Modul de încasare din 30.12.2000 şi evidenţă a veniturilor bugetelor prin sistemul trezorerial în anul 2001

MINISTERUL FINANŢELOR

M O D U L

de încasare şi evidenţă a veniturilor bugetelor

prin sistemul trezorerial în anul 2001

din 30.12.2000

 (în vigoare 31.12.2000) 

Monitorul Oficial al R.Moldova nr.169-176 art.455 din 31.12.2000

* * *

În atenţia tuturor plătitorilor de impozite şi taxe

Ministerul Finanţelor vă aduce la cunoştinţă, că încasarea veniturilor prevăzute în Legea bugetului pe anul 2001 şi veniturile bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale aprobate prin decizia consiliului local, judeţean, al unităţii teritoriale autonome Găgăuzia şi consiliul municipiului Chişinău se asigură prin sistemul trezorerial, şi anume.

Veniturile bugetului de stat se virează de plătitorii de impozite şi taxe pe conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, la contul bancar al Ministerului Finanţelor - Trezoreria Centrală nr.33114001, codul fiscal 90388, deschis în Banca Naţională a Moldovei, codul băncii 280101140.

La contul bancar al Trezoreriei Centrale se încasează:

- veniturile bugetului de stat (Anexa 1)

- plăţile pentru credite, dobînzi, penalităţi primite de Ministerul Finanţelor cu reflectarea conturilor trezoreriale pentru rambursarea împrumuturilor.

Vă atenţionăm că modalitatea de încasare a mijloacelor speciale obţinute din executarea lucrărilor, prestarea serviciilor sau alte activităţi desfăşurate contra plată de către instituţiile bugetare finanţate de la bugetul de stat a rămas cea precedentă. Mijloacele speciale se virează la conturile bancare extrabugetare ale trezoreriilor teritoriale, deschise în filialele BCA "Banca Socială", cu indicarea concomitentă a codului fiscal şi contului trezorerial de mijloace speciale ale instituţiei bugetare care a efectuat serviciile.

Veniturile bugetului judeţului, bugetului central al unităţii teritorial autonome şi bugetului municipiului Chişinău se virează de plătitorii de impozite şi taxe la un singur cont bancar al trezoreriilor teritoriale cu sediul în judeţe, deschis în filialele BCA "Banca Socială" (Anexa 6).

La contul bancar al trezoreriilor teritoriale se încasează următoarele venituri:

1. Venituri proprii ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, ce se constituie din impozitele şi taxele locale prevăzute în fiecare teritoriu în parte, conform Codului fiscal şi Legii privind taxele locale, care se virează integral şi direct la bugetele respective" (Anexa 2);

2. Încasări de mijloace speciale, inclusiv:

2.1. Mijloace speciale obţinute din executarea lucrărilor, prestarea serviciilor sau din alte activităţi, desfăşurate contra plată de către instituţiile finanţate de la bugetul judeţean, bugetul central al unităţii teritorial autonome, bugetul municipal al municipiului Chişinău;

2.2. Mijloace speciale obţinute din executarea lucrărilor; prestarea serviciilor sau din alte activităţi desfăşurate contra plată de către instituţiile publice finanţate de la bugetele locale;

Vă atenţionăm, că se interzice băncilor comerciale înscrierea mijloacelor transferate de plătitorii de impozite si taxe locale la conturile bancare ale Direcţiilor generale finanţe şi primăriilor.

Pentru unificarea şi asigurarea evidenţei încasărilor, Ministerul Finanţelor a elaborat Registrul unic al conturilor trezoreriale de încasări, care permite menţinerea evidenţei prin sistemul informaţional automatizat al veniturilor bugetului de stat, bugetului judeţean, bugetului central al unităţii teritorial autonome Găgăuzia, bugetului municipal Chişinău şi bugetelor locale.

Registrul conturilor trezoreriale de încasări e pus la dispoziţia Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, Departamentului Control Vamal pentru a fi adus la cunoştinţă plătitorilor de impozite şi taxe şi Băncii Naţionale a Moldovei, respectiv întregului sistem bancar.

Registrul conturilor trezoreriale de încasări include toate conturile trezoreriale create la nivel de fiecare tip de plată şi localitate.

