Instrucţiune din 23.07.96 cu privire la modul de utilizare a angajamentelor trezoreriale în procesul executării bugetului de stat

MINISTERUL FINANŢELOR

I N S T R U C Ţ I U N E

cu privire la modul de utilizare a angajamentelor trezoreriale

în procesul executării bugetului de stat

din  23.07.1996

 (în vigoare 08.08.1996) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.52-53 art.64 din 08.08.1996

* * *

Aprob:

Ministrul Finanţelor

al Republicii Moldova

Valeriu CHIŢAN

I. Dispoziţii generale

1.1. Prezenta instrucţiune e elaborată în conformitate cu Decretul Preşedintelui Republicii Moldova nr.109 din 19 aprilie 1994 "Privind măsurile de stingere a angajamentelor de plată restante şi de stabilizare a situaţiei financiare a întreprinderilor şi organizaţiilor", precum şi cu ordinul Ministrului Finanţelor al Republicii Moldova nr.105-p din 23.12.94 "Cu privire la organizarea lucrului privind emiterea în circulaţie a angajamentelor trezoreriale".

1.2. Angajamentul trezorerial e un document, ce prezintă o creanţă în scris, care se eliberează sub formă de achitare pentru serviciile prestate: energie electrică, termică, apă, telefon şi alte servicii, lucrările executate, mărfurile livrate:

a) angajamentul trezorerial nu poate fi folosit pentru achitarea sancţiunilor financiare şi a amenzilor aplicate de organele fiscale şi de control;

b) se interzice folosirea angajamentului trezorerial ca achitare a datoriilor agenţilor economici în fondul social;

c) nu se consideră achitată datoria, dacă agentul care a transmis angajamentul trezorerial are datorie faţă de buget, dar din diferite motive a hotărît să-şi achite datoriile sale faţă de alt agent. În cazul dat Ministerul Finanţelor este în drept să anuleze această operaţie şi să achite datoriile andosantului în buget.

1.3. Angajamentul trezorerial conţine următoarele elemente:

a) denumirea şi numărul angajamentului trezorerial;

b) propunerea de a achita o anumită sumă cu indicarea subdiviziunii clasificării bugetare a veniturilor şi cheltuielilor (compartimentul, capitolul, paragraful şi articolul);

c) termenul de achitare;

d) indicarea locului de achitare;

e) data şi locul perfectării angajamentului trezorerial;

f) semnăturile Ministrului Finanţelor al Republicii Moldova şi a vicedirectorului Departamentului Trezoreriei al Republicii Moldova, adeverite prin ştampilă (vezi anexa 1).

1.4. Angajamentele trezoreriale se eliberează pe termenul de stingere "la o zi anumită" (se indică data concretă de stingere a angajamentului trezorerial). Data stingerii nu trebuie să depăşească o lună din ziua eliberării şi nu mai tîrziu de 25 decembrie a anului curent.

1.5. Angajamentul trezorerial poate fi transmis prin andosament.

Andosamentul este girul la angajamentul trezorerial, prin care se întocmeşte transmiterea drepturilor asupra lui altei persoane.

Andosamentul se completează pe angajamentul trezorerial sau pe foaia (alonje) alăturată. Andosamentul trebuie să se legalizeze prin semnătura şi ştampila andosatorului. Alonjul trebuie să fie legat la angajament prin metoda, care exclude dezlegarea lui. Primul gir se aplică de-a curmezişul legăturii ambelor documente în aşa fel ca ea să se înceapă pe angajamentul trezorerial şi să se sfîrşească pe alonj.

Pe andosamentul nr.1 (anexa nr.1) deţinătorul angajamentului trezorerial indică denumirea, rechizitele bancare şi codul fiscal ale întreprinderii, instituţiei, organizaţiei căreia să i se transmită angajamentul trezorerial.

Primul andosament trebuie să se legalizeze prin semnătură, ştampilă şi data semnării andosamentului.

Pe andosamentul nr.2 organizaţia, care a primit angajamentul trezorerial indică denumirea şi rechizitele bancare ale instituţiei sau organizaţiei, la care le transmite angajamentul trezorerial, legalizînd această operaţie prin semnătură, ştampilă şi data transmiterii angajamentului.

Analogic se întocmesc şi următoarele andosamente.

