Instrucţiune nr.203 din 20.05.96 cu privire la modul de depunere a declaraţiilor, înregistrarea, evidenţa şi eliberarea certificatelor corespunzătoare potrivit Legii privind declararea veniturilor de către persoanele fizice

MINISTERUL FINANŢELOR

H O T Ă R Î R E

despre punerea în aplicare a Instrucţiunii "Cu privire la modul de depunere

a declaraţiilor, înregistrarea, evidenţa şi eliberarea certificatelor

corespunzătoare potrivit Legii privind declararea veniturilor

de către persoanele fizice"

nr. 203  din  20.05.1996

 (în vigoare 28.06.1996) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.42-44 art.51 din 28.06.1996

* * *

Ministerul Finanţelor, pentru informare şi conducere Vă expediază Instrucţiunea Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.203 din 20 mai 1996 "Cu privire la modul de depunere a declaraţiilor, înregistrarea, evidenţa şi eliberarea certificatelor corespunzătoare potrivit Legii privind declararea veniturilor de către persoanele fizice", care se pune în aplicare din momentul publicării.

În activitatea practică referitor la declararea veniturilor, sau provenienţei mijloacelor destinate pentru efectuarea tranzacţiei, sau pentru construcţia obiectului, este necesar de asigurat îndeplinirea strictă a cerinţelor legate cu ocazia intrării în vigoare a legislaţiei sus menţionate.

În legătură cu punerea în aplicare a prezentei instrucţiuni, de la data publicării ei se vor folosi formularele prevăzute de această instrucţiune. Formularele provizorii anexate la indicaţiile Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.09-25-02 din 16 ianuarie 1996 expediate organelor fiscale, îşi pierd valabilitatea.

Ministerul Finanţelor Vă atenţionează, că prezenta Instrucţiune este elaborată în baza Legii privind declararea veniturilor de către persoanele fizice şi în legătură cu intrarea în vigoare a acestor acte normative şi-au pierdut valabilitatea unele compartimente ale Instrucţiunilor Ministerului Finanţelor nr.3 din 1 iulie 1993 "Cu privire la modul de punere în aplicare a Legii privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice". Din aceste considerente în ea se introduc următoarele modificări şi completări:

1. punctele 51 şi 58 se anulează. Conţinutul şi prevederile acestor puncte sînt expuse în Legea privind declararea veniturilor de către persoanele fizice şi corespunzător în capitolele VII şi V ale prezentei Instrucţiuni;

2. din punctul 54 ultimul alineat se exclude;

3. modelele declaraţiilor şi informaţiei indicate în anexele nr.4, 5 şi 6 se anulează, deoarece modele analogice modificate sînt prevăzute în prezenta Instrucţiune.

Cele expuse să fie aduse la cunoştinţa contribuabililor şi altor persoane cointeresate.

INSTRUCŢIUNE

cu privire la modul de depunere a declaraţiilor, înregistrarea, evidenţa

şi eliberarea certificatelor corespunzătoare potrivit Legii privind

declararea veniturilor de către persoanele fizice

I. Dispoziţii generale

1. Prezenta instrucţiune este elaborată întru realizarea prevederilor Legii Republicii Moldova nr.662-XIII din 23 noiembrie 1995 Privind declararea veniturilor de către persoanele fizice (Monitorul Oficial Nr.2-3, 1996; art.20). Conform acestei Legi, cu începere de la 11 ianuarie 1996 se stabileşte o nouă modalitate de depunere de către persoanele fizice a declaraţiilor de venituri şi a declaraţiilor privind provenienţa mijloacelor destinate pentru efectuarea tranzacţiei sau cheltuit e pentru construcţia obiectului.

2. Instrucţiunea determină modul de depunere a declaraţiilor, înregistrarea, evidenţa şi eliberarea certificatelor corespunzătoare şi explică alte prevederi şi noţiuni legate de aplicarea Legii menţionate.

3. Prezenta instrucţiune reglementează două moduri de depunere de către persoanele fizice a declaraţiilor.

Primul mod prevede depunerea de către persoanele fizice a declaraţiilor de venituri realizate (obţinute) din activitatea de antreprenoriat sau din alte activităţi ce nu ţin de îndeplinirea obligaţiunilor de muncă.

Declaraţiile se depun în termene stabilite de legislaţia în vigoare.

