Ordin nr.174 din 17.12.2014 cu privire la aprobarea Cerinţelor la întocmirea Raportului anual 2014, pe I semestru/9 luni şi anul 2015 despre executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale/autorităţilor publice centrale şi bugetelor instituţiilor publice finanţate de la buget

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea Cerinţelor la întocmirea Raportului anual 2014, pe

 I semestru/9 luni şi anual 2015 despre executarea bugetelor unităţilor

administrativ-teritoriale/autorităţilor publice centrale

şi bugetelor instituţiilor publice finanţate de la buget

nr. 174  din  17.12.2014

 (în vigoare 23.12.2014) 

Monitorul Oficial nr. 385 art.1897 din 23.12.2014

* * *

În baza prevederilor articolului 38 al Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007,

ORDON:

1. Se aprobă Cerinţe la întocmirea Raportului anual 2014 pe I semestru/9 luni şi anual 2015 despre executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale/autorităţilor publice centrale şi bugetelor instituţiilor publice finanţate de la buget, conform anexei.

2. Se abrogă Ordinul ministrului finanţelor nr.115 din 29 decembrie 2007 cu privire la aprobarea notei explicative la raportul privind executarea bugetelor instituţiilor publice finanţate de la buget.

3. Prevederile prezentului ordin intră în vigoare începînd cu prezentarea Raportului anual pentru anul 2014.

Anexă

la Ordinul ministrului finanţelor

nr.174 din 17 decembrie 2014

CERINŢE

la întocmirea Raportului anual 2014, pe I semestru/9 luni şi anual 2015 despre executarea

bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale/autorităţilor publice centrale şi bugetelor

 instituţiilor publice finanţate de la buget

Raportul despre executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale/autorităţilor publice centrale şi bugetelor instituţiilor publice finanţate de la buget include următoarele compartimente:

I. Cerinţe la rapoartele despre executarea bugetului

II. Cerinţe la raportul pe programe (realizarea indicatorilor de performanţă)

III. Cerinţe la rapoartele pe reţea, state şi contingente

IV. Cerinţe la datoriile debitoare şi creditoare

V. Cerinţe la bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice

VI. Altă informaţie adiţională:

- inventarierea

- ajutoare umanitare

- informaţii generale

Cerinţele vor conţine referinţe la devierile dintre indicatorii executării de casă şi indicatorii efectivi faţă de cei prevăzuţi în buget (precizaţi pe perioada respectivă de raportare), precum şi faţă de perioada respectivă a anului precedent.

La întocmirea Raportului, în mod obligatoriu, se va indica capitolul şipunctul respectiv al cerinţelor.

În Raportul despre executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale/autorităţilor publice centrale şi bugetelor instituţiilor publice finanţate de la buget se expun următoarele:

I. Cerinţe la rapoartele despre executarea bugetului

1. Se va descrie partea de venituri la total pe toate componentele, componenta de bază cu indicarea:

√ modificărilor indicatorilor aprobaţi iniţial şi cauzele modificării acestora;

√ nivelul executării planului precizat şi cauzele neexecutării integrale, precum şi nivelul executării faţă de perioada respectivă a anului precedent.

2. Se va descrie partea de cheltuieli la total pe toate componentele, componenta de bază şi pe fiecare ramură conform clasificaţiei bugetare (grupa principală/grupa/program/subprogram/tip /articol) cu includerea, în mod obligatoriu a explicaţiilor, care caracterizează:

√ modificarea indicatorilor aprobaţi (inclusiv precizările de pe parcursul anului aprobate de către legislativ), precum şi explicarea devierilor/cauzelor modificării acestora;

√ nivelul executării planului precizat şi cauzele neexecutării integrale, precum şi nivelul executării cheltuielilor faţă de perioada respectivă a anului precedent;

√ implementarea măsurilor de politici în raport cu asumările prevăzute în buget;

√ realizarea programelor de suport bugetar sectorial;

√ realizarea activităţilor (pe tipuri de plăţi) din contul transferurilor cu destinaţie specială de la bugetul de stat;

√ finanţarea cheltuielilor din alte surse (fondul de rezervă al Guvernului, contul special de mijloace băneşti pentru situaţii excepţionale);

√ măsurile întreprinse vizavi de optimizarea cheltuielilor pe ramurile respective şi îmbunătăţirea calităţii serviciilor publice.

3. Mijloacele speciale şi fondurile speciale se vor descrie la general la partea de venituri şi partea de cheltuieli în cadrul fiecărei ramuri, pe categorii de mijloace speciale şi pe fiecare fond special separat, cu explicarea modificărilor indicatorilor aprobaţi, nivelului executării planului precizat pe perioada respectivă de raportare, devierilor faţă de perioada anului precedent şi formării soldurilor de mijloace băneşti la finele anului bugetar, precum şi direcţiile de implementare a granturilor interne şi externe (cu indicarea denumirii donatorilor) primite de către instituţiile publice finanţate de la buget.