Angajamentul trezorerial poate fi transmis în afară de instituţia debitoare nu mai mult decît prin patru andosamente, dacă organizaţia, care a primit angajamentul trezorerial nu are datorie la buget.

Pe ultimul andosament trebuie să fie semnătura, ştampila şi data inspectoratului fiscal, care confirmă datoria faţă de bugetul de stat, după ce angajamentul trezorerial se transmite pentru achitare în Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova.

Dacă există datorie a creditului cu destinaţie specială, înscrierea o îndeplinesc Direcţiile datoria de stat internă şi externă.

1.6. Primind angajamentul trezorerial agentul economic e obligat să-şi perfecteze documentele în baza cărora instituţia-debitor se scoate de la "incaso" în banca care o deserveşte (vezi anexa nr.6).

2. Modul de eliberare a angajamentului trezorerial,

termenul de stingere

2.1. Departamentul Trezoreriei pe măsura necesităţii face comandă pentru confecţionarea blanchetelor de angajamentele trezoreriale, care sînt documente de gestiune strictă, trebuie să aibă număr unic şi să fie tipărite prin metoda tipografică pe hîrtie specială.

2.2. Angajamentul trezorerial se întocmeşte în lei.

2.3. Pentru a primi angajamentele trezoreriale ordonatorii principali de credite prezintă Departamentului Bugetului ordinile de cheltuieli în patru exemplare şi Borderoul datelor despre suma datoriei sub aspectul subdiviziunilor clasificării bugetare şi agenţilor economici implicaţi în decontările reciproce (vezi anexa nr.2) - în două exemplare, precum şi documentele care confirmă cheltuielile (actele generalizatoare de verificare, facturile, contractele despre acordarea serviciilor etc.).

2.4. Lucrătorul responsabil al Departamentului Bugetului verifică ordinile de cheltuieli primite din punctul de vedere al îndeplinirii corecte, a operaţiilor legalizate; acordă atenţie asupra folosirii corecte a preţurilor la care sînt procurate bunurile materiale.

După verificare, ordinile de cheltuieli sînt transmise pentru semnătură: exemplarul întîi - de viceministru, al doilea - de şeful direcţiei şi al patrulea exemplar - de executorul din direcţia respectivă şi apoi nu mai tîrziu de 2 zile le transmite, împreună cu borderoul despre suma datoriei, Departamentului Trezoreriei - Secţiei finanţării cheltuielilor.

2.5. Secţia finanţarea cheltuielilor a Departamentului Trezoreriei verifică corectitudinea întocmirii ordinilor de cheltuieli, ţinînd cont de cerinţele prelucrării şi le înregistrează în registrul de evidenţă a ordinilor de cheltuieli cu indicarea numelui de familie a lucrătorului Departamentului Bugetului, care a transmis ordinul de cheltuieli Secţiei finanţarea cheltuielilor a Departamentului Trezoreriei.

Ordinul de cheltuieli se verifică privind existenţa alocaţiilor bugetare conform destinaţiilor precizate. În caz dacă suma de cheltuieli nu depăşeşte soldul alocaţiilor, ordinul de cheltuieli se execută.

Pe toate exemplarele ordinului de cheltuieli se pune menţiunea "angajament trezorerial":

Primul şi al doilea exemplar al ordinului de cheltuieli şi al documentelor anexate rămîn în Secţia finanţarea cheltuielilor a Departamentului Trezoreriei; al treilea exemplar este transmis ordonatorului principal de credite; al patrulea - Departamentului bugetului cu menţiunea Secţiei finanţarea cheltuielilor a Departamentului Trezoreriei.

2.6. Pe baza ordinului de cheltuieli şi exemplarul unu al borderoului Secţia finanţarea cheltuielilor eliberează angajamente trezoreriale fiecărei instituţii debitoare pe suma datoriei la decontările cu agenţii economici. La decontările cu un agent economic ordonatorului principal de credite i se eliberează un angajament trezorerial pe suma totală a datoriei pe toate instituţiile din subordine (pe capitole, paragrafe, articole). În acest caz ordonatorul principal de credite îşi asumă responsabilitatea privind comunicarea sumelor instituţiilor sale din subordine la decontările reciproce centralizate: eliberează un aviz (vezi anexa nr.9) în conformitate cu borderoul şi îl transmite instituţiilor din subordine.

