Документы

Инструкция N 203 от 20.05.96 о порядке представления деклараций, регистрации, учета и выдачи соответствующих справок в соответствии с Законом о декларировании доходов физическими лицами

Тип документа: Документы
Дата принятия: 20.05.1996

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о введении в действие инструкции "О порядке представления деклараций,

регистрации, учета и выдачи соответствующих справок в соответствии

с Законом о декларировании доходов физическими лицами"

N 203 от 20.05.1996

(в силу 28.06.1996)

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 42-44 ст.51 от 28.06.1996

* * *

Государственные налоговые инспекции республики

Финансовые органы

Органы Департамента финансового

контроля и ревизии

Министерства и департаменты

Организации, ассоциации и учреждения, управления

Министерство финансов для сведения и руководства направляет Инструкцию Министерства финансов Республики Молдова N 203 от 20 мая 1996 г. "О порядке представления деклараций, регистрации, учета и вы- дачи соответствующих справок в соответствии с Законом о декларировании доходов физическими лицами", которая вводится в действие с момента ее опубликования.

В практической работе, касающейся декларирования доходов или происхождения средств, направляемых на осуществление сделки или израсходованных на строительство объекта, необходимо обеспечить строгое выполнение требований, связанных с вступлением в силу вышеуказанного законодательства.

В связи с вводом в действие настоящей инструкции со дня ее опубликования будут использоваться формуляры, предусмотренные этой же инструкцией. Временные формуляры, приложенные к письму Главной государственной налоговой инспекции N 09-25-02 от 16 января 1996 г. и направленные налоговым органам республики, утрачивают силу.

Министерство финансов просит обратить внимание, что настоящая Инструкция разработана на основании Закона о декларировании доходов физическими лицами и в связи с вводом в действие вышеуказанных нормативных актов утратили силу отдельные положения Инструкции Министерства финансов N 3 от 1 июля 1993г. "О порядке применения Закона о подоходном налоге с физических лиц". Поэтому в нее вносятся следующие изменения и дополнения:

1. пункты 51 и 58 отменяются. Содержание положений этих пунктов изложены в Законе о декларировании доходов физическими лицами и соответственно в VII и V разделах настоящей инструкции;

2. из 54 пункта исключается последний абзац;

3. образцы деклараций и информаций, указанных в приложениях NN 4, 5 и 6 отменяются, поскольку аналогичные образцы предусмотрены в настоящей инструкции.

Об изложенном доведите до сведения налогоплательщиков и других заинтересованных лиц.

МИНИСТР ФИНАНСОВ

Валериу КИЦАН

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке представления деклараций, регистрации, учета и выдачи

соответствующих справок в соответствии с Законом

о декларировании доходов физическими лицами

УТВЕРЖДАЮ

Министр финансов

Республики Молдова

Валериу КИЦАН

N 203 от 20 мая 1996 г.

СОГЛАСОВАНО

Министр юстиции

Республики Молдова

Василий СТУРЗА

I. Общие положения

1. Указанная инструкция издана для реализации положения Закона Республики Молдова N 662-XIII от 23 ноября 1995г. "О декларировании доходов физическими лицами (Официальный монитор N 2-3, 1996, ст.20). Этим Законом, начиная с 11 января 1996 года, установлен новый порядок представления физическими лицами деклараций о доходах и деклараций о происхождении средств, направляемых на осуществление сделки или израсходованных на строительство объекта.

2. Инструкция определяет порядок представления деклараций, регистрации, учета и выдачи соответствующих справок и разъясняет другие положения и понятия, связанные с применением вышеуказанного Закона.

3. Указанная инструкция регламентирует два порядка представления физическими лицами деклараций:

первый - представление физическими лицами деклараций о доходах, полученных от занятия предпринимательской и другой деятельностью, не связанной с выполнением трудовых обязанностей; декларации представляются в сроки, установленные действующим законодательством;

второй - декларирование происхождения средств, направляемых на осуществление сделки или израсходованных на строительство объекта. Этот порядок, в отличие от первого, предусматривает, что физические лица обязаны представлять декларации только в случае осуществления сделки или строительства объекта в сумме, превышающей установленные законом пределы, без установления каких-то сроков представления или периодов времени, которые ограничивали бы посредством декларирования осуществление других сделок меньшей стоимости в течение года. Более подробно данный вопрос изложен в VI разделе настоящей инструкции.

4. Используемые термины и понятия.

Физическое лицо - это человек, отдельно взятый по своей индивидуальности, которого закон признает в качестве правового субъекта, на- деленного правами и обязанностями в юридических отношениях.

Предприятие - физическое лицо - предпринимательская деятельность, осуществляемая в следующих организационно-правовых формах:

а) индивидуальное предприятие;

b) полное товарищество;

с) коммандитное товарищество.

Предпринимательство - это инициативная, осуществляемая самостоятельно, от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность деятельность граждан и их объединений по производству продукции, выполнению работ и оказанию услуг с целью обеспечения постоянного источника доходов.

Сделка - добровольное соглашение, заключенное физическими или юридическими лицами в целях возникновения, изменения или прекращения гражданских прав и обязанностей, в том числе под отлагательным или отменительным условием.

