiune, de la componenta de bază, denotă că acestea au fost prevăzute preponderent pentru retribuirea muncii personalului şi achitarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, care deţin ponderea de 63,0% în totalul cheltuielilor precizate, şi de 68,0% – în totalul cheltuielilor efective. De asemenea, o pondere semnificativă în totalul cheltuielilor precizate pentru anul 2013 o constituie şi plata mărfurilor şi serviciilor şi procurarea mijloacelor fixe – respectiv, 22,1% şi 7,8%.

1.2. Cu privire la executarea cheltuielilor de personal

Potrivit prevederilor Hotărîrii Parlamentului nr.144 din 14.07.2011, statele de personal au fost aprobate în număr de 160 unităţi. În perioada de gestiune, în cadrul Curţii de Conturi au activat, în medie, 145 de angajaţi. La data de 31.12.2013, efectiv au fost încadrate 143 de persoane şi înregistrate 17 posturi vacante.

Schema de încadrare şi statele de personal pe anul 2013 au fost aprobate în modul stabilit, ţinîndu-se cont de principiile de independenţă a Curţii de Conturi, prevăzute în art.6 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Salarizarea personalului Curţii de Conturi s-a efectuat în baza prevederilor Legii nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”, Legii nr.48 din 22.03.2012 “Privind sistemul de salarizare a funcţionarilor publici”, Hotărîrii Guvernului nr.331 din 28.05.2012 “Privind salarizarea funcţionarilor publici”, Hotărîrii Guvernului nr.710 din 26.09.2012, cu excepţia şoferilor, al căror salariu a fost calculat conform Hotărîrii Guvernului nr.1062 din 15.09.2006 “Privind salarizarea personalului unor organizaţii, instituţii şi întreprinderi monitorizate de Cancelaria de Stat” (cu modificările ulterioare).

În scopul retribuirii muncii personalului Curţii de Conturi, au fost precizate alocaţii în sumă totală de 15143,4 mii lei, cheltuielile de casă constituind 15143,0 mii lei, iar cele efective – 15345,0 mii lei, astfel cheltuielile precizate executîndu-se la nivelul de 100%.

Contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală au fost calculate şi achitate în mărimile procentuale stabilite pentru anul 2013 – de 23% şi, respectiv, 3,5% din fondul de retribuire a muncii, cheltuielile efective constituind 3384,0 mii lei şi, respectiv, 508,9 mii lei.

La 01.01.2014, datoriile creditoare faţă de personal la retribuirea muncii au constituit 1060,8 mii lei, la contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii – 98,0 mii lei, şi la primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – 33,7 mii lei, calculate pe luna decembrie a anului 2013, avînd termenul de achitare în luna ianuarie 2014.

1.3. Cu privire la executarea altor cheltuieli aferente întreţinerii şi asigurării activităţii Curţii de Conturi

Plata mărfurilor şi serviciilor

La capitolul cheltuielilor ce ţin de asigurarea cu mărfuri şi servicii necesare pentru desfăşurarea activităţii Curţii de Conturi pe perioada de gestiune a fost precizată suma de 6662,8 mii lei, dar s-au finanţat cheltuieli în sumă de 5723,7 mii lei şi s-au executat efectiv – în sumă de 5513,1 mii lei, sau la nivelul de 86% şi, respectiv, 82,8% din limita cheltuielilor precizate. Plata mărfurilor şi serviciilor include cheltuielile aferente serviciilor comunale, de telecomunicaţie şi poştă, transport, arendă, pază, lucrărilor de informatică şi calcul, procurării rechizitelor de birou, reparaţiilor curente ale utilajului şi inventarului etc.

Executarea cheltuielilor de casă cu 939,1 mii lei mai puţin faţa de limita precizată este rezultatul întreprinderii unor măsuri vizînd optimizarea cheltuielilor la întreţinerea mijloacelor de transport şi la serviciile de telecomunicaţie, stabilirea normelor stricte de parcurs şi consum al carburanţilor etc.

Executarea cheltuielilor pentru deplasări în interes de serviciu

Conform datelor Raportului financiar, pentru deplasări în interes de serviciu pe perioada de gestiune au fost precizate mijloace financiare în sumă de 1914,90 mii lei. Efectiv s-au utilizat conform destinaţiei alocaţii bugetare în sumă de 1125,8 mii lei, inclusiv pentru deplasări peste hotare – 923,1 mii lei, cheltuieli aferente participării angajaţilor Curţii de Conturi la congrese, seminare, reuniuni, întîlniri organizate de organismele internaţionale de audit (INTOSAI, EUROSAI) în scopul schimbului de experienţă, acumulării de noi cunoştinţe în domeniul auditului finanţelor publice.

