Приказ N 217 от 27.12.2005 о внесении дополнений и изменений в Приказ ГГНИ N 223 от 14 декабря 2004 г.
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ
П Р И К А З
о внесении дополнений и изменений в
Приказ ГГНИ N 223 от 14 декабря 2004 г.
N 217 от 27.12.2005
(в силу 01.01.2006)
Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 182 ст.648 от 31.12.2005
* * *
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Аннулировать Отчет о сумме выплаченного дохода, направленного на выплату, и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (приложение № 1 к Приказу ГГНИ № 223 от 14 декабря 2004 г.).
2. Утвердить Отчет о сумме выплаченного дохода, направленного на выплату, и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (приложение № 1 к настоящему приказу).
3. Примечание (относительно кода источника дохода) к Информации о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат, дополнить двумя новыми кодами: DOB a) и DOB b) (приложение № 3 к Приказу ГГНИ № 223 от 14 декабря 2004 г.).
4. Примечание (относительно кода источника дохода) к Информации о подоходном налоге, удержанном из источников дохода, отличных от заработной платы, выплаченном нерезидентам, дополнить двумя новыми кодами: DIV и DOB c) (приложение № 4 к Приказу ГГНИ № 223 от 14 декабря 2004 г.).
5. Аннулировать Пояснительную записку о заполнении приложений № 1, 2, 3, 4 (приложение № 5 к Приказу ГГНИ № 223 от 14 декабря 2004 г.).
6. Утвердить Пояснительную записку о заполнении приложения № 1 к настоящему приказу и приложений № 2, 3, 4 к Приказу ГГНИ № 223 от 14 декабря 2004 г. (приложение № 2 к настоящему приказу).
7. Заполнение бланков в соответствии с изменениями, утвержденными настоящим приказом, осуществляется по налоговым обязательствам начиная с 1 января 2006 г.
| НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ | |
| НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ | Серджиу ПУШКУЦА |
Кишинэу, 27 декабря 2005 г. |
|
| № 217. |
|
Forma IRV 06 Форма IRV 06 |
Anexa nr.1 la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.217 din 27 decembrie 2005 Приложение № 1 к Приказу Главной государственной налоговой инспекции № 217 от 27 декабря 2005 |
|
|
DARE DE SEAMĂ privind suma venitului achitat şi impozitul pe venit reţinut din acesta pentru perioada/ ОТЧЕТ о сумме выплаченного дохода, и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода за период __________ Codul fiscal ____________________________________________ Фискальный код Denumirea contribuabilului ______________________________ Наименование налогоплательщика Inspectoratul fiscal de stat (Oficiul Fiscal) _________________ Государственная налоговая инспекция (Налоговое бюро) Data prezentării ________________________________________ Дата представления |
|
| Cod
Код |
Tipul sursei de venit/ Вид источника дохода |
Codul sursei de venit/ Код |
Venitul calculat şi îndreptat spre achitare/ Доход |
Impozitul pe venit reţinut/ Удержанный |
| 1 |
2 |
3 | 4 | 5 |
| 11 | Plăţi salariale, art.88 din Codul fiscal. Заработная плата, ст.88 Налогового кодекса. |
SAL | ||
| Royalty (redevenţe) şi dobînzi, art.89 din Codul fiscal. Роялти (периодические издания) и процентные начисления, ст.89 Налогового кодекса. |
||||
| 21 | - plata sub formă de royalty (redevenţă), efectuată în folosul agenţilor economici – rezidenţi. - выплата в виде роялти (периодические издания), произведенная в пользу экономических агентов – резидентов. |
ROY a) | ||
| 22 | - plata sub formă de royalty (redevenţă), efectuată în folosul persoanelor fizice – rezidente, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier). - выплата в виде роялти (периодические платежи), произведенная в пользу физических лиц – резидентов, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. |
ROY b) | ||
| 23 | - plata sub formă de dobînzi, efectuată în folosul persoanelor fizice – rezidente, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier). - выплата в виде процентных начислений, произведенная в пользу физических лиц – резидентов, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. |
DOB a) | ||
| 24 | - plata sub formă de royalty (redevenţă), efectuată în folosul persoanelor fizice – rezidente, în vîrstă de 60 de ani şi mai mult. - выплата в виде роялти (периодические издания), произведенная в пользу физических лиц – резидентов в возрасте 60 лет и старше. |
ROY c) | x | |
| 25 | - plata sub formă de dobînzi, efectuată în folosul persoanelor fizice – rezidente, în vîrstă de 60 de ani şi mai mult. - выплата в виде процентных начислений, произведенная в пользу физических лиц – резидентов, в возрасте 60 лет и старше. |
