Instituţia publică "Consiliul de supraveghere publică a auditului" \rDecizie nr.33 din 23.12.2019 cu privire la aprobarea Raportului privind respectarea procedurilor de control al calităţii auditului
INSTITUŢIA PUBLICĂ "CONSILIUL DE SUPRAVEGHERE PUBLICĂ A AUDITULUI"
D E C I Z I E
cu privire la aprobarea Raportului privind respectarea
procedurilor de control al calităţii auditului
nr. 33 din 23.12.2019
(în vigoare 17.01.2020)
Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 7-13 art. 46 din 17.01.2020
* * *
Comitetul de supraveghere a auditului, întru executarea prevederilor art.24 alin.(4) din Legea nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2018, nr.7-17, art.48) şi pct.13 subpct.3) al Regulamentului de activitate al Consiliului de supraveghere publică a auditului, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.807/2018 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2018, nr.321-332, art.858),
DECIDE:
1. Se aprobă formatul Raportului privind respectarea procedurilor de control al calităţii auditului, conform anexei nr.1.
2. Se aprobă conţinutul şi modul de completare şi prezentare a Raportului privind respectarea procedurilor de control al calităţii auditului, conform anexei nr.2.
3. Prezenta decizie intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
| PREŞEDINTELE COMITETULUI | Natalia TONU |
| Nr.33. Chişinău, 23 decembrie 2019. | |
Anexa nr.1
la Decizia nr.33 din 23 decembrie 2019
|
Nr. ______ Data prezentării __________ 20 ___ Formatul Raportul privind respectarea procedurilor de control al calităţii auditului a ____________________________________________ (denumirea entităţii de audit) pentru perioada de gestiune 20__ I. Informaţii generale |
||
| Nr. d/o |
Informaţii | Date prezentate |
| 1. | Adresa juridică | |
| 2. | Adresa sediului | |
| 3. | Numărul de telefon | |
| 4. | Pagina web oficială a entităţii de audit şi adresa de poştă electronică | |
| 5. | Numele şi prenumele administratorului | |
| 6. | Numele şi prenumele, numărul de telefon şi adresa de poştă electronică a persoanei responsabile de întocmirea şi prezentarea Raportului | |
| 7. | Numărul de identificare de stat şi codul fiscal, data înregistrării de stat | |
| 8. | Numărul individual al entităţii de audit | |
| 9. | Numele şi prenumele acţionarilor (asociaţilor), precum şi cota pe care aceştia o deţin în capitalul social | |
| 10. | Numărul total de angajaţi la sfîrşitul perioadei de gestiune, inclusiv: | |
| 1) auditori | ||
| 2) stagiari | ||
| 3) alţi angajaţi | ||
| 11. | Apartenenţa entităţii de audit la o asociaţie profesională | |
|
Informaţii privind auditorii angajaţi la entitatea de audit |
|||||||
| Nr d/o | Numele şi prenumele auditorului | Data angajării | Data încetării raporturilor de muncă | Certificatul de calificare al auditorului | Certificatul internaţional de calificare în domeniul contabilităţii şi auditului | Instruirea profesională continuă a auditorului | Apartenenţa auditorului la o asociaţie profesională |
| 12.1 | 12.2 | 12.3 | 12.4 | 12.5 | 12.6 | 12.7 | 12.8 |
| 1. | |||||||
| 2.... | |||||||
|
Informaţii privind stagiarii în audit |
||||||
| Nr d/o | Numele şi prenumele stagiarului în audit | Înregistrarea în calitate de stagiar în audit | Data încetării raporturilor de muncă | Numele şi prenumele auditorului îndrumător de stagiu | Instruirea profesională continuă a stagiarului | Apartenenţa stagiarului la o asociaţie profesională |
| 13.1 | 13.2 | 13.3 | 13.4 | 13.5 | 13.6 | 13.7 |
| 1. | ||||||
| 2... | ||||||
|
II. Activitatea entităţii de audit |
||
| Nr. d/o |
Informaţii | Date prezentate |