Contul trezorerial de venituri este constituit din trei părţi, fiecare dintre ele purtînd o semnificaţie informativă:

• I parte - 5 semne, codurile clasificaţiei bugetare, dintre care primele 3 semne - codul compartimentului clasificaţiei bugetare, următoarele 2 semne - codul paragrafului clasificaţiei bugetare.

• II parte - 2 semne, codul beneficiarilor conturilor trezoreriale de venituri (organele fiscale judeţene (Anexa 3), posturile fiscale (Anexa 4) şi organele vamale (Anexa 5)).

• III parte - 4 semne, codul statistic al localităţii, unde este amplasat plătitorul de impozite şi taxe şi luat la evidenţă de organul fiscal teritorial.

Vă informăm, că pentru anul 2001 din structura contului trezorerial de venituri este exlus codul tipului de plată un semn (plata de bază-1 sau penalitate-2).

Contul trezorerial al mijloacelor speciale este constituit din patru părţi, fiecare dintre ele purtînd o semnificaţie informativă:

I parte - 4 semne, codul contului de bilanţ;

II parte - 3 semne, codul tipurilor de mijloace speciale;

III parte - 4 semne, codul instituţiei bugetare beneficiară a mijloacelor speciale;

IV parte - 2 semne, codul, care conţine informaţia referitor la clasificaţia bugetară de cheltuieli.

Contribuabilii sînt obligaţi să-şi onoreze obligaţiunile către buget prin:

- "Dispoziţie de plată trezorerială" (tip.doc.8), întocmită distinct pentru achitarea fiecărui impozit sau taxe, indicînd in mod obligatoriu codul fiscal, contul bancar al Trezoreriei (Centrale sau teritoriale), codul băncii, contul trezorerial de venituri cu descrierea textuală a plăţii achitate în rubrica "destinaţia plăţii", conform clasificaţiei bugetare;

- "Dispoziţie de plată" (tip.doc.70), întocmită de nerezidenţii Republicii Moldova, indicînd rechizitele bancare respective ale Ministerului Finanţelor -Trezoreria Centrală;

- "Ordin de încasare" (tip.doc.51), organele fiscale şi vamale teritoriale deschid în bancile comerciale (scrisoarea BNM din 16.02.99 nr.11-01010/34) şi în baza autorizaţiilor eliberate de Ministerul Finanţelor, conturi curente pentru depunerea numerarului încasat de la agenţii economici şi persoanele fizice cu transferarea ulterioară, zilnic la contul Ministerului Finanţelor - Trezoreria Centrală (pe tipuri de impozite şi taxe pe fiecare plătitor separat), precum şi la conturile bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi bugetului asigurărilor sociale de stat.

- "Aviz de plată in numerar" (tip. doc.46), pentru achitarea impozitelor şi taxelor de persoanele fizice.

Sumele încasate prin "Aviz de plată în numerar" pentru bugetele de toate nivelurile se virează zilnic de către băncile comerciale prin "Nota de contabilitate trezorerială" (tip.doc.10), întocmită pe fiecare tip de plată şi localitate la contul bancar al Trezoreriei (Centrale sau teritoriale), cu indicarea obligatorie a contului trezorerial de venituri.

Băncile comerciale transmit inspectoratelor fiscale teritoriale şi organelor vamale un exemplar al notei de contabilitate trezorerială, registrele documentelor de plată cu anexarea avizelor de plată a persoanelor fizice la plăţile bugetului de stat. Documentele date, servesc ca bază pentru reflectarea veniturilor încasate în numerar în fişa personală a contribuabilului.

Avizele de plată în numerar pentru plăţile achitate la contul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale se transmit de către băncile comerciale trezoreriilor teritoriale, cu anexarea unui exemplar al notei de contabilitate trezoreriale şi registrele documentelor de plată. Trezoreriile teritoriale zilnic transmit primăriilor extrasul bancar cu anexarea dispoziţiilor de plată şi avizelor de plată în numerar de la persoanele fizice.

Perceptorii fiscali depun numerarul încasat de la plătitorii de impozite şi taxe la băncile comerciale prin "Aviz de plată în numerar" la nivel de cont trezorerial de venituri.

Băncilor comerciale, care recepţionează plăţi în bugetul de stat şi bugetele unităţilor administrativ-teritoriale de la persoanele fizice ("Aviz de plată în numerar"), li se solicită în 2001 să prezinte zilnic Trezoreriei (Centrale sau teritoriale) pe suport magnetic informaţia privind veniturile încasate şi virate la buget prin "Notă de contabilitate", descifrată la nivel de fiecare plătitor.

