Ordin nr.9 din 26.01.2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a preţurilor de transfer
MINISTERUL FINANŢELOR
O R D I N
cu privire la aprobarea regulilor
de implementare a preţurilor de transfer
nr. 9 din 26.01.2024
(în vigoare 09.02.2024)
Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 61-63 art.134 din 09.02.2024
* * *
Notă: Pe tot parcursul ordinului cuvintele "intervalul de preţuri comparabile", la orice formă gramaticală, se substituie cu cuvintele "intervalul de comparabilitate" la forma gramaticală corespunzătoare conform Ordinului Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025
ÎNREGISTRAT:
Ministerul Justiţiei al Republicii Moldova
nr.1908 din 30 ianuarie 2024
Ministru_____ Veronica MIHAILOV-MORARU
În temeiul art.22619 alin.(6), art.22620 alin. (8) şi art.22621 alin. (3) din Codul fiscal nr.1163/1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediţie specială din 8 februarie 2007), cu modificările ulterioare,
ORDON:
1. Se aprobă Regulamentul privind preţurile de transfer, conform Anexei nr.1.
2. Se aprobă modelul Informaţiei privind preţurile de transfer şi instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preţurile de transfer, conform Anexei nr.2.
21. Se aprobă modelul cererii de emitere a acordului de preţ în avans (APA), conform anexei nr.3.
[Pct.21 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
3. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
| MINISTRU | Petru ROTARU |
| Nr.9. Chişinău, 26 ianuarie 2024. | |
Anexa nr.1
la Ordinul ministrului finanţelor
nr.9 din 26 ianuarie 2024
REGULAMENTUL PRIVIND PREŢURILE DE TRANSFER
I. Dispoziţii generale
1. Prezentul Regulament stabileşte procedura de stabilire, aplicare şi verificare a preţurilor de transfer, precum şi conţinutul şi modul de prezentare a informaţiei privind preţurile de transfer şi al dosarului privind preţurile de transfer, conform art.art.22619 alin.(8), art.22620 alin. (8) şi art.22621 alin.(3) din Codul fiscal.
[Pct.1 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
[Pct.1 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
2. Regulamentul se aplică persoanelor juridice şi fizice care practică activitate de întreprinzător înregistrată în Republica Moldova şi persoanelor juridice străine care deţin sucursală/reprezentanţă permanentă în Republica Moldova.
[Pct.2 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
3. În sensul prezentului Regulament, suplimentar celor stabilite în Codul fiscal, se definesc următoarele noţiuni:
Cuartila inferioară – valoarea sub care se încadrează cele mai mici 25% de valori din intervalul de valori ale indicatorilor economico-financiari sau marjei/rezultatului/preţului tranzacţiei aferent tranzacţiilor comparabile derulate între persoane independente.
Cuartila superioară – valoare peste care se încadrează cele mai mari 25 % de valori din intervalul de valori ale indicatorilor economico-financiari sau marjei/rezultatului/preţului tranzacţiei aferent tranzacţiilor comparabile derulate între persoane independente.
Valoarea mediană - valoare care se regăseşte la mijlocul intervalului de comparabilitate.
Grup de întreprinderi (în continuare - Grup) - un grup de întreprinderi afiliate înregistrate în Republica Moldova şi/sau în două sau mai multe state.
Dosar principal - document la nivel de grup, care oferă o imagine de ansamblu asupra modelului de afaceri şi politicilor de preţuri de transfer ale grupului.
Dosar local - document la nivelul entităţii locale, care detaliază analiza tranzacţiilor controlate ale acesteia cu persoanele afiliate.
[Pct.3 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
II. Analiza de comparabilitate
4. Analiza de comparabilitate reprezintă compararea condiţiilor juridice, economice, comerciale şi financiare ale unei tranzacţii controlate cu condiţiile juridice, economice, comerciale şi financiare ale tranzacţiei necontrolate. Sunt considerate tranzacţii comparabile dacă:
1) nu există diferenţă semnificativă a condiţiilor între tranzacţia controlată şi tranzacţia necontrolată care să poată afecta condiţiile tranzacţiilor supuse examinării, sau
2) diferenţele condiţiilor între tranzacţia controlată şi tranzacţia necontrolată pot fi eliminate prin ajustarea condiţiilor tranzacţiilor supuse examinării.
5. La determinarea comparabilităţii condiţiilor juridice, economice, comerciale şi financiare ale tranzacţiei se analizează următoarele elemente, şi anume:
1) caracteristicile obiectului tranzacţiei;
2) analiza funcţională;
3) condiţiile şi termenii contractuali ai tranzacţiei;
4) circumstanţele economice în care au loc tranzacţiile;
5) strategiile de afaceri şi alte circumstanţe faptice ale părţilor tranzacţiei.
6. La analiza funcţională vor fi examinate următoarele aspecte:
1) funcţiile îndeplinite de părţi în tranzacţia controlată şi tranzacţia necontrolată;
2) riscurile asumate de părţi în tranzacţia controlată şi tranzacţia necontrolată;
3) repartizarea riscurilor şi beneficiilor de către părţi în tranzacţia controlată şi tranzacţia necontrolată;
4) repartizarea responsabilităţilor de către părţi în tranzacţia controlată şi tranzacţia necontrolată;
5) activele utilizate de către părţi în tranzacţia controlată şi tranzacţia necontrolată. Activele pot fi bunuri corporale şi necorporale;
6) funcţii legate de dezvoltarea, îmbunătăţirea, întreţinerea, protecţia şi exploatarea activelor necorporale.
7. Analiza funcţiilor îndeplinite de părţi în tranzacţia controlată se realizează, dar nu exclusiv, în baza actelor juridice încheiate între părţi, a evidenţei contabile a părţilor, circumstanţelor faptice şi acţiunilor întreprinse de părţi pentru executarea obligaţiilor ce decurg din tranzacţie.
[Pct.7 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
8. La analiza riscurilor asumate de părţi în tranzacţia controlată se va ţine cont de următoarele aspecte:
1) identificarea şi caracterizarea riscurilor asumate de părţi în baza actelor juridice încheiate;
2) dacă partea care îşi asumă riscul exercită controlul asupra creării şi gestionării riscului, precum şi dacă are capacitatea de a realiza acest lucru;
3) dacă partea care îşi asumă riscul are capacitatea financiară de a suporta riscul şi resursele necesare pentru acoperirea riscului respectiv;
4) determinarea comportamentului real al părţilor la tranzacţie în raport cu exercitarea controlului asupra riscului.
[Pct.8 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
9. La analiza circumstanţelor economice în care au loc tranzacţiile vor fi examinate, următoarele aspecte:
1) localizarea geografică a pieţelor şi mărimea acestora;
2) prezenţa concurenţei pe pieţe;
3) disponibilitatea bunurilor, lucrărilor, serviciilor similare pe piaţă;
4) cererea şi oferta pe piaţă, precum şi puterea de cumpărare;
5) nivelul reglementării de stat a pieţei;
6) nivelul de dezvoltare a infrastructurii de producere şi transport;
7) alte circumstanţe care pot afecta preţurile bunurilor, lucrărilor, serviciilor.
10. Condiţiile şi termenii contractuali ai tranzacţiei sunt cei care definesc modul de alocare a funcţiilor, riscurilor şi a beneficiilor dintre părţi. Astfel de condiţii şi termeni pot fi regăsite şi în alte forme de comunicare între părţi, altele decât un contract.
11. În cazul care acţiunile de fapt ale părţilor tranzacţiei controlate şi condiţiile reale de executare a tranzacţiei controlate nu corespund condiţiilor şi termenilor contractuali, în scopul stabilirii preţului de transfer, condiţiile juridice, economice, comerciale şi financiare ale tranzacţiei controlate sunt determinate în conformitate cu acţiunile de fapt ale părţilor tranzacţiei controlate şi condiţiile reale de executare a tranzacţiei controlate.
12. La realizarea analizei de comparabilitate, urmează a fi luate în considerare circumstanţele economice şi criteriul geografic al pieţei unde părţile afiliate îşi derulează tranzacţiile/activitatea, iar zona geografică unde sunt identificate date referitoare la tranzacţii necontrolate comparabile, este prioritar.
[Pct.12 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
13. În cazul care este selectat un alt criteriu geografic al pieţei unde părţile afiliate nu îşi derulează tranzacţiile/activitatea, contribuabilul urmează să probeze această selectare.
III. Metodele de stabilire a preţurilor de transfer
14. La stabilirea formării preţului de transfer conform principiului lungimii braţului pentru tranzacţiile desfăşurate între persoane afiliate sunt utilizate următoarele metode:
1) metoda comparării preţurilor;
2) metoda preţului de revânzare;
3) metoda cost plus;
4) metoda marjei tranzacţionale nete;
5) metoda împărţirii profitului;
6) orice altă metodă recunoscută în Liniile directoare OCDE privind preţurile de transfer.
15. Criteriile de stabilire a celei mai adecvate metode sunt prevăzute la art.22620 alin. (5) din Codul fiscal.
16. Metoda comparării preţurilor reprezintă compararea preţului aplicat în tranzacţia controlată cu preţurile aplicate în tranzacţii necontrolate de persoane independente, atunci când sunt vândute bunuri, lucrări şi/sau servicii comparabile.
17. Metoda preţului de revânzare se aplică pentru stabilirea preţului aplicat în tranzacţii controlate prin stabilirea preţului la care este revândut unei persoane independente un bun, serviciu care a fost achiziţionat de la o persoană afiliată. Ulterior, preţul de revânzare se diminuează cu marja preţului de revânzare.
Marja preţului de revânzare este constituită din cheltuielile/costurile suportate la revânzare şi marja brută de profit corespunzătoare.
Preţul rămas după scăderea din preţul de revânzare a marjei preţului de revânzare, cu ajustarea după caz a altor cheltuieli/costuri aferente achiziţionării bunului şi/sau serviciului reprezintă preţul determinat conform principiului lungimii braţului pe tranzacţia iniţială între persoanele afiliate.
Marja preţului de revânzare aplicată de o persoană afiliată pentru bunurile şi/sau serviciile achiziţionate de la o altă persoană afiliată şi vândute unei părţi independente este comparabilă cu marja preţului de revânzare aplicat pentru bunurile şi/sau serviciile achiziţionate şi vândute în tranzacţii necontrolate.
18. Metoda cost plus se aplică pentru stabilirea preţului aplicat în tranzacţii controlate, unde preţul este format din costurile/cheltuielile de producere/creare a bunului şi/sau prestarea serviciului cu adăugarea marjei brută de profit.
Metoda cost plus are ca punct de plecare costurile/cheltuielile de producere/creare a bunului şi/sau prestarea serviciului suportate de o persoană afiliată care sunt livrate către o altă persoană afiliată. La aceste costuri/cheltuieli se adaugă o marjă de profit brută, în dependenţă de funcţiile îndeplinite, riscurile asumate, activele utilizate şi condiţiile pieţei.
Marja brută de profit aplicată de persoanele afiliate în tranzacţia controlată este comparabilă cu marja preţului aplicată de persoane independente în tranzacţii necontrolate.
19. Metoda marjei tranzacţionale nete reprezintă compararea indicatorilor economico-financiari de profitabilitate ai persoanei afiliate obţinute în tranzacţiile controlate cu indicatorii economico-financiari de profitabilitate obţinuţi de aceeaşi persoană afiliată în tranzacţiile cu persoane independente sau indicatorii economico-financiari de profitabilitate obţinute de persoane independente în tranzacţii necontrolate.