| 14. | Modul de asigurare a riscului de audit: 1. încheierea cu asigurătorul a unui contract de asigurare de răspundere civilă pentru posibilele riscuri de activitate profesională; |
|
| 2. constituirea provizioanelor în mărime de minimum 15% din venitul din vînzări în perioada de gestiune aferentă auditului. | ||
| 15. | Utilizarea activităţii altor părţi: 1. activitatea altui auditor |
|
| 2. activitatea auditorilor interni | ||
| 3. activitatea unui expert al auditorului. | ||
| 16. | Numărul total al rapoartelor auditorului emise pentru auditul situaţiilor financiare, inclusiv: (1 +2 +3 +4 +5 +6) |
|
| 1. raport al auditorului emis pentru auditul situaţiilor financiare individuale a entităţilor de interes public, dintre care: (1) +2) +3) +4) +5)) |
||
| 1) entităţi ale căror valori mobiliare sînt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată; | ||
| 2) bănci; | ||
| 3) asigurători (reasigurători)/societăţi de asigurări; | ||
| 4) organisme de plasament colectiv în valori mobiliare cu personalitate juridică; | ||
| 5) entităţi mari care sînt întreprinderi de stat, societăţi pe acţiuni în care cota statului depăşeşte 50% din capitalul social. | ||
| 2. raport al auditorului emis pentru auditul situaţiilor financiare individuale a entităţilor mari, altele decît cele prevăzute la pct.1 subpct.5); | ||
| 3. raport al auditorului emis pentru auditul situaţiilor financiare individuale a entităţilor mijlocii; | ||
| 4. raport al auditorului emis pentru auditul situaţiilor financiare individuale a altor entităţi supuse auditului obligatoriu, conform legislaţiei în vigoare; | ||
| 5. raport al auditorului emis pentru auditul solicitat al situaţiilor financiare individuale; | ||
| 6. raport al auditorului emis pentru auditul situaţiilor financiare consolidate. | ||
| 17. | Numărul total al rapoartelor auditorului emise (1+2), inclusiv cu: | |
| 1. opinie nemodificată | ||
| 2. opinie modificată, inclusiv: (1) + 2) +3)) |
||
| 1) opinie cu rezerve | ||
| 2) opinie contrară | ||
| 3) imposibilitatea exprimării opiniei. | ||
| Venitul din vînzări al perioadei de gestiune, total: | ||
| inclusiv din audit, dintre care: | ||
| 1. la entităţile de interes public; | ||
| 2. la entităţile mari altele decît cele prevăzute la rubrica 16 pct.1 subpct.5); | ||
| 3. la entităţile mijlocii; | ||
| 4. la alte entităţi supuse auditului obligatoriu conform legislaţiei în vigoare; | ||
| 5. auditul solicitat; | ||
| 6. auditul situaţiilor financiare consolidate. | ||
| 19. | Numărul total al Rapoartelor suplimentare adresate comitetului de audit. | |
| 20. | Numărul total al contractelor de audit încheiate, dintre care: | |
| - reziliate. | ||
| 21. | Numărul rapoartelor auditorului emise, altele decît pentru auditul situaţiilor financiare. | |
| 22. | Numărul rapoartelor de revizuire emise. | |
| 23. | Numărul rapoartelor de asigurare emise. | |
| 24. | Numărul total al rapoartelor privind serviciile conexe emise, inclusiv: (1 + 2) | |
| 1. rapoarte asupra constatărilor efective (misiuni pe baza procedurilor convenite); | ||
| 2. rapoarte de compilare. | ||
| 25. | Servicii prestate conform art.21 alin.(7) al Legii nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare: | |
| 1. servicii fiscale, inclusiv: | ||
| 1) întocmirea declaraţiilor fiscale; | ||
| 2) calcularea impozitelor şi a taxelor; | ||
| 3) de consultanţă fiscală; | ||
| 4) asistenţă în cadrul verificărilor efectuate de către autorităţile fiscale. | ||
| 2. servicii de consultanţă care prevăd participarea la gestiunea entităţii auditate sau la procesul decizional al acesteia, inclusiv: | ||