- "Foaie de vărsămînt" (tip.doc.45), pentru achitarea la buget a impozitelor şi taxelor de către întreprinderile individuale şi gospodăriile ţărăneşti.

- "Dispoziţie incaso trezorerială" (tip.doc.9), pentru perceperea în mod incontestabil din contul contribuabilului fără acordul acestuia a plăţilor, privind restanţele impozitelor şi taxelor în bugetul de toate nivelurile.

Conform art.18 (p.5) al Legii nr.1198-XII din 17 noiembrie 1992 privind bazele sistemului fiscal organelor fiscale, vamale, control financiar şi revizie, li se permite să încaseze toate împozitele şi alte plăţi obligatorii de la conturile persoanelor juridice pe cale extrajudiciară. Pentru executarea acestor prevederi Ministerul Finanţelor, prin scrisoarea din 5 februarie anul 1998 nr.03/1-02-85 adresată Băncii Naţionale a Moldovei, a împuternicit aceste organe cu dreptul de a înainta la conturile agenţilor economici dispoziţii incaso trezoreriale pentru încasarea veniturilor în bugetul de stat la contul bancar al Ministerului Finanţelor - Trezoreria Centrala şi veniturilor bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale la conturile bancare ale trezoreriilor teritoriale.

Organele nominalizate întocmesc dispoziţiile incaso trezoreriale în 5 exemplare, le semnează şi le prezintă spre executare numai în băncile comerciale pentru care au fost eliberate autorizaţiile Ministerului Finanţelor, coordonate cu Banca Naţională a Moldovei (scrisoarea BNM din 13.02.98, nr.11-01010/33).

În cazul cînd dispoziţiile incaso trezoreriale sînt întocmite incorect, băncile comerciale remit documentele date fără executare organelor care au înaintat aceste dispoziţii incaso (organelor fiscale, vamale, control financiar şi revizie), indicînd tipul greşelii comise.

Responsabili de corectitudinea întocmirii documentelor de plată şi virarea plăţilor la conturile bancare ale Trezoreriei (Centrale sau teritoriale) sînt contribuabilii, de comun cu băncile comerciale, care deservesc conturile bancare ale plătitorilor de impozite şi taxe.

În cazul cînd contribuabilul nu întocmeşte corect dispoziţia de plată trezorerială (contul bancar, contul trezorerial de venituri), băncile comerciale sînt obligate să întoarcă documentul de plată fără executare contribuabilului. Pentru a asigura corectitudinea încasării veniturilor în bugetul de stat şi bugetul unităţilor administrativ-teritoriale se solicită de la băncile comerciale verificarea documentelor de plată la momentul primirii acestora de la contribuabili, şi anume rechizitele beneficiarului contului Trezoreriei (Centrale sau teritoriale), codul fiscal, contul bancar, contul trezorerial de venituri în baza Registrului conturilor trezoreriale de încasări şi destinaţia plăţii.

Trezoreria Centrala şi trezoreriile teritoriale efectuează zilnic controlul asupra corectitudinii înscrierii mijloacelor la conturile trezoreriale de venituri şi virării la timp de către băncile comerciale a mijloacelor bugetare (art.39 al Legii Băncii Naţionale a Moldovei).

În cazul nerespectării termenului de virare şi înscrierii incorecte a mijloacelor bugetare la conturile bancare ale Trezoreriei Centrale şi trezoreriilor teritoriale, Trezoreria de Stat în scopul întăririi disciplinei bugetare va utiliza dreptul de a prezenta Băncii Naţionale a Moldovei recomandări privind retragerea licenţei de efectuare a operaţiunilor bancare pentru băncile, care încalcă prevederile legislaţiei în vigoare.

Pentru a efectua corect încasarea şi virarea impozitelor şi taxelor la bugetele de toate nivelurile este necesar de respectat următoarele.

În cazul cînd plătitorul de impozite şi taxe achită plăţile fiscale pentru care se prezintă calcule inspectoratului fiscal de stat teritorial, este obligatoriu ca la crearea contului trezorerial de venituri codului beneficiarului să-i corespundă codul statistic al localităţii din judeţul, unde este amplasat şi luat la evidenţă contribuabilul de organul fiscal.

