Приказ N 09 от 09.01.2024 об утверждении Положения о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Положения о моральном (нефинансовом)

стимулировании сознательных налогоплательщиков

№ 09  от  09.01.2024

 (в силу 25.01.2024) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 32-35 ст. 78 от 25.01.2024

* * *

В соответствии с положением статьи 133 Налогового кодекса, в целях продолжения доброй традиции по установлению и поддержанию доверительных отношений с налогоплательщиками, а также в целях стимулирования налогоплательщиков, которые в полной мере и в срок выполняют свои налоговые обязательства, на основании пункта (10) статьи 132³ и пункта (16) статьи 132³ Налогового кодекса

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков (далее – Положение) в редакции, изложенной в приложении к настоящему приказу.

2. Управлению по администрированию имуществом и инфраструктуры предпринять все необходимые меры по обеспечению сертификатами доверия.

3. Расходы, связанные с созданием сертификатов и дипломов для выбранных налогоплательщиков, включить в раздел расходов Государственной налоговой службы, предусмотренных на текущий бюджетный год.

4. Со дня утверждения настоящего приказа Приказ Главной государственной налоговой инспекции № 396 от 6 мая 2015 года об утверждении Положения о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков признать утратившим силу.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

Приложение

к Приказу ГНС

№ 09 от 9 января 2024 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о моральном (нефинансовом) стимулировании

сознательных налогоплательщиков

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков (далее - Положение) устанавливает порядок и условия организации и осуществления действий по поощрению, посредством сертификатов доверия, самых сознательных налогоплательщиков, обеспечивших высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства посредством правильного начисления, декларирования и полной и своевременной оплаты в национальный публичный бюджет налогового обязательства, вытекающего из предпринимательской деятельности, демонстрируя высокий уровень прозрачности осуществляемой деятельности, согласно действующим нормам.

2. Настоящее Положение распространяется на налогоплательщиков, являющихся физическими и юридическими лицами, которые:

a) осуществляют предпринимательскую деятельность;

b) внесены в Государственный налоговый регистр, администрируемый Государственной налоговой службой;

c) соответствуют показателям, перечисленным в пункте 8 настоящего Положения;

d) не подпадают под риски соблюдения налогового законодательства.

3. В настоящем Положении используются следующие понятия:

налогоплательщик, субъект налогообложения – лицо, которое согласно налоговому законодательству обязано начислять и/или оплачивать в бюджет любые налоги и сборы, соответствующие неустойки (пени) и штрафы; лицо, которое согласно налоговому законодательству, обязано удерживать или взыскивать с другого лица и оплачивать в бюджет вышеуказанные платежи;

сознательный налогоплательщик – налогоплательщик, продемонстрировавший высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства и выполнение налоговых обязательств;

добровольное соблюдение налогового законодательства – правильное начисление, декларирование, полная и своевременная оплата в национальный публичный бюджет налогового обязательства налогоплательщиком в добровольном порядке;

налоговое обязательство – обязанность налогоплательщика уплачивать в бюджет определенную сумму в качестве налога, сбора, взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на обязательное государственное социальное страхование, установленную в процентной ставке, неустойку за просрочку (пеню) и/или штраф;

риск соблюдения налогового законодательства – возможность причинения финансового ущерба национальному публичному бюджету в результате осуществления деятельности физическими и юридическими лицами посредством уклонения от уплаты налогов, пошлин и других обязательных платежей;

порог значимости – начисления основных платежей в результате проведенных налоговых проверок на сумму, не превышающую потолок, установленный ст.244 Уголовного кодекса;

сертификат доверия – поощрительный документ, врученный Государственной налоговой службой налогоплательщику, подтверждающий его квалификацию как сознательного налогоплательщика и предоставляющий право на некоторые налоговые преимущества;

налоговое преимущество – освобождение, при условии соблюдения некоторых требований, от проведения налоговых проверок посредством метода общей и тематической проверки за определенный период времени.

недоимка – сумма, которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога, сбора или другого платежа, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа. В соответствии с настоящим Положением неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 500 леев включительно не считается недоимкой.

4. Целью предоставления сертификатов является выражение признательности со стороны налогового органа налогоплательщикам, активно продвигающим налоговую ответственность, добровольное соблюдение налогового законодательства, а также демонстрирующим прозрачность и корректность своей деятельности, вовлеченным в партнерский диалог с представителями государства, исполняющим свои налоговые обязательства перед государством.

Также целью предоставления сертификатов доверия является повышение эффективности налогового администрирования путем продвижения преимуществ добровольного соблюдения налогового законодательства при уплате налоговых обязательств и налоговых преимуществ, возникающих в результате такого поведения.

5. Нормы настоящего Положения применяются в процессе анализа с целью отбора налогоплательщиков, отвечающих условиям для награждения Сертификатами доверия.

6. Нормы настоящего Положения не применяются, если налогоплательщик соответствует одному из следующих условий:

a) возбуждено уголовное дело, в соответствии с положениями ст.241–242, 243, 244, 250–253 и 335¹ Уголовного кодекса;

b) включен в план контроля, установленного на отчетный год;

c) награжден Сертификатом доверия в предыдущем году.

