Instrucţiune nr.197 din 16.04.96 cu privire la modul de sechestrare a mărfurilor de către organele Serviciului fiscal de stat şi Departamentului control financiar şi revizie în baza Legii bugetului de stat pe anul 1996

MINISTERUL FINANŢELOR

I N F O R M A Ţ I E

cu privire la modul de sechestrare a mărfurilor de către organele Serviciului

fiscal de stat şi Departamentului control financiar şi revizie în baza

Legii bugetului de stat pe anul 1996

nr. 197  din  16.04.1996

 (în vigoare 14.06.1996) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.38-39 art.47 din 14.06.1996

* * *

1. DISPOZIŢII GENERALE

1.1. Prezenta Instrucţiune este elaborată în conformitate cu prevederile alineatelor (4), (5) şi (6) ale articolului 38 din Legea bugetului de stat pe anul 1996 şi reglementează modul de sechestrare a mărfurilor de către organele Serviciului fiscal de stat şi Departamentului control financiar şi revizie din cadrul Ministerului Finanţelor de la persoanele juridice şi fizice în cazurile de păstrare sau comercializare a mărfurilor de import, supuse marcării cu timbre de accize, fără marcarea lor cu timbre de accize procurate sau în cazurile de păstrare sau comercializare a mărfurilor de import fără procurarea timbrelor de accize.

1.2. Sechestrarea mărfurilor necomercializate constă în întocmirea listei mărfurilor (anexa nr. 1) şi privarea de dreptul de a administra aceste mărfuri, în urma cărui fapt persoana juridică sau fizică, la care au fost sechestrate mărfurile, nu va avea dreptul de înstrăina sau deteriora aceste mărfuri pînă la anularea sechestrului în modul stabilit prin prezenta instrucţiune.

1.3. Prin "subiect economic" în prezenta instrucţiune se subînţelege orice persoană juridică sau fizică, care practică activitate de antreprenoriat.

2. MODUL DE EFECTUARE A SECHESTRĂRII

2.1. Dreptul de a supune mărfurile necomercializate sechestrului îl au persoanele cu funcţii de răspundere ale organelor Serviciului fiscal de stat şi departamentului îl au persoanele cu funcţii de răspundere ale organelor Serviciului fiscal de stat şi Departamentului control financiar şi revizie,investite cu funcţii de control fiscal.

2.2. Sechestrării vor fi supuse toate mărfurile nemarcate cu timbre de accize, care au fost depistate la momentul controlului şi nu sînt comercializate, inclusiv şi mărfurile achitate de cumpărător, dar nelivrate la momentul controlului.

Nu va fi supusă sechestrării marfa, la care termenul de întrebuinţare expiră în timp de 20 zile de la data sechestrului. Răspunderea pentru expirarea termenului de păstrare la marfa sechestrată pînă la termenul de 20 zile o poartă contribuabilul. Termenul de păstrare se determină conform certificatelor de calitate şi (sau) inscripţiilor de pe cutii, sticle.

2.3. În cazul depistării unor mărfuri păstrate sau comercializate fără marcarea cu timbre de accize persoana cu funcţii de răspundere a organului fiscal sau a Departamentului control financiar şi revizie va întocmi o listă a acestei mărfi în modul stabilit de prezenta Instrucţiune.

Lista mărfurilor se întocmeşte în prezenţa reprezentantului subiectului economic şi se semnează de către persoana cu funcţii de răspundere a organului de stat şi de persoana (reprezentantul) la care a fost depistată încălcarea.

În caz de opunere a rezistenţei de către subiectul economic, persoana cu funcţii de răspundere, care întocmeşte lista, e obligată de a invita colaboratorii poliţiei sau reprezentanţii organelor administrării publice locale pentru contribuirea la sechestrarea mărfurilor şi asigurarea inviolabilităţii persoanei care o efectuează.

Faptul de opunere a rezistenţei de către subiectul economic va fi menţionat de persoana cu funcţii de răspundere a organului fiscal sau a Departamentului control financiar şi revizie în actul de control pentru a atrage la răspundere contribuabilul în conformitate cu alineatul (6) al articolului 18 din Legea privind bazele sistemului fiscal.

