Ordin nr.217 din 27.12.2005 privind operarea completărilor şi modificărilor la Ordinul IFPS nr.223 din 14 decembrie 2004
INSPECTORATUL FISCAL PRINCIPAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR
O R D I N
privind operarea completărilor şi modificărilor
la Ordinul IFPS nr.223 din 14 decembrie 2004
nr. 217 din 27.12.2005
(în vigoare 01.01.2006)
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.182 art.648 din 31.12.2005
* * *
ORDON:
1. Se abrogă Darea de seamă privind suma venitului achitat şi impozitul pe venit reţinut din acesta (anexa nr.1 la Ordinul IFPS nr.223 din 14 decembrie 2004).
2. Se aprobă Darea de seamă privind suma venitului achitat şi impozitul pe venit reţinut din acesta (anexa nr.1 la prezentul Ordin).
3. Se modifică Nota (adnotaţia privind codul sursei de venit) la Nota de informare privind plăţile achitate rezidenţilor din sursele de venit, altele decît plăţile salariale, şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste prin completarea cu două coduri noi: DOB a) şi DOB b) (anexa nr.3 la Ordinul IFPS nr.223 din 14 decembrie 2004).
4. Se modifică Nota (adnotaţia privind codul sursei de venit) la Nota de informare privind impozitul reţinut din sursele de venit, altele decît plăţile salariale, achitate persoanelor nerezidente prin completarea cu două coduri noi DIV şi DOB c) (anexa nr.4 la Ordinul IFPS nr.223 din 14 decembrie 2004).
5. Se abrogă Nota explicativă privind completarea anexelor nr.1, 2, 3, 4 (anexa nr.5 la Ordinul IFPS nr.223 din 14 decembrie 2004).
6. Se aprobă Nota explicativă privind completarea anexei nr.1 la prezentul Ordin şi anexelor nr.2, nr.3, nr.4 la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.223 din 14 decembrie 2004 (anexa nr.2 la prezentul Ordin).
7. Completarea formularelor conform modificărilor aprobate prin prezentul ordin se va efectua pentru obligaţiunile fiscale înregistrate cu începere de la 1 ianuarie 2006.
| ŞEFUL INSPECTORATULUI | |
| FISCAL PRINCIPAL DE STAT | Sergiu PUŞCUŢA |
Chişinău, 27 decembrie 2005. |
|
| Nr.217. |
|
Forma IRV 06 Форма IRV 06 |
Anexa nr.1 la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.217 din 27 decembrie 2005 Приложение № 1 к Приказу Главной государственной налоговой инспекции № 217 oт 27 декабря 2005 |
|
|
DARE DE SEAMĂ privind suma venitului achitat şi impozitul pe venit reţinut din acesta pentru perioada/ ОТЧЕТ о сумме выплаченного дохода, и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода за период __________ Codul fiscal ______________________________________________ Фискальный код Denumirea contribuabilului ________________________________ Наименование налогоплательщика Inspectoratul fiscal de stat (Oficiul Fiscal) ___________________ Государственная налоговая инспекция (Налоговое бюро) Data prezentării __________________________________________ Дата представления |
|
| Cod
Код |
Tipul sursei de venit/ Вид источника дохода |
Codul sursei de venit/ Код |
Venitul calculat şi îndreptat spre achitare/ Доход |
Impozitul pe venit reţinut/ Удержанный |
| 1 |
2 |
3 | 4 | 5 |
| 11 | Plăţi salariale, art.88 din Codul fiscal. Заработная плата, ст.88 Налогового кодекса. |
SAL | ||
| Royalty (redevenţe) şi dobînzi, art.89 din Codul fiscal. Роялти (периодические издания) и процентные начисления, ст.89 Налогового кодекса. |
||||
| 21 | - plata sub formă de royalty (redevenţă), efectuată în folosul agenţilor economici – rezidenţi. - выплата в виде роялти (периодические издания), произведенная в пользу экономических агентов – резидентов. |
ROY a) | ||
| 22 | - plata sub formă de royalty (redevenţă), efectuată în folosul persoanelor fizice – rezidente, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier). - выплата в виде роялти (периодические платежи), произведенная в пользу физических лиц-резидентов, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. |
ROY b) | ||
| 23 | - plata sub formă de dobînzi, efectuată în folosul persoanelor fizice – rezidente, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier). - выплата в виде процентных начислений, произведенная в пользу физических лиц – резидентов, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. |