Под сделкой подразумеваются (считаются) в частности следующие действия:

а) удостоверение договоров отчуждения (посредством купли-продажи, наследования, дарения) жилых домов (части жилого дома), квартир, дач, гаражей, других зданий и сооружений;

b) удостоверение договоров отчуждения (посредством купли-продажи, наследования, дарения) транспортных средств;

с) удостоверение договоров обмена жилых домов (части жилого дома), квартир и других объектов, подлежащих оценке;

d) удостоверение наследования, дарения культурных ценностей, денежных, валютных и других материальных ценностей;

е) удостоверение договоров о займе;

f) удостоверение других договоров, подлежащих оценке;

g) вклады, а также поступления (зачисления) на счет в банки и другие финансовые учреждения на территории Республики Молдова, вклады (взносы) и перечисления в уставные фонды (капиталы, доли);

h) перемещение, провоз за границы Республики Молдова культурных ценностей, денежных, валютных и других материальных ценностей;

i) заключение договоров купли-продажи, дарения имущества, принадлежащего юридическим или физическим лицам на правах собственности;

j) купля-продажа ценных бумаг, включая и иностранные, на рынке ценных бумаг, приобретение объектов, которые приватизируются за денежные средства;

k) сдача ценностей в ломбард на хранение и под залог;

l) другие действия юридического характера, в результате которых возникли, были изменены или утратили силу определенные гражданские права и обязанности, а также и другие виды деятельности, предусмотренные действующим законодательством, которые приводят к смене владельца.

Декларация¹ - акт установленного образца, в котором указывается величина полученного дохода и расходов, связанных с извлечением этого дохода или законность происхождения средств физического лица, заполняющего декларацию.

_________________

¹ - подразумевается налоговая декларация

Другие виды деятельности - сдача внаем (в аренду) земельных участков, сооружений, квартир, комнат и др., гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества, занятие пастушеством, а также другие виды деятельности, не связанные с выполнением трудовых обязанностей и не требующие в соответствии с действующим законодательством регистрации как предпринимательской деятельности.

Выполнение трудовых обязанностей - выполнение работ конкретной специальности, квалификации, должности, с подчинением внутреннему трудовому распорядку в соответствии с условиями, предусмотренными индивидуальным трудовым договором (соглашением), заключенным между служащим и работодателем в соответствии с трудовым законодательством.

Выполнение работ в соответствии с индивидуальным трудовым договором (соглашением) может осуществляться как по месту основной, так и по другим местам работы.

Местом основной работы считается предприятие, учреждение, организация, в которой в соответствии с действующим законодательством должна быть открыта и находиться на хранении трудовая книжка.

II. Субъекты, декларирующие доходы (средства)

и их происхождение

5. Субъектами, декларирующими доходы, считаются физические лица с постоянным местожительством в Республике Молдова, получающие доходы как на территории Республики Молдова, так и за ее пределами.

Физическими лицами с постоянным местожительством в республике являются (считаются) лица, находящиеся в Республике Молдова в течение календарного года в общей сложности более 183 дней.

6. Лица, не имеющие постоянного местожительства в Республике Молдова (именуемые далее: иностранные физические лица), считаются субъектами, декларирующими доходы, полученные на территории Республики Молдова.

7. Субъектами, декларирующими происхождение доходов (средств), считаются:

- физические лица с постоянным местожительством в республике (за исключением предприятий - физических лиц, осуществляющих сделки исключительно в целях предпринимательства), которые осуществляют сделки на сумму свыше 2000 минимальных заработных плат или построили объекты стоимостью свыше 3000 минимальных заработных плат;

- иностранные физические лица - в случаях осуществления сделки на сумму свыше 2000 минимальных заработных плат или регистрации построенного объекта стоимостью свыше 3000 минимальных заработных плат на территории Республики Молдова.

III. Объекты, подлежащие декларации

8. Для лиц, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей инструкции, объектами, подлежащими декларации, считаются доходы в денежной и натуральной форме с учетом стоимости полученных материальных и социальных благ (за исключением доходов, освобожденных от декларирования, указанных в разделе 4 настоящей инструкции), полученные от:

- осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица;

- осуществления предпринимательской деятельности в составе полного или коммандитного товарищества;

- осуществления других видов деятельности, не связанных с выполнением трудовых обязанностей;

- реализации продукции сельского хозяйства, остающейся в личном распоряжении после выполнения обязательств по договору аренды;

- реализации продукции сельского хозяйства, выращенной на выделенных физическим лицом или приобретенных ими землях с площади земли, превышающей норму отвода, установленную статьей 11 Земельного кодекса;

- реализации дикорастущих ягод, плодов, лекарственных трав и т.п., грибов, дичи и других продуктов охоты, продукции звероводства клеточного содержания (кроме нутрий и кроликов), кошек, собак, зоокормов, аквариумных рыбок, декоративных птиц , другой продукции, не относящейся к продукции сельского хозяйства;

- реализации изделий, изготовленных из мяса скота, кроликов, нутрий, других зверей клеточного содержания, птиц, рыб и изделий, изготовленных из других продуктов этих живых существ (шапки, шубы, изделия из кожи, из шерсти и т.п.), как выращенных в личном подсобном хозяйстве, так и покупных;

- осуществления посредничества при совершении биржевых и других сделок (брокеры, дилеры, маклеры);

- сдачи внаем или в аренду земельных участков, строений, квартир, комнат и т.д., гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества;

- полученные физическими лицами с постоянным местожительством в республике из источников за границей, за исключением доходов, полученных за работу по найму.

