Инструкция от 23.07.96 о порядке использования казначейских обязательств в процессе исполнения государственного бюджета

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

И Н С Т Р У К Ц И Я

о порядке использования казначейских обязательств в процессе

исполнения государственного бюджета

от  23.07.1996

 (в силу 08.08.1996) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 52-53 ст.64 от 08.08.1996

* * *

Утверждаю

Министр финансов

Республики Молдова

Валериу КИЦАН

1. Общие положения

1.1. Настоящая инструкция разработана в соответствии с Указом Президента Республики Молдова N 109 от 19 апреля 1994 г. "О мерах по погашению платежных обязательств по просроченной задолженности и стабилизации финансового положения предприятий и организаций", а также приказом министра финансов Республики Молдова N 105р от 23.12.94 г. "Об организации работы по выпуску в обращение казначейских обязательств".

1.2. Казначейское обязательство - документ, представляющий собой письменное долговое обязательство, которое выписывается в качестве взаиморасчетов за оказанные услуги: электроэнергию, отопление, воду, телефон и другие услуги, выполненные работы, поставленные товары:

а) казначейские обязательства нельзя использовать для погашения финансовых и штрафных санкций, наложенных налоговыми и контролирующими органами;

b) запрещается использование казначейских обязательств для погашения задолженности экономическими агентами в Социальный фонд;

с) не считается долг погашенным, если организация, передающая казначейское обязательство, имеет задолженность перед бюджетом, но по разным причинам решила погасить свою задолженность перед другим экономическим агентом. В этом случае Министерство финансов вправе аннулировать эту операцию и зачесть задолженность в бюджет.

1.3. Казначейское обязательство содержит следующие реквизиты:

а) наименование и номер казначейского обязательства;

b) предложение погасить определенную сумму с указанием подразделения бюджетной классификации доходов и расходов (раздел, глава, параграф и статья);

c) срок погашения;

d) указание места погашения;

e) дата и место составления казначейского обязательства;

g) подписи министра финансов Республики Молдова и заместителя директора Департамента казначейства Республики Молдова, скрепленные печатью (приложение N 1).

1.4. Казначейские обязательства выписываются на срок погашения "на определенный день" (указывается конкретная дата погашения казначейского обязательства). Дата погашения должна быть не ранее одного месяца со дня выдачи и не позднее 25 декабря текущего года.

1.5. Казначейское обязательство может быть передано посредством индоссамента.

Индоссамент - передаточная надпись на казначейском обязательстве, которой оформляется передача прав на него другому лицу.

Индоссамент заполняется на казначейском обязательстве или присоединенном к нему листе (аллонже). Индоссамент должен быть удостоверен подписью и печатью индоссанта. Аллонж должен быть присоединен к обязательству способом, исключающим его отсоединение. Первую передаточную надпись следует делать поперек соединения обоих документов с тем, чтобы она начиналась на казначейском обязательстве и заканчивалась на ал- лонже.

На индоссаменте N 1 (приложение N 1) держатель казначейского обязательства указывает наименование и банковские данные предприятия, учреждения, организации, которому передается казначейское обязательство. Передаточная надпись скрепляется подписью и печатью держателя казначейского обязательства, проставляется дата подписания индоссамента.

На индоссаменте N 2 организация, получившая казначейское обязательство, указывает наименование и банковские данные того предприятия, организации и учреждения, которому в свою очередь передает казначейское обязательство, ставит свою подпись, печать, указывает дату совершения передачи казначейского обязательства.

Аналогично оформляются последующие индоссаменты.

Казначейское обязательство может быть передано учреждением-должником посредством не более четырех индоссаментов при условии, что организация, получающая казначейское обязательство, не имеет задолженности перед бюджетом.

На последнем (заключающем) индоссаменте должны быть печать, подпись, дата налоговой инспекции (при наличии задолженности по платежам в государственный бюджет), после чего казначейское обязательство передается на взаимозачет в Министерство финансов Республики Молдова.

При наличии задолженности по целевому кредиту заключающая запись оформляется управлениями государственного внутреннего долга или внешнего долга.

1.6. При получении казначейского обязательства экономический агент обязан доработать свои документы в соответствии с которыми учреждение-дебитор снимается с "Инкассо" в обслуживающем его банке (приложение N 6).