Al doilea mod prevede declararea provenienţei mijloacelor destinate pentru efectuarea tranzacţiei sau pentru construcţia obiectului. Acest mod, spre deosebire de primul, prevede că persoanele fizice sînt obligate să depună declaraţii numai în caz de efectuare a tranzacţiei sau construcţiei obiectului în sumă (cost) ce depăşeşte limitele stabilite de lege, fără a fi stabilite oricare termene de depunere sau durate de timp, care vor limita prin declarare efectuarea altor tranzacţii cu u n preţ mai mic în decursul anului. Mai amănunţit se expune în capitolul VI al prezentei instrucţiuni.

4. Termenii şi noţiunile utilizate în prezenta instrucţiune:

Persoană fizică - este omul, privit în individualitatea sa, căruia legea îi recunoaşte calitatea de subiect de drepturi şi obligaţiunii în raporturile juridice.

Întreprindere-persoană fizică - activitate de antreprenoriat sub următoarele forme organizatorico-juridice:

a) întreprindere individuală;

b) societate în nume colectiv;

c) societate în comandit;

Antreprenoriatul - este activitate de fabricare a producţiei, executare a lucrărilor şi prestare a serviciilor, desfăşurată de cetăţeni sau de asociaţiile acestora în mod independent, din proprie iniţiativă, în numele lor, pe riscul propriu şi sub răspunderea lor patrimonială cu scopul de a-şi asigura o sursă permanentă de venituri;

Tranzacţie - acord de voinţă, săvîrşită de persoane fizice sau juridice în scopul de a naşte, modifica sau stinge drepturi sau obligaţii civile, inclusiv sub condiţie suspensivă sau rezolutorie;

Drept tranzacţie se consideră în special următoarele acţiuni:

a) legalizarea contractelor de înstrăinare (prin cumpărare-vînzare, succesiune, donaţie) a caselor de locuit (a unei părţi din casă), apartamentelor, vilelor, garajelor, altor clădiri şi construcţii;

b) legalizarea contractelor de înstrăinare (prin cumpărare-vînzare, succesiune, donaţie) a mijloacelor de transport;

c) legalizarea contractelor de schimb a caselor de locuit (a unei părţi din casă), apartamentelor şi altor obiecte care urmează a fi evaluate;

d) legalizarea de succesiune, donaţie a valorilor culturale, băneşti, valutare şi altor obiecte materiale de valoare; e) legalizarea contractelor de împrumut;

f) legalizarea altor contracte care urmează a fi evaluate;

g) depunerile, precum şi intrări în cont (trecere în cont) la bănci şi în alte instituţii financiare de pe teritoriul Republicii Moldova, depunerile (plăţile), transferările în fondurile (capitalurile, cotele) statutare;

h) transferarea, trecerea peste hotarele Republicii Moldova a valorilor culturale, băneşti, valutare şi a altor obiecte materiale de valoare;

i) încheierea contractelor de cumpărare-vînzare, donaţie a bunurilor, care aparţin persoanelor juridice sau fizice cu drept de proprietate;

j) cumpărarea-vînzarea hîrtiilor de valoare inclusiv şi celor străine pe piaţa hîrtiilor de valoare, procurarea obiectelor ce se privatizează contra mijloacelor băneşti;

k) depunerile obiectelor la lombard în păstrare şi ca amanet (gaj);

l) alte acţiuni cu caracter juridic în urma cărora a avut loc stabilirea. modificarea sau stingerea anumitor drepturi sau obligaţii civile, cît şi alte activităţi prevăzute de legislaţia în vigoare, care aduc la schimbarea posesorului lor.

Declaraţie¹ - act de o formă prestabilită în care se indică mărimea venitului obţinut şi a cheltuielilor aferente acestuia sau legalitatea provenienţei mijloacelor persoanei fizice, care completează declaraţia;

______________

¹ - se are în vedere declaraţia fiscală.

Alte activităţi - dare în chirie (arendă) a terenurilor de pămînt, construcţiilor, apartamentelor, odăilor etc., garajelor, automobilelor şi altei averi mobile şi imobile, activitatea de păstor, precum şi altă activitate ce nu este legată de îndeplinirea obligaţiilor de muncă şi nu necesită, conform legislaţiei în vigoare, de a fi înregistrată ca activitate de antreprenoriat;

Îndeplinirea obligaţiunilor de muncă - prestarea unei munci după o anumită specialitate, calificare sau la un anumit post, subordonîndu-se ordinei interioare de muncă în conformitate cu condiţiile stipulate în contractul (acordul) individual de muncă, încheiat între salariat şi patron conform legislaţiei muncii.