Объектами, подлежащими декларации, считаются также и другие доходы, не предусмотренные настоящим пунктом и не подлежащие освобождению от декларирования.

Из положений, предусмотренных настоящим пунктом инструкции, следует, что объектами, подлежащими декларации, считаются только доходы, полученные физическими лицами от осуществления предпринимательской деятельности и других видов деятельности, не связанных с выполнением трудовых обязанностей. В таких случаях представляется декларация по образцам, указанным в приложениях N 1 и N 1a.

9. Доходы, полученные в натуральной форме, а также полученные в результате бартерной операции, включаются в доходы подлежащих деклараций по ценам и ставкам, регламентированным государством, а при отсутствии таковых - по свободным (рыночным ) ценам, действующим на день выдачи натуральной оплаты.

10. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Молдова на день получения доходов.

11. В случаях возникновения необходимости включения дополнительно в состав полученного дохода физического лица и стоимости материальных и социальных благ, при определении их стоимости следует руководствоваться абзацем 4 пункта 3 Инструкции Министерства финансов N 3 от 1.07.93 г. "О порядке применения Закона Республики Молдова "О подоходном налоге с физических лиц".

12. Для лиц, указанных в пункте 7 настоящей инструкции, объектами, подлежащими декларации, считаются доходы, направляемые на осуществление сделки, или доходы, израсходованные на строительство объекта.

13. Объектами, подлежащими декларации при заключении сделки на сумму свыше 2000 минимальных заработных плат или регистрации построенного объекта стоимостью свыше 3000 минимальных заработных плат считаются все средства (доходы), аккумулированные (полученные, заемные) из следующих источников:

- тарифная (должностная) заработная плата, надбавки к ней, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей как по месту основной работы, так и по другим местам работы, выплаты, полученные от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (указывается, когда и где были получены эти средства);

- другие средства (доходы), полученные от занятия предпринимательской деятельностью (указывается, когда, где, какие виды деятельности осуществлялись, на основании каких регистрационных документов, кем были выплачены эти средства);

- доходы (гонорары), полученные в результате использования авторского права (указывается, когда, где и кем были выплачены эти доходы);

- суммы, полученные в порядке наследования или дарения (прилагается копия документа нотариального органа, подтверждающего наследование или дарение);

- выигрыши по лотереям, выплаты, полученные по облигациям государственного займа (указывается, когда, где и кем были выплачены эти доходы);

- проценты и выигрыши по вкладам в банках Республики Молдова, в других банках и кредитных учреждениях и суммы, полученные по обязательному и добровольному видам страхования (указывается, когда, где и кем были выплачены эти проценты и выигрыши);

- суммы, полученные в результате продажи имущества (продукции), принадлежащего физическому лицу, а также членам его семьи на праве собственности, через комиссионные магазины или через другие формы реализации (указывается, когда, где и кем были выплачены эти доходы);

- заработные платы, другие заработки и доходы членов семьи (прилагаются соответствующие справки, подтверждающие происхождение средств)²;

- займы, кредиты и другие средства и источники доходов, включая и членов семьи (указывается, когда, где и откуда были получены эти средства)².

_________________

² - в случаях необходимости представляется соответствующий документ, заверенный нотариальным органом.

IV. Освобождение от декларирования доходов

14. Физические лица, указанные в пунктах 5 и 6 настоящей инструкции, освобождаются от декларирования доходов, полученных в виде:

а) пенсий и пособий, выплачиваемых государственными органами, а также дополнительных пенсий, выплаченных на условиях добровольного страхования пенсий.

Пособиями, выплаченными государственными органами, считаются пособия:

по беременности и родам;

выплачиваемые при рождении ребенка;

по уходу за ребенком (до достижения им определенного возраста, установленного законодательством);

на погребение;

на детей малообеспеченных семей;

инвалидам с детства;

многодетным и одиноким матерям;

вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери кормильца;

на несовершеннолетних детей в период розыска их родителей, уклоняющихся от уплаты алиментов;

единовременное пособие лицам, получившим утрату трудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, в размере среднегодового заработка;

другие пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

b) заработной платы и других форм вознаграждений, полученных от физических или юридических лиц за работу, выполненную в соответствии с индивидуальным трудовым договором по месту основной работы;

с) заработной платы и других заработков, полученных за работу не по месту основной работы.

Положения, предусмотренные подпунктами b) и с), не распространяются на доходы, полученные за выполнение работы (работ), не связанной с выполнением трудовых обязательств (разовых работ и других работ, выполненных в соответствии с договором подряда или гражданско-правовым договором). Такие доходы считаются объектами, подлежащими декларации в порядке и сроки, указанные в разделе V настоящей инструкции;

d) доходов, полученных со служебного надела, с земельного участка для огородничества или с земельного участка в садоводческом товариществе;

е) доходов, которые, согласно Закону о подоходном налоге с физических лиц, не включаются в налогооблагаемый доход.

V. Порядок заполнения и представления

декларации о доходах

15. При условии возникновения одного из объектов, подлежащего декларации (указанного в пункте 8), субъекты, декларирующие доходы, представляют декларацию о доходах по образцам, предусмотренным в приложениях N 1 и N 2, в настоящей инструкции в следующем порядке:

- по образцу приложения N 1 (без приложения 1а) представляют декларации физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в организационно-правовой форме индивидуального предприятия с одним учредителем и получившие доход от осуществления только одного вида деятельности, а также физические лица, получившие доход от осуществления других видов деятельности, не связанных с выполнением трудовых обязанностей;

- по образцу приложения N 1, включая и отчет о финансовых результатах (приложения 1а) представляют декларацию предприятия - физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность с одним или несколькими учредителями и получившие доходы от осуществления нескольких видов деятельности.