DOB a) | ||
| 24 | - plata sub formă de royalty (redevenţă), efectuată în folosul persoanelor fizice – rezidente, în vîrstă de 60 de ani şi mai mult. - выплата в виде роялти (периодические издания), произведенная в пользу физических лиц – резидентов в возрасте 60 лет и старше. |
ROY c) | x | |
| 25 | - plata sub formă de dobînzi, efectuată în folosul persoanelor fizice – rezidente, în vîrstă de 60 de ani şi mai mult. - выплата в виде процентных начислений, произведенная в пользу физических лиц – резидентов, в возрасте 60 лет и старше. |
DOB b) | x | |
| Veniturile din care se reţine impozit, art.90 din Codul fiscal. Доходы из которых удерживается налог, ст.90 Налогового кодекса. |
||||
| 31 | - efectuate în folosul agenţilor economici – rezidenţi. - произведенные в пользу экономических агентов – резидентов. |
SER a) | ||
| 32 | - efectuate în folosul persoanelor fizice – rezidente, cu excepţia întreprinzătorilor individuali, gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi deţinătorilor de patentă. - произведенные в пользу физических лиц – резидентов, за исключением индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и патентообладателей. |
SER b) | ||
| Veniturile din care se efectuează reţinerea finală a impozitul, art.901 din Codul fiscal.* Доходы из которых производится окончательное удержание налога, ст.901 Налогового кодекса.* |
||||
| 41 | - din veniturile obţinute sub formă de cîştiguri de la acţiunile de publicitate. - из доходов в виде выигрышей от рекламных акций. |
PUB | ||
| 42 | - din veniturile obţinute de către persoanele fizice, care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, de la transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct, leasing etc.) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare. - из доходов полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный найм, аренду, узуфрукт, лизинг и др.) движимой и недвижимой собственности. |
FOL | ||
| Veniturile nerezidentului, art.91 din Codul fiscal. Доходы нерезидента, ст.91 Налогового кодекса. |
||||
| 51 | - plata sub formă de royalty efectuată în folosul nerezidentului. - выплата в виде роялти, произведенная в пользу нерезидента. |
ROY d) | ||
| 52 | - plata sub formă de dividende efectuată în folosul nerezidentului. - выплата в виде дивидендов, произведенная в пользу нерезидента. |
DIV | ||
| 53 | - plata sub formă de dobînzi efectuată în folosul nerezidentului. - выплата в виде процентных начислений, произведенная в пользу нерезидента. |
DOB c) | ||
| 54 | Alte plăţi efectuate în folosul nerezidentului prevăzute de art.71 din Codul fiscal. Другие выплаты, произведенные в пользу нерезидента, предусмотренные ст.71 Налогового кодекса. |
ALT | ||
| 61 | Total pe DARE DE SEAMĂ Всего по Отчету |
x | ||
|
Suma de control/ Контрольная сумма __________________________________________________________ (col.5 codul 61 – col.5 (codul 41 + codul 42)) Conducătorul/ Руководитель _________________________ Contabilul-şef/ Главный бухгалтер ____________________ L.Ş./ М.П. * Se indică şi plăţile efectuate pentru arenda terenurilor agricole. Указывается и выплаты осуществленные за аренду земель сельскохозяйственного назначения. |
||||
|
Anexă la Darea de seamă privind suma venitului achitat şi impozitul pe venit reţinut din acesta repartizat pe subdiviziuni Приложение к Отчету о сумме выплаченного дохода, и о подоходном налоге удержанном из этого дохода, распределенном по подразделениям Codul fiscal ________________________________________ Фискальный код Denumirea contribuabilului __________________________ Наименование налогоплательщика |
|||||||||||||||
|
Nr. N |
Codul subdi- vizi- unii/ Код |
Codul loca- lită- ţii/ Код |
Suma impozitului pe venit reţinut pentru perioada declarată (lei)/
Сумма подоходного налога, удержанного за декларируемый |
Total | |||||||||||