20. Metoda împărţirii profitului reprezintă compararea profitului obţinut de persoanele afiliate implicate în una sau mai multe tranzacţii şi împărţit între aceştia, cu profitul care ar fi fost obţinut şi împărţit de către persoane independente. Împărţirea profiturilor trebuie să se realizeze printr-o estimare a veniturilor realizate şi a costurilor suportate în urma uneia sau mai multor tranzacţii de către fiecare persoană, în dependenţă de funcţiile îndeplinite, riscurile asumate, activele utilizate şi condiţiile pieţei.
21. La aplicarea metodelor preţului de revînzare, cost plus şi marjei tranzacţionale nete, urmează a fi selectată partea testată în tranzacţiile controlate pentru care se testează marja preţului de revânzare, marja brută de profit şi indicatorii economico-financiari de profitabilitate.
IV. Determinarea intervalului
de comparabilitate
22. Tranzacţiile între persoanele afiliate sunt considerate a fi efectuate conform principiului lungimii braţului dacă indicatorii economico-financiari de profitabilitate sau marja/rezultatul/preţul tranzacţiei se încadrează între Cuartila inferioară şi Cuartila superioară a intervalului de comparabilitate.
23. Pentru stabilirea intervalului de comparabilitate se va selecta un interval de valori ale indicatorilor economico-financiari sau marjei/rezultatului/preţului tranzacţiei aferent tranzacţiilor comparabile derulate între persoane independente şi se va determina cuartila inferioară şi cuartila superioară.
24. Cuartila inferioară şi Cuartila superioară reprezintă valoarea minimă şi maximă a intervalului de comparabilitate.
25. În cazul care sunt identificate cel mult două valori ale indicatorilor economico-financiari sau marjei/rezultatului/preţului tranzacţiei aferent tranzacţiilor comparabile derulate între persoane independente, intervalul de comparabilitate va fi considerat intervalul dintre valoarea minimă şi maximă, iar valoarea mediană va fi realizată prin media aritmetică a celor indicatori.
V. Ajustarea benevolă a preţurilor de transfer
conform principiului lungimii braţului
26. Persoanele afiliate sunt în drept să ajusteze preţurile de transfer ce decurg din tranzacţii controlate.
[Pct.26 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
27. Persoanele afiliate sunt în drept să ajusteze benevol preţurile de transfer ce decurg din tranzacţii controlate, de la valoarea minimă până la valoarea maximă a intervalului de comparabilitate, dacă preţul de transfer ce decurg din tranzacţii controlate, nu corespund principiului lungimii braţului.
28. Persoanele afiliate nu sunt în drept să ajusteze preţurile de transfer ce decurg din tranzacţii controlate, dacă în privinţa unei din persoane afiliate, parte a tranzacţiei controlate, a fost iniţiat un control fiscal privind verificarea corectitudinii şi stabilirii preţului de transfer conform principiului lungimii braţului.
VI. Verificarea respectării principiului lungimii braţului
29. Verificarea respectării principiului lungimii braţului are scop verificarea respectării principiului lungimii braţului în tranzacţiile controlate de către persoanele afiliate.
[Pct.30 abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
31. Tranzacţiile controlate pentru stabilirea respectării principiului lungimii braţului sunt supuse controlului fiscal efectuat prin metoda de verificare tematică de către Serviciul Fiscal de Stat, în conformitate cu cap.11 din Titlul V din Codul fiscal.
[Pct.31 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
[Pct.32-35 abrogate prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
36. Contribuabilii care nu au obligaţia întocmirii şi prezentării dosarului preţurilor de transfer, la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat, sunt obligaţi să prezinte următoarele informaţii şi documente:
1) informaţii despre contribuabil:
a) structura organizatorică, juridică şi operaţională a contribuabilului;
b) lista persoanelor afiliate, inclusiv sucursale/reprezentanţele permanente şi datele de identificare ale acestora, localizarea geografică a persoanelor afiliate;
c) precizarea relaţiilor de afiliere directe şi indirecte ale contribuabilului vizaţi în tranzacţii;
2) informaţii despre principalele pieţe de desfacere pentru livrările efectuate;
3) informaţii despre concurenţii principali;
[Subpct.4) abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
5) acordurile/contractele aferent tranzacţiilor controlate încheiate;
6) documente şi informaţii din evidenţa contabilă a contribuabilului;
7) alte informaţii, acte juridice, documente care au stat la baza efectuării tranzacţiilor controlate.
37. Neprezentarea documentelor, informaţiilor, explicaţiilor, probelor suplimentare şi dosarului preţurilor de transfer nu împiedică efectuarea controlului fiscal.
[Pct.37 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
[Pct.38-46 abrogate prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
47. Ajustarea/estimarea preţurilor de transfer în cadrul controalelor fiscale se efectuează la valoarea mediană a intervalului de comparabilitate.
[Pct.48,49 abrogate prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
VII. Informaţia şi Dosarul privind preţurile de transfer
[Denumirea cap.VII în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
50. Dosarul privind preţurile de transfer va conţine următoarele date şi documente:
I. Dosarul principal:
a) Structura juridică şi de proprietate a grupului şi localizarea geografică a entităţilor componente.
b) Descrierea generală a activităţii grupului:
1) descrierea narativă a factorilor importanţi care influenţează profitul grupului;
2) descrierea lanţului de formare a valorii adăugate în cadrul grupului;
3) lista şi descrierea serviciilor intragrup semnificative;
4) principalele pieţe geografice pentru produsele/serviciile;
5) descrierea principalelor funcţii îndeplinite, riscuri asumate şi active utilizate, la nivel de grup;
6) o descriere a celor mai semnificative restructurări, achiziţii şi cesionări de activităţi din cadrul grupului multinaţional care au ca rezultat o modificare sau realocare a funcţiilor, activelor şi riscurilor care au loc în perioada fiscală.
c) Descrierea activelor necorporale:
1) Strategia generală privind activele necorporale (dezvoltare, proprietate, exploatare) şi locaţia activităţilor principale de cercetare şi dezvoltare/management de portofoliu.
2) Identificarea activelor necorporale relevante (brevete, mărci, denumiri comerciale, know-how etc.) şi a proprietarului legal.
3) Lista şi descrierea acordurilor semnificative aferent activelor necorporale.
4) Analiză funcţională succintă privind DEMPE (dezvoltare, îmbunătăţire, menţinere, protecţie, exploatare).
5) Politici de preţuri de transfer pentru active necorporale, inclusiv cercetare şi dezvoltarea şi alocarea profiturilor aferente.
6) Transferuri intragrup semnificative de active necorporale în perioada fiscală (entităţi, ţări, active, condiţii, compensaţii).
d) Descrierea activităţilor financiare intragrup:
1) Descriere generală a politicilor de finanţare intragrup ale grupului multinaţional, inclusiv principalele finanţări acordate companiilor din grup de către entităţi independente şi politicile de preţuri de transfer aplicate finanţărilor intragrup.
2) Identificarea entităţilor care asigură funcţia de finanţare centralizată, cu indicarea ţării în care sunt localizate şi a ţării din care sunt exercitate efectiv funcţiile lor de management.
e) Poziţii financiare şi fiscale ale grupului:
1) situaţii financiare consolidate ale grupului pentru perioada de raportare sau echivalentul acestora sau informaţii financiare extrase din situaţiile financiare consolidate ale grupului pentru perioada de raportare, incluzând, cel puţin, indicatori precum cifra de afaceri consolidată totală, profitul (sau pierderea) operaţional(ă) şi informaţii segmentate relevante pentru activităţile contribuabilului;
2) lista şi scurta descriere a acordurilor de preţ în avans şi a altor decizii fiscale relevante privind alocarea veniturilor între ţări/state.
II Dosarul local:
a) informaţii despre contribuabil:
1) structura organizatorică, juridică şi operaţională a contribuabilului;
2) lista persoanelor afiliate, inclusiv sucursale/reprezentanţele permanente şi datele de identificare ale acestora, localizarea geografică a persoanelor afiliate;
3) precizarea relaţiilor de afiliere directe şi indirecte ale contribuabilului, cu entităţile cu care desfăşoară tranzacţii în perioada fiscală acoperită;
b) descrierea generală a activităţii contribuabilului/plătitorului, prezentarea principalelor pieţe de desfacere, politica de preţuri, după caz;
c) concurenţii principali;
d) descrierea tranzacţiilor controlate derulate cu fiecare persoană afiliată şi a contextului în care se derulează acestea, inclusiv:
1) descrierea obiectului tranzacţiilor, inclusiv caracteristicile fizice, calitatea, ţara de origine şi a producătorului, prezenţa unei mărci comerciale şi alte informaţii legate de caracteristicile obiectului tranzacţiei;
2) descrierea tranzacţiilor legate de eventuale restructurări ale afacerilor, în perioada pentru care se întocmeşte dosarul preţurilor de transfer;
3) descrierea tranzacţiilor constând în servicii intra-grup, respectiv prezentarea alocării a costurilor, după caz, cu individualizarea serviciilor care contribuie semnificativ şi definitoriu la crearea de valoare adăugată;
4) descrierea tranzacţiilor ce vizează aranjamente de contribuţii la cost;
e) analiza funcţională şi analiza de comparabilitate detaliată a preţurilor de transfer în tranzacţiile controlate;
f) descrierea metodei de stabilire a preţurilor de transfer pentru fiecare tranzacţie şi argumentarea criteriilor de selecţie a acesteia;
g) în cazul selectării metodelor de stabilire a preţurilor de transfer ce presupun selectarea părţii testate va fi prezentată argumentarea pentru selectarea acesteia;
h) descrierea tranzacţiilor necontrolate comparabile selectate (interne şi/sau externe), dacă este cazul, şi informaţii despre indicatorii economico-financiari de profitabilitate sau marja/rezultatul/preţul tranzacţiilor relevanţi ai companiilor independente pe care se bazează analiza preţurilor de transfer, inclusiv o descriere a metodologiei de căutare a comparabilelor şi sursa acestor informaţii;
i) calculul intervalului de comparabilitate;
j) descrierea oricăror ajustări de comparabilitate efectuate şi indicarea ajustărilor efectuate asupra rezultatelor părţii testate şi/sau asupra tranzacţiilor necontrolate comparabile;
k) descrierea motivelor pentru care s-a concluzionat că preţurile tranzacţiilor relevante au fost stabilite la lungime de braţ pe baza aplicării metodei alese de stabilire a preţurilor de transfer;
[Pct.50 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
[Pct.50 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
51. Informaţia prevăzută la pct.50 subpct. I va fi prezentată la nivelul întregului grup. În lipsa informaţiilor complete şi prezentării motivelor argumentate, informaţia prevăzută la pct.50 se va prezenta la nivelul segmentului de grup relevant pentru activităţile companiei rezidente.
[Pct.51 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
[Pct.51 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
511. Dosarul privind preţurile de transfer poate fi prezentat în format de hârtie şi/sau electronic. În cazul prezentării dosarului local în format electronic urmează a fi semnat electronic de către persoana sau persoanele cu funcţii de răspundere. În cazul prezentării dosarului principal în format electronic urmează a fi semnat electronic de către persoana sau persoanele respective cu funcţii de răspundere a contribuabilului rezident şi menţiunea de către cine a fost întocmit acesta.
