Ordin nr.108 din 19.05.2017 cu privire la aprobarea formularului tipizat al Calculului impozitului pe bunurile imobiliare şi instrucţiunii privind modul de completare a acestuia

SERVICIUL FISCAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea formularului tipizat al Calculului

impozitului pe bunurile imobiliare şi instrucţiunii

 privind modul de completare a acestuia

nr. 108  din  19.05.2017

 (în vigoare 26.05.2017) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 162-170 art. 991 din 26.05.2017

* * *

Abrogat: 01.01.2021

Ordinul SFS nr.315 din 25.06.2020

În vederea respectării prevederilor art.133 alin.(1) pct.8), 187 şi 188, titlului VI din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială) şi Legii pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal nr.1056 din 16 iunie 2000 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), precum şi în scopul simplificării procedurii de declarare de către contribuabili a obligaţiilor ce ţin de impozitul pe bunurile imobiliare,

ORDON:

1. Se aprobă:

a) Formularul tipizat al dării de seamă "Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17)", conform anexei nr.1;

b) Instrucţiunea cu privire la modul de completare şi prezentare a Calculului impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17), conform anexei nr.2;

c) Codurile înlesnirilor acordate la impozitul pe bunurile imobiliare şi impozitul funciar, conform anexei nr.3.

2. Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) se prezintă de către contribuabili începînd cu perioada fiscală corespunzătoare anului 2017.

3. La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat privind aprobarea formularului tipizat al calculului la impozitul pe bunurile imobiliare şi instrucţiunea privind modul de completare a acesteia nr.495 din 10 iunie 2015.

4. Direcţia generală metodologia impozitelor şi taxelor să aducă prezentul ordin la cunoştinţa tuturor subdiviziunilor structurale ale Serviciului Fiscal de Stat şi să asigure publicarea acestuia în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Notă: În anexele nr.1 şi nr.2, sintagma "pînă la 25 iulie" se substituie cu sintagma "până la 25 septembrie inclusiv"; în tot textul anexei nr.1 cifrele "113110", "113130" şi "113150" se substituie cu cifra "113161", iar la codul "R4" cifra "113230" se substituie cu cifra "113210" conform Ordinului SFS nr.36 din 23.01.2020, în vigoare 31.01.2020

Anexa nr.1

la Ordinul SFS

nr.108 din 19 mai 2017

Приложение № 1

к Приказу ГНC

№ 108 от 19 мая 2017 г.

CALCULUL IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE/

РАСЧЕТ ПО НАЛОГУ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Anexa nr.1 la Calculul Forma BIJ 17 /

Приложение № 1 к Расчету Forma BIJ 17

Informația privind sumele impozitului calculate,

divizată pe subdiviziunile întreprinderii /

Информация о начисленных суммах налога,

в разрезе подразделений предприятия

Denumirea contribuabilului/ Наименование налогоплательщика ________________________

Codul fiscal al contribuabilului/ Фискальный код налогоплательщика ____________________

Anexa nr.2 la Calculul Forma BIJ 17 /

Приложение № 2 к Расчету Forma BIJ 17

Informaţia privind suma înlesnirilor/

Информация о сумме льгот

Anexa nr.2

la Ordinul SFS

nr.108 din 19.05.2017

INSTRUCŢIUNE

cu privire la modul de completare şi prezentare

a Calculului impozitului pe bunurile imobiliare

(Forma BIJ 17)

I. Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) constă din calculul propriu-zis şi 2 anexe:

1) anexa nr.1 – Informaţia privind sumele impozitului calculate, divizată pe subdiviziunile întreprinderii;

2) anexa nr.2 – Informaţia privind suma înlesnirilor.

1. Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) (în continuare – Calcul) se prezintă de către contribuabilii subiecţi ai impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare în conformitate cu prevederile art.277 din Codul fiscal, care dispun de obiecte impozabile în conformitate cu art.278 din Codul fiscal şi anexele nr.1 şi nr.2 ale Legii pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal, şi au obligaţiuni de prezentare a Calculului în conformitate cu art.281¹ din Codul fiscal, art.4 alin.(7) lit.a) şi alin.(9) lit.a) din Legea pentru punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal.

