Ordin nr.224 din 24.11.2006 privind modificarea Ordinului IFPS "Privind aprobarea formularului-tip al Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit a nerezidentului şi al Raportului privind activitatea desfăşurată de reprezentanţa nerezidentului" nr.207 din 22 decembrie 2005

INSPECTORATUL FISCAL PRINCIPAL DE STAT
PE LÎNGĂ MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

privind modificarea Ordinului IFPS “Privind aprobarea formularului-tip al

Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit a nerezidentului şi al Raportului

privind activitatea desfăşurată de reprezentanţa nerezidentului”

nr.207 din 22 decembrie 2005

nr. 224  din  24.11.2006

 (în vigoare 01.12.2006) 

Monitorul Oficial nr.184-185 art.634 din 01.12.2006

* * *

Întru executarea prevederilor alin.(4) art.74 şi alin.(5) art.76 din titlul II al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997,

ORDON:

1. Se abrogă formularul-tip (Forma NER 05) al Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit a nerezidentului (anexa nr.1 la Ordinul IFPS nr.207 din 22 decembrie 2005).

2. Se abrogă Modul de completare a Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit a nerezidentului (anexa nr.2 la Ordinul IFPS nr.207 din 22 decembrie 2005).

3. Se aprobă formularul-tip al Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit a nerezidentului (Forma NER 06), în redacţia expusă conform anexei nr.1 la prezentul ordin.

4. Se aprobă Modul de completare a Declaraţiei cu privire la impozitul pe venit a nerezidentului, în redacţia expusă conform anexei nr.2 la prezentul ordin.

Anexa nr.2

la Ordinul IFPS

nr.224 din 24.11.2006

MODUL DE COMPLETARE A DECLARAŢIEI

CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT A NEREZIDENTULUI

1. În Declaraţia respectivă vor fi reflectate veniturile nerezidenţilor obţinute în Republica Moldova de la persoanele fizice rezidente conform art.74 din Codul fiscal.

2. Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a nerezidentului urmează a fi prezentată de sine stătător de către persoana fizică /juridică nerezident, în termen de 3 zile de la încheierea activităţii în Republica Moldova.

3. Declaraţia se completează în felul următor:

a) Codul fiscal al nerezidentului trebuie să corespundă cu cel indicat în documentele de înregistrare eliberate de către organele abilitate, conform legislaţiei în vigoare;

b) Numele şi prenumele nerezidentului trebuie să coincidă cu cel indicat în buletinul de identitate (paşaport, adeverinţă de naştere), iar denumirea nerezidentului trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de înregistrare eliberate de către organele abilitate, conform legislaţiei în vigoare;

c) În dependenţă de existenţa în perioada activităţii desfăşurate de către nerezident în Republica Moldova a surselor de venit specificate în art.71 lit.a) – k), n), o), q) – s) şi u) din Codul fiscal, expuse în rîndurile 010 – 180 din tabelă, persoana fizică /juridică nerezident va completa coloniţa 3 în modul următor:

- În rîndul 010 se vor reflecta veniturile de la comercializarea mărfurilor (art.71 lit.a));

- În rîndul 020 se vor reflecta veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management, financiare, de consultanţă, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaţionale, prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente (art.71 lit.b)) ;

- În rîndul 030 se vor reflecta veniturile, sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea proprietăţii imobiliare aflate în Republica Moldova, determinate conform art.37-39 CF (art.71 lit.c));

- În rîndul 040 se vor indica veniturile, sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea proprietăţii, alta decît proprietatea imobiliară (cu excepţia stocurilor de mărfuri şi materiale), dacă cumpărătorul este rezident, determinate conform art.37-39 CF (art.71 lit.d));

- În rîndul 050 se vor reflecta dividendele plătite de un agent economic rezident (art.71 lit.e));

- În rîndul 060 se vor indica dobînzile pentru creanţele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea dobînzi reprezintă cheltuieli ale reprezentanţei permanente (art.71 lit.f));

- În rîndul 070 vor fi reflectate veniturile din cesiunea drepturilor de creanţă unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente (art.71 lit.g)) ;

- În rîndul 080 se va reflecta amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvată de către orice persoană a obligaţiilor, inclusiv în baza contractelor de executare a lucrărilor (prestare a serviciilor) şi/sau conform contractelor de comerţ extern de livrare a mărfurilor (art.71 lit.h));

- În rîndul 090 se vor indica veniturile obţinute sub formă de onorarii obţinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri reprezintă cheltuieli ale acestei reprezentanţe (art.71 lit.i));