[Pct.511 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
[Pct.511 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
512. Copiile informaţiilor, actelor juridice, acordurilor/contractelor, documentelor care au stat la baza efectuării tranzacţiilor controlate vor fi prezentate la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat. În cazul în care sunt întocmite într-o limbă străină, acestea se vor prezenta în limba română, traduse de către un traducător autorizat, cu excepţia celor întocmite în limba engleză sau în limba rusă.
[Pct.512 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
[Pct.52 abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
53. Dosarul local urmează a fi întocmit în limba română. Dosarul principal urmează a fi întocmit în limba română, limba rusă sau limba engleză.
[Pct.53 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
531. Forma, conţinutul şi modul de prezentare a informaţiei este stabilit în anexa nr.2 “Modelul Informaţiei privind preţurile de transfer şi instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preturile de transfer” la prezentul Ordin.
[Pct.531 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
532. Informaţia privind preţurile de transfer urmează a fi prezentată Serviciului Fiscal de Stat cu aplicarea semnăturii electronice de către persoana sau persoanele respective cu funcţii de răspundere.
[Pct.532 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
VIII. Procedura de emitere şi conţinutul deciziei de ajustare
şi/sau estimare a veniturilor şi/sau cheltuielilor pentru eliminarea
dublei impuneri între persoane rezidente afiliate
54. În cazul tranzacţiilor între persoane rezidente afiliate, ajustarea şi/sau estimarea veniturilor şi/sau a cheltuielilor, inclusiv neajustarea acestora dacă e respectat principiul lungimii braţului, efectuată de către Serviciul Fiscal de Stat, în cadrul verificării preliminare sau controlului fiscal, uneia dintre persoanele afiliate este opozabilă şi celeilalte persoane afiliate.
55. Serviciul Fiscal de Stat va emite decizia de ajustare şi/sau estimare a veniturilor şi/sau cheltuielilor persoanei rezidente afiliate, nesupuse verificării preliminare şi/sau controlului, în termen de 15 zile lucrătoare:
1) după expirarea termenului prevăzut la art.252 alin.(3) din Codul fiscal, în cazul care persoana afiliată a fost supusă controlului fiscal;
2) după notificarea Serviciului Fiscal de Stat, conform pct.43. sau data prezentării informaţiei privind preţurile de transfer, conform art.22623 alin.(2) din Codul fiscal.
56. Decizia prevăzută la pct.55 va conţine:
1) datele de identificare ale persoanei rezidente afiliate verificate;
2) datele de identificare ale celeilalte persoane rezidente afiliate;
3) circumstanţele de fapt;
4) temeiurile de drept;
5) concluziile.
Anexa nr.2
la Ordinul Ministrului Finanţelor
nr.9 din 26 ianuarie 2024
INFORMAŢIA PRIVIND PREŢURILE DE TRANSFER
Tabela nr.1
| 1. | Denumirea contribuabilului: | |
| 2. | Cod fiscal | |
| 3. | Genul principal de activitate | |
| 4. | Codul genului principal de activitate | |
| 5. | Perioada fiscală: |
Tabela nr.2
| Nr. de ordine | Denumirea părţii afiliate parte a tranzacţiei controlate | Număr de identificare fiscală | Denumirea statului | Codul Statului | Suma totală a tranzacţiilor controlate |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | |||||
| ... | |||||
| Total | - | - | - | - |
| Data prezentării: |
| Director/Administrator | IDNP | Semnătura |
Tabela nr.3
| Nr. de ordine |
Denumirea părţii afiliate parte a tranzacţiei controlate care sunt incluse în acordul de preţ în avans | Număr de identificare fiscală | Denumirea statului | Codul Statului | Suma totală a tranzacţiilor controlate |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | |||||
| ... | |||||
| Total | - | - | - | - |
[Tabela nr.3 introdusă prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
Anexa A
la Informaţia privind preţurile de transfer
RELAŢIILE DE AFILIERE
| 1 | Denumirea contribuabilului: | |
| 2 | Cod fiscal | |
| 3 | Denumirea persoanei afiliate: | |
| 4 | Numărul de identificare fiscală | |
| 5 | Perioada fiscală |
| Cod afiliere | Contribuabilul deţine, în mod direct sau indirect, minimum 25 % din participaţiuni cu drept de vot la persoane afiliate | Mărimea participaţiunilor cu drept de vot | ||
|
1001 |
Total | Direct | Indirect | |
| Informaţia despre persoanele fizice şi juridice prin intermediul cărora se deţin indirect participaţiunile cu drept de vot | ||||
| Denumirea | Numărul de identificare fiscală | Denumirea statului | Codul Statului | |
| Cod afiliere | Persoana afiliată deţine, în mod direct sau indirect, minimum 25 % din participaţiuni cu drept de vot la contribuabil | Mărimea participaţiunilor cu drept de vot | ||
|
1002 |
Total | Direct | Indirect | |
| Informaţia despre persoanele fizice şi juridice prin intermediul cărora se deţin indirect participaţiunile cu drept de vot | ||||
| Denumirea | Numărul de identificare fiscală | Denumirea statului | Codul Statului | |
| Cod afiliere | Persoana terţă deţine, în mod direct sau indirect, minimum 25 % din participaţiuni cu drept de vot la contribuabil şi persoana afiliată | Mărimea participaţiunilor cu drept de vot | ||||||||
| Contribuabil | Persoana afiliată | |||||||||
|
1003 |
Denumirea persoanei terţe | Numărul de identificare fiscală | Denumirea statului | Codul Statului | Total | Direct | Indirect | Total | Direct | Indirect |
| Informaţia despre persoanele fizice şi juridice prin intermediul cărora se deţin indirect participaţiunile cu drept de vot la contribuabil | ||||||||||
| Denumirea | Numărul de identificare fiscală | Denumirea statului | Codul Statului | |||||||
| Informaţia despre persoanele fizice şi juridice prin intermediul cărora se deţin indirect participaţiunile cu drept de vot la persoana afiliată | ||||||||||
| Denumirea | Numărul de identificare fiscală | Denumirea statului | Codul Statului | |||||||
| Cod afiliere |
Contribuabilul deţine control în mod efectiv prin numirea ori revocarea majorităţii membrilor, organului de supraveghere (consiliului), organului executiv sau majorităţii membrilor organului executiv şi/sau cenzorului ori majorităţii membrilor comisiei de cenzori în cadrul persoanei afiliate Contribuabilul deţine control în mod efectiv prin exercitarea controlului în temeiul unui contract încheiat cu persoana afiliată, al unei clauze din actul de constituire ori din statutul persoanei afiliate sau în temeiul unui acord încheiat cu alte persoane cu participaţiuni cu drept de vot al persoanei afiliate |
| 1004 |
| Cod afiliere |
Persoana afiliată deţine control în mod efectiv prin numirea ori revocarea majorităţii membrilor, organului de supraveghere (consiliului), organului executiv sau majorităţii membrilor organului executiv şi/sau cenzorului ori majorităţii membrilor comisiei de cenzori în cadrul contribuabilului Persoana afiliată deţine control în mod efectiv prin exercitarea controlului în temeiul unui contract încheiat cu contribuabilul, al unei clauze din actul de constituire ori din statutul contribuabilului sau în temeiul unui acord încheiat cu alte persoane cu participaţiuni cu drept de vot al contribuabilului |
| 1005 |
| Cod afiliere |
Persoana terţă deţine control în mod efectiv prin numirea ori revocarea majorităţii membrilor, organului de supraveghere (consiliului), organului executiv sau majorităţii membrilor organului executiv şi/sau cenzorului ori majorităţii membrilor comisiei de cenzori în cadrul contribuabilului şi persoanei afiliate Persoana terţă deţine control în mod efectiv prin exercitarea controlului în temeiul unui contract încheiat cu contribuabilul şi persoana afiliată, al unei clauze din actul de constituire ori din statutul contribuabilului şi persoanei afiliate sau în temeiul unui acord încheiat cu alte persoane cu participaţiuni cu drept de vot al contribuabilului şi persoanei afiliate |
| 1006 |
[Anexa A completată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
Anexa B
la Informaţia privind preţurile de transfer
TRANZACŢIILE CONTROLATE
Tabela 1.
| 1 | Denumirea contribuabilului: | |
| 2 | Cod fiscal | |
| 3 | Denumirea persoanei afiliate: | |
| 4 | Numărul de identificare fiscală | |
| 5 | Cod afiliere | |
| 6 | Perioada fiscală |
Tabela 2.
| Nr. de ordine |
Codul tranzacţiei | Descrierea obiectului tranzacţiei | Codul părţii contractului/ tranzacţie |
Suma tranzacţiei controlate | Comentarii |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | |||||
| 2. | |||||
| ... |
[Anexa B modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
[Anexa B modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
Anexa C
la Informaţia privind preţurile de transfer
RAPORTUL PRIVIND APLICAREA ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS
Tabela 1.
| 1 | Denumirea contribuabilului: | |||
| 2 | Cod fiscal | |||
| 3 | Denumirea persoanei afiliate: | |||
| 4 | Numărul de identificare fiscală | |||
| 5 | Cod afiliere | |||
| 6 | Tipul acordului | Unilateral | Bilateral | Multilateral |
| 7 | Numărul şi data acordului | |||
| 8 | Perioada fiscală | |||
Tabela 2.