2. Calculul se prezintă şi de către contribuabilii care beneficiază de înlesniri la plata acestui impozit în corespundere cu art.283 şi 284 din Codul fiscal şi suma către plată este egală cu zero.

3. Calculul nu se prezintă de către contribuabilii care nu dispun de obiecte ale impunerii.

4. Contribuabilul care nu dispune de subdiviziuni şi/sau de obiecte impozabile amplasate în afară razei de activitate a subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat în a cărei evidenţă este acesta, şi, după caz, beneficiază de înlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare completează doar Calculul şi, după caz, anexa nr.2 la acesta. În cazul în care contribuabilul beneficiază de înlesniri la impozitul pe bunurile imobiliare, pînă a purcede la completarea Calculului, va completa anexa nr.2 la acesta.

5. Contribuabilul care dispune de subdiviziuni şi/sau de obiecte impozabile amplasate în afară razei de activitate a subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat în a cărei evidenţă este contribuabilul, şi, după caz, beneficiază de înlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare, pînă a purcede la completarea Calculului, va completa anexele nr.1 şi, după caz, nr.2 la acesta.

6. În cazul în care pentru subiectul impunerii bunul imobiliar a apărut/ a încetat existenţa în cursul anului, acesta are obligaţia de a calcula impozitul pe bunurile imobiliare, ce urmează a fi achitat la bugetul respectiv, în următorul mod. Iniţial se determină suma calculată a impozitului pe bunurile imobiliare pentru întregul an calendaristic [cota concretă şi/sau cota fixă a impozitului se înmulţeşte cu baza impozabilă (valoarea estimată/ valoarea contabilă sau suprafaţa) a bunului imobiliar]. Ulterior rezultatul obţinut se împarte la numărul de zile calendaristice în acest an (365 sau 366 de zile) şi se înmulţeşte cu numărul de zile din cursul anului calendaristic, în care subiectul deţine dreptul de proprietate, de posesie, de folosinţă şi/sau de dispoziţie.

II. La perfectarea Calculului impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) pe formularul tipizat, contribuabilul, în mod obligatoriu, trebuie să indice:

7. codul fiscal al contribuabilului;

8. denumirea contribuabilului;

9. codul localităţii unde este înregistrată reşedinţa de bază a contribuabilului – cod unic de identificare conform Clasificatorului unităţilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM);

10. subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat, în a cărei evidenţă este contribuabilul;

11. codul genului principal de activitate pentru perioada fiscală, determinat potrivit Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei;

12. perioada fiscală – anul calendaristic. În formularul tipizat al Calculului, rîndul "Perioada fiscală" se completează cu un cod care are următoarea structură: P/AAAA (unde P – este codul perioadei fiscale care obţine valoarea A – anuală, iar AAAA – anul. Spre exemplu, pentru anul 2017 perioada fiscală va avea structura – A/2017);

13. data prezentării Calculului;

14. termenul stabilit de legislaţie pentru prezentarea Calculului – se bifează rîndul corespunzător, în funcţie de termenul pentru care se prezintă Calculul, până la 25 septembrie inclusiv a anului fiscal în curs sau pînă la 25 martie a perioadei fiscale următoare celei de gestiune;

15. suma de control – suma totală a impozitului către plată, indicată în col.10 a rîndului – "Total";

16. semnătura autentificată opţional prin ştampilă a persoanelor responsabile – conducătorul şi contabilul-şef al contribuabilului.

Notă: Sumele mari se vor completa în următorul mod: 123 456,05 sau 123456,05. Nu se admite completarea sumelor în alt mod: 123.456,05 sau 123.456.05.

III. În tabela "Calculul impozitului pe bunurile imobiliare" se indică următoarele:

17. în col.5 – baza impozabilă a bunurilor imobiliare corespunzătoare tipurilor bunurilor imobiliare:

a) pentru obiectele evaluate în scopul impozitării – valoarea estimată;

b) pentru clădiri, construcţii neevaluate – valoarea contabilă;

c) pentru terenuri neevaluate – suprafaţa acestora.