Această economie de mijloace a fost posibilă datorită faptului că multe iniţiative de instruire oferite de instituţiile-gazdă, selectate de Curtea de Conturi, au fost finanţate din contul acestora.

Cheltuielile efective aferente detaşării angajaţilor Curţii de Conturi în interiorul ţării pentru exercitarea auditurilor în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi au constituit 202,8 mii lei.

La capitolul “Transferuri peste hotare” se atribuie cheltuielile aferente achitării cotizaţiei de membru al organizaţiei internaţionale de specialitate Asociaţia Instituţiilor Supreme de Control care au în comun utilizarea limbii franceze (AISCUF), şi activează sub egida Organizaţiei Internaţionale a Francofoniei, Curtea de Conturi avînd calitatea de membru din anul 2008. Pentru anul 2013 cotizaţia de membru a constituit 13,5 mii lei.

1.4. Starea decontărilor

În urma executării propriului buget, Curtea de Conturi a înregistrat, la 01.01.2014, datorii creditoare în sumă de 1297,0 mii lei, din care 1192,5 mii lei (91,9%) constituie datoriile faţă de personal la retribuirea muncii, la contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi la primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, calculate pentru luna decembrie 2013, cu termenul de achitare în ianuarie 2014, iar 88,0 mii lei (6,8%) – defalcările faţă de diferiţi creditori.

Datoriile creditoare formate sunt reale şi includ restanţele la: serviciile comunale – 61,4 mii lei, serviciile de telecomunicaţie şi de poştă – 7,6 mii lei, arenda bunurilor – 16,0 mii lei, care urmau a fi achitate în luna ianuarie 2014 (descifrarea decontărilor cu debitorii şi creditorii se prezintă în Anexa nr.1 la prezenta Notă). Datorii debitoare şi creditoare cu termenul de prescripţie expirat Curtea de Conturi nu are.

1.5. Bilanţul executării bugetului Curţii de Conturi (componenta de bază)

În conformitate cu bilanţul executării bugetului Curţii de Conturi, la situaţia din 31.12.2013, activele de bilanţ înregistrate la finele anului după închiderea conturilor au constituit 76327,9 mii lei, dintre care:

- mijloace fixe (cont 010-019) – 42486,8 mii lei, sau cu 1643,7 mii lei mai mult faţa de anul 2012, datorită procurării echipamentului informaţional şi programelor soft, autoturismelor de serviciu (2 unităţi).

În total, la finele anului de raportare au fost închise 28234,1 mii lei cheltuieli efective, rămînînd în sold 1297,00 mii lei, ce constituie suma datoriilor creditoare tranzitorii la situaţia din 31.12.2013.

În pasivul bilanţului s-a fixat:

- Finanţarea din buget (cont 230) – 1107,2 mii lei alocaţii neînchise, ce constituie valorile materiale neutilizate la finele anului (materiale şi produse alimentare – 812,6 mii lei, şi tichete de combustibil – 294,6 mii lei), care după valoare nu depăşesc limitele normale de stocare, constituind cantităţi de consum curent ale acestora;

- Fondul mijloacelor fixe (cont 250) – 22094,8 mii lei;

- Uzura mijloacelor fixe (cont 020) – 20392,0 mii lei, ce reprezintă 48,0% media de uzură pe întregul fond de mijloace fixe existent la balanţă;

- Fondul obiectelor de mică valoare şi scurtă durată – 3306,0 mii lei;

- Datoriile creditoare în sumă de 1297,0 mii lei, dintre care salariul calculat pentru luna decembrie 2013 şi defalcările corespunzătoare în bugetele asigurărilor sociale de stat şi asistenţei medicale tranzitoriii în anul 2014.

1.6. Inventarierea mijloacelor fixe

Conform datelor din Raportul anual privind circulaţia mijloacelor fixe, valoarea mijloacelor fixe a avut o tendinţă de creştere de la 40843,1 mii lei – la 31.12.2012, pînă la 42486,8 mii lei – la 31.12.2013. În anul 2013, valoarea mijloacelor fixe intrate a constituit 2230,9 mii lei – procurări din mijloace băneşti. Ieşirile de mijloace fixe în această perioadă au constituit 587,20 mii lei, din motivul demolării şi uzurii bunurilor – 375,5 mii lei, precum şi realizării bunurilor – 211,7 mii lei.

