Ordin nr.21 din 11.03.2025 cu privire la modificarea Ordinului ministrului finanţelor nr.9/2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a preţurilor de transfer

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la modificarea Ordinului ministrului finanţelor

nr. 9/2024 cu privire la  aprobarea  regulilor

de implementare a preţurilor de transfer

nr. 21  din  11.03.2025

 (în vigoare 14.03.2025) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr.130-134 art.179a din 14.03.2025

* * *

Notă informativă*

         Ministerul Finanţelor informează persoanele interesate că Ordinul ministrului finanţelor nr.21/2025 cu privire la modificarea Ordinului ministrului finanţelor nr.9/2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a preţurilor de transfer a fost publicat numai în limba română, versiunea în limba rusă a acestui ordin a fost plasată pe pagina web oficială a Serviciului Fiscal de Stat - https://sfs.md/ro/pagina/preturi-de-transfer.

______________________

        *Conform scrisorii Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.15/2-06/74 din 15 aprilie 2025

          (Monitorul Oficial al R. Moldova nr.187-189 din 17.04.2025 pag.126)

În temeiul art.226¹⁹ alin.(6), art.226²⁰ alin.(8), art.226²¹ alin.(3), art.226²⁵ alin.(11) şi (12), art.226²⁷ alin.(2), art.226²⁸ alin.(2) şi art.226²⁹ alin.(2) din Codul fiscal nr.1163/1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 8 februarie 2007), cu modificările ulterioare,

ORDON:

1. Ordinul ministrului finanţelor nr.9/2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a preţurilor de transfer (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2024, nr.61-63 art.134), se modifică după cum urmează:

1. Pe tot parcursul ordinului cuvintele "intervalul de preţuri comparabile", la orice formă gramaticală, se substituie cu cuvintele "intervalul de comparabilitate" la forma gramaticală corespunzătoare.

2. Anexa nr.1:

1) La punctul 1, după cuvintele “şi modul de prezentare a” se completează cu cuvintele “informaţiei privind preţurile de transfer şi al”.

2) Punctul 2 va avea următorul cuprins:

“2. Regulamentul se aplică persoanelor juridice şi fizice care practică activitate de întreprinzător înregistrată în Republica Moldova şi persoanelor juridice străine care deţin sucursală/reprezentanţă permanentă în Republica Moldova.”.

3) La punctul 7, după cuvintele “de părţi” se completează cu cuvintele “în tranzacţia controlată”.

4) La punctul 8 cuvintele “şi tranzacţia necontrolată” se exclud.

5) Punctul 12 va avea următorul cuprins:

“12. La realizarea analizei de comparabilitate, urmează a fi luate în considerare circumstanţele economice şi criteriul geografic al pieţei unde părţile afiliate îşi derulează tranzacţiile/activitatea, iar zona geografică unde sunt identificate date referitoare la tranzacţii necontrolate comparabile, este prioritar.”.

6) La punctul 26, cuvintele “cu condiţia că o astfel de ajustare nu va micşora impozitul pe venit declarat la buget” se exclud.

7) Punctul 30 se abrogă.

8) La punctul 36, subpunctul 4) se abrogă.

9) Denumirea capitolului VII va avea următorul cuprins:

“VII. Informaţia şi Dosarul privind preţurile de transfer”.

10) Punctul 50:

subpunctul 1) va avea următorul cuprins:

“1) informaţii despre contribuabil:

a) structura organizatorică, juridică şi operaţională a contribuabilului;

b) lista persoanelor afiliate, inclusiv sucursale/reprezentanţele permanente şi datele de identificare ale acestora, localizarea geografică a persoanelor afiliate;

c) precizarea relaţiilor de afiliere directe şi indirecte ale contribuabilului”;

subpunctul 2) va avea următorul cuprins:

“2) descrierea generală a activităţii contribuabilului/plătitorului, prezentarea principalelor pieţe de desfacere, politica de preţuri, după caz.;

la subpunctul 4) după cuvântul “tranzacţiilor” se completează cu cuvântul “controlate”;

subpunctul 5) se abrogă;

la subpunctul 6) textul “încheiate de către contribuabilul care are obligaţia întocmirii dosarului privind preţurile de transfer” se exclude;

subpunctul 7) va avea următorul cuprins:

“7) analiza funcţională şi analiza de comparabilitate detaliată a preţurilor de transfer în tranzacţiile controlate;”;

la subpunctul 9) după cuvintele “în cazul” se completează cu cuvântul “selectării”.

11) La punctul 51, textul “Contribuabilul specificat la art.226¹⁹ alin.(2) din Codul fiscal urmează să întocmească şi să prezinte Serviciului Fiscal de Stat dosarul privind preţurile de transfer în termen de 6 luni după finele perioadei fiscale de gestiune.” se exclude.

12) Se completează cu punctul 51¹ cu următorul cuprins:

“51¹. Dosarul privind preţurile de transfer poate fi prezentat în format de hârtie şi/sau electronic. În cazul prezentării dosarului privind preţurile de transfer în format electronic urmează a fi semnat electronic de către persoana sau persoanele respective cu funcţii de răspundere. În cazul prezentării, dosarului privind preţurile de transfer în format electronic, actele prevăzute la pct.50 subpct.6) şi 14) pot fi depuse în format de hârtie şi autentificate în modul stabilit de legislaţie.”.

13) Punctul 52 se abrogă.