2.7. Pe angajamentul trezorerial eliberat se indică numărul ordinului de cheltuieli, care constituie bază pentru eliberarea angajamentului trezorerial.

2.8. Angajamentele trezoreriale întocmite sînt transmise pentru semnătură Ministrului Finanţelor al Republicii Moldova şi vicedirectorului Departamentului Trezoreriei al Republicii Moldova. Pînă la 2 zile lucrătorul responsabil al Secţiei finanţării cheltuielilor înregistrează angajamentele trezoreriale în registrul evidenţei eliberării şi stingerii angajamentelor trezoreriale (vezi anexa nr.3), care se deschide pe patru grupe de evidenţă.

1. Sfera socială;

2. Direcţia întîi;

3. Economia naţională;

4. Direcţia finanţarea aparatului administrativ şi remunerarea muncii.

2.9. Angajamentele trezoreriale se transmit persoanelor împuternicite ale ordonatorului principal de credite, care semnează la primirea lor în registrul evidenţei eliberării şi stingerii angajamentelor trezoreriale în schimbul angajamentului - dispoziţiei (vezi anexa nr. 5), care rămîne în Secţia finanţarea cheltuielilor a Departamentului Trezoreriei.

Totodată, ordonatorul principal de credite primeşte exemplarul al treilea al ordinului de cheltuieli şi al doilea exemplar al borderoului cu indicarea datei de eliberare a angajamentului trezorerial şi semnătura persoanei împuternicite a Secţiei finanţării cheltuielilor a Departamentului Trezoreriei.

2.10. Dacă la eliberarea angajamentelor trezoreriale sînt comise greşeli, atunci, trimestrial, pe angajamente se întocmeşte un registru care este semnat de către lucrătorul responsabil a Secţiei finanţarea cheltuielilor a Departamentului Trezorerie. În baza registrului şi angajamentelor trezoreriale prezentate comisia în componenţa vicedirectorului Departamentului Trezoreriei, şeful Secţiei metodologia evidenţei bugetului şi informatizare şi şeful Direcţiei evidenţei încasărilor efectuează anularea blanchetelor defectate. Totodată se întocmeşte un act, care se aprobă de către directorul Departamentului Trezoreriei.

3. Modul de stingere, păstrare a angajamentelor trezoreriale

3.1. Deţinătorul angajamentului trezorerial trebuie să-l prezinte pentru achitare în ziua, cînd el trebuie să fie achitat sau în una din următoarele două zile lucrătoare în Direcţia evidenţa încasărilor. Deţinătorului angajamentului trezorerial i se eliberează o recipisă de primire a lui (vezi anexa nr.7).

3.2. Direcţia evidenţa încasărilor face menţiunea despre primirea angajamentului trezorerial pentru stingere în registrul de evidenţă a stingerii angajamentului trezorerial, cu indicarea datei primirii lui pentru stingere, şi numele de familie a persoanei împuternicite, care a primit angajamentul trezorerial.

Concomitent, are loc verificarea prezenţei Codului fiscal la inspectoratul fiscal.

3.3. Departamentul Trezorerie prevede trei variante posibile de stingere a angajamentelor trezoreriale în ordinea prioritară stabilită în alineatele a), b), c):

a) în calitate de rambursare a creditului acordat din bugetul de stat;

b) achitarea garanţiilor sustrase din contul bugetului de stat;

c) deţinătorul angajamentului trezorerial a prezentat angajamentul în calitate de achitare a datoriei faţă de bugetul de stat la plăţile fiscale, inclusiv şi vamale.

Direcţiile datoriei de stat, internă şi externă sînt asigurate cu informaţia actuală privind datoriile agenţilor economici despre rambursarea creditelor sustrase din bugetul de stat şi garanţiilor de către Direcţia evidenţa încasărilor.

3.4. În cazul, dacă deţinătorul angajamentului trezorerial l-a prezentat în calitate de stingere a creditului cu destinaţie specială sau garanţiei sustrase, Direcţia datoria de stat internă şi externă, respectiv, întocmeşte o adeverinţă ce confirmă suma datoriei pe creditul intern sau extern (ori garanţia sustrasă, vezi anexa nr.12), care se transmite în Direcţia evidenţa încasărilor a Departamentului Trezoreriei pentru stingere împreună cu angajamentul trezorerial.

