Приказ N 1373 от 17.08.2013 об утверждении Положения о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Положения о моральном (нефинансовом)

стимулировании сознательных налогоплательщиков

№ 1373  от  17.08.2013

 (в силу 27.09.2013) 

Мониторул Офичиал № 213-215 ст.1462 от 27.09.2013

* * *

Утратил силу: 19.06.2015

Приказ ГГНИ N 396 от 06.05.2015

Для продолжения добрых традиций по установлению и поддержанию доверительных отношений с налогоплательщиками, а также в целях стимулирования налогоплательщиков, которые в полной мере и в сроки выполняют свои налоговые обязательства в соответствии с пунктом с) части (1) статьи 133 Налогового кодекса,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

a) Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков, согласно приложению № 1;

b) Формы Сертификатов доверия и Почетных дипломов, согласно приложениям № 2 и 3 к Положению.

2. Управлению экономики и государственных закупок предпринять все необходимые меры по обеспечению Сертификатами доверия и Почетными дипломами.

3. Расходы, связанные с созданием сертификатов и дипломов для вышеупомянутых налогоплательщиков /бухгалтеров, включить в раздел расходов ГГНИ, предусмотренных на текущий бюджетный год.

4. Начальникам территориальных ГНИ и генеральному управлению крупных налогоплательщиков обеспечить выполнение в срок требований, предусмотренных данным Положением.

5. Юридическому управлению обеспечить публикацию настоящего приказа в Официальном мониторе Республики Молдова.

6. Начальнику генерального управления добровольного соблюдения налогового законодательства назначить подразделение, ответственное за составление списка кандидатов, предложенных для морального стимулирования, проведение анализа критериев, предусмотренных Положением, составление списка самых сознательных налогоплательщиков и профессиональных бухгалтеров, предоставление соответствующих сертификатов и дипломов на подпись начальнику ГГНИ, их учет и передачу для вручения.

7. Управлению делопроизводства и архивирования довести настоящий приказ до сведения всех территориальных ГНИ и структурных подразделений ГГНИ.

8. Настоящий приказ вступает в силу с даты опубликования.

Приложение № 1

к Приказу ГГНИ

№ 1373 от 17 августа 2013 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о моральном (нефинансовом) стимулировании

сознательных налогоплательщиков

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков (далее – Положение) устанавливает порядок и условия организации и проведения стимулирования самых сознательных (заслуживающих доверия) налогоплательщиков сертификатами и дипломами, а также профессиональных бухгалтеров (тех же налогоплательщиков, сертифицированных Главной государственной налоговой инспекцией), которые обеспечили высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства, начисляя, декларируя и оплачивая в полном объеме налоговые обязательства, относящиеся к предпринимательской деятельности, демонстрируя высокий уровень прозрачности бухгалтерского учета хозяйственной деятельности, согласно действующим нормам.

2. Настоящее Положение распространяется на налогоплательщиков – физических и юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, внесенных в Государственный налоговый регистр, администрируемый Государственной налоговой службой, которые отвечают критериям, перечисленным в пункте 14 настоящего Положения, в результате анализа порога значимости и рисков соблюдения законодательства.

В свою очередь Положение распространяется на главных бухгалтеров налогоплательщиков, стимулированных сертификатами, проявивших высокий уровень профессионализма и стремление к добровольному соблюдению налогового законодательства, а также к ведению бухгалтерского учета согласно действующим правилам.

II. ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

3. В настоящем положении используются следующие определения:

налогоплательщик, субъект налогообложения – лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и/или штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи;

сознательный (заслуживающий доверия) налогоплательщик – налогоплательщик, который продемонстрировал высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства и исполнения налоговых обязательств;

налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа;

соблюдение налогового законодательства – правильное исчисление, отчетность и уплата в бюджет в полном объеме и в срок налогового обязательства налогоплательщиком;

добровольное соблюдение налогового законодательства – соблюдение налогового законодательства добровольно и без принуждения со стороны компетентных органов;

риск несоблюдения налогового законодательства – возможная опасность неправильного начисления, отчетности и неуплаты в бюджет в полном объеме и в срок суммы налогового обязательства;

риск доверия – уровень добровольного соблюдения налогового законодательства, определенный налоговым органом по результатам проведенных налоговых контролей;