- În rîndul 100 vor fi reflectate royalty obţinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă aceste royalty sînt cheltuieli ale reprezentanţei permanente. Asemenea venituri includ, în special, plăţi de orice natură, primite în calitate de compensaţie pentru utilizarea ori concesionarea oricărui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv filme de cinema şi filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, pentru utilizarea ori concesionarea oricărui brevet de invenţie, emblemă comercială, design sau model, plan, produs soft, formulă secretă sau proces, pentru utilizarea ori concesionarea informaţiei referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial sau ştiinţific (art.71 lit.j));

- În rîndul 110 se vor indica veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în subarendă, din locaţiunea sau din uzufructul proprietăţii aflate în Republica Moldova (art.71 lit.k));

- În rîndul 120 se vor indica veniturile obţinute din activitatea desfăşurată conform contractului (acordului) de muncă sau din cea desfăşurată în baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conducătorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraţie şi/sau alte plăţi primite de membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitării efective a obligaţiilor administrative încredinţate acestor persoane (art.71 lit.n));

- În rîndul 130 vor fi reflectate veniturile obţinute sub formă de facilităţi, specificate la articolul 19 din Codul fiscal, acordate de patron (beneficiar) persoanelor fizice nerezidente (art.71 lit.o));

- În rîndul 140 se vor indica veniturile obţinute de către oamenii de artă, cum ar fi artiştii de teatru, de circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii şi artiştii plastici sau sportivii, indiferent de faptul cui i-au fost efectuate plăţile (art.71 lit.q));

- În rîndul 150 vor fi reflectate veniturile obţinute din acordarea serviciilor profesionale (art.71 lit.r));

- În rîndul 160 se va reflecta suma veniturilor din premiile acordate la concursuri (art.71 lit.s));

- În rîndul 170 se vor indica alte venituri, care nu au fost specificate la literele precedente, cu condiţia ca acestea să nu fie scutite de impunere potrivit legislaţiei fiscale sau altor acte legislative (art.71 lit.u));

- În rîndul 180 se va indica venitul impozabil care corespunde sumei totale a venitului brut obţinut, reflectat în rînd.010-170;

- În rîndul 190 se va reflecta suma impozitului pe venit care va fi calculată în conformitate cu cotele în vigoare a impozitului în perioada declarată, în dependenţă de statutul persoanei ce prezintă declaraţia. Astfel persoanele fizice nerezidente vor aplica cotele impozitului pe venit specificate la art.15 lit.a) din Codul fiscal, iar persoanele juridice nerezidente – conform art.91 din Codul fiscal.

4. Declaraţia se va completa cu cerneală sau cu pix. Corectarea informaţiei în declaraţie se permite numai cu certificarea corectării prin semnătura contribuabilului. La poziţiile declaraţiei care nu se completează se indică “-” (cratimă).

5. Nerezidentul va semna declaraţia şi va indica data prezentării ei. Faptul primirii declaraţiei se va confirma de inspectoratul fiscal de stat teritorial prin ştampila de antet şi semnătura inspectorului care va primi declaraţia.

Modul completării anexei nr.1 la declaraţia “Calculul creşterii sau pierderilor de capital”

Mărimea creşterii de capital provenită din vînzare, schimb sau din altă formă de înstrăinare (scoatere de uz) a activelor de capital (col.6) este egală cu excedentul sumei încasate (col.4) în raport cu baza valorică a acestor active (col.5).

Suma încasată ca urmare a vînzării, schimbului sau altui mod de înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egală cu suma mijloacelor băneşti şi valoarea evaluată la preţul de piaţă a activelor de capital obţinute sub formă nemonetară.

Mărimea pierderilor de capital suportate în urma vînzării, schimbului sau altei forme de înstrăinare (scoatere de uz) a activelor de capital (col.7) este egală cu excedentul bazei valorice a acestor active (col.5-col.4).

Nu se recunosc pierderile de capital obţinute în urma vînzării, schimbului sau altei forme de înstrăinare (scoatere din uz) a proprietăţii private nefolosite în activitatea de întreprinzător (exclusiv terenuri).

La determinarea creşterii de capital recunoscută (p.8) şi pierderilor de capital recunoscute (p.9) nu se ţin în cont pierderile de capital obţinute de la vînzarea proprietăţii private nefolosite în activitatea de întreprinzător (exclusiv terenuri) la un preţ mai jos de baza ei valorică ajustată.

Indicatorul obţinut în (p.11) suma impozabilă a creşterii de capital se reflectă în rîndul 030 sau 040 al Declaraţiei, după caz.