Prestarea muncii în conformitate cu contractul (acordul) individual de muncă poate avea loc atît la locul de muncă de bază, cît şi la alte locuri de muncă.

Locul de muncă de bază se consideră întreprinderea, instituţia, organizaţia la care, conform legislaţiei în vigoare, trebuie să fie deschis şi păstrat carnetul de muncă al lucrătorului.

II. Subiectele care declară veniturile (mijloacele)

şi provenienţa lor

5. Se consideră subiecte care declară veniturile persoanele fizice care domiciliază permanent în Republica Moldova şi realizează (obţin) venituri atît pe teritoriul Republicii Moldova, cît şi peste hotarele ei. Persoane fizice care domiciliază permanent în Republica Moldova se socot persoanele care, în decursul anului calendaristic s-au aflat în Republica Moldova mai mult de 183 de zile - în total.

6. Persoanele care nu domiciliază permanent în Republica Moldova (numite în continuare persoane fizice străine), se consideră subiecte care declară veniturile realizate (obţinute) pe teritoriul Republicii Moldova.

7. Se consideră subiecte care declară provenienţa mijloacelor (veniturilor):

- persoanele fizice cu domiciliul permanent în republică (cu excepţia întreprinderilor - persoane fizice, care efectuează tranzacţii numai în scop de antreprenoriat), care efectuează tranzacţii în sumă de peste 2000 salarii minime sau car e au construit obiecte în sumă de peste 3000 salarii minime;

- persoanele fizice străine în cazul, cînd încheierea tranzacţiei în sumă de peste 2000 salarii minime sau înregistrarea construcţiei obiectului în sumă de peste 3000 salarii minime are loc pe teritoriul Republicii Moldova.

III. Obiectele ce urmează să fie declarate

8. Pentru persoanele indicate în punctele 5 şi 6 ale prezentei instrucţiuni obiecte ce urmează să fie declarate se consideră veniturile în bani şi în natură, inclusiv valoarea bunurilor materiale şi sociale (cu excepţia veniturilor eliberate de declarare, enumerate în capitolul IV al prezentei instrucţiuni) realizate (obţinute) din:

- desfăşurarea în conformitate cu legislaţia în vigoare a activităţii de antreprenoriat permisă în mod individual fără constituirea persoanei juridice;

- desfăşurarea activităţii de antreprenoriat în componenţa societăţii în nume colectiv sau societăţii în comandită;

- desfăşurarea altor activităţi ce nu sînt legate de îndeplinirea obligaţiilor de muncă;

- realizarea producţiei şi averii, care le aparţin cu drept de proprietate, în ordinea desfăşurării activităţii de antreprenoriat (activităţii comerciale);

- realizarea producţiei agricole rămase în posesie personală, după onorarea obligaţiunilor prevăzute de contractul de arendă;

- realizarea producţiei agricole crescute pe terenurile repartizate persoanelor fizice sau procurate de ele, de pe o suprafaţă de pămînt ce depăşeşte norma stabilită de art.11 al Codului Funciar;

- realizarea pomuşoarelor, fructelor sălbatice, plantelor medicinale, ciupercilor, produselor de vînat, producţiei animaliere, produsă în cuşti (cu excepţia nutriilor şi iepurilor de casă), pisicilor, cîinilor, hranei zoologice, peştişori lor de acvariu, păsărilor decorative, altei producţii ce nu face parte din producţia agricolă;

- realizarea articolelor fabricate din carne de vită, porcină, iepure şi a altor animale sacrificate, întreţinute în cuşti, păsări, cît şi a articolelor fabricate din alte produse ale acestor vietăţi (căciuli, şube, articole din piele, articole din lînă, etc.) crescute în gospodăria auxiliară, precum şi cumpărate;

- prestarea serviciilor de intermediere la încheierea afacerilor la bursa de valori şi alte afaceri (broker, dealer, makler);

- darea în chirie sau în arendă a terenurilor de pămînt, construcţiilor, apartamentelor, odăilor etc., garajelor, automobilelor şi altor bunuri mobile sau imobile;

- surse din afara hotarelor republicii, cu excepţia veniturilor primite pentru lucru ca angajat obţinute de persoanele fizice care domiciliază permanent în republică.