порог значимости – суммы основных платежей, начисленные в результате проверки, которые не превышают предел, установленный в ст.244 Уголовного кодекса;

Сертификат доверия – стимулирующий документ, врученный Государственной налоговой службой налогоплательщику, который подтверждает его отнесение к категории сознательного налогоплательщика и дает ему право на определенные налоговые преимущества;

Почетный диплом – стимулирующий документ, врученный Государственной налоговой службой бухгалтеру налогоплательщика, обладающему сертификатом доверия, который признает профессионализм и его высокую квалификацию в финансовой, бухгалтерской и налоговой области;

налоговое преимущество – освобождение при условии соблюдения определенных требований от проведения налоговых контролей на протяжении определенного периода.

[Пкт.3 изменен Приказом ГГНИ N 186 от 27.02.2014, в силу 14.03.2014]

III. ЦЕЛЬ СТИМУЛИРОВАНИЯ

4. Присвоение сертификатов и дипломов проводится в рамках программы добровольного соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства «Налоговый инспектор – на службе налогоплательщика», целью которой является выражение признательности со стороны налогового органа к налогоплательщикам, проявившим гражданскую ответственность в налоговой сфере и принявшим участие в партнерском диалоге с государственными представителями, выполняющим свои обязательства перед государством.

Целью этой меры является повышение эффективности налогового администрирования, установление приоритетов для привлечения налогоплательщиков к добровольному соблюдению налогового законодательства с применением морального (нефинансового) стимулирования.

IV. ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ

5. Настоящее Положение применяется в процессе анализа деятельности экономических агентов и результатов контроля с целью отбора налогоплательщиков/главных бухгалтеров, которые заслуживают вручения Сертификатов доверия и Почетных дипломов.

[Пкт.5 изменен Приказом ГГНИ N 186 от 27.02.2014, в силу 14.03.2014]

6. Положение не распространяется в случае предоставления налоговых льгот, при проведении налогового контроля с использованием косвенных методов и источников оценки налогового обязательства, при применении мер принудительного исполнения налогового обязательства и при опротестовании решения по случаю налогового нарушения.

V. ПЕРИОДИЧНОСТЬ СТИМУЛИРОВАНИЯ

7. Моральное (нефинансовое) стимулирование сознательных налогоплательщиков и профессиональных главных бухгалтеров организуется Главной государственной налоговой инспекцией за полугодие, по результатам последнего проведенного общего контроля и по результатам, полученным за последние 3 года деятельности, согласно пункту 14 Положения.

8. Присвоение Сертификатов доверия и Почетных дипломов проводится до последнего дня месяца, следующего за отчетным полугодием, в котором был проведен и закончен налоговый контроль/рассмотрен случай налогового нарушения.

[Глава VI (пкт.9-13) утратила силу согласно Приказу ГГНИ N 186 от 27.02.2014, в силу 14.03.2014]

VII. УЧАСТИЕ И ОТБОР КАНДИДАТОВ

14. Право на получение Сертификата предоставляется налогоплательщику, который, занимаясь предпринимательской деятельностью, в течение последних трех лет подряд добивался следующих показателей:

a) ежегодно получал облагаемый доход;

b) нет задолженности перед национальным публичным бюджетом на последний день отчетного семестра;

c) не допускал случаев непредставления или несвоевременного представления отчетов в Национальную кассу социального страхования и в Национальную медицинскую страховую компанию;

d) в результате налоговых контролей за определенный период не были обнаружены нарушения, или суммы, дополнительно начисленные в результате контролей, не превышают порога значимости;

е) сумма начисленных налоговых обязательств за последний анализируемый календарный год увеличилась по сравнению с предыдущим годом;

f) сумма начисленных налоговых обязательств за анализируемый период составляет минимум 10% от доходов от продаж;

g) среднемесячная заработная плата сотрудников превышает среднемесячную заработную плату по экономике.

[Пкт.14 изменен Приказом ГГНИ N 186 от 27.02.2014, в силу 14.03.2014]

15. Отбор кандидатов для присвоения Сертификатов доверия и Почетных дипломов осуществляется территориальными государственными налоговыми инспекциями/генеральным управлением крупных налогоплательщиков без подачи претендентами заявления на участие.

