Ordin nr.1373 din 17.08.2013 despre aprobarea Regulamentului cu privire la stimularea morală (nonfinanciară) a contribuabililor oneşti

INSPECTORATUL FISCAL PRINCIPAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

despre aprobarea Regulamentului cu privire la stimularea

morală (nonfinanciară) a contribuabililor oneşti

nr. 1373  din  17.08.2013

 (în vigoare 27.09.2013) 

Monitorul Oficial nr.213-215 art.1462 din 27.09.2013

* * *

Abrogat: 19.06.2015

Ordinul IFPS nr.396 din 06.05.2015

Întru continuarea bunei tradiţii de stabilire şi menţinere a unor relaţii de încredere cu contribuabilii, în scopul stimulării contribuabililor care îşi achită integral şi în termen obligaţiile fiscale, în temeiul art.133 alin.(1) lit.c) din Codul fiscal,

ORDON:

1. A aproba:

a) Regulamentul cu privire la stimularea morală (non-financiară) a contribuabililor oneşti (în continuare Regulament), conform anexei nr.1;

b) Modelele Certificatului de credibilitate şi Diplomei de merit, conform anexelor nr.2 şi nr.3 la Regulament.

2. Direcţiei economice şi achiziţii publice să întreprindă măsurile necesare de asigurare cu Certificate de credibilitate şi Diplome de merit.

3. Cheltuielile ce ţin de confecţionarea certificatelor şi diplomelor prevăzute pentru contribuabilii/contabilii desemnaţi să fie incluse în devizul de cheltuieli al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat pentru anul bugetar respectiv.

4. Şefilor IFS teritoriale şi Direcţiei generale a contribuabililor mari din cadrul IFPS să asigure executarea în termen a cerinţelor prevăzute de Regulament.

5. Direcţiei juridice să asigure publicarea prezentului ordin în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

6. Şefului Direcţiei generale conformare fiscală să nominalizeze subdiviziunea responsabilă de generalizarea candidaţilor propuşi pentru stimulare morală, analiza criteriilor prevăzute de Regulament, perfectarea listei celor mai oneşti contribuabili şi profesionişti contabili, prezentarea conducerii IFPS la semnat certificatele şi diplomele respective, cu evidenţa acestora şi transmiterea pentru înmînare.

7. Direcţiei gestionarea documentelor şi arhivare a IFPS să aducă prezentul ordin la cunoştinţa tuturor IFS teritoriale şi subdiviziunilor structurale din cadrul IFPS.

8. Prezentul ordin intră în vigoare de la data publicării.

Anexa nr.1

la Ordinul IFPS

nr.1373 din 17 august 2013

REGULAMENT

cu privire la stimularea morală (nonfinanciară) a contribuabililor oneşti

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Regulamentul cu privire la stimularea morală (non-financiară) a contribuabililor oneşti (în continuare - Regulament) stabileşte modul şi condiţiile de organizare şi desfăşurare a acţiunii de stimulare cu certificate şi diplome a celor mai oneşti (credibili) contribuabili, precum şi a celor mai profesionişti contabili (ai aceloraşi contribuabili certificaţi din partea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat) care au asigurat un înalt grad de conformare fiscală benevolă, prin calcularea, declararea şi achitarea în cuantum integral a obligaţiilor fiscale aferente activităţii de întreprinzător, demonstrînd un nivel înalt al transparenţei evidenţei contabile a activităţii desfăşurate, conform normelor în vigoare.

2. Prezentul Regulament îşi extinde acţiunea asupra contribuabililor - persoane juridice şi fizice, care practică activitatea de întreprinzător şi sînt înscrişi în Registrul Fiscal de Stat, administrat de Serviciul Fiscal de Stat, şi care au întrunit criteriile enumerate la pct.14, în urma analizei pragului de semnificaţie şi a riscurilor de conformare.

De asemenea, prevederile Regulamentului se extind asupra contabililor-şefi ai contribuabililor menţionaţi cu certificate, care au manifestat un înalt profesionalism şi dedicare la conformarea fiscală binevolă, precum şi la ţinerea evidenţei contabile conform reglementărilor în vigoare.

II. NOŢIUNI UTILIZATE

3. În sensul prezentului Regulament, sînt utilizate următoarele noţiuni:

contribuabil, subiect al impunerii – persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să calculeze şi/sau să achite la buget orice impozite şi taxe, penalităţile şi amenzile respective; persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să reţină sau să perceapă de la altă persoană şi să achite la buget plăţile indicate;

contribuabil onest (credibil) – contribuabil, care a demonstrat un înalt grad de conformare fiscală benevolă şi onorare a obligaţiilor fiscale;

obligaţie fiscală – obligaţie a contribuabilului de a plăti la buget o anumită sumă ca impozit, taxă, majorare de întîrziere (penalitate) şi/sau amendă;

conformare fiscală – calcularea corectă, raportarea şi achitarea deplină şi la timp la buget a obligaţiei fiscale de către contribuabil;