Ca obiect al declaraţiei se consideră şi alte venituri neprevăzute în acest punct, de la declararea cărora nu se eliberează.

În conformitate cu prevederile prezentului punct rezultă că numai veniturile obţinute de către persoanele fizice din activitatea de antreprenoriat şi din alte activităţi, ce nu sînt legate de îndeplinirea obligaţiunilor de muncă, se socot obiecte ce trebuie să fie declarate de persoanele fizice. În astfel de cazuri se depune declaraţia de venituri conform formularelor indicate în anexele nr.1 şi nr.1a.

9. Veniturile în natură, inclusiv şi cele obţinute de persoana fizică în urma unei operaţiuni de barter, se cuprind în venitul ce urmează să fie declarat conform preţurilor şi tarifelor reglementate de stat, iar în lipsa acestora - conform preţurilor libere (de piaţă) la data achitării în natură.

10. Veniturile obţinute în valută străină se calculează prin transferarea valutei străine în valută naţională la cursul oficial stabilit de Banca Naţională a Moldovei la data primirii veniturilor.

11. În cazul, cînd în componenţa venitului obţinut de persoana fizică apare necesitatea de a include suplimentar şi valoarea bunurilor materiale şi sociale, pentru aprecierea concretă a acestei valori se conduce de alineatul 4 al punctului 3 al Instrucţiunilor Ministerului Finanţelor Nr.3 din 01.07.1993 Cu privire la modul de punere în aplicare a Legii privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice.

12. Pentru persoanele indicate în punctul 7 al prezentei instrucţiuni, obiecte ce urmează să fie declarate se consideră mijloacele (veniturile) destinate pentru efectuarea tranzacţiei sau cheltuite pentru construcţia obiectului.

13. Ca obiecte, ce urmează să fie declarate, în cazul încheierii tranzacţiei în sumă ce depăşeşte 2000 salarii minime sau înregistrării obiectului construit în sumă ce depăşeşte 3000 salarii minime se consideră toate mijloacele (veniturile) acumulate (primite, împrumutate) din următoarele surse, în special:

- salariul tarifar (de funcţie), adaosurile şi sporurile la acesta, premiile şi recompensele legate de îndeplinirea obligaţiilor de muncă atît la locul de muncă de bază, cît şi în afara lui, plăţile (veniturile) legate de îndeplinirea lucrărilor în baza contractelor de drept civil (se indică cînd şi de unde au fost primite aceste mijloace);

- alte mijloace (venituri) provenite din activitatea de antreprenoriat, şi din alte activităţi (se indică cînd, unde, ce activităţi s-au practicat, în baza căror documente de înregistrare şi de la cine s-au primit aceste mijloace);

- veniturile (onorariile) primite în rezultatul folosirii dreptului de autor (se indică cînd, unde şi de la cine au fost primite aceste venituri);

- sumele obţinute ca moştenire sau ca donaţie (se anexează copia documentului ce confirmă moştenirea sau donaţia);

- cîştigurile la loterii, plăţile realizate conform obligaţiilor împrumuturilor de stat (se indică cînd, unde şi cine a plătit (eliberat) aceste venituri);

- dobînzile şi cîştigurile de la depunerile în băncile Republicii Moldova, din alte bănci şi instituţii creditare şi sumele primite din asigurarea obligatorie şi din cea benevolă (se indică cînd, unde şi cine a plătit (eliberat) astfel de dobînzi şi cîştiguri);

- sumele provenite din realizarea averii (producţiei) proprii, cît şi a membrilor de familie prin magazinele de comision sau prin alte forme de realizare (se indică cînd, unde, cine a plătit (eliberat) aceste venituri);

- salariile, alte drepturi salariale şi veniturile membrilor familiei (se anexează certificatele corespunzătoare ce confirmă provenienţa mijloacelor)²;

- împrumuturile, creditele şi alte mijloace şi surse de venit, inclusiv şi a membrilor familiei (se indică cînd şi de unde au fost primite aceste mijloace)².

______________

² - în caz de necesitate se confirmă prin documentul corespunzător şi autentificarea acţiunii la organul notarial.