| SAL | ROY a) | ROY b) | DOB a) | SER a) | SER b) | PUB | FOL | ROY d) | DIV | DOB c) | ALT | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|
Total |
|||||||||||||||
|
Notă: Numărul de ordine se indică în mod consecutiv pe toată anexa indiferent de numărul de pagini. Conducătorul/ Руководитель ____________________________ Contabilul-şef/ Главный бухгалтер _______________________ |
|||||||||||||||
|
Forma IAS 04 |
Anexa nr.3 la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.223 din 14 decembrie 2004 |
|
|
NOTĂ DE INFORMARE privind plăţile achitate rezidenţilor din sursele de venit, altele decît plăţile salariale, şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi pentru perioada fiscală _______ Codul fiscal ______________________________________________ Denumirea contribuabilului __________________________________ Inspectoratul Fiscal de Stat (Oficiul Fiscal) ____________________ Data prezentării __________________________________________ |
|
| Nr. d/o |
Codul fiscal al beneficiarului plăţii |
Denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plăţii |
Codul sursei de venit* | Suma totală a venitului îndreptat spre achitare (lei) |
Suma impozitului pe venit reţinut (lei) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
TOTAL pe NOTĂ |
|||||
|
Suma de control _____________________________________________________________________________ (suma totală pe Notă, col.6) Notă: Se includ plăţile efectuate conform art.89, 90 din Codul fiscal; Numărul de ordine se indică în mod consecutiv pe toată Nota indiferent de numărul de pagini. * codul sursei de venit poate fi doar: ROY a), ROY b), ROY c), DOB a), DOB b), SER a), SER b). Conducătorul _________________________ Contabilul-şef _________________________ L.Ş. |
|||||
|
Forma INR 04 |
Anexa nr.4 la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.223 din 14 decembrie 2004 |
|
|
NOTĂ DE INFORMARE privind impozitul reţinut din sursele de venit, altele decît plăţile salariale, achitate persoanelor nerezidente pentru perioada fiscală _________ Codul fiscal ______________________________________________ Denumirea întreprinderii, organizaţiei, instituţiei _________________ Inspectoratul Fiscal de Stat (Oficiul Fiscal) ____________________ Data prezentării __________________________________________ |
|
| Nr. d/o |
Codul fiscal al beneficiarului plăţii |
Tipul persoanei (JUR sau FIZ)* |
Denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plăţii | Denumirea ţării |
Adresa juridică sau a domiciliului permanent a beneficiarului plăţii |
Codul sursei de venit** |
Suma venitului îndreptat spre achitare (lei) |
Suma impozitului pe venit reţinut (lei) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|
TOTAL pe NOTĂ |
||||||||
|
Suma de control ____________________________________________________________________________ (suma totală pe Notă, col.9) Notă: Numărul de ordine se indică în mod consecutiv pe toată Nota indiferent de numărul de pagini. * pentru persoana juridică se va indica JUR, pentru persoana fizică – FIZ. ** codul sursei de venit poate fi doar ROY d), DIV, DOB c), ALT. Conducătorul ________________________ Contabil-şef _________________________ L.Ş. |
||||||||
Anexa nr.2
la Ordinul Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat
nr.217 din 27 decembrie 2005
NOTĂ EXPLICATIVĂ
Privind completarea anexei nr.1 la prezentul ordin şi anexelor nr.2, nr.3, nr.4
la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.223 din 14 decembrie 2004
I. Darea de seamă privind suma venitului achitat şi impozitul pe venit reţinut din acesta (anexa nr.1 la prezentul Ordin).
În Darea de seamă se completează următorii indicatori:
în col.4 – suma venitului calculat şi îndreptat spre achitare în luna gestionară (suma dată se reflectă fără deducerea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, iar începînd cu perioada fiscală 2005, indicatorul respectiv se va reflecta şi fără deducerea contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii);
în col.5 – suma impozitului pe venit reţinut din suma venitului indicat în col.4.