Baza impozabilă a bunurilor imobiliare va include şi baza impozabilă a bunurilor imobiliare pentru care contribuabilul beneficiază de scutiri la plata impozitului;

18. în col.6 – cota impozitului (se indică în % sau lei/ha). Coloana respectivă nu se completează în cazurile în care cota concretă a impozitului este diferită;

19. în col.7 – suma calculată a impozitului (se indică în lei), care se determină după cum urmează: baza impozabilă a bunurilor imobiliare pentru tipurile obiectelor respective, indicată în col.5, se înmulţeşte cu cota impozitului indicată în col.6. Suma indicatorilor reflectaţi în col.7 rîndurile R1 – R7 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col.11 – 17 ale rîndului "Total" din anexa nr.1 la Calcul;

20. în col.8 – suma înlesnirilor acordate, cu excepţia reducerilor pentru achitarea impozitului pînă la 30 iunie a anului fiscal în curs (se indică în lei). Suma reflectată în col. 8 a rîndului "Total" din Calcul trebuie să fie identică cu suma reflectată în col. 18 a rîndului "Total" din anexa nr.1 la Calcul. Suma indicatorilor reflectaţi în col. 8 rîndurile R1 – R7 din Calcul trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col. 5 – 11 ale rîndului "Total" din anexa nr.2 la Calcul;

21. în col.9 – suma reducerilor acordate, care se determină astfel: din suma indicată în col.7 se scade suma indicată în col.8, iar rezultatul obţinut se înmulţeşte cu 15% (se indică în lei).

Notă: Coloana respectivă se completează doar în cazul achitării integrale a impozitului pe bunurile imobiliare pentru anul fiscal în curs pînă la data de 30 iunie a anului respectiv. Nu se completează coloana respectivă pentru impozitul pe bunurile imobiliare calculat din valoarea contabilă (rîndul 4). Suma reflectată în col. 9 a rîndului "Total" din Calcul trebuie să fie identică cu suma reflectată în col. 19 a rîndului "Total" din anexa nr.1 la Calcul.

22. în col.10 – suma impozitului către plată, care se determină astfel: din suma indicată în col.7 se scad sumele indicate în col.8 şi 9. Suma indicatorilor reflectaţi în col.10 rîndurile 1 – 7 din Calcul se indică în col.10 a rîndului "Total" al Calculului şi trebuie să fie identică cu suma indicatorilor reflectaţi în col. 20 – 26 a rîndului "Total" din anexa nr.1 la Calcul, precum şi cu suma reflectată în col.27 a rîndului "Total" din anexa nr.1 la Calcul;

23. în rîndul "Total" – suma valorilor pe fiecare coloană a rîndurilor R1 – R7 (se indică în lei). Verificarea corectitudinii perfectării Calculului impozitului pe bunurile imobiliare se efectuează astfel: suma indicată în col.10 a rîndului "Total" urmează să corespundă cu suma determinată conform următorului algoritm: rîndul "Total" (col.7-col.8-col.9);

24. în rîndul "Suma de control" – suma totală a impozitului către plată, indicată în col.10 a rîndului – "Total". Suma respectivă trebuie să fie identică cu suma reflectată în col. 27 a rîndului "Total" din anexa nr.1 la Calcul.

IV. Anexa nr.1 la Calcul se va completa de către contribuabil doar dacă acesta dispune de subdiviziuni şi/sau de obiecte impozabile amplasate în afară razei de activitate a subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat în a cărei evidenţă este contribuabilul.

Anexa nr.2 la Calcul se va completa de către contribuabili doar dacă aceştia beneficiază de înlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare.

Modul de perfectare a Calculului de către contribuabilii care dispun de subdiviziuni diferă de modul de perfectare a Calculului respectiv de către contribuabilii care nu dispun de subdiviziuni şi/sau beneficiază de înlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare. Contribuabilii care dispun de subdiviziuni şi/sau obiecte impozabile, precum şi cei care beneficiază de înlesniri de la plata impozitului pe bunurile imobiliare vor începe completarea formularului nemijlocit cu completarea anexei nr.1 şi, după caz, a anexei nr.2 şi ulterior – a Calculului.