| Număr ordine | Codul tranzacţiei | Descrierea obiectului tranzacţiei | Codul părţii contractului | Codul metodei
de stabilire a preţului de transfer |
Codul privind marja/ indicatorii economico-financiari de profitabilitate. | Date privind marja/ indicatorii economico-financiari de profitabilitate | Suma totală a tran-zacţiilor controlate | Comentarii |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | ||||||||
| 2 | ||||||||
| ... |
[Anexa C completată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
[Anexa C introdusă prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
|
Instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preţurile de transfer Completarea Informaţiei privind preţurile de transfer 1. În rîndul 1 al tabelului nr.1, se indică denumirea contribuabilului care completează informaţia, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire. 2. În rîndul 2 al tabelului nr.1, se indică codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia în vigoare. 3. În rîndul 3 al tabelului nr.1, se indică denumirea genului principal de activitate determinat conform Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei şi care corespunde codului din patru cifre. 4. În rîndul 4 al tabelului nr.1, se indică codul din patru cifre determinat conform Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei şi care corespunde coloanei 5 a acestuia. 5. În rîndul 5 al tabelului nr.1, se indică perioada fiscală pentru care se prezintă Informaţia privind preţurile de transfer. 6. În coloana 2 al tabelului nr.2, se indică denumirea părţii afiliate parte a tranzacţiei controlate, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire. 7. În coloana 3 al tabelului nr.2, se indică numărul de identificare fiscală după cum urmează: 1) Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova; 2) Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat. 8. În coloana 4 al tabelului nr.2 se indică denumirea statului unde este înregistrată partea afiliată. 9. În coloana 5 al tabelului nr.2 se indică codul statului, conform Anexei nr.1, unde este înregistrată partea afiliată. 10. În coloana 6 al tabelului nr.2 se indică suma totală în lei MDL a tranzacţiilor controlate efectuate cu persoanele afiliate. 101. În coloana 2 al tabelului nr.3, se indică denumirea părţii afiliate parte a tranzacţiei controlate care sunt incluse în acordul de preţ în avans, şi care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire. 102. În coloana 3 al tabelului nr.3, se indică numărul de identificare fiscală după cum urmează: 1) Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova; 2) Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat. 103. În coloana 4 al tabelului nr.3 se indică denumirea statului unde este înregistrată partea afiliată. 104. În coloana 5 al tabelului nr.3 se indică codul statului, conform Anexei nr.1, unde este înregistrată partea afiliată. 105. În coloana 6 al tabelului nr.3 se indică suma totală în lei MDL a tranzacţiilor controlate efectuate cu persoanele afiliate. Completarea Anexei A la Informaţia privind preţurile de transfer 11. Anexa A la Informaţia privind preţurile de transfer se va completa pentru fiecare persoană afiliată care a fost indicată la completarea Informaţiei privind preţurile de transfer. 12. În rîndul 1, se indică denumirea contribuabilului care completează informaţia, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire. 13. În rîndul 2, se indică codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia în vigoare. 14. În rîndul 3, se indică denumirea părţii afiliate parte a tranzacţiei controlate, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire. 15. În rîndul 4, se indică numărul de identificare fiscală după cum urmează: 1) Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova; 2) Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat. 151. În rândul 5 se indică perioada fiscală pentru care se prezintă Informaţia privind preţurile de transfer.". 16. Tabela "codului de afiliere 1001" se va completa după cum urmează: 1) În coloana 2 se va completa mărimea totală în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute direct şi indirect de către contribuabilul care prezintă informaţia în cadrul persoanei afiliate; 2) În coloana 3 se va completa mărimea în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute direct de către contribuabilul care prezintă informaţia în cadrul persoanei afiliate; 3) În coloana 4 se va completa mărimea în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute indirect de către contribuabilul care prezintă informaţia în cadrul persoanei afiliate; 4) În compartimentul "Informaţia despre persoanele fizice şi juridice prin intermediul cărora se deţin indirect participaţiunile cu drept de vot", se vor indica persoanele fizice şi juridice prin intermediul cărora sunt deţinute indirect participaţiuni cu drept de vot de către contribuabilul care prezintă informaţia în cadrul persoanei afiliate, şi anume: a) Denumirea persoanei fizice şi juridice, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de identitate şi de constituire. b) Numărul de identificare fiscală după cum urmează: I. Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova; II. Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat. c) Denumirea statului unde este înregistrată persoana fizică şi juridică. d) Codul statului, conform Anexei nr.1, unde este înregistrată persoana fizică şi juridică. 17. Tabela "codului de afiliere 1002" se va completa după cum urmează: 1) În coloana 2 se va completa mărimea totală în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute direct şi indirect de către persoana afiliată în cadrul contribuabilului care prezintă informaţia; 2) În coloana 3 se va completa mărimea în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute direct de către persoana afiliată în cadrul contribuabilului care prezintă informaţia; 3) În coloana 4 se va completa mărimea în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute indirect de către persoana afiliată în cadrul contribuabilului care prezintă informaţia; 4) În tabela "Informaţia despre persoanele fizice şi juridice prin intermediul cărora se deţin indirect participaţiunile cu drept de vot", se vor indica persoanele fizice şi juridice prin intermediul căreia sunt deţinute indirect participaţiuni cu drept de vot de către persoana afiliată în cadrul contribuabilului care prezintă informaţia, şi anume: a) Denumirea persoanei fizice şi juridice, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de identitate şi de constituire. b) numărul de identificare fiscală după cum urmează: I. Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova; II. Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat. c) Denumirea statului unde este înregistrată persoana fizică şi juridică. d) Codul statului, conform Anexei nr.1, unde este înregistrată persoana fizică şi juridică. 18. Tabela "codului de afiliere 1003" se va completa după cum urmează: 1) În coloana 2 se va completa denumirea persoanei terţe care deţine în mod direct şi indirect participaţiuni cu drept de vot la contribuabilul care prezintă informaţia şi persoana afiliată. 2) În coloana 3 se va indica numărul de identificare fiscală a persoanei terţe care deţine în mod direct şi indirect participaţiuni cu drept de vot la contribuabilul care prezintă informaţia şi persoana afiliată, după cum urmează: a) Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova; b) Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat. 3) În coloana 4 se va indica denumirea statului unde este înregistrată persoana terţă care deţine în mod direct şi indirect participaţiuni cu drept de vot la contribuabilul care prezintă informaţia şi persoana afiliată 4) În coloana 5 se va indica codul statului, conform Anexei nr.1, unde este înregistrată persoana fizică şi juridică. 5) În coloana 6 se va completa mărimea totală în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute direct şi indirect de către terţ în cadrul contribuabilului care prezintă informaţia; 6) În coloana 7 se va completa mărimea în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute direct de către terţ în cadrul contribuabilului care prezintă informaţia; 7) În coloana 8 se va completa mărimea în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute indirect de către terţ în cadrul contribuabilului care prezintă informaţia; 8) În coloana 9 se va completa mărimea totală în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute direct şi indirect de către terţ în cadrul persoanei afiliate; 9) În coloana 10 se va completa mărimea în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute direct de către terţ în cadrul persoanei afiliate; 10) În coloana 11 se va completa mărimea în procente a participaţiunilor cu drept de vot deţinute indirect de către terţ în cadrul persoanei afiliate; 11) În tabela "Informaţia despre persoanele fizice şi juridice prin intermediul cărora se deţin indirect participaţiunile cu drept de vot la contribuabil", se vor indica persoanelor fizice şi juridice prin intermediul căreia sunt deţinute indirect participaţiuni cu drept de vot de către terţ în cadrul contribuabilului care prezintă informaţia, şi anume: a) Denumirea persoanei fizice şi juridice, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de identitate şi de constituire. b) numărul de identificare fiscală după cum urmează: I. Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova; II. Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat. c) Denumirea statului unde este înregistrată persoana fizică şi juridică. d) Codul statului, conform Anexei nr.1, unde este înregistrată persoana fizică şi juridică. 12) În tabela "Informaţia despre persoanele fizice şi juridice prin intermediul cărora se deţin indirect participaţiunile cu drept de vot la persoana afiliată", se vor indica persoanele fizice şi juridice prin intermediul căreia sunt deţinute indirect participaţiuni cu drept de vot de către terţ în cadrul persoanei afiliate, şi anume: a) Denumirea persoanei fizice şi juridice, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de identitate şi de constituire. b) numărul de identificare fiscală după cum urmează: I. Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova; II. Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat. c) Denumirea statului unde este înregistrată persoana fizică şi juridică. d) Codul statului, conform Anexei nr.1, unde este înregistrată persoana fizică şi juridică. Completarea Anexei B la Informaţia privind preţurile de transfer 19. Anexa B se va completa pentru fiecare persoană afiliată care a fost indicată la completarea Informaţiei privind preţurile de transfer. 20. În rîndul 1 al tabelului nr.1, se indică denumirea contribuabilului care completează informaţia, denumirea contribuabilului trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire. 21. În rîndul 2 al tabelului nr1, se indică codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia în vigoare. 22. În rîndul 3 al tabelului nr.1, se indică denumirea părţii afiliate a tranzacţiei controlate, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire. 23. În rîndul 4 al tabelului nr.1, se indică numărul de identificare fiscală după cum urmează: 1) Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova; 2) Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat. 24. În rîndul 5 al tabelului nr.1, se indică codul de afiliere, cărui corespund criteriile de afiliere prevăzute la Anexa A la Informaţia privind preţurile de transfer. 241. În rândul 6 se indică perioada fiscală pentru care se prezintă Informaţia privind preţurile de transfer. 25. Tabelul nr.2 din Anexa B la Informaţia privind preţurile de transfer se completează după cum urmează: 1) În coloana nr.1 se indică numărul de ordine a tranzacţiei. 2) În coloana nr.2 se indică codul tranzacţiei efectuate între contribuabil şi persoana afiliată, conform Anexei nr.2. 3) În coloana nr.3 se indică descrierea obiectului tranzacţiei încheiate între contribuabil şi persoana afiliată, inclusiv informaţii despre numărul şi data încheierii contractului. 4) În coloana nr.4 se indică codul părţii contractului/tranzacţiei al contribuabilului, conform Anexei nr.2. 5) În coloana nr.5 se indică suma tranzacţiei controlate. 