16. Декларация о доходах, включая и отчет, представляемые в соответствии с приложениями N 1 и N 1а, заполняется строго по реквизитам соответствующих форм.

17. Налоговые органы обязаны вести регулярно учет деклараций о доходах, представленных физическими лицами, в специальном регистре (книге учета) по образцу, предусмотренному в приложении N 7 к настоящей инструкции.

18. Физические лица обязаны указать в декларации о доходах валовый доход (в денежной или натуральной форме), расходы, связанные с извлечением этого дохода, сумму удержанного налога у источника выплаты, документально подтвержденные расходы, а также и чистый доход.

Валовым доходом считается совокупный доход в натуральной и денежной форме, полученный физическим лицом от осуществления предпринимательской деятельности или других видов деятельности за определенный период времени (месяц, квартал, год) в течение календарного года.

Чистым доходом считается разница между валовым доходом и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.

19. В состав расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществления предпринимательской деятельности, включаются документально подтвержденные плательщиком расходы, предусмотренные в "Основных положениях по составу затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) включаемых в ее себестоимость и о порядке формирования финансовых результатов предприятий", утвержденных Постановлением Правительства Республики Молдова N 340 от 2 июня 1993 г. (со всеми последующими изменениями и дополнениями).

20. Физические лица, доходы которых подлежат декларированию, обязаны вести учет полученных (извлеченных) доходов в течение календарного года или конкретного периода в соответствии с пунктами 23, 24 и 25 настоящей инструкции, а также документально подтвержденных расходов, связанных с получением (извлечением) этого дохода.

21. Порядок ведения учета доходов и расходов физическими лицами, которые осуществляют предпринимательскую деятельность или другие виды деятельности, предусмотрен частью 77 Инструкции Министерства финансов "О порядке применения Закона Республики Молдова "О подоходном налоге с физических лиц" N 3 от 01.07.93г. (с учетом внесенных дополнений и изменений в данную Инструкцию).

Физические лица, получающие доходы от осуществления предпринимательской деятельности (в форме индивидуального предприятия, полного товарищества, коммандитного товарищества), согласно статье 14 Закона о бухгалтерском учете после принятия и опубликования Министерством финансов Положения о применении данного Закона, будут вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным Положением. Это Положение не распространяется на физических лиц, которые будут получать доходы от осуществления других видов деятельности.

22. Годовой учет (либо учет за определенный период времени) полученных доходов и произведенных расходов служит основанием для заполнения физическим лицом декларации о доходах.

23. Физические лица, зарегистрированные в налоговых органах как налогоплательщики, обязаны в течение 15 дней по истечении квартала представлять декларацию о доходах за истекший квартал, а до 1 марта следующего года - декларацию о доходах за истекший год. В случае необходимости они обязаны декларировать свои доходы за все налоговые периоды отдельно.

24. Физические лица, которые впервые получили доходы в течение календарного года, обязаны представить соответствующую декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления источников этих доходов.

25. В случае, когда источник дохода прекращает свое существование, физические лица обязаны представить декларацию о доходах за истекший период календарного года в течение 15 дней со дня прекращения существования источника дохода.

26. Физические лица, указанные в настоящем разделе, представляют декларацию о доходах налоговому органу по месту постоянного местожительства.

27. Физические лица, нарушающие установленный законодательством порядок осуществления предпринимательской деятельности или осуществляющие запрещенные законом виды деятельности, а также лица, не ведущие учета доходов или нарушающие порядок ведения учета, не представляющие или представляющие с опозданием декларацию о доходах или включающие в декларацию ошибочные данные, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

В случаях занижения причитающихся к уплате налогового платежа в бюджет путем уменьшения налогооблагаемого дохода с налогоплательщика взыскивается налог за заниженный объект налогообложения и штраф в размере той же суммы, а при повторном на рушении в течение 12 месяцев - штраф в двойном размере.

VI. Порядок заполнения и представления декларации о

происхождении средств, направляемых на осуществление

сделки или израсходованных на строительство объекта

28. Физические лица, указанные в пункте 7 настоящей инструкции, обязаны представить декларацию о происхождении средств, направляемых на осуществление сделки или израсходованных на строительство объекта, до заключения сделки и регистрации объекта (согласно образцу, предусмотренному приложением N 2).

29. В соответствии с пунктом 28 настоящей инструкции физические лица как субъекты, декларирующие происхождение средств, представляют декларацию в обязательном порядке до заключения сделки или регистрации объекта. Для представления данных деклараций сроки не утверждаются.

Дополнительно Законом предусмотрено, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, при заключении сделок (только в целях предпринимательства) в сумме свыше 2000 минимальных заработных плат, такую декларацию не представляют (они в таком случае обязаны указать израсходованные средства в отчете о доходах). Но эти условия и требования не распространяются на регистрацию построенного объекта стоимостью свыше 3000 минимальных заработных плат. Независимо от назначения построенного объекта при его регистрации представляется декларация о происхождении средств.

30. На этот вид деклараций не распространяются положения, предусмотренные разделом V настоящей инструкции.

