Norme din 01.10.99 privind executarea controlului financiar preventiv

CURTEA DE CONTURI Norme privind executarea controlului financiar preventiv din 01.10.99 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.135-136/43 din 09.12.1999 * * * A P R O B A T prin Hotărîrea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr. 50 din 1.10.1999 N O R M E privind exercitarea controlului financiar preventiv În temeiul Legii privind Curtea de Conturi nr.312-XIII din 8 decembrie 1994, se emit următoarele norme: 1. Dispoziţii generale 1.1. Controlul preventiv se efectuează în scopul preîntîmpinării şi stopării operaţiunilor ilicite şi abaterilor financiare ce contravin legislaţiei în vigoare, interesului statului şi societăţii. 1.2. Curtea de Conturi exercită controlul financiar preventiv la ordonatorii principali de credite ale mijloacelor bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi fondurilor speciale, la conducătorii agenţilor economici. 1.3. Controlul preventiv se exercită prin vizarea documentelor financiare. 1.4. Documentele supuse controlului financiar preventiv, semnate de factorii de decizie ai subiectului supus controlului, se prezintă persoanelor împuternicite să efectueze acest control. De asemenea, documentele urmează a fi însoţite, în mod obligatoriu de anexe, semnate de şeful secţiei respective, care ar argumenta necesitatea efectuării operaţiunilor. În cazul cînd legislaţia prevede avizarea operaţiilor de către secţia juridică a subiectului supus controlului, documentele respective vor fi supuse controlului financiar preventiv numai după avizarea acestora. 1.5. Documentele care cuprind operaţiuni supuse controlului financiar preventiv al Curţii de Conturi se prezintă pentru a fi vizate controlorului financiar, autorizat cu aceasta, numai după efectuarea controlului financiar intern aprobarea lor de către persoanele învestite cu acest drept. 1.6. Şeful secţiei respective, care a întocmit documentele prezentate pentru controlul preventiv, poartă responsabilitate pentru veridicitatea şi exactitatea datelor, precum şi pentru legalitatea operaţiilor consemnate în acestea. 1.7. Punerea vizei de control preventiv de către controlorul financiar pe documentele de efectuare a operaţiunilor, care ulterior s-au dovedit a fi neautentice sau nelegale, nu-i eliberează de răspunderea juridică pe conducătorul subiectului supus controlului, ordonatorul principal de credite şi contabilul-şef. 2. Procedurile de control 2.1. Documentele supuse controlului financiar preventiv al Curţii de Conturi urmează a fi prezentate pentru vizare de către persoanele responsabile de specialitate astfel, încît să se asigure timpul necesar pentru exercitarea acestuia în condiţiile prezentelor norme. La primirea documentelor colaboratorul Curţii de Conturi ce efectuează controlul le va verifica în prealabil, luînd în consideraţie: - plenitudinea operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv al Curţii de Conturi; - legalitatea executării plăţilor şi angajamentelor, utilizării mijloacelor financiare; - existenţa actelor justificative şi completarea corectă a acestora; - existenţa semnăturilor respective, inclusiv ale contabilităţii sau trezoreriei. În cazul neîndeplinirii condiţiilor prevăzute mai sus, documentele se restituie, pentru a fi precizate, fără ca acest fapt să constituie refuz de viză. Documentele care corespund condiţiilor prevăzute mai sus se înscriu în "Registrul documentelor şi operaţiunilor prezentate pentru viză controlorului financiar al Curţii de Conturi" (Tabl. nr.1). 2.2. Controlorii financiari au obligaţia de a se documenta temeinic asupra operaţiunilor consemnate în documentele prezentate pentru viză, solicitînd informaţii suplimentare şi de la alte secţii (subsecţii) sau instituţii. În caz de necesitate, ei pot efectua şi controale tematice asupra autenticităţii acestor operaţiuni. La verificarea operaţiunilor, controlorii vor ţine seama de precizările înscrise în documentele supuse controlului financiar preventiv. 