7) În coloana nr.6 se vor indica comentarii aferente tranzacţiilor indicate cu specificarea datelor care nu sunt prevăzute pentru completare în informaţie. Rubrica cu comentarii este una facultativă pentru completare. [Pct.26 abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025] Completarea Anexei C la Informaţia privind preţurile de transfer 27. Anexa C se completează aferent tranzacţiilor controlate care sunt obiectul unui acord de preţ în avans. 28. Anexa C se va completa pentru fiecare persoană afiliată care a fost indicată la completarea Informaţiei privind preţurile de transfer şi sunt acoperite de acordul de preţ în avans. 29. În rândul 1 al tabelului nr.1, se indică denumirea contribuabilului care completează informaţia, denumirea contribuabilului trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire. 30. În rândul 2 al tabelului nr.1, se indică codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia în vigoare. 31. În rândul 3 al tabelului nr.1, se indică denumirea părţii afiliate a tranzacţiei controlate, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de constituire. 32. În rândul 4 al tabelului nr.1, se indică numărul de identificare fiscală după cum urmează: 1) Rezident fiscal al Republicii Moldova - codul fiscal ce reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia Republicii Moldova; 2) Nu este rezident fiscal al Republicii Moldova – numărul de identificare fiscală atribuit în modul stabilit de legislaţia unde este înregistrat. 33. În rândul 5 al tabelului nr.1, se indică codul de afiliere, cărui corespund criteriile de afiliere prevăzute la Anexa A la Informaţia privind preţurile de transfer. 34. În rândul 6 se va bifa tipul acordului de preţ în avans aferent tranzacţiei descrise în tabelul nr.2 din Anexa C. 35. În rândul 7 se va completa datele despre acordul de preţ în avans aferent tranzacţiei descrise în tabelul nr.2 din Anexa C. 351. În rândul 8, se indică perioada fiscală pentru care se prezintă Informaţia privind preţurile de transfer. 36. Tabelul nr.2 din Anexa C la Informaţia privind preţurile de transfer se completează după cum urmează: 1) În coloana nr.1 se indică numărul de ordine a tranzacţiei; 2) În coloana nr.2, se indică codul tranzacţiei efectuate între contribuabil şi persoana afiliată, conform Anexei nr.2; 3) În coloana nr.3, se indică descrierea obiectului tranzacţiei încheiate între contribuabil şi persoana afiliată, inclusiv informaţii despre numărul şi data încheierii contractului; 4) În coloana nr.4, se indică codul părţii contractului, al contribuabilului, conform Anexei nr.2; 5) În coloana nr.5, se indică codul metodei de stabilire a preţului de transfer, conform Anexei nr.3; 6) În coloana nr.6, se indică codul privind marja/indicatorii economico-financiari de profitabilitate, conform Anexei nr.4; 7) În coloana nr.7, se indică datele privind marja/indicatorii economico-financiari de profitabilitate; 8) În coloana nr.8, se indică suma totală a tranzacţiilor controlate; 9) În coloana nr.9, se vor indica comentarii aferent tranzacţiilor indicate cu specificarea datelor care nu sunt prevăzute pentru completare în informaţie. Rubrica cu comentarii este una facultativă pentru completare. |
[Instrucţiunea de completare modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
[Instrucţiunea de completare modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
|
Anexa nr.1 la Informaţia privind preţurile de transfer şi instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preţurile de transfer Nomenclatorul statelor |
|
| Codul statului | Denumirea statului |
| 004 | Afganistan |
| 008 | Albania |
| 010 | Antarctica |
| 012 | Algeria |
| 016 | Samoa Americană |
| 020 | Andorra |
| 024 | Angola |
| 028 | Antigua si Barbuda |
| 031 | Azerbaidjan |
| 032 | Argentina |
| 036 | Australia |
| 040 | Austria |
| 044 | Bahamas |
| 048 | Bahrain |
| 050 | Bangladesh |
| 051 | Armenia |
| 052 | Barbados |
| 056 | Belgia |
| 060 | Bermude |
| 064 | Bhutan |
| 068 | Bolivia (Stat Plurinaţional de) |
| 070 | Bosnia si Hertegovina |
| 072 | Botswana |
| 074 | Insula Bouvet |
| 076 | Brazilia |
| 084 | Belize |
| 086 | Teritoriul Britanic al Oceanului Indian |
| 090 | Insulele Solomon |
| 092 | Insulele Virgine (britanice) |
| 096 | Brunei Darussalam |
| 100 | Bulgaria |
| 104 | Myanmar |
| 108 | Burundi |
| 112 | Bielorusia |
| 116 | Cambodgia |
| 120 | Camerun |
| 124 | Canada |
| 132 | Cabo Verde |
| 136 | Insulele Cayman |
| 140 | Republica Centrafricană |
| 144 | Sri Lanka |
| 148 | Ciad |
| 152 | Chile |
| 156 | China |
| 158 | Taiwan, provincia Chinei |
| 162 | Insula Craciunului |
| 166 | Insulele Cocos (Keeling). |
| 170 | Columbia |
| 174 | Comore |
| 175 | Mayotte |
| 178 | Congo |
| 180 | Congo, Republica Democrată |
| 184 | Insulele Cook |
| 188 | Costa Rica |
| 191 | Croaţia |
| 192 | Cuba |
| 196 | Cipru |
| 203 | Cehia |
| 204 | Benin |
| 208 | Danemarca |
| 212 | Dominica |
| 214 | Republica Dominicană |
| 218 | Ecuador |
| 222 | El Salvador |
| 226 | Guineea Ecuatorială |
| 231 | Etiopia |
| 232 | Eritreea |
| 233 | Estonia |
| 234 | Insulele Feroe |
| 238 | Insulele Falkland (Malvinas) |
| 239 | Georgia de Sud şi Insulele Sandwich de Sud |
| 242 | Fiji |
| 246 | Finlanda |
| 248 | Insulele Aland |
| 250 | Franţa |
| 254 | Guyana Franceză |
| 258 | Polinezia Franceză |
| 260 | teritoriile din sudul Frantei |
| 262 | Djibouti |
| 266 | Gabon |
| 268 | Georgia |
| 270 | Gambia |
| 275 | Palestina, Statul de |
| 276 | Germania |
| 288 | Ghana |
| 292 | Gibraltar |
| 296 | Kiribati |
| 300 | Grecia |
| 304 | Groenlanda |
| 308 | Grenada |
| 312 | Guadelupa |
| 316 | Guam |
| 320 | Guatemala |
| 324 | Guineea |
| 328 | Guyana |
| 332 | Haiti |
| 334 | Insula Heard şi Insulele McDonald |
| 336 | Sfântul Scaun |
| 340 | Honduras |
| 344 | Hong Kong |
| 348 | Ungaria |
| 352 | Islanda |
| 356 | India |
| 360 | Indonezia |
| 364 | Iran (Republica Islamica a) |
| 368 | Irak |
| 372 | Irlanda |
| 376 | Israel |
| 380 | Italia |
| 384 | Côte d'Ivoire |
| 388 | Jamaica |
| 392 | Japonia |
| 398 | Kazahstan |
| 400 | Iordania |
| 404 | Kenya |
| 408 | Coreea (Republica Populară Democrată) |
| 410 | Republica Coreea |
| 414 | Kuweit |
| 417 | Kârgâzstan |
| 418 | Republica Populară Democrată Laos |
| 422 | Liban |
| 426 | Lesotho |
| 428 | Letonia |
| 430 | Liberia |
| 434 | Libia |
| 438 | Liechtenstein |
| 440 | Lituania |
| 442 | Luxemburg |
| 446 | Macao |
| 450 | Madagascar |
| 454 | Malawi |
| 458 | Malaezia |
| 462 | Maldive |
| 466 | Mali |
| 470 | Malta |
| 474 | Martinica |
| 478 | Mauritania |
| 480 | Mauritius |
| 484 | Mexic |
| 492 | Monaco |
| 496 | Mongolia |
| 498 | Moldova, Republica |
| 499 | Muntenegru |
| 500 | Montserrat |
| 504 | Maroc |
| 508 | Mozambic |
| 512 | Oman |
| 516 | Namibia |
| 520 | Nauru |
| 524 | Nepal |
| 528 | Ţările de Jos, Regatul |
| 531 | Curaçao |
| 533 | Aruba |
| 534 | Sint Maarten (partea olandeză) |
| 535 | Bonaire, Sint Eustatius şi Saba |
| 540 | Noua Caledonie |
| 548 | Vanuatu |
| 554 | Noua Zeelandă |
| 558 | Nicaragua |
| 562 | Niger |
| 566 | Nigeria |
| 570 | Niue |
| 574 | Insula Norfolk |
| 578 | Norvegia |
| 580 | Insulele Mariane de Nord |
| 581 | Insulele minore periferice ale Statelor Unite |
| 583 | Micronezia (Statele Federate de) |
| 584 | Insulele Marshall |
| 585 | Palau |
| 586 | Pakistan |
| 591 | Panama |
| 598 | Papua Noua Guinee |
| 600 | Paraguay |
| 604 | Peru |
| 608 | Filipine |
| 612 | Pitcairn |
| 616 | Polonia |
| 620 | Portugalia |
| 624 | Guineea-Bissau |
| 626 | Timorul de Est |
| 630 | Puerto Rico |
| 634 | Qatar |
| 638 | Reuniune |
| 642 | România |
| 643 | Federaţia Rusă |
| 646 | Rwanda |
| 652 | Sfântul Bartolomeu |
| 654 | Sfânta Elena, Înălţarea Domnului şi Tristan da Cunha |
| 659 | Saint Kitts şi Nevis |
| 660 | Anguilla |
| 662 | Sfânta Lucia |
| 663 | Saint Martin (partea franceza) |
| 666 | Saint Pierre şi Miquelon |
| 670 | Saint Vincent şi Grenadine |
| 674 | San Marino |
| 678 | Sao Tome şi Principe |
| 682 | Arabia Saudită |
| 686 | Senegal |
| 688 | Serbia |
| 690 | Seychelles |
| 694 | Sierra Leone |
| 702 | Singapore |
| 703 | Slovacia |
| 704 | Vietnam |
| 705 | Slovenia |
| 706 | Somalia |
| 710 | Africa de Sud |
| 716 | Zimbabwe |
| 724 | Spania |
| 728 | Sudul Sudanului |
| 729 | Sudan |
| 732 | sahara de Vest |
| 740 | Surinam |
| 744 | Svalbard şi Jan Mayen |
| 748 | Eswatini |
| 818 | Egypt, Republica arabă |
| 752 | Suedia |
| 756 | Republica Elveţiană |
| 760 | Republica arabă siriană |
| 762 | Tadjikistan |
| 834 | Tanzania |
| 764 | Thailanda |
| 768 | Togo |
| 780 | Trinidad şi Tobago |
| 788 | Tunisia |
| 792 | Turcia |
| 795 | Turkmenistan |
| 800 | Uganda |
| 804 | Ucraina |
| 784 | Emiratele Arabe Unite |
| 826 | Regatul Unit al Marii Britanii |
| 840 | Statele Unite ale Americii |
| 858 | Uruguay |
| 860 | Uzbekistan |
| 862 | Venezuela |
| 850 | Insule Virgine |
| 720 | Yemen democratic |
| 894 | Zambia |
| 000 | Altele |
[Anexa nr.1 completată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
|
Anexa nr.2 la Informaţia privind preţurile de transfer şi instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preţurile de transfer Nomenclatorul tranzacţiilor |
|||
| Codul tranzacţiei | Denumirea tranzacţiei | Codul părţii tranzacţiei | Denumirea părţii tranzacţiei |
| 0001 | Contract de vânzare-cumpărare | 1001 | Vânzător |
| 2001 | Cumpărător | ||
| 0002 | Contract de împrumut | 1002 | Împrumutător |
| 2002 | Împrumutat | ||
| 0003 | Contract de locaţiune | 1003 | Locator |
| 2003 | Locatar | ||
| 0004 | Contract de arendă | 1004 | Arendator |
| 2004 | Arendaş | ||
| 0005 | Contract de leasing | 1005 | Locator |
| 2005 | Locatar | ||
| 0006 | Contract de antrepriză | 1006 | Antreprenor |
| 2006 | Client | ||
| 0007 | Contract de prestări servicii | 1007 | Prestator |
| 2007 | Beneficiar | ||
| 0008 | Contract de transport | 1008 | Transportator |
| 2008 | Client | ||
| 0009 | Contract de expediţie | 1009 | Expeditor |
| 2009 | Client | ||
| 0010 | Contract de mandat | 1010 | Mandant |
| 2010 | Mandatar | ||
| 0011 | Contract de comision | 1011 | Comisionar |
| 2011 | Comitent | ||
| 0012 | Contract de depozit | 1012 | Deponent |
| 2012 | Depozitar | ||
| 0013 | Contract de intermediere | 1013 | Intermediar |
| 2013 | Client | ||
| 0014 | Contract de agenţie comercială | 1014 | Agent comercial |
| 2014 | Principal | ||
| 0015 | Contract de franciză | 1015 | Francizor |
| 2015 | Francizat | ||
| 0016 | Contract de distribuţie | 1016 | Furnizor |
| 2016 | Distribuitor | ||
| 0017 | Contract de credit | 1017 | Creditor |
| 2017 | Debitor | ||
| 0018 | Contract de asigurare | 1018 | Asigurator |
| 2018 | Asigurat | ||
| 0019 | Contract de societate civilă | 1019 | Participant |
| 0020 | Alte contracte | 1020 | Ieşiri de fonduri financiare |
| 2020 | Intrări de fonduri financiare | ||
|
Anexa nr.3 la Informaţia privind preţurile de transfer şi instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preţurile de transfer Nomenclatorul metodelor de stabilire a preţurilor de transfer |
|
| Codul Metodei de stabilire
a preţurilor de transfer |
Denumirea Metodei de stabilire a preţurilor de transfer |
| 01 | Metoda comparării preţului |
| 02 | Metoda cost-plus |
| 03 | Metoda preţului de revînzare |
| 04 | Metoda marjei nete tranzacţionale |
| 05 | Metoda împărţirii profitului |
| 06 | Alte metode recunoscute de OECD |
|
Anexa nr.4 la Informaţia privind preţurile de transfer şi instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preţurile de transfer Nomenclatorul marjelor/indicatorilor economico-financiari de profitabilitate |
|
| Codul marjelor/indicatorilor economico-financiari de profitabilitate | Denumirea marjelor/indicatorilor economico-financiari de profitabilitate |
| 01 | Marja preţului de revînzare în cazul metodei preţului de revînzare |
| 02 | Marja brută de profit în cazul metodei cost-plus |
| 03 | Rentabilitatea activelor totale |
| 04 | Rata rentabilităţii costurilor totale |
| 05 | Rentabilitatea vânzărilor |
| 06 | Rentabilitatea costurilor operaţionale |
| 07 | Marja brută din vînzări |
| 08 | Rentabilitatea economică |
| 09 | Rentabilitatea financiară |
| 10 | Rata rentabilităţii resurselor consumate |
| 11 | Rata Berry |
| 12 | Alt indicator |
Anexa nr.3
la Ordinul Ministrului Finanţelor
nr.9 din 26 ianuarie 2024
REGULAMENTUL PRIVIND ACORDUL DE PREŢ ÎN AVANS
I. DISPOZIŢII GENERALE
1. Solicitanţi pentru emiterea sau modificarea unui acord de preţ în avans sunt contribuabilii rezidenţi şi/sau reprezentanţa permanentă/sucursala înregistrată în Republica Moldova şi care desfăşoară tranzacţii controlate cu persoane afiliate.