В данном случае декларация заполняется строго по реквизитам, предусмотренным соответствующим бланком, и представляется налоговому органу по месту осуществления сделки или строительства объекта.

31. В день представления декларации налоговый орган в качестве подтверждения выдает физическому лицу соответствующую справку.

32. Справка должна быть приложена к документам, удостоверяющим сделку, или к документам регистрации построенного объекта.

33. В случаях, когда предприятия - физические лица осуществляют сделки, превышающие установленный предел, только в целях предпринимательства и в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции предварительное представление декларации предприятием - физическим лицом не предусмотрено. Налоговый орган по месту нахождения юридического адреса предприятия - физического лица обязан выдать ему в день обращения соответствующую справку по образцу, предусмотренному в приложении N 4 настоящей Инструкции.

34. Сделки на сумму свыше 2000 минимальных заработных плат, одна сторона из которых или обе являются физическими лицами, могут быть заключены или зарегистрированы только на основании представления физическим лицом справки налогового органа по образцам, предусмотренным приложением N 3 или N 4 - в зависимости от цели сделки.

35. Органы, уполномоченные осуществлять регистрацию построенных объектов, принадлежащих физическим лицам, в случае, если стоимость этих объектов превышает 3000 минимальных заработных плат, обязаны до регистрации получить от этих лиц справку налогового органа (приложение N 3).

36. Декларации, представленные физическими лицами или полученные от других налоговых органов, регистрируются и хранятся в налоговых органах по месту постоянного жительства этих лиц. Декларации, представленные в другие налоговые органы, направляются ими в налоговые органы по месту постоянного проживания физических лиц в пятидневный срок со дня представления. В случае необходимости проверить достоверность полученной информации, срок отправки декларации продлевается до 15 дней.

В таких случаях декларации представляются в двух экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, в котором была представлена декларация.

37. Налоговые органы обязаны вести учет регистрации данных деклараций в регистре (книге учета) в соответствии с приложением N 7, а соответствующих справок (приложения N 3 и N 4) - в регистре, указанном в приложении N 8 настоящей инструкции.

VII. Обязанности других лиц по выполнению данного Закона

Так как Закон о декларировании доходов физическими лицами непосредственно взаимодействует с Законом о подоходном налоге с физических лиц, в нем сохранены положения, предусматривающие обязанности других лиц по выполнению настоящего Закона.

38. Физические или юридические лица, которые выплачивают физическим лицам, не состоящим с ними в основных трудовых отношениях, различные вознаграждения (доходы) или осуществляют в их пользу ценные операции, либо услуги, обязаны представить налоговому органу по месту своего нахождения в письменном виде информацию о выплаченных этим физическим лицам суммах или стоимости осуществленных в их пользу ценных операций, либо услуг в течение 15 дней по истечении квартала, в котором были осуществлены эти действия. Допускается и ежемесячное представление такой информации.

39. Такая же информация представляется и в отношении физических лиц, занятых по месту основной работы, по их требованию или по требованию налоговых органов. Заверенная копия информации хранится у плательщика, который обязан известить об этом указанное в информации физическое лицо. В информации содержатся сведения о постоянном местожительстве физических лиц, дате осуществления действий, предусмотренных в предыдущем пункте, суммах по этим действиям и удержанных по ним на- логах и другие данные, предусмотренные формуляром информации.

Образец информации предусмотрен в приложении N 5 настоящей инструкции (необходимо заполнять строго по реквизитам соответствующего формуляра).

40. Налоговые органы обязаны вести регулярный учет (регистрацию) всей полученной информации в регистре по образцу, указанному в приложении N 9. Кроме того, налоговые органы по месту нахождения физических или юридических лиц (работодателей ), произведших выплаты сумм, указанных в пункте 38, обязаны направить эту информацию налоговым органам по месту постоянного жительства бенефициантов (пользователей) доходов в целях правильного и полного налогообложения.

VIII. Ответственность за нарушения

41. Средства, направляемые на осуществление сделок или затраченные на строительство объекта, не подтвержденные документально в декларации о происхождении доходов, облагаются налоговыми органами подоходным налогом по ставке 20% от их общей суммы без предоставления налоговых льгот. Налогообложение и перечисление налога в бюджет осуществляются до выдачи справки о представлении в налоговые органы декларации о происхождении доходов. В случае, когда налог не был уплачен по месту представления декларации, начисление налога производится налоговым органом по месту постоянного жительства физического лица в соответствии с положениями, предусмотренными в настоящем пункте.

42. Физические и юридические лица, нарушающие настоящий Закон, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. В частности, абзац 8 статьи 18 Закона N 1198-XII от 17 ноября 1992 года об основах налоговой системы, дополненный Законом N 663-XIII от 23 ноября 1995 года, предусматривает:

в случае заключения или регистрации без наличия справки налогового органа сделки на сумму свыше 2000 минимальных заработных плат, в которой одна из сторон или обе стороны являются физическими лицами, или регистрации без наличия справки налогового органа построенного объекта, принадлежащего физическому лицу, если стоимость этого объекта превышает 3000 минимальных заработных плат, к физическим и юридическим лицам, осуществившим такие действия, применяется финансовая санкция в размере 20% от суммы сделки или стоимости построенного объекта.

IX. Заключительные положения

43. Образцы формуляров, предусмотренных настоящей инструкцией, разрабатываются (в необходимых случаях изменяются и дополняются) Министерством финансов, издаются и распределяются территориальным налоговым органам Главной государственной налоговой инспекцией в централизованном порядке.