| 1) de asistenţă în domeniul managementului; | ||
| 2) de asistenţă în administrare, reorganizare şi lichidare. | ||
| 3. servicii de organizare, restabilire, ţinere a contabilităţii şi de întocmire a situaţiilor financiare; | ||
| 4. servicii de elaborare şi implementare a procedurilor de control intern, de gestionare a riscurilor privind întocmirea şi/sau verificarea informaţiilor financiare şi a sistemelor informaţionale aferente; | ||
| 5. servicii de executare a funcţiei de audit intern sau a funcţiei cenzorului/comisiei de cenzori. | ||
|
III. Asigurarea calităţii auditului |
||
| "___" ___________ 20__
(data întocmirii Raportului) |
__________________________ (semnătura administratorului) |
|
| _____________________
(numele persoanei responsabile |
__________________ (funcţia) |
__________________________ (semnătura persoanei responsabile |
| " ___ " __________ 20 __
(data primirii Raportului) |
__________________________ (semnătura specialistului responsabil |
|
Anexa nr.2
la Decizia nr.33 din 23 decembrie 2019
CONŢINUTUL
şi modul de completare şi prezentare a Raportului privind
respectarea procedurilor de control al calităţii auditului
I. DISPOZIŢII GENERALE
1. Conţinutul şi modul de completare şi prezentare a Raportului privind respectarea procedurilor de control al calităţii auditului este elaborat în temeiul art.24 alin.(4) al Legii nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare (Monitorul Oficial al R. Moldova, 2018, nr.7-17, art.48) (în continuare – Legea nr.271/2017).
2. Obiectivul constă în descrierea structurii, stabilirea modului de completare şi prezentare de către entităţile de audit a Raportului privind respectarea procedurilor de control al calităţii auditului (în continuare – Raport).
II. STRUCTURA RAPORTULUI
3. Raportul include trei compartimente:
I. Informaţii generale;
II. Activitatea entităţii de audit;
III. Asigurarea calităţii auditului.
4. Compartimentul I. "Informaţii generale" este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind entitatea de audit, precum şi informaţii privind auditorii şi stagiarii în audit al entităţii de audit.
5. Compartimentul II. "Activitatea entităţii de audit" este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind modul de asigurare a riscului de audit, utilizarea activităţii altui auditor, activitatea auditorilor interni şi activitatea unui expert al auditorului, numărul total al rapoartelor auditorului emise, numărul rapoartelor de revizuire, de asigurare precum şi numărul total al rapoartelor privind serviciile conexe, numărul total al rapoartelor auditorului emise pe tipuri de opinii, numărul total al contractelor de audit încheiate inclusiv reziliate, venitul din vînzări al perioadei de gestiune total, inclusiv din audit, numărul contractelor de prestare a serviciilor conform art.21 alin.(7) din Legea nr.271/2017.
6. Compartimentul III. "Asigurarea calităţii auditului" este destinat pentru prezentarea informaţiilor privind sistemul de control al calităţii auditului existent la entitatea de audit, politicile şi procedurile de control al calităţii auditului, elaborate şi aprobate în conformitate cu prevederile art.24 alin.(1) şi (2) din Legea nr.271/2017, standardele de audit, standardele de control al calităţii, Codul etic şi politicile şi procedurile privind prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului, elaborate conform Legii nr.308/2017 cu privire la prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului (în continuare Legea nr.308/2017), precum şi data efectuării ultimului control extern al calităţii auditului.