2.4. Acordarea sau refuzul vizei se face într-un termen care, de regulă, nu va depăşi trei zile lucrătoare de la data înregistrării documentelor. În cazuri justificate, pentru operaţiuni complexe sau operaţiuni care necesită verificări faptice, controlorul financiar este în drept să prelungească acest termen pînă la şapte zile lucrătoare. 2.5. Viza de control financiar preventiv se acordă prin aplicarea pe documentele supuse controlului a ştampilei "Curtea de Conturi a Republicii Moldova" cu numărul respectiv, semnătura controlorului care a efectuat controlul şi data avizării. 2.6. În cazul cînd controlorul Curţii constată că operaţiunile nu corespund condiţiilor prevăzute de lege pentru acordarea vizei de control financiar preventiv, el va restitui documentele în cauză secţiei respective sub semnătură, consemnînd acest fapt în "Registrul documentelor şi operaţiunilor prezentate pentru viză controlorului financiar al Curţii de Conturi". Despre aceasta, se va aduce la cunoştinţă, în scris, conducătorului subiectului, ordonatorului principal de credite, indicarea cauzei refuzului de viză. 2.7. Dacă conducătorul agentului economic, ordonatorul principal de credite insistă asupra efectuării operaţiunilor refuzate de viza controlorului Curţii de Conturi, primul se poate adresa în scris Curţii de Conturi, care, la rîndul său, obligă secţia control preventiv să pregătească în termen de4 zile concluziile corespunzătoare şi proiectul de hotărîre privind chestiunea în cauză şi să le înainteze Curţii de Conturi spre examinare. Decizia Curţii de Conturi se comunică conducătorului agentului economic, ordonatorul principal de credite. 2.8. În cazul cînd Curtea de Conturi decide acordarea vizei de control preventiv, controlorul aplică ştampila pe documente, cu indicarea numărului şi datei deciziei Curţii, şi le autentifică prin semnătură. Această hotărîre se consemnează în "Registrul documentelor şi operaţiunilor prezentate pentru viză controlorului Curţii de Conturi". 2.9. Dacă Curtea de Conturi a decis menţinerea refuzului de viză, conducătorul, ordonatorul principal de credite se poate adresa Guvernului, care hotărăşte soluţionarea chestiunii în cauză. În situaţia în care Guvernul autorizează prin hotărîrea adoptată efectuarea operaţiunilor, controlorul Curţii de Conturi va menţiona acest fapt în "Registrul documentelor şi operaţiunilor prezentate pentru viză controlorului Curţii de Conturi". Ele vor fi înregistrate separat. 2.10. Curtea de Conturi informează periodic Parlamentul despre operaţiile refuzate de viza controlului preventiv şi autorizate de Guvern, aducîndu-i la cunoştinţă şi motivele refuzului de viză. 3. Dispoziţii finale 3.1. Dacă în timpul controlului preventiv, efectuat la subiecţii economici, ordonatorii principali de credite, controlorii constată faptele cauzării prejudiciilor sau abaterilor cu caracter financiar, aceştia, potrivit art.25 din Legea privind Curtea de Conturi, întocmesc rapoarte (acte) în conformitate cu reglementările cuprinse în Normele metodologice privind organizarea şi efectuarea controlului financiar ulterior, aprobate de Curtea de Conturi. 3.2. Dacă faptele constatate se referă la o perioadă de timp relativ îndelungată sau dacă în admiterea lor sînt implicaţi şi alţi agenţi economici, controlorul care exercită controlul preventiv va informa conducerea Curţii de Conturi în vederea examinării oportunităţii extinderii controlului. 3.3. Documentele, operaţiunile şi sumele minime care se supun controlului financiar preventiv se stabilesc de către Curtea de Conturi şi se comunică conducătorilor subiecţilor supuşi controlului. 3.4. Prezentele norme se aplică la conducătorii subiecţilor economici, ordonatorii principali de credite, la care Curtea de Conturi exercită controlul financiar preventiv, de la data comunicării despre instituirea acestuia. 3.5. Controlorul autorizat să efectueze controlul preventiv prezintă lunar Curţii de Conturi o dare de seamă despre operaţiile supuse controlului preventiv (data, numărul documentului, suma, conţinutul), acordarea sau refuzul de viză. 3.6. La exercitarea controlului colaboratorii Curţii de Conturi se călăuzesc de Normele privind exercitarea controlului financiar preventiv.