Удостоверяющие справки по образцам, установленным в приложениях N 3 и N 4 к Инструкции, являются документами строгой отчетности. Издание, распределение и их хранение производится в строгом порядке, предусмотренном действующими законодательными актами.

Регистры (книги учета), указанные в приложениях NN 7,8 и 9 настоящей инструкции, должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны начальником налоговой инспекции и скреплены гербовой печатью.

44. Настоящая инструкция вступает в силу со дня опубликования.

Начальник инспекции,
главный государственный советник
налоговой службы	Ион Присакарь

Приложение № 1

к Инструкции Министерства финансов

№ 203 от 20 мая 1996 года

Фискальный код

Расчетный счет

Код банка

Декларация

о доходах физического лица за квартал (год)

(другого налогового периода, предусмотренного законодательством)

"_"____199_ г.

Государственная налоговая инспекция

по району (муниципию)_____________

Часть 1. (заполняется налогоплательщиком):

1. Нижеподписавший(ая)ся: ___________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество физического лица, директора индивидуального предприятия)

родился(ась) ________________________________________________________________________________

(число, месяц, год рождения, место рождения)

проживающий(ая) ____________________________________________________________________________

(населенный пункт, улица, №)

паспорт: серия _____ №__________, выданный __________________________________________________

(кем и когда)

__________________________________________________________________"___"_______________19__г.

(орган, выдавший паспорт, и место выдачи)

место осуществления деятельности (адрес офиса): ______________________________________________

(населенный пункт, улица, номер)

2. Декларирует, что в период с

до

получил доход в общей сумме

лей

(_______________________________________________________________________).

(сумма прописью)

3. Произведенные расходы, связанные с получением этого дохода:

лей

(_______________________________________________________________________)

(сумма прописью)

4. Чистый доход за указанный период составляет (п.2-п.3):

лей

К сведению налогоплательщиков: - виды деятельности, суммы, полученные по каждому виду, произведенные расходы, распределение полученного дохода между учредителями предприятия указываются налогоплательщиком в "Отчете о полученных финансовых результатах и их использовании", который прилагается к этой декларации.

Основания, дающие право на льготы: _________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

Достоверность представленных выше данных подтверждаю и обязуюсь уплатить сумму начисленного налога в установленный срок.

К сведению налогоплательщиков:

В случае занижения причитающихся к уплате налогового платежа путем уменьшения налогооблагаемого дохода с налогоплательщика взыскиваются налог за заниженный объект налогообложения и штраф в размере той же суммы, а при повторном нарушении в течение 12 месяцев - штраф в двойном размере.

"___"__________199_ г.

Подпись налогоплательщика(ков)

__________________

Часть 2. (заполняется налоговым органом):

5. Предоставлены льготы на общую сумму:

лей

6. Налогооблагаемый доход составляет (п.4-п.5):

лей

7. Начисленный подоходный налог с физических лиц:

лей

8. Налоги, уплаченные у источников выплаты доходов¹:

лей

9. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет (п.7-п.8):

лей

9.1. Сумма, указанная в пункте 9, должна быть перечислена в бюджет в следующие сроки:

до _____________________

лей

до _____________________

лей

до _____________________

лей

до _____________________

лей

Декларация принята, проверена и начислен подоходный налог с физических лиц: ____________

_________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество и должность работника налогового органа)

"___"__________199_ г.

Порядковый номер в журнале учета

представленных деклараций

Подпись работника налогового органа

________________________________

____________________

¹ - указывается подоходный налог, удержанный работодателями, коммерческими предприятиями, другими организациями и учреждениями с физических лиц за предоставленные (сданные) или реализованные товары, продукцию, услуги (посредством этих работодателей), в соответствии с п.49 Инструкции Министерства финансов Республики Молдова № 3 от 1 июля 1993 г. о порядке применения Закона Республики Молдова "О подоходном налоге с физических лиц".

Приложение № 1а к Инструкции Министерства финансов № 203 от 20 мая 1996 года Отчет о полученных финансовых результатах и их использовании за ___ квартал (год) 199___ года (другой налоговый период, предусмотренный законодательством)
"___"___________199__ года		Государственная налоговая инспекция по району (муниципию)_____________
Нижеподписавший(ая) ся _____________________________________________________________________, (фамилия, имя, отчество физического лица, директора индивидуального предприятия) учредители индивидуального предприятия:
№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Проживающий по адресу:	Паспорт: серия, номер, кем и когда выдан




1. Декларирует, что в период с __________ до _________ получил доход в общей сумме: ________ лей (______________________________________________________) (прописью)

2. Доход был получен от следующих видов деятельности¹:
Вид деятельности:	Период деятельности	Сумма дохода (в леях)
Вид деятельности:	Период деятельности	всего	в т.ч. НДС



	Всего:
		(2.1)	(2.2)
___________________ ¹ - указываются все виды деятельности и суммы полученного дохода, выделяя НДС (в случае, когда он был включен в цену реализованного товара, оказанных услуг);

3. Документально подтвержденные расходы, связанные с получением этого дохода²:
Виды расходов:	Сумма (в леях)
Виды расходов:	всего:	в.т.ч. НДС



Всего:
	( 3.1)	( 3.2)
___________________ ² - указываются, документально подтвержденные расходы, связанные с получением этого дохода (выделяя в случае необходимости НДС).