III. MODUL DE COMPLETARE A RAPORTULUI
7. Raportul se completează pe blancheta cu antet a entităţii de audit în limba română pe suport de hîrtie, în două exemplare (unul - pentru Consiliul de supraveghere publică a auditului (în continuare – Consiliu), altul - pentru entitatea de audit).
8. Informaţia se completează în modul următor:
1) La "Nr." se indică numărul de ieşire a Raportului conform Registrului de evidenţă a documentelor de intrare-ieşire al entităţii de audit.
2) La "Data prezentării" se indică data prezentării Raportului.
3) La "denumirea entităţii de audit" se indică denumirea completă a entităţii de audit, conform extrasului din Registrul de stat al unităţilor de drept, eliberat conform prevederilor Legii nr.220/2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali (Monitorul Oficial al R. Moldova, 2007, nr.184-187, art.711).
Compartimentul I. "Informaţii generale":
4) În rîndul 1 "Adresa juridică" se indică adresa juridică a entităţii de audit, conform extrasului din Registrul de stat al unităţilor de drept.
5) În rîndul 2 "Adresa sediului" se indică adresa unde este amplasat sediul entităţii de audit.
6) În rîndul 3 "Numărul de telefon" se indică numărul de telefon fix/mobil.
7) În rîndul 4 "Pagina web oficială a entităţii de audit şi adresa de poştă electronică" se indică pagina web oficială a entităţii de audit şi adresa de poştă electronică, după caz.
8) În rîndul 5 "Numele şi prenumele administratorului" se indică numele şi prenumele administratorului entităţii de audit, conform extrasului din Registrul de stat al unităţilor de drept.
9) În rîndul 6 "Numele şi prenumele, numărul de telefon şi adresa de poştă electronică a persoanei responsabile de întocmirea şi prezentarea Raportului" se indică numele şi prenumele, numărul de telefon şi adresa de poştă electronică a persoanei responsabile de întocmirea şi prezentarea Raportului.
10) În rîndul 7 "Numărul de identificare de stat şi codul fiscal, data înregistrării de stat" se indică numărul de identificare de stat şi codul fiscal, data înregistrării de stat conform extrasului din Registrul de stat al unităţilor de drept.
11) În rîndul 8 "Numărul individual al entităţii de audit" se indică numărul individual al entităţii de audit conform Registrului public al entităţilor de audit.
12) În rîndul 9 "Numele şi prenumele acţionarilor (asociaţilor), precum şi cota pe care aceştia o deţin în capitalul social" se indică numele şi prenumele acţionarilor (în cazul în care entitatea de audit este constituită sub formă de societate pe acţiuni) sau a asociaţilor (în cazul în care entitatea de audit este constituită sub formă de societate cu răspundere limitată), precum şi cota pe care aceştia o deţin în capitalul social al entităţii de audit, conform extrasului din Registrul de stat al unităţilor de drept.
13) În rîndul 10 "Numărul total de angajaţi la sfîrşitul perioadei de gestiune, inclusiv: auditori, stagiari, alţi angajaţi" se indică numărul total al angajaţilor entităţii de audit la sfîrşitul perioadei de gestiune, inclusiv numărul auditorilor, numărul stagiarilor în audit şi numărul altor angajaţi (contabili, consultanţi, experţi etc.).
14) În rîndul 11 "Apartenenţa entităţii de audit la o asociaţie profesională" se indică, după caz, denumirea asociaţiei profesionale la care entitatea de audit este membru.
15) În coloana 12.1 se indică numărul de ordine al înscrierii efectuate.
16) În coloana 12.2 se indică numele şi prenumele auditorului din cadrul entităţii de audit.
17) În coloana 12.3 se indică data angajării auditorului.
18) În coloana 12.4 se indică data încetării raporturilor de muncă al auditorului, după caz.
19) În coloana 12.5 se indică seria şi numărul certificatului de calificare al auditorului.
