Ordin nr.09 din 09.01.2024 cu privire la aprobarea Regulamentului aferent stimulării morale (non-financiare) a contribuabililor oneşti

SERVICIUL FISCAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea Regulamentului aferent stimulării

morale (non-financiare) a contribuabililor oneşti

nr. 09  din  09.01.2024

 (în vigoare 25.01.2024) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 32-35 art. 78 din 25.01.2024

* * *

În temeiul prevederilor art.133 din Codul fiscal, în vederea continuării bunei tradiţii de stabilire şi menţinere a unor relaţii de încredere cu contribuabilii, în scopul stimulării contribuabililor care îşi achită integral şi în termen obligaţiile fiscale şi în temeiul art.132³ alin.(10) şi art.132³ alin.(16) din Codul fiscal,

ORDON:

1. A aproba Regulamentul aferent stimulării morale (non-financiare) a contribuabililor oneşti (în continuare - Regulament), în redacţia expusă conform anexei la prezentul ordin.

2. Direcţia gestionare patrimoniului şi infrastructură să întreprindă măsurile necesare de asigurare cu Certificate de credibilitate.

3. Cheltuielile ce ţin de confecţionarea certificatelor şi diplomelor prevăzute pentru contribuabilii desemnaţi să fie incluse în devizul de cheltuieli al Serviciului Fiscal de Stat pentru anul bugetar respectiv.

4. La data intrării în vigoare a prezentului ordin, se abrogă Ordinul IFPS nr.396 din 6 mai 2015 despre aprobarea Regulamentului cu privire la stimularea morală (non-financiară) a contribuabililor oneşti.

5. Prezentul ordin intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexă

la Ordinul SFS nr.09 din 09.01.2024

REGULAMENT

aferent stimulării morale (non-financiare) a contribuabililor oneşti

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Regulamentul aferent stimulării morale (non-financiare) a contribuabililor oneşti (în continuare - Regulament) stabileşte modul şi condiţiile de organizare şi desfăşurare a acţiunii de stimulare cu certificate de credibilitate a celor mai oneşti contribuabili, care au asigurat un înalt grad de conformare fiscală voluntară, prin calcularea corectă, raportarea şi vărsarea deplină şi la timp la Bugetul Public Naţional a obligaţiei fiscale aferente activităţii de întreprinzător, demonstrând un nivel înalt al transparenţei activităţii desfăşurate, conform reglementărilor în vigoare.

2. Prezentul Regulament îşi extinde acţiunea asupra contribuabililor - persoane juridice şi fizice, care:

a) practică activitatea de întreprinzător;

b) sunt înscrişi în Registrul Fiscal de Stat, administrat de Serviciul Fiscal de Stat;

c) întrunesc indicatorii enumeraţi la pct.8 al Regulamentului;

d) nu întrunesc riscuri de conformare fiscală.

3. În sensul prezentului Regulament, sunt utilizate următoarele noţiuni:

contribuabil, subiect al impunerii – persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să calculeze şi/sau să achite la buget orice impozite şi taxe, penalităţile şi amenzile respective; persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să reţină sau să perceapă de la altă persoană şi să achite la buget plăţile indicate;

contribuabil onest (credibil) – contribuabil, care a demonstrat un înalt grad de conformare fiscală voluntară şi onorare a obligaţiilor fiscale;

conformare fiscală voluntară - calculare corectă, raportare şi achitare deplină şi la timp la buget a obligaţiei fiscale de către contribuabil în mod benevol;

obligaţie fiscală - obligaţie a contribuabilului de a plăti la buget o anumită sumă ca impozit, taxă, prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii stabilite în cotă procentuală, majorare de întârziere (penalitate) şi/sau amendă;

risc de conformare fiscală – posibilitatea cauzării daunelor financiare bugetului public naţional, ca rezultat al activităţii desfăşurate de către persoanele fizice şi juridice prin evitarea achitării impozitelor, taxelor şi altor plăţi obligatorii;