14) Anexa se completează cu punctele 53¹ şi 53² cu următorul cuprins:

“53¹. Forma, conţinutul şi modul de prezentare a informaţiei este stabilit în anexa nr.2 “Modelul Informaţiei privind preţurile de transfer şi instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preturile de transfer” la prezentul Ordin.

53². Informaţia privind preţurile de transfer urmează a fi prezentată Serviciului Fiscal de Stat cu aplicarea semnăturii electronice de către persoana sau persoanele respective cu funcţii de răspundere.”

3. Anexa nr.2:

1) Informaţia privind preţurile de transfer se completează cu Tabela nr.3 cu următorul cuprins:

2) La Anexa B:

a) Tabela 2 va avea următorul cuprins:

b) Tabela 3 se abrogă.

3) Anexa nr.2 se completează cu Anexa C conform anexei nr.1 la prezentul Ordin.

4) La Instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preţurile de transfer:

a) la punctul 10, cuvintele “prin sumarea sumelor totale ieşite şi intrate” se substituie cu textul “recunoscută ca venituri şi/sau cheltuieli conform evidenţei contabile.”;

b) se completează cu punctele 10¹, 10², 10³, 10⁴ şi 10⁵ cu următorul cuprins:

“10¹. În coloana 2 al tabelului nr.3, se indică denumirea părţii afiliate parte a tranzacţiei controlate care sunt incluse în acordul de preţ în avans, şi care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire.

10². În coloana 3 al tabelului nr.3, se indică numărul de identificare fiscală după cum urmează:

1) Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova;

2) Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat.

10³. În coloana 4 al tabelului nr.3 se indică denumirea statului unde este înregistrată partea afiliată.

10⁴. În coloana 5 al tabelului nr.3 se indică codul statului, conform Anexei nr.1, unde este înregistrată partea afiliată.

10⁵. În coloana 6 al tabelului nr.3 se indică suma totală în lei MDL a tranzacţiilor controlate efectuate cu persoanele afiliate, recunoscute ca venituri şi/sau cheltuieli conform evidenţei contabile.”.

c) punctul 25:

la subpunctul 4) după textul “părţii contractului” se completează cu textul “/tranzacţie”;

subpunctele 5) - 7) vor avea următorul cuprins:

“5) În coloana nr.5, se indică venituri recunoscute conform evidenţei contabile pe parcursul perioadei de raportare.

6) În coloana nr.6) se indică cheltuieli recunoscute conform evidenţei contabile pe parcursul perioadei de raportare.

7) În coloana 7 se vor indica comentarii aferent tranzacţiilor indicate cu specificarea datelor care nu sunt prevăzute pentru completare în informaţie. Rubrica cu comentarii este una facultativă pentru completare.”.

subpunctele 8)-11) se abrogă.

d) punctul 26 se abrogă.

e) se completează cu punctele 27 - 36 cu următorul cuprins:

“Completarea Anexei C la Informaţia privind preţurile de transfer

27. Anexa C se completează aferent tranzacţiilor controlate care sunt obiectul unui acord de preţ în avans.

28. Anexa C se va completa pentru fiecare persoană afiliată care a fost indicată la completarea Informaţiei privind preţurile de transfer şi sunt acoperite de acordul de preţ în avans.

29. În rândul 1 al tabelului nr.1, se indică denumirea contribuabilului care completează informaţia, denumirea contribuabilului trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire.

30. În rândul 2 al tabelului nr.1, se indică codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia în vigoare.

31. În rândul 3 al tabelului nr.1, se indică denumirea părţii afiliate a tranzacţiei controlate, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire.

32. În rândul 4 al tabelului nr.1, se indică numărul de identificare fiscală după cum urmează:

1) Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova;

2) Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat.

33. În rândul 5 al tabelului nr.1, se indică codul de afiliere, cărui corespund criteriile de afiliere prevăzute la Anexa A la Informaţia privind preţurile de transfer.

34. În rândul 6 se va bifa tipul acordului de preţ în avans aferent tranzacţiei descrise în tabelul nr.2 din Anexa C.

35. În rândul 7 se va completa datele despre acordul de preţ în avans aferent tranzacţiei descrise în tabelul nr.2 din Anexa C.

36. Tabelul nr.2 din Anexa C la Informaţia privind preţurile de transfer se completează după cum urmează:

“1) În coloana nr.1 se indică numărul de ordine a tranzacţiei;

2) În coloana nr.2, se indică codul tranzacţiei efectuate între contribuabil şi persoana afiliată, conform Anexei nr.2;

3) În coloana nr.3, se indică descrierea obiectului tranzacţiei încheiate între contribuabil şi persoana afiliată, inclusiv informaţii despre numărul şi data încheierii contractului;

4) În coloana nr.4, se indică codul părţii contractului, al contribuabilului, conform Anexei nr.2;

5) În coloana nr.5, se indică codul metodei de stabilire a preţului de transfer, conform Anexei nr.3;

6) În coloana nr.6, se indică codul privind marja/indicatorii economico-financiari de profitabilitate, conform Anexei nr.4;

7) În coloana nr.7, se indică datele privind marja/indicatorii economico-financiari de profitabilitate;

8) În coloana nr.8, se indică suma totală a tranzacţiilor controlate, recunoscută ca venituri şi/sau cheltuieli conform evidenţei contabile;

9) În coloana nr.9, se vor indica comentarii aferent tranzacţiilor indicate cu specificarea datelor care nu sunt prevăzute pentru completare în informaţie. Rubrica cu comentarii este una facultativă pentru completare.”.