2. Orice informaţii, documente sau materiale primite de Serviciul Fiscal de Stat de la contribuabil în timpul procedurii de examinare şi emitere a acordului de preţ în avans, inclusiv cele furnizate la etapa discuţiei preliminare, nu pot fi dezvăluite public şi/sau folosite în alte scopuri de administrare fiscală, fără consimţământul contribuabilului.
3. Corespondenţa cu contribuabilul pe parcursul procedurii de emitere sau modificare a acordului de preţ în avans se realizează în modul stabilit de Codul fiscal.
4. Examinarea cererii de emitere a acordului de preţ în avans nu exonerează contribuabilul de prezentarea informaţiei privind preţurile de transfer.
[Pct.4 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
5. Tranzacţiile între persoanele afiliate ce vor face obiectul acordului de preţ în avans, vor fi considerate că corespund principiului lungimii braţului dacă indicatorii economico-financiari de profitabilitate sau marja/rezultatul/preţul tranzacţiei se încadrează între Cuartila inferioară şi Cuartila superioară a intervalului de preţuri comparabile determinat conform cap.IV din anexa nr.1 “Regulamentul privind preţurile de transfer” al prezentului Ordin.
6. Contribuabilul nu este în drept să depună o nouă cerere cu acelaşi obiect, în cazul care o altă cerere cu aceleaşi obiecte se află în examinare la Serviciul Fiscal de Stat.
II. DEPUNEREA CERERII
7. Până la depunerea cererii pentru emiterea acordului de preţ în avans, contribuabilul poate solicita în scris Serviciului Fiscal de Stat o discuţie preliminară.
8. Cererea pentru discuţia preliminară se depune la Serviciul Fiscal de Stat şi conţine informaţii cu privire la datele de identificare ale contribuabilului solicitant, precum şi o scurtă prezentare a obiectului discuţiei.
9. Serviciul Fiscal de Stat va comunica în scris contribuabilului data, ora şi locul unde se va organiza discuţia preliminară, ce nu va depăşi 30 de zile din momentul depunerii.
10. Acordul de preţ în avans se emite la cererea scrisă a contribuabilului.
11. Cererea şi documentele pentru emiterea acordului de preţ în avans se depune pe suport de hârtie la sediul Serviciului Fiscal de Stat şi/sau în format electronic la sediul Serviciului Fiscal de Stat. În cazul acordului de preţ în avans unilateral, cererea se depune în 2 exemplare, iar în cazul acordului de preţ în avans bilateral/multilateral se depune şi un exemplar pentru fiecare autoritate străină competentă implicată.
12. Pentru acordul de preţ în avans unilateral, cererea şi documentele se depun în limba română, iar pentru acordul de preţ în avans bilateral/multilateral, cererea şi documentele se depun în limba engleză. În cazul care documentele sunt întocmite într-o limbă străină, se vor prezenta în limba română/rusă/engleză pentru acordul de preţ în avans unilateral şi în limba engleză pentru acordul de preţ în avans bilateral/multilateral, traduse de către un traducător autorizat.
13. Cererea trebuie să conţină următoarele elemente:
1) Datele de identificare a contribuabilului, inclusiv adresa de corespondenţă poştală şi electronică;
2) Obiectul cererii de emitere care urmează a fi acoperit de acordul de preţ în avans;
3) Datele de identificare ale persoanei/persoanelor afiliate care sunt vizate de obiectul cererii;
4) Prezentarea generală a structurii organizatorice, juridice şi operaţionale a contribuabilului, lista entităţilor componente, inclusiv sediile permanente, cu localizarea geografică a acestora şi precizarea participaţiilor de la nivelul contribuabilului;
5) Descrierea funcţiilor îndeplinite, riscurilor asumate şi activelor corporale şi/sau necorporale utilizate de către părţile implicate în tranzacţii, inclusiv analiza funcţiilor de dezvoltare, îmbunătăţire, întreţinere, protecţia şi exploatarea activelor necorporale;
6) Descrierea metodei de stabilire a preţurilor de transfer pentru tranzacţia ce face obiectul acordului şi argumentarea criteriilor de selecţie a acesteia. În cazul metodelor de stabilire a preţurilor de transfer ce presupun selectarea părţii testate va fi prezentată argumentarea pentru selectarea acesteia;
7) Intervalul de preţuri comparabile ce vor conţine comparabilele externe şi/sau interne;
8) Perioadele fiscale care urmează a fi acoperite;
9) Descrierea ipotezelor critice care ar putea afecta acordul de preţ în avans aferent tranzacţiilor care nu au avut loc;
10) În cazul cererilor de emitere de acord de preţ în avans bilateral sau multilateral, dovada prin care s-a solicitat şi autorităţii străine competente, participarea la emiterea acordului de preţ în avans;
11) Descrierea concluziilor că preţul de transfer aferent obiectului cererii a fost stabilit la lungime de braţ pe baza aplicării metodei alese de stabilire a preţurilor de transfer;
12) Confirmarea achitării taxei de emitere/modificare a acordului de preţ în avans;
13) Declaraţia pe propria răspundere privind autenticitatea şi corectitudinea informaţiilor furnizate în cererea şi documentaţia prezentate;
14) Declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului referitoare la faptul că nu există nicio procedură administrativă, inclusiv control fiscal, penală sau judiciară, în curs şi/sau finisată aferent obiectului cererii şi pentru care este solicitată emiterea/emiterea acordului de preţ în avans.
15) copiile informaţiilor, actelor juridice, documentelor aferente obiectului cererii.
14. Suplimentar, elementelor expuse la pct.13, contribuabilul este în drept să prezinte şi alte informaţii relevante pe care le consideră necesare pentru emiterea acordului de preţ în avans.
15. Ipotezele critice reprezintă circumstanţele faptice, juridice, economice, comerciale şi financiare care pot afecta preţul de transfer al viitoarelor tranzacţii şi care fac obiectul acordului de preţ în avans.
16. În termen de 30 de zile din momentul recepţionării cererii, Serviciul Fiscal de Stat examinează admisibilitatea cererii de emitere a acordului de preţ în avans unilateral şi informează contribuabilul referitor la admiterea spre examinare sau respingerea cererii de emitere a acordului de preţ în avans unilateral.
17. Cererea de emitere a acordului de preţ în avans unilateral se consideră admisibilă în cazul care cuprinde elementele de la subpct.1) – 9) şi 11) – 15) de la pct.13.
18. În termen de 7 luni din momentul recepţionării cererii, Serviciul Fiscal de Stat examinează admisibilitatea cererii de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral şi informează contribuabilul referitor la admiterea spre examinare sau respingerea cererii de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.
19. Cererea de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral se consideră admisibilă în cazul care întruneşte cumulativ următoarele condiţii:
1) Cuprinde toate elementele de la pct.13;
2) De către Serviciul Fiscal de Stat a fost recepţionat răspuns de la autoritatea străină competentă privind disponibilitatea examinării şi emiterii acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.
20. În cazul admiterii cererii de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, contribuabilul va fi informat şi despre disponibilitatea autorităţii străine competente de examinare şi emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.
21. În cazul respingerii cererii de emitere a acordului de preţ în avans multilateral, contribuabilul va fi informat că, în termen de 30 de zile din momentul comunicării că, este în drept:
1) Să retragă cererea de emitere a acordului de preţ în avans;
2) Să modifice cererea de emitere a acordului de preţ în avans multilateral prin solicitarea de emitere a acordului de preţ în avans bilateral, dacă o autoritate străină competentă a confirmat disponibilitatea examinării şi încheierii acordului de preţ în avans;
3) Să modifice cererea de emitere a acordului de preţ în avans multilateral prin solicitarea de emitere a acordului de preţ în avans unilateral, dacă nici o autoritate străină competentă nu a acceptat examinarea şi emiterea acordului de preţ în avans sau nu a fost recepţionat răspunsul în termen de 6 luni din momentul depunerii cererii de către contribuabil.
22. În cazul respingerii cererii de emitere a acordului de preţ în avans bilateral, contribuabilul va fi informat că, în termen de 30 de zile din momentul comunicării că, este în drept:
1) Să retragă cererea de emitere a acordului de preţ în avans;
2) Să modifice cererea de emitere a acordului de preţ în avans bilateral prin solicitarea de emitere a acordului de preţ în avans unilateral, dacă autoritatea străină competentă a refuzat examinarea şi emiterea acordului de preţ în avans sau nu a fost recepţionat răspunsul în termen de 6 luni din momentul depunerii cererii de către contribuabil.
23. În cazul respingerii cererii de emitere a acordului de preţ în avans unilateral sau omiterii termenului prevăzut la pct.21 şi 22, contribuabilul este în drept să se adreseze cu o nouă cerere.
24. Dacă în termen de 30 de zile din momentul comunicării răspunsului, contribuabilul se adresează cu o nouă cerere, este în drept să utilizeze taxa de emitere achitată anterior.
25. Dacă în termen de 30 de zile din momentul comunicării răspunsului, contribuabilul nu se adresează cu o nouă cerere, taxa de emitere se restituie, conform cap.IX.
III. EXAMINAREA ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS
26. Termenul de soluţionare a cererii de emitere a acordului de preţ în avans este de:
1) 6 luni în cazul acordului de preţ în avans unilateral din data admiterii spre examinare a cererii;
2) 12 luni în cazului acordului de preţ în avans bilateral din data admiterii spre examinare a cererii;
3) 18 luni în cazul acordului de preţ în avans multilateral din data admiterii spre examinare a cererii.
27. Termenul prevăzut la pct.26 poate fi suspendat la apariţia uneia dintre următoarele condiţii:
1) necesitatea obţinerii de la contribuabil sau terţi a unor documente, informaţii, explicaţii şi/sau probe suplimentare;
2) solicitarea efectuării expertizei;
3) sesizarea autorităţii străine competente în contextul cererii de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;
4) Examinarea obiecţiilor prezentate de către contribuabil, conform pct.36.