DOB b) | x | |
| Veniturile din care se reţine impozit, art.90 din Codul fiscal. Доходы из которых удерживается налог, ст.90 Налогового кодекса. |
||||
| 31 | - efectuate în folosul agenţilor economici – rezidenţi. - произведенные в пользу экономических агентов – резидентов. |
SER a) | ||
| 32 | - efectuate în folosul persoanelor fizice – rezidente, cu excepţia întreprinzătorilor individuali, gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi deţinătorilor de patentă. - произведенные в пользу физических лиц – резидентов, за исключением индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и патентообладателей. |
SER b) | ||
| Veniturile din care se efectuează reţinerea finală a impozitul, art.901 din Codul fiscal.* Доходы из которых производится окончательное удержание налога, ст.901 Налогового кодекса.* |
||||
| 41 | - din veniturile obţinute sub formă de cîştiguri de la acţiunile de publicitate. - из доходов в виде выигрышей от рекламных акций. |
PUB | ||
| 42 | - din veniturile obţinute de către persoanele fizice, care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, de la transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct, leasing etc.) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare. - из доходов полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный найм, аренду, узуфрукт, лизинг и др.) движимой и недвижимой собственности. |
FOL | ||
| Veniturile nerezidentului, art.91 din Codul fiscal. Доходы нерезидента, ст.91 Налогового кодекса. |
||||
| 51 | - plata sub formă de royalty efectuată în folosul nerezidentului. - выплата в виде роялти, произведенная в пользу нерезидента. |
ROY d) | ||
| 52 | - plata sub formă de dividende efectuată în folosul nerezidentului. - выплата в виде дивидендов, произведенная в пользу нерезидента. |
DIV | ||
| 53 | - plata sub formă de dobînzi efectuată în folosul nerezidentului. - выплата в виде процентных начислений, произведенная в пользу нерезидента. |
DOB c) | ||
| 54 | Alte plăţi efectuate în folosul nerezidentului prevăzute de art.71 din Codul fiscal. Другие выплаты, произведенные в пользу нерезидента, предусмотренные ст.71 Налогового кодекса. |
ALT | ||
| 61 | Total pe DARE DE SEAMĂ Всего по Отчету |
x | ||
|
Suma de control/ Контрольная сумма __________________________________________________________ (col.5 codul 61 – col.5 (codul 41 + codul 42)) Conducătorul/ Руководитель _________________________ Contabilul-şef/ Главный бухгалтер ____________________ L.Ş./ М.П. * Se indică şi plăţile efectuate pentru arenda terenurilor agricole. Указывается и выплаты осуществленные за аренду земель сельскохозяйственного назначения. |
||||
|
Anexă la Darea de seamă privind suma venitului achitat şi impozitul pe venit reţinut din acesta repartizat pe subdiviziuni Приложение к Отчету о сумме выплаченного дохода, и о подоходном налоге удержанном из этого дохода, распределенном по подразделениям Codul fiscal ________________________________________ Фискальный код Denumirea contribuabilului __________________________ Наименование налогоплательщика |
|||||||||||||||
|
Nr. N |
Codul subdi- vizi- unii/ Код |
Codul loca- lită- ţii/ Код |
Suma impozitului pe venit reţinut pentru perioada declarată (lei)/
Сумма подоходного налога, удержанного за декларируемый |
Total | |||||||||||
| SAL | ROY a) | ROY b) | DOB a) | SER a) | SER b) | PUB | FOL | ROY d) | DIV | DOB c) | ALT | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|
Total |
|||||||||||||||
|
Notă: Numărul de ordine se indică în mod consecutiv pe toată anexa indiferent de numărul de pagini. Conducătorul/ Руководитель ____________________________ Contabilul-şef/ Главный бухгалтер _______________________ |
|||||||||||||||
|
Forma IAS 04 |
Приложение № 3 к Приказу Главной государственной налоговой инспекции № 223 от 14 декабря 2004 |
|
|
ИНФОРМАЦИЯ о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат за налоговый период _______________ Фискальный код ___________________________________________ Наименование налогоплательщика ___________________________ Государственная налоговая инспекция (Налоговое бюро) ________ Дата представления ________________________________________ |
|
| N п/п |
Фискальный код получателя выплаты |
Наименование или фамилия и имя получателя выплаты |
Код источника дохода* |
Общая сумма дохода, направленного на выплату (в леях) |
Сумма удержанного подоходного налога (в леях) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
Итого по Информации |
|||||
|