5) Anexa nr.1 la Informaţia privind preţurile de transfer şi instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preţurile de transfer, se completează cu următorul text:

4. Ordinul se completează cu Anexa nr.3 "Regulamentul privind acordul de preţ în avans", conform anexei nr.2 la prezentul Ordin.

5. Pentru perioada fiscală 2024, informaţia şi/sau dosarul privind preţurile de transfer se prezintă pe adresa electronică infopt@sfs.md. 

6. Prezentul Ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi se pune în aplicare începând cu perioada fiscală 2024, cu excepţia pct.3 subpct.3), subpct.4) lit.b) şi lit.e) şi pct.4 care se pun în aplicare începând cu perioada fiscală 2025.

Anexa nr.1

la Ordinul Ministrului Finanţelor

nr.21 din 11 martie 2025

Anexa nr.2

la Ordinul Ministrului Finanţelor

nr.21 din 11 martie 2025

Anexa nr.3

la Ordinul Ministrului Finanţelor

nr.9 din 26 ianuarie 2024

REGULAMENTUL PRIVIND ACORDUL DE PREŢ ÎN AVANS

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Solicitanţi pentru emiterea sau modificarea unui acord de preţ în avans sunt contribuabilii rezidenţi şi/sau reprezentanţa permanentă/sucursala înregistrată în Republica Moldova şi care desfăşoară tranzacţii controlate cu persoane afiliate.

2. Orice informaţii, documente sau materiale primite de Serviciul Fiscal de Stat de la contribuabil în timpul procedurii de examinare şi emitere a acordului de preţ în avans, inclusiv cele furnizate la etapa discuţiei preliminare, nu pot fi dezvăluite public şi/sau folosite în alte scopuri de administrare fiscală, fără consimţământul contribuabilului.

3. Corespondenţa cu contribuabilul pe parcursul procedurii de emitere sau modificare a acordului de preţ în avans se realizează în modul stabilit de Codul fiscal.

4. Examinarea cererii de emitere a acordului de preţ în avans nu exonerează contribuabilul de prezentarea informaţiei privind preţurile de transfer şi/sau dosarul privind preţurile de transfer, în cazul în care întruneşte condiţiile prevăzute la art.226¹⁹ din Codul fiscal.

5. Tranzacţiile între persoanele afiliate ce vor face obiectul acordului de preţ în avans, vor fi considerate că corespund principiului lungimii braţului dacă indicatorii economico-financiari de profitabilitate sau marja/rezultatul/preţul tranzacţiei se încadrează între Cuartila inferioară şi Cuartila superioară a intervalului de preţuri comparabile determinat conform cap.IV din anexa nr.1 “Regulamentul privind preţurile de transfer” al prezentului Ordin.

6. Contribuabilul nu este în drept să depună o nouă cerere cu acelaşi obiect, în cazul care o altă cerere cu aceleaşi obiecte se află în examinare la Serviciul Fiscal de Stat.

II. DEPUNEREA CERERII

7. Până la depunerea cererii pentru emiterea acordului de preţ în avans, contribuabilul poate solicita în scris Serviciului Fiscal de Stat o discuţie preliminară.

8. Cererea pentru discuţia preliminară se depune la Serviciul Fiscal de Stat şi conţine informaţii cu privire la datele de identificare ale contribuabilului solicitant, precum şi o scurtă prezentare a obiectului discuţiei.

9. Serviciul Fiscal de Stat va comunica în scris contribuabilului data, ora şi locul unde se va organiza discuţia preliminară, ce nu va depăşi 30 de zile din momentul depunerii.

10. Acordul de preţ în avans se emite la cererea scrisă a contribuabilului.

11. Cererea şi documentele pentru emiterea acordului de preţ în avans se depune pe suport de hârtie la sediul Serviciului Fiscal de Stat şi/sau în format electronic la sediul Serviciului Fiscal de Stat. În cazul acordului de preţ în avans unilateral, cererea se depune în 2 exemplare, iar în cazul acordului de preţ în avans bilateral/multilateral se depune şi un exemplar pentru fiecare autoritate străină competentă implicată.

12. Pentru acordul de preţ în avans unilateral, cererea şi documentele se depun în limba română, iar pentru acordul de preţ în avans bilateral/multilateral, cererea şi documentele se depun în limba engleză. În cazul care documentele sunt întocmite într-o limbă străină, se vor prezenta în limba română/rusă/engleză pentru acordul de preţ în avans unilateral şi în limba engleză pentru acordul de preţ în avans bilateral/multilateral, traduse de către un traducător autorizat.