20) În coloana 12.6 se indică, după caz, seria şi numărul, denumirea certificatului internaţional în domeniul contabilităţii şi auditului deţinut de auditor (ACCA, DipIFR, CIPA, CAP sau alt tip de certificat internaţional în domeniul contabilităţii şi auditului).
21) În coloana 12.7 se indică denumirea organizaţiei, instituţiei în cadrul căreia auditorul a efectuat instruirea profesională continuă, precum şi numărul de ore.
22) În coloana 12.8 se indică, după caz, denumirea asociaţiei profesionale la care auditorul este membru.
23) În coloana 13.1 se indică numărul de ordine al înscrierii efectuate.
24) În coloana 13.2 se indică numele şi prenumele stagiarului în audit angajat al entităţii de audit.
25) În coloana 13.3 se indică data înregistrării stagiarului în Registrul stagiarilor, conform Normelor de pregătire profesională a stagiarilor în audit.
26) În coloana 13.4 se indică data încetării raporturilor de muncă al stagiarului în audit.
27) În coloana 13.5 se indică numele şi prenumele auditorului din cadrul entităţii de audit, care este numit în calitate de îndrumător de stagiu.
28) În coloana 13.6 se indică denumirea organizaţiei, instituţiei în cadrul căreia stagiarul a efectuat instruirea profesională continuă, precum şi numărul de ore.
29) În coloana 13.7 se indică, după caz, denumirea asociaţiei profesionale la care stagiarul este membru.
Compartimentul II. "Activitatea entităţii de audit":
30) În rubrica 14 "Modul de asigurare a riscului de audit" pentru perioada de gestiune raportată, în cazul asigurării riscului de audit prin:
1. încheierea cu asigurătorul a unui contract de asigurare de răspundere civilă pentru posibilele riscuri de activitate profesională, obiectul asigurării fiind contractul de audit sau auditul - se indică denumirea asigurătorului, suma asigurată şi franciza;
2. constituirea provizioanelor în mărime de minimum 15% din venitul din vînzări în perioada de gestiune aferentă auditului - se indică suma provizioanelor constituite, mărimea procentului, categoria de active cu lichiditate înaltă în care au fost plasate provizioanele.
În cazul efectuării auditului la alte entităţi decît cele de interes public, entitatea de audit asigură riscul de audit, conform art.26 alin.(2) lit.a) şi/sau b) al Legii nr.271/2017.
31) În rubrica 15 "Utilizarea activităţii altor părţi" se indică, după caz, utilizarea în perioada de gestiune raportată a activităţii altui auditor, activitatea auditorilor interni, activitatea unui expert al auditorului conform prevederilor ISA 610 "Utilizarea activităţii auditorilor interni", ISA 620 "Utilizarea activităţii unui expert al auditorului". În cazul în care au fost utilizate activităţile altor părţi, se indică:
- pentru activitatea altui auditor şi activitatea unui expert al auditorului: tipul de audit (obligatoriu sau solicitat), misiunea de revizuire, misiunea de asigurare, categoria serviciilor conexe (proceduri convenite privind informaţiile financiare, misiuni de compilare) pentru care au fost utilizate lucrările respective, numele şi prenumele auditorului/expertului, precum şi datele aferente contractului încheiat privind utilizarea activităţii altor părţi;
- pentru activitatea auditorilor interni: numele şi prenumele auditorilor interni.
32) În rubrica 16 "Numărul total al rapoartelor auditorului emise pentru auditul situaţiilor financiare" se indică numărul total al rapoartelor auditorului emise privind efectuarea auditului situaţiilor financiare.
La punctul 1 "raport al auditorului emis pentru auditul situaţiilor financiare individuale a entităţilor de interes public", se indică numărul total al rapoartelor auditorului în cazul auditului entităţilor de interes public.
La subpunctele 1) - 5) se indică numărul rapoartelor auditorului emise pentru auditul situaţiilor financiare a entităţilor de interes public corespunzătoare.