Adăugător la fixarea acestui fapt în actul de control persoana cu funcţii de răspundere a organului de stat va întocmi în modul stabilit faţă de persoanele vinovate un proces-verbal cu privire la contravenţia administrativă pentru atragerea acestor persoane în răspundere în conformitate cu articolul 174¹⁰ din Codul cu privire la contravenţiile administrative.

2.4. Asupra faptului alcătuirii listei mărfurilor se întocmeşte un act (anexa nr.2) în două exemplare. Primul exemplar se păstrează la organul de control, al doilea exemplar se înmînează sub semnătura reprezentantului contribuabilului, iar în caz de refuz de a fi primit se expediază prin poştă într-o scrisoare recomandată.

În cazurile, cînd mărfurile sechestrate nu rămîn la contribuabil, dar se dau pentru păstrare altei persoane (punctul 2.7. al prezentei instrucţiuni), actul se sechestru se alcătuieşte în trei exemplare, unul din care se înmînează custodelui.

2.5. Actul de sechestru trebuie să includă:

- data şi locul întocmirii actului;

- funcţia, numele de familie şi prenumele persoanei, care a întocmit actul şi denumirea organului de stat, pe care îl reprezintă;

- denumirea contribuabilului şi codul lui fiscal;

- numele de familie, prenumele, funcţia reprezentantului subiectului economic, care a fost prezent la sechestrarea mărfurilor;

- numele de familie, prenumele persoanei fizice, care nu practică activitate de antreprenoriat, domiciliul ei conform datelor din paşaport;

- valoarea totală a mărfurilor;

- preţurile afişate pentru o unitate de marfă;

- temeiul sechestrării mărfurilor;

- momentul începerii şi terminării sechestrului;

- denumirea (numele de familie, prenumele) şi sediul (domiciliul) persoanei, căreia i se predau bunurile la păstrare (custode), dacă păstrarea bunurilor nu a fost încredinţată contribuabilului însuşi;

- menţiunea că s-a explicat contribuabilului modul şi termenul de atac împotriva actelor persoanei cu funcţii de răspundere a organului de stat, precum şi că s-au explicat obligaţiile în ce priveşte păstrarea şi a fost preîntîmpinat de răspunderea ce o poartă în caz de delapidare înstrăinare sau ascundere a bunurilor predate spre păstrare;

- propunerile şi obiecţiile înaintate de reprezentanţii contribuabilului asupra sechestrului.

2.6. Valoarea mărfurilor se stabileşte conform preţurilor indicate în documentele prezentate de contribuabil. În cazul lipsei documentelor ce confirmă preţul mărfurilor, valoarea mărfurilor se stabileşte conform preţurilor de vînzare ale acestor mărfuri de către contribuabil sau conform preţurilor de piaţă.

2.7. Mărfurile sechestrate se transmit pentru păstrare sub semnătură în actul de sechestru aceluiaşi subiect economic (aceleiaşi persoane fizice), la care au fost depistate mărfurile nemarcate cu timbre de accize.

În cazul refuzului de a primi marfa la păstrare sau, dacă persoana, care a efectuat sechestrarea, socoate că sînt circumstanţe care nu permit de a încredinţa păstrarea mărfurilor acestei persoane, marfa sechestrată va fi transmisă la păstrare sub semnătură pe actul de sechestru altor persoane, conform deciziei persoanei,care a efectuat sechestrarea. Condiţiile adăugătoare de păstrare, neprevăzute în prezenta instrucţiune, pot fi stipulate în contractul de depozit încheiat între organul de stat şi custode.

Persoana, care a alcătuit actul de sechestru, e obligat de a preîntîmpina subiectul economic sau pe altă persoană căreia i s-a transmis marfa pentru păstrare de răspunderea penală în conformitate cu articolul 199 din Codul penal al Republicii Moldova şi materială pentru delapidarea, înstrăinarea, substituirea sau tăinuirea mărfurilor sechestrate şi de a indica aceasta în actul de sechestru.

Custodele e obligat de a asigura păstrarea mărfurilor sechestrate şi calitatea lor, de a nu le transmite la păstrare altei persoane fără indicaţia organului de stat, ce a efectuat sechestrarea,de a permite colaboratorului organului de stat, ce a efectuat sechestrarea, să controleze condiţiile de păstrare a mărfurilor sechestrate şi de a elibera aceste mărfuri conform cerinţei în scris a organului de stat, ce a efectuat sechestrarea.