13. Cererea trebuie să conţină următoarele elemente:

1) Datele de identificare a contribuabilului, inclusiv adresa de corespondenţă poştală şi electronică;

2) Obiectul cererii de emitere care urmează a fi acoperit de acordul de preţ în avans;

3) Datele de identificare ale persoanei/persoanelor afiliate care sunt vizate de obiectul cererii;

4) Prezentarea generală a structurii organizatorice, juridice şi operaţionale a contribuabilului, lista entităţilor componente, inclusiv sediile permanente, cu localizarea geografică a acestora şi precizarea participaţiilor de la nivelul contribuabilului;

5) Descrierea funcţiilor îndeplinite, riscurilor asumate şi activelor corporale şi/sau necorporale utilizate de către părţile implicate în tranzacţii, inclusiv analiza funcţiilor de dezvoltare, îmbunătăţire, întreţinere, protecţia şi exploatarea activelor necorporale;

6) Descrierea metodei de stabilire a preţurilor de transfer pentru tranzacţia ce face obiectul acordului şi argumentarea criteriilor de selecţie a acesteia. În cazul metodelor de stabilire a preţurilor de transfer ce presupun selectarea părţii testate va fi prezentată argumentarea pentru selectarea acesteia;

7) Intervalul de preţuri comparabile ce vor conţine comparabilele externe şi/sau interne;

8) Perioadele fiscale care urmează a fi acoperite;

9) Descrierea ipotezelor critice care ar putea afecta acordul de preţ în avans aferent tranzacţiilor care nu au avut loc;

10) În cazul cererilor de emitere de acord de preţ în avans bilateral sau multilateral, dovada prin care s-a solicitat şi autorităţii străine competente, participarea la emiterea acordului de preţ în avans;

11) Descrierea concluziilor că preţul de transfer aferent obiectului cererii a fost stabilit la lungime de braţ pe baza aplicării metodei alese de stabilire a preţurilor de transfer;

12) Confirmarea achitării taxei de emitere/modificare a acordului de preţ în avans;

13) Declaraţia pe propria răspundere privind autenticitatea şi corectitudinea informaţiilor furnizate în cererea şi documentaţia prezentate;

14) Declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului referitoare la faptul că nu există nicio procedură administrativă, inclusiv control fiscal, penală sau judiciară, în curs şi/sau finisată aferent obiectului cererii şi pentru care este solicitată emiterea/emiterea acordului de preţ în avans.

15) copiile informaţiilor, actelor juridice, documentelor aferente obiectului cererii.

14. Suplimentar, elementelor expuse la pct.13, contribuabilul este în drept să prezinte şi alte informaţii relevante pe care le consideră necesare pentru emiterea acordului de preţ în avans.

15. Ipotezele critice reprezintă circumstanţele faptice, juridice, economice, comerciale şi financiare care pot afecta preţul de transfer al viitoarelor tranzacţii şi care fac obiectul acordului de preţ în avans.

16. În termen de 30 de zile din momentul recepţionării cererii, Serviciul Fiscal de Stat examinează admisibilitatea cererii de emitere a acordului de preţ în avans unilateral şi informează contribuabilul referitor la admiterea spre examinare sau respingerea cererii de emitere a acordului de preţ în avans unilateral.

17. Cererea de emitere a acordului de preţ în avans unilateral se consideră admisibilă în cazul care cuprinde elementele de la subpct.1) – 9) şi 11) – 15) de la pct.13.

18. În termen de 7 luni din momentul recepţionării cererii, Serviciul Fiscal de Stat examinează admisibilitatea cererii de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral şi informează contribuabilul referitor la admiterea spre examinare sau respingerea cererii de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.

19. Cererea de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral se consideră admisibilă în cazul care întruneşte cumulativ următoarele condiţii:

1) Cuprinde toate elementele de la pct.13;

2) De către Serviciul Fiscal de Stat a fost recepţionat răspuns de la autoritatea străină competentă privind disponibilitatea examinării şi emiterii acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.

20. În cazul admiterii cererii de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, contribuabilul va fi informat şi despre disponibilitatea autorităţii străine competente de examinare şi emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.

21. În cazul respingerii cererii de emitere a acordului de preţ în avans multilateral, contribuabilul va fi informat că, în termen de 30 de zile din momentul comunicării că, este în drept:

1) Să retragă cererea de emitere a acordului de preţ în avans;

2) Să modifice cererea de emitere a acordului de preţ în avans multilateral prin solicitarea de emitere a acordului de preţ în avans bilateral, dacă o autoritate străină competentă a confirmat disponibilitatea examinării şi încheierii acordului de preţ în avans;

3) Să modifice cererea de emitere a acordului de preţ în avans multilateral prin solicitarea de emitere a acordului de preţ în avans unilateral, dacă nici o autoritate străină competentă nu a acceptat examinarea şi emiterea acordului de preţ în avans sau nu a fost recepţionat răspunsul în termen de 6 luni din momentul depunerii cererii de către contribuabil.

22. În cazul respingerii cererii de emitere a acordului de preţ în avans bilateral, contribuabilul va fi informat că, în termen de 30 de zile din momentul comunicării că, este în drept:

1) Să retragă cererea de emitere a acordului de preţ în avans;

2) Să modifice cererea de emitere a acordului de preţ în avans bilateral prin solicitarea de emitere a acordului de preţ în avans unilateral, dacă autoritatea străină competentă a refuzat examinarea şi emiterea acordului de preţ în avans sau nu a fost recepţionat răspunsul în termen de 6 luni din momentul depunerii cererii de către contribuabil.

23. În cazul respingerii cererii de emitere a acordului de preţ în avans unilateral sau omiterii termenului prevăzut la pct.21 şi 22, contribuabilul este în drept să se adreseze cu o nouă cerere.

24. Dacă în termen de 30 de zile din momentul comunicării răspunsului, contribuabilul se adresează cu o nouă cerere, este în drept să utilizeze taxa de emitere achitată anterior.

25. Dacă în termen de 30 de zile din momentul comunicării răspunsului, contribuabilul nu se adresează cu o nouă cerere, taxa de emitere se restituie, conform cap.IX.