La punctul 2 "raport al auditorului emis pentru auditul situaţiilor financiare individuale a entităţilor mari, altele decît cele prevăzute la pct.1 subpct.5)" se indică numărul total al rapoartelor auditorului emise pentru auditul situaţiilor financiare individuale a entităţilor mari, altele decît cele prevăzute la pct.1 subpct.5).
La punctul 3 "raport al auditorului emis pentru auditul situaţiilor financiare individuale a entităţilor mijlocii" se indică numărul total al rapoartelor auditorului emise pentru auditul situaţiilor financiare individuale a entităţilor mijlocii.
La punctul 4 "raport al auditorului emis pentru auditul situaţiilor financiare individuale a altor entităţi supuse auditului obligatoriu, conform legislaţiei în vigoare" se indică numărul total al rapoartelor auditorului emise pentru auditul situaţiilor financiare individuale a altor entităţi decît la entităţile de interes public, entităţile mari şi mijlocii supuse auditului obligatoriu.
La punctul 5 "raport al auditorului emis pentru auditul solicitat al situaţiilor financiare individuale" se indică numărul total al rapoartelor auditorului emise pentru auditul situaţiilor financiare individuale privind auditul solicitat.
La punctul 6 "raport al auditorului emis pentru auditul situaţiilor financiare consolidate" se indică numărul total al rapoartelor auditorului emise pentru auditul situaţiilor financiare consolidate.
33) În rubrica 17 "Numărul total al rapoartelor auditorului emise" se indică numărul total al rapoartelor auditorului emise în perioada de gestiune raportată, privind efectuarea auditului situaţiilor financiare, care trebuie să fie egal cu numărul total al rapoartelor auditorului emise indicat la rubrica 16 pct.1 – 6.
Numărul total al rapoartelor auditorului emise se descifrează în corespundere cu opinia auditorului exprimată în raport (opinie nemodificată sau modificată, respectiv, opinie cu rezerve, opinie contrară sau imposibilitatea exprimării unei opinii).
34) În rubrica 18 "Venitul din vînzări al perioadei de gestiune, total" se indică venitul total obţinut pe parcursul perioadei de gestiune, inclusiv se va indica venitul din vînzări din audit, dintre care: venitul obţinut din auditul situaţiilor financiare la entităţile de interes public, entităţile mari altele decît cele prevăzute la rubrica 16 pct.1 subpct.5), entităţile mijlocii, alte entităţi supuse auditului obligatoriu conform legislaţiei în vigoare, din auditul solicitat şi din auditul situaţiilor financiare consolidate.
35) În rubrica 19 "Numărul total al Rapoartelor suplimentare adresate comitetului de audit" se indică numărul total al Rapoartelor suplimentare adresate comitetului de audit şi consiliului entităţii de interes public auditate concomitent cu raportul auditorului, conform prevederilor stipulate în art.46 al Legii nr.271/2017.
36) În rubrica 20 "Numărul total al contractelor de audit încheiate, dintre care:
- reziliate" se indică numărul total al contractelor de audit încheiate şi după caz, numărul contractelor care ulterior au fost reziliate.
37) În rubrica 21 "Numărul rapoartelor auditorului emise, altele decît pentru auditul situaţiilor financiare" se indică numărul total al rapoartelor auditorului emise conform prevederilor ISA 800 "Considerente speciale – auditul situaţiilor financiare întocmite în conformitate cu cadrele de raportare cu scop special" şi ISA 805 "Considerente speciale – audituri ale situaţiilor financiare individuale şi ale elementelor specifice, ale conturilor sau aspectelor unei situaţii financiare".
38) În rubrica 22 "Numărul rapoartelor de revizuire emise" se indică, după caz, numărul rapoartelor de revizuire a situaţiilor financiare emise conform prevederilor Standardului Internaţional privind Misiunile de Revizuire (ISRE) 2400 "Misiuni de revizuire a situaţiilor financiare istorice" şi ISRE 2410 "Revizuirea informaţiilor financiare interimare, efectuată de un auditor independent al entităţii".