Cheltuielile pentru păstrarea mărfurilor vor fi recuperate din contul subiectului economic (persoanei fizice) la care a fost depistată marfa nemarcată cu timbre de accize.

2.8. Dacă în timpul întocmirii listei sau a actului de sechestru reprezentanţii contribuabilului vor înainta unele propuneri sau obiecţii referitor la întocmirea actului sau a listei, despre aceasta se va menţiona în act. Obiecţiile şi propunerile înaintate în scris se vor anexa la act, despre ce se va face menţiunea corespunzătoare în act. Persoana care întocmeşte actul este obligată să motiveze în act faptul respingerii sau acceptării propunerilor şi obiecţiilor înaintate.

Actul de sechestru se semnează de persoana cu funcţii de răspundere a organului fiscal sau a Departamentului control financiar şi revizie, care l-a întocmit, şi de conducătorul sau în lipsa lui de alt reprezentant al contribuabilului.

În cazul cînd conducătorul şi alţi reprezentanţi ai contribuabilului refuză să semneze actul de sechestru, persoana cu funcţii de răspundere a organului fiscal sau a Departamentului control financiar şi revizie va nota în dreptul numelui de familie al persoanei care n-a semnat: "a refuzat să semneze".

2.9. În aceeaşi zi sau în ziua următoare exemplarul unu al actului de sechestru se înregistrează în Registrul evidenţei lucrului de control şi, împreună cu actul de control şi cu anexele la el, se transmite şefului de secţie spre examinare. În procesul examinării persoanele, care au efectuat sechestrarea, vor da în scris sau oral explicaţiile necesare asupra controlului efectuat şi asupra întocmirii listei mărfurilor.

2.10. După examinare şeful secţiei va transmite materialele şefului (şefului-adjunct) organului teritorial al Serviciului fiscal de stat sau al Departamentului control financiar şi revizie. Dacă în procesul examinării materialelor se va constata, că nu este temei pentru aplicarea sancţiunii financiare stabilite în alineatul (4) al articolului 38 din Legea bugetului de stat pe anul 1996, şeful organului teritorial al Serviciului fiscal de stat sau al Departamentului control financiar şi revizie în hotărîrea emisă va anula sechestrarea mărfurilor indicată în actul de sechestru.

Dacă, conform hotărîrii şefului organului teritorial al Serviciului fiscal de stat sau al Departamentului control financiar şi revizie, sancţiunea financiară a fost aplicată, marfa va fi supusă sechestrului pînă la executarea hotărîrii de aplicare a sancţiunii financiare. În caz de neexecutare a hotărîrii organului de stat timp de 30 zile din momentul adoptării şi lipsei mijloacelor băneşti la conturile bancare, organele teritoriale ale Serviciului fiscal de stat ale Departamentului control financiar şi revizie sînt obligate de a intenta acţiuni în instanţele judiciare pentru declararea subiecţilor economici respectivi faliţi. Faţă de persoanele fizice, care nu practică activitate de antreprenoriat se intentează procese judiciare pentru încasare forţată a sumelor datorate.

În cererea de chemare în judecată în mod obligatoriu se va indica faptul sechestrării mărfurilor şi se va anexa copia actului de sechestru.

2.11. Marfa va fi supusă sechestrului pînă la procurarea timbrelor de accize şi achitarea sumei sancţiunii aplicate sau pînă la soluţionarea cazului cu privire la faliment în judecătorie.

În cazul procurării timbrelor de accize şi achitării sumei sancţiunii financiare pînă la intentarea procesului de faliment, şeful (şeful-adjunct) organului teritorial al Serviciului fiscal de stat sau al Departamentului control financiar şi revizie va emite o hotărîre de anulare a sechestrului mărfurilor, care intră în vigoare la data adoptării. După intentarea procesului de faliment sechestrul poate fi anulat numai prin hotărîrea judecătoriei.

2.12. În caz de declarare falită a subiectului economic mărfurile sechestrate vor fi realizate în modul stabilit de Codul de procedură civilă.

3. DISPOZIŢII FINALE

3.1. Anexele nr.1 şi 2 fac parte integrantă din prezenta instrucţiune.

3.2. Prezenta instrucţiune intră în vigoare la data publicării.