III. EXAMINAREA ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS

26. Termenul de soluţionare a cererii de emitere a acordului de preţ în avans este de:

1) 6 luni în cazul acordului de preţ în avans unilateral din data admiterii spre examinare a cererii;

2) 12 luni în cazului acordului de preţ în avans bilateral din data admiterii spre examinare a cererii;

3) 18 luni în cazul acordului de preţ în avans multilateral din data admiterii spre examinare a cererii.

27. Termenul prevăzut la pct.26 poate fi suspendat la apariţia uneia dintre următoarele condiţii:

1) necesitatea obţinerii de la contribuabil sau terţi a unor documente, informaţii, explicaţii şi/sau probe suplimentare;

2) solicitarea efectuării expertizei;

3) sesizarea autorităţii străine competente în contextul cererii de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;

4) Examinarea obiecţiilor prezentate de către contribuabil, conform pct.36.

28. În cadrul examinării cererii de acord de preţ în avans, Serviciul Fiscal de Stat este în drept să întreprindă următoarele acţiuni:

1) Colectarea, verificarea şi evaluarea informaţiilor, documentelor şi circumstanţelor faptice furnizate de către contribuabil şi autorităţile străine competente;

2) Discuţia şi schimbul de informaţii şi documente cu autoritatea străină competentă;

3) Solicitarea suplimentară a informaţiilor şi documentelor de la contribuabil care nu regăsesc la cererea depusă şi de la persoane terţe;

4) Efectuarea vizitelor la subdiviziunile contribuabilului, inclusiv cu solicitarea explicaţiilor de la angajaţii acestuia;

5) Efectuarea controalelor de contrapunere;

6) Angajarea specialiştilor/experţilor;

7) Obţinerea informaţiilor care provin din alte surse, inclusiv informaţii şi date privind contribuabili comparabili;

8) Renunţarea la examinarea cererii de emitere a acordului de preţ în avans;

9) Alte drepturi prevăzute de Codul fiscal.

29. În cadrul examinării cererii de acord de preţ în avans, contribuabilul are următoarele drepturi:

1) Renunţarea la examinarea cererii de emitere a acordului de preţ în avans;

2) Modificarea cererii de emitere a acordului de preţ în avans, în partea ce ţine de tipul acestuia;

3) Restituirea taxei de emitere în cazul renunţării la examinarea cererii de emitere a acordului de preţ în avans la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat;

4) Prezentarea informaţiilor, documentelor suplimentare relevante obiectului cererii;

5) Alte drepturi prevăzute de Codul fiscal.

30. În cadrul examinării cererii de acord de preţ în avans, contribuabilul are următoarele obligaţii:

1) Prezentarea informaţiilor şi documentelor la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat şi autorităţii străine competente;

2) Permiterea accesului Serviciului Fiscal de Stat şi autorităţii străine competente, prin intermediului Serviciului Fiscal de Stat, în incinta subdiviziunilor şi la sistemul electronic de contabilitate;

3) Furnizarea informaţiilor şi documentelor veridice;

4) Alte obligaţii prevăzute de Codul fiscal.

31. Prezentarea suplimentară a informaţiilor şi documentelor la iniţiativa contribuabilului, ce nu se regăsesc la cerere, pot fi prezentate în termen de 30 de zile din momentul comunicării admisibilităţii cererii depuse.

32. Analiza de comparabilitate şi selectarea metodei de determinare a preţurilor de transfer la etapa examinării cererii de emitere a acordului de preţ în avans, se efectuează în conformitate cu cap.II şi III din anexa nr.1 “Regulamentul privind preţurile de transfer” al prezentului Ordin.

33. Cererile de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, care au fost admise, se examinează de către Serviciul Fiscal de Stat în comun cu autorităţile străine competente.

34. În cazul în care Serviciul Fiscal de Stat şi autorităţile străine competente, în rezultatul examinării cererii de emitere a acordului de preţ în avans, nu au ajuns la un consens privind proiectul acordului de preţ în avans sau autorităţile străine competente s-au retras din procesul de examinare, Serviciul Fiscal de Stat va informa contribuabilul despre faptul dat, precum şi că este în drept:

1) să retragă cererea de emitere a acordului de preţ în avans;

2) să modifice cererea de emitere a acordului de preţ în avans iniţială prin solicitarea de emitere a acordului de preţ în avans unilateral.

IV. DEFINITIVAREA ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS

35. Rezultatele examinării cererii de emitere a acordului de preţ în avans se vor consemna într-un proiect al deciziei acordului de preţ în avans, care se comunică contribuabilului.

36. În termen de 30 de zile de la comunicarea proiectului deciziei acordului de preţ în avans, contribuabilul este în drept să prezinte obiecţii.

37. Obiecţiile prezentate de către contribuabil aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, se remit autorităţii străine competente pentru examinarea comună a acestora cu Serviciul Fiscal de Stat.

38. În rezultatul examinării obiecţiilor prezentate aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans, contribuabilul va fi informat despre:

1) Acceptarea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans unilateral;

2) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans unilateral;

3) Acceptarea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;

4) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;

5) Respingerea obiecţiilor de către autoritatea străină competentă şi acceptării obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;

6) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi acceptării obiecţiilor de către autoritatea străină competentă aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.

39. În cazurile respingerii obiecţiilor, în temeiul pct.38 subpct.2), 4) şi 6), contribuabilul va fi informat despre faptul dat.