conformare fiscală benevolă – respectarea legislaţiei fiscale de către contribuabil în mod benevol şi fără a fi silit de către autorităţile competente;

risc de neconformare fiscală – pericol eventual de a nu calcula corect, raporta şi achita deplin şi la timp la buget suma obligaţiei fiscale;

risc de credibilitate – grad de conformare fiscală determinat de către organul fiscal în baza rezultatelor controalelor fiscale efectuate;

prag de semnificaţie - calculări în rezultatul controlului ale plăţilor de bază în sumă ce nu depăşeşte plafonul prevăzut de art.244 din Codul penal;

certificat de credibilitate – document stimulatoriu înmînat de către Serviciul Fiscal de Stat contribuabilului, ce atestă calificarea acestuia la categoria de contribuabil onest şi îi acordă dreptul la unele avantaje fiscale;

diplomă de merit – document stimulatoriu înmînat de către Serviciul Fiscal de Stat contabilului contribuabilului deţinător de certificat de credibilitate, ce recunoaşte profesionalismul şi calificarea înaltă a acestuia în domeniul financiar, contabil şi fiscal;

avantaj fiscal – scutire, în condiţiile respectării unor cerinţe, de la efectuarea controalelor fiscale pe o perioadă determinată de timp.

[Pct.3 modificat prin Ordinul IFPS nr.186 din 27.02.2014, în vigoare 14.03.2014]

III. SCOPUL ACŢIUNII

4. Acţiunea de oferire a certificatelor şi diplomelor se desfăşoară în cadrul acţiunilor prevăzute la compartimentul “Funcţionarul fiscal – în serviciul contribuabililor” din programul de conformare şi are ca scop manifestarea aprecierii din partea autorităţii fiscale faţă de contribuabilii care au promovat civismul fiscal şi s-au antrenat într-un dialog de parteneriat cu reprezentanţii statului, onorîndu-şi obligaţiile faţă de stat.

La fel, scopul acţiunii rezidă în eficientizarea administrării fiscale cu stabilirea priorităţilor de chemare a contribuabililor la conformarea benevolă spre onorarea obligaţiilor fiscale, prin stimulare morală (nonfinanciară).

IV. DOMENIUL DE APLICARE

5. Prevederile prezentului Regulament se aplică în procesul de analiză a activităţii agenţilor economici şi a rezultatelor controalelor ale acestora cu scopul de a selecta contribuabilii/contabilii care merită a fi menţionaţi cu certificate de credibilitate şi diplome de merit.

[Pct.5 modificat prin Ordinul IFPS nr.186 din 27.02.2014, în vigoare 14.03.2014]

6. Prevederile Regulamentului nu se extind în cazurile de acordare a facilităţilor fiscale, de efectuare a controlului fiscal prin utilizarea metodelor şi surselor indirecte de estimare a obligaţiei fiscale, de aplicare a măsurilor de executare silită a obligaţiei fiscale şi de contestare a deciziei asupra cazului de încălcare fiscală.

V. PERIODICITATEA ACŢIUNII

7. Acţiunea de stimulare morală (nonfinanciară) a contribuabililor oneşti şi contabililor-şefi profesionişti este organizată de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat semestrial, conform rezultatelor ultimului control fiscal total efectuat şi a rezultatelor obţinute în ultimii 3 ani de activitate potrivit pct.14 din Regulament.

8. Acţiunea de conferire a certificatelor de credibilitate şi a diplomelor de merit se desfăşoară pînă în ultima zi a lunii imediat următoare semestrului gestionar, în care s-a efectuat şi finalizat controlul fiscal/examinat cazul de încălcare fiscală.

[Cap.VI (pct.9-13) abrogat Ordinul IFPS nr.186 din 27.02.2014, în vigoare 14.03.2014]

VII. PARTICIPAREA ŞI SELECTAREA CANDIDAŢILOR

14. Dreptul de a fi menţionat cu certificat se atribuie contribuabilului care pe parcursul activităţii desfăşurate în ultimii 3 ani consecutiv, cumulativ întruneşte următorii indicatori:

a) a obţinut venit impozabil în fiecare an;

b) nu a admis restanţă la bugetul public naţional la situaţia din ultima zi a semestrului de gestiune;

c) nu a admis cazuri de neprezentare sau prezentare tardivă a dărilor de seamă fiscale, a dărilor de seamă către Casa Naţională de Asigurări Sociale şi Compania Naţională de Asigurări în Medicină;

d) în urma controalelor fiscale din perioada indicată, nu au fost depistate încălcări sau sumele calculate suplimentar în urma controalelor nu depăşesc pragul de semnificaţie;

e) sumele obligaţiilor fiscale calculate în ultimul an calendaristic examinat au sporit faţă de anul precedent;

f) suma obligaţiilor fiscale calculate pe parcursul perioadei examinate constituie cel puţin 10% anual din veniturile din vînzări;

g) salariul mediu al angajaţilor depăşeşte salariul mediu lunar pe economie.