39) În rubrica 23 "Numărul rapoartelor de asigurare emise" se indică, după caz, numărul rapoartelor de asigurare emise conform Standardului Internaţional pentru Misiuni de Asigurare (ISAE) 3000 "Misiunile de asigurare, altele decît auditurile sau revizuirile informaţiilor financiare istorice", ISAE 3400 "Examinarea informaţiilor financiare prognozate", ISAE 3402 "Rapoarte de asigurare privind controalele din cadrul unei organizaţii prestatoare de servicii" etc.
40) În rubrica 24 "Numărul total al rapoartelor privind serviciile conexe emise" se indică în total şi după caz, pentru fiecare tip de servicii conexe prestate, numărul rapoartelor emise pentru perioada de gestiune raportată conform prevederilor Standardului Internaţional privind Serviciile Conexe (ISRS) 4400 "Misiuni de efectuare a procedurilor convenite privind informaţiile financiare" şi ISRS 4410 "Misiuni de compilare a situaţiilor financiare".
41) În rubrica 25 "Servicii prestate conform art.21 alin.(7) al Legii nr.271/2017" se indică numărul contractelor privind serviciile corespunzătoare prestate în decursul perioadei de gestiune.
Compartimentul III. "Asigurarea calităţii auditului":
42) Entitatea de audit în vederea asigurării calităţii auditului va indica următoarea informaţie:
1. Desemnarea de către entitatea de audit a unui auditor responsabil pentru controlul intern al calităţii auditului (numele, prenumele auditorului şi tipul documentului prin care a fost desemnat).
2. Politicile şi procedurile de control al calităţii auditului existente în cadrul entităţii de audit, aprobate printr-un act (ordin, dispoziţie etc.) emis de către organul executiv al entităţii de audit, care va include:
1) tipul actului (ordin, dispoziţie etc.), numărul, data emiterii şi denumirea acestuia, care confirmă punerea în aplicare a politicilor şi procedurilor de control al calităţii auditului;
2) modul de documentare a politicilor şi procedurilor de control al calităţii auditului, conform elementelor stabilite de standardele de audit, standardele de control al calităţii şi Codul etic.
3. Politicile şi procedurile privind aplicarea de către entităţile de audit a măsurilor de prevenire şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului, elaborate conform Legii nr.308/2017, va include:
1) tipul actului (ordin, dispoziţie etc.), numărul, data emiterii Politicilor şi procedurilor cu privire la prevenirea, depistarea şi raportarea cazurilor de spălare a banilor şi finanţare a terorismului;
2) momentul integrării procedurilor de evaluare a riscului aferent tranzacţiilor de spălare a banilor şi finanţare a terorismului;
3) tipul riscului evaluat aferent tranzacţiilor de spălare a banilor şi finanţare a terorismului (redus/normal/ridicat);
4) numărul cazurilor de raportare a tranzacţiilor suspecte, conform prevederilor Legii nr.308/2017.
4. Data efectuării ultimului control extern al calităţii auditului de către Consiliu şi/sau asociaţia/organizaţia profesională la care este membru.
La discreţia entităţii de audit, compartimentul poate fi completat şi cu altă informaţie aferentă asigurării calităţii auditului.
IV. MODUL DE PREZENTARE A RAPORTULUI
9. Raportul se prezintă anual Consiliului conform art.24 alin.(4) al Legii nr.271/2017, în termen de 4 luni de la sfîrşitul fiecărei perioade de gestiune, de către persoana responsabilă de întocmirea şi prezentarea acestuia din cadrul entităţii de audit.
10. Ambele exemplare ale Raportului se semnează de către administratorul entităţii de audit şi se prezintă specialistului Consiliului responsabil de primirea Raportului, care indică pe acestea data primirii şi semnătura. Un exemplar rămîne la Consiliu, iar alt exemplar se restituie entităţii de audit.