40. În termen de 15 zile din momentul comunicării respingerii obiecţiilor, conform pct.39, contribuabilul va informa Serviciul Fiscal de Stat despre:

1) Disponibilitatea încheierii acordului de preţ în avans, în condiţiile proiectului remis în temeiul pct.36;

2) Retragerea cererii de emitere a acordului de preţ în avans.

41. În cazurile respingerii obiecţiilor de către autoritatea străină competentă şi acceptării obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat, în temeiul pct.38 subpct.5), contribuabilul va fi informat despre faptul dat şi propunerea modificării cererii pentru emiterea acordului de preţ în avans unilateral.

42. În cazul neprezentării obiecţiilor de către contribuabil în termenul stabilit la pct.36, acceptării obiecţiilor, în temeiul pct.38 subpct.1) şi 3) sau necomunicarea Serviciului Fiscal de Stat, în temeiul pct.40:

1) Serviciul Fiscal de Stat va emite decizia privind acordul de preţ în avans unilateral;

2) Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă/autorităţile vor emite decizia privind acordul de preţ în avans bilateral/multilateral.

43. Decizia privind acordul de preţ în avans prevăzute la pct.42, se comunică contribuabilului în termen de 10 zile lucrătoare din momentul emiterii.

44. Decizia privind acordul de preţ în avans cuprinde:

1) denumirea organului fiscal emitent;

2) în cazul acordului bilateral/multilateral, denumirea şi datele de identificare ale autorităţii străine competente;

3) datele de identificare ale contribuabilului beneficiar al acordului;

4) datele de identificare ale persoanei afiliate cu care se derulează tranzacţia ce va fi acoperită prin acord;

5) obiectul acordului, respectiv tranzacţia care este acoperită prin acesta;

6) data emiterii acordului de preţ în avans;

7) perioada de valabilitate a acordului;

8) ipotezele critice;

9) analiza de comparabilitate;

10) metoda de stabilire a preţurilor de transfer;

11) intervalul de preţuri comparabile;

12) menţiuni privind obiecţiile, în cazul depunerii acestora;

13) tipul şi perioadele acoperite de acordul de preţ în avans;

14) termenii şi condiţiile care trebuie îndeplinite de contribuabil pentru ca acordul de preţ în avans să rămână valabil, împreună cu procedurile pentru a se asigura că contribuabilul îndeplineşte termenii şi condiţiile respective.

V. MODIFICAREA ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS

45. Acordul de preţ în avans poate fi modificat:

1) Prin extindere sau revizuire, la cererea contribuabilului, ţinând cont de prevederile art.226²⁵ din Codul fiscal;

2) Prin revizuire, la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat, în cazul în care în rezultatul iniţierii procedurii de anulare a acordului de preţ în avans sunt acceptate obiecţiile contribuabilului, doar în aspectul ce ţine de modificarea prin revizuire.

46. Condiţiile pentru revizuirea acordului de preţ în avans sunt:

1) Schimbarea ipotezelor critice ce se regăsesc în acordul de preţ în avans şi o astfel de schimbare nu a fost cunoscută sau au fost inexact previzionate la etapa emiterii/încheierii acordului de preţ în avans;

2) Apariţia altor ipoteze critice ce nu se regăsesc în acordul de preţ în avans şi nu au fost cunoscute la etapa emiterii/încheierii acordului de preţ în avans;

3) Apariţia modificărilor a următoarelor elemente, care nu au fost cunoscute sau au fost inexact previzionate la etapa emiterii/încheierii acordului de preţ în avans, şi anume:

a) caracteristicile obiectului tranzacţiei;

b) analiza funcţională;

c) condiţiile şi termenii contractuali ai tranzacţiei;

d) circumstanţele economice în care au loc tranzacţiile;

e) strategiile de afaceri şi alte circumstanţe faptice ale părţilor tranzacţiei.

47. Contribuabilul este obligat să depune cererea de modificare, în termen de 30 zile de la data apariţiei cel puţin a uneia din condiţiile stabilite la pct.46.

48. Cererea de revizuire a acordului de preţ în avans urmează să conţină:

1) Datele de identificare a contribuabilului, inclusiv adresa de corespondenţă poştală şi electronică;

2) Datele despre acordul de preţ în avans pentru care se solicită modificarea;

3) Prezentarea argumentelor aferent modificării condiţiilor din acord prevăzute la pct.46;

4) În cazul care în rezultatul modificării condiţiilor din acord prevăzute la pct.46, urmează a fi modificată şi metoda, se va prezenta descrierea metodei de stabilire a preţurilor de transfer pentru tranzacţia ce face obiectul acordului şi argumentarea criteriilor de selecţie a acesteia. În cazul metodelor de stabilire a preţurilor de transfer ce presupun selectarea părţii testate va fi prezentată argumentarea pentru selectarea acesteia;

5) Intervalul de preţuri comparabile ce vor conţine comparabilele externe şi/sau interne;

6) În cazul cererilor de modificare a acordului de preţ în avans bilateral sau multilateral, dovada prin care s-a solicitat şi autorităţii străine competente, modificarea acordului de preţ în avans;

7) Descrierea concluziilor că preţul de transfer aferent obiectului cererii a fost stabilit la lungime de braţ pe baza aplicării metodei alese de stabilire a preţurilor de transfer;

8) Confirmarea achitării taxei de emitere/ modificare a acordului de preţ în avans;

9) Declaraţia pe propria răspundere privind autenticitatea şi corectitudinea informaţiilor furnizate în cererea şi documentaţia prezentate;

10) Declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului referitoare la faptul că nu există nicio procedură administrativă, inclusiv control fiscal, penală sau judiciară, în curs şi/sau finisată aferent obiectului cererii şi pentru care este solicitată modificarea acordului de preţ în avans;

11) Copiile informaţiilor, actelor juridice, documentelor aferente obiectului cererii.

