Instituţia Publică "Consiliul de Supraveghere Publică a Auditului" \rDecizie nr.17 din 21.06.2024 cu privire la modificarea Regulamentului privind controlul extern al calităţii auditului, aprobat prin Decizia Comitetului de supraveghere a auditului nr.17/2019

INSTITUŢIA  PUBLICĂ "CONSILIUL  DE

SUPRAVEGHERE PUBLICĂ A AUDITULUI"

D E C I Z I E

cu privire la modificarea Regulamentului privind

controlul extern al calităţii auditului, aprobat prin

Decizia Comitetului de supraveghere

a auditului nr.17/2019

nr. 17  din  21.06.2024

 (în vigoare 28.06.2024) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 275-277 art. 511 din 28.06.2024

* * *

Prezenta Recomandare transpune parţial (transpune pct.6, pct.7, pct.15, pct.16, pct.17, pct.20, pct.23, pct.24) Recomandarea Comisiei din 6 mai 2008 privind asigurarea calităţii externe pentru auditorii legali şi firmele de audit care auditează entităţi de interes public [notificată cu numărul C(2008) 1721], CELEX: 32008H0362, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 120 din 7 mai 2008.

Comitetul de supraveghere a auditului, în temeiul art.41 alin.(4) din Legea nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2018, nr.7-17, art.48) şi ale pct.13 subpct.3) din Regulamentul de activitate al Consiliului de supraveghere publică a auditului, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.807/2018 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2018, nr.321-332, art.858),

DECIDE:

1. Se aprobă modificarea Regulamentului privind controlul extern al calităţii auditului, aprobat prin Decizia Comitetului de supraveghere a auditului nr.17/2019 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2019, nr.256-259, art.1416), după cum urmează:

1) Clauza de armonizare va avea următorul cuprins:

"Prezentul Regulament transpune art.29 şi art.32 din Directiva 2006/43/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 17 mai 2006 privind auditul legal al conturilor anuale şi al conturilor consolidate, de modificare a Directivelor 78/660/CEE şi 83/349/CEE ale Consiliului şi de abrogare a Directivei 84/253/CEE a Consiliului, CELEX: 32006L0043, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 157/87 din 9 iunie 2006, astfel cum a fost ultima oară modificată prin Directiva 2014/56/UE a Parlamentului European şi a Consiliului din 16 aprilie 2014 de modificare a Directivei 2006/43/CE privind auditul legal al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare consolidate şi Recomandarea Comisiei din 6 mai 2008 privind asigurarea calităţii externe pentru auditorii legali şi firmele de audit care auditează entităţi de interes public [notificată cu numărul C(2008) 1721], CELEX: 32008H0362, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 120 din 7 mai 2008".

2) la punctul 4 cuvintele "control al calităţii" se substituie cu cuvintele "management al calităţii";

3) la punctul 5 cuvintele "control al calităţii" se substituie cu cuvintele "management al calităţii";

4) la punctul 10 lit.d) cuvintele "control intern" se substituie cu cuvântul "management";

5) la punctul 12 litera c) se completează cu următorul text:

" , conform anexei nr.3 la prezentul Regulament";

6) se completează cu punctul 12.1 cu următorul cuprins:

"12.1 Dacă numărul specialiştilor CEC necesar pentru efectuarea controlului extern al calităţii auditului nu este suficient, Consiliul poate contracta experţi (persoane având un înalt nivel de calificare şi experienţă specifică de minim 5 ani cel puţin în unul din domenii: a pieţelor financiare, al raportării financiare, al auditului sau în alte domenii relevante pentru controale, inclusiv o persoană care exercită activitatea de audit) pentru a efectua controale externe.";

7) se completează cu punctul 12.2 cu următorul cuprins:

"12.2 Dacă pentru desfăşurarea corespunzătoare a controalelor externe sunt necesare anumite cunoştinţe de specialitate, specialiştii CEC pot fi asistaţi de experţi.";

8) se completează cu punctul 12.3 cu următorul cuprins:

"12.3 Dacă controlul extern al calităţii auditului în cadrul unei entităţi de audit, care a efectuat audit la entităţi de interes public, a fost efectuat de experţi, specialiştii CEC ai Consiliului trebuie să efectueze controlul extern al calităţii auditului în cadrul aceleaşi entităţi de audit cel puţin o dată la şase ani.";

9) punctul 13 va avea următorul cuprins:

"13. Dacă în procesul controlului extern sunt atraşi experţi, aceştia vor respecta prevederile de la pct.12 lit.a) - d) şi principiile prevăzute la punctul 6.";

10) la punctul 21, litera d) se abrogă;

11) punctul 23 va avea următorul cuprins:

"23. Consiliul stabileşte data începerii controlului extern şi transmite entităţii de audit înştiinţarea privind efectuarea controlului extern, cu cel puţin 10 zile lucrătoare înainte de data stabilită pentru începerea controlului extern, ce conţine data începerii controlului, perioada supusă controlului, precum şi o menţiune privind obligaţiile entităţii de audit conform prevederilor stabilite la pct.10.";

12) la punctul 27 cuvintele "control al calităţii" se substituie cu cuvintele "management al calităţii";

13) la punctul 27.2:

a) cuvintele "control al auditului" se substituie cu cuvintele "management al calităţii auditului", cuvintele "control al calităţii" se substituie cu cuvintele "management al calităţii";

b) litera b) va avea următorul cuprins:

"b) respectarea cerinţelor ISQM1 "Managementul calităţii pentru firmele care efectuează audituri sau revizuiri ale situaţiilor financiare ori alte misiuni de asigurare sau de servicii conexe" şi ISQM2 "Revizuirea calităţii misiunilor";";

c) la literele a), d), e) şi f) cuvintele "control al calităţii" se substituie, în toate cazurile, cu cuvintele "management al calităţii";

14) la punctul 27.3:

a) cuvintele "control al calităţii" se substituie, în toate cazurile, cu cuvintele "management al calităţii";

b) litera a) va avea următorul cuprins:

"a) respectarea cerinţelor ISA 220 (Revizuit) "Managementul calităţii pentru un audit al situaţiilor financiare";".

15) se completează cu punctul 27¹ cu următorul cuprins:

"27¹. Suplimentar la lucrările prevăzute la punctul 27, specialiştii CEC şi/sau experţii vor prezenta o evaluare a conţinutului celui mai recent Raport privind transparenţa publicat, după caz, de entitatea de audit.";

16) la punctul 31 lit.f) cuvintele "controlul intern al" se substituie cu cuvântul "managementul";

17) la punctul 31 litera h) alineatele II. şi III. cuvintele "control al calităţii" se substituie, în toate cazurile, cu cuvintele "management al calităţii";

18) se completează cu punctul 36.1 cu următorul cuprins:

"36.1 Dacă în urma evaluării conţinutului celui mai recent Raport privind transparenţa publicat de entitatea de audit, conform punctul 27¹, s-au constatat informaţii care ar induce în eroare publicul, entitatea de audit, la solicitarea Consiliului, modifică Raportul privind transparenţa.";

19) se completează cu punctul 36.2 cu următorul cuprins:

"36.2 Dacă în urma controlului extern se constată că entitatea de audit nu a întreprins acţiunile ulterioare de remediere a neconformităţilor şi de implementare a recomandărilor din ultimul Raport privind controlul extern al calităţii auditului Consiliul publică pe pagina web oficială a Consiliului neconformităţile majore constatate în cadrul sistemului de management al calităţii.";

20) se completează cu punctul 36.3 cu următorul cuprins:

"36.3 Consiliul publică anual pe pagina web oficială Sinteza rezultatelor controalelor externe a calităţii auditului, care conţine informaţii referitoare la recomandările emise, la acţiunile de monitorizare a implementării recomandărilor, la măsurile disciplinare aplicate, specialiştii CEC şi/sau experţii implicaţi şi principalele concluzii aferente controalelor.";

21) se completează cu punctul 43.1 cu următorul cuprins:

"43.1 Planul semestrial de control extern al calităţii se aprobă de către OPDAS până la data de 25 a ultimei luni a semestrului de gestiune pentru semestrul următor, preventiv coordonat cu Consiliul şi se plasează pe pagina web oficială a OPDAS.";

22) se completează cu punctul 43.2 cu următorul cuprins:

"43.2 Consiliul poate solicita, după caz, OPDAS:

a) modificarea metodologiei de control extern a calităţii auditului şi a Planului semestrial de control extern al calităţii auditului;

b) modificarea Raportului privind controlul extern al calităţii auditului şi a Raportului de remediere a neconformităţilor şi de implementare a recomandărilor;

c) includerea în echipa de control delegată de OPDAS a unor specialişti CEC din partea Consiliului;

d) accesul la dosarele privind controalele, la documentele aferente activităţilor de audit şi la alte documente relevante.";

23) se completează cu punctul 43.3 cu următorul cuprins:

"43.3 În urma inspectării şi monitorizării de către Consiliu a OPDAS, în cazul în care consideră că este adecvat, Consiliul poate emite recomandări şi instrucţiuni de orice tip pentru OPDAS căruia i s-a delegat funcţia de control extern al calităţii auditului.";

24) se completează cu Anexa nr.3 cu următorul cuprins:

2. Prezenta decizie intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.