Darea de seamă se prezintă de către întreprinderea de bază organului fiscal teritorial în raza căruia se deserveşte acesta.
În cazul cînd contribuabilul pe parcursul lunii gestionare n-a efectuat nici o plată, Darea de seamă nu se prezintă organului fiscal teritorial.
Notă:
1. Pentru verificarea corectitudinii completării Notelor de informare pentru perioada fiscală respectivă recomandăm utilizarea următorului algoritm:
- total col.5 din Notă, forma IAL 04 = col.4 din forma IRV 06, (codul sursei de venit (SAL)) cumulativ pentru toată perioada fiscală;
- total col.14 din Notă, forma IAL 04 = col.5 din forma IRV 06, (codul sursei de venit (SAL)) cumulativ pentru toată perioada fiscală.
- total col.5 din Notă, forma IAS 04 = col.4 din forma IRV 06, (codul sursei de venit (ROY a), ROY b), ROY c), DOB a), DOB b), SER a), SER b)) cumulativ pentru toată perioada fiscală;
- total col.6 din Notă forma IAS 04 = col.5 din forma IRV 06, (codul sursei de venit (ROY a), ROY b), ROY c), DOB a), DOB b), SER a), SER b)) cumulativ pentru toată perioada fiscală.
- total col.8 din Notă forma INR 04 = col.4 din forma IRV 06, (codul sursei de venit (ROY d), DIV, DOB c), ALT )) cumulativ pentru toată perioada fiscală;
- total col.9 din Notă forma INR 04 = col.5 din forma IRV 06, (codul sursei de venit (ROY d), DIV, DOB c), ALT )) cumulativ pentru toată perioada fiscală.
În anexa la darea de seamă menţionată se completează următorii indicatori:
În col.1 – numărul de ordine al înscrierii curente, se indică cumulativ pe toată anexa, indiferent de numărul de pagini;
în col.2 şi col.3 – codul subdiviziunii şi codul localităţii se indică corespunzător certificatului privind atribuirea codurilor subdiviziunilor;
în col.4-15 – suma impozitului pe venit reţinut în luna gestionară, pentru fiecare subdiviziune separat, aferentă codului sursei de venit respectiv din darea de seamă.
în col.16 – total pentru fiecare subdiviziune.
II. Nota de informare privind plăţile salariale şi alte plăţi efectuate de patron în folosul angajaţilor şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi (anexa nr.2 la Ordinul nr.223 din 14.12.2004)
În Nota de informare se indică:
în col.1 – numărul de ordine al înscrierii curente, cumulativ pe toată Nota, indiferent de numărul de pagini;
în col.2 – codul fiscal al angajatului;
în col.3 – numele şi prenumele angajatului;
în col.4 – codul fiscal al soţului (soţiei), se indică numai în cazul cînd angajatul beneficiază de scutirea pentru soţ (soţie);
în col.5 – suma totală a venitului îndreptat spre achitare în perioada fiscală respectivă;
în col.6 – suma scutirii personale, art.33 alin.(1) din Codul fiscal (P);
în col.7 – suma scutirii majore, art.33 alin.(2) din Codul fiscal (M);
în col.8 – suma scutirii acordate soţului (soţiei), art.34 din Codul fiscal (S);
în col.9 – suma scutirii pentru persoanele întreţinute, cu excepţia invalizilor din copilărie, art.35 din Codul fiscal (N);
în col.10 – suma scutirii pentru persoanele întreţinute-invalizi din copilărie, art.35 din Codul fiscal (H);
în col.11 – suma totală a scutirilor acordate angajatului pentru perioada fiscală respectivă;
în col.12 – suma primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, permisă deducerii conform art.36 alin.(6) din Codul fiscal;
în col.13 – suma contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat obligatorii, permisă deducerii începînd cu perioada fiscală 2005, conform art.36 alin.(7) din Codul fiscal (la prezentarea informaţiei pentru perioada fiscală 2004 – indicatorul respectiv nu va fi completat);
în col.14 – suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată.
Nota de informare se prezintă de către întreprinderea de bază organului fiscal teritorial în raza căruia se deserveşte acesta.