16. Территориальные государственные налоговые инспекции/генеральное управление крупных налогоплательщиков анализируют критерии, указанные в пункте 14, составляют список кандидатов для морального (нефинансового) стимулирования и представляют его до 15 числа месяца, следующего за отчетным семестром, в Главную государственную налоговую инспекцию.

[Пкт.16 в редакции Приказа ГГНИ N 186 от 27.02.2014, в силу 14.03.2014]

[Пкт.16.1,16.2 утратили силу согласно Приказу ГГНИ N 186 от 27.02.2014, в силу 14.03.2014]

17. Образец списка кандидатов, предложенных для морального (нефинансового) стимулирования, представлен в приложении № 1.1 к Положению.

18. Главная государственная налоговая инспекция (генеральное управление добровольного соблюдения налогового законодательства) обобщает списки предложенных кандидатов, представленные территориальными государственными налоговыми инспекциями, актуализирует список самых сознательных налогоплательщиков прошлого полугодия, а также профессиональных главных бухгалтеров, и до 23 числа месяца, следующего за отчетным полугодием, представляет начальнику Главной государственной налоговой инспекции для подписания и вручения Сертификатов доверия и Почетных дипломов.

19. Начальник Главной государственной налоговой инспекции анализирует список представленных кандидатов до 26 числа месяца, следующего за отчетным семестром, подписывает Сертификаты доверия и Почетные дипломы, которые вместе с утвержденным списком кандидатов представляет для регистрации и учета генеральному управлению добровольного соблюдения налогового законодательства.

20. Генеральное управление добровольного соблюдения налогового законодательства хронологически датирует сертификаты доверия и почетные дипломы и обеспечивает их регистрацию в журнале учета.

21. Список налогоплательщиков/бухгалтеров, утвержденный для морального (нефинансового) стимулирования, представляется в пресс-службу, которая до конца месяца, следующего за отчетным полугодием, публикует его на веб-странице налоговой службы.

22. Сертификаты доверия и дипломы за заслуги вручаются от имени Главной государственной налоговой инспекции.

23. Для вручения Сертификатов доверия и Почетных дипломов их обладатели могут быть официально приглашены в Главную государственную налоговую инспекцию или в территориальную налоговую инспекцию в зоне деятельности его обслуживания.

23.1. Сертификаты доверия и Почетные дипломы вручаются начальником Главной государственной налоговой инспекции или начальником соответствующей территориальной налоговой инспекции.

VIII. ПРИМЕЧАНИЕ

24. Обладатели сертификатов освобождаются в течение двух лет с даты вручения, с возможностью продления этого срока еще на два года, от проверок, инициируемых налоговым органом, при условии, что налогоплательщик не меняет свое налоговое поведение (соответствие показателям, предусмотренным в главе VI и пункте 14 Положения).

Это правило не применяется в случае, если:

[Пкт.а) утратил силу согласно Приказу ГГНИ N 186 от 27.02.2014, в силу 14.03.2014]

b) проводятся оперативные или встречные проверки;

c) возбуждены уголовные дела или подобные дела находятся в стадии рассмотрения;

d) существуют ходатайства со стороны работников;

e) существуют ходатайства от правоохранительных и контролирующих органов из стран, с которыми Республика Молдова заключила соглашения об избежании двойного налогообложения;

f) получены петиции от граждан;

g) налогоплательщики представили заявление на возмещение сумм из бюджета.

IX. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

25. Если в период действия Сертификата доверия у налогоплательщика были выявлены нарушения налогового законодательства, Главная государственная налоговая инспекция вправе аннулировать присвоенный Сертификат доверия.

25.1. В таких случаях территориальные государственные налоговые инспекции/генеральное управление крупных налогоплательщиков информируют Главную государственную налоговую инспекцию (генеральное управление добровольного соблюдения налогового законодательства), которая при содействии управления внутренней безопасности и борьбы с коррупцией примет меры по отзыву сертификата доверия, а пресс-служба опубликует соответствующую информацию на веб- странице Государственной налоговой службы.

[Приложение N 1 утратило силу согласно Приказу ГГНИ N 186 от 27.02.2014, в силу 14.03.2014, приложение N 1.1 становится приложение N 1]