Инструкция N 197 от 16.04.96 о порядке ареста товаров органами Государственной налоговой службы и Департамента финансового контроля и ревизии на основании Закона "О государственном бюджете на 1996 г"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

И Н С Т Р У К Ц И Я

о порядке ареста товаров органами Государственной налоговой службы

и Департамента финансового контроля и ревизии на основании

Закона "О государственном бюджете на 1996 г."

N 197  от  16.04.1996

 (в силу 14.06.1996) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 38-39 ст.47 от 14.06.1996

* * *

1. Общие положения

1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с положениями абзацев (4), (5) и (6) статьи 38 Закона "О государственном бюджете на 1996 г." и регулирует порядок наложения ареста на товары органами Государственной налоговой службы и Департамента финансового контроля и ревизии в случаях хранения или реализации юридическими и физическими лицами или импортных товаров, подлежащих маркировки акцизными марками, без маркирования их приобретенными акцизными марками или в случаях хранения или реализации импортных товаров без приобретения акцизных марок.

1.2. Арест не проданных товаров состоит в составлении списка товаров (приложение №1) и лишении права распоряжения этими товарами, в результате чего юридическое или физическое лицо, у которого наложен арест на товары не имеет право отчуждать или повреждать эти товары до аннулирования ареста в установленном настоящей инструкцией порядке.

1.3. Под "экономическим субъектом" в настоящей инструкции подразумевается любое юридическое или физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

2. Порядок наложения ареста

2.1. Наделены правом наложения ареста на нереализованные товары должностные лица органов Государственной налоговой службы и Департамента финансового контроля и ревизии, осуществляющие налоговые проверки.

2.2. Аресту подлежат все немаркированные акцизными марками товары, которые были обнаружены на момент проверки и не были реализованы, включая и товары оплаченные покупателем, но не отпущенные на момент проверки.

Не подлежат аресту товары, срок употребления которых истекает в течение 20 дней со дня наложения ареста. Ответственность за истечение срока употребления товаров, арестованных раньше начала двадцатидневного срока, несет налогоплательщик. Срок употребления определяется согласно сертификатам качества и (или) согласно надписям на баночках, бутылках.

2.3. В случае обнаружения товаров хранящиеся или реализованные без маркировки акцизными марками должностное лицо налогового органа или Департамента финансового контроля и ревизии составляет список этих товаров, в установленном настоящей Инструкцией порядке.

Список товаров составляется в присутствии представителя экономического субъекта и подписывается должностным лицом государственного органа и лицом (представителем), у которого обнаружено нарушение.

В случае противодействия со стороны экономического субъекта, должностное лицо составляющее список, обязано пригласить сотрудника полиции или представителей местного публичного управления для содействия аресту товаров и обеспечения неприкосновенности лица осуществляющего наложение ареста.

Факт противодействия со стороны экономического субъекта фиксируется должностным лицом налогового органа или Департамента финансового контроля и ревизии в акте проверки для привлечения налогоплательщика к ответственности в соответствии с абзацем (6) статьи 18 Закона "Об основах налоговой системы".

Дополнительно фиксации данного факта в акте проверки, в отношении виновных лиц должностное лицо государственного органа составляет в установленном порядке, протокол об административном правонарушении для привлечения этих лиц к ответственности в соответствии со статьей 174-10 Кодекса об административных правонарушениях.

2.4. О факте составления описи товаров составляется акт (приложение №2) в двух экземплярах. Первый экземпляр хранится у контрольного органа, второй экземпляр вручается под роспись представителю налогоплательщика, а в случае отказа в получении, отправляются по почте заказным письмом.

В случаях, когда арестованные товары не оставляются у налогоплательщика, а передаются на хранение другому лицу (пункт 2.7. настоящей инструкции), акт ареста составляется в трех экземплярах, один из которых вручается хранителю.

2.5. Акт ареста должен содержать:

- число и место составления акта;

- должность, фамилию и имя лица, составляющее акт и наименование государственного органа, которого представляет;

- наименование налогоплательщика и его налоговый код;

- фамилию, имя, должность представителя экономического субъекта, присутствовавший при аресте товаров;

- фамилию, имя физического лица, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, место жительства согласно данным паспорта;

- общую стоимость товаров;

- объявленные цены за единицу товара;

- основание ареста товаров;

- начало и окончание ареста;

- наименование (фамилия, имя) и юридический адрес (местожительство) лица, которому передаются товары на хранение (хранителя), если хранение товаров не поручено непосредственно налогоплательщику;

- указание о том, что налогоплательщику разъяснены порядок и срок обжалования действий должностного лица государственного органа, а также о том, что разъяснены обязательства по хранению и предупреждены об ответственности в случае растраты отчуждения или сокрытия имущества, переданного на хранение;

- предложения и возражения представителей налогоплательщика по поводу ареста.