[Pct.14 modificat prin Ordinul IFPS nr.186 din 27.02.2014, în vigoare 14.03.2014]

15. Selectarea candidaţilor pentru conferirea certificatelor de credibilitate şi diplomelor de merit se efectuează de către Inspectoratele fiscale de stat teritoriale/Direcţia generală a marilor contribuabili, fără ca pretendenţii să depună cereri de participare la acţiune.

16. Inspectoratele fiscale de stat teritoriale/Direcţia generală a marilor contribuabili analizează criteriile descrise la pct.14, întocmesc lista candidaţilor pentru stimulare morală (nonfinanciară) şi o prezintă către data de 15 a lunii următoare semestrului gestionar Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.

[Pct.16 în redacţia Ordinului IFPS nr.186 din 27.02.2014, în vigoare 14.03.2014]

[Pct.16.1, 16.2 abrogate prin Ordinul IFPS nr.186 din 27.02.2014, în vigoare 14.03.2014]

17. Modelul listei candidaţilor propuşi pentru stimulare morală (nonfinanciară) este prevăzut în anexa nr.1.1. la Regulament.

18. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat (Direcţia generală conformare fiscală) generalizează lista candidaţilor propuşi de IFS teritoriale/Direcţia generală a marilor contribuabili, perfectează lista celor mai oneşti contribuabili ai semestrului precedent, precum şi a celor mai profesionişti contabili-şefi şi, pînă la data de 23 a lunii următoare semestrului gestionar o prezintă şefului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat pentru desemnarea acestora la conferirea certificatelor de credibilitate şi diplomelor de merit.

19. Şeful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat examinează lista candidaţilor prezentaţi pînă la data de 26 a lunii următoare semestrului gestionar, semnează certificatele de credibilitate şi diplomele de merit, care de comun cu lista candidaţilor acceptaţi le prezintă pentru înregistrare şi evidenţă Direcţiei generale conformare fiscală.

20. Direcţia generală conformare fiscală datează cronologic certificatele de credibilitate şi diplomele de merit şi asigură înregistrarea acestora în Registru de evidenţă.

21. Lista contribuabililor/contabililor acceptaţi pentru stimulare morală (nonfinanciară) se prezintă Serviciului de presă, care pînă la finele fiecărei luni următoare semestrului gestionar o plasează pe pagina web a Serviciului Fiscal.

22. Certificatele de credibilitate şi diplomele de merit se înmînează din partea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.

23. Pentru înmînarea certificatelor de credibilitate şi diplomelor de merit, deţinătorii acestora pot fi invitaţi oficial la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau la Inspectoratul fiscal teritorial în raza căruia se deservesc.

23.1. Certificatele de credibilitate şi diplomele de merit, se înmănează, după caz, de către şeful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau de către şeful inspectoratului fiscal teritorial respectiv.

VIII. MENŢIUNI

24. Deţinătorii de certificate sînt scutiţi, în următorii 2 ani de la înmînare, cu posibilitatea prelungirii acestora cu încă 2 ani, de controale iniţiate de organele fiscale, cu condiţia că, contribuabilul nu îşi schimbă comportamentul fiscal (corespunderea indicilor prevăzuţi de Cap.VI şi pct.14 al Regulamentului).

Această dispoziţie nu se aplică în cazurile în care:

[Lit.a) abrogată prin Ordinul IFPS nr.186 din 27.02.2014, în vigoare 14.03.2014]

b se efectuează controale operative sau de contrapunere;

c) au fost intentate procese penale sau asemenea procese se află în stadiu de examinare;

d) există demersuri din partea angajaţilor;

e) există demersuri ale organelor de drept şi de control din ţările cu care Republica Moldova are semnate acorduri internaţionale de colaborare privind evitarea dublei impuneri;

f) au parvenit petiţii de la cetăţeni;

g) contribuabilii au depus cereri de restituire a sumelor din buget.

IX. DISPOZIŢII FINALE

25. În cazul în care, pe durata acţiunii certificatului de credibilitate la contribuabil au fost constatate încălcări ale legislaţiei fiscale, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat este în drept a anula certificatul de credibilitate acordat.

25.1. În astfel de cazuri, Inspectoratele Fiscale de Stat teritoriale/Direcţia generală a contribuabililor mari vor informa Inspectoratul Fiscal Principal de Stat (Direcţia generală conformare fiscală), care prin implicarea Direcţiei securitate internă şi anticorupţie, va întreprinde măsurile de retragere a certificatului de credibilitate, iar Serviciul de presă va plasa informaţia respectivă pe pagina web a Serviciului Fiscal de Stat.

[Anexa nr.1 abrogată prin Ordinul IFPS nr.186 din 27.02.2014, în vigoare 14.03.2014, anexa nr.1.1 devine anexa nr.1]