Контрольная сумма __________________________________________________________________________ (итого по информации, гр.6) Примечание: Включаются выплаты, произведенные согласно ст.89, 90 Налогового кодекса. Порядковый номер указывается нарастающим итогом по всей информации, независимо от количества страниц. * код источника дохода может быть только: ROY a), ROY b), ROY c), DOB a), DOB b), SER a), SER b). Руководитель ______________________________ Главный бухгалтер _________________________ М.П. |
|||||
|
Forma INR 04 |
Приложение № 4 к Приказу Главной государственной налоговой инспекции № 223 от 14 декабря 2004 |
|
|
ИНФОРМАЦИЯ о подоходном налоге удержанном из источников дохода, отличных от заработной платы, выплаченного нерезидентам за налоговый период _________________ Фискальный код ____________________________________________ Наименование налогоплательщика ____________________________ Государственная налоговая инспекция (Налоговое бюро) _________ Дата представления _________________________________________ |
|
| N п/п |
Фискаль- ный код получателя выплаты |
Категория лица (JUR или FIZ)* |
Наименование или фамилия и имя получателя выплаты |
Наиме- нование страны |
Юридический адрес или адрес постоянного местожительства получателя выплаты |
Код источника дохода** |
Сумма дохода (направленная на выплату (в леях) |
Сумма удержан- ного налога (в леях) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|
Итого по Информации |
||||||||
|
Контрольная сумма __________________________________________________________________________ (итого по информации, гр.9) Примечание: Порядковый номер указывается нарастающим итогом по всей информации, независимо от того на скольких страницах составлена. * для юридического лица указывается JUR, для физического лица – FIZ. ** код источника дохода может быть только ROY d), DIV, DOB c), ALT. Руководитель ______________________________ Главный бухгалтер _________________________ М.П. |
||||||||
Приложение № 2
к Приказу Главной государственной
налоговой инспекции
№ 217 от 27 декабря 2005 г.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
о заполнении приложения № 1 к настоящему приказу
и приложений № 2, 3, 4 к Приказу Главной государственной
налоговой инспекции № 223 от 14 декабря 2004 г.
I. Отчет о сумме выплаченного дохода и о подоходном налоге, удержанном из этого дохода (приложение № 1 к настоящему приказу).
В отчете заполняются следующие показатели:
в гр.4 – сумма дохода, направленного на выплату в отчетном месяце (сумма дохода указывается без вычета взносов обязательного медицинского страхования, а начиная с налогового периода 2005 г. данный показатель будет указываться и без вычета индивидуальных взносов на обязательное государственное страхование);
в гр.5 – сумма подоходного налога, удержанного из дохода, указанного в гр.4.
Отчет представляется головным предприятием налоговому органу по основному местонахождению.
Если хозяйствующий субъект в течение отчетного месяца не произвел ни одной выплаты, из которой следовало удержать подоходный налог у источника выплаты, он не представляет отчет налоговому органу.
Примечание:
1. Для сверки правильности заполнения Информации за соответствующий налоговый период рекомендуем применять следующие формулы:
- итого гр.5 Информации, форма IAL 04 = гр.4 формы IRV 06 (код источника дохода SAL) нарастающим итогом за весь налоговый период;
- итого гр.14 Информации, форма IAL 04 = гр.5 формы IRV 06 (код источника дохода SAL) нарастающим итогом за весь налоговый период.
- итого гр.5 Информации, форма IAS 04 = гр.4 формы IRV 06 (код источника дохода ROY a), ROY b), ROY c), DOB a), DOB b), SER a), SER b)) нарастающим итогом за весь налоговый период;
- итого гр.6 Информации, форма IAS 04 = гр.5 формы IRV 06 (код источника дохода ROY a), ROY b), ROY c), DOB a), DOB b), SER a), SER b)) нарастающим итогом за весь налоговый период.
- итого гр.8 Информации, форма INR 04 = гр.4 формы IRV 06 (код источника дохода ROY d), DIV, DOB c), ALT) нарастающим итогом за весь налоговый период;
- итого гр.9 Информации, форма INR 04 = гр.5 формы IRV 06 (код источника дохода ROY d), DIV, DOB c), ALT) нарастающим итогом за весь налоговый период.
В приложении к указанному отчету заполняются следующие показатели:
в гр.1 – порядковый номер текущей записи нарастающим итогом по всему приложению в целом независимо от того, на скольких страницах заполнено приложение;
в гр.2 и гр.3 – код подразделения и код населенного пункта указываются в соответствии с сертификатом о присвоении кода подразделениям;
в гр.4-15 – сумма подоходного налога, удержанного в отчетном месяце, распределенного по подразделениям, которая соответствует коду источника дохода, указанного в отчете.
В гр.16 – всего по каждому подразделению.