La 01.01.2013, în balanţa Curţii de Conturi erau înregistrate 22 unităţi de transport. Pe parcursul anului, o unitate de transport neutilizată în procesul de activitate a fost comercializată, fiind încasate şi transmise la bugetul de stat mijloace în sumă totală de 6,7 mii lei.

Inventarierea anuală s-a efectuat în conformitate cu prevederile Ordinului Ministerului Finanţelor nr.60 din 29.05.2012 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea” (cu modificările respective). Procedura de inventariere în cadrul Curţii de Conturi în anul 2013 a fost desfăşurată în baza Ordinului Preşedintelui Curţii de Conturi nr.226 din 26.11.2013.

În procesul inventarierii nu s-au depistat lipsuri sau surplusuri de materiale. Rezultatele inventarierii au fost reflectate în evidenţa contabilă în luna decembrie a anului 2013.

ANEXĂ

DESCIFRAREA DECONTĂRILOR CU DEBITORII ŞI CREDITORII ÎNREGISTRATE

LA BALANŢA CURŢII DE CONTURI A REPUBLICII MOLDOVA PRIVIND

SITUAŢIA LA CONTURILE DE DECONTARE LA 01.01.2014

II. Raportul financiar privind executarea bugetului

Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2013

(componenta de bază)

III. Modul de executare a mijloacelor financiare publice alocate de la bugetul de stat

(componenta de bază) pentru întreţinerea Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2013

(extras din Raportul de audit, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.10 din 10 martie 2014)

Potrivit bunelor practici privind activitatea instituţiilor supreme de audit (ISA) şi principiilor directorii ale unei bune guvernări a ISA, activităţile operaţionale şi modul de gestionare a resurselor financiare proprii ale unei ISA urmează a fi supuse anual unui audit extern. Acest principiu este statuat şi în Legea Curţii de Conturi, care prevede la art.11 alin.(4) că Rapoartele financiare anuale ale Curţii de Conturi se supun auditului extern, efectuat, în conformitate cu standardele internaţionale de audit, de către o organizaţie de audit extern, independentă, cu renume şi experienţă în domeniu, selectată de Parlament pe bază de concurs.

Pînă la efectuarea unui audit extern, în conformitate cu prevederile legale menţionate, Curtea de Conturi a efectuat şi în anul curent un audit propriu (autoevaluare) asupra modului de executare a mijloacelor financiare alocate Curţii de Conturi de la bugetul de stat în exerciţiul bugetar 2013.

În baza Ordinului preşedintelui Curţii de Conturi nr.02 din 02.01.2014, o echipă de auditori ai Curţii de Conturi a realizat misiunea de audit, avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că situaţiile financiare întocmite de către entitate pe anul 2013, în toate aspectele semnificative, sunt elaborate în conformitate cu prevederile cadrului normativ-legal de raportare financiară, prezintă real situaţiile financiare şi cele patrimoniale, se bazează pe datele evidenţei contabile, iar utilizarea mijloacelor publice şi operaţiunile financiare efectuate sunt corecte şi conforme prevederilor legale.

Raportul de audit a fost aprobat, în modul stabilit, prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.10 din 10 martie 2014.

Constatări/concluzii ale auditului:

♦ Sursele financiare alocate Curţii de Conturi în anul 2013 au fost utilizate în limitele alocaţiilor bugetare aprobate şi conform destinaţiei stabilite.

♦ Situaţiile financiare raportate de entitate pe anul bugetar financiar, care s-a încheiat la 31.12.2013, sunt veridice sub toate aspectele semnificative, iar operaţiunile financiare au fost efectuate, în ansamblu, legal şi regulamentar.

♦ Auditarea operaţiunilor economico-financiare ce ţin de retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din aceasta, deplasările în interes de serviciu, achiziţiile de bunuri şi servicii, plata mărfurilor şi serviciilor nu a relevat existenţa unor neregularităţi semnificative.

♦ S-au admis şi unele deficienţe nesemnificative în aspectul conformităţii procedurilor de achiziţie, care nu afectează, în ansamblu, corectitudinea execuţiei bugetare.

♦ În urma verificărilor efectuate asupra gestionării bunurilor patrimoniale, s-a relevat că cadrul normativ existent la entitate în domeniul evidenţei contabile a asigurat raportarea tuturor situaţiilor financiare, deşi au fost identificate unele carenţe, care denotă slăbiciuni ale controlului intern în acest domeniu.