III. Nota de informare privind plăţile achitate rezidenţilor din sursele de venit, altele decît plăţile salariale şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi (anexa nr.3 la Ordinul 223 din 14.12.2004).
În Nota de informare se indică:
în col.1 – numărul de ordine al înscrierii curente, cumulativ pe toată Nota, indiferent de numărul de pagini;
în col.2 – codul fiscal al beneficiarului plăţii;
în col.3 – denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plăţii;
în col.4 – codul sursei de venit (ROY a), ROY b), ROY c), DOB a), DOB b), SER a), SER b));
Exemplu: Agentul economic "Saradin" a primit de la SA "Selena" contul de achitare pentru serviciile de reparaţie a aparatelor de casă şi control în mărime de 1200 lei (inclusiv TVA – 200 lei). La efectuarea plăţii pentru serviciile menţionate, agentul economic "Saradin" reţine în prealabil şi varsă la buget ca parte a impozitului suma de 50 lei (1000×5%). Codul sursei de venit în cazul dat va fi – SER a).
în col.5 – suma totală a venitului îndreptat spre achitare în perioada fiscală respectivă.
Nota de informare se prezintă de către întreprinderea de bază organului fiscal teritorial în raza căruia se deserveşte acesta.
IV. Nota de informare privind impozitul reţinut din sursele de venit, altele decît plăţile salariale, achitate persoanelor nerezidente, (anexa nr.4 la Ordinul 223 din 14.12.2004).
În Nota de informare se indică:
în col.1 – numărul de ordine al înscrierii curente, cumulativ pe toată Nota, indiferent de numărul de pagini;
în col.2 – codul fiscal al beneficiarului plăţii;
în col.3 – tipul persoanei (care poate fi doar JUR sau FIZ);
în col.4 – denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plăţii;
în col.5 – denumirea ţării;
în col.6 – adresa juridică sau domiciliul permanent al beneficiarului plăţii;
în col.7 – codul sursei de venit (ROY d), DIV, DOB c), ALT);
Exemplu: Persoana fizică-nerezident conform contractului încheiat cu un agent economic – rezident a prestat servicii de consultanţă în mărime de 1500 lei. La achitarea acestei sume, agentul economic reţine impozit în sumă de 150 lei (1500×10%). În cazul dat codul sursei de venit va fi – ALT.
în col.8 – suma totală a venitului îndreptat spre achitare în perioada fiscală respectivă;
în col.9 – suma impozitului pe venit reţinut în perioada fiscală respectivă.
Nota de informare se prezintă de către întreprinderea de bază organului fiscal teritorial în raza căruia se deserveşte acesta.
Notă nr.1:
Totalul сol. "Suma impozitului pe venit reţinut" a Notelor (forma IAL 04, IAS 04, INR 04) = totalul sumelor de control din forma IRV 06 pentru perioada fiscală respectivă.
Notă nr.2:
Perioada se completează ca un cod care are următorul format: P/NN/AAAA, unde
P – indică codul perioadei şi poate primi valorile L – pentru perioada lunară şi A – pentru perioada fiscală (art.12 din Codul fiscal);
NN – indică pentru perioada lunară (L) numărul de luni: de la 01 pînă 12;
AAAA – indică anul gestionar.
De exemplu:
1. În darea de seamă privind suma venitului îndreptat spre achitare şi impozitul pe venit reţinut din acesta pentru luna decembrie 2004, la perioadă se va indica L/12/2004.
2. În Nota de informare privind plăţile salariale şi alte plăţi efectuate de către patron în folosul angajaţilor şi privind impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi pentru perioada fiscală 2004, la perioada fiscală se va indica – A/2004
Notă nr.3:
1. Completarea şi prezentarea formularelor dării de seamă fiscale forma IRV 06 (anexa 1 la Ordinul IFPS nr. din 2005) se va efectua exclusiv începînd cu 1 ianuarie 2006.
2. Completarea şi prezentarea formularelor modificate a dărilor de seamă fiscale forma IAS 04 şi INR 04 (anexele nr.3 şi nr.4 la Ordinul IFPS nr.223 din 14 decembrie 2004) se va efectua exclusiv începînd cu perioada fiscală 2006.