4. La proiectele finanţate din surse externe se vor descrie intrările de împrumuturi şi granturi externe pentru realizarea proiectelor cu finanţare externă şi contribuţia autorităţii publice la realizarea acestora. Se va analiza nivelul executării acestor proiecte în raport cu alocaţiile prevăzute şi explicarea cauzelor neexecutării lor, precum şi formării soldurilor de mijloace băneşti la finele anului bugetar.

5. Analiza cheltuielilor reale (efective) pentru burse, alimentaţie, medicamente, asigurarea cu îmbrăcăminte, încălţăminte, inventar moale, obiecte de igienă, jocuri şi jucării, echipament pentru o persoană, compararea acestora cu normele aprobate (după caz cu anii precedenţi).

6. Se va descrie executarea pe cheltuieli capitale, inclusiv realizarea programului investiţional.

7. Se vor descrie factorii care au dus la majorarea soldurilor de mijloace băneşti la perioada de raportare comparativ cu 31 decembrie a anului precedent (neexecutarea cheltuielilor la nivel de grupă principală etc.) pe bugetele unităţilor administrativ-teritoriale.

II. Cerinţe la raportul de performanţă (bugetele pe programe)

Raportul trebuie să cuprindă:

√ analiza performanţei realizate (indicatorii de performanţă) în raport cu scopul şi obiectivele asumate şi cheltuielile efectuate în perioada de gestiune (în dinamică pe ultimii 2-3 ani);

√ explicaţii privind devierile majore şi factorii care le-au influenţat, inclusiv dacă acestea au fost influenţate de modificările limitei de alocaţii;

√ identificarea eventualelor probleme în implementarea programului/subprogramului şi propuneri de soluţionare a acestora;

III. Cerinţe la rapoartele pe reţea, state şi contingente

8. Evoluţia personalului (unit./pers.) şi a contingentului (elevi, studenţi, auditori, masteranzi etc.) la total şi pe fiecare tip de instituţie în comparaţie cu cele aprobate pe anul bugetar respectiv, numărul funcţiilor vacante.

9. Dinamica utilizării paturilor, numărul persoanelor reabilitate/tratate (tutelaţi şi pacienţi) în instituţiile medico-sanitare şi de asistenţă socială.

10. Analiza cheltuielilor salariale reale (calculate) şi a salariului mediu pe categorii de personal (funcţii) în comparaţie cu perioada respectivă de raportare a anului precedent.

11. Explicarea devierilor numărului de instituţii, personal, contingentului de elevi şi studenţi şi analiza raportului studenţi/profesor, elevi/profesor (personal didactic) şi studenţi/personal auxiliar, elevi/personal auxiliar.

IV.Cerinţe la datoriile debitoare şi creditoare

12. Descrierea datoriilor debitoare şi creditoare, inclusiv cu termenul de achitare expirat, în comparaţie cu 31 decembrie a anului bugetar precedent, cu explicarea cauzelor admiterii sau creşterii acestora, măsurile întreprinse pentru diminuarea lor. Enumeraţi executorii de buget care au admis cele mai mari datorii şi/sau au admis creşterea lor. Explicaţi cauzele admiterii datoriilor cu termen de prescripţie expirat (mai mult de 3 ani) şi măsurile întreprinse întru lichidarea acestora. Indicaţi dacă pe parcursul anului au fost aplicate sancţiuni administrative pentru nerespectarea disciplinei financiare.

V. Cerinţe labilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice

13. Descrierea bilanţului contabil.

14. Descrierea soldurilor mijloacelor băneşti disponibile la conturi la începutul şi sfîrşitul perioadei gestionare, descifrarea acestora pe conturi şi pe componente, cu indicarea după caz a mijloacelor plasate în depozite la Banca Naţională a Moldovei.

15. Descrierea existenţei şi circulaţiei mijloacelor fixe şi materialelor.

16. Descrierea stocurilor produselor alimentare, medicamentelor şi articolelor de protezare în depozite (cantitatea şi suma).

17. Descrierea creditelor bugetare şi bancare primite şi rambursate, inclusiv din anii precedenţi.

18. Descrierea neajunsurilor, delapidărilor şi măsurile întreprinse întru recuperarea acestora.

VI. Altă informaţie adiţională

19. Informaţia privind rezultatele inventarierii efectuate (neajunsuri sau surplusuri depistate în procesul de inventariere, măsurile întreprinse pentru evitarea lor în viitor).

20. Descrierea ajutoarelor umanitare intrate în posesia instituţiilor/ramurilor (pe ramuri, volumul lor şi donatorii principali).

21. Efectuarea analizei cheltuielilor executate pentru realizareа programelor de utilare (consolidarea bazei tehnico-materiale) ale instituţiilor, editarea manualelor, procurarea cărbunelui, susţinerea tinerilor specialişti, organizarea şi desfăşurarea examenelor de absolvire, asigurarea cu computere şi echipament de reţea şi implementarea tehnologiilor informaţionale şi comunicaţionale.

22. Altă informaţie adiţională neinclusă mai sus.

23. Enumerarea seminarelor petrecute, controalelor efectuate în instituţiile bugetare, neajunsurilor depistate în cadrul acestora şi măsurilor întreprinse.

24. Este binevenit de a completa Raportul cu grafice vizînd evoluţia cheltuielilor relevante pe ramuri.