♦ Procedurile de control intern instituite în cadrul Curţii de Conturi oferă garanţiile necesare pentru conformitatea operaţiunilor financiare cu normele şi reglementările în vigoare.

În cadrul misiunii de audit s-au confirmat aspectele expuse în Declaraţia privind buna guvernare, emisă de Curtea de Conturi, concomitent evidenţiindu-se necesitatea asigurării continuităţii procedurilor iniţiate în contextul implementării prevederilor Legii privind controlul financiar public intern şi documentării procedurilor corespunzătoare.

Opinia auditului

Rapoartele financiare, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale Curţii de Conturi la data de 31.12.2013, fiind întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil instituţiilor publice. Utilizarea mijloacelor publice şi gestionarea patrimoniului public în anul 2013, sub toate aspectele semnificative, cu excepţia unor neregularităţi admise la efectuarea achiziţiilor publice şi înregistrarea în evidenţa contabilă a unor operaţiuni financiare, au fost efectuate de către Curtea de Conturi în mod legal şi regulamentar.

Anexă

NOTĂ INFORMATIVĂ

la Raportul de performanţă al Curţii de Conturi pentru anul 2013

În anul 2013 Curtea de Conturi şi-a planificat şi realizat indicatorii de performanţă care sunt în măsură să demonstreze capacitatea Curţii de Conturi, în calitatea sa de instituţie supremă de audit, de exercitare a controlului asupra formării, administrării şi întrebuinţării resurselor financiare şi administrării patrimoniului public prin realizarea auditului public extern.

Pentru anul 2013, Curtea de Conturi şi-a planificat realizarea a trei obiective de activitate:

1. Creşterea treptată în fiecare an a numărului de rapoarte de audit pînă în anul 2015 cu 3%

2. Asigurarea dezvoltării profesionale continuă a fiecărui angajat cu cel puţin 40 de ore anual

3. Menţinerea unor legături bilaterale şi multilaterale strînse cu INTOSAI şi EUROSAI, alte organisme internaţionale de profil, alte ISA şi Curtea de Conturi Europeană, care să contribuie nemijlocit la atingerea scopului programului.

Realizarea obiectivelor pe parcursul anului 2013 a fost efectuată prin desfăşurarea activităţilor cuprinse în planurile de activitate ale Curţii de Conturi, şi obţinerea indicatorilor stabiliţi. Indicatorii de performanţă planificaţi în anul 2013 au fost realizaţi în măsură diferită, evidenţiindu-se atît devieri pozitive, cît şi negative, care au explicaţie şi argumente fundamentate, care subliniază atît progresele, cît şi deficienţele de activitate, acestea din urmă urmînd a fi luate în considerare în activităţile de planificare ulterioare, precum şi în procesul de realizare a acestora.

Nivelul de realizare a indicatorilor, precum şi explicaţiilor privind devierile înregistrate sunt prezentate în continuare.

Indicatori de rezultat:

1.1 Ponderea recomandărilor din rapoartele de audit implementate în totalul recomandărilor înaintate (unitate de măsură %).

Explicaţie:

Din totalul de 1349 recomandări şi cerinţe înaintate pe parcursul anului 2013, la data de 31.12 – 728 de cerinţe şi recomandări aveau termenul de expirare nedepăşit. În acest sens se constată o situaţie pozitivă a nivelului de implementare a cerinţelor şi recomandărilor înaintate de Curtea de Conturi entităţilor auditate.

1.2 Evaluarea externă privind examinarea de către Parlament a rapoartelor anuale de audit ale Curţii de Conturi (IP – 28) (unitate de măsură – scor)

Explicaţie:

În anul 2013 Raportul Anual al Curţii de Conturi a fost prezentat în Parlamentul Republicii Moldova în termen.

1.3 Nivelul calităţii şi a impactului auditurilor Curţii de Conturi perceput de către entităţile auditate (unitate de măsură – puncte)

Explicaţie:

Majoritatea entităţilor auditate de către Curtea de Conturi au o percepere pozitivă faţă de activitatea Curţii, recunoscînd aportul ce îl oferă echipele de audit, fapt menţionat în şedinţele plenare ale Curţii de Conturi.