IV. Eliberarea de la declararea veniturilor

14. Persoanele fizice indicate în punctele 5 şi 6 ale prezentei instrucţiuni se eliberează de la declararea veniturilor sub formă de:

a) pensii şi indemnizaţii plătite de organele de stat, cît şi pensiile suplimentare, plătite în condiţiile asigurării benevole a pensiilor.

Ca indemnizaţii plătite de organele de stat se consideră în special îndemnizaţiile acordate:

pentru graviditate şi naştere;

la naşterea copilului;

pentru îngrijirea copilului (pînă la o anumită vîrstă);

pentru înmormîntare;

pentru copiii din familiile socialmente vulnerabile;

invalizilor din copilărie;

mamelor singure şi celor cu mulţi copii; văduvelor, ce au copii, dar nu primesc pensii în urma pierderii întreţinătorului;

copiilor minori în perioada cînd părinţii se eschivează de la plata pensiilor alimentare;

indemnizaţiile de o singură dată stabilite în mărimea unui cîştig mediu anual, acordate persoanelor ce au pierdut capacitatea de muncă ca urmare a accidentelor de la locul de muncă sau a unor boli profesionale;

alte indemnizaţii, plătite conform legislaţiei în vigoare;

b) salarii şi alte forme de remunerare primite de la persoanele fizice sau juridice pentru munca prestată în conformitate cu contractul individual de muncă la locul de muncă de bază;

c) salarii şi alte drepturi salariale primite pentru munca prestată în afara funcţiei de bază.

Prevederile menţionate în subpunctele b) şi c) nu se extind asupra veniturilor primite pentru efectuarea lucrului (lucrărilor) ce nu ţin de îndeplinirea obligaţiunilor de muncă (lucrări de o singură dată şi altele efectuate pe baza contractului de antrepriză sau altor contracte cu caracter de drept civil). Astfel de venituri se consideră ca obiecte ce urmează să fie declarate în termenii şi modul expus în capitolul V al prezentei instrucţiuni;

d) veniturile realizate de la lotul auxiliar, de la lotul pentru legumicultură sau de la lotul întovărăşirilor pomicole;

e) venituri care, conform Legii privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice, nu se includ în venitul impozabil.

V. Modul de completare şi depunere a declaraţiei de venituri

15. În caz de apariţie a unora din obiectele ce urmează să fie declarate (indicate în punctul 8), subiectele care declară veniturile depun declaraţia de venituri conform formularelor prevăzute în anexa nr.1 şi anexa nr.1a ale prezentei instrucţiuni în modul următor:

- după modelul anexei nr.1 (fără anexa nr.1a) depun declaraţie atît persoanele fizice, care desfăşoară activitate de antreprenoriat sub forma organizatorico-juridică de întreprindere individuală cu un singur fondator şi au obţinut venit numai de la un gen de activitate, cît şi persoanele fizice, care au obţinut venit de la alte activităţi ce nu sînt legate de îndeplinirea obligaţiunilor de muncă;

- după modelul anexei nr.1, inclusiv şi darea de seamă privind rezultatele financiare (anexa nr.1a), depun declaraţie întreprinderile - persoane fizice, care desfăşoară activitate de antreprenoriat cu un singur sau cu mai mulţi fondatori şi venitul a fost obţinut de la mai multe genuri de activitate.

16. Declaraţia de venituri, inclusiv şi darea de seamă, conform anexelor nr.1 şi nr.1a, se completează strict după rechizitele prevăzute în formularele corespunzătoare.

17. Organele fiscale sînt obligate să ducă regulat evidenţa declaraţiilor de venituri, depuse de persoanele fizice, într-un registru special conform formularului prevăzut în anexa Nr.7 a prezentei instrucţiuni.

18. Persoanele fizice sînt obligate să indice în declaraţia de venituri venitul global (în bani sau în natură), cheltuielile ce le-au suportat pentru realizarea acestui venit, suma impozitului reţinut la sursa care a achitat-o, confirmate documentar, precum şi venitul net.

Drept venit global se consideră venitul total sub formă bănească sau în natură obţinut (realizat) de persoana fizică din desfăşurarea activităţii de antreprenoriat sau altor activităţi într-o perioadă anumită de vreme (lună, trimestru, an) în timpul anului calendaristic.

Venitul net se consideră diferenţa dintre venitul global şi cheltuielile confirmate documentar, legate de obţinerea acestui venit.