2. Порядок выдачи казначейских обязательств,

срок погашения

2.1. Департамент казначейства по мере необходимости делает заказ на изготовление бланков казначейских обязательств, которые являются документами строгой отчетности, должны иметь уникальный номер и быть отпечатаны типографским способом на специальной бумаге.

2.2. Казначейские обязательства выписываются в леях.

2.3. Для получения казначейских обязательств главные распорядители кредитов представляют в Департамент по бюджету расходные расписания в 4 экземплярах, реестр данных о сумме задолженности в разрезе подразделений бюджетной классификации и экономических агентов, участвующих во взаиморасчетах (приложение N 2) в 2 экземплярах, а также документы, подтверждающие указанные расходы (сводные акты сверок, накладные, договора об оказании услуг и т. д.).

2.4. Ответственный работник Департамента по бюджету проверяет полученные расходные расписания с точки зрения правильности оформления, законности операций; обращает внимание также на правильность использования цен, по которым приобретаются материальные ценности. После про- верки расходные расписания передаются на подпись: первый экземпляр соответствующему заместителю министра, второй - начальнику и четвертый - исполнителю соответствующего управления и затем не позднее двух дней передаются вместе с реестром о сумме задолженности Департаменту казначейства - отделу финансирования расходов.

2.5. Отдел финансирования расходов Департамента казначейства проверяет правильность оформления расходных расписаний с учетом требований компьютерной обработки и регистрирует их в журнале учета расходных расписаний с указанием фамилии работника Департамента по бюджету, передавшего расходное расписание в отдел финансирования расходов Департамента казначейства.

Расходное расписание проверяется на наличие бюджетных ассигнований согласно уточненным назначениям. В случае, если сумма расходного расписания не превышает остатка ассигнований, расходное расписание проводится и открывается кредит.

На всех экземплярах расходного расписания ставится отметка "казначейское обязательство".

Первый и второй экземпляры расходного расписания и приложенные к ним документы остаются в отделе финансирования расходов Департамента казначейства; третий экземпляр передается главному распорядителю кредитов; четвертый экземпляр направляется в Департамент по бюджету с отметкой отдела финансирования расходов Департамента казначейства.

2.6. На основании расходного расписания и первого экземпляра реестра отдел финансирования расходов выписывает казначейские обязательства каждому учреждению-должнику на сумму задолженности по расчетам с экономическими агентами. По расчетам с одним экономическим агентом главному распорядителю кредитов выписывается одно казначейское обязательство на общую сумму задолженности по всем подведомственным учреждениям (по разделам, параграфам, статьям). При этом главный распорядитель кредитов берет на себя ответственность по доведению сумм своим подведомственным учреждениям по централизованному взаимозачету расходов: выписывает авизо (приложение N 9) в соответствии с реестром и передает его подведомственным учреждениям.

2.7. На выписанном казначейском обязательстве указывается номер расходного расписания, который является основанием для выписки казначейского обязательства.

2.8. Выписанные казначейские обязательства передаются на подпись министру финансов Республики Молдова и заместителю директора Департамента казначейства Республики Молдова, затем через 2 дня ответственный работник отдела финансирования расходов регистрирует казначейские обязательства в "Книге учета выдачи и погашения казначейских обязательств" (приложение N 3), которая открывается по четырем группам учета:

1) социальная сфера;

2) первое управление;

3) национальная экономика;

4) управление финансирования аппарата управления и оплаты труда.

2.9. Казначейские обязательства передаются доверенному лицу главного распорядителя кредитов, который расписывается в их получении в "Книге учета выдачи и погашения казначейских обязательств" в обмен на обязательство-поручение (приложение N 5), которое остается в отделе финансирования расходов Департамента казначейства. Одновременно главный распорядитель кредитов получает третий экземпляр расходного расписания и второй экземпляр реестра с указанием даты выдачи казначейского обязательства и подписи ответственного лица отдела финансирования расходов Департамента казначейства.

2.10. Если при выписке казначейских обязательств имеются испорченные, то ежеквартально на них составляется реестр, который подписывается ответственным работником отдела финансирования расходов Департамента казначейства. На основании реестра и предъявленных казначейских обязательств комиссией в составе заместителя директора Департамента казначейства, начальника отдела методологии бюджетного учета и информации и начальника управления учета поступлений производится списание испорченных бланков. При этом составляется акт, который утверждается директором Департамента казначейства.