Indicatori de produs:

2.1 Rapoarte de audit (unitate de măsură – rapoarte)

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2013 Curtea de Conturi a iniţiat 34 de misiuni de audit, totodată continuînd 27 de misiuni tranzitorii din 2012. Totodată se menţionează că pe parcursul anului 2013 CC a desfăşurat în total 61 de misiuni de audit, din care 45 s-au finalizat cu Hotărîri de aprobare a Rapoartelor de audit, rămînînd tranzitorii pentru anul 2014 – 16 misiuni de audit. În acelaşi context este necesar de precizat că pe parcursul anului în cadrul Curţii de Conturi a fost înregistrată o fluctuaţie mare de personal, ceea ce a determinat capacitatea redusă de realizare a unor misiuni de audit planificate, al căror termen de desfăşurare a fost prelungit sau amînat.

2.1.1 Rapoarte de audit de regularitate (unitate de măsură – rapoarte)

Explicaţie:

Deşi se atestă o deviere negativă a indicatorului, este necesar de menţionat că la 31 decembrie Curtea de Conturi se afla în procesul de realizare a 7 misiuni de audit de regularitate tranzitorii pentru anul 2014. Totodată este necesar de accentuat că incapacitatea de realizare în termen a indicatorului planificat se datorează insuficienţei resurselor de timp şi resurselor umane, care în pofida faptului că au fost estimate corespunzător criteriilor regulamentare în cadrul procesului de planificare a activităţilor de audit, au fost influenţate de factorii externi (solicitările de efectuare a unor misiuni de audit care nu au fost iniţial planificate, fluctuaţia de personal şi altele).

2.1.2 Rapoarte de audit de performanţă şi TI (unitate de măsură – rapoarte)

Explicaţie:

Lipsa devierilor atestă planificarea relevantă a activităţilor de audit de performanţă şi TI în conformitate cu resursele de timp şi de resurse umane disponibile, luînd în considerare, şi minimizînd riscurile şi factorii externi ce ar putea influenţa activitatea de audit.

2.2 Instruiri (angajaţi instruiţi cu min.40 ore) – instruiri totale (unitate de măsură – persoane)

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2013 personalul Curţii de Conturi a beneficiat de numeroase activităţi de instruire atît interne, cît şi externe. Activităţile de instruire au fost desfăşurate atît în cadrul Curţii de Conturi, precum şi s-a beneficiat de oportunitatea participării la diverse sesiuni de instruire în afara Curţii şi în străinătate. Totodată Curtea de Conturi a valorificat mijloacele financiare planificate pentru realizarea unor activităţi de instruire în cadrul unor raporturi de colaborare cu instituţiile de instruire specializate (ACAP), beneficiind astfel şi de sesiuni de instruire organizate pentru un număr semnificativ din personalul de audit.

2.2.1 Instruiri (angajaţi instruiţi cu min.40 ore) – instruiri interne (unitate de măsură – persoane)

Explicaţie:

Devierea înregistrată are un caracter pozitiv, ceea ce demonstrează interesul Curţii de Conturi în instruirea personalului său.

2.2.2. Instruiri (angajaţi instruiţi cu min.40 ore) – instruiri externe (unitate de măsură – persoane)

Explicaţie:

Devierea înregistrată are un caracter pozitiv, ceea ce demonstrează interesul Curţii de Conturi în instruirea personalului său.

2.3 Reuniuni şedinţe de lucru internaţionale asistate, vizite oficiale şi de documentare desfăşurate (unitate de măsură – activităţi)

Explicaţie:

În cadrul activităţilor de dezvoltare profesională şi de cooperare internaţională Curtea de Conturi a desfăşurat activităţi de iniţiere şi consolidare a raporturilor de colaborare cu instituţiile de profil internaţionale, dar şi ISA din alte ţări. În acest context Curtea de Conturi a realizat numeroase vizite de studiu, participări la conferinţe internaţionale şi seminare de instruire în străinătate, precum şi a intensificat relaţiile de colaborare, asigurînd pentru viitor realizarea unor activităţi care nemijlocit vor contribui la atingerea indicatorilor de termen mediu şi a scopului propriu-zis, cel de consolidare a activităţii de audit a Curţii de Conturi.

Indicatori de eficienţă:

3.1 Număr mediu om/zile per raport de audit (total) (unitate de măsură – om/zile per raport)

Explicaţie:

Pe parcursul anului activitatea de audit a fost foarte complexă, fiind realizate numeroase misiuni de audit (de regularitate, de performanţă, TI, de mediu), în pofida impedimentelor întîlnite. Deşi fluctuaţia personalului a fost destul de mare, fiind angajate în cîmpul muncii multe persoane fără experienţă în audit, care au necesitat timp de pregătire şi încadrare în activitatea de audit, precum şi dat fiind faptul că pe parcursul anului au fost desfăşurate şi numeroase activităţi conexe misiunilor de audit, dar imperative (precum ar fi: activităţile de instruire, activităţile de planificare activităţii Curţii de Conturi, activităţi administrative şi de management), Curtea de Conturi a realizat mai multe activităţi de audit decît cele planificate iniţial, care au avut un caracter detaliat cu abordări de audit diferite, şi au fost realizate în contextul modificărilor reglementărilor naţionale strategice.