19. În cheltuielile legate nemijlocit de obţinerea venitului din desfăşurarea activităţii de antreprenoriat se includ, prin confirmare numai documentară de către persoana fizică, cheltuielile prevăzute în Regulamentul de bază cu privire la structura cheltuielilor de fabricare şi desfacere a producţiei (lucrărilor, serviciilor), incluse în preţul de cost, şi modul de formare a rezultatelor financiare ale întreprinderilor aprobat prin Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova din 2 iunie 1993, Nr.340 (ţinîndu-se cont de modificările şi completările efectuate la acest regulament).

20. Persoanele fizice, veniturile cărora sînt supuse declarării, sînt obligate să ţină evidenţa veniturilor realizate (obţinute) în decursul anului calendaristic sau perioadei specificate, prevăzute în punctele 23, 24 şi 25 ale prezentei instrucţiuni, cît şi a cheltuielilor, confirmate documentar şi legate de realizarea (obţinerea) acestor venituri.

21. Modul de evidenţă a veniturilor şi cheltuielilor pentru persoanele fizice, care obţin venituri din desfăşurarea activităţii de antreprenoriat şi din alte activităţi, este prevăzut în punctul 77 al Instrucţiunilor Ministerului Finanţelor cu privire la modul de punere în aplicare a Legii Republicii Moldova privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice Nr.3 din 1 iulie 1993 (ţinîndu-se cont de modificările şi completările la aceste instrucţiuni).

Pentru persoanele fizice care obţin venituri din desfăşurarea activităţii de antreprenoriat (întreprindere individuală, societate în nume colectiv, societate în comandită) conform art.14 al Legii contabilităţii este prevăzut că după elaborarea şi publicarea de către Ministerul Finanţelor a regulamentului corespunzător, evidenţa (contabilitatea) se va ţine conform acestui regulament. Această prevedere nu se extinde asupra persoanelor fizice, care vor obţine venituri din desfăşurarea altor activităţi.

22. Evidenţa anuală (sau pentru o altă perioadă de timp stabilită) a veniturilor realizate şi a cheltuielilor suportate serveşte drept bază pentru completarea de către persoanele fizice a declaraţiilor de venit.

23. Persoanele fizice, înregistrate în calitate de contribuabili la organele fiscale, sînt obligate să depună, în termen de 15 zile de la data la care a expirat trimestrul, declaraţia de venituri pentru trimestrul expirat, iar pînă la 1 martie al anului imediat următor anului raportat - să depună declaraţia pentru anul expirat. În caz de necesitate, acestea sînt obligate să declare veniturile pentru toate perioadele fiscale, aparte.

24. Persoanele fizice care pentru prima dată în decursul anului calendaristic au realizat venituri sînt obligate să depună declaraţia respectivă în termen de 5 zile de la încheierea unei luni din ziua apariţiei acestor surse de venit.

25. În cazurile cînd sursa de venit îşi încetează existenţa, persoanele fizice sînt obligate să depună declaraţia de venituri pentru perioada expirată a anului calendaristic în termen de 15 zile de la data încetării existenţei sursei de venit.

26. Persoanele fizice menţionate în prezentul capitol depun declaraţia de venituri la organul fiscal în raza căruia domiciliază permanent.

27. Persoanele fizice, care încalcă ordinea de practicare a activităţii de antreprenoriat stabilită sau care practică activităţi de antreprenoriat interzise de lege, precum şi persoanele care nu ţin evidenţa veniturilor sau care încalcă ordinea de ţinere a evidenţei, care nu prezintă sau prezintă cu întîrziere declaraţiile de venituri, sau includ în declaraţie date eronate, poartă răspundere în conformitate cu legislaţia în vigoare.

În cazul micşorării plăţii fiscale pe calea diminuării venitului impozabil, de la contribuabil, se percepe impozit pentru obiectul impozabil diminuat şi amendă în aceeaşi mărime, iar la încălcarea repetată, pe parcursul a 12 luni - o amendă în mărime dublă.

VI. Modul de completare şi depunere a declaraţiei privind provenienţa

mijloacelor destinate pentru efectuarea tranzacţiei sau cheltuite

pentru construcţia obiectului

28. Persoanele fizice indicate în punctul 7 al prezentei instrucţiuni sînt obligate să depună declaraţii privind provenienţa mijloacelor destinate pentru efectuarea tranzacţiei sau cheltuite pentru construcţia obiectului pînă la încheierea tranzacţiei sau înregistrarea obiectului (conform formularului prevăzut în anexa Nr.2).