49. Cererea de extindere a acordului de preţ în avans, urmează să conţină elementele prevăzute la pct.13.

50. În termen de 30 de zile din momentul recepţionării cererii prevăzute la pct.48 şi 49, Serviciul Fiscal de Stat examinează admisibilitatea cererii de modificare a acordului de preţ în avans unilateral şi informează contribuabilul referitor la admiterea sau respingerea cererii de modificare a acordului de preţ în avans unilateral.

51. Cererea de modificare a acordului de preţ în avans unilateral se consideră admisibilă în cazul care cuprinde elemente de la subpct.1) – 9) şi 11) – 15) de la pct.13.

52. În termen de 7 luni din momentul recepţionării cererii, Serviciul Fiscal de Stat examinează admisibilitatea cererii de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral şi informează contribuabilul referitor la admiterea sau respingerea cererii de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.

53. Cererea de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral se consideră admisibilă în cazul care întruneşte cumulativ următoarele condiţii:

1) Cuprinde toate elementele de la pct.13 şi 48;

2) De către Serviciul Fiscal de Stat a fost recepţionat răspuns de la autoritatea străină competentă/autorităţile privind disponibilitatea examinării cererii de modificare.

54. În cazul admiterii cererii de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, contribuabilul va fi informat şi despre disponibilitatea autorităţii străine competente de examinare a cererii de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.

55. În cazul respingerii cererii de modificare a acordului de preţ în avans contribuabilul este în drept să se adreseze cu o nouă cerere.

56. Dacă în termen de 30 de zile din momentul comunicării răspunsului de respingere a cererii de modificare a acordului de preţ în avans, contribuabilul se adresează cu o nouă cerere, este în drept să utilizeze taxa de emitere/modificare achitată anterior.

57. Dacă în termen de 30 de zile din momentul comunicării răspunsului de respingere a cererii de modificare a acordului de preţ în avans, contribuabilul nu se adresează cu o nouă cerere, taxa de emitere/ modificare se restituie, conform cap.IX.

58. Cererea de modificare a acordului de preţ în avans, care a fost admisă, se examinează în modul stabilit la cap.II.

59. Rezultatele examinării cererii de modificare a acordului de preţ în avans sau iniţiate în temeiul pct.45 subpct.2) se vor consemna într-un proiect al deciziei de modificare a acordului de preţ în avans, care se comunică contribuabilului.

60. În termen de 30 de zile de la comunicarea proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans, contribuabilul este în drept să prezinte obiecţii.

61. Obiecţiile prezentate de către contribuabil aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, se remit autorităţii străine competente pentru examinarea comună a acestora cu Serviciul Fiscal de Stat.

62. În rezultatul examinării obiecţiilor prezentate aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans, contribuabilul va fi informat despre:

1) Acceptarea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans în avans unilateral;

2) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans în avans unilateral;

3) Acceptarea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;

4) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;

5) Respingerea obiecţiilor de către autoritatea străină competentă şi acceptării obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;

6) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi acceptării obiecţiilor de către autoritatea străină competentă aferent proiectului de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.

63. În cazurile respingerii obiecţiilor, în temeiul pct.62 subpct.2), 4) şi 6), contribuabilul va fi informat despre faptul dat.

64. În termen de 15 zile din momentul comunicării respingerii obiecţiilor, conform pct.63, contribuabilul va informa Serviciul Fiscal de Stat despre:

1) Disponibilitatea emiterii/încheierii deciziei de modificare a acordului de preţ în avans, în condiţiile proiectului remis în temeiul pct.59;

2) Retragerea cererii de modificare a acordului de preţ în avans.

65. În cazul neprezentării obiecţiilor de către contribuabil în termenul stabilit la pct.64, acceptării obiecţiilor, în temeiul pct.62 subpct.1) şi 3) sau necomunicarea Serviciului Fiscal de Stat, în temeiul pct.64:

1) Serviciul Fiscal de Stat va emite decizia de modificare a acordului de preţ în avans unilateral;

2) Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă vor emite decizia de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.

66. Decizia de modificare a acordului de preţ în avans prevăzute la pct.65, se comunică contribuabilului în termen de 10 zile lucrătoare din momentul emiterii.

67. Decizia de modificare a acordului de preţ în avans va cuprinde elementele deciziei de emitere a acordului de preţ în avans, conform pct.44.

VI. RAPORTAREA APLICĂRII ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS

68. Raportarea aplicării acordului de preţ în avans se prezintă Serviciului Fiscal de Stat cu aplicarea semnăturii electronice de către persoana sau persoanele respective cu funcţii de răspundere, în termenul stabilit la art.226²⁹ din Codul fiscal.

69. Forma, conţinutul şi modul de prezentare a raportului este stabilit în anexa nr.2 “Modelul Informaţiei privind preţurile de transfer şi instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preţurile de transfer” al prezentului Ordin.