Pentru achitarea plăţilor vamale şi plăţilor prin posturile fiscale, plătitorul de impozite şi taxe formează contul trezorerial după aceeaşi modalitate, însă codul statistic al localităţii nu este identic cu cel al beneficiarului, deoarece agentul economic care efectuează tranzacţia de export-import prin vamă sau post fiscal poate să fie din orice localitate a republicii.

Excepţie la formarea contului trezorerial de venituri, prezintă următoarele impozite şi taxe:

- impozitele pe operaţiunile financiare şi operaţiunile cu capital (comp. 114§13) se transferă numai la contul trezorerial de venituri 11413000100;

- taxa de trecere pe drumurile Republicii Moldova a vehiculelor neînmatriculate în republică (comp.115§43) se achită de către posesorii lor la conturile trezoreriale de venituri 11543 BB LLLL, unde:

- BB - codul beneficiarului, se indică organul fiscal al judeţului pe teritoriul căruia se află punctul de trecere a frontierei;

- LLLL - codul statistic al localităţii judeţului dat;

- taxa de eliberare a autorizaţiilor (licenţelor) (comp. 115§45, comp. 115§46, comp. 115§55, comp. 115§57, comp. 115§60, comp. 115§61, comp. 115§62) se transferă la conturile trezoreriale de venituri în dependenţă de localitatea posesorului de licenţă;

- taxa de stat pentru acţiunile examinate de Judecătoria Economică (comp.122§10) se achită de nerezidenţii Republicii Moldova numai la contul trezorerial de venituri 12210000100;

- taxa de stat pentru eliberarea de paşapoarte, buletine de identitate, legitimaţii, certificate (comp. 122§11) se achită la conturile trezoreriale de venituri ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale;

- plătitor al taxei pentru eliberarea de paşapoarte, buletine de identitate, legitimaţii, certificate (comp. 122§22) este numai Departamentul Evidenţă şi Documentare a Populaţiei al Ministerului Afacerilor Interne şi se transferă la contul trezorerial de venituri 12222000100;

- amenzile aplicate de poliţia rutieră (comp.123§02) se transferă la conturile trezoreriale de venituri în care se indică codul statistic al localităţii organului care a aplicat amenda şi codul judeţului respectiv, de exemplu:

mun. Chişinău - 12302010100

jud. Chişinău - 12302243101

jud. Bălţi - 12302120300 e.t.c.

În scopul desfăşurării cu succes a mecanismului de încasare şi evidenţă a veniturilor bugetului de stat şi bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, Ministerul Finanţelor solicită şi îndeamnă toate organele implicate în procesul dat (trezoreriile teritoriale, organele fiscale, financiare, vamale, posturile fiscale, băncile comerciale) să-şi aducă aportul cuvenit.

Inspectoratele fiscale teritoriale, de comun cu Direcţiile generale finanţe, organele vamale, sînt obligate să înştiinţeze şi să aducă la cunoştinţă tuturor plătitorilor de impozite şi taxe conturile bancare şi conturile trezoreriale de venituri noi ale Trezoreriei Centrale şi trezoreriilor teritoriale prin intermediul presei şi radioului local. Organele menţionate organizează seminare cu contribuabilii din teritoriu, referitor la modalitatea de întocmire a documentelor de plată şi de formare a contului trezorerial de venituri. De comun cu băncile comerciale asigură afişarea anunţurilor în sediile băncilor şi organelor fiscale cu indicarea listei conturilor bancare şi trezoreriale de venituri cu exemple-model de completare a dispoziţiilor de plată trezoreriale separat pentru plăţile bugetului de stat, bugetului judeţului, bugetului central al UTA Găgăuzia, bugetului municipiului Chişinău.

De modul şi rezultatele instruirii plătitorilor de impozite şi taxe depinde corectitudinea şi efectuarea la timp a virărilor mijloacelor bugetare la conturile bancare ale Trezoreriei (Centrale sau teritoriale).

Reieşind din cele expuse, Ministerul Finanţelor roagă toate organele implicate şi responsabile de problema dată să înştiinţeze organele subordonate respective din teritoriu despre modalitatea de încasare şi evidenţă a veniturilor bugetelor prin sistemul trezorerial.