3.5. În a treia zi după orele 14.00 agentul economic primeşte scrisoare privind efectuarea compensaţiei reciproce în două exemplare: 1 exemplar se remite Direcţiilor Datoria de Stat Internă şi Externă, al doilea - se transmite deţinătorului angajamentului trezorerial pentru efectuarea compensaţiei reciproce, pe evidenţa contabilă (vezi anexa nr.13).

Pe angajamentul trezorerial se pune ştampilă, cu indicarea datei efectuării compensaţiei reciproce, denumirii creditului, pe care a fost efectuată compensarea reciprocă şi menţiunea "stins". Datele analogice se înregistrează în Registrul pentru evidenţa stingerii angajamentelor trezoreriale (vezi anexa nr.4).

3.6. În caz dacă deţinătorul angajamentului trezorerial are datorie la plăţile faţă de bugetul de stat, el trebuie să prezinte în Direcţia evidenţa încasărilor adeverinţa de la inspectoratul fiscal, care confirmă suma datoriei la data stingerii angajamentului trezorerial (anexa nr.10). Lucrătorul responsabil al Direcţiei evidenţa încasărilor controlează autenticitatea şi corectitudinea întocmirii adeverinţei în decursul a două zile, iar în a treia zi, după orele 14.00, agentului economic i se eliberează scrisoarea care confirmă suma stingerii (compensării reciproce) pentru datoria la plăţile faţă de bugetul de stat, care se întocmeşte sub aspectul tipurilor de plăţi (vezi anexa nr.11), iar data depusă pe scrisoare serveşte drept dată reală a încasării plăţilor în buget şi drept bază pentru evidenţă în inspectoratul fiscal.

Stingerea datoriilor agenţilor economici faţă de organele teritoriale ale Departamentului Controlului Vamal se efectuează prin angajamentele trezoreriale, care se prezintă în Direcţia evidenţa încasărilor a Departamentului Trezorerial împreună cu scrisoarea Departamentului Controlului Vamal cu indicaţia tipurilor de plăţi, supuse achitării în bugetul de stat.

Departamentul Controlului Vamal este răspunzător de evidenţa plăţilor vamale şi duce evidenţa agenţilor economici, care importă produse petroliere în Republica Moldova.

În cazul necesităţii stingerii plăţilor la accize pentru produsele petroliere importate agentul economic prezintă angajamentul trezorerial pentru a achita 50 la sută din suma accizelor, după transferarea obligatorie a plăţii în mărime de 50% din suma accizelor, calculată la contul Departamentului Controlului Vamal.

Departamentul Controlului Vamal în scrisoarea eliberată agentului economic indică suma totală calculată a accizelor, data, nr. dispoziţiei de plată, suma virată. Ca anexă la scrisoare se prezintă copia dispoziţiei de plată şi a facturii de importare a produselor petroliere în Republica Moldova.

În aşa cazuri adeverinţa de la inspectoratul fiscal nu se prezintă.

Pe angajamentele trezoreriale se pune ştampila cu indicaţia datei efectuării compensării reciproce şi menţiunea "stins". Date analogice se includ în "Registrul de evidenţă a stingerii angajamentelor trezoreriale" (vezi anexa nr.4). Registrul se începe cu cuprinsul în care se dă lista ordonatorilor principali.

Se indică paginile, destinate lor în registrul pentru menţiuni. Fiecărui ordonator de credite i se rezervează cîteva pagini pentru menţiuni în decursul anului.

3.7. Pentru verificarea corectitudinii efectuării operaţiilor în măsura încasărilor angajamentelor trezoreriale în cadrul Direcţiei încasării veniturilor în bugetul de stat se pregăteşte informaţia despre stingerea angajamentelor trezoreriale şi se transmite Secţiei finanţarea cheltuielilor.

3.8 În cazul pierderii angajamentului trezorerial eliberat, instituţia care l-a primit întocmeşte un act despre pierdere cu semnătura conducătorului şi contabilului-şef în care se indică cauza pierderii. Pe numele Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova se întocmeşte o scrisoare-demers privind emiterea unui nou angajament trezorerial pe aceeaşi sumă conform calculelor cu acelaşi agent economic şi, împreună cu actul, se transmite Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova.