prag de semnificaţie - calculări în rezultatul controalelor fiscale efectuate, ale plăţilor de bază, în sumă ce nu depăşeşte plafonul prevăzut de art.244 din Codul penal;

certificat de credibilitate – document stimulatoriu înmânat de către Serviciul Fiscal de Stat contribuabilului, ce atestă calificarea acestuia la categoria de contribuabil onest şi îi acordă dreptul la unele avantaje fiscale;

avantaj fiscal – scutire, în condiţiile respectării unor cerinţe, de la efectuarea controalelor fiscale prin metoda verificării totale şi tematice pe o perioadă determinată de timp;

restanţă - sumă pe care contribuabilul era obligat să o plătească la buget ca impozit, taxă sau altă plată, dar pe care nu a plătit-o în termen, precum şi suma majorării de întârziere (penalităţii) şi/sau amenzii. Suma neachitată a obligaţiilor fiscale în cuantum de până la 500 de lei inclusiv nu se consideră restanţă faţă de bugetul public naţional în sensul prezentului Regulament.

4. Acţiunea de oferire a certificatelor are ca scop manifestarea aprecierii din partea autorităţii fiscale faţă de contribuabilii care promovează activ responsabilitatea fiscală, conformarea voluntară, precum şi cei care au manifestat transparenţă şi corectitudine în activitatea desfăşurată, s-au antrenat în dialog de parteneriat cu reprezentanţii statului, onorându-şi obligaţiile fiscale faţă de stat.

De asemenea, acţiunea respectivă are drept obiectiv eficientizarea administrării fiscale prin promovarea beneficiilor conformării voluntare la onorarea obligaţiilor fiscale şi avantajelor fiscale ce rezidă din acest comportament.

5. Prevederile prezentului Regulament se aplică în procesul de analiză, cu scopul de a selecta contribuabilii care întrunesc condiţiile de a fi menţionaţi cu certificate de credibilitate.

6. Prevederile Regulamentului nu se aplică dacă contribuabilul întruneşte unul din următorii indicatori:

a) este iniţiată cauză penală prin prisma prevederilor art.241–242, 243, 244, 250–253 şi 335¹ din Codul penal;

b) a fost inclus în planul de control pentru anul de gestiune;

c) a fost menţionat cu certificat de credibilitate în anul precedent.

7. Acţiunea de conferire a certificatelor de credibilitate contribuabililor oneşti se desfăşoară de către Serviciul Fiscal de Stat anual către data de "01 iulie".

8. Dreptul de a fi menţionat cu certificat de credibilitate se atribuie contribuabilului care pe parcursul activităţii desfăşurate, cumulativ, întruneşte următorii indicatori:

1) în urma controalelor efectuate în ultimele 3 perioade fiscale nu au fost depistate încălcări sau sumele calculate conform deciziilor emise nu depăşesc pragul de semnificaţie;

2) nu a admis restanţă la buget la situaţia din ultima zi a ultimului an de gestiune sau suma restanţei este nesemnificativă în raport cu supraplăţile înregistrate;

3) în ultimul an de gestiune nu i s-au aplicat măsuri de executare silită a obligaţiilor fiscale şi/sau nu a fost modificat termenul de stingere a obligaţiilor fiscale prin amânare sau eşalonare;

4) pe parcursul activităţii desfăşurate în ultimii 3 ani consecutivi:

a) a obţinut venit impozabil în fiecare an;

b) suma obligaţiilor fiscale anuale calculate pe parcursul perioadelor examinate constituie cel puţin 10% din suma totală a venitului declarat (rândul 0101 din declaraţia cu privire la impozitul pe venit (Forma VEN12/UNIF21), rândul 1 din darea de seamă privind impozitul pe venitul din activitatea operaţională (Forma SIMM20), rândul 1 din declaraţiile cu privire la impozitul unic (Forma IU17);

c) salariul mediu al angajaţilor depăşeşte salariul mediu lunar pe economie şi numărul mediu anual de salariaţi depăşeşte 5 persoane pe parcursul perioadelor examinate;

d) nu a admis cazuri de neprezentare sau prezentare tardivă a dărilor de seamă fiscale, cu excepţia cazurilor de deficienţe tehnice;

e) nu a fost efectuat control fiscal prin utilizarea metodelor şi surselor indirecte de estimare a obligaţiei fiscale.