28. În cadrul examinării cererii de acord de preţ în avans, Serviciul Fiscal de Stat este în drept să întreprindă următoarele acţiuni:
1) Colectarea, verificarea şi evaluarea informaţiilor, documentelor şi circumstanţelor faptice furnizate de către contribuabil şi autorităţile străine competente;
2) Discuţia şi schimbul de informaţii şi documente cu autoritatea străină competentă;
3) Solicitarea suplimentară a informaţiilor şi documentelor de la contribuabil care nu regăsesc la cererea depusă şi de la persoane terţe;
4) Efectuarea vizitelor la subdiviziunile contribuabilului, inclusiv cu solicitarea explicaţiilor de la angajaţii acestuia;
5) Efectuarea controalelor de contrapunere;
6) Angajarea specialiştilor/experţilor;
7) Obţinerea informaţiilor care provin din alte surse, inclusiv informaţii şi date privind contribuabili comparabili;
8) Renunţarea la examinarea cererii de emitere a acordului de preţ în avans;
9) Alte drepturi prevăzute de Codul fiscal.
29. În cadrul examinării cererii de acord de preţ în avans, contribuabilul are următoarele drepturi:
1) Renunţarea la examinarea cererii de emitere a acordului de preţ în avans;
2) Modificarea cererii de emitere a acordului de preţ în avans, în partea ce ţine de tipul acestuia;
3) Restituirea taxei de emitere în cazul renunţării la examinarea cererii de emitere a acordului de preţ în avans la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat;
4) Prezentarea informaţiilor, documentelor suplimentare relevante obiectului cererii;
5) Alte drepturi prevăzute de Codul fiscal.
30. În cadrul examinării cererii de acord de preţ în avans, contribuabilul are următoarele obligaţii:
1) Prezentarea informaţiilor şi documentelor la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat şi autorităţii străine competente;
2) Permiterea accesului Serviciului Fiscal de Stat şi autorităţii străine competente, prin intermediului Serviciului Fiscal de Stat, în incinta subdiviziunilor şi la sistemul electronic de contabilitate;
3) Furnizarea informaţiilor şi documentelor veridice;
4) Alte obligaţii prevăzute de Codul fiscal.
31. Prezentarea suplimentară a informaţiilor şi documentelor la iniţiativa contribuabilului, ce nu se regăsesc la cerere, pot fi prezentate în termen de 30 de zile din momentul comunicării admisibilităţii cererii depuse.
32. Analiza de comparabilitate şi selectarea metodei de determinare a preţurilor de transfer la etapa examinării cererii de emitere a acordului de preţ în avans, se efectuează în conformitate cu cap.II şi III din anexa nr.1 “Regulamentul privind preţurile de transfer” al prezentului Ordin.
33. Cererile de emitere a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, care au fost admise, se examinează de către Serviciul Fiscal de Stat în comun cu autorităţile străine competente.
34. În cazul în care Serviciul Fiscal de Stat şi autorităţile străine competente, în rezultatul examinării cererii de emitere a acordului de preţ în avans, nu au ajuns la un consens privind proiectul acordului de preţ în avans sau autorităţile străine competente s-au retras din procesul de examinare, Serviciul Fiscal de Stat va informa contribuabilul despre faptul dat, precum şi că este în drept:
1) să retragă cererea de emitere a acordului de preţ în avans;
2) să modifice cererea de emitere a acordului de preţ în avans iniţială prin solicitarea de emitere a acordului de preţ în avans unilateral.
IV. DEFINITIVAREA ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS
35. Rezultatele examinării cererii de emitere a acordului de preţ în avans se vor consemna într-un proiect al deciziei acordului de preţ în avans, care se comunică contribuabilului.
36. În termen de 30 de zile de la comunicarea proiectului deciziei acordului de preţ în avans, contribuabilul este în drept să prezinte obiecţii.
37. Obiecţiile prezentate de către contribuabil aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, se remit autorităţii străine competente pentru examinarea comună a acestora cu Serviciul Fiscal de Stat.
38. În rezultatul examinării obiecţiilor prezentate aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans, contribuabilul va fi informat despre:
1) Acceptarea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans unilateral;
2) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans unilateral;
3) Acceptarea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;
4) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;
5) Respingerea obiecţiilor de către autoritatea străină competentă şi acceptării obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;
6) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi acceptării obiecţiilor de către autoritatea străină competentă aferent proiectului deciziei acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.
39. În cazurile respingerii obiecţiilor, în temeiul pct.38 subpct.2), 4) şi 6), contribuabilul va fi informat despre faptul dat.
40. În termen de 15 zile din momentul comunicării respingerii obiecţiilor, conform pct.39, contribuabilul va informa Serviciul Fiscal de Stat despre:
1) Disponibilitatea încheierii acordului de preţ în avans, în condiţiile proiectului remis în temeiul pct.36;
2) Retragerea cererii de emitere a acordului de preţ în avans.
41. În cazurile respingerii obiecţiilor de către autoritatea străină competentă şi acceptării obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat, în temeiul pct.38 subpct.5), contribuabilul va fi informat despre faptul dat şi propunerea modificării cererii pentru emiterea acordului de preţ în avans unilateral.
42. În cazul neprezentării obiecţiilor de către contribuabil în termenul stabilit la pct.36, acceptării obiecţiilor, în temeiul pct.38 subpct.1) şi 3) sau necomunicarea Serviciului Fiscal de Stat, în temeiul pct.40:
1) Serviciul Fiscal de Stat va emite decizia privind acordul de preţ în avans unilateral;
2) Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă/autorităţile vor emite decizia privind acordul de preţ în avans bilateral/multilateral.
43. Decizia privind acordul de preţ în avans prevăzute la pct.42, se comunică contribuabilului în termen de 10 zile lucrătoare din momentul emiterii.
44. Decizia privind acordul de preţ în avans cuprinde:
1) denumirea organului fiscal emitent;
2) în cazul acordului bilateral/multilateral, denumirea şi datele de identificare ale autorităţii străine competente;
3) datele de identificare ale contribuabilului beneficiar al acordului;
4) datele de identificare ale persoanei afiliate cu care se derulează tranzacţia ce va fi acoperită prin acord;
5) obiectul acordului, respectiv tranzacţia care este acoperită prin acesta;
6) data emiterii acordului de preţ în avans;
7) perioada de valabilitate a acordului;
8) ipotezele critice;
9) analiza de comparabilitate;
10) metoda de stabilire a preţurilor de transfer;
11) intervalul de preţuri comparabile;
12) menţiuni privind obiecţiile, în cazul depunerii acestora;
13) tipul şi perioadele acoperite de acordul de preţ în avans;
14) termenii şi condiţiile care trebuie îndeplinite de contribuabil pentru ca acordul de preţ în avans să rămână valabil, împreună cu procedurile pentru a se asigura că contribuabilul îndeplineşte termenii şi condiţiile respective.
V. MODIFICAREA ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS
45. Acordul de preţ în avans poate fi modificat:
1) Prin extindere sau revizuire, la cererea contribuabilului, ţinând cont de prevederile art.22625 din Codul fiscal;
2) Prin revizuire, la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat, în cazul în care în rezultatul iniţierii procedurii de anulare a acordului de preţ în avans sunt acceptate obiecţiile contribuabilului, doar în aspectul ce ţine de modificarea prin revizuire.
46. Condiţiile pentru revizuirea acordului de preţ în avans sunt:
1) Schimbarea ipotezelor critice ce se regăsesc în acordul de preţ în avans şi o astfel de schimbare nu a fost cunoscută sau au fost inexact previzionate la etapa emiterii/încheierii acordului de preţ în avans;
2) Apariţia altor ipoteze critice ce nu se regăsesc în acordul de preţ în avans şi nu au fost cunoscute la etapa emiterii/încheierii acordului de preţ în avans;
3) Apariţia modificărilor a următoarelor elemente, care nu au fost cunoscute sau au fost inexact previzionate la etapa emiterii/încheierii acordului de preţ în avans, şi anume:
a) caracteristicile obiectului tranzacţiei;
b) analiza funcţională;
c) condiţiile şi termenii contractuali ai tranzacţiei;
d) circumstanţele economice în care au loc tranzacţiile;
e) strategiile de afaceri şi alte circumstanţe faptice ale părţilor tranzacţiei.
47. Contribuabilul este obligat să depune cererea de modificare, în termen de 30 zile de la data apariţiei cel puţin a uneia din condiţiile stabilite la pct.46.
48. Cererea de revizuire a acordului de preţ în avans urmează să conţină:
1) Datele de identificare a contribuabilului, inclusiv adresa de corespondenţă poştală şi electronică;
2) Datele despre acordul de preţ în avans pentru care se solicită modificarea;
3) Prezentarea argumentelor aferent modificării condiţiilor din acord prevăzute la pct.46;
4) În cazul care în rezultatul modificării condiţiilor din acord prevăzute la pct.46, urmează a fi modificată şi metoda, se va prezenta descrierea metodei de stabilire a preţurilor de transfer pentru tranzacţia ce face obiectul acordului şi argumentarea criteriilor de selecţie a acesteia. În cazul metodelor de stabilire a preţurilor de transfer ce presupun selectarea părţii testate va fi prezentată argumentarea pentru selectarea acesteia;
5) Intervalul de preţuri comparabile ce vor conţine comparabilele externe şi/sau interne;
6) În cazul cererilor de modificare a acordului de preţ în avans bilateral sau multilateral, dovada prin care s-a solicitat şi autorităţii străine competente, modificarea acordului de preţ în avans;
7) Descrierea concluziilor că preţul de transfer aferent obiectului cererii a fost stabilit la lungime de braţ pe baza aplicării metodei alese de stabilire a preţurilor de transfer;
8) Confirmarea achitării taxei de emitere/ modificare a acordului de preţ în avans;
9) Declaraţia pe propria răspundere privind autenticitatea şi corectitudinea informaţiilor furnizate în cererea şi documentaţia prezentate;
10) Declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului referitoare la faptul că nu există nicio procedură administrativă, inclusiv control fiscal, penală sau judiciară, în curs şi/sau finisată aferent obiectului cererii şi pentru care este solicitată modificarea acordului de preţ în avans;
11) Copiile informaţiilor, actelor juridice, documentelor aferente obiectului cererii.
49. Cererea de extindere a acordului de preţ în avans, urmează să conţină elementele prevăzute la pct.13.
50. În termen de 30 de zile din momentul recepţionării cererii prevăzute la pct.48 şi 49, Serviciul Fiscal de Stat examinează admisibilitatea cererii de modificare a acordului de preţ în avans unilateral şi informează contribuabilul referitor la admiterea sau respingerea cererii de modificare a acordului de preţ în avans unilateral.
51. Cererea de modificare a acordului de preţ în avans unilateral se consideră admisibilă în cazul care cuprinde elemente de la subpct.1) – 9) şi 11) – 15) de la pct.13.
52. În termen de 7 luni din momentul recepţionării cererii, Serviciul Fiscal de Stat examinează admisibilitatea cererii de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral şi informează contribuabilul referitor la admiterea sau respingerea cererii de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.
53. Cererea de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral se consideră admisibilă în cazul care întruneşte cumulativ următoarele condiţii:
1) Cuprinde toate elementele de la pct.13 şi 48;
2) De către Serviciul Fiscal de Stat a fost recepţionat răspuns de la autoritatea străină competentă/autorităţile privind disponibilitatea examinării cererii de modificare.
54. În cazul admiterii cererii de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, contribuabilul va fi informat şi despre disponibilitatea autorităţii străine competente de examinare a cererii de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.
55. În cazul respingerii cererii de modificare a acordului de preţ în avans contribuabilul este în drept să se adreseze cu o nouă cerere.