3. Порядок погашения, хранения казначейских

обязательств

3.1. Держатель казначейского обязательства должен предъявить его к погашению либо в день, когда он должен быть погашен, либо в один из двух следующих рабочих дней в управление учета поступлений. Держателю казначейского обязательства выдается расписка в его получении (приложение N 7).

3.2. Управление учета поступлений делает отметку о получении казначейского обязательства к погашению в "Книге учета погашения казначейских обязательств" с указанием даты его поступления к погашению и фамилии ответственного лица, принявшего казначейское обязательство. При этом проверяется наличие фискального кода в справке налоговой инспекции.

3.3. Казначейством предусматриваются три возможных варианта погашения казначейских обязательств:

а) в качестве погашения кредита государственному бюджету;

b) погашение выданных гарантий из государственного бюджета;

с) держатель казначейского обязательства предъявил обязательство в качестве погашения задолженности перед государственным бюджетом по налоговым платежам, в том числе таможенным.

Управления государственного внутреннего и внешнего долга обеспечиваются управлением учета поступлений информацией о задолженности экономических агентов и гарантии возврата кредитов, извлеченных из государственного бюджета.

3.4. В случае, если держатель казначейского обязательства предъявил его в качестве погашения целевого кредита или гарантии, управлениями государственного внутреннего и внешнего долга составляется справка, подтверждающая сумму задолженности по внутреннему или внешнему кредиту, или выданным гарантиям (приложение N 12), которая передается в управление учета поступлений Департамента казначейства на погашение вместе с казначейским обязательством.

3.5. На 3-й рабочий день после 14 часов экономический агент получает письмо о проведении взаимозачета в 2 экземплярах: 1-й экземпляр направляется в управления государственного внутреннего и внешнего долга; 2-й - передается держателю казначейского обязательства для проведения взаимозачета по бухгалтерскому учету (приложение N 13).

На казначейском обязательстве ставится штамп с указанием даты про- ведения взаимозачета, наименования кредита, по которому проведен взаимозачет, и отметка "погашено". Аналогичные данные заносятся в "Книгу учета погашения казначейских обязательств" (приложение N 4).

3.6. В случае, если держатель казначейского обязательства имеет задолженность по платежам перед государственным бюджетом, то он должен предъявить в управление учета поступлений справку от налоговой инспекции, подтверждающей сумму задолженности на дату погашения казначейского обязательства (приложение N 10). Ответственный работник управления учета поступлений проверяет достоверность и правильность составления справки в течение двух дней и на 3-й рабочий день после 14 часов экономическому агенту выдается письмо, подтверждающее сумму погашения (взаимозачета) задолженности по платежам перед государственным бюджетом, которое составляется в разрезе отдельных видов платежей (приложение N 11), а дата, проставленная в письме, является датой фактического поступления платежей в бюджет и основанием для учета поступления платежей в государственный бюджет в налоговой инспекции.

Погашение задолженности экономических агентов перед территориальными органами Департамента таможенного контроля производится казначейскими обязательствами, которые представляются в управление учета поступлений Департамента казначейства вместе с письмом Департамента таможенного контроля с указанием видов платежей, подлежащих погашению в государственный бюджет.

Департамент таможенного контроля является ответственным за учет поступлений таможенных доходов и ведет учет экономических агентов, которые импортируют нефтепродукты в Республику Молдова.

В случае необходимости погашения платежей по акцизам за ввезенные нефтепродукты экономический агент представляет казначейское обязательство для взаимозачета на сумму акцизов (в размере 50%) после пере- вода в обязательном порядке 50%-ной суммы от исчисленного объема платежа на счет Департамента таможенного контроля.

Департамент таможенного контроля в письме, выданном экономическому агенту, сообщает общую исчисленную сумму акцизов, дату, номер квитанции, размер перечисленной суммы.

К письму прилагается копия платежного поручения и фактуры на импортируемые нефтепродукты в Республику Молдова.

В данном случае справка от налоговой инспекции не представляется.