4. Другие налоги (пошлины), уплаченные у источников доходов:³
Уплаченные налоги (пошлины):	Сумма (в леях)



Всего:
	(4.1)
______________________ ³ - так же указываются местные налоги и таможенные пошлины, уплаченные в связи с получением этого дохода.

5. Чистый доход составляет (2.1 - 3.1 - 4.1): ________ лей ___ бань. 5.1. Сумма дохода распределена между учредителями индивидуального предприятия следующим образом:
№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Сумма дохода, приходящаяся на каждого учредителя (в леях)	Подписи



	Итого:
		(5.1)

6. Основания, дающие право на льготы учредителям предприятия: ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ 6.1 Льготы, предоставленные учредителям:
№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Льготы	Сумма льготы (в леях)



			(6.1)
"___"_______________199__года		Подписи учредителей:
Отчет был принят ____________________________________________________ (ФИО, должность работника налогового органа)
"___"_______________199__года		Подпись работника налогового органа _____________________

Приложение № 2

к Инструкции Министерства финансов

№ 203 от 20 мая 1996 года

ДЕКЛАРАЦИЯ

об источниках денежных средств, используемых на совершение сделки

стоимостью свыше 2000 минимальных заработных плат или на строительство

объектов стоимостью свыше 3000 минимальных заработных плат

"___"___________199__ года

Государственная налоговая инспекция

по району (муниципию)_____________

Фамилия, имя, отчество: ______________________________________________________________________

Паспорт: серия ________ № ____________________, выданный _____________________________________

____________________________________________________________________________________________

(орган выдавший паспорт)

_________________________________________________________________ "____"______________19____г.

Адрес постоянного местожительства: ___________________________________________________________

Характер совершаемой сделки: ________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

(покупка товаров, дома, иного имущества, строительство дома, дачи или других объектов)

____________________________________________________________________________________________

Средства, необходимые для совершения сделки или затраченные на строительство, накоплены мною за счет следующих источников доходов:

1. Тарифная (должностная) заработная плата, надбавки к ней, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей как по месту основной работы, так и по другим местам работы, выплаты, полученные от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (указывается когда и где были получены эти средства): _____________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

2. Другие средства (доходы), полученные от занятия предпринимательской деятельностью и другой деятельностью (указывается когда, где, какие виды деятельности осуществлялись, на основании каких регистрационных документов, кем были выплачены эти средства): ________________________________________

____________________________________________________________________________________________

3. Доходы (гонорары), полученные в результате использования авторского права (указывается когда, где и кем были выплачены эти доходы): ___________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

4. Суммы, полученные в порядке наследования или дарения (прилагается копия документа нотариального органа, подтверждающего наследование или дарение): _________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

5. Выигрыши по лотереям, выплаты, полученные по облигациям государственного займа (указывается когда, где и кем были выплачены эти доходы): _________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

6. Проценты и выигрыши по вкладам в банках Республики Молдова, в других банках и кредитных учреждениях и суммы, полученные по обязательному и добровольному видам страхования (указывается когда, где и кем были выплачены эти проценты и выигрыши): __________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

7. Суммы, полученные в результате продажи имущества (продукции), принадлежащего физическому лицу на праве собственности, а также членам его семьи (указывается когда, где и кем выплачены эти доходы):

____________________________________________________________________________________________

8. Заработные платы, другие заработки и доходы членов семьи (прилагаются соответствующие справки, подтверждающие происхождение средств)¹: __________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

9. Займы, кредиты, другие средства и источники доходов, включая и членов семьи (указывается когда, где и откуда были получены эти средства)¹: __________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

Прочие сведения, которые прошу принять во внимание при проверке декларации: ____________________

____________________________________________________________________________________________

Правильность сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю. Меры ответственности за искажение сведений, указанных в декларации, мне разъяснены работниками налоговой инспекции.

Справку налоговой инспекции о представлении настоящей декларации получил.

"____"____________199___г.

Подпись: _______________________________________________________________________

(фамилия и инициалы)

Декларация была принята _________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, должность налогового работника)

Подпись налогового работника _____________________________________________________

__________________

¹ - В случае необходимости подтверждается соответствующим документом и удостоверение действия нотариальным органом.

Приложение № 3

к Инструкции Министерства финансов

№ 203 от 20 мая 1996 года

СПРАВКА

серия _______ №_____________

от "___"____________199__ года

Настоящая справка выдана ____________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Паспорт: серия ______ № _____________, выданный _____________________________________________

Место жительства: ____________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________

в том что он (она) представил (а) декларацию в ___________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

(название налогового органа, который принял декларацию)

____________________________________________________________________________________________

об источниках денежных средств в сумме _______ лей (прописью _________________________________

____________________________________________________________________),

предназначенных или израсходованных на: _____________________________________________________

___________________________________________________________________________________________

(указывается, на что предназначены или на что были израсходованы денежные средства)

____________________________________________________________________________________________

Справка выдана для представления _____________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

(указывается организация, предприятие, учреждение или орган,

____________________________________________________________________________________________

заключающий или регистрирующий вышеназванные сделки)

Начальник инспекции

_____________________

(подпись)

___________________________

(фамилия, инициалы)

М.П.