56. Dacă în termen de 30 de zile din momentul comunicării răspunsului de respingere a cererii de modificare a acordului de preţ în avans, contribuabilul se adresează cu o nouă cerere, este în drept să utilizeze taxa de emitere/modificare achitată anterior.
57. Dacă în termen de 30 de zile din momentul comunicării răspunsului de respingere a cererii de modificare a acordului de preţ în avans, contribuabilul nu se adresează cu o nouă cerere, taxa de emitere/ modificare se restituie, conform cap.IX.
58. Cererea de modificare a acordului de preţ în avans, care a fost admisă, se examinează în modul stabilit la cap.II.
59. Rezultatele examinării cererii de modificare a acordului de preţ în avans sau iniţiate în temeiul pct.45 subpct.2) se vor consemna într-un proiect al deciziei de modificare a acordului de preţ în avans, care se comunică contribuabilului.
60. În termen de 30 de zile de la comunicarea proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans, contribuabilul este în drept să prezinte obiecţii.
61. Obiecţiile prezentate de către contribuabil aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, se remit autorităţii străine competente pentru examinarea comună a acestora cu Serviciul Fiscal de Stat.
62. În rezultatul examinării obiecţiilor prezentate aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans, contribuabilul va fi informat despre:
1) Acceptarea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans în avans unilateral;
2) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans în avans unilateral;
3) Acceptarea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;
4) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;
5) Respingerea obiecţiilor de către autoritatea străină competentă şi acceptării obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat aferent proiectului deciziei de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral;
6) Respingerea obiecţiilor de către Serviciul Fiscal de Stat şi acceptării obiecţiilor de către autoritatea străină competentă aferent proiectului de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.
63. În cazurile respingerii obiecţiilor, în temeiul pct.62 subpct.2), 4) şi 6), contribuabilul va fi informat despre faptul dat.
64. În termen de 15 zile din momentul comunicării respingerii obiecţiilor, conform pct.63, contribuabilul va informa Serviciul Fiscal de Stat despre:
1) Disponibilitatea emiterii/încheierii deciziei de modificare a acordului de preţ în avans, în condiţiile proiectului remis în temeiul pct.59;
2) Retragerea cererii de modificare a acordului de preţ în avans.
65. În cazul neprezentării obiecţiilor de către contribuabil în termenul stabilit la pct.64, acceptării obiecţiilor, în temeiul pct.62 subpct.1) şi 3) sau necomunicarea Serviciului Fiscal de Stat, în temeiul pct.64:
1) Serviciul Fiscal de Stat va emite decizia de modificare a acordului de preţ în avans unilateral;
2) Serviciul Fiscal de Stat şi autoritatea străină competentă vor emite decizia de modificare a acordului de preţ în avans bilateral/multilateral.
66. Decizia de modificare a acordului de preţ în avans prevăzute la pct.65, se comunică contribuabilului în termen de 10 zile lucrătoare din momentul emiterii.
67. Decizia de modificare a acordului de preţ în avans va cuprinde elementele deciziei de emitere a acordului de preţ în avans, conform pct.44.
VI. RAPORTAREA APLICĂRII ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS
68. Raportarea aplicării acordului de preţ în avans se prezintă Serviciului Fiscal de Stat cu aplicarea semnăturii electronice de către persoana sau persoanele respective cu funcţii de răspundere, în termenul stabilit la art.22629 din Codul fiscal.
69. Forma, conţinutul şi modul de prezentare a raportului este stabilit în anexa nr.2 “Modelul Informaţiei privind preţurile de transfer şi instrucţiunea de completare a Informaţiei privind preţurile de transfer” al prezentului Ordin.
VII. ÎNCETAREA ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS
70. În cazul nerespectării de către contribuabil a prevederilor şi/sau neîndeplinirea unei ipoteze critice prevăzute de acordul de preţ în avans, Serviciul Fiscal de Stat este în drept la revocarea/anularea acordului de preţ în avans unilateral, bilateral/multilateral.
71. Revocarea acordului de preţ în avans produce efecte juridice pentru părţi de la data încheierii acestuia.
72. Anularea acordului de preţ în avans produce efecte juridice pentru părţi de la data anulării acestuia.
73. Revocarea acordului de preţ în avans poate fi iniţiat dacă se stabileşte că:
1) Au fost prezentate informaţii, documente neautentice de către contribuabil la momentul depunerii şi examinării cererii de emitere/modificare a acordului de preţ în avans;
2) A fost depus, de către contribuabil, raportul ce ţine de aplicarea acordului de preţ în avans, cu date neautentice;
3) Nerespectarea prevederilor acordului de preţ în avans.
74. Anularea acordului de preţ în avans poate fi iniţiat dacă se stabileşte că:
1) A intervenit cel puţin una din condiţiile stabilite la pct.46 şi în rezultatul cărora nu a fost posibilă emiterea deciziei de modificare a acordului de preţ în avans;
2) Nu a fost depus, de către contribuabil, raportul ce ţine de aplicarea acordului de preţ în avans, în termenul stabilit la art.22629 din Codul fiscal.
75. Contribuabilul este informat în termen de 10 zile despre iniţierea revocării/anulării acordului de preţ în avans. În cazul acordului de preţ în avans bilateral/multilateral, revocarea/anularea va fi iniţiată după informarea şi autorităţii străine competente.
76. În cazul acceptării de către autoritatea străină competentă a propunerii de revocare/anulare a acordului bilateral/multilateral, este informat contribuabilul în termen de 10 zile, de la recepţionarea răspunsului de la autoritatea străină competentă.
77. În cazul refuzului autorităţii străine competente de a revoca/anula acordul de preţ în avans bilateral/multilateral, contribuabilul este informat în termen de 10 zile de la recepţionarea răspunsului de la autoritatea străină competentă, despre revocarea/anularea acordului bilateral/multilateral la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat.
78. Contribuabilul poate depune obiecţii în termen de 15 zile de la recepţionarea intenţiei de iniţiere anulării acordului de preţ în avans.
79. Serviciul Fiscal de Stat examinează obiecţiile prezentate în termen de 30 zile de la recepţionare şi admite sau respinge obiecţiile prezentate.
80. În cazul admiterii obiecţiilor prezentate Serviciul Fiscal de Stat iniţiază modificarea acordului de preţ în avans, conform modului stabilit la cap.V.
81. În cazul iniţierii procedurii de revocare a acordului de preţ în avans sau respingerii obiecţiilor aferent procedurii de anulare a acordului de preţ în avans, Serviciul Fiscal de Stat iniţiază un control fiscal, în modul stabilit la cap.VIII.
VIII. VERIFICAREA APLICĂRII ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS
82. Serviciul Fiscal de Stat, în temeiul art.22630 din Codul fiscal, verifică în cadrul controlului fiscal tematic, conform Titlului V din Codul fiscal, respectarea de către contribuabil a acordului de preţ în avans.
83. În cazul revocării acordului de preţ în avans, Serviciul Fiscal de Stat iniţiază în termen de 30 de zile de la revocare un control fiscal tematic pentru perioada/perioadele fiscale cuprinsă între data încheierii şi revocării acordului de preţ în avans.
84. În cazul anulării acordului de preţ în avans, Serviciul Fiscal de Stat iniţiază în termen de 30 de zile de la anularea acordului un control fiscal tematic pentru perioada/perioadele fiscale care au determinat anularea acordului de preţ în avans.
85. Serviciul Fiscal de Stat efectuează un control fiscal tematic în rezultatul revocării/anulării acordului de preţ în avans, cu ajustarea/estimarea preţurilor de transfer la valoarea mediană a intervalului de preţuri comparabile.
86. Decizia asupra cazului de încălcare a legislaţiei emisă de către Serviciul Fiscal de Stat în rezultatul controlului fiscal privind ajustarea/estimarea preţurilor de transfer poate fi contestată în modul prevăzut de capitolul 17 Titlul V din Codul fiscal.
IX. TAXA DE EMITERE/MODIFICARE A ACORDULUI DE PREŢ ÎN AVANS
87. Taxa de emitere/modificare reprezintă veniturile bugetului de stat şi se achită de către solicitant la bugetul de stat, conform modului stabilit de către Ministerul Finanţelor.
[Pct.87 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]
88. Taxa de emitere/modificare se achită până la depunerea cererii de emitere/modificare.
89. Dacă contribuabilul îşi retrage cererea privind emiterea/modificarea acordului de preţ în avans până la momentul declarării admisibile de către Serviciul Fiscal de Stat a cererii spre examinare şi iniţierea procedurii de emitere a acordului de preţ în avans, taxa achitată pentru emiterea/modificarea acordului de preţ în avans se restituie la cerere în modul şi în termenele stabilite la art.175 din Codul fiscal.
90. În cazul care, contribuabilul îşi retrage cererea privind emiterea/modificarea acordului de preţ în avans după momentul declarării admisibile a cererii de către Serviciul Fiscal de Stat a cererii pentru emiterea/modificarea acordului de preţ în avans, taxa respectivă nu se restituie.
[Anexa nr.3 introdusă prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.21 din 11.03.2025, în vigoare 14.03.2025]
|
Anexa nr.3 la Ordinul MF nr.9 din 26.01.2024 CERERE de emitere a acordului de preţ în avans (APA) |
|
| Către: | Serviciul Fiscal de Stat al Republicii Moldova |
| Data: | |
| Număr de înregistrare SFS: | |
| I. DATELE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI | |
| Denumirea: | |
| Codul fiscal: | |
| Adresa juridică: | |
| Adresa de corespondenţă: | |
| Telefon: | |
| E-mail: | |
| Reprezentantul: | |
| Statutul juridic al reprezentantului: | |
| II. OBIECTUL CERERII | |
| Tip APA: | ☐ Unilateral ☐ Bilateral ☐ Multilateral |
| Jurisdicţia parte (în cazul APA Bilateral/Multilateral): | |
| Tranzacţiile acoperite: | |
| Persoanele afiliate care vor fi parte la tranzacţia analizată (denumire, număr de identificare fiscală, adresa juridică): | |
| Dovada solicitării către autoritatea străină (în cazul APA Bilateral/Multilateral) | |
| Perioadele fiscale: | |
| III. DESCRIEREA GENERALĂ A ACTIVITĂŢII COMPANIEI | |
| Anexa. 1. | |
| IV. ANALIZA FUNCŢIONALĂ | |
| Anexa. 2. | |
| V. METODA DE STABILIRE A PREŢURILOR DE TRANSFER | |
| Anexa. 3. | |
| VI. INTERVAULUL DE COMPARABILITATE | |
| Anexa. 4. | |
| VII. IPOTEZE CRITICE | |
| Anexa. 5. | |
| VIII. CONCLUZII | |
| IX. TAXA APA | |
| Anexa. 6. | |
|
X. DECLARAŢIA DE AUTENTICITATE |
|
| Declarăm că informaţiile şi documentele furnizate sunt reale, complete şi corecte. | |
| XI. DECLARAŢIA PRIVIND PROCEDURILE | |
| Declarăm că nu există proceduri administrative (inclusiv control fiscal), penale sau judiciare în curs/finalizate pe obiectul prezentei cereri. Vom notifica Serviciul Fiscal de Stat în max. 10 zile dacă vor apărea proceduri. |
|
| XII. LISTA ANEXELOR | |
| XIII. ALTE INFORMAŢII | |
| SEMNĂTURA: | |
[Anexa nr.3 introdusă prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.8 din 15.01.2026, în vigoare 23.01.2026]