V. Tabela din anexa nr.1 la Calcul se completează cu următorii indicatori:

25. în col.1 – numărul de ordine se completează consecutiv, indiferent de numărul necesar de pagini;

26. în col.2 – codul subdiviziunii (obiectului impunerii), atribuit de către Serviciul Fiscal de Stat;

27. în col.3 – codul localităţii în care este amplasată subdiviziunea şi/sau obiectul impozabil;

28. în col.4 – 10 – baza impozabilă a bunurilor imobiliare amplasate în subdiviziunea respectivă;

29. în col. 11 – 17 – suma calculată a impozitului aferent bunurilor imobiliare amplasate în subdiviziunea respectivă (se indică în lei);

30. în col. 18 – suma înlesnirilor acordate, cu excepţia reducerilor pentru achitarea impozitului pînă la 30 iunie a anului fiscal în curs, pentru obiectele impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare amplasate în subdiviziunea respectivă. Suma înlesnirilor acordate pe subdiviziuni trebuie să fie identică cu suma indicată în col.12 din anexa nr.2 pe subdiviziunile respective (se indică în lei);

31. în col. 19 – suma reducerilor acordate la achitarea impozitului pe bunurile imobiliare la bugetele unităţilor administrativ-teritoriale pentru bunurile imobiliare amplasate în subdiviziunea respectivă (se indică în lei);

32. în col. 20 – 26 – suma impozitului către plată la bugetele unităţilor administrativ-teritoriale pentru bunurile imobiliare amplasate în subdiviziunea respectivă (se indică în lei);

33. în col. 27 – suma totală a impozitului către plată pe fiecare subdiviziune în parte, care se determină ca suma col. 20 – 26 a rîndului corespunzător (se indică în lei);

34. în rîndul "Total" – suma valorilor pe fiecare coloană. După completarea de către contribuabilul care dispune de subdiviziuni şi/sau obiecte impozabile a anexei nr.1, se va purcede la completarea nemijlocită a Calculului, cu sumele reflectate în rîndul "Total" din această anexă;

35. suma impozitului către plată, indicată în col. 27 rîndul "Total", trebuie să coincidă cu suma indicată în col.10 a rîndului "Total" din tabela Calculului.

VI. Tabela din anexa nr.2 la Calcul se completează astfel:

36. în col.1 – numărul de ordine se completează consecutiv, indiferent de numărul necesar de pagini;

37. în col.2 – codul subdiviziunii (obiectului impunerii), atribuit de către Serviciul Fiscal de Stat;

38. în col.3 – codul localităţii în care este amplasată subdiviziunea şi/sau obiectul impozabil;

39. în col.4 – codul înlesnirii, corespunzător anexei nr.3 la prezentul Ordin. Dacă contribuabilul beneficiază de mai multe înlesniri, acesta va indica informaţia separat, pe fiecare tip de înlesnire;

40. în col. 5 – 11 – suma înlesnirilor acordate pentru bunurile imobiliare specificate în rîndurile R1 – R7 din Calcul. Suma înlesnirilor acordate se determină similar modului de determinare a sumei calculate a impozitului pe bunurile imobiliare (se indică în lei);

41. în col. 12 – suma totală a înlesnirilor acordate pe fiecare subdiviziune în parte, care se determină ca suma col. 5 – 7 (se indică în lei);

42. în rîndul "Total" – se indică suma valorilor pe fiecare coloană (se indică în lei);

43. suma înlesnirilor acordate, indicată în col. 12 rîndul "Total" a anexei nr.2, urmează să coincidă cu suma indicată în col. 8 a rîndului "Total" din tabela Calculului.

Anexa nr.3

la Ordinul SFS

nr.108 din 19 mai 2017

Приложение № 3

к Приказу ГНC

№ 108 от 19 мая 2017 г.

Codurile înlesnirilor acordate

la impozitul pe bunurile imobiliare şi impozitul funciar/

Коды предоставленных льгот

по налогу на недвижимое имущество и по земельному налогу

[Anexa nr.3 în redacţia Ordinului SFS nr.415 din 14.08.2018, în vigoare 07.10.2018]