II. Информация о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (приложение № 2 к Приказу 223 от 14.12.2004 г.)
В Информации указываются:
в гр.1 – порядковый номер текущей записи, нарастающим итогом по всей информации в целом, независимо от количества страниц;
в гр.2 – фискальный код работника;
в гр.3 – фамилия и имя работника;
в гр.4 – фискальный код супруга (супруги) указывается только в случае если работник воспользовался супружеским освобождением;
в гр.5 – общая сумма дохода, направленного на выплату в соответствующем налоговом периоде;
в гр.6 – сумма личного освобождения, ст.33 ч.(1) Налогового кодекса (P);
в гр.7 – сумма льготного личного освобождения, ст.33 ч.(2) Налогового кодекса (M);
в гр.8 – сумма супружеского освобождения, ст.34 Налогового кодекса (S);
в гр.9 – сумма освобождения на иждивенцев, за исключением инвалидов с детства, ст.35 Налогового кодекса (N);
в гр.10 – сумма освобождения на иждивенцев-инвалидов с детства, ст.35 Налогового кодекса (H);
в гр.11 – общая сумма освобождений, предоставленная работнику на протяжении отчетного налогового периода;
в гр.12 – сумма взносов на обязательное медицинское страхование, разрешенная к вычету согласно ст.36 ч.(6) Налогового кодекса;
в гр.13 – сумма индивидуальных взносов на обязательное государственное страхование, разрешенная к вычету начиная с налогового периода 2005 года, согласно ст.36 ч.(7) Налогового кодекса (при представлении Информации за налоговый период 2004 года данная графа не заполняется);
в гр.14 – сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты.
Информация представляется головным предприятием налоговому органу по основному местонахождению.
III. Информация о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (приложение № 3 к Приказу № 223 от 14.12.2004 г.).
В Информации указываются:
в гр.1 – порядковый номер текущей записи, нарастающим итогом по всей информации в целом, независимо от количества страниц;
в гр.2 – фискальный код получателя выплаты;
в гр.3 – фамилия, имя или полное наименование получателя выплаты;
в гр.4 – код источника дохода (ROY a), ROY b), ROY c), DOB a), DOB b), SER a), SER b));
Пример: Экономический агент "Saradin" получил от АО "Selena" счет на оплату услуг ремонта контрольно-кассового аппарата в сумме 1200 леев (в том числе НДС – 200 леев). При осуществлении оплаты за данные услуги, экономический агент "Saradin" предварительно удерживает и перечисляет в бюджет как часть налога сумму 50 леев (1000×5%). Код источника дохода в данном случае будет – SER a);
в гр.5 – общая сумма дохода, направленного на выплату в соответствующем налоговом периоде;
в гр.6 – сумма подоходного налога, удержанного у источника выплаты.
Информация представляется головным предприятием налоговому органу по основному местонахождению.
IV. Информация о подоходном налоге, удержанном из источников дохода, отличных от заработной платы, выплаченного нерезидентам (приложения № 4 к Приказу № 223 от 14.12.2004 г.).
В Информации указываются:
в гр.1 – порядковый номер текущей записи, нарастающим итогом по всей информации в целом, независимо от количества страниц;
в гр.2 – фискальный код нерезидента – получателя выплаты;
в гр.3 – фамилия, имя или полное наименование получателя выплаты;
в гр.4 – адрес постоянного местожительства или юридический адрес получателя выплаты;
в гр.5 – код источника дохода (ROY d), DIV, DOB c), ALT);
Пример: Физическое лицо-нерезидент согласно контракту, заключенному с экономическим агентом – резидентом, оказало консультационные услуги на сумму 1500 леев. При выплате данной суммы экономический агент удерживает налог в сумме 150 леев (1500×10%). В данном случае код источника дохода будет – ALT;
в гр.6 – общая сумма дохода, направленного на выплату в соответствующем налоговом периоде;
в гр.7 – сумма подоходного налога удержанного у источника выплаты.
Информация представляется головным предприятием налоговому органу по основному местонахождению.
Примечание № 1:
итог гр."Сумма удержанного подоходного налога" Информации (форма IAL 04, IAS 04, INR 04) = итогу контрольных сумм формы IRV 06 за соответствующий налоговый период.
Примечание № 2:
период записывается в виде кода, который имеет следующий формат: P/NN/AAAA, где
P – означает код периода и может принимать значение L – для месячного периода и A – для налогового периода (ст.12 Налогового кодекса);
NN – указывают для месячного периода (L) номер месяца: от 01 до 12;
AAAA – указывается отчетный налоговый период.
Например:
1. В Отчете о сумме дохода, направленного на выплату, и о подоходном налоге, удержанном из этих доходов за декабрь 2004 года, период будет указан – L/12/2004.
2. В Информации о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат за налоговый период 2004 года, налоговый период будет указан – A/2004.
Примечание № 3:
1. Заполнение и представление бланков налогового отчета формы IRV 06 (приложение к Приказу ГГНИ N от 2005 г.) осуществляется непосредственно начиная с 1 января 2006 года.
2. Заполнение и представление измененных бланков налогового отчета форм IAS 04, INR 04 (приложения № 3 и 4 к Приказу ГГНИ № 223 от 14.12.2004 г.) осуществляется непосредственно начиная налоговым периодом 2006 года.