2.6. Стоимость товаров определяется согласно ценам, указанным в документах представленных налогоплательщиком. В случае отсутствия документов подтверждающих цены товаров, их стоимость определяется согласно ценам, по которым налогоплательщик реализует данный вид товаров или согласно рыночным ценам.

2.7. Арестованные товары передаются на хранение под роспись в акте тому же экономическому субъекту (физическому лицу), у которого обнаружены не маркированные акцизными марками товары.

В случае отказа в получении товаров на хранение или, если лицо, осуществляющее арест, считает, что есть обстоятельства, которые не позволяют поручить хранение товаров данному лицу, арестованный товар передается на хранение под роспись в акте ареста другим лицам, согласно решению лица, производящего арест. Дополнительные условия хранения, не предусмотренные настоящей инструкцией, могут быть обусловлены в договоре хранения, заключенный между государственным органом и хранителем.

Лицо, составившее акт ареста, обязано предупредить экономического субъекта или лица, которому передан товар на хранение об уголовной, согласно статьи 199 Уголовного кодекса Республики Молдова, и материальной ответственности за растрату, отчуждение, замены или сокрытия арестованных товаров и указать это в акте ареста.

Хранитель обязан обеспечить сохранность арестованных товаров и их качество, не передавать их на хранение другому лицу без указания государственного органа, наложившего арест, разрешить сотруднику государственного органа, наложивший арест, проверять условия хранения арестованных товаров и отпустить данные товары по письменному требованию государственного органа, наложившего арест.

Расходы по хранению товаров возмещаются за счет экономического субъекта (физического лица), у которого были обнаружены немаркированные акцизными марками товары.

2.8. Если во время составления списка или акта ареста представители налогоплательщица выдвинут отдельные предложения или возражения по поводу составления акта или списка, об этом указывается в акте. Возражения и предложения, поданные в письменном виде, прилагаются к акту о чем делается соответствующая запись в акте. Лицо составившее акт обязано мотивировать в акте факт отклонения или принятия выдвинутых предложений и возражений.

Акт ареста подписывается составившим его должностным лицом налогового органа или Департамента финансового контроля и ревизии и руководителем, а в его отсутствии другим представителем налогоплательщика.

В случае, когда руководитель и другие представители налогоплательщика отказываются подписать акт ареста, должностное лицо налогового органа или Департамента финансового контроля и ревизии отмечает напротив фамилии не расписавшегося лица: "отказался от росписи".

2.9. В тот же день или на следующий день первый экземпляр акта ареста регистрируется в журнале учета проверочной работы и вместе с актом проверки и приложениями к нему, передаются начальнику отдела на рассмотрение. В процессе рассмотрения лица, осуществляющие арест, дают необходимые письменные или устные разъяснения по поводу производственной проверки и составления списка товаров.

2.10. После рассмотрения начальник отдела передает материалы начальнику (его заместителю) территориального органа Государственной налоговой службы или Департамента финансового контроля и ревизии. Если в процессе рассмотрения материалов будет установлено, что нет оснований для наложения финансовой санкции предусмотренной абзацем (4) статьи 38 Закона "О государственном бюджете на 1996 год", начальник территориального органа Государственной налоговой службы или Департамента финансового контроля и ревизии в принятом решении аннулирует арест товаров, указанных в акте ареста.

Если, согласно решению начальника территориального органа Государственной налоговой службы или Департамента финансового контроля и ревизии, финансовая санкция наложена, товар будет под арестом до исполнения решения о наложении финансовой санкции. В случае неисполнения решения государственного органа в течение 30 дней с момента принятия и отсутствия денежных средств на банковских счетах, территориальные органы Государственной налоговой службы или Департамента финансового контроля и ревизии обязаны возбудить в судебных инстанциях иски о банкротстве соответствующих экономических субъектов. В отношении физических лиц, неосуществляющих предпринимательскую деятельность возбуждаются судебные процессы о принудительном взыскании задолженных сумм.

В исковом заявлении обязательно указывается акт наложения ареста и прилагается копия акта ареста.

2.11. Товар остается под арестом до приобретения акцизных марок и уплаты сумм наложенных санкций или до рассмотрения дела о банкротстве в суде.

В случае приобретения акцизных марок и уплаты сумм финансовых санкций до возбуждения дела о банкротстве, начальник (заместитель начальника) территориального органа Государственной налоговой службы или Департамента финансового контроля и ревизии издает решение об аннулировании ареста товаров, которое вступает в силу с момента принятия. После возбуждения дела о банкротстве арест может быть аннулирован только решением или определением суда.

2.12. В случае признания экономического субъекта банкротом арестованные товары реализуются в установленном Гражданско-процессуальным кодексом порядке.

3. Заключительные положения

3.1. Приложение 1 и 2 являются составной частью настоящей инструкции.

3.2. Настоящая инструкция вступает в силу со дня опубликования.