VII. ÎNCETAREA ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS

70. În cazul nerespectării de către contribuabil a prevederilor şi/sau neîndeplinirea unei ipoteze critice prevăzute de acordul de preţ în avans, Serviciul Fiscal de Stat este în drept la revocarea/anularea acordului de preţ în avans unilateral, bilateral/multilateral.

71. Revocarea acordului de preţ în avans produce efecte juridice pentru părţi de la data încheierii acestuia.

72. Anularea acordului de preţ în avans produce efecte juridice pentru părţi de la data anulării acestuia.

73. Revocarea acordului de preţ în avans poate fi iniţiat dacă se stabileşte că:

1) Au fost prezentate informaţii, documente neautentice de către contribuabil la momentul depunerii şi examinării cererii de emitere/modificare a acordului de preţ în avans;

2) A fost depus, de către contribuabil, raportul ce ţine de aplicarea acordului de preţ în avans, cu date neautentice;

3) Nerespectarea prevederilor acordului de preţ în avans.

74. Anularea acordului de preţ în avans poate fi iniţiat dacă se stabileşte că:

1) A intervenit cel puţin una din condiţiile stabilite la pct.46 şi în rezultatul cărora nu a fost posibilă emiterea deciziei de modificare a acordului de preţ în avans;

2) Nu a fost depus, de către contribuabil, raportul ce ţine de aplicarea acordului de preţ în avans, în termenul stabilit la art.226²⁹ din Codul fiscal.

75. Contribuabilul este informat în termen de 10 zile despre iniţierea revocării/anulării acordului de preţ în avans. În cazul acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, revocarea/anularea va fi iniţiată după informarea şi autorităţii străine competente.

76. În cazul acceptării de către autoritatea străină competentă a propunerii de revocare/anulare a acordului bilateral/multilateral, este informat contribuabilul în termen de 10 zile, de la recepţionarea răspunsului de la autoritatea străină competentă.

77. În cazul refuzului autorităţii străine competente de a revoca/anula acordul de preţ în avans bilateral/multilateral, contribuabilul este informat în termen de 10 zile de la recepţionarea răspunsului de la autoritatea străină competentă, despre revocarea/anularea acordului bilateral/multilateral la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat.

78. Contribuabilul poate depune obiecţii în termen de 15 zile de la recepţionarea intenţiei de iniţiere anulării acordului de preţ în avans.

79. Serviciul Fiscal de Stat examinează obiecţiile prezentate în termen de 30 zile de la recepţionare şi admite sau respinge obiecţiile prezentate.

80. În cazul admiterii obiecţiilor prezentate Serviciul Fiscal de Stat iniţiază modificarea acordului de preţ în avans, conform modului stabilit la cap.V.

81. În cazul iniţierii procedurii de revocare a acordului de preţ în avans sau respingerii obiecţiilor aferent procedurii de anulare a acordului de preţ în avans, Serviciul Fiscal de Stat iniţiază un control fiscal, în modul stabilit la cap.VIII.

VIII. VERIFICAREA APLICĂRII ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS

82. Serviciul Fiscal de Stat, în temeiul art.226³⁰ din Codul fiscal, verifică în cadrul controlului fiscal tematic, conform Titlului V din Codul fiscal, respectarea de către contribuabil a acordului de preţ în avans.

83. În cazul revocării acordului de preţ în avans, Serviciul Fiscal de Stat iniţiază în termen de 30 de zile de la revocare un control fiscal tematic pentru perioada/perioadele fiscale cuprinsă între data încheierii şi revocării acordului de preţ în avans.

84. În cazul anulării acordului de preţ în avans, Serviciul Fiscal de Stat iniţiază în termen de 30 de zile de la anularea acordului un control fiscal tematic pentru perioada/perioadele fiscale care au determinat anularea acordului de preţ în avans.

85. Serviciul Fiscal de Stat efectuează un control fiscal tematic în rezultatul revocării/anulării acordului de preţ în avans, cu ajustarea/estimarea preţurilor de transfer la valoarea mediană a intervalului de preţuri comparabile.

86. Decizia asupra cazului de încălcare a legislaţiei emisă de către Serviciul Fiscal de Stat în rezultatul controlului fiscal privind ajustarea/estimarea preţurilor de transfer poate fi contestată în modul prevăzut de capitolul 17 Titlul V din Codul fiscal.

IX. TAXA DE EMITERE/MODIFICARE A ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS

87. Taxa de emitere/modificare reprezintă veniturile Serviciului Fiscal de Stat şi se achită de către solicitant la conturile trezoreriale ale Serviciului Fiscal de Stat.

88. Taxa de emitere/modificare se achită până la depunerea cererii de emitere/modificare.

89. Dacă contribuabilul îşi retrage cererea privind emiterea/modificarea acordului de preţ în avans până la momentul declarării admisibile de către Serviciul Fiscal de Stat a cererii spre examinare şi iniţierea procedurii de emitere a acordului de preţ în avans, taxa achitată pentru emiterea/modificarea acordului de preţ în avans se restituie la cerere în modul şi în termenele stabilite la art.175 din Codul fiscal.

90. În cazul care, contribuabilul îşi retrage cererea privind emiterea/modificarea acordului de preţ în avans după momentul declarării admisibile a cererii de către Serviciul Fiscal de Stat a cererii pentru emiterea/modificarea acordului de preţ în avans, taxa respectivă nu se restituie.