На казначейском обязательстве ставится штамп с указанием даты про- ведения взаимозачета и отметка "погашено". Аналогичные данные заносятся в "Книгу учета погашения казначейских обязательств" (приложение N 4). Книга начинается с оглавления, в котором дается перечень главных распорядителей кредитов, указываются страницы, отведенные для них в книге для записей. Каждому главному распорядителю кредитов отводится несколько страниц для записей в течение года.

3.7. Для контроля за правильностью совершения операций по мере поступления казначейских обязательств в управление учета поступлений составляется информация о погашенных казначейских обязательствах и передается в отдел финансирования расходов.

3.8. В случае утери выданного казначейского обязательства учреждение, получившее его, составляет акт об утере за подписью руководителя и главного бухгалтера, в котором указываются обстоятельства утери. На имя министра финансов Республики Молдова составляется письмо-ходатайство о выписке нового казначейского обязательства на ту же сумму по расчетам с тем же экономическим агентом и вместе с актом передается в Министерство финансов Республики Молдова.

В отделе финансирования расходов делается отметка об утере казначейского обязательства в "Книге учета выдачи и погашения казначейских обязательств", а затем документы передаются министру, который принимает соответствующее решение.

Новое казначейское обязательство выписывается отделом финансирования расходов, которое дает справку для управления учета поступлений о том, что новое казначейское обязательство выписано взамен утерянного (приложение N 14). В расходном расписании указывается номер вновь выписанного казначейского обязательства.

На утерянные казначейские обязательства составляется список.

Утерянные казначейские обязательства учитываются на забалансовом счете 120 "Утерянные казначейские обязательства".

3.9. Казначейские обязательства, используемые для взаимозачета при расчетах, хранятся в управлении учета поступлений, а первый экземпляр расходного расписания вместе с реестром хранится в отделе финансирования расходов Департамента казначейства.

3.10. Казначейские обязательства хранятся 3 года в соответствии с порядком хранения бухгалтерских документов.

4. Учет казначейских обязательств в Департаменте

казначейства

4.1. Для учета казначейских обязательств в Департаменте казначейства используются следующие счета:

015 "Казначейские обязательства"

020 "Расходы государственного бюджета"

040 "Доходы государственного бюджета"

081 "Кредиты коммерческих банков"

082 "Кредиты международных организаций и правительств".

4.2. Корреспонденция счетов по ведению бухгалтерского учета операций с казначейскими обязательствами:

1) выданы казначейские обязательства для взаимозачета задолженности за товары, выполненные работы, оказанные услуги

2) поступили казначейские обязательства к погашению

Проводка дается с указанием подразделений бюджетной классификации;

4) произведен взаимный зачет расходов на сумму задолженности по внутреннему или внешнему кредиту, выданным гарантиям

Кассовые расходы отражаются по подразделениям бюджетной классификации.

4.3. В отделе финансирования расходов Департамента казначейства аналитический учет поступивших и израсходованных бланков казначейских обязательств ведется в ф.292 "Книга текущих счетов и расчетов" (приложение N 8).

4.4. Бухгалтерская проводка оформляется мемориальным ордером установленной формы (ф.274) по мере совершения операций, подписывается начальником отдела финансирования расходов и передается главному бухгалтеру отдела бюджетных операций Департамента казначейства для разноски по регистрам учета.

5. Учет казначейских обязательств в

бюджетных учреждениях

5.1. Казначейское обязательство может быть передано предприятию-дебитору в порядке индоссамента только в соответствии с целевым назначением и указанными подразделениями бюджетной классификации.

5.2. Для бюджетных учреждений и организаций получение казначейских обязательств в счет оплаты за товары и услуги отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 134 "Казначейские обязательства" и по кредиту 140, 230 "Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия".

Аналитический учет по субсчету 134 ведется в "Книге текущих счетов и расчетов" до 292.

Бухгалтерский учет операций по указанным субсчетам ведется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете от 10.03.1987 г. N 61.,

6. Заключение

6.1. Взаимозачеты, произведенные в централизованном порядке, производятся на основании актов сверки с соблюдением условий (без казначейских обязательств) данной инструкции.

6.2. Настоящая инструкция вводится в действие взамен Инструкции о порядке ведения бухгалтерского учета операций с казначейскими обязательствами, утвержденной 18 декабря 1995 года.