3.1.1 Număr mediu om/zile per raport de audit de regularitate (unitate de măsură – om/zile per raport)

Explicaţie:

Activităţile de audit de regularitate au fost efectuate cu surplus de zile/om per raport de audit, fapt ce se datorează mai multor factori obiectivi la care este supusă Curtea de Conturi în ultima perioadă. Astfel, deficitul de om/zile se atestă dat fiind fluctuaţia mare de personal, calificarea insuficientă a personalului în realizarea misiunilor de audit, insuficienţa personalului de audit, precum şi planificarea unor activităţi de audit în condiţii de risc de nerealizare a acestora în termenele planificate.

3.1.2 Număr mediu om/zile per raport de audit de performanţă şi TI (unitate de măsură – om/zile per raport)

Explicaţie:

Termenele de realizare ale auditurilor de performanţă şi TI au fost asigurate, fapt ce se datorează minimizării riscurilor privind fluctuaţia personalului, precum şi estimării juste a numărului de misiuni de audit conform resurselor umane disponibile.

3.2 Rapoarte adoptate la timp (unitate de măsură – %)

Explicaţie:

Devierea negativă atestată exprimă datele privind neconformarea la termenele de finalizare a misiunilor de audit conform datelor planificate iniţial. În acest context, ca urmare a analizei cauzelor se menţionează că modificările Programului de activitate care au fost efectuate pe parcursul anului 2013, în conformitate cu normele reglementărilor interne, nu au fost respectate pe deplin, în contextul consecvenţei ajustărilor, fiind admise omisiuni de modificare şi a termenilor planificaţi iniţial privind finalizarea misiunilor de audit. Totodată este necesar de precizat, că Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi este un act intern flexibil care poate fi supus ajustărilor, modificărilor în funcţie de diferiţi factori obiectivi argumentaţi şi justificaţi de către fiecare manager de audit responsabil de înaintarea propunerilor de modificare. Astfel, dacă ar fi să se admită această omisiune, atunci ponderea rapoartelor adoptate la timp s-ar încadra în coeficientul planificat cel de 95%.

3.3 Gradul de acoperire a entităţilor pasibile auditării (unitate de măsură %)

Explicaţie:

În anul 2013 Curtea de Conturi a realizat misiuni de audit pe aria de cuprindere estimată, astfel încît gradul de acoperire a fost în limitele celui planificat.

3.3.1 Gradul de acoperire a entităţilor pasibile auditării – auditarea obligatorie anuală a rapoartelor Guvernului privind executarea din exerciţiul bugetar expirat (BS, BASS, FAOAM) (unitate de măsură %)

Explicaţie:

Curtea de Conturi în fiecare an de activitate îşi planifică obligatoriu realizarea activităţilor de auditare a rapoartelor Guvernului privind executarea din exerciţiul bugetar expirat a BS, BASS şi FAOAM. Activităţile planificate sunt realizate conform prevederilor legale, precum şi în contextul Programelor de activitate.

3.3.2 Gradul de acoperire a entităţilor pasibile auditării – Gradul de auditare a APC (auditul regularităţii) (unitate de măsură %)

Explicaţie:

În cadrul auditorilor sale de regularitate Curtea de Conturi a acoperit o arie mai mare de autorităţi centrale decît cea planificată. Acest indicator marchează o creştere a potenţialului de realizare şi acoperire a entităţilor prin efectuarea auditurilor de regularitate, fiind evaluată în cadrul acestora corectitudinea gestiunii financiare, precum şi gradul de conformitate la reglementările naţionale a activităţilor desfăşurate de către entităţile auditate.

3.4 Gradul de instruire al personalului (unitate de măsură %)

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2013 personalul Curţii de Conturi a beneficiat de numeroase activităţi de instruire atît interne, cît şi externe. Activităţile de instruire au fost desfăşurate atît în cadrul Curţii de Conturi, precum şi s-a beneficiat de oportunitatea participării la diverse sesiuni de instruire în afara Curţii şi în străinătate. Devierea pozitivă indică interesul Curţii de Conturi în instruirea şi dezvoltarea profesională a personalului său.