Вносить исправления воспрещается

Приложение № 4

к Инструкции Министерства финансов

№ 203 от 20 мая 1996 года

СПРАВКА

серия _______ №_____________

от "___"____________199__ года

Настоящая справка выдана предприятию - физическому лицу ______________________________________

____________________________________________________________________________________________

(наименование и адрес предприятия)

Регистрационный сертификат №_________, фискальный код _______________________________________

Фамилия, имя и отчество директора (руководителя): ______________________________________________

____________________________________________________________________________________________

Проживающий по адресу _____________________________________________________________________

___________________________________________________________________ телефон ________________

Паспорт: серия _____ №___________ выданный _________________________________________________

_________________________________________________________________ "____"__________199___ года

Подтверждающая в том, что вышеуказанное предприятие совершает сделку в целях предпринимательства на общую сумму _____________ лей (прописью) ______________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

Справка выдана для представления ____________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

(указывается предприятие, учреждение, организация или другой орган,

____________________________________________________________________________________________

который заключает или узаконивает вышеуказанную сделку)

____________________________________________________________________________________________

Государственная налоговая инспекция по району (муниципию) ______________________

Начальник инспекции

_____________________

(подпись)

___________________________

(фамилия, инициалы)

М.П.

Вносить исправления воспрещается

Приложение № 5

к Инструкции Министерства финансов

№ 203 от 20 мая 1996 года

СВЕДЕНИЯ

о выплатах различных вознаграждений (доходов) или осуществлении ценных операций

или услуг физическими или юридическими лицами в пользу физических лиц,

не состоящих с ними в основных трудовых отношениях

(сведения представляются в территориальный налоговый орган

в течение15 дней по истечении квартала, в котором были

осуществлены эти действия)

1. Название предприятия, организации, учреждения ______________________________________________

____________________________________________________________________________________________

2. Индекс, адрес предприятия, организации, учреждения _________________________________________

____________________________________________________________________________________________

№ телефона главного бухгалтера ______________________________________________________________

3. Фамилия, имя, отчество физического лица ____________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

4. Паспорт серия __________ №____________ кем выдан _________________________________________

____________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________ дата _______________________________

5. Местожительство согласно прописке в паспорте ______________________________________________

___________________________________________________________________________________________

6. За что именно и за какой период произведена выплата дохода ___________________________________

____________________________________________________________________________________________

7. Дата выплаты дохода ______________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

8. Сумма выплаченного дохода (лей) ___________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

9. Сумма налогооблагаемого дохода (лей) ______________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

10. Сумма удержанного налога _______________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

11. Другие сведения _________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________

"____"_____________199___

М.П.

Главный бухгалтер

________________________________________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Примечание:

Аналогичные сведения представляются на граждан, работающих по месту основной работы, по их заявлению или по требованиям налогового органа.

Приложение № 6 к Инструкции Министерства финансов № 203 от 20 мая 1996 года Государственная налоговая инспекция по району (муниципию)_____________ КНИГА учета деклараций физических лиц
№ п/п	Дата представления декларации	Наименование индивидуального предприятия (в других случаях название вида деятельности)	Фискальный код	Фамилия, имя, отчество физического лица, директора предприятия (адрес, телефон)	Сумма декларируемого чистого дохода (в леях)	Подпись налогоплательщика
1	2	3	4	5	6	7

Приложение № 7 к Инструкции Министерства финансов № 203 от 20 мая 1996 года Государственная налоговая инспекция по району (муниципию)_____________ КНИГА учета деклараций о происхождении средств, предназначенных для осуществления сделок на сумму свыше 2000 минимальных заработных плат или израсходованных на строительство объектов стоимостью свыше 3000 минимальных заработных плат, представленных физическими лицами
№ п/п	Дата предста-вления декларации	Фамилия, имя, отчество физического лица	Адрес постоянного место жительства, данные паспорта (серия, №, кем и когда выдан)	Сумма деклари-рованных средств (в леях)	Основание (причина) декларации	Дата выдачи справки	Дата отправления декларации налоговому органу по месту жительства физического лица	Наименование налогового органа, которому отправлена декларация
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Приложение № 8 к Инструкции Министерства финансов № 203 от 20 мая 1996 года Государственная налоговая инспекция по району (муниципию)_____________ КНИГА учета подтверждающих справок в случаях представления декларации о происхождении средств, предназначенных для осуществления сделок на сумму свыше 2000 минимальных заработных плат или израсходованных на строительство объектов стоимостью свыше 3000 минимальных заработных плат
№ п/п	Дата выдачи справки (серия номер)	Фамилия, имя, отчество физического лица	Сумма декларированных средств (в леях)	Основание (причина) декларирования	Справка выдана для представления	Подпись физического лица
1	2	3	4	5	6	7

Приложение № 9 к Инструкции Министерства финансов № 203 от 20 мая 1996 года Государственная налоговая инспекция по району (муниципию)_____________ КНИГА учета сведений о выплатах различных вознаграждений (доходов) или осуществлении ценных операций или услуг физическими или юридическими лицами в пользу физических лиц, не состоящих с ними в основных трудовых отношениях
№ п/п	Дата предста-вления в налоговый орган	Фамилия, имя, отчество физи-ческого лица	Адрес постоянного местожительства, данные паспорта (серия, №, кем и когда выдан)	Дата выплаты дохода	Сумма выпла-ченного дохода (лей)	Сумма удер-жанного подо-ходного налога	Результаты рассмо-трения (применения сведений и принятых мер)	Дата отправления сведений налоговому органу по месту жительства физического лица	Наиме-нование налогового органа, которому отправлены сведения
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10