29. În conformitate cu prevederile menţionate în punctul 28 al prezentei instrucţiuni persoanele fizice ca subiecte care declară provenienţa mijloacelor sînt obligate să depună astfel de declaraţii fără a fi stabilite termenele de prezentare, dar obligatoriu pînă la încheierea tranzacţiei sau înregistrării obiectului construit.

În Lege este prevăzut adăugător că persoanele fizice care desfăşoară activitate de antreprenoriat, la efectuarea tranzacţiilor (numai în scop de antreprenoriat) în suma de peste 2000 salarii minime, - astfel de declaraţie nu depun (ei vor fi dat ori în aşa caz să indice sursele cheltuite în darea de seamă pe venituri).

Însă aceste condiţii şi cerinţe nu se referă la înregistrarea obiectului construit în sumă de peste 3000 salarii minime lunare. Indiferent de scopul construirii obiectului, la înregistrarea lui se depune declaraţia de provenienţă a mijloacelor.

30. Asupra acestui fel de declaraţie nu se extind prevederile prevăzute pentru declaraţiile de venituri menţionate în capitolul V al prezentei instrucţiuni.

În acest caz declaraţia se completează strict conform rechizitelor prevăzute în formularul corespunzător şi se depune la organul fiscal din raza teritoriului în care se efectuează tranzacţia sau construcţia obiectului.

31. Ca dovadă organul fiscal, eliberează persoanei fizice, în ziua în care acesta a prezentat declaraţia, un certificat.

32. Certificatul trebuie să fie anexat la documentele care confirmă tranzacţia sau la documentele de înregistrare a obiectului construit.

33. În cazurile cînd întreprinderile - persoane fizice efectuează tranzacţii, ce depăşesc limita stabilită, numai în scop de antreprenoriat şi conform pct.7 al instrucţiunii nu se prevede prealabil depunerea declaraţiei corespunzătoare, organul fiscal, în raza căruia îşi are adresa juridică întreprinderea-persoană fizică, este dator să-i elibereze acestei persoane, în ziua în care s-a adresat, certificatul corespunzător după formularul prevăzut în anexa nr.4 a prezentei instrucţiuni.

34. Tranzacţiile în sumă de peste 2000 salarii minime, în care una din părţi sau ambele sînt persoane fizice, pot fi încheiate sau înregistrate numai în baza prezentării de către persoanele fizice a certificatului organului fiscal, conform formularelor anexelor nr.3 sau nr.4, în dependenţă de scopul tranzacţiei.

35. Organele abilitate cu înregistrarea obiectelor construite care aparţin persoanelor fizice şi dacă costul acestor obiecte depăşeşte 3000 salarii minime sînt obligate, pînă la momentul înregistrării, să recepţioneze de la aceste persoane certificatul organului fiscal (anexa nr.3).

36. Declaraţiile depuse de către persoanele fizice sau primite de la alte organe fiscale se înregistrează şi se păstrează la organele fiscale în raza cărora acestea domiciliază permanent.

Declaraţiile prezentate la alte organe fiscale se înregistrează şi se vor expedia de către acestea, în termen de 5 zile de la data depunerii, organelor fiscale în raza cărora persoanele fizice domiciliază permanent. În cazul cînd este necesară verificarea informaţiei primite, termenul expedierii se prelungeşte pînă la 15 zile. Declaraţiile, în astfel de cazuri, se depun în 2 exemplare, unul din care se păstrează (rămîne) la organul fiscal, unde a fost depusă declaraţia.

37. Organele fiscale sînt obligate să ducă evidenţa (înregistrarea) acestor declaraţii în registru (vezi anexa nr.7), iar a certificatelor corespunzătoare (anexele nr.3 şi nr.4) în registrul indicat în anexa nr.8 a prezentei instrucţiuni.

VII. Obligaţiunile de conformitate

Deoarece această lege este direct interconexionată cu legea privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice, în ea a fost păstrată şi asemenea prevedere ca obligaţiunile de conformitate.