În Secţia finanţarea cheltuielilor se face menţiunea în "Registrul evidenţei pentru eliberarea şi stingerea angajamentelor trezoreriale", despre pierderea angajamentului trezorerial, iar apoi documentele se transmit ministrului, care ia decizia respectivă.

Angajamentul trezorerial nou se eliberează de Secţia finanţarea cheltuielilor, care dă adeverinţă pentru Direcţia evidenţa încasărilor, precum că angajamentul trezorerial nou e eliberat în locul celui pierdut (vezi anexa nr.14). În lista de cheltuieli se indică numărul angajamentului trezorerial, eliberat din nou.

Pentru angajamentele trezoreriale pierdute se întocmeşte o listă.

Angajamentele trezoreriale pierdute se înregistrează pe contul extrabilanţier 120 "Angajamentele trezoreriale pierdute".

3.9. Angajamentele trezoreriale, folosite pentru compensarea reciprocă la decontări, se păstrează în Direcţia evidenţa încasărilor, iar exemplarul întîi al ordinului de cheltuieli, împreună cu borderoul, se păstrează în Secţia finanţarea cheltuielilor a Departamentului Trezoreriei.

3.10. Angajamentele trezoreriale se păstrează trei ani în conformitate cu modul de păstrare a documentelor contabile.

4. Evidenţa angajamentelor trezoreriale în Departamentul Trezoreriei

4.1 Pentru evidenţa angajamentelor trezoreriale în Departamentul Trezoreriei se folosesc următoarele conturi:

015 "Angajamente trezoreriale"

020 "Cheltuielile bugetului de stat"

040 "Veniturile bugetului de stat"

081 "Creditele Băncilor comerciale"

082 "Creditele organismelor internaţionale şi guvernelor"

4.2. Corespondenţa conturilor privind ţinerea evidenţei contabile a operaţiunilor cu angajamentele trezoreriale:

1) au fost eliberate angajamente trezoreriale pentru achitarea datoriei la mărfuri, lucrările executate, serviciile prestate:

2) Au fost primite angajamente trezoreriale pentru stingere:

4) a fost efectuată compensarea cheltuielilor în suma datoriei la creditul intern sau extern, achitarea garanţiei sustrase:

Cheltuielile de casă se iau în consideraţie pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare.

4.3. Secţia finanţarea cheltuielilor a Departamentului Trezoreriei ţine evidenţa analitică a blanchetelor angajamentelor trezoreriale primite şi consumate conform f.292 "Registrul conturilor şi decontărilor curente" (vezi anexa nr.8).

4.4. Înregistrarea contabilă se întocmeşte prin notă de contabilitate, conform formularului stabilit (f.274) pe măsura efectuării operaţiilor, se semnează de către şeful Secţiei finanţarea cheltuielilor şi se transmite contabilului-şef al Secţiei operaţiuni bugetare a Departamentului Trezoreriei pentru a fi înregistrate în registrul de evidenţă.

5. Evidenţa angajamentelor trezoreriale în instituţiile bugetare

5.1 Angajamentul trezorerial poate fi transmis întreprinderii-debitoare ca andosament numai în conformitate cu destinaţia specială şi subcapitolele indicate ale clasificaţiei bugetare.

5.2. Pentru instituţiile şi organizaţiile bugetare, angajamentele trezoreriale sînt reflectate în evidenţa contabilă, pe debitul subcontului 134 "Angajamente trezoreriale" şi, respectiv, pe creditul conturilor 140 şi 230 "Finanţarea din buget pentru cheltuielile instituţiei şi alte măsuri".

Evidenţa analitică pe subcontul 134 se înregistrează în "Cartea conturilor curente şi decontărilor" f.292.

Evidenţa contabilă referitor la operaţiile pe subconturile indicate mai sus se efectuează în corespundere cu instrucţiunile evidenţă contabilă în organizaţiile şi instituţiile bugetare din 10.08.1987 nr.61.

6. Dispoziţii finale

6.1. Achitările reciproce prin situaţii centralizate se efectuează în baza documentelor de verificare cu respectarea condiţiilor (fără angajamente trezoreriale) Instrucţiunii date.

6.2. Se consideră caducă Instrucţiunea cu privire la modul de ţinere a evidenţei contabile a operaţiunilor cu angajamentele trezoreriale din 18 decembrie 1995.

Anexa nr.1