7. Присуждение Сертификатов доверия сознательным налогоплательщикам проводится Государственной налоговой службой ежегодно 1 июля.

8. Право быть награжденным Сертификатом доверия предоставляется налогоплательщику, который на протяжении всей осуществляемой деятельности, соответствует, в совокупности, следующим требованиям:

1) в результате проведенных проверок за последние 3 налоговых периода не было обнаружено нарушений либо суммы, начисленные в соответствии с принятыми решениями, не превышают порога значимости;

2) не допустил задолженности перед национальным публичным бюджетом по состоянию на последний день прошлого отчетного года или сумма задолженности незначительна по отношению к зарегистрированным переплатам;

3) за последний отчетный год не были применены меры принудительного исполнения налоговых обязательств и/или срок погашения налоговых обязательств не был изменен путем отсрочки или рассрочки;

4) в течении 3 последовательных лет осуществляемой деятельности:

a) получал налогооблагаемый доход за каждый год;

b) сумма ежегодных налоговых обязательств, начисленных за проверяемые периоды, составляет не менее 10% от общего задекларированного дохода (ряд 0101 декларации по подоходному налогу (форма VEN12 / UNIF21), ряд 1 отчета по подоходному налогу на операционную деятельность (форма SIMM20), ряд 1 Декларации по единому налогу (форма IU17);

c) среднемесячная заработная плата работников превышает среднемесячную заработную плату в экономическом секторе, и среднегодовая численность работников превышает 5 человек в рассматриваемые периоды;

d) не допускал случаев непредставления или несвоевременного представления подачи налоговых отчетов, за исключением случаев технических неполадок;

e) налоговый контроль не осуществлялся с использованием косвенных методов и источников оценки налоговых обязательств.

9. Владельцы сертификатов освобождаются в следующие 2 года с даты вручения от общих и тематических налоговых проверок, инициированных налоговыми органами, при условии, что налогоплательщик не изменит свое налоговое поведение (соответствие требованиям пункта 8 настоящего Положения).

В то же время данное положение не применяется, если налогоплательщик подпадает под один из следующих показателей:

a) имеются запросы органов уголовного преследования РМ;

b) существуют заявления сотрудников, рассмотрение которых требует проведения налогового контроля относительно правильности и полноты исчисления и уплаты подоходного налога с зарплатных выплат, взносов обязательного государственного социального страхования, взносов по обязательному медицинскому страхованию;

c) имеются запросы органов уголовного преследования и контролирующих органов стран, с которыми Республика Молдова подписала международные соглашения о сотрудничестве с целью избежания двойного налогообложения и проведения налогового контроля;

d) поступили заявления от граждан, рассмотрение которых требует проведения налоговых проверок;

e) налогоплательщик подавал заявления о возмещении/возврате сумм из бюджета в связи с ликвидацией/реорганизацией экономического агента;

10. Налогоплательщики, имеющие Сертификаты доверия, могут претендовать на звание сознательного налогоплательщика по истечении двухлетнего периода с даты выдачи Сертификата.

11. Отбор кандидатов для присуждения Сертификатов доверия осуществляется без подачи налогоплательщиками заявок на участие в акции.

12. Согласно утвержденным критериям, Главное управление соблюдения налогового законодательства совместно с другими подразделениями Государственной налоговой службы обеспечит выявление субъектов, подлежащих включению в список сознательных налогоплательщиков, с представлением предложений на согласование руководству Государственной налоговой службы.

При составлении списка кандидатов для морального (нефинансового) стимулирования будут учитываться динамика зафиксированных экономических и налоговых показателей, указанных в подпункте 4 пункта 8 настоящего Положения, количество налогоплательщиков от каждого вида деятельности, тип субъектов (малые, средние, крупные), а также вклад, который налогоплательщик внес в формирование доходов Национального публичного бюджета.

13. Директор Государственной налоговой службы утверждает список представленных кандидатов, подписывает Сертификаты доверия, которые вместе со списком одобренных кандидатов вносятся в Регистр учета Главным управлением по соблюдению налогового законодательства.

14. Главное управление по соблюдению налогового законодательства обеспечивает регистрацию Сертификатов доверия в хронологическом порядке в Регистре учета с указанием:

a) наименования и фискального кода налогоплательщика, награжденного Сертификатом доверия;

b) дата выдачи Сертификата доверия;

c) срок действия Сертификата доверия;

15. Список налогоплательщиков, одобренных для морального (нефинансового) стимулирования, размещается на сайте Государственной налоговой службы.

16. Сертификаты доверия вручаются Государственной налоговой службой, согласно утвержденному списку.

17. В случае если на протяжении срока действия Сертификата доверия у налогоплательщика были выявлены нарушения налогового законодательства, Государственная налоговая служба вправе аннулировать ранее врученный Сертификат доверия с размещением соответствующей информации на сайте Государственной налоговой службы и с информированием налогоплательщика об утрате статуса сознательного налогоплательщика.

Anexă

la Regulament