9. Deţinătorii de certificate sunt scutiţi, în următorii 2 ani de la înmânare, de controale fiscale prin metoda verificării totale şi tematice, iniţiate de organele fiscale, cu condiţia că contribuabilul nu îşi schimbă comportamentul fiscal (corespunderea indicatorilor din pct.8 al Regulamentului).

Totodată, această dispoziţie nu se aplică dacă contribuabilul întruneşte unul din următorii indicatori:

a) există demersuri ale organelor de drept din Republica Moldova;

b) există sesizări din partea angajaţilor, examinarea cărora necesită efectuarea controalelor fiscale privind corectitudinea şi plenitudinea calculării şi achitării impozitului pe venit din plăţile salariale, contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii, prime de asigurări obligatorii de asistenţă medicală;

c) există demersuri ale organelor de drept şi de control din ţările cu care Republica Moldova are semnate acorduri internaţionale de colaborare privind evitarea dublei impuneri, în vederea efectuării controlului fiscal;

d) au parvenit petiţii de la cetăţeni, examinarea cărora necesită efectuarea controalelor fiscale;

e) contribuabilul a depus cereri de restituire/rambursare a sumelor din buget, în legătură cu lichidarea/reorganizarea agentului economic;

10. Contribuabilii deţinători ai certificatelor de credibilitate pot candida la titlu contribuabilului onest la expirarea termenului de 2 ani de la înmânare.

11. Selectarea candidaţilor pentru conferirea certificatelor de credibilitate se efectuează fără ca pretendenţii să depună cereri de participare la acţiune.

12. Conform criteriilor aprobate, Direcţia generală conformare de comun cu alte subdiviziuni din cadrul Serviciului Fiscal de Stat va asigura identificarea subiecţilor pasibili a fi incluşi în lista contribuabililor oneşti, cu prezentarea propunerilor spre aprobare conducerii Serviciului Fiscal de Stat.

La perfectarea listei contribuabililor oneşti se va ţine cont de dinamica indicatorilor economico-fiscali înregistraţi menţionaţi la pct.8 subpct. 4), numărul de contribuabili din fiecare ramură de activitate, tipul entităţilor (mici, mijlocii, mari), precum şi aportul pe care îl are contribuabilul în formarea veniturilor Bugetului Public Naţional.

13. Directorul Serviciului Fiscal de Stat aprobă lista candidaţilor prezentaţi, semnează certificatele de credibilitate, care de comun cu lista candidaţilor acceptaţi se înregistrează în Registrul de evidenţă de către Direcţia generală conformare.

14. Direcţia generală conformare datează cronologic certificatele de credibilitate şi asigură înregistrarea acestora în Registrul de evidenţă, cu indicarea:

a) denumirea şi codul fiscal a contribuabilului decernat cu certificat de credibilitate;

b) data eliberării certificatului de credibilitate;

c) perioada de valabilitate a certificatului de credibilitate.

15. Lista contribuabililor acceptaţi pentru stimulare morală (non-financiară) se plasează pe pagina web a Serviciului Fiscal de Stat.

16. Certificatele de credibilitate, conform anexei, se înmânează din partea Serviciului Fiscal de Stat.

17. În cazul în care pe durata acţiunii certificatului de credibilitate la contribuabilul menţionat au fost constatate încălcări ale legislaţiei fiscale, Serviciul Fiscal de Stat este în drept a anula certificatul de credibilitate acordat, cu plasarea informaţiei respective pe pagina web a Serviciului Fiscal de Stat şi informarea contribuabilului despre pierderea statutului de contribuabil onest.

Anexă

la Regulament