38. Persoanele fizice sau juridice care plătesc persoanelor fizice, ce nu sînt cu ele în relaţii de muncă de bază, diferite remuneraţii (venituri) ori efectuează în beneficiul lor operaţiuni sau prestări de valoare sînt obligate să prezinte organelor fiscale din raza sediului lor informaţii, în scris, despre sumele achitate acestor persoane fizice sau despre costul operaţiunilor sau prestărilor de valoare efectuate în beneficiul lor în termen de 15 zile de la data la care a expirat trimestrul în care au fost efectuate aceste acţiuni. Prezentarea unei astfel de informaţii se admite şi lunar.

39. O astfel de informaţie se prezintă şi referitor la persoanele fizice, încadrate în serviciu la locul de muncă de bază, la cererea acestora sau a organelor fiscale. Copia autentificată a acestei informaţii rămîne la plătitor, care este obligat să înştiinţeze despre aceasta persoana fizică indicată în ea. În informaţie se indică domiciliul permanent al persoanelor fizice, data efectuării acţiunilor menţionate în punctul precedent, sumele aferente şi impozitele reţinute din acestea şi alte date prevăzute de formularul informaţiei.

Formularul informaţiei se prevede în anexa nr.5 a instrucţiunii şi trebuie să fie completat strict după rechizitele indicate în el.

40. Organele fiscale sînt obligate să ducă regulat evidenţa (înregistrarea) tuturor notelor de informare trimise în adresa lor în registru conform anexei nr.9. Afară de aceasta, organele fiscale în a căror rază îşi află sediul persoanele fizice sau juridice (patronii), care au achitat (plătit) sumele menţionate în punctul 38, sînt datoare să expedieze aceste informaţii organelor fiscale, în raza cărora îşi au domiciliul permanent beneficiarii venitului, pentru evidenţă, în scopul reţinerii corecte şi depline a impozitului.

VIII. Responsabilitatea

41. Mijloacele destinate pentru efectuarea tranzacţiei sau cheltuite pentru construcţia obiectului, neconfirmate documentar în declaraţia privind provenienţa veniturilor, se supun de către organele fiscale unui impozit pe venit în cotă de 20% din suma lor totală, fără acordarea înlesnirilor fiscale. Impozitarea şi vărsarea impozitului la buget se efectuează pînă la eliberarea certificatului ce confirmă depunerea la organul fiscal a declaraţiei privind provenienţa veniturilor (mijloacelor). În cazul cînd impozitul nu a fost plătit la locul depunerii declaraţiei, calcularea impozitului respectiv o va face organul fiscal în raza căruia persoana fizică domiciliază permanent, cu respectarea prevederilor prezentului punct.

42. Persoanele fizice şi juridice care încalcă prevederile prevăzute de lege poartă răspundere în conformitate cu legislaţia în vigoare. În special, în alineatul 8 al art.18 al Legii nr.1198-XII din 17 noiembrie 1992 privind bazele sistemului fiscal, modificată prin Legea nr.663-XIII din 23 noiembrie 1995, se prevede:

- în cazul încheierii sau înregistrării, fără deţinerea certificatului organului fiscal, a tranzacţiei în sumă de peste 2000 salarii minime, în care una din părţi sau ambele sînt persoane fizice, sau înregistrării, fără deţinerea certificatului organului fiscal, a obiectului construit care aparţine persoanei fizice, dacă costul acestui obiect depăşeşte 3000 salarii minime, persoanelor fizice şi juridice care au săvîrşit aceste acţiuni li se aplică o sancţiune financiară în mărime de 2 0% din suma tranzacţiei sau din costul obiectului construit.

IX. Dispoziţii finale

43. Modelele formularelor prevăzute de prezenta instrucţiune se elaborează (în caz de necesitate se modifică sau completează) de Ministerul Finanţelor, se editează şi se repartizează organelor fiscale teritoriale centralizat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

Certificatele de confirmare, după forma stabilită în anexele nr.3 şi nr.4 a instrucţiunii, sînt documente de evidenţă strictă.

Editarea, repartizarea şi păstrarea lor se efectuează în modul stabilit de actele normative în vigoare.

Registrele indicate în anexele nr.7, 8 şi 9 ale prezentei Instrucţiuni trebuie să fie numerotate, şnuruite, semnate de şeful Inspectoratului fiscal şi confirmate prin aplicarea ştampilei cu stema ţării.

44. Prezenta instrucţiune intră în vigoare la data publicării.